Gelombang berbagai tuntutan aparat pajak terkait penyampaian dokumen dan ketidaksesuaian baris deklarasi triwulan II tahun 2018 belum juga mereda, pelaporan triwulan III tahun 2018 sudah semakin dekat. diperhitungkan saat menyusun laporan triwulan III tahun 2018? ?

Berikut ikhtisar singkat perubahan peraturan perpajakan, serta praktik peradilan yang perlu diperhatikan dalam penyusunan laporan triwulan III tahun 2018.

SPT PPN triwulan III tahun 2018

Pada tanggal 1 Juli 2018, daftar bahan baku yang dikenakan tarif pajak ekspor nol mulai berlaku, sesuai dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 18 April 2018 No.466.

Perlu diingat bahwa tata cara pemotongan besaran PPN “masukan” pada transaksi ekspor berbeda-beda tergantung pada jenis barang yang diekspor.

Ketika mengekspor bahan mentah, PPN “masukan” atas barang, (pekerjaan, jasa), hak milik yang digunakan dalam operasi ekspor, eksportir berhak menerima pengurangan pada hari terakhir kuartal di mana paket lengkap dokumen mengkonfirmasikan permohonan tersebut. dari tarif PPN nol dipungut. Artinya, dalam hal ini eksportir perlu menyimpan catatan PPN secara terpisah (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 6 Maret 2017 No. 03-07-08/12468).

Catatan!

Jika suatu perusahaan tidak memiliki produk ekspor dalam daftar, maka pengurangan PPN “masukan” diterima secara umum (yaitu, tidak perlu mengkonfirmasi tarif nol).

Mulai 1 Juli 2018, manfaat PPN diberlakukan bagi pencipta sinema dan animasi Rusia ketika mengalihkan hak untuk menggunakan hasil aktivitas intelektual yang termasuk dalam film nasional (Ayat 2 Pasal 2 UU No. 95-FZ tanggal 23 April, 2018). Selain itu, mulai 1 Juli 2018, daftar pemerintah perlu diterapkan sehubungan dengan layanan yang disediakan langsung di bandara dan wilayah udara Federasi Rusia untuk pemeliharaan pesawat, termasuk layanan navigasi udara, yang dibebaskan dari PPN sesuai dengan paragraf 22 , paragraf 2, pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia (Resolusi Pemerintah Federasi Rusia tanggal 23 Mei 2018 No. 588).

Jika ada perbedaan angka penerimaan PPN dan PPh, perusahaan harus siap menjelaskan alasannya. Jelas bahwa perbedaan tersebut disebabkan oleh perbedaan aturan dalam menentukan dasar pengenaan PPN dan pajak penghasilan. Misalnya penerimaan barang secara cuma-cuma (pekerjaan, jasa), penyerahan barang secara cuma-cuma (pekerjaan, jasa), penyerahan barang (pekerjaan, jasa) untuk keperluan sendiri, tidak diperhitungkan dalam penghitungan pajak penghasilan, dan lain-lain.

Catatan!

Kini menjadi berbahaya jika mengabaikan tuntutan fiskus mengenai kesenjangan basis pajak, karena hakim senior tidak menganggap permintaan tersebut bertentangan dengan hukum (Penetapan Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 26 Juli 2018 No. .307-KG18-10196).

SPT PPh 9 bulan tahun 2018.

Dari sisi pajak penghasilan, tidak ada perubahan peraturan perundang-undangan yang mempengaruhi pembentukan pelaporan 9 bulan.

Catatan!

Salah satu ciri penyusunan pelaporan pajak penghasilan adalah pencerminan dalam SPT pembayaran uang muka bulanan triwulan I tahun 2019 (bagi perusahaan yang membayar uang muka bulanan selama triwulan tersebut).

Pembayaran di muka yang harus dibayar pada triwulan pertama tahun 2019 tercermin dalam baris 320-340 lembar 02 deklarasi dan, pada umumnya, masing-masing sama dengan baris 290-310 lembar 02 deklarasi selama 9 bulan tahun 2018 ( pengecualian adalah situasi ketika rencana reorganisasi perusahaan, likuidasi divisi terpisah, dll.).

Oleh karena itu, tidak perlu mengisi dua lembar ayat 1.2 bagian 1 deklarasi selama 9 bulan tahun 2018. Cukup mengisi satu lembar ayat 1.2 bagian 1 tanpa menyebutkan nomor triwulan (klausul 4.3. 1 Lampiran No. 2 atas perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 19 Oktober 2016 No. -7-3/572@).

SPT UTII triwulan III tahun 2018.

Saat menyampaikan laporan tentang UTII, orang yang “diperhitungkan” berhak menggunakan formulir baru, yang bentuknya direkomendasikan oleh surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 25 Juli 2018 No. SD-4-3/ 14369 (disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 26 Juni 2016 No. -7- 3/414@).

Pengenalan formulir baru ini karena kebutuhan untuk mencerminkan pengurangan biaya pembelian dan modernisasi mesin kasir (klausul 2.2 Pasal 346.32 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 5 Desember 2017 No.03-01-15/80843).

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa pengusaha perorangan dapat memanfaatkan potongan ini jika untuk melakukan kegiatan yang menerapkan UTII, perlu membeli mesin kasir. Kemudian jumlah tunggal yang dihitung dapat dikurangi dengan biaya yang terkait dengan pembelian mesin kasir (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 27 Juli 2018 No. 03-11-11/53013).

Pelaporan "Asuransi".

Banyak permasalahan bagi akuntan yang disebabkan oleh formulir bulanan SZV-M yang diserahkan setiap bulan sebelum tanggal 15 bulan berikutnya setelah bulan laporan.

Dalam praktiknya, dana tersebut akan memberikan denda kepada pemegang polis jika terlambat menyerahkan formulir tambahan SVZ-M. Dana tersebut mendenda 500 rubel untuk setiap karyawan yang “terlupakan”.

Saat ini, pemegang polis memiliki kesempatan untuk menggugat denda di pengadilan (Penetapan Angkatan Bersenjata Federasi Rusia tertanggal 05/09/2018 No. 303-KG18-5702, Resolusi AS Distrik Siberia Barat tertanggal 18/05/2018 F04-2155/2018, Distrik Volga tanggal 29/01/2018 No. F06-28619/2017 (Keputusan Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 15 Mei 2018 No. 306-KG18-4768 menolak untuk mentransfer kasus tersebut ke Kolegium Yudisial Sengketa Ekonomi Mahkamah Agung untuk ditinjau)).

Catatan!

Mulai 1 Oktober 2018 hingga Instruksi untuk akuntansi yang dipersonalisasi, disetujui. atas perintah Kementerian Tenaga Kerja Federasi Rusia tanggal 21 Desember 2016 No. 766n, dilakukan perubahan (perintah Kementerian Tenaga Kerja Federasi Rusia tanggal 14 Juni 2018 No. 385). Saat menyerahkan SZV-M untuk September 2018, penambahan formulir terkait karyawan yang “terlupakan” akan dikenakan denda.

Saat menyampaikan laporan asuransi ke SZV-M dan ERSV, perlu untuk memverifikasi jumlah orang yang diasuransikan yang tercermin dalam laporan ini.

Petugas pajak akan memeriksa jumlah tertanggung yang tercermin pada baris 010 ayat 1.1 bagian 3 pelaporan ERSV selama 9 bulan tahun 2018 dengan bagian 4 formulir pelaporan SZV-M untuk periode yang sama (Surat dari Layanan Pajak Federal dari Federasi Rusia tanggal 31 Oktober 2017 No. GD-4-11/22115, Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 17 April 2017 No. 03-15-06/22747).

