Specialių mokesčių režimų esmė. Specialiųjų mokesčių režimų rūšys Rusijoje 2017. Specialių mokesčių režimų reikšmė ir vaidmuo fiskaliniame ekonomikos reguliavime.

ĮVADAS

Smulkusis verslas laikomas valstybės ekonomikos pagrindu – dauguma Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnių yra skirti jo fiskaliniam reguliavimui. Nedidelę finansinę apyvartą turintys individualūs verslininkai sudaro ištisų ūkio sektorių (prekybos, paslaugų, daugelio prekių gamybos ir kt.) stuburą.

Nepaisant santykinio lankstumo ir įstatymų suteikiamų galimybių juridiniams asmenims, ši verslo rūšis pagrįstai laikoma nestabiliausia staigiems rinkos pokyčiams ir reikalauja specialių reguliavimo sąlygų.

Net ir nežymus valdžios ar rinkos sąlygų pasikeitimas gali kelti pavojų ištisoms pramonės šakoms, todėl pati valstybė sukūrė smulkiojo verslo apsaugos mechanizmus. Jie pagrįsti specialių mokesčių režimų sąrašu – alternatyviais mokesčių mokėjimo į biudžetą variantais.

Valstybinis šių režimų reguliavimas periodiškai keičiasi atsižvelgiant į objektyvias ūkio realijas. Būtent todėl 2017 metų specialiųjų mokesčių režimų tyrimas atrodo itin aktualus.

Šio rašinio tikslas – išnagrinėti bendrąsias nuostatas dėl specialių mokesčių režimų.

Specialūs mokesčių režimai

Specialūs mokesčių režimai yra viena iš esminių Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų sistemos grandžių. Pirmą kartą jie buvo konsoliduoti dėl 1991 m. gruodžio 27 d. Rusijos Federacijos įstatymo Nr. 2118-1 „Dėl mokesčių sistemos pagrindų Rusijos Federacijoje“ priėmimo (neteko galios), 1995 m. gruodžio 29 d. Nr. 222-FZ „Dėl supaprastintos mokesčių sistemos, apskaitos ir atskaitomybės mažoms įmonėms“ (neteko galios), 1998 m. liepos 31 d. federalinis įstatymas Nr. veiklos rūšys“ (neteko galios), 1995 m. gruodžio 30 d. Federalinis įstatymas Nr. 225-FZ „Dėl gamybos pasidalijimo susitarimų“. Pagal galiojančius mokesčių teisės aktus nuostatos, susijusios su specialių mokesčių režimų taikymu, yra įtvirtintos PMĮ pirmoje (pvz., 12-18 straipsniai) ir antroje (26-1-26-5 skyriai) dalyse. Rusijos Federacija. Mokesčių mokėtojų galimybė taikyti specialius mokesčių režimus Krymo Respublikai ir federaliniam Sevastopolio miestui nustatyta nuo 2015 m. mokestinio laikotarpio.

Kartu su federaliniais teisės aktais, numatančiais mokesčių lengvatas, Rusijos Federaciją sudarantys subjektai savo aktuose numato atitinkamų mokesčių mokėtojų specialių mokesčių režimų taikymo specifiką.

Specialiųjų mokesčių režimų rūšių sąrašas apibrėžtas 2 str. 18 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Jie apima:

— žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistema (vieningas žemės ūkio mokestis);

— supaprastinta mokesčių sistema;

— apmokestinimo sistema, apimanti vieną tam tikros veiklos rūšių priskirtųjų pajamų mokestį;

— gamybos pasidalijimo susitarimų įgyvendinimo mokesčių sistema;

— patentų apmokestinimo sistema.

Šiuo metu Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktuose nėra teisinio specialaus mokesčių režimo apibrėžimo. Ankstesnėje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso versijoje pagal str. 18 d., specialiu mokesčių režimu buvo pripažinta speciali mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo ir mokėjimo per tam tikrą laikotarpį tvarka, taikoma Rusijos Federacijos mokesčių kodekso ir pagal jį priimtų federalinių įstatymų nustatytais atvejais ir tvarka.

Specialių mokesčių režimų įtvirtinimas mokesčių ir rinkliavų sistemoje yra valstybės noro nustatyti papildomas priemones tam tikroms verslo rūšims remti ir skatinti pasekmė. Tokio pobūdžio paskata grindžiama tik verslo subjektų parama, o tai patvirtina tam tikrų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių nuostatų turinys.

Pavyzdžiui, organizacijos, taikančios specialius mokesčių režimus, neturi teisės veikti kaip konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės dalyvės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnio 6 punktas) arba būti regioninių investicinių projektų dalyvės (3 papunktis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259 straipsnio 1 dalis).

Mokslinėje literatūroje pažymima, kad specialus mokesčių režimas yra išvestinė iš „teisinio režimo“ sąvokos. Mokesčių srityje jis veikia kaip specifinė apmokestinimo sistemos apraiška, jungianti keletą atskirų nepriklausomų mokesčių režimų. Teisiškai specialus mokesčių režimas nėra savarankiškas mokestis, tačiau jis turi savo mokesčių struktūros bruožų.

Specialiojo mokesčių režimo teisinę prigimtį tyrinėjantys mokslininkai atkreipia dėmesį į keletą ypatybių, išskiriančių jį nuo bendrojo mokesčių režimo.

Visų pirma, pagrindinis specialių mokesčių režimų skiriamasis bruožas yra apmokestinamojo asmens perkėlimas iš bendros mokesčių mokėjimo tvarkos į supaprastintą, kartu su papildomų lengvatų teikimu ir atskirų „bendrų“ mokesčių pakeitimu vienu mokesčiu. .

R.K. Kostanyanas mano, kad specialus mokesčių režimas yra visapusiška mokesčių lengvata, nes ji pagrįsta tam tikrų kategorijų mokesčių mokėtojams suteikimu savanoriškais privalumais, įskaitant atleidimą nuo daugelio pagrindinių mokesčių.

