Tutte le spese di un'organizzazione o impresa a fini contabili e fiscali devono essere documentato, in caso contrario, le spese non contabilizzate saranno considerate una grave violazione e la gestione della persona giuridica potrebbe incorrere in una responsabilità piuttosto grave a causa di esse.

Ciò vale anche per le spese per carburante e lubrificanti, ed è interessante notare che, se calcolate ed eseguite correttamente, possono essere incluse nelle voci di spesa del bilancio. Di conseguenza, la base imponibile utilizzata come base per il calcolo dell’imposta sul reddito potrebbe diminuire.

I concetti di “carburante e lubrificanti” e di “lettera di vettura”

La contabilizzazione della movimentazione di carburanti e lubrificanti è direttamente correlata alle lettere di vettura, mentre per carburanti e lubrificanti si intendono:

• carburante di vario tipo, ad esempio diesel, benzina, gas;
• oli e lubrificanti;
• vari additivi e additivi, ad esempio additivi per il raffreddamento e i freni.

Un elenco specifico di carburanti e lubrificanti utilizzati nel funzionamento del veicolo, dipende dal tipo e dal modello. Ci sono auto che funzionano a benzina e diesel. Inoltre, alcuni veicoli, come gli autobus, sono dotati di attrezzatura per il carburante a gas per risparmiare denaro.

In questo caso per gas si intendono anche carburanti e lubrificanti. Esistono standard per la loro cancellazione, approvati dal Ministero dei trasporti russo, e possono anche essere adottati dall'impresa in modo indipendente. Tali standard ne tengono conto alcuni opzioni aggiuntive, ad esempio, periodo dell'anno e stagione, nonché vari fattori di aggiustamento.

La contabilità di questi materiali presso un'impresa nella maggior parte dei casi viene effettuata sulla base del documento contabile primario - lettera di vettura. Per lettera di vettura si intende un documento che registra il luogo di partenza e di arrivo del trasporto a motore, il consumo di carburante e lubrificanti, il nome del carico trasportato, lo scopo del viaggio e altre informazioni ad esso correlate.

La lettera di vettura viene emessa sia per i propri mezzi che per quelli noleggiati. In generale, viene utilizzata una lettera di vettura modulo n. 3, per i veicoli commerciali è previsto un modulo No.PG-1, quando si utilizza un camion con una forma di pagamento a tempo, si applica modulo n. 4-P. Esistono anche altre forme di lettere di vettura.

Oltre alla lettera di vettura per la cancellazione di carburanti e lubrificanti, è necessaria ordine del capo di una persona giuridica, che approva le norme relative a tali cancellazioni. Vale la pena notare che l'utilizzo di un'auto personale nell'interesse dell'azienda viene rilasciato anche con una lettera di vettura per la cancellazione di carburante e lubrificanti.

La ricezione di questi materiali all'impresa è registrata ordine di ricevuta. La cancellazione stessa avviene solitamente una volta al mese da parte della persona responsabile. Questa persona è quasi sempre un impiegato contabile, ad esempio un contabile materiale.

Per quanto riguarda la procedura di cancellazione stessa, essa consiste nel redigere un atto corrispondente da parte dei rappresentanti di una commissione appositamente creata a tale scopo nel numero di almeno tre persone.

Ad esso sono allegati i documenti contabili primari, ovvero: fattura di domanda, carte carburante, ricevute di rifornimento. Lo scopo di questi documenti è confermare il volume effettivo di carburanti e lubrificanti consumati.

Esempio di calcolo

Il calcolo della cancellazione di carburante e lubrificanti viene effettuato separatamente per ciascuna marca di autoveicoli e deve essere preso in considerazione il chilometraggio totale percorso. Quindi, puoi calcolare per un'autovettura utilizzando la formula:

QH = 0,01 * Hs * S * (1 + 0,01 * D), dove

• H– tasso base di consumo di carburante, determinato come chilometraggio del veicolo in litri per 100 chilometri;
• S– chilometraggio totale del veicolo durante un turno di lavoro in chilometri;
• D– fattore di correzione in percentuale.

Ad esempio, possiamo prendere l'auto GAZ-3110, abbastanza comune nella produzione, con un motore ZMZ-4026.10. Ha un consumo base di carburante di 13 litri per 100 chilometri.

