Vienas iš 2017 m. individualiems verslininkams galiojančių specialių mokesčių režimų yra UTII – vienkartinis sąlyginių pajamų mokestis. Nuo 2013 metų ši sistema taikoma savanoriškais pagrindais, o verslininkas turi teisę savarankiškai nuspręsti, ar šis mokestis jam naudingas. Norėdami tai padaryti, turite suprasti mokesčio esmę, apskaičiuoti mokesčio sumą ir palyginti ją su kitomis galimybėmis, taip pat ištirti perėjimo prie UTII reikalavimus.

Kas yra UTII individualiems verslininkams paprastais žodžiais

Svarbiausias bruožas – mokestis mokamas fiksuota suma, neatsižvelgiant į faktines pajamas. Mokestis apskaičiuojamas pagal formulę, priklausančią nuo veiklos rūšies ir kitų rodiklių. Nesvarbu, ar verslininkas gavo šių pajamų, daugiau nei nustatytas, ar mažiau.

Kaip ir kituose specialiuose režimuose, vieno mokesčio mokėjimas individualiems verslininkams pakeičia mokesčius:

• Gyventojų pajamų mokestis, bet tik susijęs su veikla, kurią individualus verslininkas vykdo UTII;
• nekilnojamojo turto mokestis už turtą, kurį individualus verslininkas naudoja UTII veiklai;
• PVM tik už veiklą, kurią individualus verslininkas vykdo UTII

Kas ketvirtį turite pateikti deklaraciją ir sumokėti mokesčius. 2017 m. pasikeitė priskaitymas individualiems verslininkams, tačiau mokesčių apskaičiavimas iš esmės nepasikeitė.

Yra keletas niuansų, į kuriuos individualūs verslininkai turi atsižvelgti pereidami prie UTII. Tai netaikoma kiekvienai veiklos rūšiai, o paraišką ir ataskaitą paprastai reikia pateikti veiklos vykdymo vietoje. Todėl, nepaisant akivaizdaus paprastumo, kai kuriais atvejais priskyrimas individualiems verslininkams gali sukelti sunkumų. Už tą pačią veiklą mokestis gali labai skirtis, todėl pirmiausia turite jį labai aiškiai paskaičiuoti. Nors nereikia vesti apskaitos įrašų, reikia atsižvelgti į fizinius rodiklius. Ir tuo atveju, kai vykdoma kita veikla pagal UTII arba naudojama kita mokesčių sistema, turi būti tvarkoma atskira apskaita.

Priskaičiuotas mokestis individualiems verslininkams 2017 m

Svarbi naujovė buvo pakeista draudimo įmokų apskaita. Jei anksčiau individualus verslininkas galėjo sumažinti vienkartinį mokestį visa įmokų suma „už save“ arba 50% už darbuotojus, tai nauja 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 straipsnis leidžia individualiems verslininkams, turintiems samdomus darbuotojus, be įmokų iš išmokų darbuotojams, atsižvelgti į jų fiksuotas įmokas, įskaitant 1% pajamų, viršijančių tris šimtus tūkstančių.

Šiuo atveju mokesčio suma už ketvirtį gali būti mažinama tik faktiškai sumokėjus įmokas šį ketvirtį, neatsižvelgiant į tai, už kurį ketvirtį įmokos buvo sukauptos (CK 346.32 str. 1 p. 2 p. Rusijos Federacija).

Jei individualus verslininkas sujungia UTII ir supaprastintą mokesčių sistemą, tada pagal 8 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 str. ir 7 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsniu, būtina vesti atskirą apskaitą ir priskirti išlaidas veiklos rūšiai, kuriai jos buvo patirtos. Tačiau daugeliu atvejų negalima paskirstyti išlaidų, pavyzdžiui, darbuotojų atlyginimų, jei darbuotojai dirba abiejose veiklose. Šiuo atveju išlaidos, įskaitant sumokėtas draudimo įmokas, paskirstomos proporcingai pajamoms (FM 2017 m. balandžio 24 d. raštas N 03-11-11/24549).

Perėjimo prie UTII priežastys nepasikeitė, visų pirma:

• planuojama veiklos rūšis patenka į UTII (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 2 dalis);
• vietos valdžios institucijos įvedė šį mokestį pagal planuojamą veiklą;
• vidutinis darbuotojų skaičius – ne daugiau kaip 100 žmonių.

Vieno apskaičiuotojo mokesčio individualiems verslininkams apskaičiavimas

2017 metais mokesčio apskaičiavimo tvarka, kaip ir anksčiau, atliekama pagal formulę:

Bazinis pajamingumas * Kiekvieno ketvirčio mėnesio fizinis rodiklis * K1 * K2 * mokesčio tarifas, kur:

• pagrindinis pelningumas - nustatytas įstatymu, atsižvelgiant į veiklos rūšį pagal kiekvieną fizinį rodiklį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 3 punktas);
• fiziniai rodikliai nurodyti 3 str. 346.29 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Nustatoma kiekvienai veiklos rūšiai (kvadratiniais metrais, vienetais arba darbuotojų skaičiumi);
• defliatoriaus koeficientas K1 - 2017 m. yra 1,798, išliko nepakitęs lyginant su 2015 - 2016 m.;
• pataisos koeficientas K2 turi būti sužinotas registracijos ir mokesčio mokėjimo vietoje;
• Mokesčio tarifas paprastai yra 15%. Tačiau nuo 2016 m. vietos valdžios institucijos gali sumažinti mokesčio tarifą iki 7,5% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.31 straipsnis).

Skaičiavimo, naudojant kelių rodiklių formulę, kuri gali labai skirtis priklausomai nuo regiono ir veiklos rūšies, rezultatas yra individualaus verslininko sąlyginės pajamos.

Pažymėtina, kad didžiausią keblumą gali sukelti fizinių rodiklių skaičiavimas, ypač kai tai yra darbuotojų, turinčių didelę apyvartą arba apskaitant išnuomotas ir priimtas transporto priemones, skaičius.

Taip pat reikia atkreipti dėmesį į K2 koeficientą, kurį nustato vietos valdžios institucijos; tai gali būti fiksuota suma arba gali būti nustatytas sudėtingais skaičiavimais. Koeficiento apskaičiavimo principas, jo nustatymo ir keitimo tvarka taip pat visiškai priklauso vietos valdžios institucijų kompetencijai. Ir atsižvelgiant į tai, kad K2 gali būti nuo 0,008 iki 1, tai yra labai svarbus rodiklis apskaičiuojant mokestį.

Kada UTII bus atšauktas individualiems verslininkams?

UTII galiojimo laikas buvo nustatytas iki 2017 m. pabaigos, o daugelis verslininkų, kurie jau daugelį metų naudoja šią mokesčių sistemą, nebuvo pasiruošę pereiti.

