Aylanma mablag'larga (aylanma mablag'larga) ehtiyojni aniqlash. Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni aniqlash

3. Korxonaning aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojini aniqlash

Tijorat hisobi tamoyillari asosida faoliyat yurituvchi korxonalar tadbirkorlik faoliyatini daromadli olib borishi va qabul qilingan qarorlar uchun javobgar bo‘lishi uchun ma’lum mulk va operatsion mustaqillikka ega bo‘lishi kerak. Bunday sharoitda korxonaning normal faoliyat ko'rsatishida katta rol o'ynaydigan o'z aylanma mablag'lariga bo'lgan ehtiyojni aniqlash zarurati ortadi.

Aylanma mablag'larning maqbul mavjudligi xarajatlarni minimallashtirishga, moliyaviy natijalarni yaxshilashga, korxonaning ritmi va uyg'unligiga olib keladi. Aylanma mablag'larning haddan tashqari ko'p baholanishi ularning zaxiralarga haddan tashqari yo'naltirilishiga, resurslarning muzlatib qo'yilishi va yo'qolishiga olib keladi. Boshqa narsalar qatorida, bu kompaniya uchun qimmat, chunki saqlash va saqlash, mulk solig'ini to'lash uchun qo'shimcha xarajatlar mavjud. Aylanma mablag'larning kamaytirilishi mahsulot ishlab chiqarish va sotishda uzilishlarga, korxonaning o'z majburiyatlarini o'z vaqtida bajarmasligiga olib kelishi mumkin. Ikkala holatda ham natija beqaror moliyaviy holat, resurslardan noratsional foydalanish, foydaning yo'qolishiga olib keladi.

Bu muammoni hal qilish aylanma mablag'lar fondlari va aylanma fondlarini me'yorlashtirib, aylanma mablag'larning standartlashtirilmagan elementlariga avanslangan pul miqdorini tartibga solish orqali erishiladi.

Reyting har bir korxonada ishlab chiqarish xarajatlari smetasiga, tijorat faoliyatining barcha jihatlarini aks ettiruvchi biznes-rejaga muvofiq amalga oshiriladi. Bu esa muvaffaqiyatli tadbirkorlik uchun zarur bo'lgan ishlab chiqarish va moliyaviy ko'rsatkichlar o'rtasidagi bog'liqlikni ta'minlaydi.

Aylanma mablag'larning o'ziga xos hajmi hozirgi ehtiyoj bilan belgilanadi va quyidagilarga bog'liq:

ishlab chiqarishning tabiati va murakkabligi;
ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi;
ishning mavsumiyligi;
ishlab chiqarishning o'sish sur'atlari, mahsulot sotish hajmi va muddatlarining o'zgarishi;
hisob-kitoblarni amalga oshirish va hisob-kitob-kassa xizmatlarini tashkil etish tartibi;
korxonaning moliyaviy imkoniyatlari;
to'lovlarning chastotasi va muddatlari.

Korxonaning o'z aylanma mablag'lariga bo'lgan ehtiyojini aniqlash normalash jarayonida, ya'ni aylanma mablag'lar me'yorini aniqlashda amalga oshiriladi.

Ratsionning maqsadi - ishlab chiqarish va aylanish sohasiga ma'lum bir davr uchun yo'naltirilgan aylanma mablag'larning oqilona miqdorini aniqlash.

Korxonaning o'z aylanma mablag'lariga bo'lgan ehtiyojini hisoblashda quyidagilarni hisobga olish kerak. O'z aylanma mablag'lari ishlab chiqarish dasturi uchun asosiy ishlab chiqarish ehtiyojlarini emas, balki yordamchi va yordamchi ishlab chiqarish, uy-joy kommunal xo'jaligi va korxonaning asosiy faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan va boshqa xo'jaliklarning ehtiyojlarini qoplashi kerak. balansning o'zida. Amalda, o'z aylanma mablag'lariga bo'lgan ehtiyoj ko'pincha korxonaning asosiy faoliyati uchun hisobga olinadi va shu bilan bu ehtiyojni kam baholaydi.