Turėtume pritarti tų mokslininkų požiūriui, kurie nurodo, kad specialus mokesčių režimas yra sistema, kurios elementai yra galimos teisės normų nustatytos teisinės pasekmės.

Anot A. S. Konductorovo, teisės normų, reglamentuojančių mokesčių mokėjimo santykius, susijusius su specialių mokesčių režimų taikymu, projektavimas turi tam tikrą specifiką: daugumos jų hipotezės skirstomos į dvi dedamąsias – bendrąją ir specialiąją dalis. Tas pats autorius pažymi, kad faktinė mokesčių mokėjimo teisinių santykių, susijusių su vieningo žemės ūkio mokesčio, supaprastintos apmokestinimo sistemos ir vieningo priskiriamų pajamų mokesčio taikymu, sudėtis apima tris juridinius faktus:

A) apmokestinamo objekto buvimas;

B) mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio pabaiga;

C) dalyvavimo statuso teisiniame santykyje, lemiančiame mokesčių mokėtojo, taikančio specialų mokesčių režimą, teises ir pareigas faktas.

Santykių, besivystančių dalyvaujant subjektams, taikantiems specialius mokesčių režimus, specifika leidžia tyrėjams nustatyti keletą specifinių principų, tarp kurių yra šie principai: pakeitimas vienu mokesčiu arba kitų mokesčių įmokų surinkimas; lygiagretus bendrai nustatyto mokesčių režimo ir specialių mokesčių režimų veikimas, nesudarantys vienas kitam kliūčių ar konkurencijos; maksimaliai atsižvelgta į subjektų, taikančių apmokestinimą specialių mokesčių režimų forma, ekonominės veiklos ypatybes; optimizavimas supaprastinant apskaitą ir ataskaitų teikimą; privalomas specialių mokesčių režimų taikymas, kuris nesuteikia mokesčių mokėtojams galimybės pereiti prie kitų mokesčių režimų; prioritetas ir selektyvumas.

Mokesčių teisės sistemos atžvilgiu specialieji mokesčių režimai laikomi mokesčių teisės normų visuma, sujungta į vientisą teisės instituciją.

Ekonomistai, svarstydami specialius mokesčių režimus, pastebi, kad jų, kaip ekonominio mechanizmo, naudojimas suponuoja tam tikrų rodiklių, leidžiančių priskirti atitinkamas pareigas mokesčių mokėtojams, naudojimą. Šiuo atžvilgiu pasaulio praktikoje išskiriamos šios pagrindinės mokesčių sistemos:

- remiantis apyvartos ar pajamų rodikliais;

- remiantis natūraliais rodikliais;

— vienkartinės išmokos patentai;

- remiantis mokesčių departamento ir mokesčių mokėtojo susitarimais.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (su pakeitimais, padarytais 2017 m.) // Konsultantas plius, 2017 m.

Rusijos Federacijos biudžeto sistema ir mokesčių bei rinkliavų sistema: magistrantūros vadovėlis / resp. red. E.Yu. Gračiova, O.V. Boltinova. - M.: INFRA-M, 2017. - 271 p.

	Į parsisiųsti darbą Jūs turite prisijungti prie mūsų grupės nemokamai Susisiekus su. Tiesiog spustelėkite žemiau esantį mygtuką. Beje, mūsų grupėje nemokamai padedame rašyti mokomuosius darbus. Praėjus kelioms sekundėms po prenumeratos patikrinimo, atsiras nuoroda, leidžianti tęsti darbo atsisiuntimą.
	Reklamuoti originalumas šio darbo. Apeiti antiplagiatą.
	REF-Meistras- unikali programa savarankiškam esė, kursinių darbų, testų ir disertacijų rašymui. REF-Master pagalba galite lengvai ir greitai sukurti originalų rašinį, testą ar kursinį darbą pagal baigtą darbą – Specialūs mokesčių režimai 2017 m. Pagrindinės profesionalių abstrakčių agentūrų naudojamos priemonės dabar abstract.rf naudotojai gali naudotis visiškai nemokamai!
	Kaip teisingai rašyti įžanga? Idealaus kursinių darbų (taip pat esė ir diplomų) įvedimo paslaptys iš profesionalių didžiausių Rusijos esė agentūrų autorių. Išsiaiškinkite, kaip teisingai suformuluoti darbo temos aktualumą, apibrėžti tikslus ir uždavinius, nurodyti tyrimo dalyką, objektą ir metodus, taip pat teorinį, teisinį ir praktinį savo darbo pagrindą.
	Idealios baigiamojo darbo ir kursinio darbo išvados paslaptys iš profesionalių didžiausių Rusijos esė agentūrų autorių. Sužinokite, kaip teisingai suformuluoti išvadas apie atliktą darbą ir pateikti rekomendacijas, kaip tobulinti nagrinėjamą problemą.

(kursinis darbas, diplomas ar pranešimas) be rizikos, tiesiogiai iš autoriaus.

Panašūs darbai:

2010-06-05/kursinis darbas

Mokesčių mokėtojų, taikančių supaprastintą apmokestinimo sistemą, pareigos. Naudojimosi supaprastinta mokesčių sistema nutraukimo tvarka. Vienkartinis tam tikros veiklos rūšių priskirtųjų pajamų mokestis. Pastabos dėl mokesčių teisės aktų pakeitimų dėl supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII.

2010-06-05/kursinis darbas

Supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo perėjimo ir nutraukimo sąlygų svarstymas, individualių verslininkų draudimo įmokų mokėjimo tvarkos nustatymas. Vieno priskaičiuotų pajamų mokesčio, taikomo tam tikroms veiklos rūšims, esmės tyrimas.

