เพื่อสร้างระบบแบบครบวงจรสำหรับการวางแผนการตรวจสอบภาษีในสถานที่ เพิ่มวินัยทางภาษีและการรู้หนังสือของผู้เสียภาษี รวมถึงการปรับปรุงองค์กรการทำงานของหน่วยงานด้านภาษีในการใช้อำนาจในความสัมพันธ์ที่ควบคุมโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมที่จัดทำโดย รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฉันสั่ง:

1. อนุมัติแนวคิดของระบบการวางแผนสำหรับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ตามภาคผนวกที่ 1 ของคำสั่งนี้

2. อนุมัติเกณฑ์ที่เปิดเผยต่อสาธารณะสำหรับการประเมินความเสี่ยงด้วยตนเองสำหรับผู้เสียภาษีซึ่งใช้โดยหน่วยงานภาษีในกระบวนการเลือกวัตถุสำหรับดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าเกณฑ์) ตามภาคผนวกที่ 2 ของสิ่งนี้ คำสั่ง.

3. อนุมัติค่าของเกณฑ์ 1 ตามภาคผนวกหมายเลข 3 ของคำสั่งนี้

4. อนุมัติค่าของเกณฑ์ 11 ตามภาคผนวกหมายเลข 4 ของคำสั่งนี้

5. อนุมัติรูปแบบที่แนะนำของหมายเหตุอธิบายสำหรับการคืนภาษีที่อัปเดตซึ่งส่งที่เกี่ยวข้องกับการระบุข้อเท็จจริงของการดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่มีความเสี่ยงทางภาษีสูงตามภาคผนวกหมายเลข 5 ของคำสั่งนี้

6. หัวหน้า (รักษาการหัวหน้า) ของฝ่ายวิเคราะห์ทุกปีก่อนวันที่ 5 พฤษภาคม จะกำหนดตัวบ่งชี้ค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรมที่แสดงถึงกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของผู้เสียภาษี เพื่อชี้แจงความหมายของเกณฑ์ข้อ 1 และ 11 และโพสต์ไว้บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย

7. หัวหน้า (รักษาการหัวหน้า) ของแผนกควบคุม พร้อมด้วยหัวหน้า (รักษาการหัวหน้า) ของแผนกภาษี แผนกกฎหมาย และแผนกตรวจสอบก่อนการพิจารณาคดี โดยพิจารณาจากผลงานการควบคุม โดยคำนึงถึงก่อน -การพิจารณาคดีระงับข้อพิพาทกับผู้เสียภาษีและแนวปฏิบัติอนุญาโตตุลาการที่เกิดขึ้นใหม่ ดำเนินการวิเคราะห์อย่างสม่ำเสมอของวิธีการที่ระบุในการดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจทางการเงินที่มีความเสี่ยงทางภาษีสูงที่ผู้เสียภาษีใช้

8. หัวหน้า (รักษาการหัวหน้า) ของแผนกสารสนเทศควรวางคำสั่งนี้และภาคผนวกบนเว็บไซต์อินเทอร์เน็ตอย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service ของรัสเซียในส่วน "การควบคุมภาษี" ส่วนย่อย "การตรวจสอบภาษี"

9. หัวหน้า (รักษาการหัวหน้า) ของแผนกควบคุมตรวจสอบให้แน่ใจว่าข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่มีความเสี่ยงทางภาษีสูงได้รับการอัปเดตบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service ของรัสเซีย

10. หน่วยงานของ Federal Tax Service สำหรับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียจะนำคำสั่งนี้ไปยังหน่วยงานด้านภาษีระดับล่างและจัดระเบียบงานเพื่อทำความคุ้นเคยกับผู้เสียภาษีด้วยบทบัญญัติของคำสั่งนี้และภาคผนวก

11. การควบคุมการดำเนินการตามคำสั่งนี้จะได้รับความไว้วางใจจากรองหัวหน้าแผนกบริการภาษีของรัฐบาลกลางซึ่งดูแลกิจกรรมของแผนกควบคุม

หัวหน้ารัฐบาลกลาง
บริการด้านภาษี
ส.ส. โมเครตซอฟ

สหพันธรัฐรัสเซีย

คำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 N MM-3-06/333@ (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 8 เมษายน 2554) "ในการอนุมัติแนวคิดของระบบการวางแผนสำหรับการตรวจสอบภาษีภาคสนาม"

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14/10/2551 N MM-3-2/467@)

3. อนุมัติค่าของเกณฑ์ 1 ตามภาคผนวกหมายเลข 3 ของคำสั่งนี้

4. อนุมัติค่าของเกณฑ์ 11 ตามภาคผนวกหมายเลข 4 ของคำสั่งนี้

6. แผนกวิเคราะห์ (V.N. Zasko) ทุกปีก่อนวันที่ 5 พฤษภาคม จะกำหนดตัวบ่งชี้ค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรมที่แสดงถึงกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีเพื่อชี้แจงความหมายของเกณฑ์และโพสต์บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service ของรัสเซีย

7. ถึงแผนกควบคุม (L.A. Arshintseva) ร่วมกับแผนกภาษี (N.S. Chamkina) แผนกกฎหมาย (O.V. Ovchar) และแผนกตรวจสอบก่อนการพิจารณาคดี (D.V. Egorov) ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของงานควบคุมโดยคำนึงถึงก่อน การพิจารณาคดีระงับข้อพิพาทกับผู้เสียภาษีและแนวปฏิบัติอนุญาโตตุลาการที่เกิดขึ้นใหม่ ดำเนินการวิเคราะห์อย่างสม่ำเสมอของวิธีการที่ระบุในการดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่มีความเสี่ยงทางภาษีสูงซึ่งใช้โดยผู้เสียภาษี

8. แผนกสารสนเทศ (V.G. Kolesnikov) วางคำสั่งนี้และภาคผนวกบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service ของรัสเซียในส่วน "การควบคุมภาษี" ส่วนย่อย "การตรวจสอบภาษี"

9. แผนกควบคุม (L.A. Arshintseva) ตรวจสอบให้แน่ใจว่าข้อมูลได้รับการอัปเดตเกี่ยวกับวิธีการดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่มีความเสี่ยงทางภาษีสูงบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service ของรัสเซีย

11. การควบคุมการดำเนินการตามคำสั่งนี้จะได้รับความไว้วางใจจากรองหัวหน้าหน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลาง T.V. เชฟต์ซอฟ

หัวหน้างาน
บริการภาษีของรัฐบาลกลาง
ส.ส.โมเครตซอฟ

ภาคผนวก 1
ตามคำสั่งของกรมสรรพากรแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
ลงวันที่ 30/05/2550 N MM-3-06/333@

1. ปัญหาทั่วไปของการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรมจากบริษัทเชลล์

การใช้บริษัทแบบรายคืนในกิจกรรมทางธุรกิจเป็นวิธีหนึ่งที่พบบ่อยที่สุดในการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม ตามแนวคิดแล้ว สาระสำคัญของโครงการนี้มาจากการรวมไว้ในห่วงโซ่ความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจของบุคคลที่ไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านภาษี มีสองแนวทางหลักในการรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรมโดยใช้บริษัทเชลล์:

1.1. การใช้บริษัทแบบบินต่อคืนเพื่อสร้างค่าใช้จ่ายสมมติและรับการหักภาษีทางอ้อมโดยไม่มีการเคลื่อนย้ายสินค้าที่สอดคล้องกัน (งาน บริการ) ในกรณีนี้ องค์กร (ต้องการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม) เข้าสู่ข้อตกลงทางธุรกิจกับบุคคลที่ไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านภาษี และกิจกรรมของบริษัทที่บินต่อคืนตามกฎจะเป็นทั้งทางตรงและทางอ้อม ควบคุมโดยผู้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม โอนให้เขาตามจำนวนที่ระบุไว้ในข้อตกลง (รวมจำนวนภาษีทางอ้อมด้วย) ในส่วนของคู่สัญญานั้นเงื่อนไขของสัญญาไม่ได้ปฏิบัติตามจริง ๆ มีเพียงเอกสารหลักที่จำเป็นซึ่งยืนยันความสมบูรณ์ของธุรกรรมเท่านั้นที่นำเสนอ นั่นคือเป็นไปตามข้อกำหนดอย่างเป็นทางการสำหรับหลักฐานเอกสารเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นและการหักภาษีทางอ้อม

1.2. การใช้บริษัทแบบบินต่อคืนเพื่อเพิ่มมูลค่าเพิ่มของสินค้าและลดภาระภาษีในหน่วยการผลิต โครงการสร้างความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจนี้เป็นเรื่องปกติสำหรับการขายสินค้าที่มีต้นทุนต่ำ ผู้ผลิต (ผู้นำเข้า) ขายสินค้าในราคาที่ใกล้เคียงกับต้นทุนให้กับบุคคลที่ไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษีของเขา ถัดไป บริษัทขายของแบบรายคืนขายผลิตภัณฑ์ชนิดเดียวกันในราคาที่เพิ่มขึ้นอย่างมากให้กับบุคคลที่ขายผลิตภัณฑ์ให้กับผู้บริโภคปลายทาง ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ภาระภาษีหลักจะตกอยู่กับบริษัทแบบรายคืน ในขณะที่ผู้ผลิตและผู้ขายขั้นสุดท้ายจะมีภาระภาษีน้อยที่สุด

ในกรณีที่อธิบายไว้ ผู้ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรมอาจเป็นทั้งผู้ผลิตและผู้ขายขั้นสุดท้าย ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับภาวะเศรษฐกิจที่แท้จริง