Secara umum, jumlah tertanggung yang tercantum dalam ERSV dan SZV-M harus sama. Namun, ada situasi ketika, karena alasan obyektif, jumlah tertanggung yang tercantum dalam formulir ERSV lebih banyak daripada di formulir SZV-M.

Misalnya, menurut Peraturan Bonus, perusahaan membayar bonus kepada karyawan sebulan kemudian. Dalam hal ini pegawai yang berhenti pada bulan Agustus 2018 tidak akan ditampilkan dalam SZV-M bulan September 2018, sedangkan pada ERSV ayat 3.1 bagian 3 diisi sehubungan dengan dirinya.

Perlu diketahui bahwa jika perusahaan tidak melakukan kegiatan, maka DAM bentuk nol harus diserahkan ke kantor pajak (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 18 Juni 2018 No. 03-15-05/41578 dan Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tanggal 2 April 2018 No. GD-4-11 /6190@).

Pada artikel kali ini kami hanya memberikan gambaran singkat mengenai laporan utama perpajakan triwulan III tahun 2018.

Pajak penghasilan adalah salah satu biaya paling signifikan yang digunakan untuk mengisi kembali anggaran Rusia. Setiap tahun, badan hukum menyetorkan persentase keuntungannya ke kas dengan menggunakan sistem perpajakan umum, tidak lupa melakukan pembayaran di muka setiap bulan atau triwulan. Wajib pajak melaporkan kepada negara dalam bentuk Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan. Mari kita simak seluk-beluk pengisiannya untuk triwulan II tahun 2019.

Kepada siapa SPT pajak penghasilan tersebut berlaku?

Sesuai dengan Pasal 246 Kode Pajak Federasi Rusia, pernyataan tersebut disampaikan oleh wajib pajak:

• badan hukum Rusia;
• perusahaan asing yang beroperasi di Federasi Rusia melalui kantor perwakilan tetap;
• perusahaan asing yang menerima pendapatan dari sumber di Federasi Rusia;

Masa pelaporan pajak penghasilan

Pelaporan disampaikan setiap triwulan (atau bulanan) dan pada akhir tahun. Periode pelaporan:

• kuartal pertama;
• setengah tahun;
• 9 bulan;

Laba dianggap sebagai total kumulatif sejak awal tahun.

Batas waktu penyerahan deklarasi pada tahun 2019

Pembayar pajak penghasilan dibagi menjadi dua kategori:

• mereka yang membayar uang muka setiap tiga bulan;
• mereka yang membayar uang muka setiap bulan.

Perusahaan yang pendapatannya selama 4 kuartal sebelumnya tidak melebihi 15 juta rubel (batasnya ditingkatkan pada tahun 2016 dari 10 juta rubel) berhak untuk menyerahkan deklarasi setiap tiga bulan. Perusahaan lain membayar uang muka sebulan sekali dari keuntungan sebenarnya, sehingga mereka juga mengisi laporan setiap bulan.

Mari kita sajikan batas waktu penyampaian SPT PPh tahun 2019 dalam bentuk tabel.

Pelaporan triwulanan

Pelaporan bulanan

Petunjuk pengisian SPT PPh tahun 2019

Formulir pengembalian pajak penghasilan terbaru saat ini telah disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 19 Oktober 2016 N ММВ-7-3/572@. Bentuk deklarasi ini mengalami perubahan yang signifikan dibandingkan dengan bentuk deklarasi sebelumnya. Tata cara pengisian SPT PPh Tahun 2019 terdapat pada lampiran pesanan.

SPT PPh terkini (petunjuk pengisian triwulan II tahun 2019 mencerminkan persyaratan tersebut) terdiri dari:

• halaman judul (lembar 01);
• ayat 1.1 dari Bagian 1;
• lembar 02;
• lampiran No. 1 dan No. 2 sd lembar 02.

Ini adalah bagian yang wajib.

Aplikasi dan halaman lainnya diselesaikan jika kondisi berikut terpenuhi:

• subbagian 1.2 dan 1.3 dari Bagian 1;
• lampiran Nomor 3, Nomor 4, Nomor 5 sd lembar 02;
• lembar 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• lampiran No. 1 dan No. 2 pada deklarasi.

Nuansa penting dalam mengisi deklarasi

• Halaman judul berisi informasi tentang organisasi; penerus perusahaan yang direorganisasi menunjukkan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) dan KPP yang ditetapkan sebelum reorganisasi. Sandi formulir reorganisasi dan sandi likuidasi tercantum dalam Lampiran No. 1 Tata Cara pengisian deklarasi.
• 2 lembar tambahan - 08 dan 09. Lembar 08 diisi oleh organisasi yang telah menyesuaikan (menurunkan) pajak penghasilannya karena penggunaan harga di bawah pasar dalam transaksi dengan pihak dependen. Sebelumnya, informasi ini ditempatkan pada Lampiran 1 sampai l. 02.
• Lembar 09 dan Lampiran 1 dimaksudkan untuk diisi oleh pihak pengendali pada saat memperhitungkan pendapatan perusahaan asing yang dikendalikan.
• Lembar 02 berisi kolom kode wajib pajak, termasuk kode wajib pajak baru “6”, yang ditunjukkan oleh penduduk di wilayah dengan perkembangan sosial ekonomi yang pesat. Ini juga berisi baris untuk biaya perdagangan, yang mengurangi pembayaran, dan kolom yang diisi oleh peserta dalam proyek investasi regional.
• Lembar 03 menunjukkan tingkat dividen saat ini sebesar 13%. Di bagian “B”, kode berikut sekarang dimasukkan ke dalam kolom untuk jenis pendapatan:
  • "1" - jika penghasilan dikenakan pajak sesuai tarif yang ditentukan dalam paragraf. 1 ayat 4 seni. 284 Kode Pajak Federasi Rusia;
  • "2" - jika penghasilan dikenakan pajak sesuai tarif yang ditentukan dalam paragraf. 2 ayat 4 seni. 284 Kode Pajak Federasi Rusia.
• Lembar tersebut memiliki baris 241 dan 242 untuk mencerminkan pengurangan pembentukan properti untuk kegiatan hukum dan cadangan asuransi; tidak ada baris untuk mencerminkan kerugian - saat ini atau yang dibawa ke masa depan
• Untuk mencerminkan pendapatan non-operasional setelah penyesuaian sendiri dasar pengenaan pajak untuk transaksi terkendali, disediakan lembar 08 tersendiri.
• Pada Lampiran 2 pada lembar yang sama terdapat kolom untuk menunjukkan kode wajib pajak.

Deklarasi keuntungan (2019): pengisian langkah demi langkah

Mari kita lihat contoh cara pengisian SPT PPh triwulan II tahun 2019 baris demi baris.

Judul Halaman

Halaman judul diisi dengan informasi tentang organisasi:

• NPWP, KPP, nama diisi lengkap, sel kosong selalu diisi tanda hubung.
• Nomor koreksi. Jika deklarasi disampaikan untuk pertama kali, masukkan 0. Saat membuat perubahan pada informasi, setiap deklarasi yang diperbarui diberi nomor - 001, 002, 003, dst.
• Kode periode pelaporan. Tergantung pada kuartal atau bulan apa deklarasi itu diajukan. Saat menyampaikan laporan tahunan, wajib pajak yang menggunakan sistem pembayaran uang muka yang berbeda juga memiliki kode yang berbeda.

Saat membayar pembayaran triwulanan:

Saat membayar pembayaran bulanan:

• Kode otoritas pajak. Setiap pemeriksaan diberi kode. Tunjukkan kode Layanan Pajak Federal tempat Anda mengirimkan laporan. Menggunakan contoh Inspektorat Antar Distrik dari Layanan Pajak Federal Rusia No. 4 untuk St.
• Kode di tempat pendaftaran.