2010-01-23/bandomasis darbas

Žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistema. Pagrindinės vieningo žemės ūkio mokesčio sąvokos. Jos taikymo, apskaičiavimo ir apmokėjimo tvarka. Supaprastinta mokesčių sistema organizacijoms ir individualiems verslininkams.

2009-03-14/kursinis darbas

Teisinė bazė, mokesčių praktikos analizė ir apibendrinimas. Rekomendacijos dėl mokesčių mechanizmo tobulinimo Rusijos Federacijoje, atsižvelgiant į besikeičiančias verslo sąlygas. Pridėtinės vertės mokestis. Vieningas socialinis mokestis. Pajamų ir turto mokesčiai.

2010-12-17/kursinis darbas

Specialūs mokesčių režimai smulkiam verslui, jų taikymo ypatumai. Naujų mokesčių gerinimo metodų kūrimas. Mažų įmonių, perėjusių prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, apskaitos ypatybių nustatymas.

2010-02-14/bandomasis darbas

Mokesčių ir rinkliavų rūšys ir sistema Rusijos Federacijoje, bendrosios jų nustatymo sąlygos. Specialūs mokesčių režimai. Mokesčių paskirstymo tarp federalinio ir regioninio biudžeto optimizavimas. Skirtumas tarp federalinių ir regioninių mokesčių.

2010-04-21/bandomasis darbas

Mokesčių ir rinkliavų rūšys Rusijos Federacijoje. Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamųjų (atstovaujamųjų) valdžios organų įgaliojimai nustatyti mokesčius ir rinkliavas. Specialūs mokesčių režimai. Mokesčių apskaičiavimo problemų sprendimas.

2009-02-13/paskaita

Vieningo socialinio mokesčio esmė, jo objektai, apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka. Specialūs mokesčių režimai ir jų rūšys. Įmonės, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą. Nekilnojamojo turto mokesčių charakteristikos, jų rūšys ir esmė.

Siekdamas maksimaliai efektyviai vykdyti komercinę veiklą, kiekvienas individualus verslininkas pasirenka optimalų mokesčių režimą, kuris savo ruožtu lemia, kokius individualaus verslininko mokesčius reikia mokėti. Pasirinkimas priklausys ne tik nuo verslininko veiklos specifikos ir masto, bet ir nuo to, kokias perspektyvas verslininkas mato prieš save.

Panagrinėkime individualių verslininkų apmokestinimą 2017 metais, taip pat kokios prievolės kyla verslininkams priklausomai nuo taikomo režimo.

IP specialiuose režimuose

Dažniausiai verslininkai darbui renkasi specialius režimus, pasižyminčius maža mokesčių našta ir skaičiavimo paprastumu. Tarp specialiųjų režimų yra šie:

• (tik žemės ūkio gamintojams);
• Patentų apmokestinimo sistema.

Kiekvienas iš šių režimų yra savaip geras, nes tai yra pagrindas atleisti verslininką nuo daug darbo reikalaujančių ir brangių mokesčių mokėjimų. Išsamiau apsvarstykime supaprastintos mokesčių sistemos, PSN ir UTII naudojimo ypatybes 2017 m., pakeitimus ir paskutines naujienas.

Verslas naudojant UTII

„Priskyrimas“ yra vienas iš pagrindinių specialiųjų režimų, kuriam būdingas mokėjimo apskaičiavimas pagal kiekvienos galimos veiklos rūšies nustatytą bazinį pelningumą. Prašymas yra įtvirtintas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyriuje.

Verslininkams, dirbantiems su UTII 2017 m. (pakeitimai, paskutines naujienas pažiūrėsime vėliau), yra atleidžiama nuo kelių mokesčių, tokių kaip:

1. PVM (išskyrus importo sandorius);
2. Nuosavybės mokėstis;
3. Pajamų mokestis.

Leidžiama taikyti UTII tik tam tikroms veiklos rūšims, kurių sąrašą nustato teisės normos, ypač 19 str. 346.26 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Jie apima:

• Veterinarinių ir buitinių paslaugų teikimas;
• Automobilių remontas ir priežiūra;
• Prekių ir keleivių vežimas;
• Mažmeninė;
• Viešasis maitinimas;
• Lauko reklamos platinimas ir talpinimas.

Visą leidžiamų veiklų sąrašą galima rasti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 2 punkte.

Svarbūs 2017 m. UTII pokyčiai ir naujausios naujienos yra susiję su naujo buitinių paslaugų sąrašo taikymu. Šis reikalavimas buvo nustatytas 2016 m. lapkričio 24 d. Vyriausybės įsakymu Nr. 2496-r. Be griežtai reglamentuojamo veiklos rūšių sąrašo, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyriuje nustatyti šio specialaus režimo naudojimo apribojimai. Dėl to verslininkas neturi teisės dirbti UTII, jei:

• Ji yra viena didžiausių šalies mokėtojų;
• Darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių;
• Specifika susijusi su paprastomis partnerystės sutartimis;
• Žemės ūkio gamintojams taikomas bendras režimas ();
• Veiklos teritorijoje įvestas prekybos mokesčio mokėjimas;
• Specifika susijusi su degalinių ir degalinių nuoma.

Individualaus verslininko mokesčiai už UTII apskaičiuojami pagal šią formulę: UTII = Bazinis pelningumas * Fizinis rodiklis * K1 * * 15%.

Bazinis pelningumas ir fizinis rodiklis nustatomi atskirai kiekvienai leistinai veiklos rūšiai ir yra nustatyti 1 str. 346.29 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Taigi, jei individualus verslininkas užsiima veterinarinių paslaugų teikimu, jo FP bus darbuotojų skaičius (įskaitant individualius verslininkus), o DB vienam mėnesiui bus lygus 7500 rublių.

Pažvelkime į skaičiavimą naudodami pavyzdį.