L'auto veniva utilizzata per vendere prodotti finiti in inverno. Il chilometraggio totale è stato di 104 chilometri nella regione (NR) e di 128 chilometri in città (HPg). Di conseguenza, per il funzionamento invernale e per il funzionamento è stato addebitato un supplemento del 10%.

Calcoliamo il tasso di consumo di carburante: HPg = (0,01 * 13 * 128 * (1 + 0,01 * 20%)) = 16,67 litri NPo = (0,01 * 13 * 104 * (1 + 0,01 * 10)) = 13,53 litri. Secondo la lettera di vettura durante la giornata lavorativa sono stati consumati 30,2 litri. Se prendiamo questa cifra in media, il consumo mensile di carburante e lubrificanti per scopi produttivi sarà:

НРм = НРд * Т, dove

NMRè il consumo standard di carburante per giornata lavorativa, Tè il numero di giorni lavorativi in ​​un mese.

Pertanto, НРм = 30,2 - 21 = 634,27 litri.

In questo caso, quando si cancella carburante e lubrificanti, possono essere indicati 623,27 litri di carburante quando il veicolo viene utilizzato per un mese. Per quanto riguarda la cancellazione di antigelo, liquido dei freni, ecc., Queste vengono cancellate secondo gli standard di consumo precedentemente approvati.

Vale anche la pena ricordare che in caso di revisione importante del veicolo o se la sua durata raggiunge i 5 anni, il consumo di lubrificanti e carburante può essere aumentato del 20%.

È possibile cancellare senza lettera di vettura?

Ci sono casi in cui la cancellazione di carburante e lubrificanti viene effettuata senza l'ausilio di una persona in viaggio. Questo:

• contabilità per limiti;
• risarcimento delle spese sostenute.

IN Primo caso, l'impresa deve essere installata sistema di monitoraggio del consumo di carburante e lubrificanti. In questo caso, i fondi riservati vengono assegnati per unità di trasporto al mese per il loro acquisto.

A questo scopo vengono utilizzate anche le carte carburante delle stazioni di servizio e il denaro su di esse non deve superare il limite stabilito. Questo sistema è utile quando si utilizzano veicoli sullo stesso percorso giornaliero.

In secondo In questo caso, è necessario concludere un contratto per l'utilizzo di un'auto personale tra l'organizzazione e il suo dipendente sulla base dell'art. 188 del Codice del lavoro della Federazione Russa.

Qui vengono stabilite restrizioni sui pagamenti a seconda della marca, del modello e della modifica dell'auto. La cancellazione di carburante e lubrificanti viene effettuata sulla base degli standard stabiliti dall'impresa.

Caratteristiche contabili

Prima di iniziare a cancellare carburanti e lubrificanti, una persona giuridica deve decidere il metodo di contabilizzazione. Pertanto, l'automobilista stesso esegue il rifornimento utilizzando i fondi stanziati per questo. Dopo aver terminato il rifornimento, deve presentare una relazione anticipata al reparto contabilità. Viene fornito con la ricevuta della stazione di servizio. Successivamente viene contabilizzato il carburante conto 10 “Materiali”.

Il carburante e i lubrificanti consumati vengono riflessi quando vengono ammortizzati seguenti conti:

• 20 "Produzione principale";
• 26 “Spese aziendali generali”;
• 44 "Spese di vendita."

La scelta di un conto o di un altro spetta alla direzione dell'impresa. Allo stesso tempo, secondo la contabilità fiscale, l'operazione di cancellazione di carburante e lubrificanti viene effettuata ai sensi dell'articolo 254 del codice fiscale ed è inclusa nei costi dei materiali.

Tuttavia, nulla vieta di classificarle come altre spese sulla base dell'art. 264 Codice Fiscale della Federazione Russa. In ogni caso, vale la pena decidere in anticipo la politica di contabilità e cancellazione di carburanti e lubrificanti, poiché queste procedure sono attuali e verranno ripetute periodicamente.

Di seguito sono presentate le istruzioni dettagliate per cancellare carburante e lubrificanti in 1C.

I costi della benzina quando si utilizzano veicoli aziendali possono e devono essere detratti dalle tasse. Vengono ammortizzati nella quantità di dati effettivi sui costi del carburante, ma devono comunque essere giustificati. Ti diremo in ordine come farlo per le aziende con un sistema fiscale generale e semplificato.

1. Riflettere la metodologia per la cancellazione di carburante e lubrificanti nella politica contabile

Per cominciare, la vostra politica contabile deve, ovviamente, contenere informazioni sulla contabilità dei costi di carburante e lubrificanti.