• Kode jenis kegiatan ekonomi. Menggunakan contoh Kode OKVED 52.24.1 - Perdagangan eceran produk roti dan roti.
• Masukkan juga nomor telepon, nama lengkap pembayar atau perwakilan, jumlah lembar dan tanggal penyerahan pernyataan.

Bagian 1 Ayat 1.1

Sebagai contoh, mari kita isi bagian 1 baris demi baris:

• 010 - kode kota tempat perusahaan berada; Anda dapat menemukannya di bahan referensi kami.
• 030 dan 060 - menunjukkan KBK untuk mentransfer jumlah ke anggaran federal dan anggaran daerah. KBK dapat dilihat
• 040 dan 070 - jumlah yang harus dibayar tambahan pada akhir periode pelaporan (pajak), dikelompokkan berdasarkan anggaran:
  • ke anggaran federal - 60.000 rubel (baris 040);
  • ke anggaran daerah - 340.000 rubel (baris 070).

Ayat 1.2 Bagian 1

Diisi oleh wajib pajak penghasilan yang membayar uang muka setiap bulan. Sebagai contoh, kami tidak menggunakannya.

Ayat 1.3 Bagian 1 Dividen

Diisi oleh perusahaan pada saat membayar pajak penghasilan atas dividen.

Lembar 02 - Perhitungan pajak

Lembar 02 deklarasi yang telah diisi akan menunjukkan dari jumlah pendapatan dan pengeluaran berapa dasar pengenaan pajak dihitung.

Masukkan baris demi baris:

• 010 - jumlahkan semua pendapatan penjualan;
• 020 - pendapatan non-operasional (total);
• 030 - biaya yang terkait dengan penjualan;
• 040 - biaya non-operasional;
• 050 - kerugian yang tidak diperhitungkan untuk keperluan perpajakan (diisi jika ada);
• 060 - jumlah keuntungan (hitung berdasarkan baris: 010 + 020 - 030 - 040), dalam contoh kita totalnya adalah 5.000.000 rubel;
• 070 - pendapatan yang tidak termasuk dalam keuntungan (jika ada);
• 080-110 - diisi tergantung pada aktivitas spesifik, adanya pendapatan bebas pajak, manfaat atau kerugian;
• 120 - basis pajak;
• 140-170 - tarif pajak (harus dihitung dengan tarif 3% dan 17%);
• 180 — jumlah pajak (kami menunjukkan jumlah untuk tahun tersebut, bukan jumlah yang harus dibayar tambahan);
• 190 - jumlah anggaran federal;
• 200 adalah jumlah pajak ke anggaran daerah.

Melanjutkan Lembar 02, Anda harus memasukkan uang muka periode sebelumnya. Selama periode ini diperlukan pembayaran tambahan:

• 60.000 rubel - ke anggaran federal (baris 270);
• 340.000 rubel - ke anggaran subjek (baris 271).

Lampiran 1 sd lembar 02

Pada Lampiran 1 sd Lembar 02, jelaskan penghasilan Anda berdasarkan baris:

• 010 - semua pendapatan untuk periode pelaporan.

Kemudian secara rinci:

• 011 - hasil penjualan barang produksi sendiri;
• 012 - pendapatan dari penjualan barang yang dibeli.

Baris yang tersisa diisi jika kondisi terpenuhi.

• 040 - jumlah seluruh pendapatan penjualan;
• 100 - pendapatan non-operasional.

Lampiran 2 sd lembar 02

Lampiran 2 merinci biayanya.

Baris 010-030 hanya diisi oleh perusahaan yang menggunakan metode akrual untuk mengakui pendapatan dan beban. Dengan metode tunai, baris-barisnya dibiarkan kosong.

• 010 - biaya penjualan barang produksi sendiri;
• 020 - biaya langsung yang terkait dengan penjualan barang secara grosir dan eceran;
• 030 - harga pokok barang yang dibeli untuk dijual kembali sebagai bagian dari pengeluaran;
• 040 - biaya tidak langsung (jumlah). Mereka tercantum secara rinci di baris berikut.

Mari kita asumsikan bahwa biaya tidak langsung VESNA LLC terdiri dari pajak dan perolehan properti yang dapat disusutkan sebagai penanaman modal:

• 041 - jumlah pajak dan biaya;
• 043 - biaya berupa penyertaan modal sebesar 30% dari jumlah tersebut.

Bidang lainnya dalam kasus kami tetap kosong.

• 080 - biaya yang terkait dengan penjualan aset tetap, yaitu nilai sisa (kami mentransfer informasi dari baris 350 Lampiran 3 ke lembar 02);
• 130 - jumlah biaya di atas.

Biaya penyusutan ditunjukkan secara terpisah:

• 131, 132 - jumlah penyusutan diperhitungkan pada periode pelaporan.

Kolom lainnya pada Lampiran 2 deklarasi tetap kosong jika tidak ada syarat untuk diisi.

Lampiran 3 sd lembar 02

Lampiran 3 dibuat hanya jika organisasi selama periode pelaporan:

• menjual properti yang dapat disusutkan;
• menjual piutang yang belum dibayar;
• menanggung biaya pemeliharaan produksi;
• memiliki pendapatan atau pengeluaran berdasarkan perjanjian pengelolaan perwalian properti;
• menjual tanah yang dibeli selama periode 01/01/2007 sampai dengan 31/12/2011.

Isi baris:

• 010 - jumlah unit yang terjual;
• 030 - hasil penjualan;
• 040 — nilai sisa;
• 050 - keuntungan, yang dihitung sebagai selisih antara pendapatan dan nilai sisa.

Sebagai kelanjutan dari Lampiran 3 baris berikut:

• 340 — total pendapatan (kami menyalin indikator pada baris 030, karena kolom lainnya kosong);
• 350 - pengeluaran (kami menyalin indikator pada baris 040, karena bidang lainnya kosong).

Fitur mengisi deklarasi yang diperbarui

Pernyataan yang diperbarui akan diperlukan jika ditemukan kesalahan dalam perhitungan dan pajak penghasilan tidak dapat dihitung dengan benar pada kali pertama. Deklarasi yang diubah menunjukkan jumlah dengan mempertimbangkan kesalahan yang terdeteksi. Jika jumlah pajak diremehkan pada perhitungan pertama, maka bersamaan dengan penyampaian “klarifikasi” Anda perlu membayar selisihnya ke anggaran dan mentransfer denda.

Download contoh SPT PPh Badan tahun 2019

Formulir pernyataan keuntungan dalam format pdf

Contoh pengisian SPT PPh triwulan 1 tahun 2019

Contoh pengisian SPT PPh semester 1 tahun 2019 secara online

Anda dapat mengisi deklarasi dalam layanan online di situs pengembang perangkat lunak akuntansi - Bisnisku, Kontur, Nebo dan lain-lain. Beberapa situs mengizinkan Anda melakukan ini secara bebas, tetapi biasanya layanan tersebut memerlukan sedikit biaya (hingga 1000 rubel).

Deklarasi tersebut mencerminkan aktivitas keuangan organisasi dan menunjukkan keuntungan atau kerugiannya. Ini menunjukkan pendapatan dan biaya yang dikeluarkan. Deklarasi tersebut juga mencerminkan manfaat dan diskon yang tersedia bagi perusahaan, serta informasi lainnya. Berdasarkan dokumen tersebut, inspektorat memantau ketepatan waktu pembayaran pajak dan besarannya.

Laporan pajak dapat diberikan dengan dua cara: dari jarak jauh, melalui program khusus, atau sendiri untuk pemeriksaan di atas kertas (jika perusahaan mempekerjakan kurang dari 100 orang).