1 pavyzdys

IP Vasnetsov teikia automobilių remonto paslaugas. Be verslininko, jis turi vieną samdomą darbuotoją. K1 koeficientas 2017 metais išliko nepakitęs ir buvo lygus 1,798. K2 rodiklis regione nustatytas 0,6. Mokėjimo sumą galite apskaičiuoti taip:

• FP šiuo atveju yra darbuotojų skaičius;
• DB yra 12 000 rublių;
• UTII = 12 000 rub. * 3 mėnesiai * 2 darbuotojai * 1 798 * 0,6 * 15% = 11 651,04 rubliai. - suma ketvirčiui.

Tuo pačiu verslininkas turi galimybę sumažinti mokėtiną sumą, jei per ketvirtį sumokėjo draudimo įmokas.

Patartina dirbti su „įskaitymu“ verslininkams, kurie jau pasiekė tam tikrą finansinių pajamų lygį, nes jie turėtų mokėti į iždą nepriklausomai nuo to, ar gavo solidų pelną, ar net negalėjo padengti savo išlaidų.

Verslininkas apie supaprastintą mokesčių sistemą

Bendrosios sistemos verslininkai yra visų privalomų mokesčių, tokių kaip pridėtinės vertės mokestis, pajamų mokestis ir nekilnojamojo turto mokestis, mokėtojai. Taip pat, esant atitinkamam pagrindui, gali tekti mokėti papildomus mokesčius, tokius kaip transporto, vandens ir kiti mokesčiai. Individualių verslininkų apmokestinimas 2017 metais leidžia naudoti tiek specialius režimus, tiek. Apibendrinant pažymime, kad individualaus verslininko mokesčiai daugiausia priklauso nuo to, kokia sistema naudojama.

Kartu su bendruoju mokesčių režimu teisės aktai numato specialius mokesčių režimus. Ši speciali tvarka suteikia mokesčių mokėtojams lengvesnius būdus apskaičiuoti ir sumokėti mokesčius bei pateikti mokesčių ataskaitas. Vienas iš populiariausių specialiųjų režimų yra supaprastinta apmokestinimo sistema (STS, supaprastinta mokesčių sistema arba supaprastinta mokesčių sistema). Mokesčių kodekso supaprastinti teisės aktai yra skirti skyriui. 26.2. USN. Kas tai yra paprastais žodžiais ir kokios yra šio mokesčių režimo ypatybės, mes jums pasakysime mūsų konsultacijoje.

Kas gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą

Ne visos organizacijos ir individualūs verslininkai gali naudotis supaprastinta mokesčių sistema. Jie neturi teisės taikyti supaprastinimo 2019 m., visų pirma:

• organizacijos, turinčios filialus;
• lombardai;
• organizacijos ir individualūs verslininkai, gaminantys akcizais apmokestinamas prekes;
• lošimų organizatoriai;
• organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis sudaro daugiau kaip 25% (išskyrus neįgaliųjų visuomeninių organizacijų įnašus tam tikromis sąlygomis);
• organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių;
• organizacijos, kurių likutinė nusidėvėjusio ilgalaikio turto vertė viršija 150 milijonų rublių.

Visas sąrašas asmenų, kurie 2019 metais negali taikyti supaprastintos mokesčių sistemos, pateiktas PMĮ 3 str. 346.12 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Kokius mokesčius pakeičia supaprastinta mokesčių sistema?

Supaprastintos LLC apmokestinimo formos naudojimas paprastai atleidžiamas nuo pajamų mokesčio, nekilnojamojo turto mokesčio ir PVM mokėjimo. Individualūs verslininkai nemoka gyventojų pajamų mokesčio nuo verslo pajamų, taip pat turto mokesčio už verslo nekilnojamąjį turtą ir PVM. Tuo pačiu metu supaprastintojai moka įmokas į nebiudžetinius fondus. Supaprastintą mokesčių sistemą taikančios organizacijos gali būti pripažįstamos pajamų mokesčiu, moka žemės ir transporto mokestį, o kai kuriais atvejais ir taip pat. Supaprastintas individualus verslininkas taip pat turi atlikti mokesčių agento pareigas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 5 punktas). Pavyzdžiui, jeigu jis samdo darbuotojus, skyriuje nustatyta tvarka išskaito ir perveda nuo jų atlyginimo gyventojų pajamų mokestį. 23 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Taip pat svarbu atskirti individualaus verslininko verslinę veiklą ir jo, kaip paprasto piliečio, veiklą. Pavyzdžiui, individualaus verslininko, taikančio supaprastintą mokesčių sistemą, verslo pajamos nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, o su verslu nesusijusio fizinio asmens pajamos – įprasta tvarka. Paprastai verslininkas moka nekilnojamojo turto, transporto ir žemės mokesčius kaip paprastas asmuo, gavęs Federalinės mokesčių tarnybos pranešimus. Be to, verslininkai ir organizacijos moka pagal supaprastintą sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 3 punktas). Tai supaprastinta mokesčių sistema.

Pagrindinis supaprastintos mokesčių sistemos mokestis organizacijoms ir individualiems verslininkams yra pats „supaprastintas“ mokestis.

supaprastinta mokesčių sistema 2019 m

Didžiausios pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą organizacijoms ir individualiems verslininkams 2019 metais neturėtų viršyti 150 milijonų rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 dalis). Priešingu atveju prarandama teisė naudotis supaprastinta apmokestinimo sistema.

2019 metų kiekvieno ataskaitinio (ketvirčio) ir mokestinio (metų) laikotarpio pabaigoje mokėtojas, naudojantis supaprastintą mokesčių sistemą, savo pajamas turi palyginti su maksimaliomis pajamomis.

