3. Įmonės apyvartinių lėšų poreikio nustatymas

Įmonės, veikiančios komercinio skaičiavimo principais, turi turėti tam tikrą turtinį ir veiklos savarankiškumą, kad galėtų vykdyti veiklą pelningai ir būti atsakingos už priimamus sprendimus. Esant tokioms sąlygoms, išauga poreikis nustatyti įmonės apyvartinio kapitalo poreikius, kurie atlieka pagrindinį vaidmenį normaliam įmonės funkcionavimui.

Optimalus apyvartinių lėšų prieinamumas leidžia sumažinti išlaidas, pagerinti finansinius rezultatus, veiklos ritmą ir darną. Per didelis apyvartinių lėšų įvertinimas lemia jų perteklinį nukreipimą į rezervus, išteklių įšaldymą ir senėjimą. Be kita ko, tai įmonei brangu, nes atsiranda papildomų išlaidų sandėliavimui ir sandėliavimui, nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimui. Nepakankamas apyvartinių lėšų įvertinimas gali lemti produkcijos gamybos ir pardavimo sutrikimus, įmonės nesavalaikį įsipareigojimų įvykdymą. Abiem atvejais rezultatas yra nestabili finansinė būklė, neracionalus išteklių naudojimas, dėl kurio prarandamas pelnas.

Šios problemos sprendimas pasiekiamas normuojant apyvartinį turtą ir apyvartinius fondus bei reguliuojant avansuojamų pinigų kiekį nestandartiniuose apyvartinių lėšų elementuose.

Kiekvienoje įmonėje normavimas atliekamas pagal gamybos sąnaudų sąmatą, verslo planą, kuriame atsispindi visi komercinės veiklos aspektai. Taip užtikrinamas gamybos ir finansinių rodiklių santykis, būtinas sėkmingam verslumui.

Konkretus apyvartinių lėšų dydis nustatomas pagal esamą poreikį ir priklauso nuo:

• gamybos pobūdis ir sudėtingumas;
• gamybos ciklo trukmė;
• darbo sezoniškumas;
• gamybos augimo tempai, produkcijos pardavimo apimties ir terminų pokyčiai;
• atsiskaitymų tvarka ir atsiskaitymų bei grynųjų pinigų paslaugų organizavimas;
• įmonės finansinės galimybės;
• mokėjimų dažnumas ir laikas.

Įmonės apyvartinių lėšų poreikių nustatymas atliekamas normavimo procese, tai yra, nustatant apyvartinių lėšų standartą.

Normavimo tikslas – nustatyti racionalų apyvartinių lėšų kiekį, nukreiptą tam tikram laikotarpiui į gamybos ir apyvartos sferą.

Skaičiuojant įmonės apyvartinio kapitalo poreikius, reikia atsižvelgti į tai. Nuosavos apyvartinės lėšos turėtų padengti ne tiek pagrindinės gamybos programai reikalingos produkcijos, bet ir pagalbinės bei pagalbinės gamybos, būsto ir komunalinių paslaugų bei kitų ūkių, nesusijusių su pagrindine įmonės veikla ir nesusijusių su įmonės veikla, poreikius. pačiame balanse. Praktikoje į nuosavų apyvartinių lėšų poreikį dažnai atsižvelgiama tik vykdant pagrindinę įmonės veiklą, todėl šis poreikis neįvertinamas.

Apyvartinių lėšų normavimas atliekamas pinigine išraiška. Jų poreikio nustatymo pagrindas – numatomo laikotarpio produkcijos (darbų, paslaugų) gamybos sąnaudų sąmata.

Norint nustatyti standartą, atsižvelgiama į vidutinį normalizuotų elementų suvartojimą per dieną pinigine išraiška.

Normavimo procese nustatomi privatūs ir bendrieji standartai. Normalizavimo procesas susideda iš kelių nuoseklių etapų.

Pradžioje kiekvienam normalizuoto apyvartinio kapitalo elementui sukuriami atsargų standartai. Norma yra santykinė vertė, atitinkanti kiekvieno apyvartinio kapitalo elemento atsargų kiekį. Paprastai normos nustatomos atsargų dienomis ir reiškia laikotarpio, kurį suteikia šios rūšies materialinės vertybės, trukmę. Akcijų kursas gali būti nustatytas procentais, pinigine išraiška iki tam tikros bazės.

Apyvartinių lėšų normas įmonėje rengia finansų tarnyba, dalyvaujant su gamybos ir tiekimo rinkodaros veikla susijusioms paslaugoms.

Be to, remiantis šios rūšies atsargų atsargų kiekiu ir sunaudojimu, nustatomas apyvartinio kapitalo kiekis, reikalingas kiekvienai apyvartinio kapitalo rūšiai standartizuotoms atsargoms sukurti. Taip nustatomi privatūs standartai (7.11 pav.).

Ryžiai. 7.11. Normalizacijoje vartojamų pagrindinių sąvokų turinys

Ir galiausiai bendras standartas apskaičiuojamas pridedant privačius standartus. Apyvartinių lėšų koeficientas yra planuojamų prekių ir medžiagų atsargų piniginė išraiška, minimali, reikalinga normaliai įmonės ūkinei veiklai.

Naudojami šie pagrindiniai standartizuoto apyvartinio kapitalo metodai:

• tiesioginė sąskaita;
• analitinis;
• koeficientas (7.12 pav.).

Ryžiai. 7.12. Apyvartinių lėšų normalizavimo metodų turinys

Tiesioginio skaičiavimo metodas susideda iš to, kad pirmiausia nustatoma avansinio apyvartinio kapitalo suma kiekviename elemente, o po to juos susumavus nustatoma bendra standarto suma.

Analitinis metodas taikomas tada, kai planavimo laikotarpiu nenumatyta esminių darbo sąlygų pokyčių. įmonių palyginti su ankstesne. Šiuo atveju apyvartinio kapitalo koeficiento apskaičiavimas atliekamas padidintu pagrindu, atsižvelgiant į santykį tarp gamybos apimties augimo tempo ir normalizuoto gynybos turto dydžio praėjusiu laikotarpiu. Jo esmė slypi tame, kad į planuojamų metų apyvartinio kapitalo rezervų normą atsižvelgiama į kiekvieno elemento atitinkamų verčių faktinių likučių sumą, atsižvelgiant į perviršio koregavimą ir neįtraukimą į pertekliaus skaičiavimą. , nepanaudotos gamybos vertės, atšaukti ir nutraukti užsakymai.

Pavyzdys: Prekinių produktų gamyba ataskaitiniais metais savikaina sudarė 630 000 tūkstančių rublių. Faktiniai normalizuoto apyvartinio kapitalo likučiai ataskaitiniais metais sudarė 01.01 - 44 000 tūkstančių rublių; nuo 01.04 - 30 000 tūkstančių rublių; nuo 01.07 - 33 000 tūkstančių rublių; 01.10 - 38 000 tūkstančių rublių, prognozuojama kitų metų 01 01 vertė - 40 000 tūkstančių rublių. Įmonės skaičiavimais, planuojamais metais prekinės produkcijos savikaina bus 959 000 tūkstančių rublių.

Naudojant analitinį normalizavimo metodą

1. Vidutinis normalizuoto apyvartinio kapitalo likutis ataskaitiniais metais apskaičiuojamas pagal vidutinę chronologinę formulę: (0,5 × 44 000 + 30 000 + 33 000 + 38 000 + 0,5 × 40 000) / (5-1) = 35 750 tūkst. rub.

2. Nustatoma vienos dienos faktinė prekinių produktų produkcija ataskaitiniais metais: 630 000 / 360 = 1 750 000 rublių.

3. Apskaičiuokite atsargų kursą dienomis, vyraujančiomis ataskaitiniais metais: 35 750 / 1 750 = 20,42 d.

4. Nustatyta prekinės produkcijos vienos dienos produkcija planuojamais metais: 959 000 / 360 = 2663,9 tūkst.

5. Skaičiuojamas planuojamų metų apyvartinių lėšų standartas: 20,42 × 2663,9 = 54396,8 tūkst.

Taikant koeficientų metodą, praėjusio laikotarpio konsoliduotas standartas koreguojamas atsižvelgiant į planuojamus gamybos apimties pokyčius ir lėšų apyvartos spartinimą. Leidžiama naudoti diferencijuotus koeficientus atskiriems apyvartinio kapitalo elementams, jei standartai periodiškai atnaujinami tiesioginiu skaičiavimu.

Jo esmė yra visos įmonės apyvartinių lėšų standarto apskaičiavimas. Šiuo atveju visos apyvartinės lėšos skirstomos į dvi grupes. Pirmoji apima tuos elementus, kurie tiesiogiai priklauso nuo gamybos apimties pokyčių. Tai žaliavos, medžiagos, gatavi gaminiai, nebaigta gamyba. Apyvartinių lėšų rodikliai jiems nustatomi koreguojant ataskaitinių metų standartą gamybos apimčių kitimo tempui, atitinkamų atsargų vienetų kainoms, planuojamam apyvartinių lėšų apyvartos spartėjimui.

Antrajai grupei priskiriamos apyvartinės lėšos, investuotos į buitinį inventorių, atsargines dalis, atidėtas išlaidas. Jų vertė arba nekinta, arba kinta, bet nežymiai, didėjant arba mažėjant gamybos apimčiai.

Į šios grupės apyvartinių lėšų santykį atsižvelgiama arba ataskaitiniam laikotarpiui faktiškai susidariusiame lygyje (pakoreguotame pagal apskaičiuotą infliacijos indeksą), arba atsižvelgiant į vyraujančias proporcijas tarp pirmosios ir antrosios grupės apyvartinių lėšų santykio.

Apyvartinio kapitalo koeficientas visai įmonei yra lygus išvardytų grupių rodiklių sumai.

Pavyzdys: Bendras apyvartinių lėšų santykis ataskaitiniais metais yra 69 000 tūkstančių rublių, įskaitant pirmosios grupės elementus - 43 000 tūkstančių rublių. Finansinės tarnybos skaičiavimais, planuojamais metais numatomas 4% produktų kainų augimas. Materialinių išteklių kainos padidės 31 proc. Priemonės, kurių bus imtasi siekiant optimizuoti trumpalaikio turto valdymą, paspartins jų apyvartą 3 proc. Antroje trumpalaikio turto grupėje pokyčių nenumatoma. Nustatyti trumpalaikio turto normatyvą planuojamiems metams koeficientų metodu.