Tarif pajaknya adalah 20% . Jika pengeluaran melebihi pendapatan, mis. Organisasi tidak mendapat untung dan mengajukan deklarasi nol.

Deklarasi disampaikan:

• semua perusahaan dalam negeri yang tidak terlibat dalam bisnis perjudian dan berlokasi di OSNO;
• perusahaan yang membayar dividen atau bunga surat berharga kepada badan hukum (jenis perpajakan tidak menjadi masalah);
• perusahaan yang berlokasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan atau pajak pertanian terpadu, tetapi pada saat yang sama menerima pendapatan dari obligasi pemerintah dan surat berharga lainnya (hanya dari keuntungan ini);
• organisasi asing yang memiliki kantor perwakilan di Rusia;
• perusahaan yang merupakan bagian dari kelompok pembayar pajak gabungan.

Tanggal jatuh tempo dan formulir pada tahun 2018

Pajak dihitung pada akhir masa pajak - satu tahun kalender. SPT Tahunan tahun sebelumnya diserahkansebelum28 Maret.

Ada juga periode pelaporan, setelah itu uang muka ditransfer ke kas negara dan pelaporan disampaikan.

Periode ini dianggap seperempat atau, jika organisasi menentukan pajak berdasarkan keuntungan yang diterima, satu bulan. Undang-undang menetapkan bahwa tanggal 28 setiap bulan setelah bulan laporan adalah hari terakhir pengajuan pernyataan. Apabila tanggal tersebut jatuh pada akhir pekan atau hari libur, maka tanggal jatuh tempo dimajukan sesuai dengan jumlah hari libur atau akhir pekan.

Deklarasi tersebut terdiri dari 35 lembar Namun, sebagian besar organisasi tidak perlu menyelesaikan semuanya, cukup 5 halaman saja. Dokumen sedang diisi total kumulatif. Indikator diperhitungkan dalam rubel penuh. Nilai kurang dari 50 kopeck tidak diperhitungkan, lebih banyak dibulatkan.

Selalu isi: halaman judul, ayat 1.1., lembar 02 dan dua lampirannya. Halaman lain disediakan jika diperlukan.

Judul Halaman

DI DALAM Judul Halaman diisi:

1. Informasi tentang organisasi: nama, OKVED, INN, KPP, nomor telepon kontak. Jika setelah mengisi nama organisasi masih ada baris kosong, diberi tanda hubung di dalamnya.
2. Informasi tentang otoritas pajak tempat deklarasi diserahkan (nama, alamat).
3. Tahun, kode masa pajak (pelaporan). Kode periode pelaporan berbeda-beda tergantung pada frekuensi transfer pembayaran di muka. Perusahaan yang periode pelaporannya seperempat menggunakan kode berikut: 21, 31, 33 dan 34. Masing-masing kuartal pertama, setengah tahun, 9 bulan dan tahun.
4. Organisasi yang mentransfer uang muka bulanan secara konsisten menggunakan kode 35-46, dimana 35 adalah bulan pertama, dan 46 adalah tahun.
5. Nomor koreksi. Jika pernyataan disampaikan pertama kali, dimasukkan 0. Jika perlu dilakukan perubahan pada masa pelaporan (pajak) yang sama, diberi nomor 001, 002, dst.
6. Jumlah halaman dalam dokumen dan tanggal.
7. Jika pernyataan disampaikan melalui perwakilan, informasi tentang dia diisi.

Bagian 1

Pada subbagian pertama, baris 010 menunjukkan kode OKTMO. Baris 030 dan 060 menunjukkan BCC.

Tarif pajaknya adalah 20%, tetapi uangnya didistribusikan ke dua anggaran: federal dan regional

Baris 040 dan 070 menunjukkan jumlah pajak yang harus dibayar. Dalam hal ini, pembayaran di muka yang sudah ditransfer diperhitungkan.

Misalnya: keuntungan tahunan perusahaan berjumlah 2.160.000 rubel. Deklarasi selama 9 bulan menunjukkan keuntungan 1.550.000 rubel.

Mari kita hitung jumlah pajak ke anggaran. Keuntungan yang tidak dihitung pajaknya:

2.160.000 – 1.550.000 = 610.000 rubel.

Berikut ini dibayarkan ke anggaran federal:

610.000 * 2% = 12.200 gosok.

Anggaran daerah dibayarkan:

610.000 * 18% = 109.800 gosok.

Ayat 2 ditujukan bagi perusahaan yang melakukan pembayaran di muka setiap bulan. Kuartal dimasukkan pada baris 001. Selanjutnya, jumlah pembayaran ditentukan berdasarkan bulan dalam kuartal tersebut dan berdasarkan sumber penerimaan. Baris 120-140 mencerminkan pembayaran di muka ke kas federal, baris 220-240 - ke kas regional.

Ayat 3 wajib bagi perusahaan penerima dividen. Pada baris 010 dimasukkan nilai 1. Kode OKTMO dan KBK diisi. Pada baris 01-21 tanggal pembayaran pajak dimasukkan (satu hari diberikan setelah pendapatan diterima), dan pada kolom di seberangnya - jumlahnya.

Lembar 02

Bidang 010-040 memperhitungkan semua pendapatan dan pengeluaran yang terkait dengan penjualan dan tidak.

Baris 050 digunakan untuk mencerminkan kerugian. Baris 060 menunjukkan keuntungan (pendapatan dikurangi pengeluaran), dan kolom 070 menunjukkan pendapatan yang dapat dikecualikan (jika ada).

Juga pada lembar ini, pada baris 080-110, informasi diisi, tergantung pada kekhususan kegiatan organisasi: ketersediaan manfaat, kerugian yang mengurangi basis pajak, penghasilan tidak kena pajak. Pada baris 140-170 diisi besaran tarif pajak. Dan di baris 180-200 - jumlah pajak untuk seluruh periode.

Kemudian uang muka periode sebelumnya dimasukkan (diisi sesuai deklarasi sebelumnya) dan ditentukan jumlah yang harus dibayar. Kembali ke contoh, ternyata organisasi mendapat untung 2.160.000 rubel untuk tahun tersebut, berdasarkan tarif 20%, pajak untuk tahun tersebut adalah 432.000 rubel. Pada akhir 9 bulan, pembayaran di muka telah dibayarkan ke anggaran sebesar:

1.550.000 * 20% = 310.000 gosok.

Oleh karena itu, hal-hal berikut masih harus dimasukkan ke dalam anggaran:

430.000 – 310.000 = 120.000 rubel.

Lampiran 1 dan 2 pada lembar merinci pendapatan dan pengeluaran. Pertama, pada Lampiran 1, baris 010 menunjukkan total pendapatan dari penjualan, kemudian pada baris 011-014 dijelaskan lebih detail. Terakhir, pendapatan non operasional diisi. Permohonan pengeluaran diisi dengan cara yang sama.

Lampiran 3 diisi untuk pendapatan dari penjualan properti yang dapat disusutkan, piutang usaha, pembelian tanah dari awal tahun 2007 hingga akhir tahun 2011, serta organisasi yang menimbulkan biaya pemeliharaan produksi.

Lampiran 4 diisi apabila terdapat kerugian yang belum dialihkan. Lampiran 5 dan 6 diisi oleh masing-masing perusahaan yang mempunyai divisi tersendiri atau anggota kelompok wajib pajak gabungan.

Lembar 03

Digunakan oleh agen pajak menunjukkan pajak yang dihitung atas dividen. Dasar pengisiannya adalah keputusan pemegang saham (bila ada beberapa maka diisi beberapa bagian).

Bagian A. Pertama, perlu diperhatikan apakah agen pajak adalah penerbit. Kemudian ditunjukkan jenis pendapatan, serta kode periode dari halaman judul. Tahun pembayaran dilakukan tercermin.