Kaip alternatyva 2013 metais buvo įvesta patentų mokesčių sistema, kurios principas labai artimas UTII. Tačiau daugybė veiksnių, pavyzdžiui, nesugebėjimas sumažinti mokesčio sumos draudimo įmokų dydžiu, poreikis sumokėti mokesčio sumą iš anksto, nesudarė vienodų sąlygų, o mokesčių našta keičiant galėjo būti didesnė. į patentą.

Todėl UTII pratęsimas 2016 m. birželio 2 d. Federaliniu įstatymu Nr. 178-FZ iki 2020 m. pabaigos buvo teigiamas veiksnys reguliuojant mažų įmonių apmokestinimą.

Pratęsimas 3 metams leidžia naujai registruotiems individualiems verslininkams atkreipti dėmesį į šią sistemą ir apskaičiuoti jos efektyvumą, jei bus įvykdyti perėjimo prie UTII reikalavimai.

Vienkartinės apskaičiuotos pajamos individualiems verslininkams arba UTII yra speciali apmokestinimo schema, kurią naudoja individualūs verslininkai ir LLC. Šiame straipsnyje mes išsamiai apsvarstysime šios mokesčių sistemos ypatybes.

Kur naudojamas UTII?

Savo prašymu galite pereiti prie UTII režimo. Taip pat galite to atsisakyti savo noru. UTII naudojimas turėjo baigtis iki 2017 m. pabaigos, tačiau teisės aktai pratęsė jo galiojimą dar 3 metams. Taigi šiuo mokesčiu bus galima naudotis iki 2020 metų pabaigos.

Individualūs verslininkai, užsiimantys tam tikros rūšies veikla, numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, turi teisę naudoti UTII.

Tačiau kiekvienas atskiras regionas turi savo specifinius veiklos sąrašus, patvirtintus vietos teisės aktais. Be to, apskaičiuotasis mokestis individualiems verslininkams gali būti derinamas su kitomis apmokestinimo schemomis, pavyzdžiui, supaprastinta mokesčių sistema. Galite naudoti UTII, jei veikla susijusi su:

• buitinės paslaugos (ūkinės veiklos rūšių kodų sąrašas pateiktas visos Rusijos klasifikatoriuje OK 029-2014, paslaugų sąrašas yra Rusijos Federacijos Vyriausybės 2016 m. lapkričio 24 d. įsakyme Nr. 2496-r );
• veterinarijos paslaugos;
• keleivių, krovinių pervežimas, degalinės, automobilių plovyklos, automobilių stovėjimo aikštelės;
• mažmeninė prekyba (be salės arba su sale iki 150 kv.m);
• maitinimo paslaugos (be salės arba su sale iki 150 kv.m);
• pristatymas arba prekyba prekyba;
• lauko reklamos talpinimas;
• gyventojų laikino apsigyvenimo paslaugos (iki 500 kv.m.);
• kitos paslaugos.

Tikslesnį vaizdą apie veiklos rūšis, tinkamas naudoti UTII, galima gauti išnagrinėjus visą mokesčių kodekso sąrašą. Taip pat apsvarstykite sąrašus konkrečiame regione, kuriame bus vykdoma ši veikla, nes skirtinguose regionuose jie gali skirtis.

Norint pereiti prie sąlyginio mokesčio režimo, vidutinis individualių verslininkų darbuotojų skaičius praėjusiais metais turi būti mažesnis nei 100 žmonių. Neįmanoma pereiti prie UTII, jei:

• galioja paprastoji bendrija arba sutartinės turto valdymo patikėjimo sąlygos;
• Individualus verslininkas perėjo prie patentinio arba vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo;
• Individualūs verslininkai degalines perduoda laikinai valdyti/naudoti.

LLC, norinčios pereiti prie UTII, neturėtų būti dideli mokesčių mokėtojai, o kitų juridinių asmenų dalis įstatiniame kapitale neturėtų viršyti 25%. UTII nenaudojamas veiklai, kuriai buvo įvestas prekybos mokestis.

Kokius mokesčius moka individualus verslininkas už UTII ir nuo kokių mokesčių jis atleidžiamas?

Ši tvarka numato vienkartinį mokestį nuo sąlyginių pajamų. UTII dydis yra fiksuotas, jis nesikeičia priklausomai nuo faktinės verslo pajamų sumos, tarifas yra 15% priskiriamų pajamų.

Sąlyginės pajamos apskaičiuojamos kaip galimas tam tikros rūšies veiklos pajamų dydis. Jis apskaičiuojamas pagal formulę:

Taip pat skaitykite: Kas taikoma specialiam mokesčių režimui?

VP = Bazinis pelningumas x Fizinis rodiklis x K1 x K2

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse pateikiamos pagrindinės grąžos vertės ir konkrečios veiklos veiklos rodikliai, priimtini skaičiuojant UTII. Fiziniai rodikliai yra specialūs verslo rodikliai, kurie priklauso nuo veiklos rūšies, pavyzdžiui: prekybos aukšto ploto, transporto priemonių skaičiaus, sėdimų vietų ar tiesiog darbuotojų skaičiaus. Jie nurodyti Mokesčių kodekso lentelėje:

• Koeficientas K1 yra defliacijos koeficientas, kuris nustatomas metams. K1 2017 m. yra 1,798.
• Koeficientas K2 yra bazinio pelningumo koregavimo koeficientas, nustatomas regioniniu lygiu, priklausomai nuo verslo sąlygų. K2 svyruoja nuo 0,005 iki 1.

Verslininkas turi sumokėti UTII iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 25 dienos: iki balandžio 25 d. - už I ketvirtį, iki liepos 25 d. - už II ketvirtį, iki spalio 25 d. - už III ketvirtį, iki sausio 25 d. ketvirtį.
Individualūs UTII verslininkai atleidžiami nuo pajamų mokesčio ir PVM mokėjimo (išskyrus importuotas prekes). Kalbant apie nekilnojamojo turto mokestį, jis turi būti sumokėtas, jei jo apskaičiavimo pagrindas yra nekilnojamojo turto kadastrinė vertė, patvirtinta regionų valdžios institucijų.

Transporto ir žemės mokesčiai individualiems verslininkams UTII mokami pagal OSNO ir supaprastintą mokesčių sistemą. Šie mokesčiai priklauso nuo faktinių individualaus verslininko pajamų, todėl jei pajamų nebuvo, tada mokesčių mokėti nereikia. Jos išmokamos iki kitų ataskaitinių metų gruodžio 1 d. Tuo tarpu vienas priskaičiuotasis mokestis individualiems verslininkams mokamas nepriklausomai nuo pelningumo ir veiklos lygio.

