Šioje balanso dalyje nurodomos mokėtinų sąskaitų sumos, kurių grąžinimo terminas pagal sutarties sąlygas neviršija 12 mėnesių.

Vabzdys. V atspindi organizacijos trumpalaikių sąskaitų sumą tiekėjams (už organizacijai patiektas prekes, atliktus darbus ir suteiktas paslaugas), pirkėjams (už iš jų gautus avansus), steigėjams ir darbuotojams, į biudžetą ir nebiudžetines. lėšos, skolintojai ir kiti kreditoriai. Be to, atidėtos pajamos ir rezervai būsimoms išlaidoms yra atspindimi kaip organizacijos trumpalaikių įsipareigojimų dalis.

610 eilutė „Paskolos ir kreditai“

Ši eilutė atspindi 66 sąskaitos „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ kredito likutį - organizacijos skolos už banko paskolas ir paskolas, gautas iš kitų organizacijų, likutį.

Atkreipkite dėmesį: 610 eilutėje rodomas gautų kreditų (paskolų) likutis kartu su palūkanomis, sukauptomis pagal sutarties sąlygas.

Paskolos ir kreditai, kuriuos gavus buvo priskirti ilgalaikiams, ataskaitos pateikimo dieną gali būti perkeliami į trumpalaikių kategoriją, jeigu iki jų grąžinimo liko mažiau nei 12 mėnesių ir toks pervedimas numatytas organizacijos apskaitos politikoje.

620 eilutė „Mokėtinos sumos“

Šioje eilutėje rodoma trumpalaikių organizacijos mokėtinų sąskaitų suma (išskyrus skolą už paskolas ir paskolas).

Tiekėjams ir rangovams už iš jų gautas materialines vertybes, suteiktas paslaugas, atliktus darbus;

Organizacijos darbuotojams dėl priskaičiuoto, bet neišmokėto darbo užmokesčio;

Prieš biudžetą dėl mokesčių ir rinkliavų;

Draudimo įmokų dydžiui skirti nebiudžetines lėšas;

Kitiems kreditoriams.

Pažvelkime į kiekvieną iš šių eilučių.

621 eilutė „Tiekėjai ir rangovai“

Šioje eilutėje rodoma šių sąskaitų atitinkamų subsąskaitų kredito likučio suma:

60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, įskaitant likutį subsąskaitoje „Išrašyti vekseliai“ (trumpalaikės skolos atžvilgiu);

76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“.

Rodiklis šioje eilutėje atspindi trumpalaikių organizacijos mokėtinų sąskaitų sumą, kuri buvo suformuota už įsigytas, bet neapmokėtas prekes (darbus, paslaugas). Be to, 621 eilutėje nurodoma skolos tiekėjams ir rangovams suma, kuri susidarė dėl organizacijai pateiktų pretenzijų.

622 eilutė „Skola organizacijos personalui“

Šioje eilutėje rodomas 70 sąskaitos „Atsiskaitymai su darbuotojais už darbo užmokestį“ kredito likutis (atėmus subsąskaitos „Pajamos iš dalyvavimo kapitale“ likutį). Tai organizacijos įsiskolinimas už neišmokėto darbo užmokesčio (tiek einamojo, tiek pradelsto) sumą.

Atkreipkite dėmesį: 71 sąskaitos „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“ kredito likutis (skola atskaitingiems asmenims) 622 eilutėje neatsispindi. Ši suma nurodoma atskirai - 625 eilutėje „Kiti kreditoriai“ arba papildomoje eilutėje.

623 eilutė „Skola valstybės nebiudžetinėms lėšoms“

Šioje eilutėje rodomas 69 sąskaitos „Socialinio draudimo ir draudimo apskaičiavimai“ kredito likutis. Tai privalomojo pensijų draudimo ir privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų įmokų sumos, kurios ataskaitų datą nėra pervedamos į nebiudžetinius fondus.

Atkreipkite dėmesį: 623 eilutėje vienkartinio socialinio mokesčio suma nenurodyta, nes tai yra skola biudžetui, o ne nebiudžetinėms lėšoms.

623 eilutėje taip pat turėtų būti atsispindi sukauptų baudų ir netesybų už nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo socialinio draudimo įmokų dydžius.

Jei organizacija turi įmokų į nebiudžetinius fondus permoką, atitinkamų subsąskaitų debeto likutis atsispindi balanso turte - 240 eilutėje „Gautinos sumos (kurių mokėjimai numatomi per 12 mėnesių nuo ataskaitų datos). )“ ir (arba) papildomoje skilties eilutėje. II „Trumpalaikis turtas“.

624 eilutė „Mokesčių ir rinkliavų skola“

Šioje eilutėje rodomas 68 sąskaitos „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ kredito likutis. Tai sukauptų, bet nesumokėtų mokesčių ir rinkliavų suma finansinės atskaitomybės parengimo dieną (išskyrus sumas, pervestas į nebiudžetinius fondus).

Baudos ir baudos už mokesčius (muitas) taip pat atsispindi 68 sąskaitoje. Atitinkamai, jei organizacija turi nesumokėtų baudų ir nuobaudų už mokesčius ir rinkliavas (išskyrus sumas, pervestas į nebiudžetinius fondus), jos įrašomos 624 eilutėje. balansą.

Atkreipkite dėmesį: vieningo socialinio mokesčio sumos balanse atsispindi 624 eilutėje, o ne 623 eilutėje (nepriklausomai nuo to, į kurią sąskaitą - 68 ar 69 - vieningo socialinio mokesčio skaičiavimai atsižvelgiama pagal apskaitos politiką ). Tai paaiškinama tuo, kad vieningas socialinis mokestis reiškia federalinius mokesčius ir rinkliavas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13 straipsnis). Suskaičiavus vieningą socialinį mokestį, organizacija tampa skolinga biudžetui, o ne nebiudžetiniams fondams.

Balanso 624 eilutėje pateikiama vieningo socialinio mokesčio suma, neatsižvelgiant į privalomojo pensijų draudimo įmokų sumas, tai yra atėmus mokesčių atskaitą.

625 eilutė „Kiti kreditoriai“

Šioje eilutėje rodomos trumpalaikių mokėtinų sąskaitų sumos, kurios neatsispindi kitose nuorašo eilutėse į 620 eilutę „Mokėtinos sumos“.

Tai gali būti sąskaitų kredito likutis:

62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ subsąskaitą „Gauti avansai“;

76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ (išskyrus sumas, nurodytas kitose balanso eilutėse);

71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“;

73 „Atsiskaitymai su personalu dėl kitų operacijų“.

Kaip jau minėta, reikšmingi balanso rodikliai turėtų būti išryškinti atskiroje eilutėje. Pavyzdžiui, reikšmingas rodiklis yra gautų avansų suma. Todėl iš pirkėjų ir klientų gautų avansų sumą patartina atspindėti papildomoje nuorašo eilutėje.

1996 m. lapkričio 12 d. Rusijos finansų ministerijos raštas Nr. 96 nustatė tam tikrų operacijų, susijusių su pridėtinės vertės mokesčiu ir akcizais, atspindėjimo apskaitoje tvarką. Pagal šį raštą PVM už gautus avansus turi būti atspindėtas įrašant į 62 sąskaitos subsąskaitos „Gauto avansų apskaičiavimai“ ir 68 sąskaitos „PVM apskaičiavimai“ subsąskaitos kreditą. Išsiunčiant prekes (atliekant darbus, teikiant paslaugas) už šį avansą, daromas atvirkštinis įrašas:

Debeto 68 subsąskaita „PVM apskaičiavimai“ Kreditas 62 subsąskaita „Gautųjų avansų skaičiavimai“ – PVM, sukauptas nuo gautų avansų, priimamas atskaityti

Atkreipkite dėmesį: 625 eilutėje rodoma gautų avansų suma be PVM, tai yra kredito likutis 62 sąskaitos subsąskaitoje „Gauti avansų skaičiavimai“, susidaręs po mokėtino į biudžetą PVM sukaupimo.

630 eilutė „Skola dalyviams (steigėjams) už pajamų apmokėjimą“

Šioje eilutėje rodomas sąskaitos 75 „Atsiskaitymai su steigėjais“ subsąskaitos 75-2 „Atsiskaitymai už pajamų mokėjimą“ likutis. Tai yra organizacijos neapmokėtos dividendų skolos suma.

Sudarant 2005 m. I pusmečio balansą, šioje eilutėje rodoma dividendų suma, sukaupta išmokėti, jeigu bendrovės visuotinis akcininkų (dalyvių) susirinkimas dividendams skirstyti įvyko po 2004 m. metinės atskaitomybės patvirtinimo. ir pateikti kaip numatyta.

Grynojo pelno paskirstymas dividendams išmokėti parodomas apskaitos įrašu:

Debeto 84 subsąskaita „Grynasis ataskaitinių metų pelnas“ Kredito 75 subsąskaita „Dividendų apskaičiavimai“ - parodo dividendams išmokėti skirtą grynojo pelno sumą.

Jeigu bendrovės steigėjas (dalyvis) yra ir jos darbuotojas, jam priklausantys dividendai ir kitos panašios išmokos kaupiamos sąskaitos 70 „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“ subsąskaitoje „Pajamos iš dalyvavimo kapitale“. Šios subsąskaitos kredito likutis turėtų būti nurodytas 630 eilutėje.

Atkreipkite dėmesį: paskola, kurią organizacija gavo iš steigėjo, apskaitoje atsispindi taip pat, kaip ir bet kuri kita paskola - 66 sąskaitoje „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ arba 67 „Atsiskaitymai už ilgalaikes paskolas ir paskolas“ . Tokios paskolos negrąžinta suma balanse rodoma kaip mokėtinų sumų dalis: 510 eilutėje (jei paskola ilgalaikė) arba 610 eilutėje (jei paskola trumpalaikė) kartu su palūkanomis, priskaičiuotomis pagal susitarimas. 630 eilutė skirta tik skolai steigėjams už pajamas iš dalyvavimo įstatiniame kapitale atspindėti.

640 eilutė „Atidėtosios pajamos“

640 eilutėje rodomas 98 sąskaitos „Atidėtosios pajamos“ kredito likutis. Tokios pajamos apima organizacijos pajamas, gautas ataskaitiniais metais, tačiau susijusias su būsimais ataskaitiniais laikotarpiais. Tai gali būti, pavyzdžiui, pajamos iš kelionių bilietų pardavimo ar abonementų kitiems laikotarpiams. Toje pačioje apskaitoje atsižvelgiama į neatlygintinai gauto turto savikainą, būsimus kvitus už ankstesniais metais nustatytus trūkumus (jeigu jie bus pripažinti asmenų kaltais arba priteisti išieškoti teisminių institucijų), mokėtinos draudimo išmokos sumas ir kt.

Komercinės organizacijos, gaunančios lėšas iš biudžeto ar nebiudžetinių lėšų bet kuriai veiklai, projektams ir pan. finansuoti, 98 sąskaitoje atspindi tikslinių finansavimo sumų panaudojimą.

650 eilutė „Atsargos būsimoms išlaidoms“

Šioje balanso eilutėje pateikiamas 96 sąskaitos „Atsargos būsimoms išlaidoms“ kredito likutis. Tai organizacijos sukurti rezervai artėjančioms atostogoms apmokėti, atlyginimams išmokėti metų pabaigoje, garantiniam remontui ir priežiūrai, ilgalaikiam turtui remontuoti ir kt. Toje pačioje sąskaitoje apskaitomi rezervai neapibrėžtiems ūkinės veiklos faktams, nutrauktai veiklai (rezervas įsipareigojimams apmokėti, išeitinėms kompensacijoms išmokėti ir kt.).

Sumų rezervavimas atsispindi sąskaitos 96 kredite korespondencijoje su gamybos sąnaudų registravimo sąskaitomis (pardavimo sąnaudos - prekybos organizacijoms). Sukurtų rezervo sumų išlaidos atsispindi 96 sąskaitos debete.

Sprendimas formuoti rezervus ir (ar) atsisakyti sudaryti rezervus turi būti užfiksuotas apskaitos politikoje.

Atkreipkite dėmesį: apskaičiuotų rezervų sumos nėra nurodytos balanso 650 eilutėje. Vertinimo rezervų sąskaitų likutis (14 „Atsargos materialinio turto vertės sumažėjimui“, 59 „Atsargos finansinių investicijų vertės sumažėjimui“, 63 „Atsargos abejotinoms skoloms“) balanse nėra atspindimas kaip atskira suma. Jų likučiai imami siekiant sumažinti atitinkamus balanso turto rodiklius:

14 sąskaitos likutis sumažina 211 eilutės „Žaliavos, reikmenys ir kitas panašus turtas“ ir 214 „Pagaminta produkcija ir perparduoti prekės“ rodiklius;

59 sąskaitos likutis sumažina 140 eilutės „Ilgalaikės finansinės investicijos“ ir 250 „Trumpalaikės finansinės investicijos“ rodiklius;

63 sąskaitos likutis sumažina 230 ir 240 eilučių „Gautinos sumos“ rodiklius.

