Galutinį visos įmonės finansinį rezultatą sudaro įprastinės veiklos pajamos ir sąnaudos, taip pat kitos pajamos ir sąnaudos.

Pirmieji formuojami 90 sąskaitoje „Pardavimai“, kurią išsamiai aptarėme, o antrieji – 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir išlaidos“, kurių analizę rasite.

Galutiniam finansiniam rezultatui formuoti naudojama 99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“, 99 sąskaitos debete – nuostoliai, kredite – pelnas.

Galutiniai metų veiklos rezultatai rodomi balanse -.

Pelnas ir nuostoliai

Kiekvieno mėnesio pabaigoje 90 ir 91 sąskaitose formuojamas praėjusio mėnesio veiklos finansinis rezultatas, gautas galutinis pelnas arba nuostolis nurašomas iš šių sąskaitų į 99 buhalterinę sąskaitą su šiais įrašais:

• D90/9 K99 – atspindimas pelnas iš įprastinės veiklos,
• D99 K90/9 – atspindimi įprastinės veiklos nuostoliai,
• D91/9 K99 – parodomas pelnas iš kitų pajamų ir sąnaudų,
• D99 K91/9 – atspindimi nuostoliai iš kitų pajamų ir sąnaudų.

Apskaitos sąskaitos skirtos visoms piniginėms operacijoms registruoti. Šioje apžvalgoje bus išsamiai išnagrinėta 99 sąskaita „Pelnas ir nuostolis“. Skaitytojas sužinos, kokias funkcijas jis atlieka, ar gali turėti savo kategorijas, kaip su juo dirbti ir jį uždaryti. Prie informacijos pateikiami pavyzdžiai, padedantys geriau paaiškinti temą.

99 sąskaitos paskirtis

Kiekviena įmonė dirba siekdama pagrindinio tikslo – pelno didinimo. Finansinis rezultatas – tai visų pajamų iš kiekvienos veiklos rūšies suma. Reikės investuoti pinigų už paslaugas ar paslaugas, tačiau kiek tai bus pelninga ataskaitiniu laikotarpiu, paaiškės susumavus visą informaciją apie grynųjų pinigų išlaidas ir įplaukas. Būtent tam skirta 99 paskyra, kuri gali atspindėti:

• pajamų iš pagrindinės veiklos padidėjimas arba sumažėjimas (D90 K99);
• ataskaitinio laikotarpio kitų išlaidų ir pajamų likutis (D91 K99);
• ekstremalių situacijų įtaka ūkinei veiklai (force majeure, avarijos);
• sumų, skirtų mokesčiams apskaičiuoti, kaupimas (sąveika su 68 sąskaita).

Ar galima atidaryti naujas subsąskaitas?

Pagal instrukcijas atitinkama paskyra neturi kategorijų. Jas buhalteris gali susikurti savarankiškai, atsižvelgdamas į įmonės keliamus reikalavimus (analizė, kontrolė, atskaitomybė). Šiuo atžvilgiu, pavyzdžiui, būtų galima įdiegti tokią sistemą:

• 99/1 „Pelnas arba nuostoliai iš prekių pardavimo“;
• 99/2 „Įvairių pajamų (išlaidų) likučiai“;
• 99/3 „Netikėtos pajamos“;
• 99/4 „Netikėtos išlaidos“;
• 99/5 „Pajamų mokestis“;
• 99/6 „Mokesčių įmokos“.

Paskutinėse trijose subsąskaitose gali būti debeto ir kredito likutis. Taip pat galite atidaryti kategoriją 99/9 „Grynasis pelnas arba nuostoliai“, kurioje bus rodoma ataskaitinio laikotarpio gautų pajamų (atskaitymų) suma.

Debeto korespondencija

99 sąskaita debetu gali sąveikauti su skirtingomis kategorijomis:

Kokie gali buti laidai?

99 sąskaitos debetas atspindi įmonės nuostolius dėl įvairių rūšių veiklos. Pavyzdžius galite pamatyti lentelėje.

	Montavimo įrangos žala dėl nenuspėjamų įvykių (gaisras, uraganas, stichinė nelaimė ir kt.).
	Atidėtojo mokesčio turtas buvo nurašytas.
	Pagrindinės produkcijos išlaidos už atšauktus užsakymus įtraukiamos į nuostolius.
	MT (materialiojo turto) PVM suma nurašyta.
	Gamybos nuostoliai dėl nenuspėjamų įvykių.
	Išlaidų atspindėjimas dėl defektų.
	Gatavų gaminių nuostoliai.
	Pelno mokesčio apskaičiavimas.
	Žala dėl atšauktų užsakymų įtraukiama į nuostolius
	Draudimo įmokų likučio nustatymas.
	Nustatyti įmokoms į prevencinių priemonių fondą skirti sumos.

Paskolos korespondencija

99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ sąveikauja su paskola su šiomis kategorijomis:

• „Medžiagos“ (10).
• „Finansiniai sandoriai su tiekėjais ir rangovais“ (60).
• „Valiuta ir einamosios sąskaitos“ (52, 51).
• „Paskirstytasis pelnas“ (84).
• „Prekių pardavimas“ (90).
• „Sugadintų vertybių trūkumai ir žala“ (94).
• „Atsargos būsimoms išlaidoms“ (96).
• „Specialios banko sąskaitos“ (55).
• „Namų ūkio skaičiavimai“ (79).
• „Finansinės operacijos su kreditoriais ir skolininkais“ (76).
• „Kitos išlaidos ir pajamos“ (91).
• „Atsiskaitymai su darbuotojais už įvairias operacijas“ (73).

Paskolų operacijos

Lentelėje pateikiami keli pavyzdžiai, padedantys suprasti, ką gali turėti 99 kredito įvedimo sąskaita, atspindinti įmonės pelną (pajamas).

	Medžiagų pertekliaus nustatymas.
	Pajamų iš netikėtų situacijų gavimas į kasą.
	Kreditavimas už pelną.
	Perteklinės sumos, skirtos ilgalaikiam turtui remontuoti, priskyrimas ataskaitinio laikotarpio rezultatams. Panaši išimtis numatyta kai kuriose įmonėse.
	Finansinio rezultato iš tarpinės veiklos atspindys (sąskaitos kreditas 99 apibūdina pajamas).
	Pelno nurašymas iš pagrindinės organizacijos veiklos.
	Draudimo atsargų likučių identifikavimas.
	Galutinis paskutinio ataskaitinio laikotarpio mėnesio įrašas, nurašantis grynųjų nuostolių sumą.

99 pelno (nuostolio) ataskaitų uždarymo ypatybės

Įmonės veiklos rezultatas pinigine išraiška atsispindi lyginant debeto ir kredito apyvartą. Šiuo atžvilgiu būtina uždaryti kai kurias apskaitos sąskaitas (99, 90, 91). Šiuolaikinėmis gamybos sąlygomis labai svarbu teisingai apibrėžti ir ekonomiškai pagrįsti nagrinėjamą procedūrą. Norėdami kompetentingai atlikti užduotis, specialistas turi vadovautis specialia taisykle. Visų pirma, turėtumėte uždaryti tų pramonės šakų ir įmonių sąskaitas, kuriose daugiausia klientų gauna mažiausiai kasos paslaugų, o priešingai - paskutinėje vietoje (maksimaliai paslaugos ir minimalūs klientai).