Baris 001 dan 010 menunjukkan total dividen (D1). Bidang 020 menunjukkan pendapatan yang dibayarkan kepada perusahaan Rusia. Kolom 021-024 merinci indikator tarif pajak sebelumnya. Apabila terdapat sumber pembayaran lain, maka perorangan dan perusahaan asing wajib mengisi kolom 030-070.

Baris 081 mencerminkan penghasilan yang dihitung pajaknya (D2). Pada baris 080 ditambahkan penghasilan yang tidak diperhitungkan perpajakan (tarif 0%). Untuk mengisi baris090, 091 dan 092menggunakan rumus:

D1 - D2 = 090

023 / 001 * 090 = 091

021 / 001 * 090 = 092

Baris 091 * 13% = baris 100

Baris 110 dan 120 menunjukkan masing-masing jumlah dividen yang telah dibayarkan pada periode sebelumnya atau periode berjalan.

Bagian B merupakan rincian bagian A dan diisi untuk setiap sumber pembayaran. Bidang 060 adalah jumlah penghasilan, bidang 070 adalah pajaknya.

Bagian B mencerminkan jumlah pendapatan dan pajak yang dihitung atas surat berharga pemerintah.

Lembar 04

Diperuntukkan bagi perusahaan yang menerima pendapatan berupa dividen atas surat berharga pemerintah atau swasta. Mereka dikenakan pajak dengan tarif 15%, 13%, 9% dan 0%. Pilih kode yang diperlukan di bidang yang sesuai. Jika ada pendapatan dari berbagai jenis surat berharga, isikan beberapa lembar.

Baris 010 menunjukkan jumlah total pendapatan. Baris 020 menunjukkan penghasilan yang dapat mengurangi dasar pengenaan pajak. Tarif pajak (030) ditentukan oleh jenis dividen. Baris 040 – jumlah pajak.

Bidang 050 dan 060 digunakan jika ada pendapatan dari saham perusahaan asing (“Jenis pendapatan” - 4), jumlah yang dibayarkan di luar Federasi Rusia pada periode pelaporan sebelumnya dan saat ini tercermin di sini.

Baris 070 menunjukkan besarnya pajak untuk periode pelaporan sebelumnya, baris 080 – untuk triwulan berjalan.

Lembar 05

Apabila perusahaan mempunyai transaksi dengan surat berharga yang dicatat secara khusus, diisi lembar 05. Dipilih kode yang mencerminkan inti transaksi. Kode “1” dan “2” tidak digunakan oleh pelaku pasar profesional.

Bidang 010 – jumlah pendapatan dari pelepasan, dipecah berdasarkan baris 011-014. Bidang 020 - pengeluaran dengan rincian pada baris 021-024. Mereka diperhitungkan sebesar biaya perolehan keamanan. Bidang 040 - untung. Penyesuaian keuntungan dilakukan pada baris 050. Hasil akhir tercermin pada baris 060.

Jika suatu organisasi mengalami kerugian yang dapat mengurangi basis pajak, maka dimasukkan pada kolom 080. Pada baris 100, basis pajak disesuaikan dengan mempertimbangkan indikator ini.

Lembar 06

Mengisi hanya NPF. Bidang 010 menunjukkan total pendapatan mereka. Bidang 020-110 tentukan berdasarkan tipe individual.

Baris 120 menunjukkan jumlah cadangan pensiun yang ditempatkan oleh NPF. Jumlah ini juga termasuk saldo cadangan asuransi yang tersedia bagi organisasi pada awal tahun 2002.

Baris 130 (jumlah baris 140-180) menunjukkan besarnya keuntungan yang diterima dari bunga penempatan dana dan surat berharga, diperhitungkan berdasarkan tingkat refinancing Bank Sentral.

Saat menghitung, pengeluaran lain-lain dikecualikan dari baris 200 dan 220. Baris 190 mencerminkan biaya yang timbul sehubungan dengan penempatan cadangan.

Baris 200 dan 210 memperhitungkan masing-masing biaya yang timbul selama penjualan atau pelepasan efek yang diperdagangkan atau tidak diperdagangkan di Pasar Efek. Baris 220 mencerminkan biaya yang dikeluarkan dalam pelaksanaan proyek lainnya.

Baris 230 NPF menunjukkan persentase pemotongan pendapatan yang digunakan untuk kegiatan hukum. Baris 240, 241 dan 242 mencerminkan jumlah pengurangan pembentukan properti (jumlah baris 250-320).

Keuntungan yang diterima dana dari operasi dengan surat berharga ditampilkan pada baris 330 (diperdagangkan di pasar surat berharga) atau pada baris 350 (tidak diperdagangkan di pasar surat berharga). Pendapatan dari investasi lain dilaporkan pada baris 390.

Bidang 340, 360 dan 400 mencerminkan jumlah yang dapat dikecualikan dari keuntungan. Jika terjadi kerugian pada baris 330, 350, 390, dasar pengenaan pajak diakui sama dengan “0”.

Keuntungan yang diterima dari penempatan surat berharga pemerintah (kota) ditunjukkan pada baris 370 dan 380.

Kemudian dasar pengenaan pajak dihitung secara terpisah menurut jenis keuntungannya, yaitu baris 410, 450 dan 490. Baris 530 menunjukkan hasil akhir penghitungan pajak.

Baris 460-480 dan 500-520 masing-masing mencerminkan jumlah kerugian periode lalu, saat ini dan masa depan.

Lembar 07

Dirancanguntuk organisasi amal nirlabations. Mereka melaporkan tujuan penggunaan dana yang dialokasikan. Subsidi pemerintah dan alokasi anggaran tidak diperhitungkan.

Kolom 1 berisi kode dana yang diterima. Tanggal penerimaan dana dan jangka waktu penggunaan tercermin pada kolom 2-5. Penerimaan periode sebelumnya yang tidak digunakan seluruhnya diperhitungkan.

Jumlah harta benda, dana, jangka waktu penggunaan yang belum habis masa berlakunya ditunjukkan pada kolom 3-6.

Kolom 4 menunjukkan jumlah dana yang digunakan untuk peruntukannya. Apabila ada dana yang digunakan untuk keperluan lain atau tidak digunakan sama sekali, diisi kolom 7. Termasuk dalam pendapatan non operasional.

Lembar 08

Untuk diisiketika suatu perusahaan memiliki saling ketergantunganrekanan,dan harga transaksisamapasar. Untuk menghindari rendahnya laba dan pemeriksaan pajak, perusahaan dapat secara mandiri menyesuaikan dasar pengenaan pajaknya.

Bagian ini juga memungkinkan Anda untuk menampilkan penyesuaian simetris (seiring dengan peningkatan pendapatan, peningkatan pengeluaran) dan penyesuaian terbalik. Lembar terpisah diisi untuk setiap koreksi, meskipun hanya ada satu pihak lawan.

Saat diisi, kode penyesuaian yang sesuai akan ditampilkan. Jika kita berbicara tentang penyesuaian independen atau simetris, perlu dilampirkan catatan penjelasan yang memungkinkan identifikasi transaksi.

• negara kode registrasi;
• nomor registrasi di negara pendaftaran (diisi jika pihak rekanan adalah perusahaan asing);
• Nama.

Baris 010-040 menunjukkan besarnya penyesuaian. Baris 010 dan 020 masing-masing merupakan pendapatan dari penjualan dan pendapatan non-operasional. Baris 030-040 – biaya. Jika penyesuaian menyebabkan peningkatan indikator, 1 dimasukkan ke dalam kolom “Karakteristik”, jika menyebabkan penurunan - 0. Baris 050 adalah total, jumlah dari empat baris sebelumnya.