Skaičiavimas atliekamas tokia seka.

1. Planuojamų metų apyvartinių lėšų standartas nustatomas atsižvelgiant į siūlomus pakeitimus: 43 000 × 1,04 × 1,31 × 0,97 = 56 825,7 tūkst.

2. Apskaičiuojamas bendras planuojamų metų apyvartinių lėšų standartas: 56 825,7 + 26 000 = 82 825,7 tūkst.

Ryžiai. 7.13. Normalizavimo metodų lyginamoji charakteristika

Privačioms priskiriamos gamybos priemonių atsargų normatyvai: žaliavos, pagrindinės ir pagalbinės medžiagos, pirkti savos gamybos pusgaminiai, į atidėtąsias sąnaudas, gatava produkcija. Kiekvieno elemento ypatumas lemia normalizavimo specifiką.

Žaliavų, pagrindinių medžiagų ir perkamų pusgaminių apyvartinių lėšų standartas nustatomas pagal formulę:

H \u003d R * D,

kur H - žaliavų, pagrindinių medžiagų ir įsigytų pusgaminių atsargų apyvartinių lėšų standartas;P - žaliavų, pagrindinių medžiagų ir perkamų pusgaminių vidutinis paros suvartojimas;D yra akcijų kursas dienomis.

Suvartotų žaliavų, pagrindinių medžiagų ir perkamų pusgaminių asortimento vidutinis paros suvartojimas apskaičiuojamas atitinkamo ketvirčio jų sąnaudų sumą padalijus iš ketvirčio dienų skaičiaus.

Atsargų norma dienomis tam tikroms žaliavų, medžiagų ir pusgaminių rūšims nustatoma atsižvelgiant į laiką, reikalingą transporto, paruošiamųjų, technologinių, einamųjų sandėlių ir draudimo atsargoms sukurti.

Transporto rezervas būtinas tais atvejais, kai tranzitu vykstančių prekių judėjimo laikas viršija dokumentų judėjimo laiką už jo apmokėjimą. Transporto atsargos dienomis apibrėžiamos kaip skirtumas tarp krovinio važinėjimo dienų skaičiaus ir gabenimo dienų skaičiaus bei šio krovinio dokumentų apmokėjimo.

Parengiamosios atsargos suteikiamos atsižvelgiant į žaliavų priėmimo, iškrovimo ir sandėliavimo išlaidas. Jis nustatomas pagal nustatytas normas arba faktiškai praleistą laiką.

Į technologinį rezervą atsižvelgiama tik toms žaliavų rūšims ir medžiagoms, kurioms pagal gamybos technologiją būtinas išankstinis produkcijos paruošimas (džiovinimas, žaliavų laikymas, šildymas, nusodinimas ir kitos parengiamosios operacijos). Jo vertė apskaičiuojama pagal nustatytus technologinius standartus.

Dabartinės sandėlio atsargos yra skirtos užtikrinti gamybos proceso tęstinumą tarp medžiagų tiekimo, todėl pramonėje jis yra pagrindinis. Sandėlio atsargų dydis priklauso nuo tiekimo dažnumo ir vienodumo, taip pat nuo žaliavų ir medžiagų paleidimo į gamybą dažnumo.

Saugos atsargos sudaromos kaip rezervas, garantuojantis nenutrūkstamą gamybos procesą, pažeidus sutartines medžiagų tiekimo sąlygas (nepilnumas gauta partija, pažeidžiamas pristatymo terminas, netinkama gaunamos medžiagos kokybė).

Apsaugos atsargų vertė paprastai priimama iki 50% einamųjų sandėlio atsargų. Tai gali būti dar daugiau, jei įmonė yra toli nuo tiekėjų ir transporto maršrutų, jei periodiškai suvartojamos unikalios, kokybiškos medžiagos.

Taigi žaliavų, pagrindinių medžiagų ir pirktų pusgaminių bendrą atsargų normą dienomis sudaro penkios išvardytos atsargos (7.14 pav.).

Pavyzdys: Vidutinis krovinio transportavimo laikas nuo tiekėjo iki pirkėjo trunka 24 dienas. Vidutinis dokumentų apyvartos laikotarpis (atsiskaitymo dokumentų siuntimo, įforminimo tiekėjo ir banke laikas) yra 20 dienų. Iškrovimo laikas yra 1 diena, žaliavų ir medžiagų priėmimo ir saugojimo laikas - 2 dienos. Žaliavų paruošimo gamybai laikas – 2 dienos. Vidutinis intervalas tarp pristatymų yra 58 dienos. Apskaičiuokite nurodytos įmonės atsargų normą dienomis.

Pagal šias sąlygas žaliavų ir pagrindinių medžiagų atsargų norma dienomis bus šių atsargų suma:

1. Dabartinės (sandėlio) atsargos = 58 / 2 = 29 dienos

2. Saugos atsargos = 29 * 0,5 = 14,5 dienos

3. Transporto atsargos = 24 – 20 = 4 dienos

4. Technologinės atsargos = 2 dienos

5. Paruošiamasis kiekis = 1 + 2 = 3 dienos

Iš viso atsargų dienomis = 29 + 14,5 + 4 + 2 + 3 = 52,5 dienos

Ryžiai. 7.14. Žaliavų, medžiagų, perkamų pusgaminių standarto apskaičiavimo tvarka

Pavyzdys: Nustatyti nuosavų apyvartinių lėšų poreikį žaliavoms, medžiagoms, perkamiems pusgaminiams, jei esamos atsargos yra 24 d., saugos atsargos - 12 d., transporto atsargos - 4 dienos, paruošiamieji atsargos - 5 dienos. Žaliavų, medžiagų, pirktų pusgaminių gamybai sunaudota IV planuotų metų ketvirtį sudarė 12 000 tūkst.

Naudojama tokia skaičiavimo procedūra:

1. Atsargų norma nustatoma dienomis: 24 + 12 + 4 + 5 = 45 dienos

2. Skaičiuojamas vienos dienos žaliavų, medžiagų, pusgaminių sunaudojimas planuojamais metais: 12 000 / 90 \u003d 133,3 tūkst.

3. Nustatomas apyvartinių lėšų poreikis žaliavų, medžiagų, perkamų pusgaminių atsargoms formuoti: 133,3 × 45 = 5 998,5 tūkst.

Pagalbinių medžiagų apyvartinių lėšų standartas yra nustatytas dviem pagrindinėms grupėms.

I grupei priklauso reguliariai ir dideliais kiekiais vartojamos medžiagos. Standartas apskaičiuojamas taip pat, kaip ir žaliavoms bei pagrindinėms medžiagoms.

II grupei priklauso pagalbinės medžiagos, kurios gamyboje naudojamos retai ir mažais kiekiais. Standartas apskaičiuojamas analitiniu metodu, remiantis ankstesnių metų duomenimis.

Bendra pagalbinių medžiagų apyvartinių lėšų norma yra abiejų grupių normatyvų suma (7.15 pav.).

Ryžiai. 7.15. Pagalbinių apyvartinių lėšų normatyvo nustatymo tvarka medžiagų

Apyvartinių lėšų santykis kurui apskaičiuojamas taip pat, kaip ir žaliavoms bei atsargoms. Dujinio kuro ir elektros energijos norma neskaičiuojama. Skaičiuojant kuro sąnaudas, atsižvelgiama į kuro poreikį gamybinėms ir negamybinėms reikmėms. Gamybos poreikiams poreikis nustatomas pagal gamybos programą ir suvartojimo normas produkcijos vienetui pagal cechą; negamybiniams – pagal atliktus darbus.

Taros apyvartinių lėšų norma nustatoma priklausomai nuo jo paruošimo ir laikymo būdo. Todėl skirtingų pramonės šakų konteinerių skaičiavimo metodai nėra vienodi (7.16 pav.).

Ryžiai. 7.16. Konteinerių standarto nustatymo procedūra

Įmonėse, kurios gaminiams pakuoti naudoja įsigytą tarą, apyvartinių lėšų normą taip pat lemia žaliavos ir medžiagos.

Savos gamybos tarai, naudojamai gatavų gaminių pakavimui ir įskaičiuojant į didmeninę jų kainą, atsargų norma dienomis nustatoma pagal šios taros buvimo sandėlyje laiką nuo pagaminimo iki gaminių supakavimo jame.

Iš tiekėjo gautos grąžinamos taros su žaliavomis ir medžiagomis apyvartinių lėšų norma priklauso nuo vidutinės vienos konteinerio apyvartos trukmės nuo sąskaitos už konteinerį kartu su žaliavomis apmokėjimo momento, kol tiekėjas apmokės sąskaitą už grąžintą konteinerį.

Pavyzdys:Įmonėje taikomi šie apyvartinių lėšų normatyvai: grąžinamai pakuotei - 9 dienos; už įsigytus konteinerius gatavų produktų pakavimui - 3 dienos; už pirktą negrąžinamąją tarą - 4 d. Grąžinamos pakuotės vienos dienos išlaidos 13 000 rublių; už įsigytus konteinerius - 29 000 rublių; už įsigytus negrąžinamus konteinerius - 14 000 rublių. Pagal konteinerį nustatykite apyvartinių lėšų poreikį.

Skaičiavimas atliekamas taip:

1. Nustatomos tam tikrų tipų konteinerių apyvartinių lėšų normos:

Grąžinamoms pakuotėms: 9 × 13 000 = 117 000 rublių.

Įsigyti konteineriai: 3 × 29 000 = 87 000 rublių.

Už įsigytus negrąžinamus konteinerius 4 × 14 000 = 56 000 rublių.

2. Nustatomas visos įmonės konteinerio apyvartinių lėšų standartas: 117 000 + 87 000 + 56 000 = 260 000 rublių.

Atsarginių dalių apyvartinių lėšų koeficientas nustatomas kiekvienai atsarginių dalių rūšiai atskirai, atsižvelgiant į jų pristatymo laiką ir panaudojimo remontui laiką. Standartas gali būti skaičiuojamas remiantis standartiniais normatyvais ilgalaikio turto balansinės vertės vienetui, taikant analitinį metodą, pagrįstą ankstesnių metų duomenimis.

IBE standartas skaičiuojamas atskirai įrankiams ir armatūrai, menkaverčiam inventoriui, specialiems drabužiams ir avalynei, specialiems įrankiams ir armatūrai.

I grupei standartas nustatomas tiesioginio skaičiavimo metodu, remiantis mažos vertės ir labai susidėvinčių įrankių rinkiniu ir jų savikaina.