Sąskaitos uždarymo seka 99

Aptariama operacija atliekama pagal šį algoritmą:

1. Uždarymo sąskaita 90 „Produktų pardavimas“. Palyginus pardavimo pajamas ir išlaidas, galite suformuluoti galutinį rezultatą iš pagrindinės įmonės veiklos. Metų pabaigoje debete atsispindi parduotos prekės, atsižvelgiant į visas išlaidas. Paskola naudojama pardavimo sumai generuoti. Bendra vertė lygi skirtumui tarp sąskaitos 90 ir 90/3 „PVM“ kredito ir debeto likučių. Jei debeto likutis didesnis už kredito likutį, įrašykite: D99 K90 (nuostoliai), kitu atveju - D90 K99 (pelnas).
2. Turėtų būti atliekamos tos pačios operacijos kaip ir pirmame etape. Jei finansiniai rezultatai yra neigiami, registruojami D91 K99 ir D99 K91, jei jie yra teigiami.
3. Taigi 99 sąskaita uždaroma paskutinė. Rezultatas, kuris buvo gautas palyginus 90 ir 91 sąskaitų debeto ir kredito likučius, yra nepaskirstytasis pelnas, likęs organizacijos žinioje, arba nepadengtas nuostolis. Rezultatai įrašomi į 84 sąskaitos kreditą arba debetą.

Galutinis procedūros užbaigimas atliekamas palaipsniui uždarant paskirstymo ir išlaidų sąskaitas. Tai leidžia susikurti preliminarų darbo balansą, atspindintį tikrąją organizacijos finansinę padėtį.

Žinodami visus išskirtinius 99 „Pelno ir nuostolių“ sąskaitos bruožus, jaunieji specialistai galės suprasti visas apskaitos ypatybes. Nepamirškite apie PBU, taip pat informacines ir teisines sistemas, be kurių neįmanoma legali įmonių veikla.

Sveikinimai! Šiandien pažvelgsime į realios paslaugas teikiančios įmonės „mėnesio uždarymo“ procesą. Pažiūrėsime, kaip mūsų apskaitos teorija veikia praktiškai. Tuo pačiu dar kartą išmokime „žiūrėti į posūkius“.

Atsižvelgdami į apskaitos teorijos pagrindus ir naujas žinias, pabandykime nuspėti, ką turėtume pamatyti po „mėnesio uždarymo“. Aiškumo dėlei paimkime mūsų įmonės apyvartos balansą (TSV). Štai OSV pavyzdys.

Ar ne tai, ko tikimės pamatyti?

• 26 sąskaitoje mėnesio pabaigoje neturėtų būti likučio.
  tie. Balanso baigiamasis debetas (SKD) = 0
• 90 ir 91 sąskaitos turi būti be likučio
• Kai kurios sumos turėtų būti rodomos 99 sąskaitos laikotarpio apyvartose

Pažiūrėkime, kaip pasikeitė mūsų apyvarta.

Šiek tiek pakomentuosiu.

Žiūrėkite, 26 sąskaita mėnesio pabaigoje buvo „uždaryta“ - tapo 0. Tai gerai. Čia yra laidų žurnalas, rodantis, kaip tai atsitiko.

Kaip matome, išlaidų sąskaitos „perkelia“ savo sukauptas sumas iš savo kredito į debetą sąskaitos į finansinių rezultatų sąskaitą. Prisimeni finansinio rezultato formulę? Kokios sąskaitos yra susijusios?

Taigi, debeto 90 ir 91 sąskaitose surenkamos mūsų įmonės einamojo mėnesio išlaidos.

Siuntimai į sąskaitą 99

Dabar galime apskaičiuoti kiekvieno iš jų finansinį rezultatą. Finansinio rezultato apskaičiavimas yra tam tikras veiksmas 90, 91 sąskaitose. Kaip prisimenate, 90 ir 91 sąskaitos susumavus finansinį rezultatą turėtų būti lygios 0. O galutinis finansinės veiklos rezultatas bus 99 sąskaitoje.

Nulinis 90 ir 91 sąskaitų likutis turėtų būti visos sąskaitos likutis. Šių sąskaitų subsąskaitose likučiai bus iki gruodžio 31 d., kol bus atlikta procedūra – balanso pertvarkymas. Bet apie tai vėliau.

Štai kaip situacija atrodo mūsų SALT 90, 91 ir 99 sąskaitose. Tokia situacija susidaro po išlaidų „pervedimo“ į 90 sąskaitą, BET iki uždarymo 90, 91.

Žiūrėkite, aš išryškinau pagrindines viso SALT sąskaitas, kad parodyčiau tarpinį „mėnesio uždarymo“ etapą. Matome, kad 26 sąskaita uždaryta: jos likučiai lygūs nuliui. O mūsų atveju 26 sąskaitos suma buvo rodoma 90 sąskaitos debete.

Mūsų pavyzdyje įmonė turi tik 26 sąskaitą. Jei būtų 44 sąskaita, ji taip pat būtų uždaryta, o suma iš jos patektų į 90 sąskaitos debetą.

Taigi 90 sąskaitos debetas surenka sumas iš įmonės sąnaudų sąskaitų, taip pat kaupia parduotų prekių ir gaminių savikainą. Kaina, kaip suprantate, prieinama gamybos ir prekybos įmonėms. Mums tik sukauptos išlaidos iš 26 sąskaitos.

Dabar matome, kad 90 ir 91 sąskaitose buvo suformuotos skirtingos debeto apyvartos (DO) ir kredito apyvartos (CR) sumos. Pasirodo, kiekvienoje iš šių sąskaitų yra galutinis likutis: 1705778,54 ir 11374,53. Dabar mums nėra didelio skirtumo, kur yra šis likutis – debete ar kredite. Mums svarbus tik vienas dalykas:

90 ir 91 sąskaitų uždarymas reiškia tokius veiksmus, kad likutis virsta nuliu. Tie. mes turime padaryti tokius įrašus kiekvienoje sąskaitoje, susirašinėdami su 99, kad mūsų numeriai - 1705778.54 ir 11374.53 - išnyktų. Tie. likusi dalis būtų lygi nuliui. Tokia taisyklė galioja iš viso 90 ir 91 sąskaitų uždarymui – jų likutis turi būti lygus nuliui.

O kad likučiai taptų nuliais, turime pervesti esamus skirtumus tarp DO ir KO (tai galutiniai likučiai) registruodami į 99 sąskaitą. Kitaip tariant,
— prie 90 sąskaitos „pridėsime“ 1705778.54 prie debeto.
— 91 sąskaitai prie Kredito „pridėsime“ 11374,53

Šioje ataskaitoje parodyta, kaip mes „pridedame reikiamus skaičius“ per skelbimus ir taip uždarome 90 ir 91 sąskaitas. Šių sąskaitų uždarymas bus teisingas, jei po to jų likučiai laikotarpio (mėnesio) pabaigoje taps 0.

Kaip matote, 90 ir 91 sąskaitos uždaromos per jų vidines subsąskaitas 90.9 ir 91.9, atitinkančias 99 sąskaitą. Kur Debeto arba Kredito įraše bus rodomas 90,9 (91,9), priklauso nuo to, kur nėra pakankamai sumų, todėl sąskaitoje laikotarpio pabaigoje būtų 0.

Išvada
Dabar pažvelgėme į labai labai labai paprastą variantą, kaip atrodo „apyvarta“ ir „mėnesio uždarymo“ principą paslaugas teikiančioms įmonėms.

Prekybos organizacijoms SALT atrodo kiek kitaip. Pavyzdžiui, pamatysime 41 ir 44 skaičius. Gamybiniams - bus 20, 25, 40, 43, 44.

Visos įmonės gali turėti 76 ir 73 paskyras. Be to, daugelis įmonių turi 01 sąskaitas su savo 02 ir 08 pagalbinėmis sąskaitomis.

Visa ši įvairovė nėra tokia sudėtinga, kaip atrodo iš pirmo žvilgsnio. Kad ir su kokiomis buhalterinėmis sąskaitomis teks susitvarkyti apskaitoje, viskas pateks į „apyvartą“, kur reikės paimti sumas iš visų sąskaitų Išlaidų ir „perkelti“ į 90 ir 91 sąskaitas. Tada iš 90 ir 91 sąskaitų perkelkite gautus likučius į 99 sąskaitą. Ir taip kiekvieną mėnesį iki gruodžio mėn. Gruodžio mėnesį „mėnesio pabaigoje“ bus atlikta kita operacija, vadinama „balanso reforma“.