82 sąskaitos „Atsargos kapitalas“ likutis taip pat neatsispindi 650 eilutėje. Jai skirta 430 skyriaus eilutė. III balansas.

660 eilutė „Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai“

Šioje eilutėje rodoma trumpalaikių įsipareigojimų suma, neįtraukta į kitas skyriaus eilutes. V balansas.

Atkreipkite dėmesį: svarbūs rodikliai negali būti atspindėti eilutėje „Kita“. Jei sekt. Balanso V eilutėje nėra atskiros eilutės trumpalaikių įsipareigojimų rūšiai, kurią organizacija turi ir yra pripažinta reikšmingais, tada norint atspindėti šį rodiklį, jis turi būti įrašytas skyriuje. V balanso papildoma linija. Tie trumpalaikiai įsipareigojimai, kurie nėra reikšmingi vartotojams, gali būti atspindėti 660 eilutėje „Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai“.

690 eilutė „Iš viso V sekcijai“

Tai sektos santraukos eilutė. V. Tai atspindi visų trumpalaikių organizacijos mokėtinų sąskaitų sumą.

690 eilutės indikatorius sudaromas kaip pjūvio eilučių suma. V:

610 „Paskolos ir kreditai“;

620 „Mokėtinos sąskaitos“;

630 „Skola dalyviams (steigėjams) už pajamų apmokėjimą“;

640 „Atidėtųjų terminų pajamos“;

650 „Atsargos būsimoms išlaidoms“;

660 „Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai“.

Bendra organizacijos įsipareigojimų suma

700 eilutė „Balansas“

700 eilutės rodiklis yra lygus visų įsipareigojimų - kapitalo ir rezervų, ilgalaikių ir trumpalaikių organizacijos įsipareigojimų - sumai.

700 eilutė atspindi eilučių sumą:

490 „Iš viso III skyriui“;

590 „Iš viso IV skyriui“;

690 „Iš viso V sekcijai“.

Atkreipkite dėmesį: balanso įsipareigojimo 700 eilutės rodiklis turi būti lygus balanso turto 300 eilutės vertei.

Šioje balanso įsipareigojimų dalyje atsispindi mokėtinos sąskaitos, kurių grąžinimo laikotarpis yra per 12 mėnesių nuo ataskaitų datos:

· Paskolos ir kreditai;

· Mokėtinos sumos;

· Skola dalyviams (steigėjams) už pajamų išmokėjimą;

· Ateities laikotarpių pajamos;

· Atsargos būsimoms išlaidoms;

· Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai.

Balanse organizacijos skolos už paskolas ir paskolas suma atsispindi atsižvelgiant į ataskaitinio laikotarpio pabaigoje mokėtinas palūkanas.

Trumpalaikės mokėtinos sumos, išskyrus trumpalaikius įsipareigojimus paskolų ir kreditų pavidalu, pateikiamos balanse 620 eilutėje. Ji apjungia įvairių rūšių įsipareigojimus tiekėjams ir rangovams, organizacijos personalui, valstybės papildomai. biudžeto lėšos, į biudžetą mokesčiams ir rinkliavoms ir kt.

Mokėtinos sąskaitos (skola) tiekėjams ir rangovams – tai nesumokėtų sumų už iš jų gautas prekes ir paslaugas likutis.

Skola organizacijos personalui yra nesumokėto darbo užmokesčio likutis balanso sudarymo dieną.

Skola valstybės nebiudžetiniams fondams yra prievolė sumokėti vieningą socialinį mokestį (UST), kuris įskaitomas į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą ir Rusijos Federacijos Privalomojo sveikatos draudimo fondus ir skirta telkti lėšas piliečių teisėms į valstybinę pensiją ir socialinę apsaugą bei medicininę pagalbą įgyvendinti.

Įsipareigojimai biudžetui sumokėti mokesčius ir rinkliavas – tai pridėtinės vertės mokesčio, pajamų mokesčio, nekilnojamojo turto mokesčio, nekilnojamojo turto ir kt. skolos likučiai. Tai 68 sąskaitos „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ kredito likutis.

Straipsnyje Kiti kreditoriai rodomas organizacijos įsiskolinimas už atsiskaitymus, kurių duomenys neatsispindi kituose šios trumpalaikių įsipareigojimų grupės straipsniuose. Pavyzdžiui, čia atsispindi skolų sumos atskaitingiems asmenims, prievolės už privalomojo ir savanoriško turto draudimo įmokas ir kt.

Straipsnyje Skola dalyviams (steigėjams) už pajamų išmokėjimą (630 eilutė) atspindi organizacijos skolą jos steigėjams, tai yra 75 sąskaitos „Atsiskaitymai su steigėjais“ (2 subsąskaita „Atsiskaitymai už pajamų išmokėjimą“) kredito likutis (likutis) ).

Straipsnyje Atidėtosios pajamos (640 eilutė) rodoma organizacijos pajamų suma, gauta per ataskaitinį laikotarpį, tačiau yra susijusi su būsimais laikotarpiais, pavyzdžiui, kelių mėnesių nuomos gavimas, neatlygintinos kvitai, būsimi skolos kvitai už nustatytus trūkumus. ankstesniais metais ir kt. Atidėtųjų pajamų suma lygi 98 sąskaitos „Atidėtųjų terminų pajamos“ kredito likučiui.

Straipsnyje Rezervai būsimoms išlaidoms (650 eilutė) parodoma išlaidų suma, įrašyta siekiant jas tolygiai įtraukti į gamybos ir pardavimo sąnaudas. Tai gali būti: rezervai organizacijos darbuotojų atostogoms apmokėti, ilgalaikio turto remontui, parengiamiesiems darbams dėl gamybos sezoniškumo. Atsargų suma yra sąskaitos 96 „Atsargos būsimoms išlaidoms ir mokėjimams“ kredito likutis.

Balanso eilutėje Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai (660 eilutė) parodoma trumpalaikių įsipareigojimų suma, kuri neatsispindi kituose balanso V skyriaus „Trumpalaikiai įsipareigojimai“ straipsniuose.

Balanso įsipareigojimo V sekcijai sumuojama suma (690 eilutė), kuri kartu su įsipareigojimo III ir IV skirsnių rezultatais parodo bendrą balansinio įsipareigojimo sumą, tai yra bendrą sumą. organizacijos lėšų šaltinių.

Kartu su balansu (forma N1) pateikiama nebalansinėse sąskaitose įrašyto turto prieinamumo pažyma. (žr. 3 priedą). Tai yra balanso dalis. Tai atspindi turto vertę, į kurią atsižvelgiama „ne balanse“.

Nebalansinės sąskaitos skirtos informacijai apie laikinai naudojamo ar disponuojamo organizacijos turto (išnuomoto ilgalaikio turto, saugomo, apdorojamo materialiojo turto ir kt.) buvimą ir judėjimą, neapibrėžtąsias teises ir pareigas, taip pat apibendrinti. kontroliuoti individualius verslo sandorius.

910 eilutėje „Nuomuojamas ilgalaikis turtas“ nurodomas ilgalaikis turtas, kuris nepriklauso organizacijai nuosavybės teise. Iš visos ilgalaikio turto sumos paskirstoma ilgalaikio turto, kurį organizacija turi pagal lizingo sutartį, savikaina.

920 eilutėje „Priimtas saugoti inventorinis turtas“ nurodoma neapmokėtų medžiagų savikaina, jei sutartyje numatytas po apmokėjimo perleisti jas nuosavybėn. Tai taip pat atspindi parduotų, bet organizacijos sandėlyje saugoti paliktų medžiagų kainą.

930 eilutėje „Prekės, priimtos komisiniu būdu“ nurodomos prekių, kurias organizacija ketina parduoti pagal komiso sutartį pagal sutarties pagrindu (įgaliojimo sutartis arba atstovavimo sutartis), kaina.

„Nuostoliai nurašyta nemokančių skolininkų skola“ 940 eilutė skirta nurašyti skolos sumą iš balanso, kai skolininkui paskelbiamas bankrotas arba nuo jos atsiradimo praėjo treji metai.

Garantijų sumos, kurias organizacija gavo iš kitų organizacijų, įrašomos į 950 eilutę „Užstatai už įsipareigojimus ir gautus mokėjimus“.

Jei garantijas išduoda organizacija, tada jų sumos nurodomos 960 eilutėje „Išduotų įsipareigojimų ir mokėjimų užstatas“.

Jei organizacija turi būsto turto, kuris nenaudojamas pajamoms iš jo gauti, apskaitoje skaičiuojamas ne nusidėvėjimas, o nusidėvėjimas (PBU 6/01 17 straipsnis). Informacija apie sukauptas sumas nurodoma 970 eilutėje „Būsto fondo nusidėvėjimas“.

Išorės gerinimo objektų nusidėvėjimo suma atspindima 980 eilutėje „Išorės gerinimo objektų ir kitų panašių objektų nusidėvėjimas“.

990 eilutę „Gautas naudoti nematerialusis turtas“ pildo organizacijos, gavusios teisę naudoti intelektinę nuosavybę: prekės ženklą, išradimą, kompiuterinę programą ir kt. Toks nematerialusis turtas iš balanso įskaitomas ta verte, kuri nurodyta 2007 m. sutartis.

Organizacijos įsipareigojimai yra jos turto formavimo šaltiniai. Tai apima kapitalą, rezervus, taip pat mokėtinas sąskaitas, kurias organizacija prisiėmė vykdydama verslo veiklą.

Įsipareigojimų balansą sudaro trys skyriai:

• o III skyrius „Kapitalas ir rezervai“;
• o IV skyrius „Ilgalaikiai įsipareigojimai“;
• o V skirsnis „Trumpalaikiai įsipareigojimai“.

III skyrius „Kapitalas ir rezervai“

Šioje balanso dalyje atsispindi organizacijos nuosavo kapitalo dydis. Tai įstatinis, papildomas ir rezervinis kapitalas, nepaskirstytasis pelnas ir kiti kapitalizuoti rezervai.

410 eilutė „Įstatinis kapitalas“.

Šioje eilutėje nurodomas įstatinio (akcinio) kapitalo dydis, nurodytas organizacijos steigimo dokumentuose. Pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą organizacijos įstatinis kapitalas gali būti pateikiamas tokia forma:

• o įsakomąjį kapitoną - akcinėse bendrovėse bei ribotos ir papildomos atsakomybės bendrovėse;
• o įstatinis kapitalas – tikrosios ūkinės bendrijos ir komanditinės ūkinės bendrijos;
• o investicinis arba nedalomas fondas - gamybiniame kooperatyve;
• o įstatinis kapitalas - unitarinėse valstybės ir savivaldybių įmonėse.

Įstatinio kapitalo apskaita vykdoma 80 sąskaitoje „Įstatinis kapitalas“. Valstybiškai įregistravus organizaciją, jos įstatinis kapitalas, nustatytas įstatuose, apskaitos dokumentuose atsispindi tokiu įrašu:

DEBETO 75 subsąskaita „Atsiskaitymai už įnašus į įstatinį kapitalą“

PASKOLA 80 „Įstatinis kapitalas“

Atsispindi steigėjų skola už įnašus į įstatinį kapitalą.

Akcinės bendrovės įstatinis kapitalas nėra pastoviai nustatytas dydis. Vadovaudamasi ekonominėmis realijomis, taip pat vadovaudamasi galiojančių teisės aktų reikalavimais bei finansinėmis ir veiklos galimybėmis, akcinė bendrovė gali didinti arba mažinti įstatinį kapitalą, taip pat keisti struktūrą.

UAB įstatinis kapitalas gali būti padidėjo tik visiškai apmokėjus anksčiau paskelbtą įstatinį kapitalą ir visas vardines akcijų bei obligacijų emisijas. Jo padidinimas gali būti atliekamas konvertuojant anksčiau išleistas akcijas į didesnės nominalios vertės akcijas arba išleidžiant papildomas akcijas.

Mažinti įstatinis kapitalas gali būti formuojamas tiek pačios įmonės prašymu, tiek pagal galiojančių teisės aktų reikalavimus. Pagal 4 str. AB įstatymo 35 str., jeigu antrųjų ir kiekvienų paskesnių finansinių metų pabaigoje AB grynojo turto vertė yra mažesnė už įstatinį kapitalą, ji privalo sumažinti įstatinį kapitalą iki grynosios vertės. turto.

Mažiausias akcinės bendrovės įstatinio kapitalo dydis po jo sumažinimo negali būti mažesnis kaip:

• o įstatinio kapitalo dydis, nustatytas pagal galiojančius teisės aktus AB įstatų pakeitimų įregistravimo dieną - jei įstatinis kapitalas mažinamas UAB prašymu;
• o įstatinio kapitalo dydis, nustatytas pagal galiojančius teisės aktus pačios UAB įregistravimo dieną - jei įstatinis kapitalas sumažinamas iki grynųjų aktyvų dydžio.

Sumažinti įstatinį kapitalą galima arba konvertuojant akcijas į mažesnės nominalios vertės akcijas, arba sumažinant bendrą išleistų akcijų skaičių.