วิธีการหลีกเลี่ยงภาษีโดยทั่วไปโดยใช้บริษัทเชลล์

ใช้โดยทั้งผู้ขายและผู้ซื้อสินค้า

รฟ

ผู้ผลิตวัตถุดิบ

50 ถู

บริษัทเชลล์

490 ถู

บริษัทตัวกลาง

500 ถู

บริษัทที่มีตราสินค้าการค้าหรือการผลิต

เงินสด

400 ถู

ผลิตภัณฑ์

วิธีการทั่วไปในการจัดกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจเพื่อวัตถุประสงค์ในการหลีกเลี่ยงภาษีเมื่อขายสินค้า

118 ถู

120 ถู

125 ถู

บริษัทเชลล์

ภาษีมูลค่าเพิ่ม 21.2 ถู

บริษัทตัวกลาง

ภาษีมูลค่าเพิ่ม 21.6 ถู

บริษัทที่มีตราสินค้า

ภาษีมูลค่าเพิ่ม 22.5 ถู

ยอดค้าปลีก

100 ถู

18 ถู

ผู้ผลิต

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ:

0.9 ถู

การหลีกเลี่ยงภาษี การถอนเงินทุนบางส่วนในต่างประเทศ และการนำเงินส่วนที่เหลือไปใช้

2. การใช้แผนการรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรมเมื่อขายอสังหาริมทรัพย์

ให้ความสนใจหน่วยงานอสังหาริมทรัพย์และนักลงทุนบริษัทประกันภัย

การใช้แผนการรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรมส่งผลเสียทั้งต่อปริมาณรายได้งบประมาณและส่งผลเสียต่อสังคมอื่น ๆ อีกหลายประการ แนวทางปฏิบัติที่กำหนดไว้ในการขายอสังหาริมทรัพย์และแผนการที่ใช้ในการโอนกรรมสิทธิ์นั้นมีวัตถุประสงค์เพื่อให้ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรมและในอีกด้านหนึ่งเป็นการละเมิดสิทธิของผู้บริโภค - บุคคลผู้ซื้ออสังหาริมทรัพย์

กลุ่ม - กลุ่มบุคคลที่ดำเนินงานในตลาดอสังหาริมทรัพย์ ซึ่งรวมถึงตัวแทนอสังหาริมทรัพย์ เช่นเดียวกับองค์กรที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน ซึ่งจำนวนหนึ่งเป็นบริษัทที่บินกลางคืน

ตัวแทนอสังหาริมทรัพย์เป็นหนึ่งในแผนกการผลิตหลักของกลุ่มสามารถทำหน้าที่เป็นนักลงทุนผู้ออกหลักทรัพย์ที่ใช้ในการชำระหนี้เมื่อซื้ออสังหาริมทรัพย์

องค์กรที่อยู่ในอุปการะคือบุคคลที่เป็นผู้ลงทุนอย่างเป็นทางการในการก่อสร้างหรือผู้ออกตั๋วแลกเงินซึ่งตามกฎแล้วไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านภาษีของตน

หนึ่งในแผนการขายอสังหาริมทรัพย์ที่พบบ่อยที่สุดมีดังนี้: ผู้ที่ต้องการซื้ออพาร์ทเมนต์ติดต่อตัวแทนอสังหาริมทรัพย์และทำข้อตกลงการลงทุนเพื่อก่อสร้างที่อยู่อาศัย การชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงจะดำเนินการด้วยตั๋วแลกเงินที่ซื้อจากองค์กรที่ขึ้นอยู่กับตัวแทนอสังหาริมทรัพย์ หรือการสรุปข้อตกลงการลงทุนกับบริษัทที่ขึ้นอยู่กับตัวแทนอสังหาริมทรัพย์ และชำระเงินด้วยตั๋วแลกเงินจากตัวแทนอสังหาริมทรัพย์ ในกรณีนี้การชำระบิลไม่ได้ถูกกำหนดโดยความรู้สึกทางเศรษฐกิจที่สมเหตุสมผล ผู้ซื้ออพาร์ทเมนต์ที่หันไปหาตัวแทนอสังหาริมทรัพย์ในตอนแรกไม่มีความตั้งใจที่จะซื้อหลักทรัพย์ใด ๆ การซื้อกิจการของพวกเขาเกี่ยวข้องเฉพาะกับการชำระเงินสำหรับอพาร์ทเมนต์และถูกกำหนดโดยจริง ตัวแทนอสังหาริมทรัพย์ ความจริงที่ว่าภาระภาษีของบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันที่เกี่ยวข้องกับตัวแทนอสังหาริมทรัพย์นั้นไม่ได้ปฏิบัติตามเต็มจำนวน (ส่วนใหญ่องค์กรเหล่านี้มักเป็นบริษัทที่บินกลางคืน) ทำให้กลุ่มโดยรวมสามารถลดภาระภาษีของตนอย่างผิดกฎหมายได้

การใช้รูปแบบข้างต้นเพิ่มความเสี่ยงในการไม่ได้รับทรัพย์สินอย่างมาก

โครงการข้างต้นสำหรับการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีในการทำธุรกรรมด้านอสังหาริมทรัพย์ไม่ใช่เพียงโครงการเดียวที่เกี่ยวข้องกับความเสี่ยงทางภาษีที่เพิ่มขึ้น รูปแบบที่พบบ่อยมากคือการประกันภาคบังคับสำหรับความเสี่ยงในการลงทุน ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายของอพาร์ทเมนท์แบ่งออกเป็นสองส่วน ส่วนแรกคือต้นทุนการลงทุน ส่วนที่สองคือจำนวนเงินเบี้ยประกัน บุคคลที่ประสงค์จะซื้ออพาร์ทเมนต์ถูกบังคับให้ประกันความเสี่ยงในการลงทุน ในขณะเดียวกันก็มีการประกันความเสี่ยงของบุคคลที่สาม - ความเสี่ยงของตัวแทนอสังหาริมทรัพย์ เหตุการณ์ที่เอาประกันภัยเกิดขึ้นในสถานการณ์ดังกล่าวในตอนแรกเป็นไปไม่ได้ ตามกฎแล้วองค์ประกอบการลงทุนในสัญญาซื้ออพาร์ทเมนท์นั้นใกล้เคียงกับราคาของอพาร์ทเมนต์และเบี้ยประกันที่ไม่ยุติธรรมทางเศรษฐกิจจะไม่รวมอยู่ในฐานภาษีเงินได้ของตัวแทนอสังหาริมทรัพย์นั่นคืออสังหาริมทรัพย์ หน่วยงานประเมินราคาอพาร์ทเมนท์ต่ำเกินไปเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีด้วยจำนวนเบี้ยประกัน องค์กรที่ให้บริการประกันภัยมีสัญญาณของความไม่ซื่อสัตย์หลายประการซึ่งมีความสัมพันธ์อย่างเป็นระบบกับขั้นตอนการขายอพาร์ทเมนท์ทำให้เราสามารถสรุปได้ว่ากิจกรรมขององค์กรประกันภัยนั้นดำเนินไปเพื่อประโยชน์ของตัวแทนอสังหาริมทรัพย์ สำหรับผู้บริโภค ผลเสียของการใช้โครงการดังกล่าวจะปรากฏขึ้นเมื่อสัญญาการลงทุนสิ้นสุดลง ซึ่งในกรณีนี้แทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะคืนเงินจำนวนเบี้ยประกัน

แผนการรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรมโดยการมีส่วนร่วมขององค์กรประกันภัยที่ไร้ยางอายนั้นถูกนำมาใช้อย่างแข็งขันไม่เพียง แต่ในการขายอสังหาริมทรัพย์เท่านั้น (เช่า, เช่าซื้อ)

วิธีการทั่วไปในการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรมเมื่อขายอสังหาริมทรัพย์โดยใช้บริษัทประกันภัย

3. โครงการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่เป็นธรรมในการผลิตแอลกอฮอล์และผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์

ให้ความสนใจผู้ผลิตผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์และแอลกอฮอล์

แผนการรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรมโดยองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมที่ได้รับใบอนุญาต โดยเฉพาะการผลิตแอลกอฮอล์และผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์ มีลักษณะเฉพาะบางประการ

ผู้ที่เข้าร่วมโครงการได้แก่

ผู้เสียภาษีเป็นองค์กรที่มีใบอนุญาตและอุปกรณ์เทคโนโลยีที่จำเป็นซึ่งเกี่ยวข้องกับการผลิตเอทิลแอลกอฮอล์ ผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์และแอลกอฮอล์

ซัพพลายเออร์ - องค์กรที่จัดหาผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์ให้กับผู้เสียภาษี

ความเฉพาะเจาะจงของแผนการเหล่านี้เกี่ยวข้องกับคุณสมบัติทางเทคโนโลยีหลายประการของการผลิตเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ (วอดก้า) ตามบทบัญญัติปัจจุบันของการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบทั้งเอทิลแอลกอฮอล์และผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์ - การกลั่นเบียร์, การเติมแอลกอฮอล์ ฯลฯ สามารถมีส่วนร่วมในการผลิตได้ ในกรณีของการผลิตผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์ (วอดก้า) จากเอทิลแอลกอฮอล์ ภาระภาษีสรรพสามิตจะสูงกว่าการผลิตผลิตภัณฑ์เดียวกันจากเบียร์กลั่น การเติมแอลกอฮอล์ หรือผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์อื่น ๆ อย่างมีนัยสำคัญ ข้อเท็จจริงนี้เกี่ยวข้องกับความแตกต่างในจำนวนภาษีสรรพสามิตที่ผู้ผลิตหักจากผลิตภัณฑ์ที่ซื้อ (สำหรับวัตถุดิบที่มีแอลกอฮอล์จะมีการหักภาษีในอัตราภาษีสรรพสามิต 173.5 รูเบิลสำหรับแอลกอฮอล์ - 25.15 รูเบิล)

เมื่อใช้โครงการนี้ องค์กรหนึ่งหรือหลายองค์กรที่อยู่ในห่วงโซ่อุปทานของผลิตภัณฑ์ที่มีส่วนผสมของแอลกอฮอล์ไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านภาษีของตน

คุณลักษณะที่สำคัญของการประยุกต์ใช้โครงการคืนเงินภาษีสรรพสามิตจากงบประมาณอย่างผิดกฎหมายคือการไม่มีธุรกรรมทางธุรกิจจริงเพื่อให้ผู้เสียภาษีซื้อผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์ที่ใช้ตามเอกสารที่องค์กรส่งมาเป็นวัตถุดิบพื้นฐาน วัสดุในการผลิตผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์

ในเวลาเดียวกัน อุปทานของผลิตภัณฑ์ที่มีส่วนผสมของแอลกอฮอล์จะแสดงอยู่ในเอกสารการจัดส่งที่ดำเนินการอย่างเป็นทางการเท่านั้น

หลักฐานการใช้โครงการนี้ยังขาดซัพพลายเออร์ (ผู้ผลิต) ผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์ซึ่งมีฐานทางเทคนิคสำหรับการผลิตปริมาณการขายที่แสดงในบัญชี (ไม่มีอุปกรณ์เทคโนโลยีที่จำเป็น การสื่อสาร บุคลากรที่มีคุณสมบัติเหมาะสม) วัตถุดิบในการผลิตผลิตภัณฑ์) ตามกฎแล้วกระแสเงินสดในกรณีดังกล่าวไม่สอดคล้องกับธุรกรรมทางธุรกิจที่กำหนดโดยสัญญา (โดยเฉพาะการชำระเงินจะจ่ายเข้าบัญชีของบุคคลที่สามที่ไม่เกี่ยวข้องกับการจัดหาหรือการผลิตผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์) ตัวชี้วัดการรายงานของผู้เข้าร่วมโครงการไม่สอดคล้องกับตัวชี้วัดที่แท้จริงของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

ดังนั้นการระบุสัญญาณเหล่านี้ในความสัมพันธ์เชิงระบบบ่งบอกถึงการใช้โครงการซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม

วิธีการทั่วไปในการลดภาษีสรรพสามิตโดยผู้ผลิตเครื่องดื่มแอลกอฮอล์

อัตราภาษีสรรพสามิต:

เอทิลแอลกอฮอล์ - 25.15 รูเบิล ผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์และแอลกอฮอล์ - 173.5 รูเบิล

เมื่อผลิตวอดก้าจากเอทิลแอลกอฮอล์ ภาษีสรรพสามิตสำหรับขวดขนาด 0.5 ลิตรจะเป็น 34.7 รูเบิล การหักแอลกอฮอล์ควรเป็น 5.03 รูเบิล แต่ในการผลิตวอดก้าจากการเติมแอลกอฮอล์โดยที่ส่วนแบ่งของเอทิลแอลกอฮอล์เพียง 2.7% และส่วนแบ่งของการเติมแอลกอฮอล์คือ 37.3% ของปริมาณการผลิต การหักวัตถุดิบที่ประกอบด้วยแอลกอฮอล์จะเท่ากับ 0.34 รูเบิลสำหรับแอลกอฮอล์ และ 32.36 รูเบิล สำหรับการแช่แอลกอฮอล์ รายได้จากระบบงบประมาณจากหน่วยของผลิตภัณฑ์เหล่านี้จะมีเพียง 2.00 รูเบิล

ดังนั้น การสูญเสียงบประมาณสำหรับขวดที่ผลิตแต่ละขวดคือ 27.67 รูเบิล

สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรมนั้นสอดคล้องกับจำนวนภาษีสรรพสามิตที่ยังไม่ได้ชำระให้กับงบประมาณโดยองค์กรที่จัดหาเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ให้กับผู้ผลิตวอดก้า

4. โครงการรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่เป็นธรรมจากผู้พิการ

เพื่อความสนใจขององค์กรที่ยื่นขอรับผลประโยชน์ภายใต้ข้อ 2 ของข้อ 3 ของมาตรา 149 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้ที่เข้าร่วมโครงการได้แก่

ผู้เสียภาษีเป็นองค์กรที่มีจำนวนคนพิการอย่างน้อย 50% และส่วนแบ่งในกองทุนค่าจ้างอย่างน้อย 25%

บริษัทเอาท์ซอร์สคือองค์กรที่จัดหาบุคลากรที่มีคุณสมบัติเหมาะสม

องค์กรที่ตรงตามข้อกำหนดสำหรับการยกเว้น VAT อย่างเป็นทางการในฐานะองค์กรที่รวมถึงคนพิการ มีส่วนร่วมในการผลิตผลิตภัณฑ์โดยใช้บุคลากรที่ดึงดูดภายใต้ข้อตกลงเอาท์ซอร์ส พนักงานในพนักงานไม่สามารถ (เนื่องจากสถานะสุขภาพและ (หรือ) คุณสมบัติ) เพื่อให้แน่ใจว่าการผลิตผลิตภัณฑ์ที่จำหน่าย ในกรณีนี้ สิทธิประโยชน์ภาษีมูลค่าเพิ่มจะมีผลกับปริมาณผลิตภัณฑ์ทั้งหมดที่ผลิตโดยผู้เสียภาษี

ผู้เสียภาษีสร้างเงื่อนไขสำหรับการใช้ประโยชน์จากผลประโยชน์ข้างต้นสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตโดยการมีส่วนร่วมของบุคลากรบุคคลที่สามเนื่องจากบุคลากรที่เกี่ยวข้องจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยขององค์กรและกองทุนค่าจ้าง

ดังนั้นผู้เสียภาษีจึงใช้สิทธิในการใช้สิทธิประโยชน์ที่กำหนดไว้ในอนุวรรค 2 ของวรรค 3 ของมาตรา 149 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในทางที่ผิด

วิธีการขอสิทธิประโยชน์ VAT ที่ผิดกฎหมายโดยทั่วไป

การตรวจสอบภาษีในสถานที่สร้างปัญหามากมายให้กับนักบัญชีและหัวหน้าองค์กร เกณฑ์ที่เผยแพร่โดย Federal Tax Service แห่งรัสเซียสำหรับการประเมินความเสี่ยงด้วยตนเองที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบจะช่วยป้องกันตัวเองจากความสนใจของหน่วยงานด้านภาษีได้ ผู้เชี่ยวชาญประเมินรูปลักษณ์ภายนอกของแนวคิดนี้ว่าเป็นขั้นตอนเชิงบวกโดยทั่วไป ในทางปฏิบัติโดยคำนึงถึงคำชี้แจงเพิ่มเติมจาก Federal Tax Service ของรัสเซียนั้นได้รับการประเมินโดย M.S. มูคิน หัวหน้าแผนก และ A.R. Nazarov รองหัวหน้าฝ่ายบริการควบคุมยาแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงานถือเป็นและยังคงเป็นหนึ่งในเครื่องมือควบคุมภาษีที่ไม่พึงประสงค์ที่สุดสำหรับผู้เสียภาษี ด้วยเหตุนี้ ปัญหาขององค์กรและการวางแผนจึงส่งผลโดยตรงต่อผลประโยชน์ของผู้ที่มีกิจกรรมที่ต้องได้รับการตรวจสอบ เป็นเวลานานที่กิจกรรมด้านภาษีของหน่วยงานด้านภาษีนี้ถูกซ่อนไว้จากการสอดรู้สอดเห็น

ในสถานการณ์เช่นนี้ การอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 หมายเลข MM-3-06/333@ ของแนวคิดของระบบการวางแผนสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่ (ต่อไปนี้จะเรียกว่า Concept) กลายเป็นก้าวไปข้างหน้าอย่างไม่ต้องสงสัย นับเป็นครั้งแรกที่มีการประกาศหลักการของการเปิดกว้างในการวางแผนการตรวจสอบ และผู้เสียภาษีได้รับรายการเกณฑ์ที่ค่อนข้างกะทัดรัดสำหรับการประเมินความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการอย่างอิสระ

ในเวลาเดียวกันแนวคิดนี้ไม่ได้แก้ปัญหาทั้งหมด แต่ยังคงเป็นเอกสารที่อ่อนแอด้านระเบียบวิธีซึ่งชนะเฉพาะกับพื้นหลังของการ์ตูนล้อเลียน "109 สัญญาณของความไม่น่าเชื่อถือ" ที่ปรากฏในสื่อเมื่อต้นปี 2550

เกณฑ์สิบเอ็ดประการสำหรับการประเมินความเสี่ยงของผู้เสียภาษีด้วยตนเอง (ส่วนที่ 4 ของแนวคิด) สมควรได้รับการวิเคราะห์โดยละเอียดมากขึ้น

เกณฑ์นี้ดูสมเหตุสมผลจากมุมมองของการวางแผนการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ ในขณะเดียวกันก็มีความไม่เพียงพออย่างเห็นได้ชัด โดยเฉพาะอย่างยิ่งแนวคิดไม่ได้คำนึงว่าภาระภาษีขององค์กรที่สร้างขึ้นใหม่อาจต่ำกว่าค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรมด้วยเหตุผลวัตถุประสงค์โดยสมบูรณ์

คำถามยังคงมีเกี่ยวกับขั้นตอนในการกำหนดภาระภาษีของผู้เสียภาษี ตามคำอธิบายของ Federal Tax Service of Russia ข้อมูลบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของแผนก * ภาระภาษีเฉลี่ยของอุตสาหกรรมถูกกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์และคำนวณเป็นอัตราส่วนของจำนวนภาษีที่จ่ายตามการรายงานภาษี เจ้าหน้าที่และการหมุนเวียน (รายได้) ขององค์กร ** ตามบริการสถิติของรัฐบาลกลาง (ต่อไปนี้ - Rosstat) เห็นได้ชัดว่า Federal Tax Service ของรัสเซียเชื่อว่าผู้เสียภาษีควรกำหนดภาระภาษีของตนเองในลักษณะเดียวกันโดยแทนที่ "การรายงานของหน่วยงานภาษี" ด้วยการคืนภาษีของเขาเอง (สำหรับช่วงเวลาที่ไม่ทราบ) และ "การหมุนเวียน (รายได้)" ด้วย รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) การอุทธรณ์โดยปริยายโดยกรมสรรพากรต่อความมีไหวพริบของผู้เสียภาษีไม่เกี่ยวข้องกับการประเมินความเสี่ยงอย่างเป็นกลาง

วลีนี้ไม่มีข้อสรุปเชิงความหมาย - ยังไม่ชัดเจนว่าตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพไม่สอดคล้องกับสิ่งใด นอกจากนี้ การแจ้งดังกล่าวไม่จำเป็นต้องมีคำอธิบายใดๆ

คำอธิบายจากเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service ของรัสเซียทำให้ปัญหารุนแรงขึ้นเท่านั้น ตามที่ผู้เขียนระบุ เรากำลังพูดถึงสถานการณ์ที่อธิบายไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามวรรคนี้หน่วยงานด้านภาษีในบางกรณีมีสิทธิ์ขอให้ผู้เสียภาษีชี้แจงหรือแก้ไขเอกสารได้

ประการแรกสถานการณ์เช่น "ความไม่สอดคล้องกันของตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ" ไม่ได้ระบุไว้ในมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเลย

ประการที่สอง เกณฑ์ที่กำหนดในวรรค 9 ของส่วนที่ 4 ของแนวคิดสามารถเปรียบเทียบได้ไม่ใช่กับทุกสถานการณ์ที่อธิบายไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่มีเพียงข้อเดียวเท่านั้น - ระบุความแตกต่างระหว่างข้อมูลที่ให้ไว้โดย ผู้เสียภาษีและข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารที่มีให้กับหน่วยงานด้านภาษีและได้รับจากการควบคุมภาษี สถานการณ์อื่น ๆ - การระบุข้อผิดพลาดในการคืนภาษี (การคำนวณ) และ (หรือ) ความขัดแย้งระหว่างข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารที่ส่งมา - ไม่ได้กล่าวถึงโดยอ้อมในแนวคิด ในขณะเดียวกันก็มีชื่ออยู่ในคำอธิบาย

ประการที่สามวรรค 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้ทางเลือกแก่ผู้เสียภาษี: ให้คำอธิบายแก่หน่วยงานด้านภาษีหรือแก้ไขเอกสาร ตามแนวคิดนี้ ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องให้คำอธิบาย นั่นคือ การแก้ไขเอกสารยังถือเป็นความเสี่ยงในการกระทำความผิดทางภาษี

ความขัดแย้งที่ชัดเจนระหว่างแนวคิดคำอธิบายและบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอดไม่ได้ที่จะกังวลเพราะตามประเพณีอันยาวนานผู้เสียภาษีจะต้องเป็นคนที่สุดโต่งอย่างไม่ต้องสงสัย

หากเราวิเคราะห์เกณฑ์นี้โดยไม่คำนึงถึงคำอธิบายของเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ความไร้เหตุผลก็จะปรากฏชัดเจน การเปลี่ยนสถานที่ตั้งของนิติบุคคลเนื่องจากข้อกำหนดของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 129-FZ ลงวันที่ 08.08.2001 “ในการจดทะเบียนนิติบุคคลและผู้ประกอบการรายบุคคล” จำเป็นต้องทำการเปลี่ยนแปลงเอกสารประกอบ ดังนั้นจึงเป็นเรื่องยากที่จะเข้าใจว่าทำไมผู้เขียนแนวคิดจึงถือว่าการกระทำที่ปฏิบัติตามกฎหมายของผู้เสียภาษีเป็นความเสี่ยงต่อการละเมิดภาษี

การชี้แจงทำให้สถานการณ์คลี่คลายลง โดยระบุว่าเรากำลังพูดถึงผู้เสียภาษีที่ทำการเปลี่ยนแปลงเอกสารประกอบอย่างน้อยสองครั้งระหว่างการตรวจสอบภาษีในสถานที่ ด้วยแนวทางนี้เกณฑ์การพิจารณาจะไม่ก่อให้เกิดปัญหาใหญ่แก่ผู้เสียภาษี เราต้องการเสริมว่าผู้เขียนคำชี้แจงให้ความเห็นเกี่ยวกับเกณฑ์ในการคัดเลือกผู้สมัครรับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ และแนะนำให้วิเคราะห์พฤติกรรมของผู้เสียภาษีระหว่างการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่

และในกรณีนี้ เราต้องยอมรับว่าเกณฑ์นั้นคลุมเครือและไม่สมบูรณ์ - ไม่ทราบว่าควรพิจารณาว่าส่วนเบี่ยงเบนใดมีนัยสำคัญ และไม่ชัดเจนว่า "ข้อมูลทางสถิติ" หมายถึงอะไร นอกจากนี้ การยึดมั่นอย่างแท้จริงต่อเกณฑ์นี้นำไปสู่ข้อสรุปที่ไร้สาระว่าตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรโดยเฉลี่ยของอุตสาหกรรมที่มากเกินไปของผู้เสียภาษีควรได้รับการพิจารณาว่าเป็นความเสี่ยงของการละเมิดภาษีด้วย คำถามยังคงมีอยู่เกี่ยวกับระยะเวลาที่มีการศึกษาตัวบ่งชี้

คำอธิบายจากเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service ของรัสเซียตอบคำถามเหล่านี้บางส่วน หมายถึงการเบี่ยงเบนที่มีนัยสำคัญ “ การเบี่ยงเบน (ลดลง) ของความสามารถในการทำกำไรตามข้อมูลทางบัญชีของผู้เสียภาษีจากตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรโดยเฉลี่ยของอุตสาหกรรมสำหรับกิจกรรมประเภทเดียวกันตามสถิติ 10% หรือมากกว่านั้น”

คำอธิบายไม่มีการอ้างอิงถึงตัวบ่งชี้ Rosstat และไม่ชัดเจนว่าตัวบ่งชี้ทางสถิติใดที่ผู้เสียภาษี - ผู้ประกอบการแต่ละราย - ควรได้รับคำแนะนำเนื่องจากไม่ได้กล่าวถึงในคำอธิบาย

เมื่อสรุปข้างต้น เราสามารถสรุปได้ว่าทั้งแนวคิดและคำอธิบายขัดแย้งกันและขัดแย้งกับกฎหมายปัจจุบันบางส่วน เกณฑ์ที่กำหนดในแนวคิดนี้คลุมเครือและปล่อยให้มีการตีความตามอำเภอใจ แนวคิดนี้ไม่มีกลไกสำหรับการควบคุมภายในเกี่ยวกับความถูกต้องของการแต่งตั้งการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ กล่าวอีกนัยหนึ่ง หน่วยงานด้านภาษีมีอิสระที่จะสั่งให้มีการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีที่ไม่ตรงตามเกณฑ์ใดๆ ภายใต้สถานการณ์เช่นนี้ เราไม่ควรหลอกตัวเองเกี่ยวกับโอกาสในการประยุกต์แนวคิดนี้

ในเวลาเดียวกัน การนำแนวคิดนี้มาใช้ควรได้รับการต้อนรับเป็นขั้นตอนแรกในการปรับปรุงขั้นตอนการแต่งตั้งการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงาน นอกจากนี้ แนวคิดนี้ยังเป็นเอกสารที่เห็นได้ชัดเจนฉบับแรกของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ซึ่งมีคำแนะนำโดยตรงต่อหน่วยงานด้านภาษีเมื่อประเมินสิทธิประโยชน์ทางภาษี ซึ่งจะได้รับคำแนะนำจากมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของรัสเซีย สหพันธ์ลงวันที่ 12 ตุลาคม 2549 ฉบับที่ 53 กรณีหลังนี้สามารถนำผลประโยชน์ในทางปฏิบัติมาสู่ผู้เสียภาษีได้เนื่องจากหน่วยงานด้านภาษียังไม่ได้ระบุเอกสารดังกล่าวมักถูกละเลย

บริการภาษีของรัฐบาลกลาง

คำสั่ง

เกี่ยวกับการอนุมัติแนวคิด

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 ตุลาคม 2551 N MM-3-2/467@,

ลงวันที่ 22/09/2553 N ММВ-7-2/461@)

(ข้อ 1 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2551 N MM-3-2/467@)

(ข้อ 2 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2551 N MM-3-2/467@)

3. อนุมัติค่าของเกณฑ์ 1 ตามภาคผนวกหมายเลข 3 ของคำสั่งนี้

(ข้อ 3 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2551 N MM-3-2/467@)

4. อนุมัติค่าของเกณฑ์ 11 ตามภาคผนวกหมายเลข 4 ของคำสั่งนี้

(ข้อ 4 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2551 N MM-3-2/467@)

(ข้อ 5 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2551 N MM-3-2/467@)

6. แผนกวิเคราะห์ (N.S. Zavilova) ทุกปีก่อนวันที่ 5 พฤษภาคม จะกำหนดตัวบ่งชี้ค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรมที่แสดงถึงกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของผู้เสียภาษี เพื่อชี้แจงความหมายของเกณฑ์และโพสต์บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service ของรัสเซีย

(ข้อ 6 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 22 กันยายน 2010 N ММВ-7-2/461@)

7. แผนกควบคุม (L.A. Arshintseva) ร่วมกับแผนกภาษี (N.S. Chamkina) แผนกกฎหมาย (S.V. Bobkov) และแผนกตรวจสอบก่อนการพิจารณาคดี (M.A. Ivanov) ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของงานควบคุมโดยคำนึงถึงก่อน การพิจารณาคดีระงับข้อพิพาทกับผู้เสียภาษีและแนวปฏิบัติอนุญาโตตุลาการที่เกิดขึ้นใหม่ ดำเนินการวิเคราะห์อย่างสม่ำเสมอของวิธีการที่ระบุในการดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่มีความเสี่ยงทางภาษีสูงซึ่งใช้โดยผู้เสียภาษี

(ข้อ 7 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 22 กันยายน 2010 N ММВ-7-2/461@)

(ข้อ 8 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 22 กันยายน 2010 N ММВ-7-2/461@)

(ข้อ 9 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 22 กันยายน 2010 N ММВ-7-2/461@)

(ข้อ 10 ได้รับการแนะนำโดย Order of the Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2551 N MM-3-2/467@)

(ข้อ 11 ได้รับการแนะนำโดย Order of the Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2551 N MM-3-2/467@)

หัวหน้ารัฐบาลกลาง

บริการด้านภาษี

ส.ส.โมเครตซอฟ

ภาคผนวกหมายเลข 1

ตามคำสั่งของกรมสรรพากรแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

ลงวันที่ 30/05/2550 N MM-3-06/333@

แนวคิด

ระบบการวางแผนการตรวจสอบภาษีภาคสนาม

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2551 N MM-3-2/467@)

การแนะนำ

ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียตัดสินใจว่าควรกำหนดนโยบายภาษีของรัฐโดยคำนึงถึงความจำเป็นในการกระตุ้นการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างเชิงบวกในระบบเศรษฐกิจ ลดภาระภาษีทั้งหมดอย่างสม่ำเสมอ และปรับปรุงการบริหารภาษีในเชิงคุณภาพ

การลดภาระภาษีที่รัฐดำเนินการในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมาด้วยการลดอัตราภาษี การยกเลิกภาษีบางอย่าง และการยกเลิกข้อจำกัดที่ไม่ยุติธรรม จะสร้างเงื่อนไขที่เหมาะสมที่สุดสำหรับการดำเนินธุรกิจและปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านภาษี

การบริหารภาษีคุณภาพสูงเป็นหนึ่งในเงื่อนไขสำหรับการทำงานที่มีประสิทธิภาพของระบบภาษีและเศรษฐกิจของรัฐ

การพัฒนาเชิงบวกขององค์ประกอบหลักในนโยบายภาษีของรัฐซึ่งช่วยลดภาระภาษีทั้งหมดและปรับปรุงการบริหารภาษีนั้นเชื่อมโยงกับการควบคุมภาษีอย่างแยกไม่ออกโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อให้แน่ใจว่าได้รับภาษีและการชำระเงินตามภาระผูกพันอื่น ๆ ในเวลาที่เหมาะสมและครบถ้วน งบประมาณรวมถึงการบรรลุวินัยทางภาษีและการรู้หนังสือของผู้เสียภาษีในระดับสูง

รูปแบบการควบคุมภาษีหลักและมีประสิทธิภาพมากที่สุดคือการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ จากการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงาน หน่วยงานด้านภาษีจะต้องแก้ไขปัญหาหลายประการไปพร้อมๆ กัน โดยปัญหาที่สำคัญที่สุดคือ:

การระบุและการปราบปรามการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

การป้องกันการละเมิดภาษี

ในเวลาเดียวกัน การตรวจสอบภาษีในสถานที่จะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดในการรับรองผลประโยชน์ที่ถูกต้องตามกฎหมายของรัฐและสิทธิของผู้เสียภาษีโดยไม่มีเงื่อนไข เพิ่มความคุ้มครองจากข้อเรียกร้องที่ผิดกฎหมายของหน่วยงานภาษี และสร้างเงื่อนไขที่สะดวกสบายที่สุดสำหรับผู้เสียภาษีในการคำนวณและ จ่ายภาษี

เพื่อที่จะแก้ไขปัญหาเหล่านี้ได้อย่างมีประสิทธิภาพได้มีการเตรียมแนวคิดสำหรับระบบการวางแผนสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าแนวคิด) ซึ่งเป็นแนวทางใหม่ในการสร้างระบบสำหรับการเลือกวัตถุสำหรับการดำเนินการในสถานที่ การตรวจสอบภาษี

ตามแนวคิดนี้ การวางแผนการตรวจสอบภาษีในสถานที่เป็นกระบวนการแบบเปิดที่สร้างขึ้นจากการคัดเลือกผู้เสียภาษีเพื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ตามเกณฑ์สำหรับความเสี่ยงในการกระทำความผิดด้านภาษี รวมถึงที่เปิดเผยต่อสาธารณะ ก่อนหน้านี้ การวางแผนการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ถือเป็นกระบวนการที่เป็นความลับภายในของหน่วยงานด้านภาษีเท่านั้น

เพื่อให้มั่นใจว่ามีแนวทางที่เป็นระบบในการเลือกวัตถุสำหรับดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ แนวคิดจะกำหนดอัลกอริทึมสำหรับการเลือกดังกล่าว การคัดเลือกจะขึ้นอยู่กับการวิเคราะห์เชิงคุณภาพและครอบคลุมของข้อมูลทั้งหมดที่มีให้กับหน่วยงานด้านภาษี (รวมถึงจากแหล่งภายนอก) และการกำหนดบนพื้นฐานของ "โซนความเสี่ยง" สำหรับความผิดด้านภาษี

ดังนั้นในแนวคิดนี้ การวางแผนการตรวจสอบภาษีในสถานที่เชื่อมโยงกับการก่อตัวและการพัฒนาของผู้เสียภาษีให้มีความเข้าใจที่ถูกต้องเกี่ยวกับกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ความเชื่อมั่นว่าการละเมิดนั้นไม่อาจยอมรับได้ และความจำเป็นในการปฏิบัติตามอย่างเคร่งครัดกับ กฎหมาย

1. วัตถุประสงค์ของการพัฒนาแนวคิด

แนวคิดนี้ได้รับการพัฒนาเพื่อวัตถุประสงค์ในการ:

1) การสร้างระบบแบบครบวงจรสำหรับการวางแผนการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่

2) การเพิ่มวินัยด้านภาษีและการรู้หนังสือของผู้เสียภาษี

3) สร้างความมั่นใจในการเติบโตของรายได้ของรัฐโดยการเพิ่มจำนวนผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามภาระภาษีของตนโดยสมัครใจและครบถ้วน

4) การลดจำนวนผู้เสียภาษีที่ดำเนินงานในภาค "เงา" ของเศรษฐกิจ

5) แจ้งผู้เสียภาษีเกี่ยวกับเกณฑ์การคัดเลือกหลักในการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่

2. หลักพื้นฐานของการวางแผน

การสร้างระบบที่เป็นหนึ่งเดียว เปิดกว้าง และเข้าใจได้สำหรับการวางแผนการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่สำหรับผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษีนั้นตั้งอยู่บนหลักการบางประการ ซึ่งรวมถึง:

1. การปฏิบัติต่อผู้เสียภาษีที่มีมโนธรรมต่อประเทศชาติที่ได้รับความนิยมมากที่สุด

2. การตอบสนองอย่างทันท่วงทีต่อสัญญาณของการละเมิดภาษีที่อาจเกิดขึ้น

3. การลงโทษผู้เสียภาษีอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้ในกรณีที่มีการฝ่าฝืนกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

4. ความถูกต้องของการเลือกวัตถุการตรวจสอบ

เพื่อให้สอดคล้องกับแนวทางใหม่ในการจัดการระบบการวางแผน การเลือกวัตถุสำหรับการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่จึงมีการเปลี่ยนแปลง พื้นฐานของระบบนี้คือการวิเคราะห์ที่ครอบคลุมของข้อมูลทั้งหมดที่มีให้กับหน่วยงานด้านภาษีในแต่ละขั้นตอนของการวางแผนและการเตรียมการตรวจสอบภาษีในสถานที่

ในเวลาเดียวกันผู้เสียภาษีสามารถใช้สิทธิ์ของเขาในการประเมินความเสี่ยงอย่างอิสระและประเมินข้อได้เปรียบของการระบุและแก้ไขข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นเมื่อคำนวณภาษีอย่างอิสระ

ผู้เสียภาษีแต่ละรายจะต้องเข้าใจว่าความเป็นไปได้ที่จะไม่รวมการตรวจสอบภาษีในสถานที่ในแผนนั้นขึ้นอยู่กับความโปร่งใสของกิจกรรมความสมบูรณ์ของการคำนวณและการชำระภาษีตามงบประมาณ

ดังนั้นตามแนวคิดนี้ การวางแผนการตรวจสอบภาษีในสถานที่ดำเนินการบนพื้นฐานของความรับผิดชอบทวิภาคีของผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษี ซึ่งสอดคล้องกับสิ่งที่อดีตมุ่งมั่นที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านภาษีของพวกเขาและอย่างหลัง - ไปจนถึงการคัดเลือกผู้เสียภาษีอย่างสมเหตุสมผลเพื่อดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่

3. โครงสร้างการคัดเลือกผู้เสียภาษีอากร

การตรวจสอบภาษีในสถานที่

การเลือกวัตถุที่สมเหตุสมผลสำหรับการดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่นั้นเป็นไปไม่ได้หากไม่มีการวิเคราะห์ข้อมูลทั้งหมดที่ได้รับจากหน่วยงานด้านภาษีจากแหล่งภายในและภายนอกอย่างครอบคลุม

ข้อมูลจากแหล่งข้อมูลภายในประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่ได้รับจากหน่วยงานด้านภาษีอย่างอิสระในกระบวนการปฏิบัติหน้าที่ที่ได้รับมอบหมายให้ให้บริการด้านภาษี

ข้อมูลจากแหล่งภายนอกประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่ได้รับโดยหน่วยงานด้านภาษีตามกฎหมายปัจจุบันหรือตามข้อตกลงการแลกเปลี่ยนข้อมูลกับหน่วยงานกำกับดูแลและบังคับใช้กฎหมาย หน่วยงานของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่น ตลอดจนข้อมูลอื่น ๆ รวมถึงข้อมูลที่เปิดเผยต่อสาธารณะ

ดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ในการคัดเลือกผู้เสียภาษีสำหรับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ การวิเคราะห์ตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจของกิจกรรมประกอบด้วยหลายระดับ ได้แก่:

การวิเคราะห์จำนวนการชำระภาษีที่คำนวณได้และพลวัตซึ่งทำให้สามารถระบุผู้เสียภาษีที่มีจำนวนการชำระภาษีลดลง

การวิเคราะห์จำนวนการชำระภาษีที่ชำระและพลวัตที่ดำเนินการสำหรับภาษี (การเก็บภาษี) แต่ละประเภทเพื่อควบคุมความครบถ้วนและทันเวลาของการโอนการชำระภาษี

การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ภาษีและ (หรือ) งบการบัญชีของผู้เสียภาษีทำให้สามารถกำหนดการเบี่ยงเบนที่สำคัญในตัวบ่งชี้ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจในช่วงเวลาปัจจุบันจากตัวบ่งชี้ที่คล้ายกันสำหรับงวดก่อนหน้าหรือการเบี่ยงเบนจากตัวบ่งชี้ทางสถิติโดยเฉลี่ยของการรายงานขององค์กรธุรกิจที่คล้ายคลึงกัน ในช่วงระยะเวลาหนึ่งตลอดจนระบุความขัดแย้งระหว่างข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารที่ส่งมาและ (หรือ) ความคลาดเคลื่อนกับข้อมูลที่มีให้กับหน่วยงานด้านภาษี

การวิเคราะห์ปัจจัยและเหตุผลที่มีอิทธิพลต่อการก่อตัวของฐานภาษี

หากมีการเลือกวัตถุสำหรับดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ หน่วยงานด้านภาษีจะกำหนดความเป็นไปได้ในการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ของคู่สัญญาและ (หรือ) บริษัท ในเครือของผู้เสียภาษีที่ได้รับการตรวจสอบ

ตามเป้าหมายหลักและหลักการของแนวคิดนี้ การเลือกวัตถุสำหรับดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่จะขึ้นอยู่กับการเลือกเป้าหมาย การวิเคราะห์ที่ครอบคลุมและดำเนินการอย่างต่อเนื่องของข้อมูลทั้งหมดที่มีให้กับหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับแต่ละวัตถุ โดยไม่คำนึงถึง รูปแบบการเป็นเจ้าของและจำนวนภาระภาษี เมื่อวางแผนแง่มุมที่สำคัญทั้งหมดของทั้งธุรกรรมแต่ละรายการและกิจกรรมของผู้เสียภาษีโดยรวมจะต้องได้รับการวิเคราะห์

ลำดับความสำคัญในการรวมไว้ในแผนการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่คือผู้เสียภาษีที่หน่วยงานด้านภาษีมีข้อมูลเกี่ยวกับการมีส่วนร่วมในโครงการหรือแผนการหลีกเลี่ยงภาษีเพื่อลดภาระภาษี และ (หรือ) ผลการวิเคราะห์ทางการเงิน และกิจกรรมทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีบ่งบอกถึงความผิดทางภาษีที่คาดหวัง

4. เกณฑ์การประเมินความเสี่ยงด้วยตนเอง

สำหรับผู้เสียภาษี

แนวคิดนี้กำหนดให้ผู้เสียภาษีดำเนินการประเมินความเสี่ยงโดยอิสระโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจตามเกณฑ์ที่ระบุด้านล่าง

เกณฑ์ที่เปิดเผยต่อสาธารณะสำหรับการประเมินความเสี่ยงด้วยตนเองสำหรับผู้เสียภาษี ซึ่งใช้โดยหน่วยงานด้านภาษีในกระบวนการเลือกวัตถุสำหรับดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ อาจเป็น:

เมื่อประเมินตัวบ่งชี้ข้างต้น หน่วยงานด้านภาษีจะต้องวิเคราะห์ความเป็นไปได้ในการดึงหรือการมีอยู่ของสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม รวมถึงภายใต้สถานการณ์ที่ระบุไว้ในมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 ตุลาคม 2549 น 53.

การประเมินความเสี่ยงด้วยตนเองอย่างเป็นระบบโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจจะช่วยให้ผู้เสียภาษีประเมินความเสี่ยงด้านภาษีได้ทันเวลาและชี้แจงภาระผูกพันทางภาษีของตน

5. ผลลัพธ์ของการนำแนวคิดไปใช้

แนวคิดนี้กำหนดลำดับความสำคัญ หลักการ และทิศทางหลักสำหรับการดำเนินการตามแนวทางแบบครบวงจรในการวางแผนการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงาน

ระบบการวางแผนที่นำเสนอจะช่วยให้:

1) สำหรับผู้เสียภาษี - เพื่อลดโอกาสที่การตรวจสอบภาษีในสถานที่ในปีนี้จะส่งผลกระทบต่อผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามกฎหมายซึ่งปฏิบัติตามภาระหน้าที่ของตนต่องบประมาณอย่างเต็มที่

2) สำหรับหน่วยงานด้านภาษี - เพื่อระบุ "พื้นที่เสี่ยง" ที่เป็นไปได้มากที่สุด (การละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม) เพื่อตอบสนองต่อการกระทำความผิดทางภาษีในเวลาที่เหมาะสมและเพื่อกำหนดมาตรการควบคุมภาษีที่จำเป็น

หลักการที่วางไว้ในแนวคิดนี้จะทำให้สามารถนำไปใช้ได้:

1. การก่อตัวของแนวทางที่เป็นเอกภาพในการวางแผนการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่

2. กระตุ้นผู้เสียภาษีให้ปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

3. การเพิ่มความรู้ด้านภาษีและวินัยของผู้เสียภาษี

ภาคผนวกหมายเลข 2

ตามคำสั่งของกรมสรรพากรแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

ลงวันที่ 30/05/2550 N MM-3-06/333@

หลักเกณฑ์ที่เปิดเผยต่อสาธารณะ

การประเมินความเสี่ยงอย่างอิสระสำหรับผู้เสียภาษี

ใช้โดยหน่วยงานภาษีในกระบวนการคัดเลือกวัตถุ

เพื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่

(แนะนำโดย Order of the Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 ตุลาคม 2551 N MM-3-2/467@,

ในเอ็ด คำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 22 กันยายน 2010 N ММВ-7-2/461@)

1. ภาระภาษีของผู้เสียภาษีที่กำหนดต่ำกว่าระดับเฉลี่ยสำหรับองค์กรธุรกิจในอุตสาหกรรมเฉพาะ (ประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ)

การคำนวณภาระภาษีเริ่มตั้งแต่ปี 2549 สำหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจประเภทหลักแสดงไว้ในภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 N MM-3-06/333@

ภาระภาษีคำนวณเป็นอัตราส่วนของจำนวนภาษีที่จ่ายตามการรายงานของหน่วยงานด้านภาษีและการหมุนเวียน (รายได้) ขององค์กรตาม Federal State Statistics Service (Rosstat)

2. ภาพสะท้อนในการบัญชีหรือการรายงานภาษีของการสูญเสียในช่วงภาษีหลายช่วง

องค์กรดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจโดยขาดทุนเป็นเวลา 2 ปีหรือมากกว่านั้น

หากองค์กรได้รับความสูญเสียตามผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจในปี 2551 หน่วยงานด้านภาษีอาจไม่คำนึงถึงปีปฏิทินนี้ในช่วง 2 ปีที่ทำกิจกรรมที่ขาดทุน โดยมีเงื่อนไขว่าผู้เสียภาษีได้รับผลขาดทุนสำหรับ เหตุผลวัตถุประสงค์ซึ่งหน่วยงานด้านภาษีมีข้อมูลที่เกี่ยวข้องและเอกสารประกอบที่จัดทำโดยผู้เสียภาษี

(ย่อหน้าแนะนำโดย Order of the Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 22 กันยายน 2010 N ММВ-7-2/461@)

3. ภาพสะท้อนในการรายงานภาษีของการหักภาษีจำนวนมากในช่วงเวลาหนึ่ง

ส่วนแบ่งการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนภาษีที่เกิดขึ้นจากฐานภาษีเท่ากับหรือเกิน 89% เป็นระยะเวลา 12 เดือน

4. อัตราการเติบโตของค่าใช้จ่ายสูงกว่าอัตราการเติบโตของรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ)

สำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล

ความแตกต่างระหว่างอัตราการเติบโตของค่าใช้จ่ายเทียบกับอัตราการเติบโตของรายได้ตามการรายงานภาษีและอัตราการเติบโตของค่าใช้จ่ายเมื่อเทียบกับอัตราการเติบโตของรายได้ที่แสดงในงบการเงิน

5. การจ่ายค่าจ้างรายเดือนเฉลี่ยต่อพนักงานต่ำกว่าระดับเฉลี่ยสำหรับประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในนิติบุคคลที่เป็นส่วนหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อมูลเกี่ยวกับตัวบ่งชี้ทางสถิติของระดับค่าจ้างเฉลี่ยตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในเมือง เขต หรือในหัวข้อทั้งหมดของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถรับได้จากแหล่งต่อไปนี้:

1) เว็บไซต์อินเทอร์เน็ตอย่างเป็นทางการของหน่วยงานอาณาเขตของ Federal State Statistics Service (Rosstat)

ข้อมูลเกี่ยวกับที่อยู่ของเว็บไซต์อินเทอร์เน็ตของหน่วยงานอาณาเขตของ Federal State Statistics Service (Rosstat) ตั้งอยู่บนเว็บไซต์อินเทอร์เน็ตอย่างเป็นทางการของ Federal State Statistics Service (Rosstat) www.gks.ru;

2) การรวบรวมเนื้อหาทางเศรษฐกิจและสถิติที่เผยแพร่โดยหน่วยงานอาณาเขตของ Federal State Statistics Service (Rosstat) (การรวบรวมทางสถิติกระดานข่าว ฯลฯ );

3) เมื่อมีการร้องขอไปยังหน่วยงานอาณาเขตของ Federal State Statistics Service (Rosstat) หรือหน่วยงานด้านภาษีในนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซีย (ผู้ตรวจแผนกของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย) ;

4) เว็บไซต์อินเทอร์เน็ตอย่างเป็นทางการของแผนกบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียหลังจากโพสต์ตัวชี้วัดทางสถิติที่เกี่ยวข้อง

ข้อมูลเกี่ยวกับที่อยู่ของเว็บไซต์อินเทอร์เน็ตของหน่วยงานของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นตั้งอยู่บนเว็บไซต์อินเทอร์เน็ตอย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service ของรัสเซีย www.nalog.ru

6. ใกล้ถึงมูลค่าสูงสุดของตัวชี้วัดที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซ้ำแล้วซ้ำอีกซึ่งให้สิทธิ์แก่ผู้เสียภาษีในการใช้ระบบภาษีพิเศษ

ในแง่ของระบบภาษีพิเศษ วิธีการ (น้อยกว่า 5%) ไปยังมูลค่าสูงสุดของตัวชี้วัดที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งส่งผลต่อการคำนวณภาษีสำหรับผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีพิเศษ (2 ครั้งขึ้นไปในช่วง ปีปฏิทิน) นำมาพิจารณาด้วย

ว่าด้วยเรื่องภาษีเกษตรเดี่ยว

การประมาณค่าขีด จำกัด ที่กำหนดโดยมาตรา 346.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียของตัวบ่งชี้ที่จำเป็นสำหรับการใช้ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร:

ส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรที่ผลิตรวมถึงผลิตภัณฑ์แปรรูปหลักที่ทำจากวัตถุดิบทางการเกษตรที่ผลิตเองในรายได้รวมจากการขายสินค้า (งานบริการ) ซึ่งกำหนดตามผลของระยะเวลาภาษี อย่างน้อยร้อยละ 70

เกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่าย

ใกล้ถึงค่าขีด จำกัด ซ้ำ ๆ ที่กำหนดโดยมาตรา 346.12 และ 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียของตัวบ่งชี้ที่จำเป็นสำหรับการใช้ระบบภาษีแบบง่าย:

ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมขององค์กรอื่นไม่เกินร้อยละ 25

จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ซึ่งกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยฝ่ายบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตในด้านสถิติคือไม่เกิน 100 คน

มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนซึ่งกำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการบัญชีไม่เกิน 100 ล้านรูเบิล

จำนวนรายได้สูงสุดที่กำหนดตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ตามมาตรา 346.15 และย่อหน้าย่อย 1 และ 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือไม่เกิน 60 ล้านรูเบิล

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 22 กันยายน 2010 N ММВ-7-2/461@)

เกี่ยวกับภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่ไว้

ใกล้ถึงค่าขีด จำกัด ที่กำหนดโดยมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซ้ำ ๆ ของตัวบ่งชี้ที่จำเป็นสำหรับการใช้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่:

พื้นที่ขายของร้านค้าหรือศาลาสำหรับร้านค้าปลีกแต่ละแห่งไม่เกิน 150 ตารางเมตร เมตร;

พื้นที่โถงบริการนักท่องเที่ยวสำหรับสถานที่จัดเลี้ยงแต่ละแห่งที่มีโถงบริการนักท่องเที่ยวไม่เกิน 150 ตารางเมตร เมตร;

จำนวนยานพาหนะที่มีอยู่ภายใต้สิทธิการเป็นเจ้าของหรือสิทธิ์อื่น ๆ (การใช้การครอบครองและ (หรือ) การกำจัด) ที่มีไว้สำหรับการให้บริการขนส่งทางรถยนต์ไม่เกิน 20 คัน

พื้นที่นอนรวมในแต่ละสถานที่ที่ใช้จัดที่พักชั่วคราวและบริการที่พักไม่เกิน 500 ตารางเมตร เมตร

7. การสะท้อนโดยผู้ประกอบการแต่ละรายเกี่ยวกับจำนวนค่าใช้จ่ายที่ใกล้เคียงกับจำนวนรายได้ของเขาที่ได้รับในปีปฏิทินมากที่สุด

สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ส่วนแบ่งของการหักภาษีอย่างมืออาชีพที่กำหนดไว้ในมาตรา 221 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งประกาศในการคืนภาษีของบุคคลที่ลงทะเบียนในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบันและดำเนินกิจกรรมของผู้ประกอบการโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคลในจำนวนทั้งหมด ของรายได้เกินร้อยละ 83

8. การสร้างกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจบนพื้นฐานของข้อตกลงสรุปกับคู่ค้า - ผู้ค้าปลีกหรือตัวกลาง ("กลุ่มของคู่ค้า") โดยไม่มีเหตุผลทางเศรษฐกิจที่สมเหตุสมผลหรือเหตุผลอื่น ๆ (วัตถุประสงค์ทางธุรกิจ)

สถานการณ์ที่ระบุว่าผู้เสียภาษีได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรมตามที่ระบุไว้ในมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 ตุลาคม 2549 ฉบับที่ 53

9. ความล้มเหลวของผู้เสียภาษีในการให้คำอธิบายต่อการแจ้งเตือนของหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการระบุความแตกต่างในตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ

ขาดคำอธิบายจากผู้เสียภาษีโดยไม่มีเหตุผลวัตถุประสงค์เกี่ยวกับข้อผิดพลาดที่ระบุระหว่างการตรวจสอบภาษีที่โต๊ะในการคืนภาษี (การคำนวณ) และ (หรือ) ความขัดแย้งระหว่างข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารที่ส่งหรือระบุความไม่สอดคล้องกันระหว่างข้อมูลที่ให้โดยผู้เสียภาษี และข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารที่ถือโดยหน่วยงานสรรพากรและได้รับในระหว่างการควบคุมภาษีหากเพื่อวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีจะถูกเรียกตัวไปที่ หน่วยงานด้านภาษีบนพื้นฐานของหนังสือแจ้งการเรียกผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียมตัวแทนภาษี) ที่กำหนดไว้ในวรรค 4 ข้อ 1 ของข้อ 31 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีข้อกำหนดในการให้คำอธิบายที่จำเป็นภายในห้าวันหรือทำการแก้ไขที่เหมาะสมภายในระยะเวลาที่กำหนด

10. การยกเลิกการลงทะเบียนและการลงทะเบียนซ้ำกับหน่วยงานด้านภาษีของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงสถานที่ (“การโยกย้าย” ระหว่างหน่วยงานด้านภาษี)

สองกรณีขึ้นไปจากช่วงเวลาของการลงทะเบียนของรัฐของนิติบุคคลส่งระหว่างการตรวจสอบภาษีในสถานที่ไปยังหน่วยงานการลงทะเบียนของแอปพลิเคชันสำหรับการลงทะเบียนของรัฐของการเปลี่ยนแปลงที่ทำกับเอกสารที่เป็นส่วนประกอบของนิติบุคคลในแง่ของการเปลี่ยนแปลงข้อมูล เกี่ยวกับที่อยู่ (ที่ตั้ง) ของนิติบุคคลหากการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ส่งผลให้จำเป็นต้องเปลี่ยนสถานที่ลงทะเบียน ณ สถานที่ขององค์กรผู้เสียภาษีที่กำหนด

11. การเบี่ยงเบนอย่างมีนัยสำคัญของระดับความสามารถในการทำกำไรตามข้อมูลทางบัญชีจากระดับความสามารถในการทำกำไรสำหรับกิจกรรมที่กำหนดตามสถิติ

การคำนวณความสามารถในการทำกำไรของการขายและสินทรัพย์เริ่มตั้งแต่ปี 2549 สำหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจประเภทหลักแสดงไว้ในภาคผนวกหมายเลข 4 ถึงคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 N MM-3-06/333@

เกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคล:

การเบี่ยงเบน (ลง) ของความสามารถในการทำกำไรตามข้อมูลทางบัญชีของผู้เสียภาษีจากตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรโดยเฉลี่ยของอุตสาหกรรมสำหรับกิจกรรมประเภทเดียวกันตามสถิติ 10% หรือมากกว่า

12. การดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่มีความเสี่ยงด้านภาษีสูง

จากผลของงานควบคุม Federal Tax Service ของรัสเซียโดยคำนึงถึงการระงับข้อพิพาทก่อนการพิจารณาคดีกับผู้เสียภาษีและแนวปฏิบัติอนุญาโตตุลาการที่จัดตั้งขึ้นกำหนดวิธีการทั่วไปในการดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่มีความเสี่ยงทางภาษีสูง มุ่งเป้าไปที่การได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม

ข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่มีความเสี่ยงทางภาษีสูงมีการโพสต์บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service of Russia www.nalog.ru ในส่วน “เกณฑ์ที่เปิดเผยต่อสาธารณะสำหรับการประเมินความเสี่ยงด้วยตนเอง”