„Mėnesio uždarymo“ procese yra daugiau pagrindinių žinių, kurios turi įtakos sumų pervedimo į 90 sąskaitą taisyklėms. Visa tai apžvelgiame praktiniuose užsiėmimuose ir mokomės spręsti tokias buhalterines situacijas nuo renginio iki mėnesio pabaigos.

Papildymas
Straipsnyje kilo klausimų, to ir buvo galima tikėtis. Apskaita nėra sunkus dalykas, tačiau visi jos skaičiai ir taisyklės ją apsunkina, sukelia painiavą ir painiavą. Pirmieji klausimai parodė, kad šį straipsnį reikėtų paaiškinti daugiau. Šis straipsnis atsako į du svarbius klausimus:
— ar SALT turėtų būti pateikta daugiau informacijos?
- 26 sąskaitoje SALT yra skirtingos sumos - ar tai straipsnyje klaida?

BP 2.0 Apskaitos ekspertai, pasakykite man, kokius įrašus reikia daryti norint uždaryti 99 sąskaitą, balanso pertvarkymą, sprendžiant iš apyvartos: http://s019.radikal.ru/i633/1312/27/6823dd89e531.jpg

P.S. Standartinė situacija: „mirštančioje“ įmonėje metų uždarymą liepė padaryti kitas buhalteris, kuriam visada „uždarymą padarydavo pati 1C programa“. Ir šiuo atveju visus metus, mėnesių uždarymas buvo atliktas rankiniu būdu kito vyriausiojo buhalterio. Atitinkamai, dabar mėnesio pabaigoje – gruodį (balanso reforma) niekas neuždaroma automatiškai. Dabar nėra prasmės jo steigti. Buhalterė tik žino, kad viskas turi eiti į sąskaitą 84. O kokie tarpiniai siuntimai turi būti - sunku pasakyti. Todėl pas mane viskas klostėsi sklandžiai. Todėl prašau ne aptarinėti buhalterės, o padėti su siuntimais.

Jei sunku, tai yra auditoriai arba PBU

Sutvarkykite savo darbą naudodami 1C konfigūraciją „IT departamento valdymas 8“

DĖMESIO! Jei praradote pranešimo įvesties langą, spustelėkite Ctrl-F5 arba Ctrl-R arba naršyklės mygtuką „Atnaujinti“.

Tema ilgą laiką nebuvo atnaujinta ir buvo pažymėta kaip archyvuota. Pridėti pranešimų negalima.
Bet jūs galite sukurti naują temą ir jie tikrai jums atsakys!
Kiekvieną valandą Magic Forume yra daugiau 2000 Žmogus.

Apskaitos įrašai uždarant finansinius metus juridiniams asmenims sudaromi tokia tvarka:

1. Sąnaudų apskaitos (įskaitant netiesiogines išlaidas) apskaitos uždarymas.
2. 90 sąskaitų uždarymas, įmonės pelno skaičiavimas.
3. Balanso pertvarkymas: pagrindinių sąskaitų uždarymas įmonės pajamoms ir sąnaudoms apskaityti, įmonės finansinės būklės, ūkinės veiklos efektyvumo analizavimas, organizacijos grynojo pelno ar grynojo nuostolio rodiklio gavimas.

Metų uždarymas – tai organizacijos finansinių rezultatų ataskaitinių metų gruodžio 31 d.

Prieš uždarant būtina dar kartą patikrinti visus pagrindinius duomenis ir atlikti privalomas reguliavimo operacijas:

1. Suderinti atsiskaitymus su sandorio šalimis, analizuoti buhalterinę dokumentaciją, atkurti verslo veiklos rodymo seką (50, 51, 60, 62, 76 ir kt. sąskaitų analizė).
2. Apskaičiuokite darbuotojų darbo užmokestį, mokesčius ir draudimo įmokas metų pabaigoje (70, 68, 69 sąskaitos).
3. Išanalizuoti prekių ir atsargų likučius (sąskaitos 41, 10, 43). Atlikite sandėlio inventorizaciją ir prireikus pakoreguokite duomenis.
4. Apskaičiuoti ilgalaikio turto nusidėvėjimą, atlikti perkainojimą (sąskaita.
5. Patikrinkite patirtas išlaidas (stebėjimo sąskaitos 20, 29, 25, 26, 44 ir kt.).
6. Apskaičiuokite visas gautas įmonės pajamas ir išlaidas (90 ir 91 sąskaitų likučiai nurašomi į sąskaitą.

   99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“. Finansinių rezultatų apskaita. Pranešimai

Ką reikia turėti omenyje! Remiantis Rusijos Federacijos teisės aktais, finansinės ataskaitos mokesčių inspekcijai pateikiamos iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, kovo 31 d. Tačiau visa patikros veikla iki metų pabaigos turėtų būti atliekama palaipsniui per 4 ketvirtį.

Atlikus parengiamąsias procedūras, metai uždaromi – reformuojamas balansas, kuriame atskleidžiamas įmonės grynasis pelnas arba grynasis nuostolis.

Pagrindiniai apskaitos įrašai metų pabaigos uždarymui

Pardavimų analizė

Norint apibendrinti įprastinės veiklos organizacijų veiklos rezultatus, būtina išanalizuoti 90 sąskaitos subsąskaitas:

• 90.1: šioje subsąskaitoje rodomi visi įmonės gauti kvitai už parduotas prekes. Subsąskaitos likutis – tai pajamos, gautos už laikotarpį:

  50,51 Dt 90,01 Kt - gautas mokėjimas;

  Dt62 Kt90,01 - atsispindi pardavimo pajamos;

• 90.02: parduodamų prekių savikaina:

  Dt90,02 Kt41 - prekių apskaitinės vertės nurašymas;

  Dt90,02 Kt20 - atliktų darbų kaina;

• 90.03: rodomas PVM, sukauptas už mokėjimą reguliavimo institucijoms:

Kiekvieną mėnesį subsąskaitos duomenys lyginami, o likutis perkeliamas į subsąskaitą 90.09, kurioje rodomi apskaičiuoti finansiniai rezultatai: Dt - nuostoliai; Kt – pelnas.

Uždarius laikotarpį 90,09 likučiai patenka į 99 sąskaitos debetą su gautu pelnu už įprastinę verslo veiklą ir į sąskaitos kreditą. 99 už nepelningą darbą.

Neoperacinės veiklos analizė

Operacijų, nesusijusių su įprasta organizacijos verslo veikla, analizė atliekama remiantis 91 sąskaitos stebėjimo subsąskaitomis:

• 91.01: subsąskaita skirta informacijai apie kitas įmonės pajamas. Tai gali būti: valiutų kursų skirtumai, atsargų perteklius dėl atsargų, pajamos iš skolintų lėšų, suteiktų sandorio šalims ir kt.:

  50,51 Dt 91,01 Kt - pajamos, gautos pardavus nuosavą įrangą;

  Dt73 Kt91,01 - pajamos iš suteiktų paskolų sumokėtų palūkanų forma;

• 91.02: čia renkama informacija apie visas ne veiklos išlaidas: banko komisinius, prekių trūkumą, mokestines baudas ir netesybas ir kt.:

  Dt91,02 Kt66,67 - palūkanų mokėjimas už naudojimąsi skolintomis lėšomis;

  Dt91.02 Kt01 – įrangos kainos sumažinimas, remiantis perkainojimo rezultatais.

Kiekvieną mėnesį subsąskaitos duomenys lyginami, o likutis perkeliamas į subsąskaitą 91.09, kurioje rodomi apskaičiuoti finansiniai rezultatai: Dt - nuostoliai; Kt – pelnas.

Uždarant laikotarpį 90,09 likučiai patenka į 99 sąskaitos kreditą, gautą pelnui, gautam už įprastinę verslo veiklą, ir į sąskaitos debetą. 99 už nepelningą darbą.