UTII mokesčiai individualiems verslininkams be darbuotojų skiriasi nuo individualių verslininkų, turinčių samdomų darbuotojų, tik mokant gyventojų pajamų mokestį. Jei dirba samdomi darbuotojai, individualus verslininkas veikia kaip mokesčių agentas: iš darbuotojų darbo užmokesčio išskaičiuoja ir perveda į biudžetą 13% gyventojų pajamų mokesčio sumas. Gyventojų pajamų mokestis pervedamas ne vėliau kaip darbuotojo išmokėjimo dieną. Neturėdamas darbuotojų, individualus verslininkas nemoka pajamų mokesčio.

Draudimo įmokų mokėjimas

Be mokesčių, verslininkai, įregistravę UTII, moka draudimo įmokas į Rusijos Federacijos pensijų fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą:

• draudimo įmokos sau, jei individualus verslininkas nesamdo darbuotojų;
• draudimo įmokos sau ir darbuotojams, jei tokių yra.

Mokestiniu laikotarpiu laikomas ketvirtis. Pervesdami UTII, galite pasinaudoti teise atskaityti už tą patį laikotarpį pervestas įmokas. Tai yra, iš apskaičiuotos UTII sumos reikia atimti:

• visą draudimo įmokų sumą sau, jei dirba vienas ir nesamdo darbuotojų;
• savo darbuotojų draudimo įmokų dydžio, bet ne daugiau kaip 50% iš pradžių priskaičiuotos mokesčių sumos.

UTII nurodo specialius mokesčių režimus.

Tokių režimų buvimas mokesčių apskaitoje, taip pat reikšmingi jų skirtumai vienas nuo kito suteikia verslininkams galimybę atlikti lyginamąją apytikslių mokėtinų sumų analizę ir patiems pasirinkti naudingiausią režimą ar jų derinį.

Mokesčių pagal UTII ypatybės

Fundamentalus skirtumas UTII skiriasi nuo kitų mokesčių režimų tuo, kad jo dydis niekaip nepriklauso nuo faktinio verslininko pelno sumos ir apskaičiuojamas pagal vidutinius kiekvienos veiklos rūšies rodiklius.
Taigi, pasirinkti šį apmokestinimo būdą bus naudingiausia tiems verslininkams, kurių pelningumo rodikliai yra ženkliai aukštesni už pramonės vidurkį.

Perėjimas prie UTII atliekama pateikus atitinkamą prašymą mokesčių inspekcijai UTII-2 forma. Tai galima padaryti kartu su įmonės registravimu arba pereiti prie šio apmokestinimo būdo dirbant. Jei tai padarysite registracijos metu , tada prašymą Federalinei mokesčių tarnybai reikia pateikti penkias dienas iki veiklos pradžios.

Jeigu juridinis asmuo jau įregistruotas ir naudoja skirtingą mokesčių režimą , tada paraiška pateikiama likus penkioms dienoms iki perėjimo prie UTII. Lygiai taip pat bet kada galite pakeisti šį režimą kitu apmokestinimo būdu – pateikti prašymą likus penkioms dienoms iki perėjimo (UTII prašymo forma-4).

Mokesčių mokėjimo ypatybės

Mokėtina mokesčio suma apskaičiuojama kas ketvirtį. Deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, dvidešimtos dienos. Mokesčių pervedimas turi būti baigtas iki to paties mėnesio dvidešimt penktos dienos.

Kadangi mokesčio dydis ir apskaičiavimo būdas tiesiogiai priklauso nuo organizacijos teritorinės priklausomybės, mokestis mokamas mokesčių inspekcijai, kurios teritorijoje organizacija faktiškai vykdo savo veiklą, o ne toje teritorijoje esančiai mokesčių inspekcijai. kurių juridinis asmuo yra formaliai įregistruotas. Lygiai ta pati situacija yra ir taikant teisės aktus dėl UTII skaičiavimo – skaičiuojama remiantis koeficientais ir statymais nustatytas faktinės veiklos teritorijai.

Jei dar neužregistravote organizacijos, tada lengviausias būdas Tai galima padaryti naudojantis internetinėmis paslaugomis, kurios padės nemokamai sugeneruoti visus reikalingus dokumentus: Jei jau turite organizaciją ir galvojate, kaip supaprastinti ir automatizuoti apskaitą bei ataskaitų teikimą, tuomet į pagalbą ateis šios internetinės paslaugos ir visiškai pakeis buhalterį Jūsų įmonėje ir sutaupys daug pinigų bei laiko. Visos ataskaitos generuojamos automatiškai, pasirašomos elektroniniu būdu ir automatiškai siunčiamos internetu. Tai idealiai tinka individualiems verslininkams ar LLC, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą, UTII, PSN, TS, OSNO.
Viskas vyksta keliais paspaudimais, be eilių ir streso. Išbandykite ir būsite nustebinti kaip lengva pasidarė!

Kas gali naudotis šiuo mokesčių režimu

UTII naudoti galima tik tiems verslininkams, kurie vykdo veikla() numatytas šiam mokesčių režimui įstatyme. Išsamus jų sąrašas pateiktas str. 346.26 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Apskritai, jie gali būti suformuoti sekantį sąrašą:

• Buitinės paslaugos gyventojams;
• Keleivių pervežimas;
• Automobilių remontas;
• Veterinarinis gydymas;
• Mažmeninė;
• Maitinimo įstaigos;
• Lauko reklamos talpinimas;
• Viešbučių verslas.

Be numatytos veiklos vykdymo, įmonė taip pat privalo atitinka tam tikrus kriterijus, nustatyta kiekvienam iš jų. Kai kuriais atvejais neįmanoma viršyti tam tikro samdomų darbuotojų skaičiaus, prekybos ploto kvadratinių metrų, transporto priemonių skaičiaus ir kt. Šių rodiklių laikymasis turi būti stebimas itin atidžiai, nes nuo jų viršijimo momento juridiniam asmeniui šis mokesčių režimas nebetaikomas ir taikoma bendroji apmokestinimo sistema (GTS).

Apie bendrą apskaičiuotojo mokesčio mokestį žiūrėkite šiame vaizdo įraše:

Mokesčio sumos apskaičiavimo tvarka

Pasiūlymas UTII yra 15%, tačiau vietinei valdžiai šią reikšmę galima sumažinti iki ne mažesnės kaip 7,5%. Taigi norma gali svyruoti nuo 7,5% iki 15%.