Aylanma mablag'larni stavkalash pul ko'rinishida amalga oshiriladi. Ularga bo'lgan ehtiyojni aniqlash uchun asos bo'lib rejalashtirilgan davr uchun mahsulot (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish uchun xarajatlar smetasi hisoblanadi.

Standartni aniqlash uchun normallashtirilgan elementlarning pul shaklida o'rtacha kunlik iste'moli hisobga olinadi.

Ratsion jarayonida xususiy va yig'ma standartlar o'rnatiladi. Normalizatsiya jarayoni bir necha ketma-ket bosqichlardan iborat.

Boshida me'yorlashtirilgan aylanma mablag'larning har bir elementi uchun aktsiya standartlari ishlab chiqiladi. Norm - aylanma mablag'larning har bir elementi zahiralari hajmiga mos keladigan nisbiy qiymat. Qoidaga ko'ra, normalar zaxira kunlarida belgilanadi va ushbu turdagi moddiy boyliklar bilan ta'minlangan davrning davomiyligini bildiradi. Qimmatli qog'ozlar stavkasi ma'lum bir bazaga pul ko'rinishida foiz sifatida belgilanishi mumkin.

Aylanma mablag'lar normalari korxonada ishlab chiqarish va ta'minot marketing faoliyati bilan bog'liq xizmatlar ishtirokida moliya xizmati tomonidan ishlab chiqiladi.

Keyinchalik, ushbu turdagi inventar ob'ektlarning zaxiralari va iste'moli darajasidan kelib chiqqan holda, aylanma mablag'larning har bir turi uchun standartlashtirilgan zaxiralarni yaratish uchun zarur bo'lgan aylanma mablag'lar miqdori aniqlanadi. Xususiy standartlar shunday aniqlanadi (7.11-rasm).

Guruch. 7.11. Normallashtirishda foydalaniladigan asosiy tushunchalarning mazmuni

Va nihoyat, umumiy standart xususiy standartlarni qo'shish orqali hisoblanadi. Aylanma mablag'lar koeffitsienti korxonaning normal xo'jalik faoliyati uchun zarur bo'lgan minimal tovar va materiallarning rejalashtirilgan zaxirasining puldagi ifodasidir.

Standartlashtirilgan aylanma mablag'larning quyidagi asosiy usullari qo'llaniladi:

to'g'ridan-to'g'ri hisob;
analitik;
koeffitsienti (7.12-rasm).

Guruch. 7.12. Aylanma mablag'larni me'yorlashtirish usullarining mazmuni

To'g'ridan-to'g'ri hisoblash usuli shundan iboratki, avval har bir elementda avanslangan aylanma mablag'lar miqdori aniqlanadi, keyin ularni yig'ish orqali standartning umumiy miqdori aniqlanadi.

Tahliliy usul rejalashtirish davrida mehnat sharoitida sezilarli o'zgarishlar nazarda tutilmaganda qo'llaniladi. korxonalar oldingisiga nisbatan. Bunda aylanma mablag'lar koeffitsientini hisoblash ishlab chiqarish hajmining o'sish sur'ati bilan oldingi davrdagi normallashtirilgan mudofaa mablag'lari hajmi o'rtasidagi nisbatni hisobga olgan holda kengaytirilgan asosda amalga oshiriladi. Uning mohiyati shundan iboratki, rejalashtirilgan yil uchun aylanma mablag'lar zahiralari me'yori har bir element uchun mos qiymatlarning haqiqiy qoldiqlari miqdorida hisobga olinadi, bunda tuzatish va ortiqcha mablag'larni hisoblashdan chiqarib tashlash hisobga olinadi. , ishlab chiqarish qiymatlarida foydalanilmagan, bekor qilingan va to'xtatilgan buyurtmalar.

Misol: Hisobot yilida o'z qiymati bo'yicha tovar mahsuloti ishlab chiqarish 630 000 ming rublni tashkil etdi. Hisobot yilida normallashtirilgan aylanma mablag'larning haqiqiy qoldiqlari 01.01 - 44 000 ming rublni tashkil etdi; 01.04. holatiga ko'ra - 30 000 ming rubl; 01.07. holatiga ko'ra - 33 000 ming rubl; 01.10 holatiga ko'ra - 38 000 ming rubl, kelgusi yil 01.01 uchun prognoz qiymati - 40 000 ming rubl. Korxonaning hisob-kitoblariga ko'ra, rejalashtirilgan yilda tovar mahsuloti ishlab chiqarish tannarxi bo'yicha 959 000 ming rublni tashkil qiladi.

Normallashtirishning analitik usulidan foydalanganda

1. Hisobot yilida normallashtirilgan aylanma mablag'larning o'rtacha qoldig'i o'rtacha xronologik formuladan foydalangan holda hisoblanadi: (0,5 × 44,000 + 30,000 + 33,000 + 38,000 + 0,5 × 40,000) / (5-1) = 35,750 ming rubl.rub.

2. Hisobot yilida tovar mahsulotining bir kunlik haqiqiy chiqishi aniqlanadi: 630 000 / 360 = 1 750 ming rubl.

3. Hisobot yilida mavjud bo'lgan kunlarda birja kursini hisoblang: 35 750 / 1 750 = 20,42 kun

4. Rejalashtirilgan yilda tovar mahsulotining bir kunlik chiqishi aniqlanadi: 959 000 / 360 = 2663,9 ming rubl.

5. Rejalashtirilgan yil uchun aylanma mablag'larning me'yori hisoblanadi: 20,42 × 2663,9 = 54396,8 ming rubl.

Koeffitsient usuli bilan o'tgan davrning jamlangan standartiga ishlab chiqarish hajmidagi rejalashtirilgan o'zgarishlar va mablag'lar aylanishini tezlashtirish uchun o'zgartirishlar kiritiladi. Agar me'yorlar to'g'ridan-to'g'ri hisoblash yo'li bilan vaqti-vaqti bilan yangilanib tursa, aylanma mablag'larning alohida elementlari uchun differentsial koeffitsientlardan foydalanishga ruxsat beriladi.

Uning mohiyati butun korxona uchun aylanma mablag'lar me'yorini hisoblashda yotadi. Bunda barcha aylanma mablag'lar ikki guruhga bo'linadi. Birinchisi, ishlab chiqarish hajmining o'zgarishiga bevosita bog'liq bo'lgan elementlarni o'z ichiga oladi. Bular xom ashyo, materiallar, tayyor mahsulotlar, tugallanmagan ishlab chiqarish. Ular uchun aylanma mablag'lar koeffitsientlari ishlab chiqarish hajmining o'zgarish tezligi, tegishli inventar ob'ektlari narxlari va aylanma mablag'larning aylanmasini rejalashtirilgan tezlashtirish uchun hisobot yili standartiga tuzatish kiritish yo'li bilan aniqlanadi.

Ikkinchi guruhga uy xo'jaligi inventarlariga qo'yilgan aylanma mablag'lar, ehtiyot qismlar, kechiktirilgan xarajatlar kiradi. Ularning qiymati o'zgarmaydi yoki o'zgaradi, lekin bir oz, ishlab chiqarish hajmining oshishi yoki kamayishi bilan.

Ushbu guruh uchun aylanma mablag'lar nisbati hisobot davri uchun haqiqatda shakllangan darajada (inflyatsiyaning taxminiy indeksiga moslashtirilgan) yoki birinchi va ikkinchi guruhlarning aylanma mablag'lari nisbati o'rtasidagi ustun nisbatlarni hisobga olgan holda hisobga olinadi.

Butun korxona bo'yicha aylanma mablag'lar koeffitsienti sanab o'tilgan guruhlar bo'yicha koeffitsientlar yig'indisiga teng.

Misol: Hisobot yili uchun aylanma mablag'larning umumiy nisbati 69 000 ming rubl, shu jumladan birinchi guruh elementlari uchun - 43 000 ming rubl miqdorida belgilanadi. Moliyaviy xizmatning hisob-kitoblariga ko'ra, rejalashtirilgan yilda mahsulot narxining 4 foizga oshishi kutilmoqda. Moddiy resurslar narxi 31 foizga oshadi. Aylanma mablag‘larni boshqarishni optimallashtirish bo‘yicha ko‘rilayotgan chora-tadbirlar ularning aylanmasini 3 foizga tezlashtiradi. Aylanma aktivlarning ikkinchi guruhi bo'yicha o'zgarishlar kutilmaydi. Koeffitsientlar usuli bilan rejalashtirilgan yil uchun aylanma mablag'lar standartini aniqlang.

Hisoblash quyidagi ketma-ketlikda amalga oshiriladi.

1. Rejalashtirilgan yil uchun aylanma mablag'larning me'yori taklif qilingan o'zgarishlarni hisobga olgan holda belgilanadi: 43 000 × 1,04 × 1,31 × 0,97 = 56 825,7 ming rubl.

2. Rejalashtirilgan yil uchun aylanma mablag'larning umumiy standarti hisoblanadi: 56 825,7 + 26 000 = 82 825,7 ming rubl.

Guruch. 7.13. Normallashtirish usullarining qiyosiy tavsiflari

Xususiylarga ishlab chiqarish vositalarining zaxiralari normalari kiradi: xom ashyo, asosiy va yordamchi materiallar, o'z ishlab chiqarishining sotib olingan yarim tayyor mahsulotlari, kechiktirilgan xarajatlarda, tayyor mahsulotlar. Har bir elementning o'ziga xos xususiyati normalizatsiyaning o'ziga xos xususiyatlarini belgilaydi.

Xom ashyo, asosiy materiallar va sotib olingan yarim tayyor mahsulotlarga o'tkazilgan aylanma mablag'larning me'yori quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

H \u003d R * D,

qayerda H - xom ashyo, asosiy materiallar va sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar zahiralaridagi aylanma mablag'larning me'yori;P - xom ashyo, asosiy materiallar va sotib olingan yarim tayyor mahsulotlarning o'rtacha kunlik iste'moli;D - kunlardagi aktsiyalar kursi.

Iste'mol qilinadigan xom ashyo, asosiy materiallar va sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar assortimenti bo'yicha o'rtacha kunlik iste'mol ularning tegishli chorakdagi xarajatlari yig'indisini chorakdagi kunlar soniga bo'lish yo'li bilan hisoblanadi.

Xom ashyo, materiallar va yarim tayyor mahsulotlarning ayrim turlari bo‘yicha kunlar bo‘yicha zaxira stavkasi transport, tayyorgarlik, texnologik, joriy ombor va sug‘urta fondini yaratish uchun zarur bo‘lgan vaqtdan kelib chiqib belgilanadi.

Transport zaxirasi tranzitda tovarlarni tashish vaqti uni to'lash uchun hujjatlarni tashish vaqtidan oshib ketgan hollarda zarur. Kunlardagi transport zaxirasi yuk tashish kunlari soni va ushbu yuk uchun hujjatlarni to'lash va harakat qilish kunlari soni o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi.

Xom ashyoni qabul qilish, tushirish va saqlash xarajatlari bilan bog'liq holda tayyorlov zaxirasi taqdim etiladi. Belgilangan me'yorlar yoki haqiqiy sarflangan vaqt asosida aniqlanadi.

Texnologik zaxira faqat ishlab chiqarish texnologiyasiga muvofiq ishlab chiqarishni dastlabki tayyorlash (quritish, xom ashyoni saqlash, isitish, cho'ktirish va boshqa tayyorgarlik operatsiyalari) zarur bo'lgan xom ashyo va materiallar turlari uchun hisobga olinadi. Uning qiymati belgilangan texnologik standartlarga muvofiq hisoblanadi.

Joriy ombor zaxirasi materiallarni etkazib berish o'rtasidagi ishlab chiqarish jarayonining uzluksizligini ta'minlash uchun mo'ljallangan, shuning uchun sanoatda u asosiy hisoblanadi. Ombor zaxirasining hajmi etkazib berishning chastotasi va bir xilligiga, shuningdek, xom ashyo va materiallarni ishlab chiqarishga tushirish chastotasiga bog'liq.

Xavfsizlik zaxirasi materiallarni yetkazib berish bo'yicha shartnoma shartlari buzilgan taqdirda (qabul qilingan partiyaning to'liq bo'lmaganligi, etkazib berish muddatining buzilishi, olingan materialning sifatsizligi) uzluksiz ishlab chiqarish jarayonini kafolatlaydigan zaxira sifatida yaratiladi.

Xavfsizlik zaxirasining qiymati, qoida tariqasida, joriy ombor zaxirasining 50% gacha bo'lgan chegaralarda qabul qilinadi. Agar korxona etkazib beruvchilar va transport yo'llaridan uzoqda joylashgan bo'lsa, noyob, yuqori sifatli materiallar vaqti-vaqti bilan iste'mol qilinsa, ko'proq bo'lishi mumkin.

Shunday qilib, xom ashyo, asosiy materiallar va sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar uchun kunlardagi jami zaxiralar miqdori beshta sanab o'tilgan zahiradan iborat (7.14-rasm).

Misol: Yetkazib beruvchidan xaridorga yuk tashishning o'rtacha vaqti 24 kun davom etadi. Hujjat aylanishining o'rtacha muddati (hisob-kitob hujjatlarini pochta orqali jo'natish, ularni yetkazib beruvchida va bankda qayta ishlash vaqti) 20 kun. Yuklarni tushirish vaqti 1 kun, xom ashyo va materiallarni qabul qilish va saqlash uchun - 2 kun. Ishlab chiqarish uchun xom ashyoni tayyorlash vaqti - 2 kun. Yetkazib berishlar orasidagi o'rtacha interval 58 kun. Berilgan korxona uchun kunlarda inventar stavkasini hisoblang.

Ushbu shartlarga ko'ra, xom ashyo va asosiy materiallar uchun kunlardagi zaxiralar miqdori quyidagi zahiralarning yig'indisiga teng bo'ladi:

1. Joriy (ombor) zaxirasi = 58/2 = 29 kun

2. Xavfsizlik zahirasi = 29 * 0,5 = 14,5 kun

3. Transport zaxirasi = 24 – 20 = 4 kun

4. Texnologik zahira = 2 kun

5. Tayyorgarlik zahirasi = 1 + 2 = 3 kun

Kunlardagi jami zaxiralar = 29 + 14,5 + 4 + 2 + 3 = 52,5 kun

Guruch. 7.14. Xom ashyo, materiallar, sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar uchun standartni hisoblash tartibi

Misol: Xom ashyo, materiallar, sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar uchun o'z aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni aniqlang, agar joriy zaxira - 24 kun, himoya fondi - 12 kun, transport zaxirasi - 4 kun, tayyorgarlik zaxirasi - 5 kun. Rejalashtirilgan yilning 4-choragida ishlab chiqarish uchun xom ashyo, materiallar, sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar iste'moli 12 000 ming rublni tashkil etdi.

Quyidagi hisoblash usuli qo'llaniladi:

1. Birja kursi kunlarda aniqlanadi: 24 + 12 + 4 + 5 = 45 kun

2. Rejalashtirilgan yilda xom ashyo, materiallar, yarim tayyor mahsulotlarning bir kunlik iste'moli hisoblab chiqilgan: 12 000 / 90 \u003d 133,3 ming rubl.

3. Xom ashyo, materiallar, sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar zahiralarini shakllantirish uchun aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyoj aniqlanadi: 133,3 × 45 = 5 998,5 ming rubl.

Yordamchi materiallar uchun aylanma mablag'lar me'yori ikkita asosiy guruh uchun belgilanadi.

I guruhga muntazam va ko'p miqdorda iste'mol qilinadigan materiallar kiradi. Standart xom ashyo va asosiy materiallar bilan bir xil tarzda hisoblanadi.

II guruhga ishlab chiqarishda kamdan-kam ishlatiladigan va oz miqdorda yordamchi materiallar kiradi. Standart o'tgan yillardagi ma'lumotlarga asoslangan analitik usul bilan hisoblanadi.

Yordamchi materiallar uchun aylanma mablag'larning umumiy normasi ikkala guruh normalarining yig'indisidir (7.15-rasm).

Guruch. 7.15. Yordamchi aylanma mablag'lar me'yorini aniqlash tartibi materiallar

Yoqilg'i uchun aylanma mablag'lar nisbati xom ashyo va materiallar bilan bir xil tarzda hisoblanadi. Gazsimon yoqilg'i va elektr energiyasi uchun standart hisoblanmaydi. Yoqilg'i sarfini hisoblashda ishlab chiqarish va noishlab chiqarish ehtiyojlari uchun yoqilg'iga bo'lgan ehtiyoj hisobga olinadi. Ishlab chiqarish ehtiyojlari uchun ehtiyoj ishlab chiqarish dasturi va sexlar bo'yicha mahsulot birligiga iste'mol me'yorlari asosida aniqlanadi; noishlab chiqarish uchun - bajarilgan ishlar asosida.

Idishlar uchun aylanma mablag'larning normasi uni tayyorlash va saqlash usuliga qarab belgilanadi. Shuning uchun, turli sohalarda konteynerlar uchun hisoblash usullari bir xil emas (7.16-rasm).

Guruch. 7.16. Idishlar uchun standartni aniqlash tartibi

Mahsulotlarni qadoqlash uchun sotib olingan idishlardan foydalanadigan korxonalarda aylanma mablag'larning normasi ham xom ashyo va materiallar bilan belgilanadi.

Tayyor mahsulotlarni qadoqlash uchun foydalaniladigan va ularning ulgurji narxiga kiritilgan o'z ishlab chiqarish idishlari uchun kunlardagi zaxira stavkasi ushbu konteyner ishlab chiqarilgan paytdan boshlab undagi mahsulotlarni qadoqlashgacha bo'lgan vaqtga qarab belgilanadi.

Yetkazib beruvchidan xom ashyo va materiallar bilan olingan qaytariladigan konteynerlar uchun aylanma mablag'ning stavkasi konteyner uchun schyot-faktura xom ashyo bilan birga to'langan paytdan boshlab etkazib beruvchi schyot-fakturani to'lamagunga qadar konteynerning bitta aylanmasining o'rtacha davomiyligiga bog'liq. qaytarilgan konteyner.

Misol: Korxonada aylanma mablag'larning quyidagi normalari mavjud: qaytariladigan qadoqlash uchun - 9 kun; tayyor mahsulotlarni qadoqlash uchun sotib olingan idishlar uchun - 3 kun; sotib olingan qaytarib berilmaydigan konteynerlar uchun - 4 kun. Qaytariladigan qadoqlash uchun bir kunlik xarajat 13 000 rubl; sotib olingan konteynerlar uchun - 29 000 rubl; sotib olingan qaytarilmaydigan konteynerlar uchun - 14 000 rubl. Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni konteyner bo'yicha aniqlang.

Hisoblash quyidagicha amalga oshiriladi:

1. Ayrim turdagi idishlar uchun aylanma mablag'lar normalari belgilanadi:

Qaytariladigan qadoqlash uchun: 9 × 13 000 = 117 000 rubl.

Sotib olingan konteynerlar uchun: 3 × 29 000 = 87 000 rubl.

Sotib olingan qaytarilmaydigan konteynerlar uchun 4 × 14 000 = 56 000 rubl.

2. Umuman korxonaning konteyneri uchun aylanma mablag'larning standarti aniqlanadi: 117 000 + 87 000 + 56 000 = 260 000 rubl.

Ehtiyot qismlar uchun aylanma mablag'lar nisbati ehtiyot qismlarning har bir turi uchun ularni etkazib berish muddati va ta'mirlash uchun foydalanish muddatidan kelib chiqqan holda alohida belgilanadi. Standart o'tgan yillar ma'lumotlari asosida tahliliy usuldan foydalangan holda asosiy vositalarning balans qiymatining birligiga standart normalar asosida hisoblanishi mumkin.

IBE standarti asboblar va moslamalar, past qiymatli inventar, maxsus kiyim va poyabzal, maxsus asboblar va jihozlar uchun alohida hisoblanadi.

I guruh uchun standart past baholi va yuqori aşınmaya bardoshli asboblar to'plami va ularning narxiga asoslangan holda to'g'ridan-to'g'ri hisoblash usuli bilan aniqlanadi.