La prima cosa che deve essere scritta nella politica contabile è il principio di contabilizzazione del consumo di carburante. Ci sono due opzioni. Gli autisti possono acquistarlo da soli utilizzando i fondi stanziati dall'azienda e presentare un rapporto anticipato con le ricevute della stazione di servizio. Oppure firmi un contratto con una stazione di servizio, gli autisti pagano la benzina con le carte carburante e ricevi una nota spese mensile. In entrambi i casi, questi costi vanno al conto 10 “Materiali”. Per comodità, puoi allocare un conto secondario separato per le spese di carburante.

La seconda cosa che dovrebbe essere prescritta è il metodo per ammortizzare le spese per carburante e lubrificanti. Secondo le regole, vengono cancellati sui conti spese 20 "Produzione principale", 26 "Spese aziendali generali", 44 "Spese di vendita". La fattura viene selezionata in base al settore e al tipo di trasporto in cui sono state sostenute queste spese.

Il costo della benzina viene ammortizzato utilizzando il costo effettivo, il costo medio o il metodo FIFO (il metodo scelto è specificato nella polizza). Il modo in cui decidi di ammortizzare i costi della benzina può differire dal modo in cui decidi di ammortizzare i costi di altri materiali (clausola 16 della PBU 5/01).

2. Stabilire la procedura per il mantenimento delle lettere di vettura

I dati sul consumo effettivo di benzina sono presi da documenti primari, nel nostro caso, da lettere di vettura. Puoi prendere un modulo di lettera di vettura già pronto (modulo n. 3, risoluzione del comitato statistico statale del 28 novembre 1997 n. 78) o svilupparne uno tuo. Puoi utilizzare questo modulo oppure svilupparne uno tuo.

È importante che il foglio contenga tutte le informazioni necessarie per la successiva giustificazione delle spese. Cioè informazioni sul percorso (preferibilmente con indirizzi), chilometraggio, volume di carburante all'inizio e alla fine del viaggio, che i conducenti sono tenuti a indicare. Se non possiedi un'azienda di autotrasporto, puoi impostare tu stesso la frequenza di consegna delle lettere di vettura da parte degli autisti. La cosa principale è che al momento dell'invio dei rapporti li hai tra le mani.

3. Registrare i costi del carburante nelle politiche contabili a fini fiscali

È qui che inizia il divertimento. Le spese per carburante e lubrificanti possono essere attribuite ai costi materiali (clausola 5, comma 1, articolo 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa), nonché attribuite ad altre spese per la manutenzione della flotta aziendale (clausola 11, comma 1, articolo 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Entrambi questi articoli del Codice Fiscale indicano la possibilità di ammortizzare i costi della benzina a posteriori. Tuttavia, il Ministero dei Trasporti ritiene che non sia possibile semplicemente ammortizzare e che le spese debbano essere giustificate. Secondo i funzionari, le spese giustificate per carburante e lubrificanti rientrano nella norma stabilita. Lo standard è stato stabilito dal Ministero dei Trasporti e inoltre puoi impostarlo tu stesso.

Pertanto, prendiamo nota per riflettere nella vostra politica contabile fiscale le informazioni su quale voce di spesa i costi del carburante verranno presi in considerazione e in base a quali standard controllerete e giustificherete tali spese. Ora riguardo alle norme.

4. Scegli quali standard utilizzare per giustificare le spese

La prima opzione è quella di adottare le norme del Ministero dei Trasporti, approvate con ordinanza n. AM-23-r del 14 marzo 2008.

Nella loro forma originale, le norme descrivono una situazione da favola: nella terra dell'eterna estate, le auto con i condizionatori e i riscaldamenti spenti percorrono strade lisce senza ingorghi, riparazioni o buche a velocità di crociera. Tuttavia, esistono fattori di correzione per questi standard spaziali che consentono di tenere conto della stagione e delle specificità della località.

È qui che inizia il lavoro con i coefficienti. Li menzioneremo selettivamente, poiché esistono per tutte le occasioni.