II grupei standartas nustatomas atskirai biuro, buities ir gamybos įrangai. Biuro ir buities inventoriaus standartas nustatomas pagal vietų skaičių ir inventoriaus komplekto kainą vienai vietai; gamybiniam inventoriui – pagal šios atsargos komplekto poreikį ir jo savikainą.

Kombinezonų ir avalynės apyvartinių lėšų santykis nustatomas pagal darbuotojų, kuriems jie priklauso, skaičių ir vieno komplekto kainą. Šios grupės apyvartinių lėšų sandėlyje standartas nustatomas vienos dienos suvartojimą padauginus iš atsargų normos dienomis, įskaitant transporto, einamąsias ir draudimo atsargas.

Pavyzdys: Nustatykite specialios aprangos apyvartinių lėšų normą, jei kombinezonus naudojančių darbuotojų skaičius yra 250 žmonių. Darbe naudojami dviejų tipų kombinezonai: kostiumai ir batai. Aprūpinimo norma per metus vienam darbuotojui yra 2 vienetai kostiumų, batai – 1 vnt. Vieno kostiumo kaina yra 89 000 rublių, batų pora - 156 000 rublių.

Skaičiavimas atliekamas tokia seka:

1. Specialių drabužių skaičius metams nustatomas:

Kostiumai: 250 × 2 = 500 vnt

Batai: 1 × 250 vnt.

2. Eksploatacijai reikalingas kombinezonų tiekimas:

Kostiumai: 89 000 × 500 = 44 500 tūkstančių rublių

Batai: 156 000 × 250 = 39 000 tūkstančių rublių

3. Eksploatuojamų kombinezonų atsargų standartas:

Kostiumai: 44 500 tūkstančių rublių ×50% = 22 250 tūkstančių rublių.

Batai: 39 000 tūkstančių rublių ×50% = 19 500 tūkstančių rublių

4. Bendras kombinezono apyvartinių lėšų poreikis: 22 250 + 19 500 = 24 200 tūkstančių rublių.

Specialiai įrangai ir įrenginiams standartas nustatomas pagal jų komplektaciją, kainą ir tarnavimo laiką.

Nebaigtos gamybos apyvartinių lėšų standartas turėtų užtikrinti ritmingą gamybos procesą ir vienodą gatavos produkcijos srautą į sandėlį. Standartas išreiškia pradėtų, bet nebaigtų gaminių savikainą įvairiuose gamybos proceso etapuose. Normalizuojant turėtų būti apskaičiuota minimalaus rezervo, kurio pakanka normaliai gamybos veiklai, vertė.

Apyvartinio kapitalo, pervesto į nebaigtą produkciją, dydis įmonėms ir pramonės šakoms nėra vienodas. Pagrindinės skirtumų priežastys – organizacijos ypatumai, gamybos apimtis, gaminių struktūra (7.17 pav.).

Nebaigtos gamybos apyvartinių lėšų standartas nustatomas pagal formulę:

H = P * T * Į,

kur P - vienos dienos išlaidos produkcijos gamybai;T – gamybos ciklo trukmė dienomis;K – kaštų padidėjimo koeficientas.

Vienos dienos sąnaudos nustatomos atitinkamo ketvirčio bendrosios (prekės) produkcijos savikainą padalijus iš 90.

Gamybos ciklo trukmės ir sąnaudų didinimo koeficiento sandauga yra prekės „Nebaigti darbai“ atsargų norma dienomis.

Gamybos ciklo trukmė atspindi laiką, kurį gaminiai praleidžia nebaigtoje gamyboje nuo pirmosios technologinės operacijos iki visiško gaminių pagaminimo ir jų perdavimo į sandėlį.

Gamybos ciklas apima technologines atsargas (produkto apdorojimo laikas), transportavimo atsargas (prekės pervežimo iš vienos darbo vietos į kitą ir į sandėlį laikas), darbines atsargas (laikas, kai produktas būna tarp perdirbimo operacijų) ir draudimo atsargas (vėlavimo atveju). bet kokios operacijos). Skaičiuojant standartą, kiekvienai gaminio rūšiai nustatomas gamybos ciklas kalendorinėmis dienomis, atsižvelgiant į įmonės darbo pamainų skaičių per dieną. Įmonėse, gaminančiose platų asortimentą, gamybos ciklo trukmė nustatoma kaip svertinis vidurkis.

Sąnaudų padidinimo koeficientas atspindi nebaigtos gamybos sąnaudų padidėjimo pobūdį gamybos ciklo dienomis.

Visos gamybos proceso sąnaudos skirstomos į vienkartines ir prieaugines. Vienkartinėms sąnaudoms priskiriamos sąnaudos, patirtos gamybos ciklo pradžioje (žaliavų, pagrindinių medžiagų, perkamų pusgaminių sąnaudos). Likusios sąnaudos laikomos palaipsniui didėjančiomis per visą ciklą (ilgalaikio turto nusidėvėjimas, elektros sąnaudos, darbo užmokestis).

Sąnaudų didinimo koeficientas nustatomas pagal vidutinės nebaigtos gamybos sąnaudų ir bendrų gamybos sąnaudų santykį. Koeficientas nustatomas skirtingais būdais gamybai, vienodai didėjant sąnaudoms.

Jei pagrindinė išlaidų dalis atitenka gamybai pačioje gamybos ciklo pradžioje (vienkartinė), o likusios (didėjančios) sąnaudos paskirstomos gana tolygiai per visą gamybos ciklą (serijinėje gamyboje), koeficientas nustatomas pagal formulė:

K \u003d (A + (0,5 x B)) / (A + B),

kur A – sąnaudos, patirtos vienu metu gamybos ciklo pradžioje;B - kitos išlaidos, įtrauktos į gamybos savikainą.

Pavyzdys: Remdamiesi šiais duomenimis, apskaičiuokite apyvartinių lėšų poreikį nebaigtam darbui.

Prekinės produkcijos gamybos savikaina ketvirtąjį planuojamų metų ketvirtį – 18 900 mln. Įskaitant žaliavas - 7400 milijonų rublių, ilgalaikio ir nematerialiojo turto nusidėvėjimas - 2400 milijonų rublių, darbo užmokestis su kaupimu - 5800 milijonų rublių, kitos išlaidos - 1800 milijonų rublių. Išlaidų padidėjimo pobūdis yra vienodas. Gamybos ciklo trukmė – 25 dienos.

Sprendimas priimamas tokia seka:

1. Išlaidų padidėjimo koeficientas nustatomas:

2. Skaičiuojama nebaigtos gamybos apyvartinių lėšų norma: 25 dienos × 0,735 = 18,34 dienos

3. Nustatomos vienos dienos išlaidos: 18 900 / 90 = 210 milijonų rublių.

4. Skaičiuojamas apyvartinių lėšų poreikis nebaigtai gamybai: 210 × 18,34 = 3851,4 milijono rublių.

Ryžiai. 7.17. Nebaigtų darbų standarto nustatymo tvarka

Netolygiai didėjant sąnaudoms gamybos ciklo dienomis, koeficientas nustatomas pagal formulę:

K \u003d ((C e. T) + (C 2. T 2) + (C 3. T 3) + ... + (0,5. C p. T),

kur C e - pirmosios gamybos ciklo dienos vienkartinės išlaidos; S 2, S 3… - sąnaudos pagal gamybos ciklo dienas; T 2, T 3 ... - laikas nuo vienkartinių operacijų momento iki gamybos ciklo pabaigos;Cp - gaminio gamybos savikaina;T – gamybos ciklo trukmė.

Tolygiai didėjančios sąnaudos (C p), skaičiuojant vidutinę produkto savikainą, atsižvelgiama į pusę, nes jos yra visuose nebaigtos gamybos etapuose vienu metu.

Straipsnio „Būsimų laikotarpių išlaidos“ standartas apskaičiuojamas pagal formulę:

K \u003d P 0 + R p - R s,

kur Р 0 - būsimų laikotarpių išlaidų suma planavimo laikotarpio pradžioje; R p - planavimo laikotarpiu patirtos išlaidos pagal sąmatą; R s - išlaidos, įtrauktos į planuojamo laikotarpio gamybos savikainą (7.18 pav.).

Ryžiai. 7.18. Būsimų laikotarpių išlaidų standarto nustatymo tvarka

Pavyzdys: Nustatykite apyvartinių lėšų normą atidėtoms išlaidoms, jei numatomas atidėtųjų išlaidų likutis metų pradžioje yra 14 580 tūkst. Planuojamų metų skaičiavimais, atidėtos išlaidos sieks 112 000 tūkstančių rublių. Planuojamais metais į gamybos savikainą bus įtraukta 89 000 tūkst. būsimos išlaidos.

Apyvartinio kapitalo koeficientas atidėtoms išlaidoms apskaičiuojamas taip: 14 580 + 112 000 - 89 000 = 37 580 tūkstančių rublių.

Įmonėje pagaminta gatava produkcija apibūdina apyvartinių lėšų perėjimą iš gamybos sferos į apyvartos sferą. Tai vienintelis standartizuotas apyvartinių fondų elementas.

Gatavų gaminių apyvartinių lėšų standartas nustatomas pagal formulę:

H = P *D,

kur P - vienos dienos prekinės produkcijos produkcija gamybos savikaina;D yra akcijų kursas dienomis.

Apyvartinių lėšų norma gatavai produkcijai atskirai nustatoma sandėlyje esančiai gatavai produkcijai ir siunčiamoms prekėms, už kurias tvarkomi atsiskaitymo dokumentai.

Gaminių sandėlyje norma nustatoma pagal produkcijos paėmimo ir sukaupimo iki reikiamo dydžio, produkcijos sandėliavimo sandėlyje iki išsiuntimo, produkcijos pakavimo ir ženklinimo, pristatymo į išvykimo ir išsiuntimo stotį laikas (7.19 pav.) .

Ryžiai. 7.19. Gatavų gaminių apyvartinių lėšų normatyvo nustatymo tvarka

Pavyzdys: Nustatyti gatavų gaminių apyvartinių lėšų normatyvą, jei produkcijos nurinkimo ir sukaupimo iki reikiamo dydžio laikas yra 4 dienos; produkcijos saugojimo laikas sandėlyje prieš išsiuntimą - 1 diena; produktų parinkimo ir pakavimo laikas - 4 dienos; laikas žymėjimui - 0,5 dienos; atsiskaitymo laikas - 0,5 dienos. Prekinės produkcijos gamyba IV ateinančių metų ketvirtį gamybos savikaina - 12 380 tūkst.

Skaičiavimas atliekamas tokia seka:

1. Gaminių atsargų norma skaičiuojama dienomis: 4 + 1 + 4 + 0,5 + 0,5 = 10 dienų

2. Prekinių produktų vienos dienos produkcija nustatoma gamybos savikaina: 12 380 / 90 = 137,6 tūkst.

3. Apskaičiuojamas gatavų gaminių apyvartinių lėšų standartas: 10 × 137,6 = 1376 tūkst.

Siunčiamų prekių, apie kurias bankui nepateikti dokumentai, normatyvą lemia nustatyti sąskaitų faktūrų ir mokėjimo dokumentų išrašymo, dokumentų pateikimo bankui terminai, sumų įskaitymo į įmonės sąskaitas laikas.

Taigi kiekvienam normalizuoto apyvartinio kapitalo elementui nustatomi privatūs standartai. Tada, pridedant privačius standartus, nustatomas bendras apyvartinių lėšų standartas, atspindintis bendrą įmonės poreikį nuosavoms apyvartinėms lėšoms planavimo laikotarpiu (7.20 pav.).

Ryžiai. 7.20. Bendro apyvartinių lėšų standarto nustatymo tvarka

pagal įmonę

Toliau reikia palyginti gautą bendrą standartą su bendru praėjusio laikotarpio standartu, kad būtų galima nustatyti, kaip planavimo laikotarpiu pakeisti įmonės nuosavų apyvartinių lėšų poreikį.

Skirtumas tarp standartų yra apyvartinių lėšų normos padidinimo arba sumažinimo dydis, kuris atsispindi įmonės finansiniame plane.

Pavyzdys:Įmonėje žaliavų ir medžiagų apyvartinio kapitalo standartas yra 40 000 tūkstančių rublių; konteineriams - 1 200 tūkstančių rublių; atsarginės dalys - 230 tūkstančių rublių; pagalbinės medžiagos - 2500 tūkstančių rublių; atidėtos išlaidos - 23 tūkstančiai rublių; gatavi produktai - 25 800 tūkstančių rublių. Bendras įmonės apyvartinių lėšų standartas pernai sudarė 76 589 tūkst. rublių. Apskaičiuokite bendrą planuojamų metų apyvartinių lėšų normą, nustatykite, kaip pasikeitė apyvartinių lėšų poreikis per laikotarpį.

Sprendimas atliekamas taip:

1. Nustatomas bendras visos įmonės apyvartinių lėšų standartas: 40 000 + 1200 + 230 + 2500 + 23 + 25 800 = 69 753 tūkst.

2. Nustatomas metinis apyvartinių lėšų koeficiento padidėjimas (sumažėjimas): 69 753 - 76 589 = (- 6 836) tūkst.

Normuojant apyvartinį kapitalą įmonėje, turėtų būti parengtos ir įgyvendinamos organizacinės ir techninės priemonės, kurios padėtų paspartinti apyvartinių lėšų apyvartą dėl:

– gerinant materialinio ir techninio aprūpinimo bei produkcijos rinkodaros organizavimą;

- gamybos organizavimo tobulinimas ir pažangių technologijų diegimas;

– sutrumpinti gamybos ciklo trukmę;

- mažinti materialinių vertybių ir gyvojo darbo suvartojimą;

- naujų progresyvių ir pigių medžiagų naudojimas nepakenkiant gaminių kokybei ir išvaizdai;

– prekių siuntimo ir pardavimo bei dokumentų srauto pagreitinimas;

- pelningas finansinių išteklių investavimas.

Nestandartinių apyvartinių lėšų valdymas (7.21 pav.).

Ryžiai. 7.21. Nestandartinių apyvartinių lėšų valdymo etapai

Nestandartizuotas apyvartinis kapitalas apima apyvartines lėšas, išskyrus gatavą produkciją įmonės sandėlyje. Įmonės šių apyvartinių lėšų poreikis nustatomas skaičiuojant, jos valdomos trumpalaikių paskolų pagalba. Įmonė apskaičiuoja grynųjų pinigų poreikį kasoje, apyvartinių lėšų prekių atsargoms. Jų skaičiavimo metodas yra panašus į normalizavimą.

Skaičiuojant išsiųstų prekių vertę, įmonės finansinės paslaugos seka: pirma, išsiųsta, kurios mokėjimo terminas dar neatėjo; antra, išsiųstas, bet nesumokėtas laiku (dažniausiai dėl pirkėjo lėšų) arba saugiai saugomas nuo pirkėjo (dėl didelio defektų procento, nukrypimų nuo iš anksto nustatyto asortimento).

Už pirmą siunčiamų prekių grupę įplaukos iš tikrųjų turėtų patekti į įmonės sąskaitą. Tačiau tarp prekių išsiuntimo momento ir pajamų gavimo į įmonės atsiskaitomąją sąskaitą yra pauzė, kurios metu lėšos iškrenta iš gamybos proceso, todėl svarbu šį intervalą kiek įmanoma sumažinti dabartinį apyvartinių lėšų valdymą ir paspartinti lėšų srautą.

Išsiunčiamų prekių buvimas antroje grupėje rodo sutartinės, atsiskaitymo ir kasos drausmės pažeidimus ir yra labai nenaudingas įmonei, nes ilgalaikis lėšų nukreipimas iš apyvartos reikalauja pergrupuoti finansinius išteklius, perskirstyti piniginius išteklius. paskolų forma. Visa tai sąlygoja įmonės finansinės būklės įtampą, jos mokumo sumažėjimą (7.22 pav.).

Ryžiai. 7.22. Išsiunčiamų prekių lėšų valdymas

Taip pat svarbu kontroliuoti grynuosius pinigus (kasoje, banke, pašto perlaidas, išduodamus akredityvus) ir kitus atsiskaitymus, įskaitant ir gautinas sumas. Ekonomiškas ir racionalus lėšų panaudojimas, pelningas jų investavimas, užtikrinantis nuosavo kapitalo augimą, teigiamai veikia įmonės mokumą, savalaikį įvairių skaičiavimų atlikimą (7.23 pav.).

Ryžiai. 7.23. Pinigų valdymas ir trumpalaikės finansinės

investicijos

Svarbų vaidmenį efektyviai naudojant apyvartinį kapitalą, gerinant įmonės finansinę būklę vaidina gautinų sumų mažinimas, lėšų nukreipimas iš apyvartos ir atsirandantis dėl: mokesčių ir kitų privalomų mokėjimų avanso forma. , atskaitingų asmenų laiku negrąžintos lėšos (kelionės, transporto ir kitos išlaidos), abejotinų skolų atsiradimas pasibaigus mokėjimo terminams, ginčytinos skolos pažeidus sutartinius įsipareigojimus. Sisteminga pradelstų skolų būklės, lėšų apyvartos atsiskaitymuose kontrolė yra rimtas rezervas nereguliarių apyvartinių lėšų apyvartoms paspartinti ir jų poreikiui mažinti (7.24 pav.).

3 įvadas

1. Įmonės apyvartinių lėšų organizavimas 4

1.1. Apyvartinių lėšų samprata, sudėtis ir struktūra 5

1.2. Apyvartinio kapitalo formavimo šaltiniai 8

2. Įmonės apyvartinių lėšų poreikių nustatymas. Apyvartinių lėšų normos nustatymas 11

2.1.Apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumas 13

2.2. Apyvartinio kapitalo valdymo įtaka 16 eilutei

18 išvada

Naudotos literatūros sąrašas 19

Įvadas

Kiekviena organizacija, pradėdama savo gamybinę ir ūkinę veiklą, turi turėti tam tikrą pinigų sumą. Turėdama šiuos finansinius išteklius, organizacija perka žaliavas, medžiagas, kurą rinkoje ar iš kitų įmonių pagal sutartis, apmoka sąskaitas už elektrą, moka atlyginimus savo darbuotojams, apmoka naujų produktų kūrimo išlaidas. Visa tai yra vienas svarbiausių valdymo parametrų, kuris vadinamas „organizacijos apyvartiniu kapitalu“.

Iš pradžių, kai kuriant organizaciją, apyvartinis kapitalas formuojamas kaip pagrindinio jos fondo (kapitalo) dalis. Jie naudojami atsargoms ir produktams įsigyti. Pagaminta produkcija pristatoma į sandėlį ir išsiunčiama vartotojui. Iki jo apmokėjimo momento gamintojas jaučia lėšų poreikį. Šio poreikio vertė priklauso ne tik nuo investuotų lėšų kiekio, bet ir nuo būsimų skaičiavimų dydžio, dėl įvairių priežasčių jis gali svyruoti ištisus metus. Todėl organizacija naudoja kitus apyvartinio kapitalo formavimo šaltinius – stabilius įsipareigojimus, mokėtinas sumas, paskolas iš bankų ir kitų kreditorių.

Augant gamybos programai, didėja apyvartinių lėšų poreikis, todėl reikia ir atitinkamo finansavimo apyvartinių lėšų didinimui. Šiuo atveju papildymo šaltinis yra grynasis organizacijos pelnas.

Šiuolaikinėmis ekonominėmis sąlygomis daugeliui organizacijų trūksta nuosavų apyvartinių lėšų, o tai lemia ne tik jų darbo trūkumai, bet ir objektyvios priežastys: kainų masto pokyčiai, infliacija, gamybos sumažėjimas.

Taip pat svarbu mokėti tinkamai valdyti apyvartines lėšas, kurti ir įgyvendinti priemones, padedančias sumažinti produkcijos medžiagų sunaudojimą ir pagreitinti apyvartinių lėšų apyvartą. Pagreitėjus apyvartinių lėšų apyvartai, jos išsiskiria, o tai duoda nemažai teigiamų efektų.

Organizacija, efektyviai valdydama savo ir kitų žmonių apyvartines lėšas, gali pasiekti racionalią ekonominę padėtį, subalansuotą likvidumo ir pelningumo požiūriu.

1. Įmonės apyvartinių lėšų organizavimas

Apyvartinių lėšų organizavimas yra esminis bendrame jų efektyvumo didinimo problemų komplekse. Apyvartinio kapitalo organizavimas apima:

apyvartinių lėšų sudėties ir struktūros nustatymas;

įmonės apyvartinių lėšų poreikio nustatymas;

apyvartinio kapitalo formavimo šaltinių nustatymas;

apyvartinių lėšų disponavimas ir manevravimas;

atsakomybė už saugumą ir efektyvų apyvartinių lėšų panaudojimą.