Balanso reforma

Pagal buhalterinės apskaitos taisykles uždarius visas pagrindines sąskaitas ir išanalizavus visą surinktą informaciją, balansas reformuojamas – identifikuojamas bendras finansinis rezultatas ir priskiriamas sąskaitai. 84 vėlesniam platinimui. Atlikta reforma gali pasakyti apie organizacijos darbo ir materialinių išteklių naudojimo efektyvumą:

1. Dt99 Kt84 - per metus nepaskirstyto pelno rodymas;
2. Dt84 Kt99 – informacija apie nepadengtus nuostolius.

Sprendimai dėl pelno paskirstymo ar nuostolių padengimo būdų priimami visuotiniame savininkų susirinkime, patvirtinus metinę finansinę atskaitomybę.

Praktinis metų pabaigos uždarymo sandorių rengimo pavyzdys

Ribotos atsakomybės bendrovė „Kolosok“ užsiima biuro kėdžių, įsigytų iš tiekėjų, prekyba už 3000 rublių (su PVM 18% – 457,62). Per metus pirkimo kaina nekito, todėl pardavimo kaina išliko nepakitusi: 5000 rublių (su 18% PVM - 762,71). Per metus parduota visos prekės (40 vnt.).

Be to, įmonė moka už banko paslaugas, kurios siekė 890 rublių.

Atliktų verslo operacijų apskaitos įrašai:

• Dt41 Kt60: 101 694,20 rubliai - biuro baldų gavimas į sandėlį tolesniam pardavimui;
• 19,03 Dt 60: 18 305,80 rub. - PVM iš tiekėjo;
• Dt51 Kt90.01: 200 000 rublių - pajamos iš kėdžių pardavimo;
• Dt 91,02 Kt41: 101 694,20 rub. - kėdžių kainos nurašymas (į „Kolosok LLC“ kainą įeina tik tiekėjų pirkimo kaina);
• 90,03 Dt 68,02 Kt: 30 508,47 RUB - mokesčių inspekcijai mokėtino PVM apskaičiavimas;
• Dt 91,02 Kt51: 890 rub. - banko komisiniai.

90 paskyros rezultatai mėnesio pabaigoje:

Dt: 101 694,20 RUB + 30 508,47 rub. = 132 202,67 rub.

Kt: 200 000 rub.

Galutinis likutis: 67 797,33 rubliai - pelnas gautas iš pardavimo.

91 paskyros rezultatai mėnesio pabaigoje:

Dt 91,09 Kt 91,02: 890 rub. - praradimas.

Metų uždarymas:

90,09 Dt 99: 67 797,33 rub. - rodomas pelnas iš įprastų verslo veiklos rūšių.

Dt 91,09 Kt 99: 890 rub. - nuostoliai dėl ne pagrindinės veiklos.

Ataskaitinių metų pabaigoje Kolosok LLC gavo pelną, kuris bus įtrauktas į nepaskirstytą pelną:

Dt84 Kt99: 66 907,33 rub. - Bendrovės ūkinio gyvenimo finansinių rezultatų nustatymas metų pabaigoje, gruodžio 31 d.

Klausimai ir atsakymai šia tema

Kol kas klausimų apie medžiagą neužduota, turite galimybę tai padaryti pirmieji

Kas yra balanso pertvarkymas?

Paskelbimo data

Balanso reforma yra procedūra, kuri vykdoma kasmet, ypač didelėse įmonėse ir korporacijose, valdybos sprendimu. Jo tikslas – nustatyti galutinį praėjusių metų finansinį rezultatą. Tai daroma palyginus gautų pajamų ir pelno rodiklius bei duomenis apie lėšų panaudojimą.

Balanso reforma yra procesas, kurį galima atlikti tik gavus atitinkamą įgalioto asmens leidimą arba nurodymą. Paprastai valdyba, šaukiama kasmet, skiria atstovą visuotiniu balsavimu arba investuotojai klausimus sprendžia tiesiogiai susirinkime.

Balanso pertvarkymas: įrašai

Taigi pirmiausia reikėtų susipažinti su įmonės specialisto sudarytais apskaitos įrašais. Ypač įdomi yra 80 sąskaita, vadinama „Pelnas ir nuostoliai“, nes joje yra sumos, atspindinčios lėšų gavimą ir jų nukreipimą tam tikriems poreikiams. Atitinkamai, kredito pusėje nurodomas finansinių išteklių praradimas, o debeto pusėje – jų įplaukos pagal šaltinį. Pasirodo, kad įmonės padėtis ataskaitų sudarymo dieną labai priklauso nuo šios sąskaitos likučio.

Po to, kai buvo nuspręsta, kad balanso reforma turi būti atlikta, buhalteris, remdamasis vadovų komandos norais ir reikalavimais, paskirsto pelną. Didžioji jo dalis skirta savininkams, proporcingai investuotojų indėlių dydžiams. Jei dėl šios operacijos susidaro perteklius, jis priskiriamas specialiajai 88 sąskaitai, kuriai suteikiamas savaime suprantamas pavadinimas „Ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas“. Tada ši suma iš dalies siunčiama į rezervo sąskaitas netikėtoms išlaidoms padengti.

Šiuo metu ne visos įmonės tuo tiki balanso reforma yra svarbus ir būtinas apskaitos praktikos elementas. Tačiau ši procedūra tikrai padeda vadovų komandai aiškiai parodyti investuotojams ir savininkams, kiek pinigų jie gauna iš įmonės veiklos ir kur yra skiriami kiti resursai. Šiuo atžvilgiu galime daryti tokią išvadą reformacija tarnauja kaip gana efektyvus mechanizmas, kuris nepraranda savo aktualumo visą laiką.

Ši sritis taip pat turi savo trūkumų ir sunkumų.

Pati procedūra nėra itin sudėtinga, reikalaujanti laiko ir pastangų investicijų. Problemų dažnai kyla dėl netinkamos apskaitos praktikos. Neretai „kliūties akmeniu“ tampa klaidos, padarytos uždarant sąskaitas ir susumuojant rezultatus.

99 sąskaitų uždarymas

Siekdamos išvengti tokių reikšmingų klaidų, įmonės turėtų ypatingą dėmesį skirti finansinės dokumentacijos auditui. Kokybiškai ir laiku atlikta patikra padidins ne tik produktyvumą, bet ir patikros tarnybų pasitikėjimą.

Pirmiausia turi būti užbaigtos metinės finansinės ataskaitos, o tik tada balanso reforma, per kurį nurašomas praėjusio ataskaitinio laikotarpio pelnas ir uždaromos kitos sąskaitos. Nepaskirstytas likutis bus skirtas ankstesnių metų nuostoliams padengti. Ekonominė šios procedūros prasmė slypi nedideliame sudaryto balanso patobulinime. Ateityje dirbti su tokiu dokumentu bus lengviau, nes bus atlikti visi reikalingi įrašai, o sąskaitos uždarytos.

Juridinis asmuo turi teisę savarankiškai pasirinkti konkretų pertvarkos atlikimo būdą, prieš tai pažymėjęs dokumentuose. Be to, šis procesas reikalauja ne mažiau tikslumo ir raštingumo iš specialisto, nes trečiųjų šalių audito organizacijos taip pat atidžiai tikrina suformatuotą balansą.

Balanso reforma

Rengiant metinę finansinę atskaitomybę būtina pertvarkyti balansą, kad naujais metais apskaita būtų pradėta „ant naujo puslapio“. Pirmiausia reikia uždaryti sąskaitas 90 „Pardavimas“, 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“ ir 99 „Pelnas ir nuostoliai“. Paprastai balanso pertvarkymo įrašai yra gruodžio 31 d.

Sąskaitos uždarymas 90 "Pardavimas"

Per metus 90 paskyroje renkami duomenys apie organizacijos pajamas ir išlaidas įprastai veiklai. 90 sąskaitai „Pardavimai“ atidaromos įvairios subsąskaitos. Pardavimo pajamoms apskaityti atidaroma subsąskaita 90-1 „Pardavimo pajamos“. Parduotų produktų (prekių, darbų, paslaugų) savikaina atsispindi 90-2 subsąskaitoje „Pardavimo savikaina“. Į parduotos produkcijos (prekių, darbų, paslaugų) kainą įtraukta pridėtinės vertės mokesčio suma atsižvelgiama į 90-3 subsąskaitą „Pridėtinės vertės mokestis“, o akcizo mokesčio suma, įeinanti į parduotos produkcijos kainą. į 90-4 subsąskaitą „Akcizai“. Jei organizacija moka eksporto muitus, tada papildomai reikia naudoti 90-5 subsąskaitą „Eksporto muitai“. Įmonės gali naudoti kitas subsąskaitas, pvz., 90-6 „Pardavimo mokestis“, 90-7 „Pardavimo išlaidos“, 90-8 „Administracinės išlaidos“.

Įprastinės veiklos finansiniam rezultatui atspindėti naudojama subsąskaita 90-9 „Pelnas/nuostolis iš pardavimo“.

Dėmesio! Kiekvieno mėnesio pabaigoje buhalteris palygina debeto apyvartos dydį subsąskaitose 90-2 - 90-8 su kredito apyvarta 90-1 subsąskaitoje.

Debeto sąskaita 99

Gautas rezultatas yra mėnesio pelnas arba nuostolis iš pardavimo. Ši suma ataskaitinio mėnesio pabaigoje nurašoma į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“. Jei iš pardavimų gaunamas pelnas, skelbiama taip:

Debetas 90-9 Kreditas 99

Jei patiriami nuostoliai, įrašoma:

Debetas 99 Kreditas 90-9

Pasirodo, kiekvieno mėnesio pabaigoje sintetinėje sąskaitoje 90 „Pardavimai“ nėra likučio. Tačiau visos šios sąskaitos subsąskaitos turi debeto arba kredito likučius, kurių vertė kaupiasi. Šie likučiai negali būti nurašyti per metus.

Paskutinę ataskaitinių metų gruodžio mėnesio dieną, nurašius gruodžio mėnesio finansinį rezultatą, visos subsąskaitos turi būti uždarytos 90 sąskaitoje „Pardavimai“. Tokiu atveju jų likučiai perkeliami į 90-9 subsąskaitą:

Debetas 90-9 Kreditas 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)

• nurašomas 90 sąskaitos subsąskaitų likutis;

Debetas 90-1 Kreditas 90-9

• „Pajamų“ subsąskaitos likutis nurašomas.

Dėl šių įrašų naujų ataskaitinių metų sausio 1 d. 90 sąskaitos „Pardavimai“ subsąskaitose likutis nėra.

Pavyzdys. 2002 m. pabaigoje gamybos įmonės „Vasilek LLC“ buhalterinėje apskaitoje buvo 630 000 rublių subsąskaitos 90-1 paskolos likutis. 90 sąskaitos „Pardavimas“ debeto likučiai buvo tokie:

subsąskaita 90-2 - 345 000 rublių;

subsąskaita 90-3 - 100 000 rublių;

subsąskaita 90-6 - 30 000 rublių;

subsąskaita 90-7 - 80 000 rublių;

subsąskaita 90-9 - 75 000 rublių.

Pertvarkydamas balansą, Vasilek LLC buhalteris padarys šiuos įrašus:

Debetas 90-1 Kreditas 90-9

• 630 000 rublių. — subsąskaitos „Pajamos“ likutis nurašomas;

Debetas 90-9 Kreditas 90-2

• 345 000 RUB — subsąskaitos „Pardavimo savikaina“ likutis nurašomas;

Debetas 90-9 Kreditas 90-3

• 100 000 rub. — nurašomas „Pridėtinės vertės mokesčio“ subsąskaitos likutis;

Debetas 90-9 Kreditas 90-6

• 30 000 rub. — nurašomas „Pardavimo mokesčio“ subsąskaitos likutis;

Debetas 90-9 Kreditas 90-7

• 80 000 rub. — subsąskaitos „Pardavimo išlaidos“ likutis nurašomas.

Baigiamoji sąskaita 91 "Kitos pajamos ir išlaidos"

Veiklos ir ne veiklos pajamos ir sąnaudos apskaitomos 91 sąskaitoje. Jos struktūra ir naudojimo tvarka yra panaši į 90 sąskaitos „Pardavimas“ struktūrą ir naudojimo tvarką.

91 sąskaitai atidaromos trys subsąskaitos:

• 91-1 „Kitos pajamos“;
• 91-2 „Kitos išlaidos“;
• 91-9 „Kitų pajamų ir išlaidų balansas“.

Be šių, įmonės taip pat gali įvesti papildomas subsąskaitas, skirtas atskirai ne veiklos pajamų ir sąnaudų apskaitai:

• 91-3 „Ne veiklos pajamos“;
• 91-4 „Ne veiklos sąnaudos“.

Pastaba. Kiekvieno mėnesio pabaigoje buhalteris lygina apyvartą subsąskaitose: debeto apyvarta subsąskaitose 91-2 ir 91-4 su kredito apyvarta subsąskaitose 91-1 ir 91-3.

Gautas rezultatas parodo mėnesio pelną arba nuostolį. Ši suma ataskaitinio mėnesio pabaigoje nurašoma į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“. Jei gaunamas pelnas, rašomas toks įrašas:

Debetas 91-9 Kreditas 99

• atsispindi mėnesio pelno suma.

O jei gaunamas nuostolis, daromas įrašas:

Debetas 99 Kreditas 91-9

• atspindi per mėnesį gautų nuostolių sumą.

Taigi kiekvieno mėnesio pabaigoje 91 sąskaita neturi likučio. Tačiau šios sąskaitos subsąskaitose vis dar yra debeto arba kredito likutis.

Nurašius gruodžio – gruodžio 31 d. finansinį rezultatą – 91 sąskaitos subsąskaitos turi būti uždarytos. Norėdami tai padaryti, kitų subsąskaitų likučiai nurašomi į subsąskaitą 91-9 su šiais įrašais:

Debetas 91-9 Kreditas 91-2 (91-4)

• subsąskaitų „Kitos išlaidos“ ir „Ne veiklos sąnaudos“ likutis buvo nurašytas;

Debetas 91-1 (91-3) Kreditas 91-9

• Subsąskaitų „Kitos pajamos“ ir „Ne veiklos pajamos“ likutis buvo nurašytas.

Pavyzdys. 2002 m. Vasilek LLC 91 sąskaitoje atspindėjo šiuos duomenis:

• veiklos pajamos - 40 000 rublių;
• veiklos išlaidos - 35 000 rublių;
• ne veiklos pajamos - 123 000 rublių;
• ne veiklos išlaidos - 103 000 rublių;
• pelnas iš pagrindinės ir neeksploatacinės veiklos - 25 000 rublių.

Metų pabaigoje buhalterė, reformuodama balansą, padarė šiuos įrašus:

Debetas 91-1 Kreditas 91-9

• 40 000 rub. — nurašytos veiklos pajamos;

Debetas 91-9 Kreditas 91-2

• 35 000 rub. — nurašytos veiklos sąnaudos;

Debetas 91-3 Kreditas 91-9

• 123 000 rublių. — nurašomos ne veiklos pajamos;

Debetas 91-9 Kreditas 91-4

• 103 000 rublių. — nurašomos ne veiklos sąnaudos.

Baigiamoji sąskaita 99 „Pelnas ir nuostoliai“

Per metus finansinis rezultatas iš įprastinės veiklos, taip pat iš pagrindinės ir ne veiklos pajamų bei sąnaudų per metus nurašomas į 99 sąskaitą. Ji taip pat renka nepaprastąsias pajamas ir išlaidas. Taip pat atsispindi pajamų mokesčio skola biudžetui ir baudos už mokestinius pažeidimus. Taigi sąskaitos likutis 99 yra lygus einamųjų metų grynajam pelnui arba nuostoliui. Galutiniais gruodžio mėnesio įrašais šis likutis perkeliamas į 84 sąskaitą „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis).

Jei įmonė metų pabaigoje uždirbo pelno, apskaitoje daromas toks įrašas:

Debetas 99 Kreditas 84

• Grynasis ataskaitinių metų pelnas buvo nurašytas.

Pavyzdys. 2002 m. Vasilek LLC turi šiuos rezultatus:

• pelnas iš įprastos veiklos - 75 000 rublių;
• pelnas iš pagrindinės ir neoperacinės veiklos - 25 000 rublių;
• pajamų mokestis - 24 000 rublių.

Buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:

Debetas 90-9 Kreditas 99

• 75 000 rublių. — buvo nustatytas finansinis produkto pardavimo rezultatas;

Debetas 91-9 Kreditas 99

• 25 000 rub. — atspindi kitų pajamų ir sąnaudų likutį;

Debeto 99 Kredito 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai"

• 24 000 rublių. — imamas pajamų mokestis;

Debetas 99 Kreditas 84

• 76 000 rublių. (75 000 + 25 000 - 24 000) – nustatytas galutinis finansinis rezultatas.

Jei metų pabaigoje organizacija patyrė nuostolių, įrašas bus toks:

Debetas 84 Kreditas 99

• ataskaitinių metų nuostolis nurašomas.

Pavyzdys. Pasinaudokime ankstesnių pavyzdžių sąlygomis, pridurdami tik tiek, kad 2002 metais UAB „Vasilek“ mokesčių inspekcijos nustatytos baudos siekė 80 000 rublių.

Buhalterinėje apskaitoje buvo padarytas toks įrašas:

Debetas 99 Kreditas 68 subsąskaita "Atsiskaitymai su biudžetu už netesybas"

• 80 000 rub. — sukaupta į biudžetą mokėtinų netesybų suma.

Taigi metų pabaigoje Vasilek LLC gavo 4000 rublių nuostolį. (80 000–76 000).

Pertvarkydamas balansą, buhalteris padarys tokį įrašą:

Debetas 84 Kreditas 99

• 4000 rub. — nurašomas ataskaitinių metų nuostolis.

O. Kurbangalejeva

Prižiūrėtojas

metodikos skyrius

apskaita ir auditas

UAB "Audito aljansas"

99 sąskaita apskaitoje naudojama informacijai apie įmonės finansinį rezultatą per ataskaitinį laikotarpį atspindėti. Kaip atsižvelgti į gautą pelną / nuostolį ir kokioms operacijoms naudojama 99 sąskaita - apie tai sužinosite mūsų straipsnyje.

Norėdami tai atspindėti 99 sąskaitoje, turite atlikti šias operacijas:

• išlaidų už parduotą produkciją nurašymas;
• nurašyti skirtumą tarp sąskaitų ir sąskaitos 99.

Nustatytas pelnas/nuostolis atspindimas šiuose įrašuose:

• Dt 90,9 Kt 99 - gautas pelnas;
• Dt 99 Kt 90,9 - gautas nuostolis.

Kiti paskyros naudojimo būdai

Taip pat 99 sąskaita naudojama ilgalaikio turto ir atsargų nuostoliams / pertekliui, gautam force majeure aplinkybėmis (stichinės nelaimės, avarijos, nacionalizavimas ir kt.), atspindėti:

99 sąskaitoje atsispindi avarinėmis aplinkybėmis nustatytų lėšų nuostolių/pertekliaus sumos einamosiose sąskaitose ir kasoje:

99 sąskaitos finansinio rezultato nustatymas naudojant pavyzdį

Remiantis 2015 m. rugpjūčio mėn. rezultatais, „Comfort LLC“:

• sumoje 2 342 000 RUB, PVM 357 254 RUB;
• parduotų prekių savikaina – 1 052 000 RUB;
• sandėlis, valdymas, siekė 841 000 rublių.

Comfort LLC balanse 2015 m. 31 d. yra ši informacija:

Laikotarpio pabaigoje „Comfort LLC“ buhalteris padarė įrašus, kad uždarytų 99 sąskaitą:

PNO atspindys 99 sąskaitoje

Audito įmonė „Control Plus“ kas mėnesį skaičiuoja faktiškai gauto pelno sumą.

Remiantis 2015 m. rugsėjo mėn. „Control Plus“ rezultatais:

• suteiktos audito paslaugos už 145 300 RUB;
• priskaičiuoti atlyginimai auditoriams ir konsultantams - 64 200 RUB;
• buvo sukauptos draudimo įmokos darbuotojų atlyginimams - 19 388 RUB.

2015-30-30 atlyginimai auditoriams nebuvo išrašyti, už suteiktas paslaugas iš klientų nebuvo atsiskaityta.

15. .2015 auditorius Saveljevas V.P. surengė reprezentacinį susitikimą su potencialiais „Control Plus“ klientais, todėl patyrė 3120 rublių išlaidų. Šios išlaidos Saveljevui buvo visiškai kompensuotos ir į jas atsižvelgta skaičiuojant 2568 rublių pajamų mokestį. (64 200 RUB * 4 proc.).

„Control Plus“ buhalterė apskaitoje padarė šiuos įrašus:

Dt	KT	apibūdinimas	Suma	dokumentas
62		Pajamos už suteiktas audito paslaugas	145 300 RUB	Suteiktų paslaugų sertifikatai
68 PVM		IT (atidėtojo mokesčio įsipareigojimas) skirtumui tarp pajamų iš mokesčių ir apskaitos (145 300 RUB * 20 %)	060 rub.	Suteiktų paslaugų sertifikatai
		Auditorių atlyginimai priskaičiuoti už 2015 metų rugsėjo mėnesį	64 200 rub.	Darbo užmokestis
	68 PVM	STA (atidėtojo mokesčio turtas) nuo skirtumo tarp sukaupto darbo užmokesčio mokesčių ir apskaitoje (64 200 RUB * 20 %)	12 840 RUB	Darbo užmokestis

Gana dažnai tiems, kurie tik pradeda susidoroti su apskaitos ypatumais, sunku suprasti 90 sąskaitų apskaitos organizavimą ir jų uždarymą. Šiame straipsnyje aš pabandysiu paaiškinti 90 sąskaitų struktūrą ir jų uždarymo ypatybes, naudodamas 1C apskaitos 8 pavyzdį. Pradėkime nuo teorijos, o tada pažvelgsime į praktinį pavyzdį.

Formuojant finansinį rezultatą dalyvauja:

90 sąskaita „Pardavimai“, 91 sąskaita „Kitos pajamos ir sąnaudos“, 99 „Pelnas ir nuostoliai“.

Organizacijos didžiąją dalį pelno gauna pardavus produktus, prekes, darbus ir paslaugas (realizacijos finansinis rezultatas). Pelnas iš produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo apibrėžiamas kaip skirtumas tarp pajamų, gautų pardavus produkciją (darbus, paslaugas) to meto kainomis be PVM ir akcizų, eksporto mokesčių ir kitų Lietuvos Respublikos teisės aktuose numatytų atskaitymų. Rusijos Federacija ir jos gamybos bei pardavimo sąnaudos. Prekių (darbų, paslaugų) pardavimo finansinis rezultatas nustatomas pagal 90 sąskaitą „Pardavimai“.Ši sąskaita skirta apibendrinti informaciją apie pajamas ir išlaidas, susijusias su įprasta organizacijos veikla, taip pat nustatyti jų finansinį rezultatą. Šioje sąskaitoje visų pirma atsispindi pajamos ir išlaidos:

Galutinei produkcijai, savos gamybos pusgaminiams ir prekėms;

Pramoninio ir nepramoninio pobūdžio darbai ir paslaugos;

Nupirkti produktai (pirkti užbaigimui);

Statybos, montavimo, projektavimo ir apžiūros, geologinės žvalgybos, tyrimų ir panašūs darbai;

Ryšių paslaugos ir prekių bei keleivių vežimas;

Transporto, ekspedijavimo ir pakrovimo bei iškrovimo operacijos;

Mokesčio už laikiną naudojimąsi (laikiną valdymą ir naudojimą) savo turtu pagal nuomos sutartį teikimas, išradimų, pramoninio dizaino ir kitų rūšių intelektinės nuosavybės patentų atlygio, dalyvavimo kitų organizacijų įstatiniame kapitale teikimas. (kai tai yra organizacijos veiklos objektas ) ir pan.

„1C Accounting 8“ 3.0 leidime atidaromos šios 90 sąskaitos subsąskaitos:

90.01 "Pajamos"

90.01.1 „Pajamos iš veiklos su pagrindine mokesčių sistema“

90.01.2 „Pajamos iš tam tikrų rūšių veiklos su specialia tvarka

apmokestinimas"

90.02 "Pardavimo savikaina"

90.02.1 „Veiklos su pagrindine mokesčių sistema pardavimo savikaina“

90.02.2 „Tam tikrų rūšių veiklos su specialia tvarka pardavimo savikaina

apmokestinimas"

90.03 „Pridėtinės vertės mokestis“

90.04 „Akcizai“

90.05 „Eksporto muitai“

90.07 "Pardavimo išlaidos"

90.07.1 „Pardavimo išlaidos veiklai su pagrindine mokesčių sistema“

90.07.2 „Pardavimo išlaidos tam tikroms veiklos rūšims su specialia tvarka

apmokestinimas"

90.08 „Administracinės išlaidos“

90.08.1 „Veiklos su pagrindine sistema administracinės išlaidos

apmokestinimas"

90.08.2 „Administracinės išlaidos tam tikroms veiklos rūšims taikant specialią tvarką

apmokestinimas"

90.09 "Pelnas / nuostolis iš pardavimo"

90.01 subsąskaitos „Pajamos“ kredite ir 62 sąskaitos „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ debete atsispindi pajamų iš produkcijos, prekių pardavimo, darbų atlikimo, paslaugų suteikimo ir kt. Tuo pačiu metu nuo sąskaitų kredito nurašoma parduotų gaminių, prekių, darbų, paslaugų ir kt. savikaina: 43 „Pagaminta produkcija“, 41 „Prekė“, 44 „Pardavimo išlaidos“, 20 „Pagrindinė produkcija“ ir pan. į subsąskaitos 90.02 „Išlaidų pardavimas“ debetą. Sukauptos PVM ir akcizų sumos už parduotą produkciją (prekes, darbus, paslaugas) atsispindi subsąskaitų 90.03 „Pridėtinės vertės mokestis“ ir 90.04 „Akcizai“ debete bei sąskaitos 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ kredite. . 90.09 subsąskaita „Pelnas (nuostoliai) iš pardavimo“ skirta ataskaitinio mėnesio pardavimų finansiniam rezultatui identifikuoti. Įrašai subsąskaitose 90.01, 90.02, 90.03, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 per ataskaitinius metus daromi kaupiant. Mėnesį palyginus bendrą debeto apyvartą subsąskaitose 90.02, 90.03, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 ir kreditinę apyvartą subsąskaitoje 90.01, nustatomas ataskaitinio mėnesio pardavimų finansinis rezultatas. Nustatytas pelnas ar nuostolis nurašomas kas mėnesį su galutiniais įrašais iš subsąskaitos 90.09 į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“. Taigi sintetinė sąskaita 90 „Pardavimai“ yra uždaroma kas mėnesį ir ataskaitų sudarymo dieną neturi likučio. Ataskaitinių metų pabaigoje visos subsąskaitos, atidarytos į 90 sąskaitą „Pardavimas“ (išskyrus subsąskaitą 90.09), uždaromos su vidiniais įrašais į subsąskaitą 90-9 „Pelnas (nuostoliai) iš pardavimo“.

Informacijai apie veiklos ir ne veiklos pajamas ir sąnaudas apibendrinti naudojama 91 sąskaita „Kitos pajamos ir sąnaudos“.

1C Apskaita 8 3.0 red. 91 sąskaitai atidaromos šios subsąskaitos:

91.01 "Kitos pajamos"

91.02 "Kitos išlaidos"

91.09 "Kitų pajamų ir sąnaudų balansas"

91.01 subsąskaitoje „Kitos pajamos“ atsižvelgiama į gautas turtas, pripažintas kitomis pajamomis (išskyrus ypatingus). 91.02 subsąskaitoje „Kitos sąnaudos“ atsižvelgiama į veiklos ir ne veiklos sąnaudas, pripažintas kitomis sąnaudomis (išskyrus nepaprastąsias). 91.09 subsąskaita „Kitų pajamų ir išlaidų likutis“ naudojama kitų ataskaitinio mėnesio pajamų ir išlaidų likučiui identifikuoti. Įrašai 91.01 ir 91.02 subsąskaitose atliekami sumuojančiai per ataskaitinius metus. Kitų pajamų ir išlaidų likutis nustatomas kas mėnesį, lyginant debeto apyvartą subsąskaitoje 91.01 ir kredito apyvartą subsąskaitoje 91.02. Šis likutis nurašomas kas mėnesį (su galutine apyvarta) iš subsąskaitos 91.09 į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“. Taigi 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir sąnaudos“ ataskaitų sudarymo datą likučio nėra. Ataskaitinių metų pabaigoje 91.01 ir 91.02 subsąskaitos uždaromos su vidiniais įrašais į 91.09 subsąskaitą.

Veiklos pajamų ir sąnaudų sudėtis nustatoma pagal PBU 9/99 ir PBU 10/99. Pagrindinę veiklos pajamų ir sąnaudų dalį sudaro pajamos ir sąnaudos, gautos disponuojant turtu (išskyrus gatavos produkcijos (darbo, paslaugų ir prekių) pardavimą) ir dalyvavimo kitose organizacijose (įplaukos ir išlaidos, susijusios su atidėjiniu laikinam naudojimui). organizacijos turto naudojimas, teisės, kylančios iš išradimų, pramoninio dizaino ir kitų rūšių intelektinės nuosavybės patentų, pajamos ir išlaidos, susijusios su dalyvavimu kitų organizacijų įstatiniame kapitale, pelnas ar nuostoliai iš dalyvavimo jungtinėje veikloje).

Kai nusidėvintis turtas perleidžiamas dėl pardavimo, nurašymo dėl naudingo tarnavimo pabaigos ir dėl kitų priežasčių, neatlygintino perdavimo, ilgalaikio ir nematerialiojo turto nusidėvėjimo suma nurašoma į sąskaitų debetą 02 „Nusidėvėjimas. ilgalaikio turto“, 05 „Nematerialiojo turto nusidėvėjimas“ iš paskolų sąskaitų 01 „Ilgalaikis turtas“ ir 04 „Nematerialusis turtas“. Ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė nurašoma iš 01 ir 04 sąskaitų kredito į 91 sąskaitos „Kitos pajamos ir sąnaudos“ debetą. Į 91 sąskaitos debetą taip pat nurašomos visos su nudėvėto turto disponavimu susijusios išlaidos (įskaitant parduoto turto PVM). Kai medžiaga ir kitas nenudėvėtas turtas realizuojamas dėl pardavimo, nurašymo dėl sugadinimo ar neatlygintino perdavimo, jų vertė nurašoma į 91 sąskaitos debetą. Atsispindi pirkėjų skolos už parduotą turtą suma. 62 sąskaitos „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ debete ir 91 sąskaitos kreditas. Atliekant įnašų į kitų organizacijų įstatinį kapitalą ir paprastosios ūkinės bendrijos dalyvių įnašų į bendrąją partnerių nuosavybę operacijas. nepiniginėmis priemonėmis, dažniausiai atsiranda skirtumas tarp perduodamo turto vertės ir sutarto įnašo įvertinimo. Šis skirtumas atsispindi priklausomai nuo jo vertės sąskaitos 91 kredite arba debete (sutartos vertės perviršis virš apskaitinės vertės atsispindi sąskaitos 58 „Finansinės investicijos“ debete ir sąskaitos 91 kredite; priešingas santykis yra 91 sąskaitos debete ir 58 sąskaitos kredite). Palūkanos, gautos už organizacijos lėšų suteikimą naudojimui, apskaitoje apskaitomos taip pat, kaip ir pajamos iš dalyvavimo kitose organizacijose. Palūkanos, sumokėtos už organizacijos lėšų suteikimą naudojimui, dažniausiai nurašomos kaip debetas į 91 sąskaitą „Kitos pajamos ir išlaidos“ iš grynųjų pinigų apskaitos sąskaitų kredito.

Pagal PBU 9/99 ir 10/99 ne veiklos pajamos ir sąnaudos yra: gautos ir sumokėtos baudos, netesybos, netesybos už sutarties sąlygų pažeidimus;

Neatlygintinai gautas ir perduotas turtas, įskaitant pagal dovanojimo sutartį;

Organizacijai padarytų nuostolių kompensavimo ir atlyginimo kvitus;

Ataskaitiniais metais nustatytas ankstesnių metų pelnas ir ataskaitiniais metais pripažinti ankstesnių metų nuostoliai;

Mokėtinų sąskaitų sumos, indėlininkai ir gautinos sumos, kurioms suėjęs senaties terminas;

Valiutų keitimo skirtumai;

Turto perkainojimo ir nusidėvėjimo suma;

Lėšų, susijusių su labdaringa veikla, išlaidomis sporto renginiams, poilsio, pramogų, kultūros, edukaciniams ir kitiems panašiems renginiams, pervedimas;

Kitos ne veiklos pajamos ir sąnaudos.

Apibendrinant informaciją apie galutinio organizacijos veiklos finansinio rezultato susidarymą ataskaitiniais metais, naudojama 99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“. Šios sąskaitos kreditas atspindi pajamas ir pelną, o debetas – išlaidas ir nuostolius. Verslo operacijos 99 sąskaitoje atspindimos pagal vadinamąjį kaupiamąjį principą, tai yra kaupimo principu nuo metų pradžios. Palyginus 99 sąskaitos kredito ir debeto apyvartą, nustatomas galutinis ataskaitinio laikotarpio finansinis rezultatas. Kredito apyvartos perviršis per debetą parodomas kaip sąskaitos 99 kredito likutis ir apibūdina organizacijos pelno dydį, o debeto apyvartos per kreditą perviršis įrašomas kaip sąskaitos 99 debeto likutis ir apibūdina organizacijos kredito likutį. praradimas. Galutinį finansinį organizacijos rezultatą įtakoja:

a) finansinis produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo rezultatas;

b) ilgalaikio turto, nematerialiojo turto, medžiagų ir kito turto pardavimo finansinis rezultatas (veiklos pajamų ir sąnaudų dalis);

c) veiklos pajamos ir sąnaudos (atėmus turto pardavimo rezultatus);

d) ne veiklos pelnas ir nuostoliai;

e) nepaprastosios pajamos ir išlaidos.

Skirtumas tarp šių pelno ar nuostolių dedamųjų yra tas, kad finansinis produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo rezultatas iš pradžių nustatomas 90 sąskaita „Pardavimas“. Iš 90 sąskaitos įprastinės veiklos pelnas arba nuostolis nurašomas į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“. Finansinis rezultatas pardavus turtą, veiklos ir ne veiklos pajamos ir sąnaudos iš pradžių atsispindi 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir sąnaudos“, iš kurios vėliau kas mėnesį nurašomos į 99 sąskaitą. Neeilinės pajamos ir sąnaudos iš karto priskiriamos 99 sąskaita be išankstinio įrašymo į tarpines sąskaitas, atitinkančias materialinių vertybių apskaitą, atsiskaitymus su personalu už darbo užmokestį, grynuosius pinigus ir pan. Be to, sąskaitos 99 debete atsispindi sukauptos pelno išmokos ir korespondencijai mokėtinų mokestinių baudų suma su 68 sąskaita „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“. Mokėjimai už pelno mokesčio perskaičiavimą taip pat atsispindi 68 ir 99 sąskaitose. Ataskaitinių metų pabaigoje uždaroma 99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“. Galutinį gruodžio mėnesio įrašą grynojo pelno suma nurašoma iš 99 sąskaitos debeto į 84 sąskaitos „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ kreditą. Nuostolių suma nurašoma iš 99 sąskaitos kredito į 84 sąskaitos debetą.

Pažvelkime į konkretų pavyzdį:

2017 m. sausio mėn. Organization LLC gamino ir pardavė produkciją. DRUSKA už sausio mėnesį prieš atliekant operaciją „Sąskaitų uždarymas 90.91“ atrodys taip:

Pagal KT sąskaitą 90.01.1 turėjome 100 000 pajamų, o pagal KT sąskaitą 90.02.1 parduotų gaminių savikaina buvo 10 000, o pagal KT sąskaitą 90.03 PVM suma buvo 15254,24. 90 sąskaitoje turime 74 745,24 kredito likutį.

Atlikus įprastą operaciją „Sąskaitų uždarymas 90.91“, DRUSKA bus tokia forma:

Sąskaita 90 buvo uždaryta išsiunčiant 90,09 Kt 99.01.1 - 74745,76 Dt.

Dėl to 99 sąskaitoje sudarėme mėnesio finansinį rezultatą – pelną, lygų 74745,76. Atlikus reguliavimo operaciją „Pelno mokesčio apskaičiavimas“, SALT bus tokia:

Pagal Dt sąskaitą 99.01.1 esame sukaupę 14949 pelno mokesčio, o pelnas po mokesčių (99 sąskaitos likutis) bus 59796,76.

2017 m. vasario mėn. Organization LLC taip pat gamino ir pardavė produkciją, taip pat pardavė dalį medžiagų. Prieš atliekant įprastą operaciją „Sąskaitų uždarymas 90.91“, SALT turės tokią formą:

Kaip matome, pervedėme sausio mėnesio likutį į 99 sąskaitą ir į 90 sąskaitos subsąskaitas. Vasario mėnesį pridėjome debeto apyvartą sąskaitoje 91.02 - 5000 - tai parduotų medžiagų savikaina ir kredito apyvarta sąskaitoje 91.01 - 15 000 – tai pajamos iš medžiagų pardavimo.

Atlikus reguliavimo operacijas „Sąskaitų uždarymas 90.91“ ir „Pelno mokesčio apskaičiavimas“, vasario mėnesio DRUSKA bus tokia:

Sąskaita 90 buvo uždaryta išsiunčiant 90.09 Kt 99.01.1 - 72457.62 Dt. Panašiai uždaryta 91 sąskaita 91,09 Dt 99,01,1 - 10 000. Pajamų mokestis buvo sukauptas registruojant

Dt 99.01.1 Kt 68.04.1 - 16492.

Dėl to pirmų dviejų metų mėnesių pelnas bus 125 762,38 (sąskaitos likutis 99.01.1.

Taigi kiekvieną mėnesį (atlikus įprastines operacijas) sintetinės 90 ir 91 sąskaitos neturi likučio. 99 sąskaitoje pelnas arba nuostolis (sąskaitos likutis) kaupiamas kaupimo principu. Be to, sukaupta suma sudaro 90 ir 91 subsąskaitų likutį.

Metų pabaigoje, prieš atliekant reguliavimo operaciją „Balanso reforma“, metų DRUSKA atrodys taip:

Atlikę operaciją „Balanso reforma“ gauname:

Kaip matome, 99 sąskaita uždaryta, sąskaitos likutis patenka į 84 sąskaitą „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“. Be to, visos subsąskaitos 90 sąskaitų uždaromos su operacijomis nuo 90.09 iki 90.01.1, 90.02.1, 90.03. 91 sąskaitos subsąskaitos uždaromos taip pat – su operacijomis tarp 91.09 ir 91.01, 91.02.

Taigi visos subsąskaitos 90,91,99 sąskaitos turi nulinį likutį. 84 sąskaitos likutis perkeliamas į kitus metus.