Apskaičiuojama konkreti mokėtinos sumos vertė pagal šią formulę:

UTII=BD*FP*K1*K2*15%

Šioje formulėje DB yra oficialiai nustatyta tam tikros rūšies veiklai bazinė grąžos norma vienam matavimo vienetui. Tai yra, kiekvienai veiklos rūšiai yra numatytas tam tikras skaitinis kriterijus (patalpos plotas, keleivių vietų skaičius, personalo skaičius), kuriam nustatomas vieneto pelningumo rodiklis. Konkrečios šių rodiklių reikšmės nurodytos str. 346.29 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pavyzdžiui, keleivių vežimui pelningumo vertė už vieną vietą per mėnesį yra 1500 rublių.

Kadangi pelningumo rodiklio dydis nustatomas per mėnesį, apskaičiuojant ataskaitinio laikotarpio, tai yra ketvirčio, ​​mokestį, jį reikia padauginti iš 3.

FP yra fizinis rodiklis, vienetų, kuriems nustatytas pelningumo rodiklis, skaičius, tai yra tie patys skaitikliai, vietos ir darbuotojai.

K1 – defliatoriusįsteigė Rusijos Federacijos ekonominės plėtros ministerija. 2015 m. jis buvo nustatytas 1 798 ir liko toks pat 2016 m. 2018 m. šis K1 buvo lygus 1,868, o 2019 m. 1,915.

K2 – koeficientas, kurio vertę nustato federacijos subjektas. Jo dydis gali svyruoti nuo 0,005 iki 1,000, priklausomai nuo regiono mokesčių politikos.

Skaičiuojant mokėtino mokesčio sumą, reikia atsižvelgti į tai, kad ji gali būti sumažinta suma, kurią verslininkas pervedė į socialinio draudimo fondus už save ar savo darbuotojus. Pervestų įmokų suma tiesiog išskaičiuojama iš mokėtinos mokesčių sumos.

Jeigu verslininkas dirba vienas ir nesamdo darbuotojų, tai įmokas moka tik už save. Jų dydis yra fiksuotas ir 2018 m. iš viso siekė 32 385 rublius.

2019 metais šios įmokos nepriklauso nuo minimalaus atlyginimo dydžio, o bus fiksuoto dydžio:

• 29 354 RUB dėl privalomojo pensijų draudimo;
• 6 884 RUB į PLP.

Ši suma mokama tais atvejais, kai verslininko metinės pajamos neviršija trijų šimtų tūkstančių rublių. Kitu atveju nuo perteklinės sumos turi būti pervestas papildomas 1% draudimo įmokų forma.

Kadangi draudimo įmokos gali būti pervedamos arba vienkartine išmoka, arba kas ketvirtį, būtina atsižvelgti viena svarbi sąlyga. UTII suma gali būti sumažinta draudimo įmokomis ne daugiau kaip 50% ir tik už laikotarpį, kai jos buvo faktiškai pervestos.

Taigi, jei mokesčio suma yra, pavyzdžiui, 40 000 rublių, o įmoka yra 29 354 rubliai, tada mokestis sumažinamas tik 20 000 (tai yra 50%) ir taip nėra visiškai išnaudojama galimybė taikyti atskaitą. Tokiais atvejais įmokas apsimoka mokėti kas ketvirtį.

Tas pats principas galioja ir darbuotojų įmokoms. Tai yra, peržengiant 300 000 ribą būtina stebėti pelno dydį ir atsižvelgti į papildomo mokėjimo poreikį, taip pat užtikrinti, kad per ataskaitinį laikotarpį pervestų įmokų suma neviršytų pusės mokesčio sumos. Tokiu būdu galite maksimaliai išnaudoti savo atskaitymo galimybę.

Kada galima naudoti vieną priskiriamų pajamų mokestį?

UTII gali būti naudojama kaip vienintelė konkrečios organizacijos apmokestinimo forma arba kartu su kitomis sistemomis (Vieningas žemės ūkio mokestis). Šis metodas gali šiek tiek apsunkinti apskaitą, tačiau padės sumažinti mokesčių naštą.

Apskaičiuojant mokesčių bazę skirtingoms apmokestinimo sistemoms, būtina vesti atskirą apskaitą apie veiklos rūšis, kurioms taikomas skirtingas apmokestinimas. Tais atvejais, kai neįmanomas susijusio turto, gamybos priemonių ir darbuotojų padalijimas pagal veiklos rūšis, kadangi jie dalyvauja abiejose veiklose, taikomas nuosavybės metodas apskaitos. Tai yra, darbo laikas ir kiti matavimo vienetai skaičiuojami proporcingai pajamų daliai iš kiekvienos veiklos rūšies.

Žiūrėkite vaizdo paskaitą apie UTII apmokestinimą individualiems verslininkams šiame vaizdo įraše:

Sąlyginio mokesčio panaudojimo pokyčiai

Tęsis 2019 m internetinių kasos aparatų diegimas, kuris prasidėjo 2017 m. Ši naujovė apima naujo tipo kasos aparatų įdiegimą, kuriuose visa informacija yra saugoma fiskaliniame diske, o ne naudojant kasos aparato juostą.

Dabar visa informacija bus perduota Federalinei mokesčių tarnybai per fiskalinių duomenų operatorių, su kuriuo verslininkai turės sudaryti paslaugų teikimo sutartį. Taip pat kiekvienas pirkėjas informaciją apie savo pirkinį galės gauti ne tik kasos aparato kvite, bet ir savo elektroninio pašto adresu.

Ši naujovė verslininkus ir organizacijas, prekiaujančias alkoholiniais gėrimais, palietė 2017 metų kovo 31 d. Likusieji turėjo pereiti prie naujų kasų iki 2018 m. liepos 1 d.

Vienintelė šios taisyklės išimtis taikoma įmonėms ir individualiems verslininkams, kurių veiklos teritorijoje ryšio paslaugų teikimas yra sudėtingas.

Klausimas UTII atšaukimas buvo atidėtas iki 2021 m.

Atleidimas nuo mokesčių

Pereinant prie UTII, organizacija atleidžiama nuo kai kurių mokesčių mokėjimo. Mokesčių ir kitų mokėjimų, kuriuos reikia ir kurių nereikia pervesti į biudžetą taikant UTII, sąrašas pateiktas lentelėje.

Ši procedūra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 4 dalyje.

Mokesčių agento pareigos

UTII organizacija nėra atleista nuo mokesčių agento pareigų sulaikyti ir sumokėti:

• PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis);

• Asmeninių pajamų mokestis(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 punktas);

• pajamų mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2, 3 punktai, 275 straipsnis, 310 straipsnis).

Situacija: Ar būtina išskaičiuoti mokestį nuo dividendų, sukauptų steigėjai? Organizacija, kuri moka dividendus, ir steigėjas veikia pagal UTII.

Taip reikia.

Steigėjos organizacijos pajamos dividendų forma nėra susijusios su veikla, kuriai taikoma UTII. Investavimas į kitų organizacijų įstatinį kapitalą yra savarankiška verslo veiklos rūšis, kurios pajamos yra apmokestinamos pajamų mokesčiu.