Apyvartinių lėšų sudėtis suprantama kaip elementų, formuojančių apyvartinį ir apyvartinį kapitalą, visuma, tai yra jų išdėstymas į atskirus elementus.

Apyvartinio kapitalo struktūra – tai atskirų apyvartinių lėšų elementų ir apyvartinių fondų santykis, tai yra parodo kiekvieno elemento dalį bendrame apyvartinio kapitalo sumoje.

Didžioji dalis apyvartoje esančio gamybinio turto yra darbo objektai- žaliavos, pagrindinės ir pagalbinės medžiagos, superkami pusgaminiai, kuras ir kuras, pakavimo ir pakavimo medžiagos. Be to, apyvartinis turtas apima kai kurie įrankiai- menkaverčiai ir dėvintys daiktai (IBE), įrankiai, specialūs prietaisai, keičiama įranga, inventorius, atsarginės dalys einamajam remontui, specialūs drabužiai ir avalynė. Šie įrankiai yra senesni nei vieneri metai arba jų kaina yra ribota. Lėšų apyvartoje vertės limitai keičiasi periodiškai, o tai siejama su vykstančiais ilgalaikio turto perkainojimais ir jo įsigijimo laikotarpiu.

Be to, įmonėse šių darbo įrankių dažnai priskaičiuojama tūkstančiais, todėl techniškai sunku įvertinti jų nusidėvėjimą. Todėl praktiškai jie priskiriami ne pastoviems, o atnaujinamiesiems fondams.

Išvardintos prekės ir įrankiai sudaro apyvartinio gamybinio turto grupę – gamybos rezervus. Be jų, į apyvartinį kapitalą įeina nebaigta gamyba ir atidėtos sąnaudos.

Pagrindinis lėšų, pervestų į apyvartinį kapitalą, tikslas – užtikrinti nenutrūkstamą ir ritmingą gamybos procesą.

Apyvartinio kapitalo sudėtis ir struktūra įvairiuose ūkio sektoriuose ir subsektoriuose nėra vienodi. Jas lemia daugelis gamybinės, ekonominės ir organizacinės tvarkos veiksnių. Taigi mechanikos inžinerijoje, kur gamybos ciklas ilgas, nebaigtų darbų dalis yra didelė. Įmonėse, kuriose naudojama daug įrankių, armatūros, prietaisų, mažaverčių ir besidėvinčių daiktų dalis yra didelė (pavyzdžiui, mechanikos inžinerijoje, metalo apdirbime).

1.1. Apyvartinių lėšų samprata, sudėtis ir struktūra

apyvartinis kapitalas- tai lėšų rinkinys, skirtas apyvartiniam gamybiniam turtui ir apyvartiniams fondams sukurti, užtikrinant nenutrūkstamą grynųjų pinigų apyvartą.

Pramonės cirkuliuojantis turtas yra gamybinio turto dalis, kuri visiškai sunaudojama kiekviename gamybos cikle, iš karto ir visiškai perkelia savo vertę kuriamai produkcijai, o gamybos procese keičia savo natūralią formą. Jų materialus turinys yra darbo objektai. Gamybos procese jie virsta gatavais produktais, kurie sudaro jos materialinę bazę arba prisideda prie jos priežiūros.

Apyvartiniai fondai apima darbo objektų judėjimą nuo patekimo į įmonės sandėlį iki jų pavertimo gatavos produkcijos ir perkėlimo į apyvartos sferą. Dėl to, kad produktų gamyba yra nepertraukiama, tam tikra apyvartinių lėšų dalis nuolat funkcionuoja gamybos sferoje, kuri yra įvairiuose apyvartos etapuose ir yra atstovaujama šiomis gana homogeniškomis grupėmis:

1. Gamybos atsargos, sudarančios didžiąją apyvartinio kapitalo dalį. Tai žaliavos, pagrindinės ir pagalbinės medžiagos, kuras, kuras, superkami pusgaminiai ir komponentai, pakuotės ir pakavimo medžiagos, ilgalaikio turto remonto atsarginės dalys, menkaverčiai ir nusidėvintys daiktai: įrankiai ir buitinė technika, kurių vertė iki 100 minimalių atlyginimų už vienetą ir už laikotarpį iki vienerių metų.

2. Nebaigti gaminiai, tai yra darbo objektai, patekę į gamybos procesą ir toliau apdorojami vėlesniuose technologinio proceso etapuose. Tai gali būti nebaigta gamyba ir jo gamintojo pusgaminiai.

3. Atidėtosios išlaidos nenaudojamas kaip materialus apyvartinio kapitalo elementas, o parodo išlaidas, susijusias su naujų produktų rūšių projektavimu ir kūrimu, kasybos ir parengiamųjų darbų atlikimu gavybos pramonės įmonėse, organizuoto įdarbinimo sezoninėse įmonėse ir kt. Šios išlaidos patiriamos šiuo laikotarpiu ir grąžinamos dalimis išlaidų sąskaita vėlesniais laikotarpiais. Pagaminta produkcija patenka į apyvartos sferą, o pardavus jos vertė įgauna pinigų pavidalą. Vadinasi, normaliai įmonės veiklai, be apyvartinių lėšų, reikalingos ir apyvartos sferą aptarnaujančios lėšos – apyvartinės lėšos. Tai yra gatavi, bet neparduoti gaminiai ir lėšos, reikalingos medžiagoms įsigyti, atlyginimams mokėti, finansiniams įsipareigojimams tiekėjams ir finansų institucijoms vykdyti ir kt.

Taigi pramonės įmonių lėšų, skirtų apyvartiniam gamybiniam turtui formuoti, visuma ir apyvartiniai fondai sudaro jų apyvartinį turtą.

Pramonės apyvartiniame kapitale didžiąją dalį užima apyvartinis turtas. Jų dalis bendroje apyvartinio kapitalo sumoje atsargose sudaro apie 85 proc.

Santykis tarp atnaujinamų fondų sudedamųjų dalių bendroje jų vertėje parodo atnaujinamų fondų struktūrą. Jų struktūrą įvairiose pramonės šakose lemia technologinis gamybos lygis, specializacijos laipsnis, ciklo laikas, suvartojamų medžiagų sudėtis, geografinė padėtis tiekėjų atžvilgiu.

Judėdamas apyvartinis kapitalas iš eilės pereina tris etapus - piniginis, gamyba ir prekė.

Piniginis lėšų apyvartos etapas yra parengiamasis. Jis vyksta apyvartos sferoje, kur vyksta pinigų pavertimas gamybinių rezervų forma.

produktyvus etapas yra tiesioginis gamybos procesas. Šiame etape ir toliau avansuojama sukurtos produkcijos savikaina, bet ne visa, o panaudotų produkcijos atsargų savikainos dydžiu, papildomai avansuojamos darbo užmokesčio sąnaudos ir su juo susijusios išlaidos, taip pat pervedamos

Ilgalaikio gamybos turto savikaina. Gamybinis apyvartos etapas baigiasi gatavų produktų išleidimu, po kurio prasideda jo įgyvendinimo etapas.

Ant prekė grandinės stadijoje darbo produktas (gatavas produktas) ir toliau tiekiamas tiek pat, kiek ir gamybinėje stadijoje. Tik pakeitus pagamintos produkcijos savikainos prekinę formą į grynuosius pinigus, avansinės lėšos atkuriamos dalies pajamų, gautų pardavus produkciją, sąskaita. Likusią jo sumą sudaro grynųjų pinigų santaupos, kurios naudojamos pagal jų paskirstymo planą. Dalis santaupų (pelno), skirtų apyvartinėms lėšoms plėsti, prisijungia prie jų ir su jomis daro tolesnius apyvartos ciklus.

Piniginė forma, kurią trumpalaikis turtas įgauna trečiajame cirkuliacijos etape, kartu yra ir pradinis lėšų apyvartos etapas.

Apyvartinių lėšų cirkuliacija vyksta pagal schemą:

kur - ūkio subjekto avansinės lėšos; - gamybos priemones;
- gamyba; - gatava produkcija;
- grynieji pinigai, gauti pardavus produktus ir apima realų pelną. Taškai (...) Reiškia, kad lėšų apyvarta nutrūksta, tačiau jų apyvartos procesas tęsiasi gamybos sferoje. poreikiai v galima derėtis reiškia; racionalus kapitalo panaudojimas įmonių. 7.3. Plėtra ... trys skaičiavimo metodai standartus galima derėtis lėšų: analitinis, metodas... „įterpimo iniciatorių vaidmenys vidutinis tv“ (priešingai...

Finansų valdymas (23)

Cheat Sheet >> Finansų mokslai

... poreikiai v galima derėtis reiškia. Jis remiasi apibrėžimai moksliškai pagrįstos normos, rezervai atskiriems elementams galima derėtis lėšų ir standartinis galima derėtis lėšų ...

Finansinės rizikos neutralizavimo mechanizmų kūrimas Aldo LLC

Santrauka >> Valstybė ir teisė

... standartus, ... ; Mažinti poreikiai specialistuose ... saugumas su savo vidutinis-twami (L6) ... įmonių Iliustruoja buvimą įmonių savo galima derėtis lėšų ... įmonių direktoriaus chartija įmonių Apibrėžimas plėtros kryptys įmonių ...

Nustatyti įmonės apyvartinių lėšų, investuotų į atsargas, nebaigtą gamybą, pagamintą produkciją, gautinas sumas, grynuosius pinigus, poreikį.

Pradiniai duomenys:Įmonė gamina 720 gaminių metais. Produkto kaina yra 1,4 tūkstančio rublių. Produkto vieneto gamybos kaina yra 1 tūkstantis rublių. Pagrindinės medžiagos ir perkami pusgaminiai už gaminių vienetą - 0,3 tūkst. Intervalas tarp medžiagų ir pusgaminių pristatymo yra 20 dienų. Pervežimas užtrunka 3 dienas, medžiagų sandėliavimas ir pasiruošimas darbui 1 diena. Apsaugos atsargos - 20% dabartinių atsargų.

Gamybos ciklo trukmė – 80 dienų.

Laikas, per kurį gatavas produktas yra sandėlyje, yra 10 dienų, laikas, per kurį gatava produkcija nugabenama į paskirties stotį, yra 1 diena.