Supaprastinto mokesčio mokėtojas, kurio pajamų riba buvo viršyta 2019 m., nustoja būti supaprastinto mokesčio mokėtoju nuo ketvirčio, ​​kurį šis viršijimas buvo leistinas, 1 dienos. Jis moka mokesčius pagal OSN arba UTII, jei veiklos sąlygos leidžia naudoti šį specialų režimą. Tuo pačiu metu, norėdami pereiti prie UTII, per penkis mėnesius turite pateikti mokesčių inspekcijai prašymą (patvirtintą Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. gruodžio 11 d. įsakymu Nr. ММВ-7-6/941@). darbo dienų nuo priskiriamos veiklos pradžios. Jei perviršis tampa žinomas vėliau nei penkios dienos po ketvirčio pabaigos, tada prieš pateikdamas paraišką organizacija ar individualus verslininkas tampa OSN mokesčių mokėtoju.

Kaip apskaičiuoti mokestį

Supaprastintas mokestis apibrėžiamas kaip mokesčio bazės ir mokesčio tarifo sandauga.

Pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokesčio bazė yra apmokestinimo objekto piniginė išraiška pagal supaprastintą sistemą.

Objektui „pajamos“ mokesčio bazė yra organizacijos ar individualaus verslininko pajamų piniginė išraiška (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 1 punktas).

Jei apmokestinimo objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, tada pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokesčio bazė šiuo atveju bus pajamų piniginė išraiška, sumažinta išlaidų suma (Rusijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 2 punktas). Federacija).

Išlaidų, į kurias supaprastintojas turi teisę atsižvelgti pagal šį specialų režimą, sudėtis nurodyta 3 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Šis sąrašas uždarytas.

Svarbus pajamų ir sąnaudų pripažinimo taikant supaprastintą mokesčių sistemą bruožas yra tai, kad naudojamas „grynųjų pinigų“ metodas. „Piniginių“ supaprastintojo pajamų apskaitos metodas reiškia, kad jo pajamos pripažįstamos lėšų ir kito turto gavimo arba skolos grąžinimo kitu būdu dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 punktas). ). Atitinkamai, išlaidos pripažįstamos po to, kai jos faktiškai sumokamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas).

Supaprastintas lažybos

Pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokesčių palūkanų normos taip pat priklauso nuo apmokestinimo objekto (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnis) ir skiriasi supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos“ ir supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos atėmus išlaidas“ atveju:

Aukščiau pateikti įkainiai yra didžiausi. Remiantis Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais, supaprastinta mokesčių sistema „pajamų“ ir „pajamų atėmus išlaidas“ tarifai:

Supaprastintuvas, mokėdamas minimalų mokestį, gali sumažinti šią sumą avansiniais mokėjimais pagal supaprastintą mokesčių sistemą, jau pervestu einamaisiais metais pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus.

BCC pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojai kas ketvirtį avansines mokesčių įmokas apskaičiuoja ir perveda į biudžetą ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​25 d., taip pat mokestį už metus ne vėliau kaip iki kovo 31 d. (organizacijoms) ir balandžio 30 d. individualūs verslininkai). Pervedant mokestį, mokėjimo lapelyje turi būti nurodytas mokesčio pagal supaprastintą mokesčių sistemą biudžeto klasifikavimo kodas (BCC).

Supaprastintos mokesčių sistemos BCC galima rasti Rusijos Federacijos biudžeto klasifikatoriaus taikymo tvarkos instrukcijose (Finansų ministerijos 2018-08-06 įsakymas N 132n). Taigi supaprastintai mokesčių sistemai su apmokestinamuoju objektu „pajamos“ bendra 2019 m. BCC yra 182 1 05 01011 01 0000 110.

Tačiau mokant į biudžetą būtina nurodyti konkretų supaprastintos mokesčių sistemos BCC, priklausomai nuo to, ar mokamas pats mokestis, mokestinė bauda ar bauda pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Taigi KBK supaprastinta mokesčių sistema „6 procentai“ 2019 m.

Tuo pačiu KBK supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos“ 2019 m. individualiems verslininkams ir organizacijoms yra vienodos.

Jei supaprastintuvas apmokestinimo objektu pasirinko pajamas, sumažintas išlaidų suma, tai KBK supaprastinta mokesčių sistema „pajamos atėmus išlaidas“ individualiems verslininkams ir organizacijoms 2019 m.

Supaprastintas asmuo pagal supaprastintą mokesčių sistemą moka minimalų mokestį, kurio tarifas yra 1% nuo savo pajamų pagal tą patį BCC, kaip ir įprastas mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“.

Mokesčių deklaracija pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Organizacijų supaprastintos mokesčių deklaracijos pateikimo terminas – ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 31 d. Individualiems verslininkams šis laikotarpis pratęsiamas: metų deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 30 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnio 1 punktas). Be to, jei paskutinė deklaracijos pateikimo diena patenka į savaitgalį, terminas perkeliamas į kitą darbo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 str. 7 punktas).

Nutraukdami veiklą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, organizacija ir individualus verslininkas per 15 darbo dienų nuo veiklos nutraukimo dienos pateikia mokesčių inspekcijai pranešimą, kuriame nurodo veiklos nutraukimo datą (CK 346.13 straipsnio 8 punktas). Rusijos Federacija). Šiuo atveju deklaracija supaprastintai mokesčių sistemai pateikiama ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnio 2 punktas).

Jeigu supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu supaprastintas mokestis nebeatitinka šio specialaus režimo taikymo sąlygų, supaprastintos mokesčių sistemos deklaracija pateikiama ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po 2014 m. kuriai neteko teisės taikyti supaprastintą mokestį.

Kaip vykdoma apskaita ir mokesčių apskaita naudojant supaprastintą mokesčių sistemą

Organizacija, kuriai taikoma supaprastinta procedūra, privalo tvarkyti buhalterinę apskaitą. Supaprastintas verslininkas pats nusprendžia, ar vesti apskaitą, ar ne, nes jis neturi tokios pareigos (2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo Nr. 402-FZ 6 straipsnis).

LLC dėl supaprastintos mokesčių sistemos tvarko apskaitą bendra tvarka pagal 2011 m. gruodžio 6 d. federalinį įstatymą Nr. 402-FZ, Apskaitos reglamentą (PBU) ir kitus teisės aktus.

Priminsime, kad supaprastinta mokesčių apskaita vykdoma Organizacijų ir individualių verslininkų, taikančių supaprastintą apmokestinimo sistemą, pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje (KUDiR) (FM 2012 m. spalio 22 d. įsakymas Nr. 135n), naudojant „grynųjų pinigų“ metodas.

Tai esminis skirtumas tarp požiūrio į apskaitą ir mokesčių apskaitą pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Iš tiesų, pagal bendrą apskaitos taisyklę, organizacijos ekonominės veiklos faktai turi atsispindėti ataskaitiniame laikotarpyje, kuriuo ji vyko, nepaisant lėšų gavimo ar išmokėjimo („kaupimo“ metodas).

Supaprastintus apskaitos metodus gali naudoti tos supaprastintos įmonės, kurios priskiriamos mažoms įmonėms ir kurioms neprivalo atlikti privalomo audito.

Naudodama supaprastintą apskaitą, UAB gali suartinti buhalterinę apskaitą ir mokesčių apskaitą, nes supaprastinta tvarka leidžia naudoti „grynųjų pinigų“ metodą, atspindint verslo operacijas. Buhalterinės apskaitos taikant „grynųjų pinigų“ metodą ypatumus galima rasti Standartinėse rekomendacijose dėl smulkaus verslo apskaitos organizavimo (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1998 m. gruodžio 21 d. įsakymas Nr. 64n).

Supaprastintą metinę finansinę atskaitomybę sudaro balansas, finansinių rezultatų ataskaita ir jų priedai (kapitalo pokyčių ataskaita, pinigų srautų ataskaita, numatomo lėšų panaudojimo ataskaita) (gruodžio mėn. federalinio įstatymo 14 straipsnio 1 punktas). 6, 2011 Nr. 402 -FZ).

Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos ir individualūs verslininkai gali rengti ir supaprastintą finansinę atskaitomybę. Tai reiškia, kad balanse, finansinės veiklos ataskaitoje, ataskaitoje apie lėšų panaudojimą pagal paskirtį pateikiami tik straipsnių grupių rodikliai (nedetalizuojant rodiklių pagal straipsnius), o balanso, finansinės veiklos ataskaitos, ataskaitos prieduose. apie numatomą lėšų panaudojimą, supaprastinimo požiūriu tik svarbiausią informaciją (

Stabili, lanksti, nuolat tobulėjanti mokesčių sistema yra viena iš svarbiausių sąlygų stabiliai verslo veiklai plėtoti. Esama mokesčių sistema Rusijos Federacijoje pradėjo formuotis 90-ųjų pradžioje. Svarbus žingsnis buvo pirmosios, o vėliau ir antrosios Mokesčių kodekso dalies - pagrindinio Rusijos Federacijos mokesčių sistemos teisės akto - patvirtinimas. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, Rusijoje yra du verslo apmokestinimo režimai: bendrasis ir specialusis. Mokesčių režimas nustato mokesčių, kurie turi būti pervedami į biudžetą, rūšis ir dydžius, taip pat šių mokesčių mokėjimo ir ataskaitų teikimo tvarką. Pagrindinis yra bendras mokesčių režimas, jis taikomas pagal nutylėjimą. Specialių mokesčių režimų sukūrimas ir įvedimas tapo svarbiu žingsniu įgyvendinant valstybės paramą smulkaus ir vidutinio verslo plėtrai. Akivaizdžiausia specialių mokesčių režimų savybė – kelių mokesčių pakeitimas vienu.

Šiuo metu Rusijos Federacijoje pagal Mokesčių kodeksą yra penki specialūs mokesčių režimai:

1. Unified Agricultural Tax (USAT) – žemės ūkio produktų gamintojų apmokestinimo sistema;
2. supaprastinta mokesčių sistema (USNO);
3. vieningas priskirtųjų pajamų mokestis (UTII);
4. patentų mokesčių sistema (PTS);
5. gamybos pasidalijimo sutartis (PSA).

Gamybos pasidalijimo sutartis yra specialus specialus mokesčių režimas. PSA yra sutartis, pagal kurią Rusijos Federacija suteikia investuotojui išimtines teises ieškoti, tyrinėti ir išgauti mineralines žaliavas sutartyje numatytoje žemės gelmių teritorijoje. Investuotojas savo ruožtu darbus atlieka savo lėšomis ir prisiima su tuo susijusią riziką. VPAS apibrėžia visas su žemės gelmių naudojimu susijusias sąlygas, įskaitant pagamintos produkcijos padalijimo tarp valstybės ir investuotojo tvarką. Investuotojas atleidžiamas nuo regioninių ir vietinių mokesčių, nekilnojamojo turto mokesčių, muitų ir transporto mokesčių.

Palyginkime pirmuosius keturis specialius apmokestinimo režimus: supaprastintą mokesčių sistemą, UTII, vieningą žemės ūkio mokestį ir PSN, nes skirtingai nei PSA, juos naudoja mažos ir vidutinės įmonės. Lyginamosios šių specialiųjų režimų charakteristikos pateiktos 1 lentelėje.

1 lentelė

Supaprastintos mokesčių sistemos, UTII, vieningo žemės ūkio mokesčio ir PSN lyginamoji charakteristika

Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2006-2015 metų statistinių duomenų analizė. rodo bendrą mokestinių pajamų ir rinkliavų didėjimo tendenciją iš organizacijų ir individualių verslininkų, taikančių specialius mokesčių režimus (2 lentelė). Pažymėtina šių pajamų struktūra. 2015 m. supaprastinta mokesčių sistema sudarė 73,5% visų pajamų, UTII - 23%, vieningas žemės ūkio mokestis - 2% ir PSN - 1,5%. Atkreiptinas dėmesys, kad už nagrinėjamą 2006–2015 m. supaprastintos mokesčių sistemos dalis padidėjo nuo 51% iki 73,5%, UTII dalis sumažėjo nuo 48% iki 23%, vieningo žemės ūkio mokesčio dalis padidėjo šiek tiek nuo 1% iki 2%.

2 lentelė

Mokėjimų į biudžetą gavimas pagal SNR

milijonų rublių

Lyderis pagal biudžeto pajamų, taip pat ir mokesčių mokėtojų skaičių, yra supaprastinta mokesčių sistema (USNO) (1 pav.). 2006-2015 metų laikotarpio biudžeto pajamų suma pagal supaprastintą mokesčių sistemą. padidėjo 4,5 karto. Mokesčių mokėtojų skaičius apskritai per nagrinėjamą laikotarpį taip pat labai išaugo. 2013–2014 m. buvo pastebėtas nedidelis sumažėjimas, kuris buvo susijęs su patentų apmokestinimo sistemos įvedimu 2013 m. sausio 1 d., kuri pakeitė iki 2012 m. pabaigos pagal supaprastintą mokesčių sistemą galiojusią supaprastintą patentais pagrįstą apmokestinimo sistemą. .

Ryžiai. 1. Mokesčių mokėtojų, pateikusių mokesčių deklaracijas pagal SNR, skaičius

Tuo tarpu biudžeto pajamų iš UTII augimas nebuvo toks reikšmingas, o mokesčių mokėtojų skaičius per tą patį laikotarpį apskritai gerokai sumažėjo. Kaip šio mokesčių mokėtojų skaičiaus mažėjimo priežastis pažymėtini teisės aktų pakeitimai: 2012 m. tam tikros verslo veiklos rūšys buvo išbrauktos iš veiklos rūšių, kurioms buvo numatytas UTII naudojimas, sąrašo; Be to, nuo 2013 metų sausio 1 d UTII naudojimas tapo savanoriškas. Dėl šių pokyčių kai kurie mokesčių mokėtojai, kurie buvo priversti taikyti UTII, perėjo prie palankesnio režimo - supaprastintos mokesčių sistemos.

Vieningo žemės ūkio mokesčio įplaukų suma už nagrinėjamą laikotarpį, 2006-2015 m. nuolat auga, net nepaisant mažėjančio mokesčių mokėtojų skaičiaus. Ši situacija paaiškinama įmonių, kurioms galioja galimybė taikyti UTII, specifika.

Verta paminėti, kad mokesčių mokėtojų pagal UTII ir vieningą žemės ūkio mokestį mažėjimui įtakos turėjo bendras individualių verslininkų skaičiaus mažėjimas šalyje nuo 2013 m. .Toks mažėjimas paaiškinamas individualių verslininkų veiklos sąlygų pablogėjimu, t. padidintos privalomos įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą individualiems verslininkams.

Mokesčių pajamų apimčiai ir specialius mokesčių režimus taikančių mokesčių mokėtojų skaičiui, taip pat įplaukų iš galiojančių mokesčių reguliavimų struktūrai įtakos turėjo esamos jų taikymo problemos.

Panagrinėkime pagrindines problemas, susijusias su viso SNR naudojimu.

1) Atleidimas nuo PVM. SNR naudojančių subjektų atleidimas nuo PVM mokėjimo praranda kai kurias sandorio šalis, kurios yra PVM mokėtojas. Taip yra dėl to, kad jie turi atskaityti PVM.

2) Nuolatinė nustatytų kriterijų laikymosi kontrolė. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytų apribojimų viršijimas įpareigoja mokesčių mokėtoją pereiti prie bendro apmokestinimo režimo ir atitinkamai apskaičiuoti bei sumokėti mokesčius, nuo kurių buvo numatytos išimtys: pajamų mokestį, gyventojų pajamų mokestį, nekilnojamojo turto mokestį, PVM.

3) Kelių specialių mokesčių režimų derinys. Mokesčių mokėtojai dažnai susiduria su sunkumais paskirstydami pajamas ir išlaidas.

Be bendrų visiems SNR būdingų problemų, yra ir specifinių problemų, būdingų vienam ar kitam specialiam režimui.

Pavyzdžiui, pagrindinė UTII problema yra ribotas veiklų sąrašas; bazinio pelningumo suma, praradusi savo aktualumą, neatsižvelgiama į tam tikros rūšies verslo ypatybes ir kurią reikia peržiūrėti; taip pat fizinio rodiklio orientacija į darbuotojų skaičių, o tai lemia nelegalių darbo užmokesčio schemų naudojimą.

Tarp Vieningo žemės ūkio mokesčio problemų pažymėtina, kad procentas, leidžiantis žemės ūkio įmonėms taikyti šį režimą, yra per didelis, taip pat trūksta lankstaus mechanizmo, kuris atsižvelgtų į gamtinių sąlygų nulemtą žemės ūkio veiklos specifiką. .

Kalbant apie neseniai pristatytą PSN, jis tikrai turi nemažai privalumų. Tačiau tarp problemų negalima nepaminėti riboto veiklos, kuriai taikomas PSN, sąrašas, taip pat „avanso“ mokėjimo sistema, kurioje neatsižvelgiama į individualių verslininkų galimybes sumokėti mokesčius prieš faktiškai negaudami mokesčių. pelno. Be to, pažymėtina, kad individualūs verslininkai neturi galimybės sumažinti mokesčio bazės privalomojo draudimo įmokų dydžiu.

Nepaisant minėtų problemų, negalima nepastebėti ir valstybės priemonių, kuriomis siekiama pašalinti esamus trūkumus, tobulinti esamus specialius mokesčių režimus reglamentuojančius teisės aktus.

Apsvarstykite naujausius Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimus, susijusius su SNR:

1) Pagal dabartinę Rusijos Federacijos mokesčių kodekso versiją, pajamų riba supaprastintai mokesčių sistemai yra 60 milijonų rublių, o perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos - 45 milijonai rublių. Šios vertės indeksuojamos kasmet.

Mokesčių mokėtojai ne kartą prašė padidinti pajamų ribą pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Tačiau Rusijos Federacijos finansų ministerija priešinosi tokiam padidinimui, argumentuodama savo poziciją tuo, kad 2013 metais supaprastintos apmokestinimo sistemos mokesčių mokėtojų, kurie gavo 60 mln.

Tačiau nuo 2017 metų pajamų riba pagal supaprastintą mokesčių sistemą padidėja iki 120 milijonų rublių, o tai atitinka labai mažų įmonių klasifikavimo pagal pajamas kriterijus. Tuo tarpu pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos pajamų riba padidėja iki 90 mln. Kartu iki 2020 metų sausio 1 dienos bus sustabdytas pajamų limito indeksavimas, o 2020 metams bus nustatytas 1 defliatoriaus koeficientas.

2) Be didžiausios pajamų sumos apribojimų, taip pat taikomas ilgalaikio turto likutinės vertės apribojimas, kuris neturėtų viršyti 100 milijonų rublių. Šis apribojimas nebuvo koreguojamas nuo 2002 m. Ilgalaikio turto likutinės vertės ribojimas yra didelė kliūtis supaprastintos mokesčių sistemos taikymui kapitalui imlią veiklą vykdantiems subjektams. Nuo 2017 m. pagal supaprastintą mokesčių sistemą maksimali likutinė vertė padidinta iki 150 mln.

3) Paaiškinta dėl 0 procentų tarifo taikymo pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Apibendrindami pažymime, kad smulkaus ir vidutinio verslo specialių mokesčių režimų taikymas leidžia tiek organizacijoms, tiek individualiems verslininkams, tiek valstybei gauti didžiausią naudą. Nepaisant to, kad valstybė imasi priemonių tobulinti specialius apmokestinimo režimus, juos dar reikia peržiūrėti ir pritaikyti prie esamų ir praktinio taikymo procese kylančių ginčytinų klausimų ir problemų, nes SNR turi kuo labiau atsižvelgti į visų kategorijų mokesčių mokėtojų ypatybes, kad būtų optimaliai ir efektyviau paskirstyta mokesčių našta.

Bendras mokesčių režimas mokesčių mokėtojas sumoka daugumą mokesčių, numatytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, įskaitant pajamų mokestį (individualiems verslininkams - gyventojų pajamų mokestį), PVM, nekilnojamojo turto mokestį. Įjungta bendras mokesčių režimas(OSNO) yra tie verslininkai ir organizacijos, kurios nesinaudoja lengvatiniais režimais (STS, UTII, Unified Agricultural Tax, PSN) arba neturi teisės prie jų pereiti.

Bendras mokesčių režimas 2017 m.: taikymo pagrindai

Bendras mokesčių režimas taikomas pagal nutylėjimą registruojant naujus ūkio subjektus, jei prašymas taikyti lengvatinį specialųjį režimą nebuvo pateiktas laiku.

Jei tenkinamos šios sąlygos, galimybė naudotis kitomis nei bendrosios apmokestinimo sistemomis nesuteikiama:

1. Vidutinis darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių (žemės ūkio gamintojams šis skaičius gali būti didesnis pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.2 straipsnio 2.1 punktą).
2. Kitų institucijų dalis organizacijos įstatiniame kapitale yra didesnė kaip 25% (išskyrus Rusijos mokesčių kodekso 14 papunktyje, 3 punkte, 346.12 straipsnyje arba 2 papunktyje, 2.2 punkte, 346.26 straipsnyje nurodytus atvejus). Federacija).

Be to, norint pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, bendra nudėvimo turto likutinė vertė neturėtų viršyti 150 milijonų rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 16 papunktis, 3 punktas, 346.12 straipsnis). Pajamos per pastaruosius 9 mėnesius negali būti didesnės nei 112,5 milijono rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 2 punktas). Jei pirmiau nurodytos sąlygos neįvykdomos, organizacija arba individualus verslininkas lieka toliau bendras mokesčių režimas.

Kai kurie subjektai negali taikyti kito režimo nei OSNO dėl ekonominės veiklos rūšies ypatumų. Tai liečia bankus, investicinius ir pensijų nevalstybinius fondus, notarų ir advokatų kontoras, asmenis, užsiimančius akcizais apmokestinamų prekių gamyba, ir kitas Įstaigos 3 punkte išvardytas įstaigas bei individualius verslininkus. 346.12 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

OSNO veikimo procedūra

Bendras mokesčių režimas numato PVM (jei veiklos pobūdis nenumato atleidimo nuo PVM), turto mokesčio, taip pat juridinių asmenų pajamų ir verslininkams gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą ir mokėjimą.

OSNO subjektams tenka didžiausia mokesčių našta. Ir jie turės pranešti Federalinei mokesčių tarnybai daug dažniau nei tie, kurie naudojasi kitais mokesčių režimais. Daugumą mokesčių reikia pranešti kas ketvirtį. O siekiant pelno, deklaracijos apie OSNO teikiamos arba kas ketvirtį, arba kas mėnesį.

Rezultatai

Nors bendroji apmokestinimo sistema reikalauja didžiausių pastangų tvarkant mokesčių ir buhalterinę apskaitą, daugelis įmonių ir net individualių verslininkų renkasi OSNO. Tam gali būti kelios priežastys: einamosios veiklos pajamų ir išlaidų santykis leidžia minimalizuoti mokesčių mokėjimą, o sandorio šalys tam tikrais atvejais mieliau bendradarbiauja tik su PVM mokėtojais.