• In estate, se l'auto è dotata di aria condizionata o climatizzatore, la tariffa può essere aumentata del 7-10%.
• In inverno - del 5-20% a seconda della regione. Puoi guardare l'elenco, diciamo solo che per Mosca e la regione - diciamo un aumento del 10%, nel nord - ad Arkhangelsk, Murmansk, Tyumen e altre regioni, così come in Transbaikalia - del 15-18% . I campioni sono la Repubblica di Sakha e Chukotka con un coefficiente del 20%.
• Se la vostra attrezzatura lavora dove ci sono indicazioni stradali invece che strade, il coefficiente aumenta al 20% quando si sposta senza carico e fino al 40% quando si sposta con carico.
• Quando il trasporto si ferma in servizio più di una volta per chilometro di viaggio, aggiungere il 10% alla norma.
• Se parliamo di correre su auto nuove o, al contrario, di usare vecchie auto (di età superiore a 8 anni con un chilometraggio superiore a 150mila km) – un altro 10%.
• Quando si guida in una città con una popolazione di oltre un milione di abitanti - 20%, più di tre milioni - 25%.

Come sviluppare i propri standard di consumo di carburante?

La seconda opzione, più vicina alla realtà, consiste nel giustificare le spese sulla base di standard sviluppati in modo indipendente.

Gli standard, ovviamente, non vengono presi dal nulla, ma sulla base dei risultati delle nostre misurazioni. Sarebbe anche bello convincere le autorità fiscali che durante lo sviluppo degli standard, gli standard del Ministero dei trasporti sono stati presi come base e adattati, come si suol dire, in base alle condizioni meteorologiche reali. Molto spesso, le aziende con una grande flotta di veicoli vengono coinvolte nell'avventura di creare i propri standard. Quindi cosa fare:

• Emettere un ordine per conto dell'amministratore delegato della società per effettuare misurazioni del consumo di carburante per ciascun veicolo aziendale sulle rotte servite e indicare nell'ordine la composizione della commissione incaricata di effettuare le misurazioni. Le misurazioni, ovviamente, devono essere prese in tempi di viaggio standard.
• Documentare i risultati delle misurazioni in atti, separati per ciascuna unità di trasporto. Gli atti devono riflettere la composizione della commissione, le informazioni sulla marca, il numero e il chilometraggio dell'auto, il percorso, la quantità di carburante e il chilometraggio all'inizio e alla fine del viaggio e, di conseguenza, trarre una conclusione sul consumo di carburante in litri per 100 chilometri in condizioni operative normali.
• Sulla base degli atti, approvare gli standard di consumo di carburante e familiarizzarli con i conducenti dietro firma.
• Elaborare un regolamento sul monitoraggio del consumo di benzina, indicando gli standard e la possibilità di adeguarli in caso di circostanze impreviste. Cioè, in caso di spesa eccessiva, l'autista fornisce una nota esplicativa, in base alla quale si decide se tenerla in considerazione ai fini fiscali, detrarla dall'autista o cancellarla a proprie spese .

Tag: ,

Siamo sui social network Articoli popolari I più popolari in questa categoria Post più popolari con questo tag

Scusa. Nessun dato ancora.

Outsourcing delle buste paga in 30 minuti

L'e-book sarà utile a tutti coloro che vogliono comprendere tutte le complessità dell'outsourcing del libro paga, ma non hanno il tempo di raccogliere informazioni su Internet poco a poco.

Quando sorge la domanda su come tenere un registro di carburanti e lubrificanti nel 2017, come cancellare le spese per carburanti e lubrificanti quando si tassano i profitti, è necessario capire su quali standard concentrarsi. Scopriremo come cancellare carburante e lubrificanti utilizzando lettere di vettura, secondo i fatti, e non secondo gli standard, senza lettera di vettura, utilizzando carte carburante, e vi mostreremo anche le registrazioni e i documenti corretti.

Per quali aziende sono obbligatori gli standard di consumo carburante del Ministero dei Trasporti?

Si prega di notare che nel 2017 gli standard del Ministero dei trasporti sono obbligatori per le società di trasporto automobilistico (Ordinanza del Ministero dei trasporti russo del 14 marzo 2008 n. AM-23-r), pertanto tutte le altre organizzazioni possono produrre cancellazione di carburante e lubrificanti in base ai fatti e non secondo gli standard.

Ricordiamo inoltre che il Codice Fiscale non contiene istruzioni per normalizzare le spese per carburanti e lubrificanti nella tassazione degli utili. A proposito, i finanzieri non molto tempo fa sono giunti alla stessa conclusione.

Nella loro lettera, i funzionari hanno notato che quando risarciscono un dipendente per i costi del carburante per l'uso del trasporto personale, la società non è obbligata ad applicare questi standard (lettera del Ministero delle Finanze russo del 19/08/16 n. 03-03 -06/1/48789).

