Visos organizacijos ar įmonės išlaidos apskaitos ir mokesčių tikslais turi būti būti dokumentuotai, priešingu atveju neapskaitytos išlaidos bus laikomos šiurkščiu pažeidimu ir dėl jų juridinio asmens vadovui gali kilti gana rimta atsakomybė.

Tai galioja ir išlaidoms degalams bei tepalams, verta atkreipti dėmesį į tai, kad jas teisingai paskaičiavus ir atlikus galima įtraukti į balanso išlaidų straipsnius. Dėl to gali sumažėti pelno mokesčio apskaičiavimo pagrindu naudojama mokesčio bazė.

Sąvokos „degalai ir tepalai“ ir „važtaraštis“

Degalų ir tepalų judėjimo apskaita yra tiesiogiai susijusi su važtaraščiais, o degalai ir tepalai suprantami kaip:

• įvairių rūšių degalai, pavyzdžiui, dyzelinas, benzinas, dujos;
• alyvos ir tepalai;
• įvairūs priedai ir priedai, pavyzdžiui, aušinimo ir stabdžių priedai.

Specialus degalų ir tepalų, naudojamų eksploatuojant transporto priemonę, sąrašas, priklauso nuo jo tipo ir modelio. Yra automobilių, kurie varomi benzinu ir dyzelinu. Be to, kai kuriose transporto priemonėse, pavyzdžiui, autobusuose, siekiant sutaupyti yra sumontuota dujinio kuro įranga.

Šiuo atveju dujos taip pat reiškia degalus ir tepalus. Yra jų nurašymo standartai, patvirtinti Rusijos transporto ministerijos, ir juos įmonė gali priimti savarankiškai. Tokiuose standartuose atsižvelgiama į kai kuriuos Papildomos parinktys, pavyzdžiui, metų laikas ir sezonas, taip pat įvairūs koregavimo veiksniai.

Šių medžiagų apskaita įmonėje daugeliu atvejų vykdoma remiantis pirminiu apskaitos dokumentu - važtaraštis. Važtaraštis suprantamas kaip dokumentas, kuriame užfiksuota autotransporto išvykimo ir atvykimo vieta, kuro ir tepalų sąnaudos, vežamo krovinio pavadinimas, kelionės tikslas ir kita su juo susijusi informacija.

Važtaraštis išrašomas tiek nuosavam transportui, tiek nuomotam. Paprastais atvejais naudojamas važtaraštis forma Nr.3, komercinėms transporto priemonėms pateikiamas formos lapas Nr.PG-1, naudojant sunkvežimį su laiku pagrįsta mokėjimo forma, taikoma forma Nr.4-P. Taip pat yra ir kitų važtaraščių formų.

Be kuro ir tepalų nurašymo važtaraščio, jums reikia juridinio asmens vadovo įsakymas, kuriame patvirtintos tokių nurašymų normos. Verta paminėti, kad naudojant asmeninį automobilį įmonės interesais taip pat išduodamas kuro ir tepalų nurašymo važtaraštis.

Šios medžiagos gavimas įmonei registruojamas gavimo orderis. Pats nurašymas dažniausiai įvyksta kartą per mėnesį už tai atsakingo asmens. Šis asmuo beveik visada yra apskaitos darbuotojas, pavyzdžiui, medžiagų buhalteris.

Kalbant apie pačią nurašymo procedūrą, ją sudaro atitinkamo akto parengimas specialiai šiam tikslui sukurtos komisijos atstovų skaičiui. mažiausiai trys žmonės.

Prie jo pridedami pirminiai apskaitos dokumentai, tai: pareikalavimo sąskaita, degalų kortelės, degalinių kvitai. Šių dokumentų paskirtis – patvirtinti faktinį sunaudotų degalų ir tepalų kiekį.

Skaičiavimo pavyzdys

Degalų ir tepalų nurašymas skaičiuojamas kiekvienai motorinei transporto priemonei atskirai ir turi būti atsižvelgiama į bendrą nuvažiuotą ridą. Taigi, galite apskaičiuoti lengvąjį automobilį naudodami formulę:

QH = 0,01 * Hs * S * (1 + 0,01 * D), kur

• H– bazinės degalų sąnaudos, nustatomos kaip transporto priemonės rida litrais 100 kilometrų;
• S– bendra automobilio rida per darbo pamainą kilometrais;
• D– pataisos koeficientas procentais.