Baris 050 menunjukkan nilai penyesuaian yang dihitung, dihitung sebagai jumlah nilai numerik dari baris 010-040 yang diselesaikan (modulo).

Baris 060 dan 070 mencerminkan pendapatan dan pengeluaran dari pelepasan (untuk transaksi dengan surat berharga). Tanda itu ditempel dengan cara yang sama. Baris 080 merangkum totalnya (060 + 070).

Lembar 09

Dalam babALembar ini berisi informasi tentang asing yang dikuasaiorganisasi:

• nomor yang tercantum dalam pemberitahuan perusahaan asing yang dikuasai;
• nama lengkap;
• negara kode registrasi;
• nomor pendaftaran dan tanggal pendaftaran (pada kolom 7);
• kode wajib pajak;
• alamat;
• berbagi keuntungan perusahaan ini;
• manfaat pajak (jika ada).

Bagian B1 ditujukan untuk perusahaan yang termasuk dalam paragraf. 1 ayat 1 seni. 309.1. Kode Pajak Federasi Rusia. Nomor perusahaan yang dikendalikan dimasukkan, identik dengan lembar A. Kemudian ditunjukkan kode mata uang digital (sesuai laporan keuangan).

Baris 010 menunjukkan total keuntungan sebelum pajak. Baris 020 mencerminkan jumlah penyesuaian keuntungan ini. Baris 021-023 menunjukkan jumlah dividen yang digunakan untuk mengurangi keuntungan. Baris 024-032 mencerminkan pendapatan dan pengeluaran yang tidak mempengaruhi dasar pengenaan pajak.

Baris 040 (keuntungan disesuaikan) = baris 010 – baris 020

Field 050 menunjukkan kerugian, field 060 menunjukkan dasar pengenaan pajak (040 – 050). Jika hasilnya bernilai negatif, “0” dimasukkan ke dalam deklarasi. Indikator pada baris 010-060 diisi dengan mata uang.

Baris 070 menampilkan nilai basis pajak dalam mata uang Rusia. Jumlah pajak ditunjukkan pada baris 090.

Bagian B2 ditujukan bagi perusahaan yang termasuk dalam paragraf. 2 hal.1 seni. 309.1. Kode Pajak Federasi Rusia. Isi dengan cara yang sama.

Pernyataan tersebut disampaikan dalam bentuk yang disederhanakan pada lembar 02, pada lampirannya hanya diisi NPWP dan KPP organisasi, tarif pajak, dan nomor halaman. Kolom lainnya ditandai dengan tanda hubung. Jika organisasi memiliki pendapatan dan pengeluaran, tetapi tidak ada laba bersih, deklarasi diisi dengan cara biasa dan “nol” disebut hanya dengan syarat.

Kemungkinan hukuman jika tidak menyediakan

Kegagalan untuk menyerahkan atau keterlambatan penyerahan deklarasi diancam dengan hukuman tanggung jawab administratif. Dengan keputusan pengadilan, pejabat dapat dikenakan denda dari 300 hingga 500 rubel. Organisasi ini tunduk pada Bagus 5% dari jumlah pajakuntuk semua bulan penundaan(bahkan kurang dari sebulan).

Denda yang dikenakan tidak boleh kurang dari 1000 rubel. Batas atasnya adalah 30% dari jumlah pajak. Jika keterlambatan melebihi 180 hari, dikenakan denda tambahan sebesar 10% dari jumlah pajak untuk setiap bulan berikutnya. Akuntansi dilakukan pada hari kerja.

Organisasi dapat dimintai pertanggungjawaban meskipun tenggat waktunya terlewat satu hari dan bahkan jika pernyataan “nol” diserahkan.

Anda dapat mempelajari lebih lanjut tentang fitur pengisian dari video:

Prosedur pengisian pengembalian pajak penghasilan dijelaskan dalam Pesanan No. ММВ-7-3/572@ dari Layanan Pajak Federal Rusia. Ini berisi banyak informasi dalam bentuk deskriptif dan tabel. Kami akan menunjukkan kepada Anda bagaimana agar tidak tersesat dalam dokumen ini dan membuat deklarasi sesuai dengan persyaratannya.

Kami melaporkan tahun 2019 untuk laba tahun 2018 (cara mengikuti aturan dari pesanan No. ММВ-7-3/572@ menggunakan contoh)

Mari kita lihat contoh pengisian SPT PPh.

Stroymarket LLC mulai beroperasi pada Oktober 2018. Perusahaan telah beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan sejak tahun 2019, namun untuk bulan kerja di tahun 2018 wajib menyampaikan SPT PPh kepada fiskus.

Perusahaan tidak memiliki cukup dana untuk kepala akuntan berpengalaman, sehingga pelaporan pajak tahun 2018 harus diisi oleh akuntan biasa. Ia paham dengan prinsip dasar pengisian SPT, namun belum pernah menyampaikan laporan laba.

Untuk memulai, akuntan pemula mengunduh formulir deklarasi terkini dari publikasi kami “Mengisi SPT Tahunan Pajak Penghasilan”.

Setelah mempelajari susunan deklarasi, ia menjadi bingung: bagian, subbagian, lembaran, garis, kode, aplikasi... Bagaimana cara mengatasinya?

Tidak perlu mengisi semua lembar pernyataan tanpa kecuali. Untuk lebih jelasnya, kami akan membagi seluruh volume deklarasi menjadi 2 bagian:

• bagian, subbagian dan lembar yang diperlukan untuk penyerahan (blok 1);
• elemen deklarasi yang tersisa (blok 2).

Untuk kejelasan, kami menyajikan kedua blok dalam bentuk skema:

Bagaimanapun, Anda tidak dapat melakukannya tanpa mengisi blok 1 pernyataan, meskipun selama tahun pelaporan Anda tidak memiliki pendapatan atau pengeluaran apa pun yang terlibat dalam penghitungan pajak penghasilan.

Lembar SPT PPh mana yang harus diisi jika tidak ada pajak penghasilan dan pengeluaran, cari tahu dari materinya “SPT pajak penghasilan nol: bagaimana cara mengisinya dengan benar?” .

Tetapi lembar, bagian, subbagian dan lampiran dari blok 2 tidak perlu diisi jika operasi atau kegiatan yang disebutkan di dalamnya tidak berlaku bagi Anda:

Kelanjutan dari contoh

Akuntan Stroymarket LLC menganalisis kedua blok dan menemukan bahwa dia tidak perlu mengisi komponen deklarasi dari blok 2.

Jadi, untuk Stroymarket LLC, volume minimum deklarasi yang diperbolehkan dibatasi pada blok 1. Dia memusatkan perhatiannya pada hal itu.

Untuk contoh yang dipertimbangkan (bila pengisian blok 2 tidak diperlukan), sebaiknya menggunakan skema pengisian SPT pajak penghasilan berikut ini:

Dengan demikian, volume deklarasi minimum yang diperbolehkan akan diselesaikan hanya dalam 4 langkah (logis dan tanpa kebingungan).

Anda akan menemukan petunjuk langkah demi langkah untuk menghapus hutang masa lalu dalam publikasi ini.

Anda mungkin bertanya mengapa, setelah halaman judul, Anda langsung menuju ke lampiran? Dengan cara ini Anda dapat secara konsisten mendekati perhitungan pajak yang tercermin pada lembar 02 — Tanpa data pada lembar ini, mustahil untuk mengisi ayat 1.1 bagian 1.

Dari bagian berikut Anda akan mempelajari fitur-fitur pengisian lembar deklarasi yang ditunjukkan dalam diagram.

Mengapa kami hanya fokus pada kode masa pajak? Faktanya adalah bahwa untuk deklarasi ini terdapat daftar panjang kode yang berlaku (untuk deklarasi tahunan ada 5 di antaranya).