Vedi più in dettaglio le norme per la cancellazione di carburanti e lubrificanti nel 2017 nella Federazione Russa>>>

In pratica, il fisco detrarrà le spese della benzina se non puoi giustificarle. Ad esempio, quando cancelli il carburante in eccesso rispetto agli standard che tu stesso hai fissato. Modi per giustificare l'aumento del consumo di carburante nell'articolo "

Cancellazione di carburante e lubrificanti quando si utilizza un'auto personale per scopi lavorativi: norme speciali

Se un dipendente ha utilizzato la propria auto, le sue spese per carburante e lubrificanti devono essere compensate in conformità con gli standard prescritti nel Decreto del Governo della Federazione Russa del 02/08/02 n. 92 (modificato il 02/09/2004 ). Ti ricordiamo che ciò richiede il consenso scritto del dipendente per utilizzare la sua auto per scopi lavorativi (lettera del Ministero delle Finanze russo del 20 aprile 2015 n. 03-04-06/22274).

Una clausola di compensazione può essere inclusa in un contratto di lavoro. La legislazione sul lavoro lo consente (articolo 188 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Se le condizioni specificate sono soddisfatte, la società ha il diritto di tenere conto di questi costi nelle spese associate alla produzione e alle vendite (sottoclausola 11, clausola 1, articolo 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

In caso di cancellazione di carburante e lubrificanti e rimborso delle spese al dipendente, ti suggeriamo di familiarizzare con gli standard, di seguito è riportata una tabella di esempio:

La procedura per la cancellazione di carburante e lubrificanti secondo le lettere di vettura nel 2017

Il Codice Fiscale richiede che le spese soddisfino determinati criteri, ovvero la fattibilità economica e le prove documentali (articolo 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ti suggeriamo di capirlo Come cancellare carburante e lubrificanti utilizzando le lettere di vettura utilizzando un esempio.

È necessario creare una lettera di vettura solo se l'auto non è dotata di un sistema elettronico di monitoraggio del chilometraggio. Inoltre, può essere rilasciato per un periodo massimo di 1 mese. Se nell'auto è presente un sistema del genere, puoi cancellare carburante e lubrificanti senza lettera di vettura. Ti ricordiamo che se un'auto viene utilizzata da più conducenti nell'arco di un mese, per ciascuno di essi dovrà essere emessa una lettera di vettura.

Per registrare carburante e lubrificanti sulle lettere di vettura nel 2017, è adatto un modulo unificato, ma puoi anche scrivere il tuo documento, l'importante è che contenga tutti i dettagli necessari (lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa di agosto 25, 2009 n. 03-03-06/2/161).

Cancellazione di carburanti e lubrificanti tramite lettere di vettura: contabilità fiscale

Quindi, per cancellare carburante e lubrificanti utilizzando le lettere di vettura (esempio), avrai bisogno della lettera di vettura stessa, nonché di un certificato contabile. La lettera di vettura conferma il chilometraggio dell'auto e il certificato contabile conferma il consumo di carburante e lubrificanti. L'acquisto di carburante e lubrificanti è confermato dalle ricevute del registratore di cassa della stazione di servizio e dai rapporti anticipati dell'autista.

Poiché nella contabilità fiscale, come abbiamo già detto, le spese del carburante non sono standardizzate, il costo dell'intero importo di carburante e lubrificanti consumati al mese è incluso nelle spese l'ultimo giorno del mese (comma 11, comma 1, articolo 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Ma riflettere l’IVA è più difficile. Per fare questo serve la fattura del distributore di benzina; se non esiste non sarà possibile includere l'IVA nelle detrazioni in questo caso non è sufficiente la ricevuta del registratore di cassa; Ma se è presente una fattura, l'IVA deve essere inclusa nella detrazione quando si riflette il costo dei carburanti e dei lubrificanti acquistati nell'addebito sul conto 10 "Materiali".

Storno carburanti e lubrificanti secondo lettere di vettura: contabilità

Nel 2017 per cancellazione e contabilità di carburante e lubrificanti nella contabilità appropriato cablaggio e gli stessi primari documenti, conferma del chilometraggio e della quantità di carburanti e lubrificanti acquistati per la contabilità fiscale.