411 eilutė „Iš akcininkų nupirktos savos akcijos“.

Šioje eilutėje atsispindi sąskaitos 81 „Savos akcijos (akcijos)“ debeto likutis - organizacijos akcijų (akcijų), kurias ji įsigijo iš akcininkų (dalyvių), kad vėliau perparduotų ar atšauktų.

81 sąskaita yra aktyvi, tačiau pagal Rusijos finansų ministerijos rekomenduojamą balanso formą reikalaujama, kad joje esantis likutis atsispindėtų balanso įsipareigojimų dalyje. Todėl 411 eilutėje rodoma reikšmė turi neigiamą reikšmę ir nurodoma skliausteliuose. Taigi šis rodiklis lemia organizacijos akcinio kapitalo sumažėjimą.

420 eilutė „Papildomas kapitalas“.

Šioje eilutėje rodomas 83 sąskaitos „Papildomas kapitalas“ kredito likutis. Į 83 sąskaitą atsižvelgiama:

• o valiutų kursų skirtumai, atsirandantys, jei įnašai į įstatinį kapitalą mokami užsienio valiuta;
• o akcijų priedai, atsirandantys, jei išleistų akcijų pardavimo kaina viršija jų nominalią vertę (atėmus su pardavimu susijusias išlaidas);
• o ilgalaikio ir kito ilgalaikio turto papildomo vertinimo suma.

83 sąskaitoje įrašytos papildomo kapitalo sumos paprastai nenurašomos, išskyrus tam tikrus atvejus, būtent:

• o grąžinant ilgalaikio turto nusidėvėjimo sumas anksčiau 83 sąskaitoje įrašytų jo perkainojimo sumų sąskaita;
• o skiriant papildomo kapitalo sumas įstatiniam kapitalui didinti;
• o skiriant papildomo kapitalo sumas organizacijos nuostoliams padengti;
• o paskirstant papildomą kapitalą tarp steigėjų.

430, 431 ir 432 eilutės „Atsargos kapitalas“.

Šiose eilutėse atsispindi 82 sąskaitos „Atsargos kapitalas“ kredito likutis. Šioje sąskaitoje formuojamas rezervinis fondas ir kitos panašios lėšos, kurios susidaro paskirstant dalį gauto pelno. Jie skirti padengti nuostolius, grąžinti organizacijos obligacijas, atpirkti savo akcijas (akcijas) ir kt.

Atkreiptinas dėmesys į tai, kad balanso įsipareigojimų pusėje neatspindi 14 sąskaitų „Atidėjiniai materialiajam turtui“, 59 „Atidėjiniai finansinių investicijų vertės sumažėjimui“ ir 63 „Atidėjiniai abejotinoms skoloms“ likučiai. Šių rezervų dydžiai imami siekiant sumažinti turto rodiklius:

• o sąskaitos likutis 63 sumažina gautinas sumas, nurodytas balanso 230 ir 240 eilutėse.

96 sąskaitoje „Atsargos būsimoms išlaidoms“ įrašytos rezervų sumos taip pat neatspindi 430 eilutėje. Jiems skirta balanso V skyriaus 650 eilutė.

470 eilutė „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“.

84 sąskaitos „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ likutis rodomas čia:

• o kreditas – jei organizacija turi nepaskirstytojo pelno;
• o debetas – jei organizacija nepadengė savo nuostolių (šiuo atveju 470 eilutės rodiklis pateikiamas skliausteliuose).

Skaičiuojant 490 eilutės „Iš viso III skyriui“ vertę, nuostolių suma atimama.

Organizacija turi teisę balanse išskirti ankstesnių metų ir einamųjų metų pelną kaip atskiras eilutes, tačiau kartu ji turi atspindėti visą atskyrimo procedūrą aiškinamajame rašte.

Metų pabaigoje bet kuri organizacija gali perkainoti savo ilgalaikį turtą. Kadangi apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį atsižvelgiama į perkainojimo rezultatus, pravartu pasinaudoti šia galimybe, jei organizacijos turto rinkos vertė sumažėjo.

Perkainojimo rezultatai atsispindi apskaitos įrašuose sausio mėnesį ir į juos atsižvelgiama sudarant pirmojo ketvirčio balanso duomenis. Tačiau perkainojimas neatsispindi praėjusių metų metinėse finansinėse ataskaitose.

Perkainojimo metu nustatoma kiekvieno ilgalaikio turto einamoji (pakeitimo) savikaina. Ilgalaikio turto apskaitos metodinių nurodymų, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 2003 m. spalio 13 d. įsakymu Nr. 91, 43 punkte nurodyti informacijos šaltiniai, kuriais galima pasinaudoti perkainojant ilgalaikį turtą.

Perkainojimo rezultatas gali būti ilgalaikio turto vertės padidėjimas arba sumažėjimas. Jei savikaina sumažėjo, tada sumažinimo suma įskaitoma į 84 sąskaitą „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ ir atsispindi balanso 470 eilutėje. O antkainio suma, lygi ankstesniam perkainojimui, sumažina papildomą organizacijos kapitalą (83 sąskaita „Papildomas kapitalas“).

Objekto nusidėvėjimo sumos perviršis virš jo perkainojimo sumos, įskaitytos į papildomą organizacijos kapitalą dėl ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais atlikto perkainojimo, apskaitomas nepaskirstytojo pelno (nepadengto nuostolio) sąskaitoje.

Jeigu dėl perkainojimo padidėjo ilgalaikio turto vertė, padidėjimo suma įtraukiama į 83 sąskaitą „Papildomas kapitalas“ ir įtraukiama į balanso 420 eilutės rodiklį. Turto papildomo vertinimo suma, lygi ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais atlikto jo nusidėvėjimo sumai, priskirtai nepaskirstytojo pelno (nepadengto nuostolio) sąskaitai, įskaitoma į nepaskirstytojo pelno (nepadengto nuostolio) apskaitos sąskaitą.

Mokesčių apskaitoje nei nusidėvėjimo, nei perkainojimo suma nemažina ir nepadidina ilgalaikio turto. Vadinasi, skirtingai nei buhalterinėje apskaitoje, nusidėvėjimo sumos nesikeičia. Visa tai veda į nuolatinių skirtumų susidarymą. Todėl prieš perkainojant reikėtų įvertinti, kiek tai naudinga organizacijai.

IV skyrius „Ilgalaikiai įsipareigojimai“

Balanso IV skiltyje atsispindi organizacijos gautų paskolų, kreditų ir kt., gautų ilgesniam nei metų laikotarpiui ir ataskaitų datą negrąžintų, suma bei organizacijos atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų suma. Visos kitos ilgalaikių mokėtinų sumų sumos parodomos atskiroje eilutėje. Organizacija gali pridėti dekodavimo eilutes į IV skyrių, jei mano, kad būtina pabrėžti kitus rodiklius. Pavyzdžiui, papildomoje eilutėje galite parodyti ilgalaikių sąskaitų, mokėtinų dukterinėms įmonėms arba steigėjams, sumą. 510 eilutė „Paskolos ir kreditai“.

Šioje eilutėje rodomos skolintos lėšos, kurias organizacija turi grąžinti per daugiau nei 12 mėnesių, neįskaitant palūkanų. Skaičiavimas prasideda kalendorinio mėnesio, einančio po mėnesio, kurį buvo gautos paskolos, 1 dienos.

Balanso formoje nėra atskirų eilučių, kuriose būtų galima išskaidyti ilgalaikes banko paskolas ir paskolas iš kitų skolintojų. Tačiau jei organizacija skolinasi pinigus iš skirtingų šaltinių, tuomet galima atskirai nurodyti skolą bankams ir kitoms organizacijoms. Norėdami tai padaryti, į balansą turite įvesti papildomų eilučių.

515 eilutė „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“.

Šioje eilutėje rodomas 77 sąskaitos „Atidėtojo mokesčio įsipareigojimai“ kredito likutis. Šią paskyrą naudoja organizacijos, taikančios PBU 18/02.

Atidėtojo mokesčio įsipareigojimai susidaro, jei atsiranda apmokestinamųjų laikinųjų skirtumų (TAD) ir ūkinės operacijos mokestinio pelno suma yra mažesnė už pelną pagal apskaitos duomenis. Šie skirtumai atsiranda, jei apskaitoje sąnaudos pripažįstamos mažesne suma nei mokesčių apskaitoje, tačiau kitais ataskaitiniais laikotarpiais šios sąnaudos bus atspindėtos apskaitoje.

Apmokestinamieji laikinieji skirtumai gali atsirasti ir tada, kai organizacija pajamų mokesčiui apskaičiuoti naudoja grynųjų pinigų metodą. Buhalterinėje apskaitoje pajamos pripažįstamos išsiunčiant prekes (atlikus darbus, suteikus paslaugas) pirminių dokumentų įregistravimo dieną, o mokesčių apskaitoje ši suma bus įtraukta į pajamas tik pirkėjui sumokėjus.

Atidėtojo mokesčio prievolės suma apskaičiuojama kaip negrąžinamų pajamų ir pelno mokesčio tarifo sandauga.

Organizacija, vadovaudamasi PBU 18/02, gali nustatyti einamojo pajamų mokesčio sumą vienu iš dviejų būdų.

• 1-as metodas. Einamojo pelno mokesčio suma apskaičiuojama remiantis duomenimis, sugeneruotais apskaitoje pagal PBU 18/02 20 ir 21 punktus (t. y. remiantis sąlyginių išlaidų arba sąlyginio pelno mokesčio pajamų suma, pakoreguota pagal pastovią sumą ir atidėtųjų mokesčių turtas ir įsipareigojimai).
• 2-as metodas. Einamojo pelno mokesčio suma apskaičiuojama remiantis pelno mokesčio deklaracija.

Organizacijoms, kurios pagal PBU 18/02 naudoja pirmąjį einamojo pelno mokesčio sumos nustatymo metodą, atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų suma atsispindi registruojant:

DEBETAS 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai" KREDITAS 77 "Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai"

Atsispindi atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų suma.

Kai įvykdomi atidėtojo mokesčio įsipareigojimai, daromas atvirkštinis įrašas:

DEBETAS 77 "Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai" KREDITAS 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai"

Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų suma yra nurašoma.

Organizacijos, kurios apskaičiuoja einamąjį pelno mokestį taikydamos antrąjį metodą, gali neskaičiuoti atidėtojo mokesčio įsipareigojimų dėl susidariusio laikinojo skirtumo. Jie turi teisę nustatyti jų vertę pagal galutinius duomenis apie susidariusių (grąžintų) apmokestinamųjų laikinųjų skirtumų sumą už ataskaitinį laikotarpį.

Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų suma balanse būtinai parodoma atskiroje eilutėje, net jei ji atrodo nereikšminga. Tai yra organizacijos būsimų pajamų mokesčio įsipareigojimų biudžetui rodiklis.

PBU 18/02 suteikia organizacijoms teisę balanse atspindėti subalansuotą (sugriuvusią) atidėtųjų mokesčių turto ir atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų sumą (PBU 18/02 19 straipsnis). Tai įmanoma, jei vienu metu įvykdomos šios sąlygos:

• o organizacija turi ir atidėtųjų mokesčių turto, ir atidėtojo mokesčio įsipareigojimų;
• o Skaičiuojant pelno mokesčius, atsižvelgiama į atidėtojo mokesčio turtą ir atidėtojo mokesčio įsipareigojimus.

Subalansuodama atidėtųjų mokesčių turto ir įsipareigojimų sumas, organizacija balansą pildo taip. Jei 77 sąskaitos „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“ kredito likutis yra didesnis už debeto likutį sąskaitoje 09 „Atidėtojo mokesčio turtas“, tada 515 eilutėje rodomas sąskaitos 77 likutis atėmus 09 sąskaitos likutį. 145 eilutėje „Atidėtojo mokesčio turtas“ šiuo atveju įtraukiamas į balansą neįsijungia. Ir atvirkščiai: jei sąskaitos 09 likutis didesnis už 77 sąskaitos likutį, pildoma tik 145 eilutė (sąskaitos 09 debeto likutis atėmus 77 sąskaitos kredito likutį). Tokiu atveju balanso 515 eilutės pildyti nereikia.

Apmokestinamieji laikinieji skirtumai atitinka atidėtojo mokesčio įsipareigojimus (515 eilutė). Jei NVR padauginsime iš 20% tarifo, tada gausime tiek pat pajamų mokesčio, kurį reikės sumokėti, bet ne dabar, o ateityje.

520 eilutė „Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai“.

Šioje eilutėje rodomos sąskaitose esančių kredito likučių sumos:

• o 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ (ilgalaikių mokėtinų sąskaitų suma, įskaitant išrašytus vekselius);
• o 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“;
• o 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ subsąskaita „Gauti avansai“ (jei šios sumos neatspindi atskiroje eilutėje).

Skirtingai nei gautinos sumos, šiuo atveju skolininkas yra pati organizacija, todėl jai pasibaigus trejų metų senaties terminui automatiškai atsiranda kitų pajamų. Buhalterinėje apskaitoje daromi šie įrašai:

DEBETAS 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ KREDITAS 91-1 „Kitos pajamos“

Atsispindi neapmokėtų mokėtinų sumų suma.

V skyrius „Trumpalaikiai įsipareigojimai“

610 eilutė „Paskolos ir kreditai“.

Šioje eilutėje rodomos skolos už paskolas ir paskolas (be palūkanų), gautos trumpesniam nei 12 mėnesių laikotarpiui. Be to, parodomos ir tos skolos, kurios ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais buvo laikomos ilgalaikėmis, tačiau turi būti grąžintos šiais metais. Visi tokie atvejai turi būti nurodyti balanso aiškinamajame rašte.

623 eilutė „Skola valstybės nebiudžetinėms lėšoms“.

Čia rodomas 69 sąskaitos „Socialinio draudimo ir draudimo apskaičiavimai“ kredito likutis. Įmokų į nebiudžetinius fondus permoka (atitinkamų subsąskaitų debeto likutis) atsispindi balanso aktyve 240 eilutėje.

624 eilutė „Mokesčių ir rinkliavų skola“.

Šioje eilutėje rodomas 68 sąskaitos „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ kredito likutis. Tai sukauptų, bet nesumokėtų mokesčių ir rinkliavų suma finansinės atskaitomybės parengimo dieną (išskyrus sumas, pervestas į nebiudžetinius fondus). Balanso įsipareigojimo 624 eilutėje nurodomos nesumokėtos baudų ir netesybų už mokesčius ir rinkliavas sumos (išskyrus sumas, pervestas į nebiudžetinius fondus).

625 eilutę „Kiti kreditoriai“.

Šioje eilutėje rodomos trumpalaikės mokėtinos sumos (kredito likutis) sąskaitose 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ subsąskaitoje „Gauti avansai“; 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ (išskyrus sumas, nurodytas kitose balanso eilutėse); 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“; 73 „Atsiskaitymai su personalu dėl kitų operacijų“. Iš pirkėjų ir klientų gautų avansų sumą (įskaitant) patartina nurodyti papildomoje nuorašo eilutėje.

Be to, čia atsispindi gautų avansų suma be PVM, t.y. kredito likutis 62 sąskaitos subsąskaitoje „Gauti avansų skaičiavimai“, susidaręs po mokėtino į biudžetą PVM sukaupimo.

630 eilutę „Skola dalyviams (steigėjams) už pajamų išmokėjimą“.

Šioje eilutėje rodomas sąskaitos 75 „Atsiskaitymai su steigėjais“ subsąskaitos 75-2 „Atsiskaitymai už pajamų mokėjimą“ likutis.

Tai yra organizacijos neapmokėtos dividendų skolos suma.

Metiniame balanse duomenys apie nepaskirstytojo pelno sumas pateikiami atsižvelgiant į organizacijos ataskaitinių metų veiklos rezultatus, priimtus sprendimus dėl nuostolių padengimo, dividendų mokėjimo ir kt.

Tai yra, rengiant metines finansines ataskaitas, balanse turi atsispindėti grynojo pelno paskirstymo suma, įskaitant dividendus (dalyvavimo pajamas), deklaruota išmokėti metų pabaigoje. Tai įmanoma, jei sprendimą dėl dividendų (dalyvavimo pajamų) mokėjimo visuotinis akcininkų (dalyvių) susirinkimas priima kartu su metinio balanso tvirtinimu. Grynojo pelno paskirstymas dividendams išmokėti atsispindi šiame apskaitos įraše:

DEBETO 84 subsąskaita "Ataskaitinių metų grynasis pelnas" KREDITAS 75 subsąskaita "Dividendų skaičiavimas"

Atsispindi grynojo pelno suma, panaudota dividendams išmokėti.

Jeigu bendrovės steigėjas (dalyvis) yra ir jos darbuotojas, jam priklausantys dividendai ir kitos panašios išmokos kaupiamos sąskaitos 70 „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“ subsąskaitoje „Pajamos iš dalyvavimo kapitale“. Šios subsąskaitos kredito likutis turėtų būti nurodytas balanso 630 eilutėje.

Jeigu visuotinis bendrovės akcininkų (dalyvių) susirinkimas dėl dividendų paskirstymo įvyksta patvirtinus metinius pranešimus ir juos pagal numatytą pateikimą, tai sukauptos išmokėti dividendų sumos atsispindi kitų metų buhalterinėje apskaitoje. .

640 eilutė „Atidėtosios pajamos“.

98 sąskaitoje „Atidėtosios pajamos“ nurodytos sumos apima organizacijos pajamas, gautas per ataskaitinį laikotarpį, tačiau susijusias su būsimais ataskaitiniais laikotarpiais. Šioje apskaitoje atsižvelgiama į neatlygintinai gauto turto kainą, būsimus kvitus už ankstesniais metais nustatytus trūkumus (jei organizaciją asmuo pripažįsta kaltu arba teisminės institucijos nuteisė ją išieškoti), mokėtinos draudimo išmokos sumas ir kt.

98 sąskaitoje atsispindi tikslinių finansavimo sumų panaudojimas tų komercinių organizacijų, kurios gauna lėšų iš biudžeto ar nebiudžetinių fondų bet kokiems renginiams, projektams ir pan.

650 eilutė „Atsargos būsimoms išlaidoms“.

Balanso įsipareigojimo 650 eilutėje rodomas 96 sąskaitos „Atsargos būsimoms išlaidoms“ kredito likutis. Atsargos būsimoms išlaidoms apima organizacijos sukurtus rezervus būsimoms atostogoms, atlyginimams pagal metų darbo rezultatus mokėti, garantiniam remontui ir priežiūrai, ilgalaikio turto remontui ir kt. Toje pačioje sąskaitoje į rezervus atsižvelgiama sąlyginiams ūkinės veiklos faktams, o nutrauktai veiklai (rezervas įsipareigojimams grąžinti, išeitinėms kompensacijoms išmokėti ir pan.).

Sprendimas formuoti rezervus ir (ar) atsisakyti sudaryti rezervus turi būti užfiksuotas apskaitos politikoje.

Numatytų rezervų sumos balanso 650 eilutėje neatsispindi. Vertinimo rezervų sąskaitų likutis (sąskaitos 14 „Atsargos materialinių vertybių nusidėvėjimui“, 59 „Atsargos finansinių investicijų nusidėvėjimui“, 63 „Atsargos abejotinoms skoloms“) balanse neatspindi atskira suma. visi.

Jų likučiai imami siekiant sumažinti atitinkamus balanso turto rodiklius, būtent:

• o 14 sąskaitos likutis sumažina 211 eilutės „Žaliavos, reikmenys ir kitas panašus turtas“ ir 214 „Pagaminta produkcija ir perparduoti prekės“ rodiklius;
• o sąskaitos likutis 59 sumažina 140 eilutės „Ilgalaikės finansinės investicijos“ ir 250 „Trumpalaikės finansinės investicijos“ rodiklius;
• o sąskaitos likutis 63 sumažina 230 ir 240 eilučių „Gautinos sumos“ rodiklius.

660 eilutė „Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai“.

Šioje eilutėje galite parodyti tų trumpalaikių įsipareigojimų, kurie nėra reikšmingi vartotojams ir nėra įtraukti į kitas skyriaus eilutes, sumą. V balansas.

Atkreipkite dėmesį: svarbūs rodikliai negali būti atspindėti eilutėje „Kita...“. Jei sekt. Balanso V eilutėje nėra atskiros eilutės trumpalaikių įsipareigojimų rūšiai, kurią organizacija turi ir yra pripažinta reikšmingais, tada, norint atspindėti šį rodiklį, reikia įrašyti skyriuje. V balanso papildoma linija.

700 eilutė „Balansas“.

Įsipareigojimų likučio 700 eilutės rodiklis turi būti lygus turto 300 eilutės vertei.

Skyrius „Pažyma apie nebalansinėse sąskaitose apskaityto turto buvimą“

Balanso informaciniame skyriuje pateikiama informacija apie vertes, į kurias atsižvelgiama nebalansinėse sąskaitose. Tai vertybės, kuriomis laikinai disponuoja organizacija (išnuomotas ilgalaikis turtas, materialinės vertybės saugomos, perdirbamos ir kt.), sąlyginės teisės ir pareigos. Be to, nebalansinėse sąskaitose apskaitomas turtas ir įsipareigojimai, kurie yra nurašomi iš balanso, tačiau kuriuos reikia stebėti tam tikrą laikotarpį.

910 eilutė „Lizinguojamas ilgalaikis turtas“.

Čia yra ilgalaikio turto savikaina, priimta pagal nuomos sutartį ir apskaityta kaip sąskaitos 001 debetas.

920 eilutę „Priimtas saugoti inventorinis turtas“.

Sąskaita 002 atspindi organizacijos turimų atsargų vienetų, kurie jai nepriklauso, kainą. Tai gali būti parduotos, bet pirkėjui dar neišsiųstos prekės arba, atvirkščiai, atvežtos medžiagos ar prekės, kurių nuosavybė dar neperėjo organizacijai.

990 eilutė „Nematerialusis turtas, gautas naudoti“.

Šioje eilutėje atsispindi kitų asmenų intelektinės nuosavybės (programinės įrangos produkto, informacinės bazės, autorinio kūrinio ir kt.) kaina, už kurią organizacija įgijo neišimtinio naudojimo teisę pagal licenciją ar kitą panašią sutartį. Pagal PBU 14/2007 39 punktą, naudotojų organizacija turi atsižvelgti į nematerialųjį turtą, gautą naudoti nebalansinėje sąskaitoje, vertindama pagal sutartyje nustatytą atlyginimo dydį.

Sąskaitų plane nenumatyta sąskaita tokio turto apskaitai. Todėl, jei organizacija gavo naudojimui nematerialųjį turtą, ji savarankiškai atidaro nebalansinę sąskaitą jo apskaitai. Tai turėtų atsispindėti apskaitos politikos įsakyme.

Papildomos pagalbos skyriaus eilutės.

Nuorodinėje balanso dalyje nėra eilučių, atspindinčių tam tikras vertes, kurioms Sąskaitų plane yra sukurtos atskiros nebalansinės sąskaitos. Pavyzdžiui, nėra eilučių, atspindinčių vertes, apskaitytas sąskaitose 003 „Priimtos perdirbti medžiagos“, 005 „Priimta montuoti įranga“, 006 „Griežtos ataskaitų formos“ ir 011 „Ilgalaikis turtas išnuomotas“.

Jei organizacija turi turto ir įsipareigojimų, kurie yra apskaitomi nebalansinėse sąskaitose, bet kuriems Rusijos finansų ministerijos rekomenduojamoje balanso formoje nėra atskirų eilučių, organizacija turi teisę pridėti papildomų eilučių. balanso nuoroda. Atkreipkite dėmesį, kad teisės aktuose nėra aiškaus atsakymo į klausimą, ar galima į darbinį sąskaitų planą įtraukti papildomas nebalansines sąskaitas.

Reikia atsižvelgti į tai, kad remiantis užpildyto balanso duomenimis, grynojo turto vertė apskaičiuojama metų pradžioje ir pabaigoje.

Skaičiavimo procedūra grynosios turto vertės akcinės bendrovės buvo patvirtintos Rusijos finansų ministerijos ir Rusijos Federalinės vertybinių popierių rinkos komisijos 2003 m. sausio 29 d. įsakymu Nr. 10n/03-6/pz.

Akcinės bendrovės grynojo turto vertė suprantama kaip vertė, nustatyta iš priimto skaičiuoti turto sumos atėmus jos priimtų skaičiuoti įsipareigojimų sumą.

Grynųjų aktyvų vertės apskaičiavimo rezultatas nurodomas 3 formos „Kapitalo pokyčių ataskaita“ 200 eilutės skiltyje „Pažymos“.

Tolimesnio jos egzistavimo klausimo sprendimas, bankroto bylos iškėlimas, daugelio sandorių užbaigimas ir kt. priklauso nuo organizacijos grynojo turto verčių ir įstatinio kapitalo santykio.

Jeigu antrųjų ir kiekvienų paskesnių finansinių metų pabaigoje grynojo turto vertė pagal metinį balansą yra mažesnė už įstatinį kapitalą, tai įmonė privalo paskelbti apie įstatinio kapitalo sumažinimą iki grynojo turto vertės. Minimalus įstatinis kapitalas atvirosioms akcinėms bendrovėms yra 100 000 rublių, o uždarosioms akcinėms bendrovėms ir ribotos atsakomybės bendrovėms - 10 000 rublių. (AB įstatymo 26 str., AB įstatymo 14 str.).

Jeigu bendrovės grynojo turto vertė yra mažesnė už minimalų įstatinį kapitalą, įmonė privalo priimti sprendimą dėl jos likvidavimo. Bendrovės per protingą laiką nepriėmus sprendimo sumažinti įstatinį kapitalą ar jį likviduoti, kreditorių reikalavimu yra priverstinis likvidavimas teisme.

Jei finansinių metų pabaigoje organizacija nustato grynojo turto „trūkumą“, reikia imtis reikiamų priemonių. Jei situacija leidžia, organizacija gali sumažinti įstatinį kapitalą iki grynojo turto dydžio, priimdama atitinkamą sprendimą ir pakeisdama steigimo dokumentus. Organizacijos įstatinio kapitalo sumažėjimas dėl sumažėjusios atitinkamos grynojo turto sumos organizacijos buhalterinėje apskaitoje atsispindi debeto įrašymu į sąskaitą 80 „Įstatinis kapitalas“ ir kreditą į sąskaitą 84 „Paskirstytasis“. uždarbis (nepadengtas nuostolis)“. Rodiklis „nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ (84 sąskaita) reguliuoja skirtumą tarp įstatinio kapitalo dydžio ir organizacijos grynojo turto dydžio.

Jei neapsimoka mažinti organizacijos įstatinį kapitalą, galite padidinti grynojo turto dydį. Tam reikia minimalizuoti įsipareigojimus (kontroliuojant gautinas sumas, mažinant gamybos sąnaudas, keičiant sąnaudų apskaitos tvarką ir pan.) arba didinti turtą (pritraukiant išorės investicijas, dėl reorganizavimo, ilgalaikio turto perkainojimo ir kt. .). Akivaizdžiausias pasirinkimas – pasitelkti bendruomenės narių pagalbą. Pavyzdžiui, steigėjai gali padidinti grynąjį turtą, dovanodami turtą organizacijai nemokamai. Tačiau šis metodas prieinamas ne visiems, o tik tiems organizacijos nariams, kurių dalis pagal poskyrį. 11 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis sudaro daugiau nei 50% įstatinio kapitalo arba organizacijai priklauso daugiau nei 50% donorės organizacijos įstatinio kapitalo.

Organizacijos grynasis turtas gali būti pagerintas reorganizuojant. Pavyzdžiui, dėl susijungimo ar įstojimo. Tam tikrų sunkumų gali sukelti tik tai, kad gaunančioji įmonė gauna naudoti ne tik restruktūrizuojamos įmonės turtą, bet ir įsipareigojimus. Kitas santykio „įstatinis kapitalas – grynasis turtas“ normalizavimo pavyzdys yra padalijimas arba atskyrimas.

Norint padidinti grynųjų aktyvų skaitinį rodiklį, 01 sąskaitoje „Ilgalaikis turtas“ įrašytų objektų vertę galima padidinti iki rinkos vertės (jei anksčiau jie buvo neįvertinti). Kartu su 01 sąskaita perkainojama ir 02 sąskaita „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“. Ilgalaikio turto perkainojimo suma įskaitoma į papildomą organizacijos kapitalą, registruojant:

DEBETAS 01 „Ilgalaikis turtas“ KREDITAS 83 „Papildomas kapitalas.

Vabzdys. V balanse buhalteris turi užpildyti eilutes:

610 „Paskolos ir kreditai“;

620 „Mokėtinos sąskaitos“;

621 „Tiekėjai ir rangovai“;

622 „Skola organizacijos personalui“;

623 „Skola valstybės nebiudžetinėms lėšoms“;

624 „Mokesčių ir rinkliavų skola“;

625 „Kiti kreditoriai“;

630 „Skola dalyviams (steigėjams) už pajamų apmokėjimą“;

640 „Atidėtųjų terminų pajamos“;

650 „Atsargos būsimoms išlaidoms“;

660 „Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai“;

690 „Iš viso V sekcijai“.

610 eilutė „Paskolos ir kreditai“

Šioje eilutėje atsispindi organizacijos skola už paskolas ir paskolas, gautas trumpiau nei 12 mėnesių. Skola už trumpalaikes paskolas ir paskolas suteikiama atsižvelgiant į palūkanas, kurias organizacija turi sumokėti per ataskaitinį laikotarpį.

Be to, šioje eilutėje taip pat rodomos tos organizacijos skolos, kurios ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais buvo laikomos ilgalaikėmis ir turi būti grąžintos šiais metais.

Visi tokie atvejai turi būti pažymėti balanso aiškinamajame rašte.

620 eilutė „Mokėtinos sumos“

620 eilutėje rodoma visa organizacijos mokėtinų sąskaitų suma. Dekodavimas pateikiamas 621–625 eilutėse.

621 eilutėje rodoma skola tiekėjams ir rangovams už gautas materialines vertybes, atliktus darbus, suteiktas paslaugas.

622 eilutėje turite nurodyti sukaupto, bet dar neišmokėto darbo užmokesčio sumą.

623 eilutėje nurodoma skola valstybės nebiudžetiniams fondams.

Tai yra, čia reikia surašyti vieningo socialinio mokesčio dydį ir privalomojo pensijų draudimo bei draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų įmokas.

624 eilutėje nurodoma skola biudžetui.

625 eilutėje pateikiamos kitos organizacijos mokėtinos sąskaitos: draudimo įmokų sumos, nuoma, skolos buhalteriams ir kt.

630 eilutė „Skola dalyviams

(steigėjai) pajamų išmokėjimui“

Sąlygas, kurias įmonė turi įvykdyti prieš išmokėdama pinigus savininkams, nustato 1998 m. vasario 8 d. Federalinis įstatymas Nr. 14-FZ „Dėl ribotos atsakomybės bendrovių“ ir 1995 m. gruodžio 26 d. federalinis įstatymas Nr. 208-FZ „Dėl jungtinės veiklos“. „Akcinių bendrovių“ draugijos“:

1) bendrovės įstatinis kapitalas turi būti visiškai apmokėtas;

2) organizacija turi turėti pakankamai pinigų, kad galėtų grąžinti skolą visiems kreditoriams;

3) bendrovės grynojo turto vertė turi viršyti jos įstatinio ir rezervinio kapitalo sumą. Be to, šis santykis turėtų išlikti net ir išmokėjus dividendus;

5) būtina deklaruoti, kokie dividendai bus mokami už kiekvieną akcijų rūšį;

6) būtina mokėti dividendus visiems privilegijuotųjų akcijų savininkams.

Dividendai už privilegijuotąsias akcijas gali būti skiriami ne iš pelno, o iš specialiai šiems tikslams sukurtų lėšų. Tai išplaukia iš federalinio įstatymo „Dėl akcinių bendrovių“ straipsnio.

Akcinėse bendrovėse sprendimą išmokėti dividendus priima visuotinis akcininkų susirinkimas. Bet susirinkimas turi atsižvelgti į bendrovės valdybos nuomonę ir neskirti didesnės metinių dividendų sumos, nei rekomenduoja valdyba.

Kalbant apie ribotos atsakomybės bendroves, įmonės savininkams išduodamos pajamos, jei taip nusprendžia visuotinis bendrovės dalyvių susirinkimas.

Taigi visuotiniame akcininkų susirinkime (arba ribotos atsakomybės bendrovės dalyvių susirinkime) jie nusprendė išmokėti pajamas steigėjams. Po to buhalteris turi atspindėti apskaitoje skolą įmonės savininkams. Jei steigėjas yra juridinis asmuo, turite užsirašyti:

Debeto 84 Kredito 75 subsąskaita "Pajamų mokėjimo skaičiavimai"

Pajamos, gautos steigėjui.

Toks pat skelbimas turi būti paskelbtas, kai steigėjas yra asmuo, nedirbantis šioje įmonėje. Jei pilietis yra organizacijos darbuotojas, buhalteris daro šį įrašą:

Debetas 84 Kreditas 70

Pajamos, gautos steigėjui.

Tačiau bet kuriuo atveju pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsniu, dividendų suma nemažina apmokestinamojo pelno.

Jei dividendai išmokami grynaisiais pinigais, buhalteris daro tokį įrašą:

Debeto 75 subsąskaita "Pajamų mokėjimo skaičiavimai" Kreditas 50 (51, 52)

Pajamos buvo išmokamos steigėjams.

Dividendai, išleisti už savos gamybos produktus, atspindimi taip:

Debeto 75 subsąskaita "Pajamų mokėjimo skaičiavimai" Kreditas 90 subsąskaita "Pajamos"

Pajamos buvo mokamos kaip savos gamybos produktai.

Jei organizacija paskirsto bet kokį turtą kaip dividendus (pavyzdžiui, medžiagas, automobilius), buhalteris apskaitoje daro tokį įrašą:

Debeto 75 subsąskaita "Pajamų mokėjimo paskaičiavimai" Kredito 91 subsąskaita "Kitos pajamos"

Pajamas steigėjams išmokėjo kitu turtu.

640 eilutė „Atidėtosios pajamos“

Balanso 640 eilutėje nurodomos įmonės pajamos, susijusios su būsimais ataskaitiniais laikotarpiais, tačiau gautos jau šiais metais. Tokios pajamos visų pirma apima:

Nuomos gavimas iš anksto prieš kelis mėnesius;

Tikslinės biudžeto pajamos komercinėms organizacijoms;

Nemokamai gauto turto savikaina ir kt.

Kaip atskirti avansus nuo atidėtųjų pajamų

Jei pinigai į įmonės atsiskaitomąją sąskaitą ar kasą buvo gauti iš kitos organizacijos ar piliečio, buhalteris turi nuspręsti, kaip šias lėšas atspindėti apskaitoje. Jei tai avansas, paskelbiamas toks pranešimas:

Debetas 51 (50) Kredito 62 subsąskaita "Gauti avansai"

Gautas avansas.

Balanse subsąskaitoje „Gauti avansai“ surinktos sumos į 62 sąskaitą „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ nurodomos 627 eilutėje.

Tuo atveju, kai įmonė gauna pajamų, susijusių su būsimais laikotarpiais, buhalteris daro tokį įrašą:

Debetas 51 (50) Kredito 98 subsąskaita "Gautos pajamos už būsimus laikotarpius"

Gautos atidėtos pajamos.

Tokių pajamų sumos nurodytos balanso 640 eilutėje.

Atsigręžkime į Buhalterinės apskaitos nuostatus „Organizacijos pajamos“ (PBU 9/99).

Šio norminio akto 2 punkte nurodyta, kad pajamos yra tada, kai organizacija gauna ekonominę naudą. Kitaip tariant, pajamos atsiranda tik tada, kai buhalteris mano, kad tikėtina, kad iš klientų gautų pinigų grąžinti nereikės. Priešingu atveju naudos nebus.

Kai kurios atidėtųjų pajamų rūšys pateiktos Sąskaitų plano naudojimo instrukcijose. Tai apima nuomą, pinigus, gautus pardavus kelionės bilietus, abonentinius mokesčius ir kt. Visais šiais atvejais organizacijai nebereikės grąžinti pinigų klientui (žinoma, nebent yra kokių nors nenumatytų aplinkybių). Yra ir kitų Instrukcijoje neišvardytų situacijų, kai atsiranda atidėtųjų pajamų, pavyzdžiui, franšizė (komercinė koncesija).

Pavyzdys. Įmonei priklauso išimtinė teisė į kompiuterinę programą, skirtą sandėlio apskaitos automatizavimui. 200 m. rugsėjo mėn... CJSC sudarė komercinės koncesijos sutartį su LLC. Pagal šią sutartį LLC turi teisę per metus keisti programą pagal savo klientų poreikius. Mokestis pagal koncesijos sutartį yra 2 400 000 RUB. Pinigai į įmonės atsiskaitomąją sąskaitą atkeliavo 200 spalį... Šią sumą buhalterė įtraukė į atidėtas pajamas.

Buhalterinėje apskaitoje padarė tokį įrašą:

Debeto 51 Kredito 98 subsąskaita „Gautos pajamos už atidėtus laikotarpius“

2 400 000 RUB - buvo gautas mokėjimas pagal komercinės koncesijos sutartį.

Atkreipiame dėmesį, kad įsipareigojimai jums pinigus sumokėjusiam asmeniui laikomi įvykdytais, kai tik klientas gauna galimybę naudotis patalpomis, baseinu, prekės ženklu ir pan.

Dabar apie pažangą. Pagrindinis jų skirtumas yra tas, kad jie neduoda organizacijai jokios ekonominės naudos. Juk įmonė, gavusi avansą, vis tiek turi vykdyti savo įsipareigojimus – išsiųsti prekes, atlikti darbus ar suteikti paslaugą. Ir tik po to galime pasakyti, kad pajamos gautos. Įmonei atsisakius įsipareigojimų, avansą teks grąžinti.

Visų pirma avansai apima išankstinį apmokėjimą už būsimą prekių pristatymą: paprastai parduodanti įmonė turi galimybę persigalvoti ir, pasilikdama prekes sau, grąžinti pinigus nesėkmingam pirkėjui. Taip pat į avansus turėtų būti įtrauktos sumos, gautos už darbus, kurių įmonė dar neatliko.

Taigi, jei buhalteris mano, kad iš kliento gautos lėšos atneš įmonei ekonominės naudos ir pinigų grąžinti nereikės, jos gali būti priskirtos atidėtoms pajamoms. Jei kyla abejonių, gautas sumas geriau paskaičiuoti iš anksto.

Atkreipkite dėmesį: visos įplaukos, kurios apskaitoje priskiriamos tokioms pajamoms, yra laikomos avansiniais mokesčiais.

Pavyzdžiui, ta pati nuoma. Pinigus už nuomą gavęs kelis mėnesius į priekį, nuomotojas turės apmokestinti mokesčius nuo avansu gautų sumų. Ir apskaitoje, kaip minėjome aukščiau, jis įtrauks nuomą kaip būsimų pajamų dalį. Ir į tai bus atsižvelgta 98 ​​sąskaitoje „Ateities pajamos“. Tai tiesiogiai nurodyta sąskaitų plane.

Nuomotojas, gavęs nuomą iš anksto keliems mėnesiams, padarys šiuos įrašus:

Debetas 60 Kreditas 98

Nuoma atsispindi atidėtųjų pajamų pajamose;

Debetas 51 Kreditas 60

Atėjo nuomos pinigai.

650 eilutė „Atsargos būsimoms išlaidoms“

Balanso 650 eilutėje nurodomos sumos, kurias organizacija rezervavo būsimoms išlaidoms padengti.

Remiantis Rusijos Federacijos apskaitos ir finansinės atskaitomybės taisyklių (patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. įsakymu N 34n) 72 punktu, įmonės gali sudaryti rezervus:

Artėjantis darbuotojų atostogų apmokėjimas;

Metinio atlygio už ilgametį darbo stažą mokėjimas;

Atlyginimų mokėjimas pagal metų darbo rezultatus;

Ilgalaikio turto remontas;

Parengiamųjų darbų gamybos išlaidos dėl gamybos sezoniškumo;

Būsimas melioracijos ir kitų aplinkosaugos priemonių įgyvendinimo kaštai;

Būsimas daiktų, skirtų nuomai pagal nuomos sutartį, remonto išlaidos;

Garantinis remontas ir garantinis aptarnavimas;

Kitų numatomų išlaidų padengimas.

Atsargų būsimoms išlaidoms ir mokėjimams sudarymas atsispindi įmonės apskaitos dokumentuose 96 sąskaitos „Atsargos būsimoms išlaidoms“ kredite:

20 debetas (23, 25, 26, 29, 44) 96 kreditas

Lėšos buvo skirtos rezervui formuoti būsimoms išlaidoms ir mokėjimams.

Ir tik tada, kai įmonei reikės apmokėti išlaidas, kurioms buvo sukurtas tas ar kitas rezervas, ji savo apskaitoje padarys įrašą:

Debetas 96 Kreditas 02 (26, 69, 70...)

Buvo panaudotos lėšos iš sukurto rezervo būsimoms išlaidoms ir mokėjimams.

Tačiau dažnai pasitaiko atvejų, kai sukurto rezervo neužtenka jokioms išlaidoms padengti. Tada šių išlaidų perviršio suma virš sukaupto rezervo sumos atsispindi 97 sąskaitoje „Atidėtieji terminai“. O metų pabaigoje, inventorizavusi rezervą, įmonė turi papildomai sukaupti šį rezervą, nurašydama sumas iš sąskaitos debeto, skirto būsimoms išlaidoms apskaityti.

Pavyzdys. OJSC prižiūri katilinę gamybinėms patalpoms šildyti. Įmonės apskaitos politikoje yra numatytas rezervas kurui katilinei pirkti (juk šios išlaidos yra sezoninio pobūdžio ir nepriklauso nuo gamybos apimčių). Įmokų į rezervą dydis skaičiuojamas kasmet pagal kuro rinkos kainas. Už 200... rezervo suma siekė 24 000 rublių. Atitinkamai, mėnesinės įmokos į rezervo fondą yra lygios 2000 rublių. (24 000 RUB: 12 ​​mėnesių).

Taigi kas mėnesį įmonės buhalterinėje apskaitoje daromi šie įrašai:

2000 rub. - buvo skirtos lėšos sukurti rezervą katilinės kurui įsigyti.

Taigi iki 200 metų gruodžio... rezervo dydis buvo 24 000 rublių. Iki to laiko įmonė kuro įsigijo už 28 320 rublių. (su PVM - 4320 rublių). Šis kuras buvo visiškai sunaudotas iki gruodžio vidurio:

Lapkričio mėnesį - 11 800 rublių. (su PVM - 1800 rub.);

Gruodžio pradžioje - 16 520 rublių. (su PVM - 2520 rublių).

Atitinkamai, iki to laiko sukurtas 24 000 rublių rezervas buvo visiškai panaudotas. Gruodžio pabaigoje įmonė kuro įsigijo dar už 8850 rublių. (su PVM - 1350 rublių).

Todėl metų pabaigoje, atlikus inventorizaciją, rezervas papildomai buvo sukauptas 7500 rublių. (8850 - 1350).

Įmonės buhalterinėje apskaitoje daromi šie įrašai:

Debetas 10 Kreditas 60

24 000 rublių. - kuras buvo įskaitytas į sandėlį;

Debetas 19 Kreditas 60

4320 rub. - atsispindi kuro PVM;

Debetas 60 Kreditas 51

28 320 RUB - tiekėjui buvo sumokėtas kuras;

4320 rub. - PVM už kurą grąžintas iš biudžeto;

10 000 rub. - lapkričio mėn. sunaudotas šildymo kuras;

Debeto 96 subsąskaita „Rezervas kurui katilinei pirkti“ Kreditas 10

14 000 rub. - gruodžio pradžioje šildymui sunaudotas kuras;

Debetas 10 Kreditas 60

7500 rub. - kuras buvo įskaitytas į sandėlį;

Debetas 19 Kreditas 60

1350 rub. - atspindėtas kuro pirkimo PVM;

Debetas 60 Kreditas 51

9000 rub. - tiekėjui buvo sumokėtas kuras;

Debetas 68 subsąskaita "PVM skaičiavimai" Kreditas 19

1350 rub. - PVM už kurą grąžintas iš biudžeto;

Debeto 96 subsąskaita „Rezervas kurui katilinei pirkti“ Kreditas 10

7500 rub. - šildymui naudojamas kuras;

Debetas 97 Kreditas 96 subsąskaita "Rezervas kurui katilinei pirkti"

7500 rub. - atspindimas sunaudoto kuro sąnaudų perviršis virš sukurto rezervo dydžio;

Debetas 23 Kreditas 96 subsąskaita "Rezervas kurui katilinei pirkti"

7500 rub. - sukauptas papildomas rezervas kurui katilinei pirkti;

Debeto 96 subsąskaita „Rezervas kurui katilinei pirkti“ Kreditas 97

7500 rub. - išlaidos kurui įsigyti 200 gruodžio pabaigoje... buvo nurašytos iš rezervo.

Bendrovė metų pabaigoje rezervų likučio neturi. Todėl sudarant balansą 200..., 650 eilutėje reikia uždėti brūkšnį.

660 eilutė „Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai“

Balanso 660 eilutėje nurodomos trumpalaikių įsipareigojimų sumos, kurios negali būti priskirtos kitiems straipsniams skiltyje „Trumpalaikiai įsipareigojimai“.

690 eilutė „Iš viso V sekcijai“

690 eilutėje įveskite 610 eilučių „Paskolos ir kreditai“, 620 „Mokėtinos sąskaitos“, 630 „Skola dalyviams (steigėjams) už pajamų išmokėjimą“, 640 „Atidėtosios pajamos“, 650 „Atsargos būsimoms išlaidoms“ ir 660 eilučių sumą. „Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai“ balansą.

Buhalterinių sąskaitų sujungimas

ir balanso V skyriaus eilutės

Balanso linija	Balanso eilutės kodas
Paskolos ir kreditai		66 sąskaitos subsąskaitų likutis, kuriame atsispindi pagrindinė skola už trumpalaikes paskolas ir palūkanų suma už jas
Mokėtinos sąskaitos		621 - 625 eilučių suma
Tiekėjai ir rangovai		76 ir 60 sąskaitų subsąskaitų likučių suma, atspindinti skolą tiekėjams ir rangovams
Skola organizacijos personalui		70 sąskaitos kredito likutis (išskyrus subsąskaitą „Atsiskaitymai su darbuotojais už pajamų už akcijas ir akcijas išmokėjimą“)
Skola valstybės nebiudžetiniams fondams		Sąskaitos kredito likutis 69
Mokesčių ir rinkliavų skola		Sąskaitos kredito likutis 68
Kiti kreditoriai		76 sąskaitos subsąskaitų „Žalų apskaičiavimai“ ir „Turto ir asmens draudimo apskaičiavimai“ likutis ir 71 sąskaitos likutis.
Skola dalyviams (steigėjams) už pajamų išmokėjimą		75 sąskaitos subsąskaitos „Atsiskaitymai pajamoms išmokėti“ ir 70 sąskaitos „Atsiskaitymai su darbuotojais už pajamų už akcijas ir akcijas išmokėjimą“ kredito likučiai.
Būsimų laikotarpių pajamos		Sąskaitos likutis 98
Atsargos būsimoms išlaidoms		Sąskaitos likutis 96
Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai		Trumpalaikiai įsipareigojimai, kurių negalima priskirti kitiems straipsniams „Trumpalaikiai įsipareigojimai“

700 eilutė „Balansas“

700 eilutėje įrašoma 490 eilučių „Iš viso III sekcijai“, 590 „Iš viso IV skyriui“ ir 690 „Iš viso V sekcijai“ suma.

Vertybinių daiktų prieinamumo sertifikatas,

įrašyti į nebalansines sąskaitas

Šiame balanso skyriuje buhalteris turi užpildyti eilutes:

910 „Lizinguojamas ilgalaikis turtas“;

911 „įskaitant lizingą“;

920 „Priimtas saugoti inventorinis turtas“;

930 „Prekės priimtos komisiniams“;

940 „Nemokių skolininkų skola nurašyta nuostolingai“;

950 „Įsipareigojimų ir gautų mokėjimų užstatai“;

960 „Išleisti įsipareigojimų ir mokėjimų vertybiniai popieriai“;

970 „Būsto fondo susidėvėjimas“;

980 „Išorės gerinimo objektų ir kitų panašių objektų susidėvėjimas“;

990 „Nematerialusis turtas, gautas naudoti“;

995 „Kita“.

910 eilutė „Lizinguojamas ilgalaikis turtas“

Šioje Pažymos eilutėje įrašoma viso išnuomoto ilgalaikio turto (įskaitant gautą pagal lizingo sutartį) savikaina. Šias lėšas organizacija apskaito nebalansinėje sąskaitoje 001 „Ilizinguotas ilgalaikis turtas“.

911 eilutė „Įskaitant lizingą“

Šioje Pažymos eilutėje atskirai nurodoma pagal lizingo sutartį gauto išnuomoto ilgalaikio turto savikaina.

920 eilutė „Inventorius,

priimtas saugoti“

920 eilutėje įrašoma įmonės gautų, bet jai nepriklausančių atsargų vienetų savikaina. Ši situacija gali atsirasti dėl įvairių priežasčių. Pavyzdžiui, pirkėjas gali atsisakyti priimti sąskaitas apmokėjimui už medžiagas, kurios neatitinka sutartyje nurodytų savybių. O gal sutartyje parašyta, kad pirkėjas turi teisę naudotis gautomis medžiagomis tik pilnai jas sumokėjęs.

Įmonės gautas atsargų turtas parodomas sąskaitoje 002 „Atsargų turtas priimtas saugoti“. Čia jos surašytos tol, kol nuosavybės teisė į gautas vertybes pereis pirkėjui arba kol jos bus grąžintos tiekėjui.

O tiekėjai savo ruožtu šioje sąskaitoje atspindi atsargų prekių, už kurias pirkėjas sumokėjo, bet dar neišvežtos iš sandėlio, savikainą – kitaip tariant, jos yra saugomos.

Atsargų turtas apskaitomas sąskaitoje 002 kainomis, nustatytomis priėmimo aktuose arba mokėjimo prašymuose.

Pavyzdys. CJSC sudarė sutartį su LLC dėl sudedamųjų medžiagų tiekimo bendrai 600 000 rublių sumai. (su PVM - 91 525 rubliai). Pagal sutartį medžiagos pirkėjui išsiunčiamos jam pervedus 50 procentų avansą, tai yra:

600 000 rublių. x 0,5 = 300 000 rub.

Tačiau nuosavybės teisė į siunčiamas medžiagas pirkėjui pereina tik po to, kai jis pardavėjui visiškai perveda 600 000 rublių.

Visos šios operacijos atliekamos 200...

LLC apskaitoje daromi šie įrašai:

Debeto 60 subsąskaita „Atsiskaitymai už išduotus avansus“ Kreditas 51

300 000 rub. - pervedamas išankstinis apmokėjimas už medžiagas;

600 000 rublių. - iš tiekėjo gautų medžiagų savikaina atsispindi balanse;

Debeto 60 subsąskaita „Atsiskaitymai su tiekėjais“ Kreditas 51

300 000 rub. - atliktas galutinis apmokėjimas už medžiagas;

Debeto 60 subsąskaita "Atsiskaitymai su tiekėjais" Kreditas 60 subsąskaita "Atsiskaitymai už išduotus avansus"

300 000 rub. - įskaitomas anksčiau tiekėjui išduotas avansas;

Kreditas 002

600 000 rublių. - medžiagų kaina nurašoma po pilno apmokėjimo tiekėjui;

Debeto 10 Kredito 60 subsąskaita "Mokėjimai už produktus"

508 475 RUB - gautos medžiagos kapitalizuojamos įmonės balanse;

Debeto 19 Kredito 60 subsąskaita „Mokėjimai už produktus“

91 525 RUB - atspindimas medžiagų pridėtinės vertės mokestis;

Debetas 68 subsąskaita "PVM skaičiavimai" Kreditas 19

91 525 RUB - iš biudžeto kompensuotas medžiagų pridėtinės vertės mokestis.

930 eilutė „Prekės priimtos komisiniams“

Šioje Sertifikato eilutėje rodoma komisiniu būdu priimtų prekių kaina. Pagal 1 str. 996 Rusijos Federacijos civilinio kodekso, prekės, priimtos komisiniams, taip pat perkamos už atstovaujamąjį, yra jo nuosavybė. Todėl komisionieriai juos balanse atspindi - sąskaitoje 004 „Prekės, priimtos komisijai“ - priėmimo dokumentuose nustatytomis kainomis. Daugelis organizacijų, priimdamos prekes siuntimui, jas atspindi 41 sąskaitoje „Prekės“. Tai klaida.

Jeigu komisioneris yra sudaręs komisionieriaus sutartis, tai tokiu atveju iš komisionerių gautos prekės atsispindi sąskaitoje 004. Juk nuosavybės teisė į jas lieka komitentui ir nepereina komisionieriui.

Pavyzdys. CJSC sudarė komiso sutartį su LLC. Pagal šią sutartį uždaroji akcinė bendrovė, veikdama komisionieriaus funkcijas, privalo parduoti gautą prekių siuntą už 118 000 rublių. (su PVM - 18 000 rublių). Už tai jam mokamas 10 procentų parduotų prekių savikainos atlygis. Pajamos už parduotas prekes patenka tiesiai į atstovaujamojo, tai yra UAB, sąskaitą, o tada komisionieriui pervedamas jam priklausantis atlyginimas.

200 metų gruodį bendrovė visiškai pardavė komisiniais gautas prekes. Su tuo susijusios išlaidos (darbuotojų darbo užmokestis su vieningu socialiniu mokesčiu, ilgalaikio turto nusidėvėjimas ir kt.) siekė 3000 rublių. Komitentas nustato pajamas pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimo tikslais „pagal siuntą“. Komisionieriaus (CJSC) apskaitos dokumentuose ši ekonominė padėtis atsispindi taip. Prekių gavimas pagal komiso sutartį:

118 000 rublių. - pagal komiso sutartį gautos prekės kapitalizuojamos.

Prekių pardavimas pagal komiso sutartį:

Kreditas 004

118 000 rublių. - prekės išsiunčiamos pirkėjui.

Komisinių gavimas:

Debeto 76 subsąskaita "Atsiskaitymai su pagrindine komisinio suma" Kreditas 90 subsąskaita "Pajamos"

11 800 rub. (118 000 RUB x 10%) – atspindi komisinio agentui mokėtino komisinio mokesčio sumą;

Debeto 90 subsąskaita "Pridėtinės vertės mokestis" Kreditas 68 subsąskaita "PVM skaičiavimai"

1800 rub. (11 800 RUB x 18 %: (100 % + 18 %)) - komisiniams mokesčiams taikomas pridėtinės vertės mokestis;

Debetas 44 Kreditas 70 (69, 02...)

3000 rub. - atspindi išlaidas, susijusias su prekių, priimtų komisiniams, pardavimu;

Debeto 90 subsąskaita "Pardavimo kaina" Kreditas 44

3000 rub. - išlaidos, susijusios su komisiniu būdu priimtų prekių pardavimu, nurašomos kaip einamojo laikotarpio sąnaudos;

Debeto 90 subsąskaita "Pelnas/nuostolis iš pardavimo" Kreditas 99

7000 rub. (11 800 – 1800 – 3000) – atspindi šios operacijos finansinį rezultatą;

Debetas 51 Kreditas 76 subsąskaita "Atsiskaitymai su pagrindine komisinio suma"

11 800 rub. - komisinio suma už parduotas prekes buvo gauta iš pagrindinio į banko sąskaitą.

940 eilutė „Nuostoliai nurašyta skola

nemokūs skolininkai“

940 eilutėje nurodomos nemokių skolininkų skolos. Kaip žinoma, gautinos sumos, kurioms suėjęs senaties terminas, turi būti nurašytos kaip įmonės nuostoliai. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos apskaitos ir finansinės atskaitomybės taisyklių 77 punkto.

Esant tokiai situacijai, labai svarbu nustatyti, kada nurašyti gautinas sumas. Paprastai gautinos sumos nurašomos kaip nuostoliai, kai sueina senaties terminas. Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 196 straipsniu, šis laikotarpis yra treji metai.

Nepriklausomai nuo to, ar surinktos, ar nepareikalautos gautinos sumos yra nurašomos, jos turi būti rodomos nebalanse ateinančius penkerius metus. Tam skirta sąskaita 007 „Nuostoliai nurašyta nemokių skolininkų skola“. Tai daroma siekiant stebėti skolininko turtinę padėtį: galbūt po kurio laiko jis vis tiek sumokės savo skolą.

950 eilutė „Įsipareigojimų užtikrinimas

ir gauti mokėjimai"

Pažymos 950 eilutėje nurodoma garantijų suma, kurią įmonė gavo sandorio šalies įsipareigojimams užtikrinti. Šios sumos apskaitomos nebalansinėje sąskaitoje 008 „Įsipareigojimų ir gautų mokėjimų užstatai“.

960 eilutė „Išleisti įsipareigojimų ir mokėjimų vertybiniai popieriai“

960 eilutėje organizacija pateikia garantijų sumas, kurias išdavė savo įsipareigojimams užtikrinti. Šios sumos apskaitomos sąskaitoje 009 „Išleisti įsipareigojimų ir mokėjimų vertybiniai popieriai“.

970 eilutė „Būsto fondo nusidėvėjimas“

Pažymos 970 eilutėje nurodoma būsto turto nusidėvėjimo suma. Nusidėvėjimas šiems objektams skaičiuojamas metų pabaigoje, remiantis nustatytais nusidėvėjimo normatyvais. Tai nustatyta Buhalterinės apskaitos taisyklių „Ilgalaikio turto apskaita“ (PBU 6/01), patvirtinto Rusijos finansų ministerijos 2001 m. kovo 30 d. įsakymu N 26n, 17 punktu.

Na, o disponuojant individualiu būstu ir kitais panašiais objektais (įskaitant pardavimą, neatlygintiną perleidimą ir pan.), jo nusidėvėjimo suma nurašoma iš nebalansinių sąskaitų.

980 eilutė „Išorinio tobulinimo objektų susidėvėjimas

ir kiti panašūs objektai“

980 eilutėje nurodomos nusidėvėjimo sumos, kurios kaupiamos išorės gerinimo objektams, taip pat miškų ūkio ir kelių objektams, specializuotoms navigacijos įrenginiams ir kt.

Pagal Buhalterinės apskaitos nuostatų „Ilgalaikio turto apskaita“ (PBU 6/01) 17 punktą, nusidėvėjimas šiems objektams yra skaičiuojamas metų pabaigoje pagal nustatytas nusidėvėjimo normas. Nurašydami tokius straipsnius iš balanso, turite iš balanso nurašyti jiems sukauptą nusidėvėjimą.

990 eilutė „Nematerialusis turtas,

gautas naudojimui"

Naudodamas šią pažymos eilutę, buhalteris turi parodyti gauto naudoti nematerialiojo turto vertę. Tai visų pirma kompiuterinės programos, kurioms organizacija neturi išskirtinių autorių teisių. Prie tokių programų priskiriamos beveik visos organizacijose naudojamos buhalterinės ir teisinės programos. Juk šių programų kūrėjas beveik visada jas duoda tik laikinai naudoti.

Šis turtas turėtų būti įtrauktas į balansą. Sąskaitų plane nėra numatyta naudoti gauto nematerialiojo turto apskaitos sąskaita. Todėl esant reikalui rekomenduojame atidaryti papildomą nebalansinę sąskaitą su savavališku nepanaudotu numeriu darbiniame sąskaitų plane. Pavyzdžiui, tai gali būti nebalansinė sąskaita 012 „Nematerialusis turtas, gautas naudoti“.

Nebalansinių sąskaitų likutis

kad užpildytumėte kiekvieną pagalbos eilutę

Balanso linija	Balanso eilutės kodas	Kaip sukurti balanso rodiklius
Išnuomotas ilgalaikis turtas		Nebalansinės sąskaitos 001 likutis
Įskaitant lizingą		Nebalansinės sąskaitos 001 subsąskaitų likutis, atspindintis pagal lizingo sutartį gauto ilgalaikio turto savikainą
Priimtas saugoti inventorinis turtas		Nebalansinės sąskaitos 002 likutis
Prekės priimtos komisiniams		Nebalansinės sąskaitos 004 likutis
Nemokių skolininkų skola nurašyta nuostolingai		Nebalansinės sąskaitos 007 likutis
Gautų įsipareigojimų ir mokėjimų užstatas		Nebalansinės sąskaitos 008 likutis
Išduotas įsipareigojimų ir mokėjimų užstatas		Nebalansinės sąskaitos likutis 009
Būsto fondo nusidėvėjimas		Nebalansinės sąskaitos 010 subsąskaitų likutis, kuriame parodyta sukaupto gyvenamojo turto nusidėvėjimo suma
Išorės gerinimo objektų ir kitų panašių objektų nusidėvėjimas		Subsąskaitų nebalansinė sąskaita 010, kurioje atsispindi išorinių gerinimo objektų ir kitų panašių objektų nusidėvėjimo suma
Nematerialusis turtas, gautas naudojimui		Nebalansinės sąskaitos, kurioje apskaitomas naudojimui gautas nematerialusis turtas, likutis

995 eilutė "Kita"

Pažymos 995 eilutėje buhalteris turėtų parodyti kitų vertybių, kurios yra įtrauktos į ne balansą, bet dar neatsispindėjo ankstesnėse balanso eilutėse (forma Nr. 1), vertę.

2016 metų balanso eilučių kodai yra Rusijos finansų ministerijos 2010-07-02 įsakymo Nr.66n 4 priede. Bet patogiau naudoti šio straipsnio lenteles.

Balansas pildomas pagal buhalterinių sąskaitų likučius ataskaitų sudarymo dieną, taip pat dvejų ankstesnių metų pabaigoje. 2016 metų balanse turi būti nurodyti sąskaitų likučiai 2016 m. gruodžio 31 d., 2015 m. gruodžio 31 d. ir 2014 m. gruodžio 31 d.

Ką reikia patikrinti prieš sukuriant balansą

Prieš sudarydami balansą, patikrinkite, ar visos ataskaitinio laikotarpio ūkinės operacijos atsispindi apskaitoje. Pažiūrėkite, ar sintetinių ir analitinių sąskaitų apyvarta suformuota teisingai. Juk balanse turi atsispindėti visa ir patikima informacija apie organizacijos turtą ir įsipareigojimus.

Iš kurių sąskaitų turėčiau paimti duomenis likučiui užpildyti?

KAM 2016 metų balanso eilučių kodai užpildytas pagal Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymo Nr. 66n 4 priedą. Eilutes reikia numeruoti tik tuo atveju, jei ataskaita pateikiama Federalinei mokesčių tarnybai arba statistikos departamentui.

Tačiau yra tam tikrų kategorijų organizacijų specifinių savybių. Taigi organizacijos, turinčios teisę taikyti supaprastintus apskaitos metodus (pavyzdžiui, smulkios įmonės), balanse atspindi suvestinius rodiklius, kuriuose yra keli rodikliai. Balanso eilučių kodaišiuo atveju nurodykite rodikliu, kurio vertė yra didesnė nei kitų, įtrauktų į šią eilutę.

Iš kokių buhalterinių sąskaitų imti duomenis balansui pildyti, parodyta lentelėse.