Jika kode “34” biasanya dimasukkan dalam deklarasi tahun tersebut ( lihat, misalnya, aturan pengisian SPT, Pajak Pertanian Terpadu, dll.), dalam SPT, selain “34”, digunakan kode lain.

Pilihan kode yang diperlukan tidak hanya bergantung pada periode penyampaian pernyataan, tetapi juga pada faktor lain (yang termasuk dalam kelompok pembayar pajak konsolidasi) dan frekuensi pelaporan:

Dan ada satu lagi kode masa pajak untuk deklarasi ini — "50". Terapkan jika Anda melaporkan masa pajak terakhir karena likuidasi perusahaan atau reorganisasi.

Jika tidak, mengisi halaman judul seharusnya tidak menimbulkan kesulitan, karena berisi kumpulan data pendaftaran perusahaan yang tetap dan diisi sesuai dengan aturan yang sama untuk sebagian besar deklarasi.

Lampiran Nomor 1 sd Lembar 02 seluruhnya dikhususkan untuk penghasilan yang termasuk dalam penghitungan pajak. Untuk mengisinya, Anda perlu mengumpulkan data:

• tentang pendapatan penjualan;
• pendapatan non-operasional.

Artikel ini akan memberi tahu Anda apa yang berlaku untuk pendapatan non-operasional.

Isikan hanya baris-baris yang indikator perusahaan Anda untuk tahun pelaporan tidak nol (lihat diagram di bawah):

Kelanjutan dari contoh

Lampiran No. 1 sd lembar 02 akuntan LLC“Stroymarket” diisi dengan dasar bahwa, selain pendapatan dari penjualan barang dan jasa sendiri, perusahaan tidak memiliki jenis pendapatan lain dan pendapatan non-operasional (lihat tabel di bawah):

Dengan demikian, dalam Lampiran No. 1 sampai dengan lembar 02 (serta pada lembar pernyataan lainnya):

• nilai numerik dimasukkan pada baris yang ditentukan;
• Garis yang tidak ada datanya dicoret.

Contoh pengisian SPT PPh Tahun 2019 (berdasarkan hasil tahun 2018) dapat dilihat pada link.

• tentang biaya yang terkait dengan produksi dan penjualan;
• biaya non-operasional;
• kerugian yang disamakan dengan biaya non-operasional.

Harap patuhi pedoman berikut saat menyelesaikan aplikasi ini:

• Hasilkan informasi tentang pengeluaran langsung dan tidak langsung berdasarkan kebijakan akuntansi Anda.

Cari tahu tentang nuansa akuntansi pajak untuk pengeluaran langsung dan tidak langsung.

Kelanjutan dari contoh

Lampiran No. 2 sampai lembar 02 akuntan LLC“Stroymarket” diisi berdasarkan data akuntansi biaya-biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan, dengan memperhatikan ketentuan kebijakan akuntansi:

• Pada baris 041 jangan lupa mencantumkan (termasuk) informasi tentang premi asuransi.

• Bentuk jumlah pengeluaran dengan mempertimbangkan tidak hanya persyaratan Kode Pajak Federasi Rusia, tetapi juga penjelasan pejabat. Misalnya:

Konsumsi	Penjelasan
Biaya pemeliharaan benda-benda kapur barus pada perusahaan industri (industri jasa dan peternakan) dapat diperhitungkan pada saat menghitung pajak penghasilan atas kegiatan-kegiatan yang berkaitan dengan pemanfaatan benda-benda tersebut.	Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 11 Desember 2017 No.03-03-06/1/82258
Biaya tiket pesawat elektronik hanya dapat diakui berdasarkan transportasi sebenarnya yang harus didokumentasikan. Cari tahu dokumen apa untuk mengonfirmasi pengeluaran.	Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 18 Desember 2017 No.03-03-RZ/84409
Biaya penyelenggaraan pesta perusahaan Tahun Baru tidak termasuk dalam biaya pajak.	Surat Menteri Keuangan tanggal 11 September 2006 No. 03-03-04/2/206
Kompensasi biaya taman kanak-kanak yang dibayarkan kepada karyawan tidak dapat diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan.	Surat Kementerian Keuangan tanggal 22 September 2017 No.03-03-06/1/61518.
Untuk menghapus kerugian akibat kebakaran sebagai biaya non-operasional, Anda perlu mengumpulkan paket dokumen. Dokumen apa saja yang diperlukan? terdaftar.	Surat Kementerian Keuangan tanggal 17 Oktober 2017 No.03-07-11/67464

Informasi yang lebih berguna tentang pengeluaran pajak dapat ditemukan di bagian “Beban Pajak Penghasilan - Daftar”.

Lembar 02 SPT PPh dimaksudkan untuk menghitung pajak itu sendiri. Itu membutuhkan:

• mencerminkan pendapatan (baris 010 dan 020) — keterangan diambil dari Lampiran Nomor 1 sampai dengan Lembar 02;
• masukkan jumlah pengeluaran (halaman 030 dan 040) — data dipindahkan dari Lampiran No. 2 ke lembar 02;
• mencatat jumlah kerugian (halaman 050) — keterangan jumlah kerugian dialihkan dari Lampiran Nomor 3 sampai dengan Lembar 02;
• menghitung dasar pengenaan pajak (laba atau rugi), yang mencerminkan hasil perhitungan pada halaman 100.

Apa saja yang harus dipersiapkan oleh wajib pajak jika terdapat kerugian pada halaman 100? Kami akan memberi tahu Anda pada materi “Apa akibat dari mencatat kerugian dalam SPT?” .

Kelanjutan dari contoh

Spesialis LLC“Stroymarket”, setelah menganalisis semua pendapatan dan pengeluaran perusahaan (untuk kelengkapan, validitas, serta bukti dokumenter), diisiist 02 SPT PPh dengan data sebagai berikut:

pajak ini OOOStroymarket wajib membayar sesuai anggaran, karena tidak mungkin menguranginya dengan uang muka yang dibayarkan (menurut contoh, perusahaan mulai bekerja pada kuartal terakhir tahun 2018 dan tidak membayar uang muka).

Untuk mengisi ayat 1.1 bagian 1 SPT PPh, Anda memerlukan 3 jenis informasi:

• Kode OKTMO (halaman 010).

• KBK untuk pembayaran pajak ke anggaran federal dan anggaran entitas konstituen Federasi Rusia.

Cari tahu lebih banyak tentang mereka Di Sini .

• Jumlah pajak penghasilan yang didistribusikan ke anggaran.

Cari tahu berapa tarif pajak penghasilan yang dibayarkan ke setiap anggaran.

Hasil

Contoh pengisian SPT PPh tahun 2019 (berdasarkan hasil tahun 2018) yang dibahas pada materi kami akan membantu Anda menavigasi banyak bagian, subbagian, lembar dan lampiran laporan pajak ini.

Setiap perusahaan membuat kumpulan elemen deklarasi ini sendiri-sendiri, bergantung pada jenis pendapatan dan pengeluaran pada tahun lalu, aktivitas apa yang dilakukan perusahaan, apakah memiliki cabang, dll.

Informasi yang diverifikasi dengan cermat yang tercermin dalam deklarasi (dengan mempertimbangkan perubahan undang-undang dan klarifikasi pejabat) akan membantu perusahaan menghitung kewajiban perpajakan dengan benar dan membayar anggaran pajak penghasilan secara penuh.

SPT PPh tahun 2017 mengalami perubahan: volumenya semakin besar dan kompleks. Namun, seperti sebelumnya, Anda hanya perlu mengisi lembar berisi informasi tentang operasional yang dilakukan organisasi selama periode pelaporan. Selebihnya tidak perlu dicantumkan dalam pelaporan. Kami akan memberi tahu Anda apa yang harus diperhatikan.