Diamo uno sguardo più da vicino a come registrare la contabilità di carburante e lubrificanti nella contabilità:

Si prega di notare che i costi per carburante e lubrificanti vengono ammortizzati come spese alla fine di ogni mese (clausole 16, 18 della PBU 10/99). Se disponi di un sistema elettronico di monitoraggio del chilometraggio del veicolo, dovresti utilizzare i rapporti stampati di questo sistema invece delle lettere di vettura. L'autista firma i verbali.

Come ammortizzare i carburanti e i lubrificanti ricevuti utilizzando le carte carburante nel 2017

Tassare contabilità di carburante e lubrificanti utilizzando carte carburante non differisce dalla contabilizzazione del carburante e dei lubrificanti acquistati in contanti. Ma nella contabilità, le voci sono diverse, poiché appare un'organizzazione: l'emittente delle carte carburante, sul cui conto la società trasferisce denaro.

Inoltre, potrebbero essere necessarie registrazioni aggiuntive se la produzione delle carte carburante è stata pagata separatamente. I costi di produzione delle carte carburante possono essere ammortizzati come spese al momento della ricezione della carta (clausola 5 della PBU 10/99).

È meglio contabilizzare la carta stessa in un conto fuori bilancio, ad esempio nel conto 014. Il costo della carta, in questo caso, può essere preso come valore condizionale, ad esempio 50 rubli per pezzo. Ecco i dati da inserire al momento dell'acquisto della carta carburante.

Le organizzazioni stabiliscono gli standard di consumo di carburante in base all'Ordine del Ministero dei trasporti della Federazione Russa, altri in base agli standard di consumo stabiliti nel PTS.

Secondo il comma 11 del paragrafo 1 dell'articolo 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le spese per carburanti e lubrificanti sono incluse nelle altre spese associate alla produzione e alle vendite. Con Lettera del 10 giugno 2011 n. 03-03-06/4/67, il Ministero delle Finanze ha spiegato che un'organizzazione può tenere conto dei costi di acquisto di carburanti e lubrificanti anche ai sensi del comma 5 del comma 1 dell'articolo 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa come parte dei costi materiali.

Nella lettera del 30 gennaio 2013 n. 03-03-06/2/12, il Ministero delle Finanze ha concluso che il Codice Fiscale non prevede il razionamento dei costi di manutenzione dei veicoli ufficiali. A questo proposito, si consiglia alla società di approvare gli standard di carburanti e lubrificanti mediante ordine e di rendere questo documento un allegato al principio contabile.

Prove documentali

La prova documentale della definizione degli standard di consumo di carburante nell'azienda è: l'ordine corrispondente, nonché la politica contabile dell'azienda. Inoltre, è necessario dimostrare la spesa stessa su carta: questo può essere fatto sulla base di una lettera di vettura.

Si prega di notare che rapporti anticipati, ricevute di cassa, fatture e altri documenti che confermano il fatto dell'acquisto di carburanti e lubrificanti non possono servire come base per cancellare carburanti e lubrificanti come spese nella contabilità e nella contabilità fiscale.

La risoluzione del Comitato statistico statale della Russia del 28 novembre 1997 n. 78 ha stabilito diverse forme di lettere di vettura a seconda del tipo di auto. Permettetemi di ricordarvi che in conformità con la nuova legge "Sulla contabilità" le società hanno il diritto di agire in modo indipendente sviluppare forme di documenti primari. A questo proposito è possibile confermare il consumo di carburante e lubrificanti sia utilizzando una lettera di vettura, sia sulla base di un altro documento primario elaborato dall'azienda e contenente tutti i dettagli necessari.

Spesso, in pratica, i dati sulle lettere di vettura non coincidono con le indicazioni del tachimetro o con la quantità di benzina nel serbatoio. Tali inesattezze e discrepanze devono essere monitorate. In questo caso, la società può coprire le proprie scommesse e preparare documenti giustificativi che spieghino questo fatto. Ad esempio, puoi emettere tempestivamente un ordine di lavorare nei fine settimana e nei giorni festivi ed emettere una lettera di vettura, preparare un documento per una riunione delle controparti e un preventivo per le spese di rappresentanza, giustificando l'uso dell'auto con necessità di trattative.

Dimensioni aumentate

Sfortunatamente, non molte aziende conoscono e sfruttano l'opportunità di contabilizzare i costi di carburante e lubrificanti a un ritmo maggiore. Allo stesso tempo, ciò è consentito dall'ordinanza del Ministero dei trasporti russo n. AM-23-r. I tassi di consumo di carburante possono aumentare quando i veicoli funzionano nelle seguenti condizioni:

Pertanto, per regolare il consumo di carburante, è necessario stabilire diverse modalità di utilizzo a seconda del funzionamento del veicolo. Questi standard sono stabiliti dal capo dell'impresa.