Pildome I skyrių „Ilgalaikis turtas“

Balanso linija	Balanso eilučių kodai – 2016 m
Nematerialusis turtas	110	Skirtumas tarp sąskaitos 04 debeto likučio (atėmus MTEP rezultatus, kurių įmonė neregistruoja arba kuriems netaikoma teisinė apsauga) ir sąskaitos 05 kredito likučio (arba sąskaitos 04 likučio – jei amortizuojamas nematerialusis turtas). atsispindi nenaudojant paskyros 05)
Ilgalaikis turtas	120	Skirtumas tarp sąskaitos 01 debeto likučio ir sąskaitos 02 kredito likučio (pagal ilgalaikio turto nusidėvėjimą, parodytą 01 sąskaitoje)
Vyksta statybos	130	07 sąskaitos likutis. 08 sąskaitos likutis (atėmus 02 sąskaitos nebaigtų statybos projektų nusidėvėjimo sumas, taip pat 08 sąskaitos subsąskaitas „Nematerialiojo turto įsigijimas“ ir „Tyrimo, plėtros ir technologinių darbų atlikimas“). Debeto likutis 16 sąskaitoje (pagal nukrypimus, susijusius su turtu, kurio kaina atsispindi 08 sąskaitoje)
Pelningos investicijos į materialųjį turtą	135	Sąskaitos 03 likutis atėmus 02 sąskaitos subsąskaitos „Kitoms organizacijoms laikinai panaudoti suteikto turto nusidėvėjimas“ likutį.
Ilgalaikės finansinės investicijos	140	Sąskaitos 58 likutis ilgalaikėms finansinėms investicijoms atėmus sąskaitos 59 likutį pagal joms sudarytus rezervus. Sąskaitos likutis 55 subsąskaita „Indėlių sąskaitos“ už indėlius ilgesniam nei metų laikotarpiui, jeigu už juos skaičiuojamos palūkanos. Sąskaitos likutis 73 (dėl paskolų su palūkanomis, kurių grąžinimo laikotarpis yra ilgesnis nei 12 mėnesių nuo ataskaitų datos)
Atidėtojo mokesčio turtas	145	Sąskaitos likutis 09
Kitas ilgalaikis turtas	150	Kiti rodikliai, nenurodyti ankstesnėse balanso skilties „Ilgalaikis turtas“ eilutėse
Iš viso I skirsnyje	190	110, 120, 130, 135, 140, 145 ir 150 eilučių suma

Pildome II skyrių „Trumpalaikis turtas“

Balanso linija	Balanso eilučių kodai – 2016 m	Kaip sukurti balanso rodiklius – 2016 m
Atsargos	210	211-217 eilučių suma
įskaitant: žaliavas, medžiagas ir kitas panašias vertybes	211	10 sąskaitos likutis plius 15 sąskaitos likutis (medžiagų įsigijimo ir pirkimo atžvilgiu) plius (atėmus) sąskaitos 16 debeto (kredito) likutį (pagal medžiagų kainos nuokrypius) atėmus kredito likutį 14 sąskaita (žaliavų, medžiagų ir kitų MPZ atžvilgiu)
auginimui ir penėjimui skirti gyvūnai	212	Sąskaitos likutis 11
nebaigtos gamybos išlaidos	213	20, 21, 23, 29, 44 sąskaitų likučių suma (atėmus dalį verslo išlaidų, susijusių su neparduota produkcija) ir 46
gatavų gaminių ir prekių perpardavimui	214	41 ir 43 sąskaitų likutis atėmus 14 sąskaitų likutį (pagal sumas, susijusias su prekėmis ir gatava produkcija) ir 42 plius (atėmus) sąskaitos 15 debeto (kredito) likutį (pagal sumas, susijusias su išlaidomis įsigytos prekės) ir plius (minus ) debeto (kredito) 16 sąskaitos likutis (dalyje, susijusioje su įsigytų prekių savikaina)
išsiųstos prekės	215	Sąskaitos likutis 45
Būsimos išlaidos	216	Sąskaitos likutis 97
kitos atsargos ir išlaidos	217	44 sąskaitos likutis (pagal komercines išlaidas, susijusias su neparduota produkcija), kitos materialinio ir gamybinio turto sumos, kurios nebuvo įtrauktos į ankstesnes straipsnių grupės „Atsargos“ eilutes.
Pridėtinės vertės mokestis už įsigytą turtą	220	Sąskaitos likutis 19
Gautinos sumos (kurių mokėjimai numatomi praėjus daugiau nei 12 mėnesių nuo ataskaitų datos)	230	62 ir 76 sąskaitų debeto likučių suma už atsiskaitymus, kurių laikotarpis ilgesnis nei 12 mėnesių, atėmus sąskaitos 63 subsąskaitos „Atsargos ilgalaikėms skoloms“ kredito likutį. Sąskaitos 60 subsąskaitos debeto likutis „Avansų, išduotų ilgesniam nei metų laikotarpiui, skaičiavimai“. Sąskaitos 73 subsąskaitos „Atsiskaitymai vykdomi daugiau nei per 12 mėnesių“ debeto likutis (išskyrus paskolų darbuotojams sumas, už kurias skaičiuojamos palūkanos). 58 sąskaitos subsąskaitos „Paskolos, suteiktos ilgesniam nei metų laikotarpiui, už kurias neskaičiuojamos palūkanos“ debeto likutis
	231	62 ir 76 sąskaitų debeto likutis (ilgalaikės pirkėjų ir klientų skolos) atėmus 63 sąskaitos subsąskaitos likutį, kuris atspindi rezervo tokioms skoloms sumą
Gautinos sumos (kurių mokėjimai numatomi per 12 mėnesių nuo ataskaitos datos)	240	62 ir 76 sąskaitų debeto likučių suma pagal skaičiavimus per 12 mėnesių atėmus sąskaitos 63 subsąskaitos „Atsargos trumpalaikėms skoloms“ kredito likutį. Sąskaitos 75 subsąskaitos „Atsiskaitymai už indėlius įstatiniame (akciniame) kapitale“ debeto likutis. Sąskaitos 60 subsąskaitos „Atsiskaitymai už avansus, išduotus ne ilgesniam kaip metų laikotarpiui“ debeto likutis. Sąskaitos 68 subsąskaitos debeto likutis „Mokesčių inspekcijos skola, kurią numatoma grąžinti per 12 mėn. Sąskaitos debetinis likutis 69. Sąskaitos debetinis likutis 71. Sąskaitos 73 subsąskaitos „Atsiskaitymai per 12 mėnesių“ debetinis likutis (išskyrus paskolų darbuotojams sumas, už kurias skaičiuojamos palūkanos). 58 sąskaitos subsąskaitos „Paskolos, suteiktos ne ilgesniam nei metų laikotarpiui, už kurias neskaičiuojamos palūkanos“ debeto likutis
įskaitant pirkėjus ir klientus	241	62 ir 76 sąskaitų likučiai, kuriuose rodomos trumpalaikės pirkėjų ir klientų skolos, atėmus 63 subsąskaitos likutį, atspindintį rezervo tokioms skoloms sumą.
Trumpalaikės finansinės investicijos	250	Sąskaitos likutis 58 trumpalaikėms finansinėms investicijoms atėmus sąskaitos likutį 59 pagal joms sudarytus rezervus. Sąskaitos likutis 55 subsąskaita „Indėlių sąskaitos“ už indėlius ne ilgesniam kaip metų laikotarpiui, jeigu už jas skaičiuojamos palūkanos. 73 sąskaitos likutis dėl paskolų su palūkanomis su grąžinimo terminu per 12 mėnesių nuo atskaitomybės datos
Grynieji pinigai	260	Sąskaitų likučių suma 50, 51, 52, 55 (subsąskaitos „Akredityvai“ ir „Čekių knygelės“, „Indėlių sąskaitos“ - jei už indėlius nesukauptos palūkanos), 57
Kitas trumpalaikis turtas	270	Kiti rodikliai, neatspindėti ankstesnėse balanso skilties „Trumpalaikis turtas“ eilutėse
Iš viso II skirsnyje	290	210, 220, 230, 240, 250, 260 ir 270 eilučių suma
Balansas	300	190 ir 290 eilučių suma

Užpildykite III skyrių „Kapitalas ir rezervai“

Balanso linija	Balanso eilučių kodai – 2016 m	Kaip sukurti balanso rodiklius – 2016 m
Įstatinis kapitalas	410	Sąskaitos likutis 80
Iš akcininkų įsigytos nuosavos akcijos	411	Sąskaitos likutis 81 (skliausteliuose)
Papildomas kapitalas	420	Sąskaitos likutis 83
Rezervinis kapitalas	430	431 ir 432 eilučių suma
įskaitant: teisės aktų nustatyta tvarka suformuotus rezervus	431	82 sąskaitos subsąskaitos likutis, atspindintis rezervo, sukurto pagal Rusijos Federacijos įstatymus, sumą.
rezervai, suformuoti pagal steigimo dokumentus	432	82 sąskaitos subsąskaitos likutis, kuriame rodoma pagal steigiamuosius dokumentus suformuoto rezervo suma
Nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)	470	Sąskaitos likutis 84 ir 99
Iš viso III skirsnyje	490	410, 420, 430, 470 eilučių suma atėmus 411 eilutes

Užpildykite IV skyrių „Ilgalaikiai įsipareigojimai“

Užpildykite V skyrių „Trumpalaikiai įsipareigojimai“

Balanso linija	Balanso eilučių kodai – 2016 m	Kaip sukurti balanso rodiklius – 2016 m
Paskolos ir kreditai	610	66 sąskaitos subsąskaitų likutis, kuriame atsispindi skola už trumpalaikes paskolas ir už jas sukauptų palūkanų suma
Mokėtinos sąskaitos	620	621—625 eilučių suma
įskaitant: tiekėjus ir rangovus	621	60 ir 76 sąskaitų subsąskaitų likučių suma, atspindinti trumpalaikę skolą tiekėjams ir rangovams
skola organizacijos personalui	622	70 sąskaitos kredito likutis (išskyrus subsąskaitą „Atsiskaitymai su darbuotojais dėl pajamų už akcijas ir akcijas išmokėjimo“) ir 73 sąskaitos. 76 sąskaitos „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ subsąskaitos „Atsiskaitymai už įneštas sumas“ kredito likutis. “
skola valstybės nebiudžetiniams fondams	623	Kredito likutis 69 sąskaitoje, išskyrus subsąskaitą „Atsiskaitymai su federaliniu biudžetu pagal vieningą socialinį mokestį“
skola už mokesčius ir rinkliavas	624	Kredito likutis sąskaitoje 68. Kredito likutis sąskaitoje 69 subsąskaitoje „Atsiskaitymai su federaliniu biudžetu pagal vieningą socialinį mokestį“
kiti kreditoriai	625	76 ir 71 sąskaitos subsąskaitų „Apskaičiavimai pretenzijoms“ ir „Turto ir asmens draudimo apskaičiavimai“ kredito likutis. 62 ir 76 sąskaitos kredito likutis pagal gautų trumpalaikių avansų už prekių tiekimą sumas. (darbai, paslaugos)
Skola dalyviams (steigėjams) už pajamų išmokėjimą	630	75 sąskaitos subsąskaitos „Atsiskaitymai už pajamų išmokėjimą“ ir 70 sąskaitos „Atsiskaitymai su darbuotojais už pajamų už akcijas ir akcijas išmokėjimą“ kredito likučiai.
būsimų laikotarpių pajamos	640	Kredito likutis sąskaitose 86 ir 98
Atsargos būsimoms išlaidoms	650	Sąskaitos likutis 96
Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai	660	Trumpalaikiai įsipareigojimai, kurių negalima priskirti kitiems straipsniams „Trumpalaikiai įsipareigojimai“
Iš viso V sekcijai	690	610, 620, 630, 640, 650 ir 660 eilučių suma
Balansas	700	490, 590 ir 690 eilučių suma

Užpildome pažymą, patvirtinančią vertybių, įrašytų nebalansinėse sąskaitose, buvimą

Pagalbos linija	Balanso eilučių kodai – 2016 m	Kaip sukurti balanso rodiklius – 2016 m
Išnuomotas ilgalaikis turtas	910	Nebalansinės sąskaitos 001 likutis
įskaitant lizingą	911	Nebalansinės sąskaitos 001 subsąskaitų likutis, atspindintis pagal lizingo sutartį gauto ilgalaikio turto savikainą
Priimtas saugoti inventorinis turtas	920	Nebalansinės sąskaitos 002 likutis
Prekės priimtos komisiniams	930	Nebalansinės sąskaitos 004 likutis
Nemokių skolininkų skola nurašyta nuostolingai	940	Nebalansinės sąskaitos 007 likutis
Gautų įsipareigojimų ir mokėjimų užstatas	950	Nebalansinės sąskaitos 008 likutis
Išduotas įsipareigojimų ir mokėjimų užstatas	960	Nebalansinės sąskaitos likutis 009
Būsto fondo nusidėvėjimas	970	Nebalansinės sąskaitos 010 subsąskaitų likutis, kuriame parodyta sukaupto gyvenamojo turto nusidėvėjimo suma
Išorės gerinimo objektų ir kitų panašių objektų nusidėvėjimas	980	Nebalansinės sąskaitos 010 subsąskaitų likutis, kuriame atsispindi išorinio tobulinimo objektų ir kitų panašių objektų nusidėvėjimo suma
Nematerialusis turtas, gautas naudojimui	990	Nebalansinės sąskaitos, kurioje apskaitomas naudojimui gautas nematerialusis turtas, likutis (pvz., 012)