Todėl organizacija, kuri moka dividendus, turi iš jų kaip mokesčių agento išskaičiuoti pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275 straipsnis).

Įvairių mokesčių režimų derinimas

Organizacija gali vykdyti kelių rūšių veiklą, kai kurioms iš jų taikomas UTII, o kai kurioms ne. Tokiu atveju už sandorius (turtą), kuriems netaikomas UTII, mokate bendruosius mokesčius (pajamų mokestį, PVM ir kt.) arba vieną supaprastintą mokestį. Norėdami tai padaryti, veskite atskirą tokių operacijų (turto) apskaitą.

Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 7 dalyje.

Sąskaitos faktūros su specialiu PVM

Jei organizacija pirkėjui išrašo sąskaitą faktūrą UTII su paskirta PVM suma, ji turės pervesti šią sumą į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 5 punktas).

Be to, ji inspekcijai turės pateikti PVM deklaraciją. Į deklaraciją įtraukite informaciją, kurią pateikėte sąskaitoje faktūroje. Deklaracijos pateikimo terminas yra ne vėliau kaip mėnesio, einančio po pasibaigusio ketvirčio (t. y. ketvirčio, ​​kurį buvo išrašyta sąskaita faktūra), 25 diena. Deklaraciją siųsti elektroniniu būdu telekomunikacijų kanalais.

Ši procedūra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 4 ir 5 dalyse.

Situacija: Ar organizacija turėtų mokėti PVM į UTII biudžetą, jei pirkėjas mokėjimo dokumente priskyrė mokesčio sumą? Organizacija anksčiau klaidingai išrašė PVM sąskaitą faktūrą. Sąskaita nebuvo išrašyta ir pirkėjui neperduota.

Ne, neturėtum.

UTII organizacijos moka PVM tik šiais atvejais:

• importuojant;

• atliekant operacijas, kurioms netaikomas UTII;

• išrašant sąskaitą su paskirta mokesčio suma.

Be to, UTII organizacijos nėra atleistos nuo mokesčių agento pareigų išskaičiuoti ir sumokėti PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 4 punktas).

Jei organizacija pirkėjui sąskaitos faktūros neišrašė, mokesčių nemokėkite. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 5 dalies. Panašus požiūris atsispindi ir Rusijos Mokesčių ir mokesčių ministerijos 2004 m. gegužės 13 d. rašte Nr. 03-1-08/1191/15.

Situacija: Ar UTII organizacija turėtų mokėti PVM už savarankiškai atliekamus statybos ir montavimo darbus??

Taip, turėčiau.

Statybos ir montavimo darbai savo reikmėms nėra paminėti veiklų, kurioms taikoma UTII, sąraše (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 2 punktas). Be to, statybos ir montavimo darbai savo reikmėms yra pripažįstami PVM objektais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 3 poskyrio 1 punktas). Taigi organizacija privalo apmokestinti PVM nuo jų išlaidų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 3 dalis, 4 dalis).

Panašios pozicijos laikosi ir Rusijos finansų ministerija (2006 m. spalio 31 d. raštai Nr. 03-04-10/17, 2004 m. gruodžio 8 d. Nr. 03-04-11/222) ir arbitražo teismai (žr. pavyzdžiui, FAS Šiaurės vakarų apygardos 2010-11-17 sprendimai Nr.A56-53285/2009, 2005-06-30 Nr.A66-11961/2004).

Situacija: Ar parduodant turtą, kuris nėra skirtas perparduoti, reikia mokėti pajamų mokestį ir PVM? Organizacija yra UTII mokėtoja.

Taip reikia.

Turto, kurį organizacija naudojo savo veikloje, pardavimas neatitinka mažmeninės prekybos apibrėžimo. Mažmeninė prekyba UTII yra prekių pardavimas pagal mažmeninės prekybos sutartis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnio 12 dalis). Ir tokiu įgyvendinimu turėtų būti siekiama sistemingai gauti pelną (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 2 straipsnio 1 dalis).

UTII mokančiai organizacijai pardavus nuosavą turtą gaunamos vienkartinės pajamos. Todėl tokie sandoriai neturi nieko bendra su verslo veikla. Šioms operacijoms organizacija neturi teisės taikyti UTII. PVM ir pajamų mokesčiai nuo gautų pajamų turės būti apmokestinami pagal bendrą apmokestinimo sistemą.

Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2012 m. liepos 18 d. raštuose Nr. 03-11-06/3/50, 2009 m. vasario 13 d. Nr. 03-11-06/3/32.

Situacija: Ar UTII organizacija turėtų mokėti pajamų mokestį ir PVM parduodant prekes, kurios buvo pagamintos vykdant veiklą, kuriai taikoma UTII (namų ūkio paslaugos)? Klientas atsisakė priimti prekes.

Ne, neturėtum.

Buitinių paslaugų pardavimui gyventojams taikomas UTII (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 4 punktas). Be to, nesvarbu, kad klientas atsisakė šių paslaugų, nereikia mokėti kitų mokesčių nuo tokių paslaugų pardavimo pajamų. Jei klientas atsisakė prekių, pagamintų teikiant asmenines paslaugas, o šios prekės vėliau buvo parduotos kitiems klientams, organizacija neprivalo mokėti PVM ir pajamų mokesčio už tokį sandorį. Panašus požiūris atsispindi ir Rusijos finansų ministerijos 2007 m. kovo 8 d. rašte Nr. 03-11-04/3/93.

Situacija: Ar reikia mokėti pajamų mokestį nuo palūkanų, kurias organizacija gavo iš banko pagal banko sąskaitos sutartį? Visa organizacijos veikla perduota UTII.

Atsakymas priklauso nuo banko sąskaitos, už kurią bankas ima palūkanas, tipo.

Jei bankas sukaupė palūkanas už lėšų likutį einamojoje sąskaitoje, kurią organizacija naudoja savo verslui, tada pajamų mokesčio mokėti nereikia. Tai paaiškinama taip. Organizacija privalo mokėti papildomus pajamų mokesčius (ypač pajamų mokestį) tik tuo atveju, jei lygiagrečiai su UTII veikla ji užsiima kitokio pobūdžio veikla (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 7 punktas). ). Organizacija atidarė einamąją sąskaitą, kad galėtų vykdyti savo veiklą UTII. Todėl palūkanų gavimas pagal einamosios sąskaitos sutartį negali būti laikomas atskira organizacijos veiklos rūšimi. Tokios palūkanos pripažįstamos gautomis kaip UTII veiklos dalis. Panašus požiūris atsispindi Rusijos finansų ministerijos 2008 m. lapkričio 6 d. raštuose Nr. 03-11-04/3/495 ir 2006 m. lapkričio 27 d. Nr. 03-11-04/3/506.

Jei organizacija atidaro indėlio sąskaitą, pajamos iš indėlio nebus laikomos pajamomis iš verslo veiklos UTII. Palūkanos už indėlį pripažįstamos ne veiklos pajamomis ir yra apmokestinamos pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 6 punktas). Panašūs paaiškinimai pateikti Rusijos finansų ministerijos 2008 m. gruodžio 18 d. raštuose Nr. 03-11-05/306 ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. kovo 24 d. Nr. KE-4-3/4649.

Situacija: Ar reikia mokėti pajamų mokestį nuo inventorizacijos metu nustatyto pertekliaus? Organizacija užsiima mažmenine prekyba ir yra UTII mokėtoja.

Nereikia. Bet tik tuo atveju, jei perteklius yra susijęs su veikla, kuriai taikoma UTII.

Organizacija atleidžiama nuo pajamų mokesčio mokėjimo už pajamas, gautas pagal UTII (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 1 dalies 4 punktas). Mažmeninėje prekyboje naudojamo turto pertekliaus kapitalizavimas neperžengia UTII veiklos ribų. Todėl į pajamų mokesčio apskaičiavimą neįtraukite inventorizacijos rezultatų atskleistų pajamų. Panašus požiūris išsakytas ir Rusijos finansų ministerijos 2008-10-23 raštuose Nr.03-11-04/3/471, 2007-05-22 Nr.03-11-04/3/168.

Jei nustatytas perteklius yra susijęs su veikla, kuriai netaikoma UTII, nuo jų vertės turėsite sumokėti pajamų mokestį.

Situacija: Ar UTII organizacija turėtų mokėti pajamų mokestį nuo mokėtinų sąskaitų sumos, nurašytos pasibaigus senaties terminui??

Ne, neturėtum.

Organizacija neturi mokėti pajamų mokesčio už pajamas, gautas pagal UTII (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 1 dalies 4 punktas). Savo ruožtu pradelstos mokėtinos sumos negali būti pripažintos pajamomis, gautomis iš kitos rūšies veiklos, nes organizacija vykdo tik UTII veiklą. Tai reiškia, kad organizacija šiuo atveju neturi prievolės mokėti pajamų mokesčio.

Panašus požiūris atsispindi ir Rusijos finansų ministerijos 2011-12-26 rašte Nr.03-11-06/3/124.

Situacija: Ar UTII organizacija turėtų mokėti pajamų mokestį už nuobaudą (baudą, baudą), gautą iš sandorio šalies už sutarties sąlygų pažeidimą??

Ne, neturėtum.

Organizacija privalo mokėti papildomus pajamų mokesčius tik tuo atveju, jei, be veiklos, susijusios su UTII, ji užsiima ir kitokia verslo veikla, kuri nebuvo perkelta į šį mokesčių režimą (Mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 7 punktas). Rusijos Federacija). Jei visa organizacijos veikla perkeliama į UTII, tada pajamos sankcijų už sutarties sąlygų pažeidimą forma pripažįstamos gautomis vykdant šią veiklą. Neįmanoma jų gavimo kvalifikuoti kaip savarankiškos veiklos rūšies nagrinėjamoje situacijoje.

Panašus požiūris atsispindi ir Rusijos finansų ministerijos 2006 m. lapkričio 7 d. rašte Nr. 03-11-04/3/485.

Situacija: Ar UTII organizacija turėtų mokėti pajamų mokestį nuo kompensacijos (draudimo išmokos), kurią ji gavo, kad atlygintų žalą, padarytą jos turtui??

Ne, neturėtum.

Jei žala padaroma turtui, kuris naudojamas UTII perduotoje veikloje, lėšos, kurias organizacija gavo kaip kompensaciją už šią žalą (įskaitant draudimo kompensaciją iš draudimo bendrovės), pripažįstamos gautomis pagal šią programą. veikla. Jų gavimo negalima priskirti prie savarankiškos veiklos rūšies. Juk organizacija negali planuoti sistemingai gauti pelno iš šių šaltinių. Ir tik tokio tikslo buvimas yra atskiros verslumo požymis (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 2 straipsnio 1 punktas).

Panašus požiūris atsispindi ir Rusijos finansų ministerijos 2011-12-26 raštuose Nr.03-11-11/321, 2010-12-24 Nr.03-04-05/3-744.

Situacija: Ar UTII organizacija turėtų mokėti pajamų mokestį nuo teigiamo valiutos kurso skirtumo??

Ne, neturėtum.

UTII organizacija turi mokėti pajamų mokestį tik tuo atveju, jei ji užsiima kitokio pobūdžio verslo veikla, kuri nebuvo perkelta į šį mokesčių režimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 7 punktas). Pajamų gavimas teigiamo valiutos kurso skirtumo pavidalu nėra savarankiška veiklos rūšis. Tokios pajamos laikomos gautomis pagal UTII. Panašus požiūris atsispindi Rusijos finansų ministerijos 2006 m. kovo 27 d. raštuose Nr. 03-11-04/3/160 ir 2006 m. rugsėjo 22 d. Nr. 03-11-04/3/419.

Renkantis mokesčių sistemą ar specialų režimą mažoms įmonėms, dauguma verslininkų pirmiausia atsižvelgia į vieną priskiriamų pajamų mokestį. Iš tiesų, UTII mokestis daugeliu atvejų yra pats paprasčiausias ir pelningiausias naudoti, o apskaita naudojant šią sistemą gali būti atliekama savarankiškai.

Šiandienos straipsnyje kalbėsime apie pagrindines UTII charakteristikas, jo apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką. Taip pat kalbėsime apie režimo pokyčius 2017 m.

Be bendros mokesčių sistemos, kuri yra pagrindinė įmokų į biudžetą apskaičiavimo ir mokėjimo Rusijos Federacijoje schema, yra keletas vadinamųjų specialiųjų režimų. Jų atsiradimą pateisina OSNO apskaitos ir ataskaitų teikimo sudėtingumas, daugybė įvairių mokėjimų, kurie apsunkina mažų įmonių darbą.

Viena iš populiariausių „preferencinių“ mokesčių sistemų Rusijos Federacijoje yra UTII. Tai režimas, kuriame įmonė moka vieną bendrą mokestį. Pastarasis pakeičia daugybę kitų:

• (tik jei mokesčių mokėtojas yra organizacija).

Jei UTII mokėtojas yra individualus verslininkas, pakeičiamas vienas mokėjimas asmeninių pajamų mokestis.

• Nuosavybės mokėstis– ši lengvata galioja tiek organizacijoms, tiek individualiems verslininkams.

Atkreipkite dėmesį, kad šis „lengvinimas“ taikomas tik tam nekilnojamajam ir ilgalaikiam turtui, kuris yra tiesiogiai susijęs su įmonės veikla.

• Pridėtinės vertės mokestis– visiems mokesčių mokėtojams.

Taigi, UTII mokestis pakeičiamas pagrindiniai mokesčiai, kuris turi būti sumokėtas verslininkui arba LLC. Tačiau visi į šį sąrašą neįtraukti mokesčiai ir mokesčiai bus apmokestinti visiškai. Taigi, teks mokėti žemės mokestį, transporto mokestį, įvairias regionines įmokas, taip pat draudimo įmokas.

Iš esmės UTII mokesčių forma iš esmės skiriasi nuo įprastų pajamų mokesčių, nors ji juos pakeičia. Faktas yra tas, kad apskaičiavimas grindžiamas vadinamosiomis sąlyginėmis pajamomis. Tai yra keletas vidutinė suma, kuris (mokesčių inspekcijos skaičiavimais) yra maždaug lygus pasirinktos veiklos srities įmonių gautoms pajamoms.

Jei taip, tuomet turite teisę pasirinkti apmokestinimą pagal UTII režimą. Mokestis apskaičiuojamas remiantis fiksuotu apskaičiuotu mokesčiu mažmeninės prekybos parduotuvėms, neatsižvelgiant į faktines uždirbtas pajamas.

Taigi, UTII yra ypatingas režimas, tinkantis tiek verslininkams, tiek organizacijoms. Jis išsiskiria lengvu skaičiavimu ir mažesne dokumentine bei mokesčių našta, todėl idealiai tinka mažoms įmonėms. Tačiau ne kiekvienas smulkaus verslo subjektas turi teisę naudoti UTII.

UTII LLC ir verslininkams - reikalavimai mokesčių mokėtojams

Kaip ir bet kuris „preferencinis“ mokesčių režimas, „įskaitymas“ tinka ne visoms organizacijoms. Federalinė mokesčių tarnyba nustato gana rimti apribojimai galimybei vykdyti veiklą su UTII:

• Vykdo individualus verslininkas arba LLC veiklą šiose srityse: asmeninės paslaugos gyventojams, viešasis maitinimas, įvairi mažmeninė prekyba (išskirtinai salės plotui ne didesniam kaip 150 kv.m.).

Išimtis yra degalinių ir degalinių nuoma individualiems verslininkams ar LLC. Be to, UTII netaikomas LLC, jei maitinimo paslaugas teikia sveikatos priežiūros, socialinės apsaugos ar švietimo įmonė.

• Norint taikyti UTII, būtina formuojant savivaldybę buvo įvestas atitinkamas mokesčių režimas.

Nors imputacija galioja didelėje šalies dalyje, yra nemažai miestų, kuriuose jo naudoti neįmanoma. Taigi, pavyzdžiui, nuo 2014 m. šio specialaus režimo Maskvoje nėra.

• Turi būti nurodyta pasirinkta veiklos rūšis vietos teisės aktuose.

Savivaldybių institucijos gali keisti įmonių tipų, atitinkančių UTII reikalavimus, sąrašą.

• Veikla nevykdoma pasitikėjimo valdymo forma(arba, kitaip, paprasta partnerystės sutartis).
• (nepriklausomai nuo nuosavybės formos) mažiau nei 100 žmonių.
• Organizacijoms taikomas papildomas apribojimas – d „Olya“ juridiniai asmenys įstatiniame kapitale neturėtų viršyti 25 proc.

Kitas patikslinimas susijęs su organizacijoms, kurios vienu metu naudoja kelias sistemas skirtingoms veiklos sritims. Faktas yra tas, kad UTII nėra suderinamas su visais režimais:

• Galima naudoti tuo pačiu metu„įskaitymas“ ir OSNO, arba apmokestinimas pagal vieningą žemės ūkio mokesčių režimą.
• Vienu metu naudojant UTII ir neįmanomas.

Derinant režimus reikia atsiminti, kad apskaitą ir atskaitomybę reikia atskirti pagal mokesčių formas. Tai apsunkina buhalterinę apskaitą, tačiau gali suteikti papildomų mokesčių lengvatų.

Kaip matote, fiziniai įmonės rodikliai yra pagrindas renkantis UTII pajamos ir pelnas neturi įtakos apie galimybę naudoti „įskaitymą“.

Tuo pačiu metu bendrosios sąlygos (nedaug veiklos, kuriai taikoma UTII, poreikis priimti vietinius teisės aktus) žymiai apriboti potencialių šio mokesčio mokėtojų skaičiaus.

Kaip apskaičiuojamas UTII mokestis?

Kaip ir visų kitų mokesčių režimų atveju, vienkartinio priskaičiuotų pajamų mokesčio sumą apskaičiuoja tiesiogiai mokesčių mokėtojas. Jis taip pat užpildo deklaraciją ir atlieka mokėjimą inspekcijai. Neteisingai nurodant sumą, gali būti skirtos baudos, nuobaudos ir net UTII atšaukimas. Štai kodėl taip svarbu laiku ir teisingai atlikti reikiamus skaičiavimus, pateikti ataskaitas ir įnešti įnašus.

Vienkartinis priskaičiuotų pajamų mokestis skaičiuojamas už 1 kalendorinį mėnesį. Mokėjimo suma nustatoma naudojant specialias formules, kurios iš esmės yra šių rodiklių sandauga:

• UTII norma– šiandien šiam režimui 15 proc.
• Fizinio rodiklio reikšmė. Tai gali būti paslaugų sektoriaus darbuotojų skaičius, parduotuvių pardavimų aukšto plotas ir kt. - tai yra veiksnys, tiesiogiai įtakojantis organizacijos pajamų padidėjimą.
• Bazinis derlius– mokesčių inspekcijos patvirtintas pasirinktos veiklos rūšies pelningumo rodiklis.

Bazinis pelningumas nurodomas fizinio rodiklio vienetui - pavyzdžiui, kvadratiniam metrui mažmeninės prekybos įmonėms. Taigi, kuo didesnis parduotuvės plotas, tuo didesnį atskaitos mokestį įmonė sumokės.

• Koeficientas K1– valstybiniu lygiu sumontuotas defliatorius. Jis yra vienodas visuose regionuose ir nuo 2015 m. yra lygus 1,798.
• K2 koeficientas– savivaldybės koregavimo koeficientas. Jo vertę nustato savivaldybių institucijos ir ji turėtų būti 0,5–1 ribose.

K2 yra mažinimo veiksnys, dėl kurio savivaldybių institucijos gali žymiai sumažinti mokėtiną UTII mokesčio sumą.

Padauginę visas nurodytas reikšmes, gauname UTII mokesčio suma už 1 mėnesį.

Jei per ketvirtį fiziniai rodikliai ar pagrindinis pelningumas nepasikeitė, tada apskaičiuojant UTII mokestį, skirtą sumokėti į biudžetą, galima gauti gautą vertę padauginus iš 3.

Jei per ketvirtį įvyko pasikeitimų, būtina skaičiuoti UTII už kiekvieną mėnesį atskirai. Be to, naudojant proporcingą skaičiavimą, galima į tai atsižvelgti mažiau nei mėnesį pereinant iš vienos sistemos į kitą arba pasikeitimus, įvykusius mėnesio viduryje.

UTII mokestis – ataskaitų teikimas ir atsiskaitymai su inspekcija

Svarbus bet kurios mokesčių sistemos (įskaitant specialius režimus) aspektas yra mokėjimų į biudžetą ir ataskaitų teikimo dažnumas ir forma. Būtent šis rodiklis aiškiai parodo Kaip lengva naudoti šį ar kitą režimą?, ar apskaitai vesti reikalingi samdyti darbuotojai, ar verslininkas gali susitvarkyti pats.

Taigi, kaip mokamas UTII mokestis už individualius verslininkus ir organizacijas ir kokias ataskaitas įmonė turi pateikti:

• Apmokestinamasis laikotarpisšiam specialiam režimui – 1 ketvirtis. Apskaičiuotas mokestis turi būti sumokėtas iki kito mėnesio 25 d.
• Pagrindinis ataskaitinis dokumentas- mokesčių grąžinimas. Jis inspekcijai pateikiamas kas ketvirtį, ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 20 dienos (už I ketvirtį – balandžio 25 d. ir pan.).

Taigi deklaracijos pateikimas, taip pat mokesčių mokėjimas pagal UTII, vyksta 4 kartus per metus. Abiem atvejais, jei terminas patenka į savaitgalį, jis perkeliamas į kitą darbo dieną.

• Pagal įstatymą visi „priskyrimo“ mokėtojai turi rašyti fizinių rodiklių apskaita: patalpų plotas, darbuotojų skaičius, „sėdimų vietų“ skaičius viešajame maitinime ir kt. Šis reikalavimas galioja tiek individualiems verslininkams, tiek organizacijoms. Už tokios knygos nebuvimą patikrinimas gali jums skirti 500–700 rublių baudą.

Tačiau fizinių rodiklių fiksavimo dokumento forma įstatymu nenustatyta. Daugelyje patikrinimų mokesčių mokėtojai raginami įsigyti specialios formos knygas, kuriose taip pat yra stulpeliai „pajamos“ ir „išlaidos“, kurių individualiems verslininkams nereikia vesti UTII apskaitos. Jūs turite teisę vesti apskaitą jo neįsigiję arba dokumente pildyti tik nustatytas stulpelius su fiziniais rodikliais.

• Apskaita organizacijoms "priskyrimas" yra privalomas. Organizacijos inspekcijai teikia ataskaitas 1-6 formomis, taip pat paaiškinimus.

Individualūs verslininkai netvarko priskyrimo apskaitos.

• Individualūs verslininkai ir LLC „priskirti“ taip pat nuomojasi papildomų mokesčių ir rinkliavų ataskaitų teikimas, kurios mokamos - pvz., draudimo įmokos, transporto mokestis2,.

UTII forma 2017 m. - specialaus režimo pakeitimai

Kasmet mokesčių administratorius priima daug teisės aktų, patikslinančių specialių režimų taikymo sąlygas, įveda papildomų apribojimų ar lengvatų. UTII mokesčių sistema taip pat 2017 m įvyko nemažai pakeitimų:

• Terminas„Paslaugų“ lengvatinis režimas buvo pratęstas iki 2021 m. Iš pradžių UTII turėjo būti panaikinta 2018 m., tačiau ekonominė padėtis šalyje ir smulkaus verslo valdymo sunkumai privertė įstatymų leidėjus persvarstyti šį sprendimą.
• IP gautas galimybė sumažinti įmokas pagal UTII „asmeninėms“ draudimo išmokoms. Iki 2017 metų buvo atskaitoma tik išmokų darbuotojams suma.

Jei verslininkas dirba vienas, jis turi galimybę sumažinti įmokomis mokamą UTII „už save“, neribojant sumos. Individualūs verslininkai, turintys samdomus darbuotojus, sumažina įmokų į biudžetą sumą, skirtą mokėjimams už personalą ir sau. Tačiau šiuo atveju neįmanoma „priskyrimo“ sumažinti daugiau nei per pusę.

• Pasikeitė deklaracijos forma. Taigi 2017 m. dokumente pasikeitė apskaičiavimo forma (dėl naujovių individualiems verslininkams mažinant mokesčio dydį).

Be to, pasikeitė laukai su brūkšniniais kodais bei formuluotė dėl draudimo išmokų.

• Dabar nustatomos įmonių rūšys, kurioms gali būti taikomas lengvatinis specialus režimas pagal kitą klasifikatorių– priimtas nuo 2017 OK 029-2014

Svarbiausias pokytis, susijęs su UTII, yra jo galiojimo pratęsimas iki 2021 m. sausio mėn. Daugelis „priskyrimo“ verslininkų nuo šios naujienos lengviau atsiduso – faktas, kad šiuo metu nėra nei vieno režimo, kuris galėtų tapti vertas UTII pakaitalas. Be to, individualūs verslininkai turi realią galimybę per draudimo ir pensijų įmokas gerokai sumažinti mokesčių sumas. Dėl to priskyrimas tapo daug patrauklesnis verslininkams, ypač tiems, kurie dirba vieni.

Išvada

Taigi, UTII mokestis yra vienas iš labiausiai paplitusių specialiųjų režimų Rusijoje. Prie šios sistemos turi teisę pereiti organizacijos ir verslininkai, užsiimantys mažmenine prekyba, teikiantys įvairaus pobūdžio paslaugas, atidarantys viešojo maitinimo įstaigas. Tuo pačiu metu yra UTII naudojimo apribojimų sąrašas.

UTII pakeičia daugybę mokesčių ir pati reiškia fiksuotas sumas, kurios nepriklauso nuo įmonės veiklos rezultatų. Nusprendęs pereiti prie šio režimo, verslininkas, kaip taisyklė, supaprastina atsiskaitymus su mokesčių inspekcija ir apskaitą įmonėje. Tačiau yra situacijų, kai UTII naudoti neįmanoma arba nepelninga.

Mieli skaitytojai! Jei turite klausimų, kurie nėra aptarti šiame straipsnyje, būtinai palikite juos komentaruose. Toliau pateiktoje medžiagoje tikrai plačiau paliesime jus dominančias temas.