Se i volumi di consumo di carburante non sono a disposizione del Ministero dei Trasporti, allora, secondo la Lettera del Ministero delle Finanze del 14 gennaio 2009 n. 03-03-06/1/6, quando si stabiliscono gli standard, si dovrebbe essere guidati dalla relativa documentazione tecnica o dalle informazioni fornite dal costruttore del veicolo. Un parere simile è stato espresso in un'altra Lettera del Ministero delle Finanze del 22 giugno 2010 n. 03-03-06/4/61 in relazione ai veicoli VAZ-217030, per i quali il Ministero dei Trasporti non ha approvato il volume di carburante utilizzo.

Nella contabilità fiscale

La società ha il diritto di prendere in considerazione le spese per l'acquisto di carburante e lubrificanti sia come parte dei costi materiali sulla base del comma 5 del paragrafo 1 dell'articolo 254 del Codice fiscale della Federazione Russa, sia come parte di altri costi associati alla produzione e alle vendite, come spese per la manutenzione dei veicoli ufficiali sulla base del comma 11 del paragrafo 1 dell'articolo 264 del codice fiscale RF.

La procedura per la contabilizzazione del carburante a fini fiscali dipenderà dallo scopo di produzione del veicolo e dalla procedura per il suo utilizzo nell'organizzazione. Ad esempio, un veicolo può essere utilizzato per consegnare materiali e merci a un cliente, nel qual caso i costi sono inclusi nei costi dei materiali. Se l'auto trasporta la direzione o un contabile alla banca e ritorno, o alle autorità fiscali e governative, in questo caso la spesa per la benzina si rifletterà come parte delle altre spese. È opportuno consolidare queste caratteristiche nella politica contabile. In questo caso la cancellazione del combustibile esaurito e dei combustibili e lubrificanti viene effettuata sulla base di lettere di vettura e verbali.

E in contabilità

Nella contabilità, le spese per l'acquisto di carburante, carburanti e lubrificanti si rifletteranno a seconda di come vengono acquistati. Se un'azienda dà denaro a un dipendente che effettua un acquisto in modo indipendente, nella contabilità verranno effettuate le seguenti registrazioni:

– 6018 rubli. – i fondi sono stati emessi tramite il registratore di cassa a una persona responsabile.

– 5100 rubli. – viene preso in considerazione il carburante.

– 918 rubli. – IVA riflessa.

– 918 rubli. – L’IVA è accettata per la detrazione.

In questo caso, i fondi verranno versati sul conto in base al rapporto anticipato.

Prendiamo come esempio l'importo già utilizzato sopra e immaginiamo che il carburante venga pagato tramite bonifico bancario, poi in contabilità verranno effettuate le seguenti registrazioni:

– 6018 rubli. – pagato carburante e lubrificanti tramite conto bancario.

I carburanti e i lubrificanti acquistati devono essere capitalizzati nell'addebito del conto 10 "Materiali", nel sottoconto 10-3 "Carburante". Inoltre, carburante e lubrificanti possono riflettersi nei conti: 15 "Approvvigionamento e acquisizione di beni materiali" e 16 "Deviazione del costo dei beni materiali". L'accettazione di carburanti e lubrificanti nel conto secondario 10-3 viene effettuata al valore contabile (in corrispondenza dell'accredito del conto 15) e i costi effettivi associati all'acquisto di carburanti e lubrificanti vengono raccolti nell'addebito del conto 15 e alla fine di ogni mese vengono individuati gli scostamenti tra i prezzi effettivi e quelli contabili.

L'annullamento delle spese per questi materiali dipenderà dal funzionamento dell'auto: il conto 44 riflette le “Spese di vendita” se l'auto viene utilizzata per consegnare prodotti o merci; il conto 26 “Spese aziendali generali” tiene conto delle spese per l'utilizzo di veicoli per il personale, ad esempio, se il capo contabile o il direttore generale viaggia in macchina; sul conto 20 "Produzione principale", le spese vengono prese in considerazione se il trasporto viene utilizzato per trasportare passeggeri, ad esempio in un taxi. Non dimenticare di riflettere queste caratteristiche nella politica contabile.