SPT PPh tahun 2017: formulir

Sejak tahun 2017, bentuk deklarasi pajak penghasilan baru mulai berlaku. Formulir tersebut telah disetujui oleh Kementerian Keuangan berdasarkan Surat Perintah tertanggal 19 Oktober 2016 No.

Download formulir SPT PPh tahun 2017

Anda dapat mengirimkan formulir dalam bentuk kertas dengan mencetak formulir dari link di atas jika rata-rata jumlah pegawai organisasi pada tahun 2016 adalah ≤ 100 orang. Apabila persyaratan ini tidak dipenuhi, maka laporan harus disampaikan secara eksklusif dalam bentuk elektronik, dengan menggunakan format pelaporan elektronik yang ditentukan. Untuk melakukan ini, Anda perlu memeriksa pembaruan program yang menghasilkan laporan. Jika tidak, ada risiko pengiriman laporan menggunakan formulir lama. Maka otoritas pajak tidak akan menerimanya dan akan mendenda Anda karena melanggar tenggat waktu.

Formulir SPT PPh tahun 2017 berisi sembilan lembar, beberapa bagian dan subbagian. Deklarasi tersebut dilengkapi dengan dua lembar baru - 08 dan 09. Lembar tersebut diisi oleh organisasi yang mengurangi basis pajak karena penggunaan harga rendah untuk transaksi dengan perusahaan afiliasi, serta oleh organisasi pengendali.

Deklarasi tersebut harus mencakup:

• Judul Halaman;
• ayat 1.1 dari bagian 1;
• lembar 02;
• lampiran 1 dan 2 sd lembar 02.

Selain itu, ciri-ciri komposisi pelaporan berikut harus dipertimbangkan.

Ayat 1.3 Bagian 1 diisi oleh organisasi yang menerima dividen dan bunga sebagai pendapatan.

Lampiran 4 sd lembar 02 Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan diisi jika organisasi berencana untuk mengurangi dasar pengenaan pajak periode berjalan dengan jumlah kerugian yang terjadi pada periode sebelumnya.

Lampiran 5 sd lembar 02 diisi oleh perusahaan yang mempunyai divisi tersendiri. Deklarasi disampaikan di tempat pendaftaran organisasi itu sendiri dan pendaftaran masing-masing divisi yang terpisah. Organisasi itu sendiri harus mengisi Lampiran 5 untuk semua divisi yang terpisah. Setiap divisi menyerahkan deklarasi dengan Lampiran 5, diisi hanya untuk dirinya sendiri.

Lampiran 6, 6a dan 6b sd lembar 02 deklarasi harus diselesaikan jika organisasi tersebut adalah anggota kelompok pembayar pajak gabungan (Pasal 321.2 Kode Pajak Federasi Rusia).

Lembar 03 termasuk dalam perhitungan mereka agen pajak yang membayar dividen dan bunga atas surat berharga negara bagian dan kota. Informasi ini dikhususkan untuk tiga bagian Lembar 3. Bagian B merinci informasi tentang pendapatan yang dibayarkan dan diisi untuk setiap penerima.

Lembar 04 mengacu pada penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif yang berbeda dari tarif dasar. Lembar ini diisi secara terpisah untuk masing-masing dari tujuh jenis pendapatan yang tercantum di awal lembar. Lembar kelima berikutnya diisi jika organisasi beroperasi dengan surat berharga, instrumen keuangan derivatif atau instrumen keuangan transaksi berjangka yang tidak diperdagangkan di pasar.

Lembar 06 dimaksudkan untuk dana pensiun non-negara, lembar 7 - untuk organisasi yang menerima dana yang ditargetkan, khususnya untuk yayasan amal.

Organisasi yang melakukan transaksi dengan pihak berelasi mempunyai kesempatan untuk menyesuaikan pendapatan dan pengeluaran atas transaksi tersebut.

Lembar 08 pengembalian pajak penghasilan ditujukan untuk organisasi yang secara mandiri menyesuaikan pendapatan dan pengeluaran yang diterima berdasarkan transaksi terkendali dengan pihak berelasi (Bab 14.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Pengenalan lembar ini merupakan perubahan signifikan pada formulir SPT.

Untuk tujuan perpajakan, orang-orang yang saling bergantung adalah mereka yang dapat mempengaruhi hasil keuangan transaksi di antara mereka sendiri karena adanya kekhasan hubungan internal. Misalnya, perusahaan yang saling bergantung adalah perusahaan yang dimiliki oleh pemegang saham yang sama, atau perusahaan yang salah satunya memiliki lebih dari 25% modal dasar perusahaan lain secara langsung atau tidak langsung.

Contoh pengisian SPT PPh tahun 2017

Contoh pengisian SPT PPh tahun 2017 (pembayaran uang muka bulanan)

Perlu diketahui bahwa pengecekan pajak penghasilan dan pengembalian PPN saat ini merupakan hal yang paling mahal. Dalam pelaporan pajak inilah pemeriksa paling sering menemukan kesalahan. Oleh karena itu, periksalah laporan Anda apakah Anda telah menghitung pemasukan dan pengeluaran Anda dengan benar.

Apa yang harus diperiksa di SPT Tahunan Pajak Penghasilan 2017 Anda

Ada dua jenis pendapatan yang menyebabkan kesalahan dalam deklarasi - pendapatan dari jasa dan denda dari debitur.

Mengakui pendapatan atas jasa yang diberikan pada periode yang bersangkutan. Misalnya, memperhitungkan pendapatan dari layanan yang diberikan pada bulan September dalam deklarasi kuartal ketiga. Sekalipun Anda membuat tindakan atas jasa yang diberikan pada bulan Oktober atau setelahnya (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 17 Februari 2017 No. 03-03-06/1/9283).

Memasukkan denda, pinalti atau penalti bagi debitur dalam pendapatannya. Tetapi hanya jika pihak lawan mentransfer uang atau menandatangani laporan rekonsiliasi dan mengakui utangnya. Untuk memeriksanya, otoritas pajak akan meminta klarifikasi dan dokumentasi utama. Jangan abaikan permintaan tersebut dan serahkan tindakannya, jika tidak otoritas pajak akan mengurangi penghasilan Anda. Selain itu, tidak memasukkan pendapatan jika debitur belum mengakui utangnya.

Dua kesalahan paling umum yang mungkin dilakukan dalam SPT PPh tahun 2017 adalah:

1. Indikator tidak cocok . Dalam SPT PPh, perusahaan sempat mencantumkan biaya likuidasi aktiva tetap yang telah dihapusbukukan pada baris 204 Lampiran 2 Lembar 02, namun lupa mencantumkan penghasilan pada baris 102 Lampiran 1. Ini adalah kesalahan. Memang, pada baris 102 perusahaan mencerminkan biaya bahan yang diidentifikasi selama inventarisasi atau diterima secara cuma-cuma pada saat pembongkaran properti yang telah dihapusbukukan. Perbaiki pelaporan Anda agar tidak ada biaya tambahan.
2. Pengeluaran tanpa pendapatan. Jika tidak ada pendapatan pada Lampiran 1 Lembar 02 laporan laba, tetapi terdapat pengeluaran langsung pada baris 010–030 Lampiran 2 Lembar 02, fiskus akan mengirimkan permintaan penjelasan. Jelaskan, misalnya, bahwa Anda mengadakan penjualan gratis. Jika Anda tidak dapat menjelaskan, perbaiki pelaporannya untuk menghindari biaya tambahan. Pengeluaran langsung hanya dapat dihapuskan pada saat realisasinya (klausul 2 pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia).