Rodyti finansinę pagalbą 6-NDFL formos 1 skiltyje:

020 eilutėje - visiškai;

030 eilutė - neapmokestinama suma.

1 skirsnio 030 eilutėje nurodykite (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 25 d. rašto Nr. BS-4-11/3058@ 6 pastraipa, 2 punktas) bendrą mokesčių atskaitymų sumą, į kurią įeina:

Mokesčių atskaitymai – standartiniai, turtiniai, socialiniai ir profesiniai;

Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos pajamų sumos PMĮ 217 str. Pavyzdžiui, į 030 eilutę bus įtraukta neapmokestinama finansinės pagalbos suma iki 4000 rublių. per metus, neapmokestinamoji dovanos vertė per 4000 rublių. per metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 28 punktas).

Loginis pagrindas:

6-NDFL skaičiavimo pildymo tvarkoje aiškiai nurodyta, kad 6 str. 1 už pateikimo laikotarpį turi būti pildomas sumuota suma nuo metų pradžios.

Pajamos, kurios yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu skirtingais tarifais, skyriuje. 1 skaičiavimai turi būti rodomi atskiruose blokuose:

(jei) mokėjote fiziniams asmenims pajamas, kurios apmokestinamos tik vienu tarifu (13 proc.), tada skiltyje. 1 užpildote tik vieną eilučių bloką 010 - 050;

(jei) mokėjote fiziniams asmenims pajamas, kurios apmokestinamos skirtingais tarifais (13%, 15%, 30%, 35%), tada skiltyje. 1 kiekvienam tarifui užpildote atskirą eilučių bloką 010 - 050. Tai yra, 010 - 050 eilučių blokų skaičius bus lygus skirtingų gyventojų pajamų mokesčio tarifų skaičiui.

Kiekviename iš šių 010–050 eilučių blokų 010 eilutėje turite nurodyti mokesčio tarifą, o likusioje dalyje - bendrus visų asmenų duomenis kaupimo principu. Tai reiškia, kad į 2016 metų I ketvirčio skaičiavimą būtina įtraukti visų darbuotojų duomenis už laikotarpį nuo 2016-01-01 iki 2016-03-31 imtinai, o būtent:

Už šį laikotarpį priskaičiuotoms/išmokėtoms pajamoms, apmokestinamoms konkrečiu gyventojų pajamų mokesčio tarifu - eilutę 020. Visiems žinoma, kad darbo užmokestis laikomas gautu paskutinę mėnesio, už kurį jis priskaičiuojamas, dieną, kitos piniginės pajamos - jų gavimo dieną. mokėjimas, o pajamos natūra – jų išdavimo dieną.

Taigi į tai bus įtraukti atlyginimai, sukaupti už sausį, vasarį, kovą. Taip pat kitos piniginės pajamos, kurios buvo išmokamos nuo 2016-01-01 iki 2016-03-31 imtinai. Atkreipkite dėmesį, kad jei mokėjote darbuotojams pajamas, kurios yra iš dalies neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, tuomet jas nurodykite ir čia. Visų pirma, tai yra finansinė pagalba, prizai, dovanos, kurios neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu iki 4000 rublių.

Bet pajamos, kurios visiškai neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu ir įvardijamos str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsniu, apskaičiuojant 6-NDFL nereikia to atspindėti. Visų pirma, tai motinystės pašalpos, mėnesinės vaiko priežiūros išmokos iki pusantrų metų ir kt.;

Už atskaitymus, suteiktus darbuotojams sausio, vasario, kovo mėnesiais - 030 eilutė Tai standartiniai atskaitymai (taip pat ir už vaikus), turtiniai, socialiniai, profesiniai (pvz., mokslo, literatūros ir kt. autorių). Taip pat turi būti nurodyta atskaitos suma už iš dalies neapmokestinamąsias pajamas – finansinę pagalbą, dovanas ir pan. Be to, šios atskaitos suma negali viršyti 4000 rublių. už metus už kiekvieną mokėjimą, nurodytą 28 str. 217 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;

Gyventojų pajamų mokesčiui, apskaičiuotam nuo pajamų, nurodytų 020 eilutėje, 040 eilutėje. Prisiminkime, kad gyventojų pajamų mokestis turi būti skaičiuojamas tą dieną, kai darbuotojas gauna pajamas sausio, vasario, kovo mėnesiais;

Dėl išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio - 070 eilutė.