Kaip pavyzdį galime paimti gana įprastą gamyboje automobilį GAZ-3110 su ZMZ-4026.10 varikliu. Jo pagrindinės degalų sąnaudos yra 13 litrų 100 kilometrų.

Automobilis žiemą buvo naudojamas gatavų gaminių pardavimui. Bendra rida buvo 104 kilometrai regione (NR), o mieste - 128 kilometrai (HPg). Dėl to už eksploataciją žiemą ir už eksploataciją buvo imtas 10% priedas

Skaičiuojame kuro sąnaudų normą: HPg = (0,01 * 13 * 128 * (1 + 0,01 * 20%)) = 16,67 litro NPo = (0,01 * 13 * 104 * (1 + 0,01 * 10)) = 13,53 litro. Pagal važtaraštį per darbo dieną suvartota 30,2 litro. Jei laikysime šį skaičių kaip vidurkį, mėnesinis degalų ir tepalų suvartojimas gamybai bus toks:

НРм = НРд * Т, kur

NRM yra standartinės degalų sąnaudos per darbo dieną, T yra vieno mėnesio darbo dienų skaičius.

Taigi, НРм = 30,2 - 21 = 634,27 litro.

Tokiu atveju, nurašant degalus ir tepalus, transporto priemonei eksploatuojant mėnesį gali būti nurodyta 623,27 litro degalų. Kalbant apie antifrizo, stabdžių skysčio ir kt. nurašymą, jie nurašomi pagal anksčiau patvirtintus vartojimo standartus.

Taip pat verta paminėti, kad atlikus kapitalinį transporto priemonės remontą arba jos tarnavimo laikui pasiekus 5 metus, tepalų ir degalų sąnaudų norma gali būti padidinta 20%.

Ar galima nurašyti be važtaraščio?

Pasitaiko atvejų, kai kuro ir tepalų nurašymas atliekamas nenaudojant keliaujančio žmogaus. Tai:

• apskaita pagal limitus;
• patirtų išlaidų atlyginimas.

IN Pirmas Tokiu atveju įmonė turi būti įdiegta kuro ir tepalų sąnaudų stebėjimo sistema. Šiuo atveju rezervuotos lėšos skiriamos vienam transporto vienetui per mėnesį jų įsigijimui.

Tam naudojamos ir degalinių degalų kortelės, kuriose esantys pinigai neturėtų viršyti nustatyto limito. Ši sistema yra gera naudojant transporto priemones tuo pačiu kasdieniniu maršrutu.

Į antra Tokiu atveju būtina sudaryti asmeninio automobilio naudojimo sutartį tarp organizacijos ir jos darbuotojo, remiantis 2 str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 188 str.

Čia mokėjimo apribojimai nustatomi priklausomai nuo automobilio markės, modelio ir modifikacijos. Kuro ir tepalų nurašymas atliekamas pagal įmonės nustatytus standartus.

Apskaitos ypatybės

Prieš pradėdamas nurašyti kurą ir tepalus, juridinis asmuo turi apsispręsti dėl jų apskaitos būdo. Taigi automobilio vairuotojas pats atlieka kuro papildymą naudodamas tam skirtas lėšas. Baigęs pilti degalus, jis privalo pateikti avansinę ataskaitą buhalterijai. Yra su degalinės čekiu. Vėliau apskaitomi degalai 10 sąskaita „Medžiaga“.

Nurašant atsispindi sunaudoti degalai ir tepalai sekančiose sąskaitose:

• 20 „Pirminė gamyba“;
• 26 „Bendrosios eksploatacinės išlaidos“;
• 44 "Pardavimo išlaidos".

Vienos ar kitos sąskaitos pasirinkimas priklauso įmonės vadovybei. Tuo pačiu metu pagal mokesčių apskaitą kuro ir tepalų nurašymo operacija atliekama pagal PMĮ 254 straipsnį ir įtraukiama į materialines išlaidas.

Tačiau niekas netrukdo jų priskirti kitoms išlaidoms remiantis 2005 m. 264 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Bet kokiu atveju verta iš anksto nuspręsti dėl degalų ir tepalų apskaitos ir nurašymo politikos, nes šios procedūros yra aktualios ir bus periodiškai kartojamos.

Žemiau pateikiamos nuoseklios 1C degalų ir tepalų nurašymo instrukcijos.

Benzino sąnaudos naudojant įmonių transporto priemones gali ir turi būti išskaičiuotos iš mokesčių. Jie nurašomi faktinių degalų sąnaudų duomenų kiekiu, tačiau juos dar reikia pagrįsti. Mes jums pasakysime, kaip tai padaryti įmonėms, turinčioms bendrą ir supaprastintą mokesčių sistemą.

1. Kuro ir tepalų nurašymo metodiką atspindėti apskaitos politikoje

Pirmiausia, jūsų apskaitos politikoje, žinoma, turi būti informacija apie degalų ir tepalų sąnaudų apskaitą.

Pirmas dalykas, kurį reikia įrašyti apskaitos politikoje, yra kuro sąnaudų apskaitos principas. Yra du variantai. Jį vairuotojai gali įsigyti patys už įmonės skirtas lėšas ir pateikti avanso ataskaitą su degalinės kvitais. Arba pasirašai sutartį su degaline, vairuotojai už benziną atsiskaito degalų kortelėmis ir kas mėnesį gauni išlaidų ataskaitą. Abiem atvejais šios išlaidos patenka į 10 sąskaitą „Medžiagos“. Patogumui kuro išlaidoms galite skirti atskirą subsąskaitą.

Antras dalykas, kurį reikėtų nustatyti – išlaidų kurui ir tepalams nurašymo būdas. Pagal taisykles jie nurašomi į sąnaudų sąskaitas 20 „Pagrindinė gamyba“, 26 „Bendrosios veiklos sąnaudos“, 44 „Pardavimo išlaidos“. Sąskaita faktūra parenkama atsižvelgiant į jūsų pramonės šaką ir transporto, kuris patyrė šias išlaidas, tipą.

Benzino sąnaudos nurašomos faktine savikaina, vidutine savikaina arba FIFO metodu (pasirinktas būdas nurodytas polise). Benzino sąnaudų nurašymo būdas gali skirtis nuo kitų medžiagų sąnaudų nurašymo būdo (PBU 5/01 16 straipsnis).

2. Nustatyti važtaraščių tvarkymo tvarką

Duomenys apie faktinį benzino suvartojimą paimti iš pirminių dokumentų, mūsų atveju iš važtaraščių. Galite pasiimti paruoštą važtaraščio formą (forma Nr. 3, Valstybinio statistikos komiteto 1997 m. lapkričio 28 d. nutarimas Nr. 78) arba susikurti savo. Galite naudoti šią formą arba sukurti savo.

Svarbu, kad lape būtų visa reikalinga informacija vėlesniam išlaidų pagrindimui. Tai yra informacija apie maršrutą (pageidautina su adresais), rida, degalų kiekis kelionės pradžioje ir pabaigoje, kurią vairuotojai privalo nurodyti. Jei neturite autotransporto įmonės, vairuotojų važtaraščių pristatymo dažnumą galite nustatyti patys. Svarbiausia, kad ataskaitų pateikimo metu jas turėtumėte savo rankose.

3. Užregistruokite kuro sąnaudas apskaitos politikoje mokesčių tikslais

Čia ir prasideda linksmybės. Išlaidos kurui ir tepalams gali būti priskiriamos medžiaginėms išlaidoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 str. 1 d., 254 str.), taip pat kitoms įmonės parko išlaikymo išlaidoms (11 p. 1 p., str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnis). Abu šie Mokesčių kodekso straipsniai nurodo galimybę po fakto nurašyti išlaidas benzinui. Tačiau Susisiekimo ministerija mano, kad to tiesiog nurašyti negalima, o išlaidos turi būti pagrįstos. Pareigūnų teigimu, pagrįstos išlaidos kurui ir tepalams yra išlaidos nustatytos normos ribose. Standartą nustatė Susisiekimo ministerija, be to, jį galite nustatyti patys.