80% produkcijos įmonė ketina parduoti už grynuosius pinigus, o 20% - banko pavedimu kreditu 30 dienų. Dokumentų apdorojimo laikas atsiskaitymuose – 2 dienos. Grynieji pinigai sudaro 6% viso apyvartinio kapitalo.

Sprendimas: OB poreikis, žr., investuotas žaliavose:

Qm \u003d Css.m * Nm, (1)

kur Ssut.m yra vidutinis dienos poreikis tam tikrai medžiagai, p. (nustatomas medžiagų sąnaudų sąmatą padalijus iš kalendorinių dienų skaičiaus per laikotarpį, kuriam skaičiuojama sąmata); Nm - atsargų norma dienomis (atsižvelgiama į laiką, sugaištą medžiagų transportavimui, laikymui ir paruošimui darbui, intervalą tarp pristatymų, laiką, praleistą sandėlyje garantuotų atsargų pavidalu).

Pisas medžiagose: 720 *0,3 / 360 = 0,6 tūkstančio rublių

Atsargų kursas yra: 20/2 + 3 +1 + 0,2*(20/2 ) = 16 dienų.

Investuota į žaliavas ir medžiagas: 0,6 * 16 \u003d 9,6 tūkst.

Apyvartinių lėšų poreikis vykdomas darbas:

Qnzp \u003d C diena * Tc * knz,(2)

čia Сsut – vidutinės paros produkcijos gamybos sąnaudos, p. (apskaičiuojama planuojamą produkcijos išeigą, įvertintą gamybos savikaina, padalijus iš kalendorinių dienų skaičiaus planuojamu laikotarpiu.); TC – gamybos ciklo trukmė dienomis; kнз – kaštų padidėjimo koeficientas.

Sąnaudų didinimo veiksnys apibūdina gaminių pasirengimo lygį kaip nebaigtos gamybos dalį.

knz \u003d (Spir + 0.5Send) / (Spir + Sposl)

kur Sper - gaminio vienkartinių išlaidų suma gamybos proceso pradžioje, p .; Spl - visų vėlesnių išlaidų už prekę suma, p.;

0,5 – vėlesnių išlaidų sumos korekcijos koeficientas.

Piss = 720 * 1 / 360 = 2 tūkstančiai rublių

Knz = / 1 = 0,65.

Apyvartinių lėšų, investuotų į WIP, poreikis yra: 2 * 80 * 0,65 = 104 tūkst.

Apyvartinių lėšų poreikis gatavų prekių atsargoseįmonės sandėlyje nustatomi pagal formulę:

Qgp \u003d Ssut * Ngp, (4)

kur Ssutas. - vidutinė dienos gatavų gaminių produkcija gamybos savikaina, rub.;

Ngp - gatavų gaminių atsargų norma dienomis (apima atrankos pagal asortimentą laiką, produktų kaupimą prieš siuntos partiją, transportavimą).

Vidutinė gatavų produktų paros produkcija gamybos sąnaudomis yra 720 * 1 / 360 = 2 tūkstančiai rublių

Gatavų gaminių atsargų norma yra: 10 + 1 = 11 dienų.

Apyvartinių lėšų, investuotų į gatavų produktų atsargas, poreikis yra: 2 * 11 = 22 tūkst.

Planuojama gautinų sumų suma galima apskaičiuoti pagal formulę:

Qdz \u003d Vsut (Hk + Nd), (5)

Vsut – vidutinės dienos pajamos su PVM, rub.;

Нк - atidėto mokėjimo suteikimo terminas, dienos;

Nd - dokumentų trukmė skaičiavimuose, dienos.

Vidutinės dienos pajamos yra: 720*1,4 / 360 = 2,8 tūkstančio rublių

Planuojamas apyvartinių lėšų poreikis: 0,2 * 2,8 (30 + 2) = 17,92 tūkst. rublių

Planuojamas grynųjų pinigų poreikis nustatomas taip: (9,6 + 104 + 22 + 17,92) * 6/94 = 9,8 tūkst.

94 yra 100–6

Bendras poreikis apyvartinis kapitalas yra: 9,6 + 104 + 22 + 17,92 +9,8 = 163,32 tūkst.

Svarbiausi apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumo rodikliai yra apyvartos rodikliai ir apyvartos trukmės rodikliai.

Užduotis:

Nustatykite apyvartinių lėšų poreikį . Per ketvirtį įmonė pagamina 120 vienetų gaminių ir parduoda už 1,5 tūkst. gabalas. Vieno gaminio gamybos kaina yra 1 tūkstantis rublių, iš kurių 40% yra pagrindinių medžiagų sąnaudos.

Pagrindinių medžiagų gabenimo laikas – 2 dienos, medžiagų priėmimo, sandėliavimo ir paruošimo gamybai laikas – 1 diena. Intervalas tarp pristatymų yra 10 dienų. Saugos atsargos sudaro 25% dabartinių atsargų.

PPP skaičius 50 žmonių. Įrangos balansinė vertė yra 200 tūkstančių rublių. Atsargų norma konteineriams 1 p. už 1000 r. prekiniai produktai. Norma už specialų įrankis - 0,5 p. už 1000 r. prekiniai produktai. Atsarginių dalių norma yra 1,2 p. už 1000 r. ilgalaikis turtas.

Gamybos ciklo trukmė – 15 dienų.

Gatavų produktų sukaupimo laikas iki siunčiamos partijos dydžio yra 7 dienos. Gaminių pakavimo ir ženklinimo laikas yra viena diena.

Daroma prielaida, kad įmonė 50% savo produkcijos parduos trisdešimties dienų paskolos sąlygomis, o 50% – be paskolos. Atsiskaitymų dokumentų galiojimo laikas – 2 dienos.

Grynieji pinigai sudaro 10% viso apyvartinio kapitalo.

Sprendimas.

1) žaliavų ir pagrindinių medžiagų atsargos.

Csd.m - vidutinis dienos poreikis tam tikrai medžiagai, p Nm - atsargų norma dienomis

Ketvirčio reikalavimas medžiagai yra 48 tūkstančiai rublių (0,4 × 1 × 120)

Ssutm \u003d 48/90 \u003d 0,53 tūkst.

Nm = 2+1+10/2+0,25×10/2=9,25 dienos

Qm \u003d 0,53 × 9,25 \u003d 4,9 tūkst.

2) Apskaičiuokite apyvartinių lėšų poreikį taros atsargos, spec įrankiai, atsarginės dalys.

Planuojamų metų ketvirtojo ketvirčio produkcija – 180 tūkstančių rublių (1,5 × 120).

Spec. įrankiai = 0,5 × 180/1000 = 0,09 tūkst

Atsarginių dalių standartas = 1,2 × 200/1000 = 0,24 tūkst.

3) Apskaičiuokite apyvartinių lėšų poreikį darbas vyksta.

Qnzp \u003d Ssut × Tc × knz,

Сsut - vidutinės dienos išlaidos gaminių gamybai, р Тц - gamybos ciklo trukmė dienomis;

kнз – kaštų padidėjimo koeficientas.

Į pradines išlaidas įeina pagrindinių medžiagų kaina, kuri sudaro 48 tūkstančius rublių.

Viso leidimo kaina yra 120 tūkstančių rublių (120 × 1).

Vėlesnės išlaidos:

120-48=72 tūkstančiai rublių; Knzp \u003d (48 + 0,5 × 72) / 120 \u003d 0,7; Psut = 120/90 = 1,33 tūkstančio rublių

Qzp \u003d 15 × 0,7 × 1,33 \u003d 13,965 tūkst.

4) Apskaičiuokite apyvartinių lėšų poreikį gatavų gaminių sandėlyje.

Qgp = Сsut × Ngp;Сsut - vidutinė gatavos produkcijos dienos produkcija pagal gamybos savikainą, r.; Ngp – gatavų gaminių atsargų norma dienomis.

Tgp = 7+1=8 dienos; Qgp \u003d 1,33 × 8 \u003d 10,64 tūkst.

5) Apskaičiuokite apyvartinių lėšų poreikį gautinos sumos.

Qdz \u003d Vsut × (Nk + Nd)

Vsut – vidutinės dienos pajamos su PVM, rub.; Нк - atidėto mokėjimo suteikimo terminas, dienos; Нд - dokumento trukmė skaičiavimuose, dienos. Qdz =(0,5*180*(30+2)+0,5*180*(0+2))/90=34 tr.

Qrbp \u003d RBPn + RBPpl - RBPspis

1. Bendrosios nuostatos

Pakankamai detalios apyvartinių lėšų apskaitos poreikį lemia keli veiksniai. Tai visų pirma:

apyvartinių lėšų dydis, priklausomai nuo investicinio projekto tipo;

prognozuojamos infliacijos lygis;

reikalingų medžiagų gavimo ir apmokėjimo už gatavą produkciją laiko neapibrėžtumo laipsnis.

Atsižvelgiant į gamybos ir apyvartos proceso specifiką, įvairių veiklos sričių įmonėse yra tam tikrų apyvartinių lėšų sudėties ir struktūros ypatybių.

Gavybos pramonės įmonės praktiškai neturi žaliavų ir pagrindinių medžiagų, superkamų pusgaminių, nemažos dalies pagalbinių medžiagų, atidėtųjų sąnaudų (kasybos ir parengiamųjų darbų sąnaudų). Pavyzdžiui, daugumai dujų pramonės investicinių projektų (išskyrus kai kuriuos, pvz., susijusius su dujų perdirbimo įmonėmis, požeminėmis dujų saugyklomis ir kt.) nereikia didelių apyvartinių lėšų, todėl nereikia detaliai įvertinti jo poreikį. Kuriant juos pakanka naudoti supaprastintus įverčius.

Apdirbamosios pramonės įmonėse produkcijos atsargos yra didelės. Dėl gamybos ciklo ilgio nebaigtų darbų dalis yra didelė.

Į žemės ūkio įmonių apyvartinio kapitalo sudėtį įeina jauni gyvuliai, auginimui ir penėjimui skirti gyvuliai, pašarai, sėklos, atsarginės dalys, kuras ir tepalai, trąšos, pagalbinės medžiagos, žieminiai augalai, arimas. Didžiausią dalį užima atsargos.

Pagrindinis statybinių organizacijų trumpalaikio turto elementas yra atsargos ir nebaigta statyba. Gamybos atsargų struktūra apima statybinių konstrukcijų, dalių, blokų, statybinių medžiagų atsargas.

Transporto įmonių produkcija neturi materialinės išraiškos, todėl nėra tokių trumpalaikio turto elementų kaip nebaigta gamyba. Apyvartinį turtą sudaro pagalbinės medžiagos, atsarginės dalys, kuras, tepalai.

Prekybos įmonių apyvartinį gamybinį turtą sudaro prekių, pagalbinių medžiagų atsargos. Apyvartinės lėšos apima lėšas atsiskaitymuose, grynuosius pinigus kasoje ir banko sąskaitose.

Mokslo srities organizacijų veiklos ypatybė – mokslinių tyrimų ir plėtros darbų įgyvendinimo ilgalaikiškumas. Darbo užmokesčio dalis sąnaudų sudėtyje yra didelė, o materialinių sąnaudų dalis yra palyginti nedidelė. Šiuo atžvilgiu apyvartinio gamybinio turto sudėtyje didelę dalį sudaro nebaigta gamyba.

Apyvartinių lėšų poreikio apskaičiavimai rengiant investicinius projektus ir jų efektyvumo įvertinimas šiek tiek skiriasi nuo panašių buhalterinių skaičiavimų, o tai lemia kaštų ir rezultatų apskaitos skirtumai, taip pat poreikis tiksliau atsižvelgti į laiko veiksnys.

Atsižvelgiant į tai, kad apyvartinių lėšų poreikio apskaičiavimas yra tam tikro sudėtingumo ir reikalauja daug pradinės informacijos, preliminariams skaičiavimams arba tuo atveju, kai apyvartinės lėšos yra mažos ir neturi reikšmingos įtakos, reikia jis gali būti nustatytas plačiu mastu, pavyzdžiui, kaip tam tikras procentas nuo vidutinių mėnesinių (šiame žingsnyje) grynųjų veiklos sąnaudų arba savikainos.

Ant pav. 1 pateikiami esamų ir naujai kuriamų įmonių apyvartinių lėšų apskaičiavimo metodai.

1 pav. Apyvartinių lėšų apskaičiavimo metodai.

Norint racionaliai naudoti darbo išteklius, būtina nustatyti minimalią jų vertę, kuri užtikrina sklandžią įmonės veiklą. Apyvartinių lėšų trūkumas lemia gamybos prastovą, o perteklius sumažina įmonės kapitalo panaudojimo efektyvumą.

Kiekviena įmonė nustato bendrą apyvartinių lėšų sumą ir savo atskirų rūšių dydį kiekvieno mėnesio, ketvirčio pradžioje, vidutiniškai per metus.

Norint nustatyti apyvartinių lėšų poreikį, rekomenduojama apskaičiuoti jų standartus. Tradiciškai normalizuotas apyvartinis kapitalas apima atsargas, nebaigtą gamybą, atidėtas sąnaudas ir gatavus produktus sandėlyje.

Atsargoms normavimo tikslas – nustatyti optimalų žaliavų, kuro ir kitų materialinių vertybių balansą sandėliuose nuo medžiagų gavimo momento iki jų perdavimo į gamybą. Daugelyje pramonės šakų atsargose esančios lėšos sudaro daugiau nei 60% viso apyvartinio kapitalo, todėl šio apyvartinio kapitalo elemento normavimas turėtų būti atliekamas atidžiau, nes dėl nepagrįstai didelių atsargų sulėtėja bendra apyvarta. įmonės apyvartinių lėšų. Jei gamybos rezervai yra per maži, tai gali nutrūkti tiekiant produkciją žaliavomis, reikalingomis medžiagomis.

Ilgą technologinį ciklą turinčioms pramonės šakoms svarbus nebaigtos gamybos ir savos gamybos pusgaminių normavimas.

Reikalingas gatavos produkcijos kiekis sandėliuose labai priklauso nuo prekės rūšies, savybių, leistino tinkamumo vartoti termino, transportavimo sąlygų, turimos reikiamos erdvės, sandėliavimo konteinerių ir kt.

Tikslus įmonės apyvartinių lėšų poreikio apskaičiavimas atliekamas remiantis apyvartinių lėšų laiko, praleisto gamybos ir apyvartos sferoje, tyrimu pagal jų apyvartos etapus.

Apyvartinių lėšų buvimo gamybos sferoje laikas apima laikotarpį, kai apyvartinis kapitalas yra atsargų ir nebaigtos gamybos formos. Apyvartinių lėšų buvimo apyvartoje laikas apima jų buvimo neparduotų produktų likučių pavidalu laikotarpį.

Apyvartinių lėšų normavimas- tai yra atskirų apyvartinių lėšų elementų normų, dažniausiai dienomis, normų pagrindimas, atsižvelgiant į įmonės gamybos programos rodiklius.

Apyvartinio kapitalo norma (T normos)- tai yra minimalus tam tikrų rūšių materialaus apyvartinio turto poreikis, išreikštas dienomis, užtikrinantis nenutrūkstamą gamybos procesą.

Apyvartinio kapitalo koeficientas (OS normos)- numatoma apyvartinių lėšų poreikio vertė pinigine išraiška, kuri nustatoma taip:

kur R d- vidutinis paros žaliavų, medžiagų, kitų materialinių vertybių suvartojimas, rub.

Praktikoje naudojami šie apyvartinių lėšų normalizavimo būdai:

• tiesioginė sąskaita (techniniai ir ekonominiai skaičiavimai);
• analitinis;
• koeficientas.

Tiksliausi ir pagrįstiausi skaičiavimai gaunami remiantis atskirų materialinio apyvartinio turto elementų normatyvų nustatymu. tiesioginio skaičiavimo metodas.

1. Žaliavų, medžiagų, perkamų pusgaminių atsargų normavimas.

Standartinėms žaliavų, medžiagų atsargoms apskaičiuoti naudokite planuojamą vienos dienos žaliavų, medžiagų sunaudojimą kiekvienai gaminio rūšiai ir žaliavų, medžiagų atsargų normas dienomis ( T normos atsargos)“, kurią sudaro šie elementai:

• esamos (sandėlio) atsargos ( T technika);
• saugos atsargos ( T baimė),
• transporto priemonės ( T transp),
• technologinė marža (T);
• paruošiamoji atsarga (T subg).

Taigi atsargų kursas dienomis nustatomas pagal formulę

dabartinės atsargos nustatomas pagal žaliavų, medžiagų tiekimo dažnumą. Jo vertė normalizuojant imama 50% (1/2) vidutinio pristatymo intervalo.

Transporto atsargos dienomis galima nustatyti kaip žaliavų, medžiagų gabenimo laiko ir dokumentų apyvartos laiko skirtumą arba padalijus vidutinę tranzitu vežamų materialinių vertybių vertę iš jų vienos dienos suvartojimo.

Technologinis rezervas sukurtas ruošiant medžiagas gamybai, įskaitant analizę ir laboratorinius tyrimus. Į jį atsižvelgiama, jei tai nėra gamybos proceso dalis. Paprastai šios atsargos norma yra 1 diena.

Parengiamoji atsarga- tai žaliavų, medžiagų priėmimo, iškrovimo, rūšiavimo, sandėliavimo, laboratorinių tyrimų metas.

Pavyzdys FOR. Atsargų kurso skaičiavimas dienomis (T standartinis rezervas) ir apyvartinio kapitalo normą atsargose ( OS normų rezervas) dėl pagrindinės žaliavos gaminiui A gaminti.

Planuojamas vidutinis žaliavų suvartojimas per dieną – 2 tonos.1 tonos kaina – 50 tūkstančių rublių. Žaliavų tiekimas pagal sutartį vykdomas kas 16 dienų. Saugos atsargų norma yra 25% dabartinio. Transporto atsargos - 2 d., technologinės atsargos - 1 diena, paruošiamieji atsargos - 1 diena.

Pagrindinės žaliavos atsargų norma bus

Vidutinis žaliavų suvartojimas per dieną savikaina

Apyvartinio kapitalo santykis pagrindinių A produkto žaliavų atsargose

Panašūs skaičiavimai atliekami kiekvienai gaminių rūšiai, tada apibendrinami rezultatai ir nustatomas bendras apyvartinių lėšų standartas žaliavų, medžiagų, perkamų pusgaminių atsargose įmonei.

2. Nebaigtos gamybos apyvartinių lėšų normavimas.

Nebaigtos gamybos apyvartinio kapitalo santykis priklauso nuo šių veiksnių:

• 1) dėl produktų kiekio ir sudėties;
• 2) technologinio ciklo trukmė;
• 3) gamybos savikaina;
• 4) gamybos proceso kaštų padidėjimo pobūdis.

Gamybos apimtis tiesiogiai įtakoja nebaigtos produkcijos vertę: kuo daugiau gaminių bus pagaminta, ceteris paribus, tuo didesnė bus nebaigtos gamybos apimtis. Pagamintų gaminių sudėties pokytis nevienodai įtakoja nebaigtos gamybos vertę.

Didėjant trumpesnio gamybos ciklo gaminių daliai, mažės nebaigtų darbų apimtys ir atvirkščiai.

Gamybos savikaina tiesiogiai įtakoja nebaigtos produkcijos dydį: kuo mažesnės produkcijos savikaina, tuo mažesnė nebaigtos gamybos apimtis pinigine išraiška ir atvirkščiai.

Nebaigtų darbų apimtis yra tiesiogiai proporcinga technologinio ciklo trukmei, lygi laikui nuo pirmosios technologinės operacijos momento iki gatavos produkcijos priėmimo į gatavos produkcijos sandėlį. Nebaigtos gamybos atsargų mažinimas prisideda prie apyvartinių lėšų panaudojimo gerinimo, mažinant technologinio ciklo trukmę.

Nebaigtos gamybos apyvartinių lėšų norma apskaičiuojama pagal formulę

kur OS normos np- planuojamo laikotarpio (ketvirčio) nebaigtos gamybos apyvartinių lėšų norma, rub.;

TP- prekiniai produktai, įvertinti visa savikaina planavimo laikotarpiu, rubliais;

D - dienų skaičius planavimo laikotarpiu, dienos;

^ciklas- gamybos ciklo trukmė, dienos;

K nz- išlaidų padidėjimo koeficientas.

Sąnaudų didinimo koeficientas apibūdina gaminio pasirengimo laipsnį. Yra du koeficiento apskaičiavimo būdai. At uniforma sąnaudų didinimo koeficientas apibrėžiamas kaip 100 % vienkartinių pradinių išlaidų ir 50 % papildomų išlaidų (darbo užmokestis, įrangos nusidėvėjimas, pridėtinės išlaidos ir kt.) sumos santykis su vienkartinių ir papildomų išlaidų (gamybos savikaina) suma. :

kur W e - vienkartinės pradinės išlaidos, rub.;

W n- didėjančios išlaidos, rub.

3.5 pavyzdys. Nebaigtos gamybos apyvartinių lėšų standarto apskaičiavimas gaminiui A su vienodu sąnaudų padidėjimu.

Prekės A gamybos laikotarpis (gamybos ciklo trukmė) yra 8 dienos. Žaliavų ir medžiagų kaina gaminio A gamybai yra 1700 rublių, vėliau tolygiai didėjančios išlaidos yra 1000 rublių. Prekės A komercinių produktų gamybos savikaina pirmąjį ketvirtį pagal sąmatą yra 3600 tūkstančių rublių.

Pirmojo ketvirčio produkto A nebaigtos gamybos apyvartinio kapitalo santykis:

At netolygus sąnaudų padidėjimas, norint apskaičiuoti koeficientą, būtina ištirti sąnaudų padidėjimo pobūdį pagal gamybos ciklo etapus. Tai darant naudojama formulė

kur 3 i- i-ojo laikotarpio sąnaudos suminiu pagrindu pagal gamybos ciklo dienas (r = 1,2, ..., p), rub.;

C - planuojama produkto kaina, rub.;

^ciklas- gamybos ciklo trukmė, dienos.

3.6 pavyzdys. Nebaigtos gamybos apyvartinių lėšų standarto apskaičiavimas netolygiai didėjant produkto B sąnaudoms.

Produkto B kaina yra 1000 rublių. Gamybos ciklo trukmė – 4 dienos. Išlaidos pirmą dieną - 500 rublių, antrąją - 700 rublių, trečią - 800 rublių, ketvirtą - 1000 rublių. B produkto prekinės produkcijos apimtis savikaina pirmąjį ketvirtį yra 2250 tūkstančių rublių.

Sąnaudų didinimo veiksnys:

Pirmojo ketvirčio B produkto nebaigtos gamybos apyvartinių lėšų standartas:

Apibendrinami kiekvieno produkto skaičiavimai.

Skaičiuojant nebaigtos gamybos apyvartinių lėšų normatyvą, reikėtų atkreipti dėmesį į tai, kad minimalios atsargos gali būti išreikštos per vieną dieną, maksimalios – per laikotarpį, atspindintį gamybos ciklo trukmę.

3. Apyvartinių lėšų normavimas gatavos produkcijos atsargose.

Gatavos produkcijos likučio standartas nustatomas kaip apyvartinių lėšų normos ir vienos dienos prekinės produkcijos ateinančiais metais sandauga gamybos savikainomis.

kur OS normgp - apyvartinių lėšų standartas gatavų produktų atsargose, rub.;

TP d- vidutinis paros parduodamų produktų kiekis gamybos savikaina, rub.;

T normos gp - apyvartinių lėšų norma gatavų gaminių atsargose, dienomis.

Apyvartinio kapitalo norma gatavų gaminių atsargose nustatoma atsižvelgiant į reikalingą laiką:

• už tam tikrų rūšių gaminių parinkimą ir jų įsigijimą partijoje;
• produkcijos pakavimas ir transportavimas iš tiekėjų sandėlio į siuntėjo stotį;
• pakrovimas.

Standartai apskaičiuojami pagal gaminio tipą, o tada sumuojami.

3 pavyzdys 7. C produkto apyvartinių lėšų normatyvo gatavos produkcijos atsargose apskaičiavimas.

Planuojama prekinės C produkto produkcijos apimtis pirmąjį ketvirtį yra 10 800 tūkst. Gatavų prekių atsargų norma 2 dienos.

C produkto gatavų gaminių atsargų apyvartinių lėšų standartas bus

4. Apyvartinių lėšų normavimas atidėtose sąnaudose. Apyvartinio kapitalo koeficientas atidėtoms išlaidoms ( OS normos rbp) galima nustatyti pagal formulę

kur R n- lėšų suma atidėtoms išlaidoms planavimo laikotarpio pradžioje, rubliai;

R pr- planuojamu laikotarpiu patirtos išlaidos, rub.;

P c - išlaidos nurašytos į gamybos savikainą planuojamu laikotarpiu, rub.

Bendro apyvartinio kapitalo santykis nustatomas susumavus atskirų apyvartinių lėšų elementų standartus.

Tiesioginis skaičiavimo metodas yra susijęs su dideliu skaičiavimų kiekiu, todėl jo pagrindu nustatytos normos dažniausiai naudojamos ilgą laiką, išaiškinamos reikšmingais gamybos programos ar technologijų pokyčiais. Paprasčiau yra analitinis metodas, remiantis apyvartinių lėšų ir jų panaudojimo efektyvumo analize ataskaitiniu laikotarpiu, atsižvelgiant į technologijų ir gamybos organizavimo pokyčius.

3.8 pavyzdys. Ketvirčio apyvartinių lėšų normatyvo apskaičiavimas analitiniu metodu.

Ataskaitinių metų ketvirtąjį ketvirtį pramonės įmonės vidutinis apyvartinio kapitalo dydis sudarė 63 280 tūkst. rublių, iš jų: žaliavų atsargos - 58 700 tūkst. rublių, nebaigta gamyba - 1 720 tūkst. rublių, gatava produkcija - 1 610 tūkst. . , atidėtosios išlaidos -1250 tūkstančių rublių. Analizės metu buvo nustatyta 2250 tūkstančių rublių perteklinių atsargų.

Ateinančių metų pirmąjį ketvirtį, augant gamybos apimčiai, žaliavos atsargas planuojama padidinti 8 proc., o nebaigtą produkciją sumažinti 330 000 rublių. tobulinant technologinį procesą.

Apyvartinis kapitalas gatavų gaminių atsargose pirmąjį ketvirtį sudarys 1 450 tūkst. rublių, o atidėtosiose sąnaudose – 1 160 tūkst.

Reikalingas apyvartinių lėšų dydis (standartas) pirmąjį planuojamų metų ketvirtį bus:

At koeficientas metodu, koreguojamas praėjusio laikotarpio apyvartinių lėšų standartas, atsižvelgiant į apyvartinių lėšų apyvartos spartėjimą ir produkcijos apimties pokyčius planuojamu laikotarpiu.

3.9 pavyzdys. Apyvartinių lėšų normos apskaičiavimas koeficientų metodu.

Vidutinė metinė įmonės materialinio apyvartinio turto suma ataskaitiniais metais siekė 50 000 tūkst. rublių, apyvartinių lėšų apyvartos rodiklis - 9. Planuojamais metais prekinės produkcijos apimtys padidės 15%. Bendrovė nustatė galimybes 4 dienomis paspartinti lėšų, investuotų į atsargų formavimą ir nebaigtus darbus, apyvartą.

Vidutinis materialaus apyvartinio turto apyvartos laikas ataskaitiniais metais bus 40 dienų (360: 9), planuojamais metais - 36 dienos (40 - 4). Apdorojimo laikas sumažėjo 10 % (pakeitimo santykis 36:40 = 0,9).

Įmonės apyvartinių lėšų dydis, kiti dalykai nesikeičia, turėtų padidėti, atsižvelgiant į prekinės produkcijos apimties augimą 15% (augimo koeficientas 1,15). Tačiau apyvartos pagreitėjimas padeda sumažinti apyvartinių lėšų poreikį 10 proc.

Materialinio apyvartinio turto standartas planuojamais metais bus

Vidutinis materialaus apyvartinio turto kiekis planuojamais metais, palyginti su ataskaitiniais metais, padidės 3,5 proc.

Atskira apyvartinių lėšų planavimo rūšis yra įmonės apyvartinių lėšų sumos apskaičiavimas gautinose sumos ateinančiam laikotarpiui.

Reikalingo apyvartinio kapitalo dydžio apskaičiavimas gautinose sumose (OS dz) atliekama pagal formulę

kur RP d- pagal planą parduotų produktų vidutinė paros apimtis, rub.;

K s / H - produktų savikainos ir pardavimo kainos santykis;

T dz- gautinų sumų apyvartos laikas pagal planą, dienos.

3.10 pavyzdys. Apyvartinių lėšų dydžio apskaičiavimas gautinose sumose.

IV ataskaitinių metų ketvirtį gautinų sumų apyvartos laikas yra 15 dienų. Tobulinant gautinų sumų valdymą, numatytu laikotarpiu panaudojus efektyvias jų judėjimo stebėjimo sistemas, jos apyvartos laikas paspartės 3 dienomis. Planuojama parduotų produktų apimtis pirmąjį ateinančių metų ketvirtį sieks 86 000 tūkstančių rublių. Gaminių savikainos ir pardavimo kainos santykis bus lygus 0,71.

Pagal planą pirmąjį ketvirtį parduotų produktų vidutinė paros apimtis bus:

Gautinų sumų apyvartos laikas pirmąjį ketvirtį bus:

Apyvartinis kapitalas gautinose sumose pagal planą bus:

Apyvartinių lėšų norminių verčių laikymasis įmonėse prisideda prie išteklių taupymo, veiklos efektyvumo didinimo.

Kontroliniai klausimai

• 1. Ką reiškia įmonės apyvartinis kapitalas?
• 2. Apibūdinkite pramonės įmonės apyvartinių lėšų apyvartą.
• 3. Kokia yra pramonės įmonės apyvartinio kapitalo sudėtis?
• 4. Ką reiškia apyvartinis turtas?
• 5. Kokia yra apyvartoje esančio gamybinio turto sudėtis?
• 6. Ką reiškia apyvartinės lėšos?
• 7. Kokia apyvartinių fondų sudėtis?
• 8. Kokiais rodikliais vertinamas apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumas?
• 9. Kokie veiksniai lemia įmonės apyvartinių lėšų poreikį?
• 10. Ką reiškia apyvartinių lėšų normalizavimas?
• 11. Kuo skiriasi apyvartinių lėšų „normos“ ir „normos“ sąvokos?
• 12. Kaip apskaičiuoti pramonės įmonės žaliavų, medžiagų atsargų apyvartinių lėšų normatyvą?
• 13. Kaip apskaičiuoti nebaigtos gamybos apyvartinių lėšų koeficientą?
• 14. Kaip apskaičiuoti apyvartinių lėšų santykį gatavos produkcijos atsargose sandėliuose?