เมื่อประเมินความเสี่ยงด้านภาษีที่อาจเกี่ยวข้องกับลักษณะของความสัมพันธ์กับคู่สัญญาบางราย ผู้เสียภาษีควรตรวจสอบสัญญาณต่อไปนี้:

ขาดการติดต่อส่วนตัวระหว่างฝ่ายบริหาร (เจ้าหน้าที่ที่ได้รับอนุญาต) ของบริษัทซัพพลายเออร์และฝ่ายบริหาร (เจ้าหน้าที่ที่ได้รับอนุญาต) ของบริษัทผู้ซื้อเมื่อหารือเกี่ยวกับเงื่อนไขการจัดส่งตลอดจนเมื่อลงนามในสัญญา

ขาดเอกสารหลักฐานอำนาจของหัวหน้าบริษัทคู่สัญญา สำเนาเอกสารประจำตัวของเขา

ขาดเอกสารหลักฐานอำนาจของผู้แทนคู่สัญญา สำเนาเอกสารพิสูจน์ตัวตน

ขาดข้อมูลเกี่ยวกับที่ตั้งที่แท้จริงของคู่สัญญา ตลอดจนที่ตั้งคลังสินค้า และ/หรือการผลิต และ/หรือ พื้นที่ค้าปลีก

ขาดข้อมูลเกี่ยวกับการลงทะเบียนสถานะของคู่สัญญาในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล (การเข้าถึงสาธารณะ เว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service ของรัสเซีย www.nalog.ru)

การปรากฏของสัญญาณดังกล่าวบ่งชี้ถึงความเสี่ยงในระดับสูงในการจำแนกคู่สัญญาดังกล่าวโดยหน่วยงานด้านภาษีว่าเป็นปัญหา (หรือ "บินข้ามคืน") และธุรกรรมที่ทำกับคู่สัญญาดังกล่าวยังเป็นที่น่าสงสัย

การมีอยู่ของสถานการณ์ต่อไปนี้พร้อมกันจะเพิ่มความเสี่ยงดังกล่าวต่อไป:

คู่สัญญาที่มีลักษณะข้างต้นทำหน้าที่เป็นตัวกลาง

การมีอยู่ของสัญญาเงื่อนไขที่แตกต่างจากกฎที่มีอยู่ (ศุลกากร) ของการทำธุรกรรมทางธุรกิจ (เช่นการชำระเงินที่เลื่อนออกไปนานการส่งมอบสินค้าจำนวนมากโดยไม่ต้องชำระเงินล่วงหน้าหรือการรับประกันการชำระเงินซึ่งไม่สมส่วนกับผลที่ตามมาจากการละเมิดสัญญาโดย ฝ่ายที่มีบทลงโทษ, การชำระหนี้ผ่านบุคคลที่สาม, การชำระหนี้ด้วยตั๋วเงิน ฯลฯ ) P. );

ขาดหลักฐานที่ชัดเจน (เช่น สำเนาเอกสารยืนยันว่าคู่สัญญามีโรงงานผลิต ใบอนุญาตที่จำเป็น บุคลากรที่มีคุณสมบัติ ทรัพย์สิน ฯลฯ) ของความเป็นไปได้ที่คู่สัญญาจะปฏิบัติตามเงื่อนไขของข้อตกลงจริง ๆ รวมถึงการมีอยู่ของ ข้อสงสัยอันสมเหตุสมผลเกี่ยวกับความเป็นไปได้ที่คู่สัญญาจะปฏิบัติตามเงื่อนไขของข้อตกลงโดยคำนึงถึงเวลาที่จำเป็นสำหรับการส่งมอบหรือการผลิตสินค้า ประสิทธิภาพการทำงานหรือการให้บริการ

การซื้อผ่านตัวกลางของสินค้า การผลิตและการจัดซื้อจัดจ้างซึ่งดำเนินการตามประเพณีโดยบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการ (สินค้าเกษตร วัตถุดิบรอง (รวมถึงเศษโลหะ) ผลิตภัณฑ์งานฝีมือ ฯลฯ )

ขาดการดำเนินการจริงของผู้ชำระเงิน (หรือคู่สัญญาของเขา) เพื่อเรียกเก็บหนี้ การเพิ่มขึ้นของหนี้ของผู้ชำระเงิน (หรือคู่สัญญา) เมื่อเทียบกับการส่งมอบสินค้าจำนวนมากหรือปริมาณงาน (บริการ) ที่สำคัญให้กับลูกหนี้อย่างต่อเนื่อง

การออก ซื้อ/ขาย โดยคู่สัญญาตั๋วแลกเงิน สภาพคล่องไม่ชัดเจนหรือไม่ถูกตรวจสอบ ตลอดจนการออก/รับเงินกู้โดยไม่มีหลักประกัน ในเวลาเดียวกันคุณลักษณะเชิงลบนี้จะรุนแรงขึ้นเนื่องจากไม่มีเงื่อนไขดอกเบี้ยสำหรับภาระหนี้ทุกประเภทตลอดจนเงื่อนไขการชำระคืนของภาระหนี้เหล่านี้เป็นเวลานานกว่าสามปี

ส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายที่สำคัญสำหรับการทำธุรกรรมกับคู่สัญญาที่ "มีปัญหา" ในจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดของผู้เสียภาษีในขณะที่ไม่มีเหตุผลทางเศรษฐกิจสำหรับความเป็นไปได้ของการทำธุรกรรมดังกล่าวและในขณะเดียวกันก็ไม่มีผลกระทบทางเศรษฐกิจเชิงบวกจากการดำเนินการ ฯลฯ

ดังนั้น ยิ่งมีสัญญาณข้างต้นปรากฏพร้อมกันในความสัมพันธ์ของผู้เสียภาษีกับคู่สัญญา ระดับความเสี่ยงด้านภาษีก็จะยิ่งสูงขึ้น

ตามการประเมินของตนเอง ผู้เสียภาษีที่มีความเสี่ยงสูงภายใต้เกณฑ์วรรคนี้ และผู้ที่ต้องการลดหรือขจัดความเสี่ยงเหล่านี้โดยสิ้นเชิง แนะนำให้:

กำจัดธุรกรรมที่น่าสงสัยเมื่อคำนวณหนี้สินภาษีในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง

แจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับมาตรการที่พวกเขาได้ดำเนินการเพื่อลดความเสี่ยงเหล่านี้ (ชี้แจงภาระผูกพันทางภาษี) เพื่อให้สามารถพิจารณาภาระผูกพันทางภาษีที่ปรับแล้วของผู้เสียภาษีเหล่านี้ได้ทันเวลาเมื่อเลือกวัตถุสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่

การแจ้งเตือนทำได้โดยการส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ขององค์กร (หรือ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนในฐานะผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด) การคืนภาษีที่อัปเดตสำหรับภาษีสำหรับช่วงเวลาที่ดำเนินกิจกรรมที่มีความเสี่ยงทางภาษีสูง

เพื่อระบุวัตถุประสงค์ของการยื่นคำประกาศที่อัปเดตนี้ (การลด/ขจัดความเสี่ยงภายใต้ข้อ 12 ของเกณฑ์) ผู้เสียภาษีจะได้รับเชิญให้ส่งคำอธิบายประกอบพร้อมกับคำประกาศที่อัปเดตในรูปแบบที่แนะนำโดย Federal Tax Service ของรัสเซีย ( ภาคผนวกที่ 5 ของคำสั่งซื้อหมายเลข MM-3-06/333 ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 @) (ต่อไปนี้จะเรียกว่าหมายเหตุอธิบาย)

ในทำนองเดียวกัน ผู้เสียภาษีสามารถประกาศหนี้สินภาษีล่าสุดที่เกิดขึ้นจากการใช้มาตรการเพื่อลดความเสี่ยงทางภาษีเมื่อดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจโดยใช้วิธีการที่มุ่งเป้าไปที่การรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม แต่ไม่ได้นำเสนอบนเว็บไซต์

หน่วยงานด้านภาษีซึ่งได้รับการคืนภาษีที่อัปเดตแล้ว รวมถึงหมายเหตุอธิบายที่ส่งมาพร้อมกับพวกเขา ดำเนินการตรวจสอบภาษีโต๊ะตามมาตรา 4 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีโต๊ะของการประกาศที่อัปเดตที่ระบุพร้อมกับคำอธิบายที่ส่งไป ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องใช้เอกสารเพิ่มเติมจากผู้เสียภาษี

ความจริงที่ว่าผู้เสียภาษีได้ยื่นคำประกาศที่อัปเดตเพื่อลด (กำจัด) ความเสี่ยงภายใต้ข้อ 12 ของเกณฑ์นั้นถูกนำมาพิจารณาโดยหน่วยงานด้านภาษีในกระบวนการเลือกวัตถุสำหรับดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ (หรือปรับเปลี่ยนแล้ว แผนงานที่ได้รับอนุมัติสำหรับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่) ร่วมกับเกณฑ์อื่นๆ

หากหน่วยงานด้านภาษีมีข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินกิจกรรมที่มีสัญญาณของการละเมิดกฎหมายภาษีที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีที่ได้ประกาศมาตรการที่เขาใช้เพื่อลดความเสี่ยงภายใต้วรรค 12 ของเกณฑ์ การตัดสินใจกำหนดเวลา การตรวจสอบภาษีไซต์จะดำเนินการหลังจากข้อตกลงเบื้องต้นกับ Federal Tax Service ของรัสเซียเท่านั้น

แนวคิดสำหรับการวางแผนการตรวจสอบภาษีในสถานที่

ทำไมคุณถึงฝันถึงลูกแมวสีขาว - ตีความความฝันตามหนังสือในฝัน ฝันถึงความหมายของลูกแมวสีขาว