Mokesčius mokančios įmonės, kuriose dirba darbuotojai, be pagrindinės mokesčių atskaitomybės, privalo pateikti informaciją apie priskaičiuotus samdomų specialistų atlyginimus, taip pat apie kiekvienam asmeniui priskaičiuotus mokesčius, rinkliavas ir įmokas. Tokios „atlyginimo“ ataskaitos turi daugybę niuansų, savybių ir išlygų, susijusių su formų pildymu. Savo straipsnyje mes jums pasakysime, kaip teisingai atspindėti finansinę pagalbą darbuotojui 6-NDFL ataskaitoje.

Iš karto atkreipiame dėmesį, kad dabartinė 6-NDFL ataskaitos formos užpildymo forma, pagrindinės taisyklės ir nuoseklios instrukcijos pateikiamos atskiroje medžiagoje „Kaip užpildyti atnaujintą 6-NDFL formą. Pilnas vadovas“. Apsistokime prie ypatingos situacijos, kaip materialinę pagalbą atspindėti 6 gyventojų pajamų mokesčiu.

Ką reikia žinoti apie finansinę pagalbą

Finansinė pagalba – tai ne tik pinigai, išmokami darbuotojui, siekiant paremti jį sunkioje gyvenimo situacijoje arba susijusį su ypatinga data (jubiliejus, vestuvės, artimo giminaičio mirtis). Taip pat finansinė pagalba gali būti teikiama darbu, paslaugomis ar prekėmis (maistu, asmens higienos priemonėmis, drabužiais ir kt.).

Tačiau pagrindinė MP savybė yra vienkartinis ir vienkartinis pobūdis. Tai yra, medžiaga nėra specialisto atlyginimo dalis ir netaikoma skatinamiesiems ar kompensacijoms. Pagrindinis MP tikslas – padėti piliečiui, atsižvelgiant į esamas aplinkybes.

Šios išmokos apmokestinimo pagrindines sąvokas ir pagrindinius principus aptarėme atskirame straipsnyje „Ar finansinė parama yra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu?

Finansinė pagalba 6-NDFL

Kaip MP bus nurodytas Federalinės mokesčių tarnybos ataskaitos formoje, priklauso nuo mokėjimo tipo ir dydžio. Taigi medžiagoms galiojantys teisės aktai numato daugybę sąlygų ir mokesčių lengvatų. Kitaip tariant, MP yra ekonominė nauda, ​​tačiau kadangi mokėjimas yra griežtai socialinio pobūdžio, įstatymų leidėjai nustatė neapmokestinamąsias ribas.

Nustatykime, kaip materialinė pagalba atsispindi 6 gyventojų pajamų mokestyje, pažvelgsime į jo užpildymo pavyzdį įvairioms situacijoms.

Materialinės pagalbos atspindys 6-NDFL: pavyzdžiai

1 pavyzdys.

2019 metų sausį pasakotojas Alyonuška gavo 65 000 rublių finansinę pagalbą vaiko gimimui. Neapmokestinama riba – 50 000 rublių, apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma – 1 950 rublių. Ataskaitos skyriuje Nr. 1 atspindime:

2 pavyzdys.

Petruškinas Ivanuška per stichinę nelaimę gavo 100 000 rublių medžiagos. Mokėjimas yra visiškai neapmokestinamas.

3 pavyzdys.

Pomidorkinas Sergejus gavo parlamentarą dėl vestuvių dienos 10 000 rublių. Iš jų 4000 rublių. neapmokestinamas, gyventojų pajamų mokestis - 780 rublių. Pildome 6-NDFL, finansinė pagalba - 4000 (neapmokestinamasis limitas).

Kartais darbdaviai teikia finansinę paramą savo darbuotojams, suteikdami jiems finansinę pagalbą. Toks mokėjimas niekaip nesusijęs su darbo pareigų atlikimu, yra išskirtinai socialinio pobūdžio ir skirtas paremti darbuotojui, atsidūrusiam ypatingose ​​gyvenimo sąlygose, reikalaujančiose pinigų injekcijų. Materialinė pagalba yra fizinio asmens pajamos, apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, todėl turi būti atspindėtos 6-NDFL. Tiesa, čia yra tam tikrų niuansų. Pažvelkime į šią temą išsamiau.

Finansinė pagalba: kas tai?

Pinigai visada reikalingi. O dažnai, kai reikia patirti netikėtų išlaidų, jų tiesiog nėra ir reikiamo kiekio. Kai kuriais atvejais lėšų gali prireikti skubiai ir (arba) gana didelės sumos. Pavyzdžiui, darbuotojui reikia susimokėti už brangų gydymą arba jam gimė vaikas, o gal, priešingai, šeimoje kas nors žuvo, jo namas (turtas) nukentėjo nuo stichinės nelaimės, gaisro ir pan. .

Galite kreiptis pagalbos į savo darbdavį. Jis individualiai spręs, ar pavaldinį reikia išlaikyti pinigais, kokios sumos užteks ir kokia tvarka bus mokama.

Taigi finansinė parama yra negamybinio pobūdžio išmoka, t.y. tai nėra atlygis už darbą ar darbuotojo skatinimo forma ir nepriklauso nuo įmonės veiklos rezultatų. Teikia darbdavys savanoriškai (teisės aktai neįpareigoja padėti darbuotojams) išimtiniais atvejais. Išskirtinis aplinkybių, kai pavaldiniui reikia finansinės paramos, pobūdis rodo, kad finansinė pagalba negali būti reguliari. Priešingu atveju tai bus visiškai kitoks mokėjimas.

Finansinės paramos teikimo pagrindus, tvarką, taip pat apytiksles jos dydžius geriau nustatyti atskirame vietos norminiame akte (pvz., Finansinės paramos nuostatuose) arba kolektyvinėje sutartyje.

Pastaba!
Net jei įmonė turi reglamentą dėl finansinės pagalbos, tai nereiškia, kad darbdavys privalo padėti visiems jos prašantiems darbo jėgos nariams. Sprendimą skirti šią išmoką direktorius priima individualiai, atsižvelgdamas į įmonės finansinę būklę.

Norėdami gauti finansinę pagalbą, darbuotojas dažniausiai rašo prašymą, adresuotą vadovui. Jis prideda dokumentus, patvirtinančius susidariusią situaciją. Pavyzdžiui, jei pinigų reikia šeimos nario laidotuvėms, darbdavys turi pateikti:

• mirtį patvirtinantys dokumentai (mirties liudijimas);
• giminystę patvirtinantys dokumentai (gimimo liudijimas, santuokos liudijimas).

Jei vadovas priima teigiamą sprendimą dėl prašymo, išduodamas įsakymas skirti darbuotojui finansinę pagalbą. Tada belieka laukti, kol pinigai bus pervesti į sąskaitą/išrašyti iš įmonės kasos.

Finansinė pagalba: gyventojų pajamų mokestis

Materialinė pagalba, nepaisant to, kad tai yra socialinės paramos forma darbuotojams, jos gavėjui generuoja pajamas, nuo kurių turi būti išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis (1 p., 1 p., 1 p.).

Tuo pačiu metu Mokesčių kodeksas atleidžia nuo mokesčių bet kokią finansinę pagalbą iki 4000 rublių. vienam darbuotojui (buvusiam į pensiją išėjusiam darbuotojui) per metus, neatsižvelgiant į jo teikimo pagrindą (28 punktas). Jei mokėjimo suma yra didesnė už nurodytą vertę, nuo perviršio turėsite sumokėti 13% pajamų mokestį.

Be to, gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinama visa sumokėta finansinės paramos suma:

1. stichinės nelaimės, gaisro, potvynio ir pan. nukentėjusiam asmeniui arba dėl šių aplinkybių žuvusio asmens šeimos nariams (8.3 p.). Tokiu atveju avarinio įvykio faktas turi būti patvirtintas dokumentais, pavyzdžiui, Ekstremalių situacijų ministerijos pažyma ();
2. asmuo, nukentėjęs nuo teroristinio išpuolio Rusijoje, arba asmens, žuvusio per teroro aktą Rusijos Federacijos teritorijoje, šeimos nariai (8.4 punktas);
3. darbuotojui, jo šeimos nariams (tėvams, sutuoktiniams, vaikams iki 18 metų), taip pat buvusiam darbuotojui, išėjusiam iš darbo dėl išėjimo į pensiją, apmokėti gydymo ir medicininės priežiūros išlaidas. Kartu svarbu, kad darbdavys šiems tikslams išleistų iš grynojo pelno (10 punktas);
4. darbuotojui (buvusiam į pensiją išėjusiam darbuotojui) dėl jo šeimos nario (-ių) mirties ir mirusio darbuotojo (buvusio į pensiją išėjusio darbuotojo) šeimos nariams. Tokiu atveju mokėjimas turi būti vieną kartą(8 punktas).

Suma taip pat neapmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu vieną kartą finansinė parama, mokama darbuotojams - tėvams (globėjams, globėjams) per pirmuosius metus po vaiko gimimo (įvaikinimo) iki 50 000 rublių. kiekvienam vaikui (8 punktas). Tuo pačiu metu kiekvienas iš tėvų turi teisę atsižvelgti į neapmokestinamąjį limitą. Taigi Rusijos finansų ministerija (raštai: 2017 m. rugsėjo 26 d. Nr. 03-04-07/62184, ). Rusijos federalinė mokesčių tarnyba sutinka su šia nuomone (). Taigi, jei tiek vaiko motina, tiek tėvas gavo 50 000 rublių. „vaikų“ finansinę pagalbą, tuomet nuo šių sumų nereikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio.

Atkreipkite dėmesį, kad kai kurioms finansinės paramos rūšims vienkartinė išmoka yra būtina sąlyga norint atleisti nuo gyventojų pajamų mokesčio. Grynųjų pinigų mokėjimas, priskirtas vienu pavedimu, bet pervestas keliais mokėjimais, vis tiek bus laikomas vienkartiniu mokėjimu. Bet jei finansinę pagalbą darbuotojas gavo pagal du ar daugiau užsakymų, tačiau tam buvo viena priežastis, tada tik pirmoji įmoka bus pripažinta vienkartine išmoka. Likusieji turės išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ().

Faktinio pajamų gavimo finansinės pagalbos forma data

Faktinio pajamų gavimo finansinės paramos forma data nustatoma pagal bendrąją 1 dalies 1 dalies taisyklę, kaip tokių pajamų išmokėjimo (t. y. pervedimo į fizinio asmens banko sąskaitą arba atsiėmimo iš įmonės kasa). Natūra išduota finansinė parama laikoma gauta „nepiniginių“ pajamų perdavimo dieną (2 p. 1 p.).

Šios datos nurodytos 6-NDFL formos 2 skilties 100 eilutėje.

Finansinės pagalbos mokesčių išskaičiavimo data

Šios datos nurodytos 6-NDFL formos 2 skilties 110 eilutėje.

Iš finansinės paramos išskaičiuoto mokesčio pervedimo terminas

6-NDFL formos 2 skirsnio 120 eilutėje nurodomas iš finansinės pagalbos išskaičiuoto mokesčio pervedimo terminas. Pagal 1 dalį, 6 dalį – kita diena po pajamų išmokėjimo.

Jeigu ši diena patenka į savaitgalį ar šventinę dieną, tai gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas nukeliamas į kitą darbo dieną po savaitgalio ar švenčių (7 punktas).

Kaip atspindėti finansinę pagalbą 6-NDFL

Norint teisingai atspindėti materialinę pagalbą 6 gyventojų pajamų mokesčiu, reikia atsižvelgti į jo apmokestinimo ypatumus, taip pat į pačios formos rodiklių formavimo taisykles. Taigi, aukščiau mes sužinojome, kad finansinė pagalba gali:

1. visiškai atleistas nuo gyventojų pajamų mokesčio;
2. iš dalies apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu;
3. visiškai apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu.

Kokia finansinė pagalba neparodoma 6-NDFL

Jei visa mokėjimo suma neapmokestinama pajamų mokesčiu ir ji nėra nurodyta 2015 m. rugsėjo 10 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. ММВ-7-11/387@ priede Nr. 2 (toliau – 2 priedas), tada 6-NDFL nereikia to atspindėti. Čia kalbame apie suteiktą finansinę pagalbą:

• darbuotojas (buvęs pensininkas) dėl jo šeimos nario (-ių) mirties;
• mirusio darbuotojo (buvusio į pensiją išėjusio darbuotojo) šeimos nariai;
• asmenys, susiję su stichinėmis nelaimėmis ar kitomis ekstremaliomis aplinkybėmis;
• dėl stichinių nelaimių ar kitų nepaprastųjų aplinkybių žuvusių asmenų šeimos nariai;
• asmenys, nukentėję nuo teroristinių išpuolių Rusijos Federacijos teritorijoje;
• per teroristinius išpuolius Rusijoje žuvusiųjų šeimos nariai.

Paaiškinkime, kodėl 6-NDFL nerodomos šios finansinės pagalbos rūšys. Faktas yra tas, kad apskaičiuoto mokesčio suma (040 eilutė) turi būti lygi skirtumo (020 eilutė - 030 eilutė) sandaugai iš mokesčio tarifo (010 eilutė), padalijus iš 100. Tai numato sukurti kontrolės koeficientai Rusijos Federalinė mokesčių tarnyba, kad patikrintų 6-NDFL formą (2016 m. kovo 10 d. laiškas Nr. BS-4-11/3852@).

Šiuo atveju 030 eilutė pildoma pagal atskaitų rūšių kodų vertes, esančias Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakymo Nr. ММВ-7-11 priede Nr. /387@. Tai nurodyta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 25 d. rašte Nr. BS-4-11/3058@.

Tarkime, 020 eilutėje atspindėjome kažkokią neapmokestinamą finansinę pagalbą, kuri nėra įvardyta 2 priede. 030 eilutėje nėra ką rodyti. Atsižvelgdami į kontrolės koeficientą 1,3 (040 eilutė ir (020 eilutė - 030 eilutė) x 010 / 100 eilutė), gauname, kad nuo tokios finansinės paramos apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis bus ne nulis.

Todėl, jei 6-NDFL pajamos materialinės pagalbos forma negali būti sumažintos neapmokestinama suma, tada to nereikia atspindėti ataskaitoje.

Pastebėti!
Nagrinėjamos finansinės pagalbos rūšys taip pat neturi būti nurodytos 2-NDFL sertifikate. Pareigūnai į tai jau atkreipė dėmesį (pavyzdžiui, in). Be to, siekiant patikrinti 6-NDFL ir 2-NDFL formų atitiktį, taip pat nustatomi jų pačių kontrolės koeficientai (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 10 d. laiškas Nr. BS-4-11/3852@). . Visų pirma, sukauptų pajamų suma šiose ataskaitose turi būti vienoda (KS.3.1).

Kokia finansinė pagalba rodoma 6-NDFL

6-NDFL ataskaita apima šias finansinės pagalbos rūšis:

1. visiškai apmokestinamas;
2. visiškai arba iš dalies neapmokestinamas, bet nurodytas 2 priede.

Mokėjimo suma nurodoma 020 eilutėje, o neapmokestinamoji dalis (jei yra) – 030. Finansinės paramos rūšių sąrašas su atskaitos kodais pateikiamas žemiau esančioje lentelėje.

6-NDFL formos 2 skirsnyje nurodyta finansinė pagalba, visiškai sumažinta atskaitymu, turi tam tikrų ypatybių. Į tai atkreipė dėmesį Rusijos federalinė mokesčių tarnyba. Taigi 110 (mokesčio išskaičiavimo data) ir 120 (mokesčio sumokėjimo terminas) eilutėse konkrečios datos neįrašomos, o nurodoma reikšmė „00.00.0000“.

110 eilutėje - 2017-04-03 / nurodoma gyventojų pajamų mokesčio išskaitymo iš finansinės paramos data, kuri sutampa su jo sumokėjimo fiziniams asmenims data (1 dalis, 4 punktas);

120 eilutėje - 2017-04-04 / nurodytas gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas finansinei paramai gauti, tai diena po jo sumokėjimo (1 dalis, 6 punktas);;

Turėkite omenyje!
6-NDFL formos 2 skirsnio 120 eilutėje nurodomas mokesčių sumokėjimo terminas, nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, o ne data, kurią mokesčių agentas faktiškai pervedė į biudžetą.

130 eilutėje - 9000 / nurodoma asmenims išmokėtos finansinės paramos suma;

140-650 linija / nurodomas gyventojų pajamų mokestis, išskaičiuotas nuo asmenims išmokėtos finansinės paramos.

Informacija apie antrąjį mokėjimą (žr. aukščiau esančių eilučių paaiškinimą).

100 eilutėje - 2017-12-04;

110 eilutėje - 2017-12-04;

120 eilutėje - 2017-04-13;

130 eilutėje - 70 000;

140-2600 linija.

Informacija apie trečiąjį mokėjimą (žr. eilučių paaiškinimą aukščiau).

100 eilutėje - 2017-06-01;

110 eilutėje - 00.00.0000;

120 eilutėje - 00.00.0000;

130 eilutėje - 4000;

140-0 eilutėje.

Informacija apie ketvirtą mokėjimą (žr. eilučių paaiškinimą aukščiau).

100 eilutėje - 2017-09-06;

110 eilutėje - 2017-09-06;

120 eilutėje - 2017-06-13;

130-20 000 eilutėje;

140 eilutėje - 2 080.

Pastaba!
Jeigu gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas patenka į savaitgalį ar nedarbo šventę, tai terminu laikoma kita po jos einanti darbo diena (7 punktas).

Žemiau žiūrėkite užpildytą pavyzdį, pateiktą LLC „Rezervas“ formoje 6-NDFL už 2017 m. 6 mėnesius, atspindinčią finansinę pagalbą.

6-NDFL formoje nepateikiamos neapmokestinamos materialinės pagalbos rūšys, išvardytos 2015 m. rugsėjo 10 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. ММВ-7-11/387@ priede Nr.

Todėl apskaičiavimas neatspindi:

• vienkartinė išmoka dėl darbuotojo, darbuotojo artimo giminaičio ar išėjusio į pensiją buvusio įmonės darbuotojo mirties;
• išmokos darbuotojui dėl stichinių nelaimių arba panašiomis aplinkybėmis žuvusio darbuotojo artimiems giminaičiams;
• išmokos darbuotojui, sužalotam per teroro aktą, ir jo artimiesiems darbuotojo mirties atveju per teroro aktą.

Darbuotojams teikiamos finansinės pagalbos rūšys, kurios turi būti nurodytos ataskaitoje:

1) Finansinė parama, neapmokestinama arba iš dalies apmokestinama (bendra tokios paramos suma turi būti nurodyta 020 eilutėje, o neapmokestinamoji dalis - 030 eilutėje):

Reguliavimo teisės aktai taip pat numato atleidimą nuo pajamų mokesčio už bet kokios paskirties materialinę paramą, kurios suma neviršija 4000 rublių. vienam darbuotojui per metus.

Darbdavys gali savarankiškai nustatyti aplinkybes, kurioms esant darbuotojams priklauso finansinė pagalba, savo sprendimą įtvirtindamas lokaliniuose įmonės aktuose.

Jei darbuotojui suteiktos finansinės pagalbos suma yra mažesnė nei 4000 rublių, ši suma apskaičiuojant gali būti nenurodyta.

2) Gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinama materialinė parama visa apimtimi (nurodyta formos 020 eilutėje).

Finansinės pagalbos atspindėjimo 6-NDFL pavyzdys:

2018-03-01 Ideal LLC Chaschin darbuotojas A.F. Pirmą kartą šiais metais dėl sunkios finansinės padėties prašiau 10 000 rublių finansinės pagalbos.

2018-05-03 – pagalba suteikta. Išskaita siekė 4000 rublių. Gyventojų pajamų mokestis yra lygus: 780 rublių. ((10 000 – 4 000) * 13 proc.

Operacijos atspindys 2018 m. I ketvirčio skaičiavime:

2018-08-02 Chashchinu A.F. Antrinė finansinė parama buvo suteikta 5000 rublių. Kadangi einamųjų metų atskaita jau panaudota, gautos pajamos apmokestinamos visiškai: 5000 * 13% = 650 rublių.

Operacijos atspindys 2018 m. 9 mėnesių skaičiavime:

Mes atrinkome jums geriausius pasiūlymus individualiems verslininkams ir LLC atidaryti einamąją sąskaitą.

Einamosios sąskaitos atidarymas Tinkoff banke 6 mėnesiai nemokami naujiems individualiems verslininkams ir mažoms įmonėms (LLC). Atidarymas po 1 dienos. Integracija su internetine apskaita (automatinis supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimas, UTII, draudimo įmokos). 6% nuo sąskaitos likučio.

Einamosios sąskaitos atidarymas banke „Tochka“. Nemokamas einamosios sąskaitos atidarymas. 3 mėnesiai nemokama paslauga. 7% per metus nuo likučio kiekvieną mėnesį.

Einamosios sąskaitos atidarymas Vostochny banke 3 mėnesiai nemokamai. Overdraftas iš karto po atidarymo. Sąskaitos registracija internetu.

Einamosios sąskaitos atidarymas Otkritie banke Aptarnavimas 0 rub. per mėnesį. Registracija internetu.

Einamosios sąskaitos atidarymas VTB banke Nemokamas einamosios sąskaitos atidarymas. Nemokama paslauga 3 mėn. Registracija internetu. Pervedimai ir grynųjų pinigų operacijos 0 rub.

Susiję įrašai
• 6-NDFL už pirmąjį 2019 m. ketvirtį
• SZV-STAZH forma – nauja ataskaita 2019 m
• SZV-STAZH formos pildymo pavyzdys

Organizacijos darbo užmokesčio nuostatai numato vienkartinę išmoką už atostogas ir finansinę pagalbą, kuri mokama kartu su atostogų išmoka. Finansinė pagalba iki 4000 rublių. neapmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu. Jei suma didesnė, išskaitomas gyventojų pajamų mokestis. Teisinių konsultacijų tarnybos GARANT ekspertai ištyrė, kaip atspindėti 6-NDFL sumokėtas sumas.

6-NDFL formos pildymo tvarka

6-NDFL skaičiavimą sudaro dvi dalys:

• 1 skirsnis „Apibendrinti rodikliai“, kuriame nurodomos sukauptų pajamų, apskaičiuoto ir išskaityto mokesčio sumos, sumuojamos visiems fiziniams asmenims, kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios taikant atitinkamą mokesčio tarifą ();
• 2 skirsnis „Faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio datos ir sumos“, kurioje nurodomos faktiškai fizinių asmenų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio gavimo datos, mokesčių pervedimų laikas ir faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto mokesčio sumos apibendrintas. visiems asmenims ().

6-NDFL apskaičiavimo 2 skilties atskirų eilučių pildymo tvarką paaiškina mokesčių tarnyba (žr., pavyzdžiui, ,):

• 2 skirsnio „Faktinio pajamų gavimo data“ 100 eilutė pildoma atsižvelgiant į nuostatas;
• 2 skirsnio „Mokesčio išskaičiavimo data“ 110 eilutė pildoma atsižvelgiant į nuostatas ir;
• 2 skyriaus „Mokesčių sumokėjimo terminas“ 120 eilutė pildoma atsižvelgiant į nuostatas ir.

Tai reiškia, kad remiantis nuostatomis faktinio pajamų gavimo data, gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data ir gyventojų pajamų mokesčio pervedimo į biudžetą data yra trys savarankiškos datos, kurių kiekviena nustatoma remiantis atskiros šio skyriaus normos.

Šiuo atveju šių datų nustatymo tvarka priklauso nuo mokesčių mokėtojui išmokamų pajamų rūšies.

Paprastais atvejais faktinio pajamų gavimo grynaisiais data yra apibrėžiama kaip tokių pajamų sumokėjimo (pervedimo į banko sąskaitą) diena ().

Vienkartinė išmoka už atostogas

Gyventojų pajamų mokesčio nuo vienkartinių išmokų už kasmetines atostogas apskaičiavimo, išskaičiavimo ir mokėjimo specialios tvarkos nėra.

Manome, kad vienkartinės išmokos už kasmetines atostogas forma gaunamos pajamos iš esmės yra skatinamoji (skatinamoji) išmoka.

Rusijos Federacijos darbo kodekso 129 straipsnyje skatinamosios išmokos (papildomos išmokos ir skatinamojo pobūdžio priemokos, premijos ir kitos skatinamosios išmokos) apibrėžiamos kaip vienas iš darbo užmokesčio (darbuotojo atlyginimo) elementų.

Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo pajamų, gaunamų iš darbo užmokesčio, yra numatyta speciali nuostata, pagal kurią mokesčių mokėtojo faktinio tokių pajamų gavimo data pripažįstama paskutine mėnesio, už kurį jis gavo pajamų, diena. buvo sukauptos pajamos už pagal darbo sutartį (sutartį) atliktas darbo pareigas ().

Tačiau, remiantis Rusijos finansų ministerijos nuomone, išreikšta taikymo tikslais, pajamos darbo užmokesčio forma suprantamos kaip tiesioginis atlygis už atliekamas darbo pareigas. Atsižvelgiant į tai, faktinio pajamų gavimo skatinamosios išmokos forma (laiške - premija) data turėtų būti nustatoma atsižvelgiant į šių pajamų išmokėjimo dieną. Šią poziciją patvirtino Rusijos finansų ministerija, kuri yra atsakymas į Rusijos federalinės mokesčių tarnybos prašymą.

Iš to galime daryti išvadą, kad vienkartinė išmoka už atostogas, kuri yra skatinamojo, skatinamojo pobūdžio, atsispindi 6-NDFL skaičiavimo 2 skyriuje taip:

• 100 eilutėje „Faktinio pajamų gavimo data“ nurodoma vienkartinės išmokos už atostogas mokėjimo (pervedimo) diena pagal;

Finansinė pagalba atostogoms

Taigi finansinė pagalba atostogoms 6-NDFL skaičiavimo 2 skirsnyje atspindima taip pat, kaip vienkartinė išmoka už atostogas:

• 100 eilutėje „Faktinio pajamų gavimo data“ nurodoma finansinės paramos už atostogas mokėjimo (pervedimo) diena pagal;
• 110 eilutėje „Mokesčio išskaičiavimo data“ nurodoma ta pati data kaip ir 100 eilutėje, tai yra mokėjimo data ();
• 120 eilutėje „Mokesčių sumokėjimo terminas“ nurodoma kita diena po atitinkamų pajamų išmokėjimo ().

Atkreipkite dėmesį, kaip minėta aukščiau, 6-NDFL formos skaičiavimas pildomas tik atsižvelgiant į apskaičiuotas ir išskaičiuotas mokesčių sumas (būtent mokesčių, o ne pajamų). Skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo materialinės paramos sumų, gyventojų pajamų mokestis skaičiuojamas tik nuo skirtumo tarp faktiškai sumokėtos paramos ir 4000 rublių. Vadinasi, į Skaičiavimą 6-NDFL turėtų būti įtraukti tik duomenys apie pajamas, nuo kurių faktiškai skaičiuojamas mokestis (t. y. būtent ta materialinės paramos dalis, kuri faktiškai yra apmokestinama, o ne visa materialinės paramos suma).

Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas iš atostogų išmokos mokėjimo dieną (). Atitinkamai, 6-NDFL skaičiavimo 2 skirsnio 100 ir 110 eilutėse nurodytos datos, susijusios su tokiais mokėjimais, taip pat sutaps.

Tačiau iš atostoginių išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio (taip pat ir laikinojo neįgalumo pašalpų) pervedimo į biudžetą datos nustatymo tvarka nuo 2016 m. reglamentuojama specialia taisykle - antruoju punktu: mokėdami tokias pajamas, mokesčių agentai yra apmokestinami. privalėjo pervesti apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį šie mokėjimai buvo atlikti, dieną.

Tai reiškia, kad gyventojų pajamų mokesčio nuo pajamų, gautų atostogų išmokos forma, pervedimo terminu nustatoma paskutinė mėnesio, kurį faktiškai buvo išmokėta atostogų išmoka, diena, pavyzdžiui, jei liepos mėnesį – 2016-01-08 (įskaitant ), rugpjūčio mėnesį - 2016-08-31 ir kt.

Taigi, jei atostoginiai darbuotojui, taip pat vienkartinė išmoka ir finansinė parama už atostogas jam išmokami tą pačią dieną, tada organizacija gyventojų pajamų mokestį iš šių sumų turi išskaičiuoti tą pačią dieną, tačiau terminas. pervedant gyventojų pajamų mokestį nuo atostogų išmokų sumų skiriasi nuo vienkartinės išmokos ir finansinės paramos pervedimo termino. Šiuo atveju 100–140 eilutės pildomos atskirai dėl atostogų išmokos dydžio, o kitos 6-NDFL apskaičiavimo 2 skirsnio eilutės – vienkartinei išmokai ir finansinei paramai atostogoms.