Taigi, pažymime, kad jūsų mokesčių apskaitos politikoje atsispindėtų informacija apie tai, į kurią sąnaudų dalį bus atsižvelgta į kuro sąnaudas ir kokiais standartais vadovaudamiesi ketinate šias išlaidas kontroliuoti ir pagrįsti. Dabar apie normas.

4. Pasirinkite, kokiais standartais pagrįsti išlaidas

Pirmas variantas – paimti Susisiekimo ministerijos standartus, patvirtintus 2008-03-14 įsakymu Nr.AM-23-r.

Pradine forma normos apibūdina pasakišką situaciją: amžinos vasaros šalyje automobiliai su išjungtais kondicionieriais ir šildytuvais važiuoja lygiais keliais be kamščių, remonto ar duobių kreiseriniu greičiu. Tačiau yra šių erdvės standartų korekcijos koeficientai, leidžiantys atsižvelgti į sezoną ir vietovės specifiką.

Čia ir prasideda darbas su koeficientais. Paminėsime juos pasirinktinai, nes jie egzistuoja visoms progoms.

• Vasarą, jei automobilyje yra kondicionierius ar klimato kontrolė, tarifas gali būti padidintas 7-10%.
• Žiemą - 5-20%, priklausomai nuo regiono. Galite pažvelgti į sąrašą, sakykime, kad Maskvai ir regionui - tarkime, padidėjimas 10%, šiaurėje - Archangelsko, Murmansko, Tiumenės ir kituose regionuose, taip pat Užbaikalijoje - 15-18%. . Čempionais tapo Sachos Respublika ir Čiukotka su 20% koeficientu.
• Jei jūsų technika dirba ten, kur yra nuorodos, o ne keliai, judant be krovinio koeficientas padidėja iki 20%, o judant su kroviniu – iki 40%.
• Transportui sustojus budėti daugiau nei kartą per nuvažiuotą kilometrą, prie normos pridėti 10 proc.
• Jei kalbame apie važiavimą naujais arba, atvirkščiai, eksploatuojamus senus automobilius (vyresnius nei 8 metų, kurių rida didesnė nei 150 tūkst. km) – dar 10 proc.
• Vairuojant mieste, kuriame gyvena daugiau nei milijonas gyventojų - 20%, daugiau nei trys milijonai - 25%.

Kaip sukurti savo degalų sąnaudų standartus?

Antrasis variantas, artimesnis realybei, yra išlaidų pateisinimas remiantis savarankiškai parengtais standartais.

Standartai, žinoma, imami ne iš oro, o remiantis mūsų pačių matavimų rezultatais. Taip pat būtų malonu įtikinti mokesčių administratorius, kad kuriant standartus buvo remiamasi Susisiekimo ministerijos standartais ir pakoreguoti, kaip sakoma, pagal faktinius orus. Dažniausiai į savo standartų kūrimo nuotykį įsitraukia platų transporto priemonių parką turinčios įmonės. Taigi, ką daryti:

• Įmonės vadovo vardu duoti pavedimą atlikti degalų sąnaudų matavimus kiekvienai įmonės transporto priemonei jų aptarnaujamuose maršrutuose ir įsakyme nurodyti komisijos, atsakingos už matavimus, sudėtį. Matavimai, žinoma, turi būti atliekami įprastu kelionės laiku.
• Matavimų rezultatus dokumentuoti aktais, atskirai kiekvienam transporto vienetui. Aktuose turi atsispindėti komisijos sudėtis, informacija apie automobilio markę, numerį ir ridą, maršrutą, kuro kiekį ir ridą kelionės pradžioje ir pabaigoje bei atitinkamai padaryta išvada apie degalų sąnaudas litrais. 100 kilometrų įprastomis eksploatavimo sąlygomis.
• Remiantis aktais, patvirtinti degalų sąnaudų normas ir supažindinti su jais vairuotojus prieš parašą.
• Parengti benzino sąnaudų stebėjimo reglamentą, nurodant normas ir galimybę juos koreguoti susidarius nenumatytoms aplinkybėms. Tai yra, esant dideliam išlaidų pertekliui, vairuotojas pateikia aiškinamąjį raštą, kurio pagrindu sprendžiama, ar į tai atsižvelgti apmokestinant, išskaičiuoti iš vairuotojo, ar nurašyti savo lėšomis.

Žymos: ,

esame socialiniuose tinkluose Populiarūs straipsniai Populiariausias šioje kategorijoje Populiariausi įrašai su šia žyma

Atsiprašau. Dar nėra duomenų.

Darbo užmokesčio apskaičiavimas iš išorės per 30 minučių

E-knyga bus naudinga visiems, kurie nori perprasti visas darbo užmokesčio apskaitos gudrybes, bet neturi laiko po truputį rinkti informaciją internete.

Iškilus klausimui, kaip vesti kuro ir tepalų apskaitą 2017 m., kaip nurašyti išlaidas kurui ir tepalams apmokestinant pelną, reikia išsiaiškinti, į kokius standartus orientuotis. Sugalvosime, kaip nurašyti kurą ir tepalus naudojant važtaraščius, pagal faktą, o ne pagal standartus, be važtaraščio, naudojant kuro korteles, taip pat parodysime teisingus siuntimus ir dokumentus.

Kurioms įmonėms Susisiekimo ministerijos degalų sąnaudų normos yra privalomos?

Atkreipiame dėmesį, kad 2017 metais susisiekimo ministerijos standartai yra privalomi autotransporto įmonėms (Rusijos transporto ministerijos įsakymas 2008 m. kovo 14 d. Nr. AM-23-r), todėl visos kitos organizacijos gali gaminti kuro ir tepalų nurašymas remiantis faktu, o ne pagal standartus.

Taip pat primename, kad Mokesčių kodekse nėra nurodymų apmokestinant pelną normalizuoti išlaidas kurui ir tepalams. Beje, finansininkai ne taip seniai padarė tokią pačią išvadą.

Pareigūnai rašte pažymėjo, kad kompensuodama darbuotojui išlaidas degalams už naudojimąsi asmeniniu transportu, įmonė neprivalo taikyti šių standartų (Rusijos finansų ministerijos 2016-08-19 raštas Nr. 03-03). -06/1/48789).

Išsamiau žiūrėkite Degalų ir tepalų nurašymo normas 2017 m. Rusijos Federacijoje>>>

Praktiškai mokesčių administratorius išskaičiuos benzino išlaidas, jei negalėsite jų pagrįsti. Pavyzdžiui, kai nurašote degalus, viršijančius jūsų pačių nustatytus standartus. Būdai, kaip pateisinti padidėjusias degalų sąnaudas straipsnyje "

Kuro ir tepalų nurašymas naudojant asmeninį automobilį verslo tikslais: specialūs standartai

Jei darbuotojas naudojosi nuosavu automobiliu, jo išlaidos kurui ir tepalams turi būti kompensuojamos pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002-02-08 dekrete Nr. 92 (su 2004-09-02 pakeitimais) nustatytas normas. ). Primename, kad tam reikalingas raštiškas darbuotojo sutikimas naudoti savo automobilį verslo tikslais (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. balandžio 20 d. raštas Nr. 03-04-06/22274).

Kompensacijos nuostata gali būti įtraukta į darbo sutartį, tai leidžia darbo teisės aktai (Rusijos Federacijos darbo kodekso 188 straipsnis). Jei tenkinamos nurodytos sąlygos, įmonė turi teisę į šias išlaidas atsižvelgti į išlaidas, susijusias su gamyba ir pardavimu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 11 punktas, 1 punktas).

Degalų ir tepalų nurašymo ir išlaidų kompensavimo darbuotojui atveju siūlome susipažinti su standartais, lentelės pavyzdžiai pateikiami žemiau:

Kuro ir tepalų nurašymo tvarka pagal važtaraščius 2017 m

Mokesčių kodeksas reikalauja, kad išlaidos atitiktų tam tikrus kriterijus, tai yra ekonominis pagrįstumas ir dokumentiniai įrodymai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnis). Siūlome tai išsiaiškinti Kaip nurašyti degalus ir tepalus naudojant važtaraščius pagal pavyzdį.

Važtaraštį reikia sudaryti tik tuo atveju, jei automobilyje nėra elektroninės ridos stebėjimo sistemos. Be to, jis gali būti išduotas iki 1 mėnesio laikotarpiui. Jei automobilyje yra tokia sistema, tuomet kurą ir tepalus galite nurašyti be važtaraščio. Primename, kad jei automobiliu per mėnesį naudojasi keli vairuotojai, važtaraštis turi būti išrašytas kiekvienam.

Norint įrašyti degalus ir tepalus į važtaraščius 2017 m., tinka vieninga forma, tačiau taip pat galite parašyti savo dokumentą, svarbiausia, kad jame būtų visa reikalinga informacija (Rusijos Federacijos finansų ministerijos laiškas, d. rugpjūčio mėn. 25, 2009 Nr.03-03-06/2/161).

Kuro ir tepalų nurašymas naudojant važtaraščius: mokesčių apskaita

Taigi, norint nurašyti degalus ir tepalus naudojant važtaraščius (pavyzdys), jums reikės paties važtaraščio, taip pat buhalterinės pažymos. Važtaraštis patvirtina automobilio ridą, o buhalterinė pažyma – kuro ir tepalų sąnaudas. Degalų ir tepalų įsigijimą patvirtina degalinės kasos kvitai ir vairuotojo išankstinės ataskaitos.

Kadangi mokesčių apskaitoje, kaip jau minėjome, išlaidos kurui nėra standartizuotos, tai viso per mėnesį suvartoto kuro ir tepalų kiekio savikaina įtraukiama į išlaidas paskutinę mėnesio dieną (CPK 11 p. 1 p., 264 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas).

Tačiau PVM atspindėti yra sunkiau. Tam reikia degalinės sąskaitos faktūros, jei jos nėra, PVM į atskaitas įtraukti negalėsite, kasos kvito šiuo atveju neužtenka. Bet jei yra sąskaita faktūra, tada PVM turi būti įtrauktas į atskaitą, kai atsispindi įsigytų degalų ir tepalų savikaina 10 sąskaitos „Medžiagos“ debete.

Kuro ir tepalų nurašymas pagal važtaraščius: apskaita

2017 metais už nurašymą ir kuro ir tepalų apskaita apskaitoje tinkamas laidai ir tie patys pirminiai dokumentacija, patvirtinantis įsigytų degalų ir tepalų ridą ir kiekį mokesčių apskaitai.

Pažiūrėkime atidžiau, kaip apskaitoje registruoti degalų ir tepalų apskaitą:

Atkreipkite dėmesį, kad išlaidos kurui ir tepalams nurašomos kaip išlaidos kiekvieno mėnesio pabaigoje (PBU 10/99 16, 18 punktai). Jei turite elektroninę transporto priemonės ridos sekimo sistemą, vietoj važtaraščių turėtumėte naudoti spausdintas šios sistemos ataskaitas. Vairuotojas pasirašo protokolus.

Kaip nurašyti degalus ir tepalus, gautus naudojant kuro korteles 2017 m

Mokesčiai kuro ir tepalų apskaita naudojant kuro korteles nesiskiria nuo degalų ir tepalų, perkamų už grynuosius pinigus, apskaitos. Tačiau apskaitoje įrašai skiriasi, nes atsiranda organizacija - kuro kortelių išdavėjas, į kurios sąskaitą įmonė perveda pinigus.

Be to, gali prireikti papildomų siuntų, jei už kuro kortelių gamybą buvo mokama atskirai. Degalų kortelių gamybos sąnaudos gali būti nurašytos į išlaidas gavus kortelę (PBU 10/99 5 punktas).

Pačią kortelę geriau apskaityti nebalansinėje sąskaitoje, pavyzdžiui, 014 sąskaitoje. Kortelės savikaina šiuo atveju gali būti laikoma sąlygine verte, pavyzdžiui, 50 rublių už vienetą. Čia pateikiami įrašai, kuriuos reikia padaryti perkant degalų kortelę.

Organizacijos degalų sąnaudų normas nustato remdamosi Rusijos Federacijos transporto ministerijos įsakymu, kitos – remdamosi PTS nustatytais suvartojimo standartais.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 dalies 11 punktu, išlaidos kurui ir tepalams priskiriamos kitoms išlaidoms, susijusioms su gamyba ir pardavimu. Finansų ministerija 2011 m. birželio 10 d. rašte Nr. 03-03-06/4/67 paaiškino, kad organizacija gali atsižvelgti į degalų ir tepalų pirkimo išlaidas ir pagal CPK 254 straipsnio 1 dalies 5 punktą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas kaip materialinių išlaidų dalis.

Finansų ministerija 2013-01-30 rašte Nr.03-03-06/2/12 padarė išvadą, kad PMĮ nenumato tarnybinių transporto priemonių išlaikymo išlaidų normavimo. Atsižvelgiant į tai, įmonei rekomenduojama įsakymu patvirtinti kuro ir tepalų standartus ir šį dokumentą padaryti apskaitos politikos priedu.

Dokumentinis patvirtinimas

Degalų sąnaudų normų nustatymo įmonėje dokumentiniai įrodymai yra: atitinkamas įsakymas, taip pat įmonės apskaitos politika. Be to, pačias išlaidas reikia įrodyti popieriuje: tai galima padaryti pagal važtaraštį.

Atkreipiame dėmesį, kad išankstinės ataskaitos, kasos kvitai, sąskaitos faktūros ir kiti degalų ir tepalų įsigijimo faktą patvirtinantys dokumentai negali būti pagrindu nurašyti kurą ir tepalą į sąnaudas buhalterinėje ir mokesčių apskaitoje.

1997 m. lapkričio 28 d. Rusijos valstybinio statistikos komiteto nutarimu Nr. 78 buvo nustatytos kelios važtaraščių formos, priklausomai nuo automobilio tipo, priminsiu, kad pagal naująjį „Buhalterinės apskaitos“ įstatymą įmonėms suteikiama teisė savarankiškai parengti pirminių dokumentų formas. Šiuo atžvilgiu galite patvirtinti degalų ir tepalų sąnaudas naudodami važtaraštį arba remdamiesi kitu pirminiu įmonės parengtu dokumentu, kuriame yra visa reikalinga informacija.

Dažnai praktikoje važtaraščių duomenys nesutampa nei su spidometro rodmenimis, nei su benzino kiekiu bake. Tokius netikslumus ir neatitikimus reikia stebėti. Tokiu atveju įmonė gali apsidrausti nuo savo statymų ir parengti patvirtinamuosius dokumentus, paaiškinančius šį faktą. Pavyzdžiui, galite laiku išduoti užsakymą dirbti savaitgaliais ir švenčių dienomis bei išrašyti važtaraštį, parengti dokumentą sandorio šalių susitikimui bei reprezentacinių išlaidų sąmatą, pagrindžiant automobilio naudojimą derybų poreikiu.

Padidėjęs dydis

Deja, nedaug įmonių žino ir naudojasi galimybe apskaityti kuro sąnaudas padidintu tarifu. Tuo pačiu tai leidžiama Rusijos transporto ministerijos įsakymu Nr. AM-23-r. Degalų sąnaudos gali padidėti, kai transporto priemonės veikia šiomis sąlygomis:

Taigi, norint reguliuoti degalų sąnaudas, priklausomai nuo transporto priemonės eksploatavimo, reikėtų nustatyti skirtingus jo naudojimo būdus. Šiuos standartus nustato įmonės vadovas.

Jeigu Susisiekimo ministerijai nėra žinomos kuro sąnaudų apimtys, tai, remiantis Finansų ministerijos 2009 m. sausio 14 d. raštu Nr. 03-03-06/1/6, nustatant normas, reikėtų vadovautis atitinkamais techniniais dokumentais arba transporto priemonės gamintojo pateikta informacija. Panaši nuomonė išsakyta ir kitame Finansų ministerijos 2010-06-22 rašte Nr.03-03-06/4/61 dėl VAZ-217030 transporto priemonių, kurioms Susisiekimo ministerija nėra patvirtinusi degalų kiekio. naudoti.

Mokesčių apskaitoje

Įmonė turi teisę į degalų ir tepalų pirkimo išlaidas atsižvelgti kaip į materialinių sąnaudų dalį pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 straipsnio 1 dalies 5 pastraipą arba į kitų išlaidų dalį. susijusios su gamyba ir pardavimu, kaip tarnybinių transporto priemonių priežiūros išlaidos pagal RF mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 dalies 11 punktą.

Degalų apskaitos tvarka mokesčių tikslais priklausys nuo transporto priemonės pramoninės paskirties ir jos naudojimo organizacijoje tvarkos. Pavyzdžiui, transporto priemonė gali būti naudojama medžiagoms ir prekėms pristatyti klientui, tokiu atveju išlaidos įtraukiamos į medžiagų sąnaudas. Jei automobilis veža vadovybę ar buhalterį į banką ir atgal, arba į mokesčių ir valdžios institucijas, tokiu atveju išlaidos benzinui bus įtrauktos į kitas išlaidas. Šiuos požymius tikslinga konsoliduoti apskaitos politikoje. Šiuo atveju panaudoto kuro ir kuro bei tepalų nurašymas vykdomas pagal važtaraščius ir ataskaitas.

Ir apskaitoje

Apskaitoje kuro ir degalų bei tepalų įsigijimo išlaidos atsispindės priklausomai nuo to, kaip jie perkami. Jei įmonė duoda pinigus darbuotojui, kuris savarankiškai perka, apskaitoje bus daromi šie įrašai:

– 6018 rub. – per kasą buvo išduotos lėšos atskaitingam asmeniui.

- 5100 rublių. – atsižvelgiama į kurą.

- 918 rubliai. – atsispindi PVM.

- 918 rubliai. – Priimamas PVM atskaitymas.

Tokiu atveju lėšos bus išrašytos į sąskaitą remiantis avanso ataskaita.

Paimkime kaip pavyzdį aukščiau jau panaudotą sumą ir įsivaizduokime, kad už degalus atsiskaitoma banko pavedimu, tada apskaitoje bus daromi šie įrašai:

– 6018 rub. – sumokėjo už degalus ir tepalus per banko sąskaitą.

Nupirkti degalai ir tepalai turi būti kapitalizuojami 10 sąskaitos „Medžiagos“ debete, 10-3 subsąskaitoje „Degalai“. Be to, degalai ir tepalai gali būti atspindėti sąskaitose: 15 „Materialiųjų vertybių pirkimas ir įsigijimas“ ir 16 „Materialaus turto savikainos nuokrypis“. Degalų ir tepalų priėmimas į 10-3 subsąskaitą vykdomas balansine verte (atitinka 15 sąskaitos kreditą), o faktinės išlaidos, susijusios su degalų ir tepalų pirkimu, surenkamos į 15 sąskaitos debetą ir pabaigoje. kiekvieną mėnesį nustatomi nukrypimai tarp faktinių ir knygų kainų.

Išlaidų šioms medžiagoms nurašymas priklausys nuo automobilio eksploatacijos: 44 sąskaitoje įrašomos „Pardavimo išlaidos“, jei automobilis naudojamas gaminiams ar prekėms pristatyti; 26 sąskaitoje „Bendrosios veiklos išlaidos“ atsižvelgiama į išlaidas, susijusias su personalo transporto priemonių naudojimu, pavyzdžiui, jei automobiliu važiuoja vyriausiasis buhalteris ar generalinis direktorius; sąskaitoje atsižvelgiama į 20 „Pagrindinės gamybos“ sąnaudas, jei transportas naudojamas keleiviams vežti, pvz., taksi.Nepamirškite šių požymių atspindėti apskaitos politikoje.