II guruh uchun standart ofis, maishiy va ishlab chiqarish uskunalari uchun alohida belgilanadi. Ofis va maishiy inventarlarning me'yori joylar soni va bir joyga inventar to'plamining narxidan kelib chiqqan holda aniqlanadi; ishlab chiqarish inventarlari uchun - ushbu inventar to'plamiga bo'lgan ehtiyoj va uning tannarxi asosida.

Kombinezonlar va poyafzallarning aylanma mablag'lari nisbati ular tayanadigan xodimlar soni va bitta to'plamning narxi asosida aniqlanadi. Ombordagi aylanma mablag'larning ushbu guruhi uchun me'yor bir kunlik iste'molni kunlardagi fond stavkasiga, shu jumladan transport, joriy va sug'urta zaxiralariga ko'paytirish yo'li bilan aniqlanadi.

Misol: Maxsus kiyim uchun aylanma mablag'lar me'yorini aniqlang, agar kombinezonlardan foydalanadigan xodimlar soni 250 kishi bo'lsa. Ishda ikkita turdagi kombinezonlar qo'llaniladi: kostyumlar va etiklar. Bir ishchi uchun yiliga ta'minot me'yori 2 dona kostyum, etik - 1 dona. Bitta kostyumning narxi 89 000 rubl, etiklar - 156 000 rubl.

Hisoblash quyidagi ketma-ketlikda amalga oshiriladi:

1. Yil uchun maxsus kiyimlar soni aniqlanadi:

Kostyumlar: 250 × 2 = 500 dona

Botinkalar: 1 × 250 dona.

2. Ishlash uchun zarur bo'lgan kombinezonlar:

Kostyumlar: 89 000 × 500 = 44 500 ming rubl

Botinkalar: 156 000 × 250 = 39 000 ming rubl

3. Amaldagi kombinezonlar zaxirasining standarti:

Kostyumlar: 44 500 ming rubl ×50% = 22 250 ming rubl.

Botinkalar: 39 000 ming rubl ×50% = 19 500 ming rubl

4. Kombinezonlar uchun aylanma mablag'larga bo'lgan umumiy ehtiyoj: 22 250 + 19 500 = 24 200 ming rubl.

Maxsus asbob-uskunalar va qurilmalar uchun standart ularning to'plami, narxi va xizmat muddati asosida aniqlanadi.

Tugallanmagan aylanma mablag'larning me'yori ishlab chiqarish jarayonining ritmikligini va tayyor mahsulotlarning omborga bir xilda kelishini ta'minlashi kerak. Standart ishlab chiqarish jarayonining turli bosqichlarida boshlangan, ammo tugallanmagan mahsulotlarning tannarxini ifodalaydi. Normallashtirish natijasida ishlab chiqarishning normal ishlashi uchun etarli bo'lgan minimal zaxiraning qiymatini hisoblash kerak.

Tugallanmagan ishlab chiqarishga o'tkazilgan aylanma mablag'lar miqdori korxonalar va tarmoqlar uchun bir xil emas. Farqlarning asosiy sabablari tashkilotning xususiyatlari, ishlab chiqarish hajmi, mahsulotlarning tuzilishi (7.17-rasm).

Tugallanmagan ishlab chiqarish kapitalining me'yori quyidagi formula bilan aniqlanadi:

H = P * T * TO,

qayerda P - mahsulot ishlab chiqarish uchun bir kunlik xarajatlar;T - kunlarda ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi;K - xarajatlarning o'sish koeffitsienti.

Bir kunlik xarajatlar tegishli chorakdagi yalpi (tovar) mahsulot tannarxini 90 ga bo'lish yo'li bilan aniqlanadi.

Ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi va xarajatlarning ko'payishi koeffitsientining mahsuloti "Tugallanmagan ishlab chiqarish" moddasi bo'yicha kunlardagi zahira kursi hisoblanadi.

Ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi tugallanmagan mahsulotning birinchi texnologik operatsiyadan to mahsulotni to'liq ishlab chiqarish va ularni omborga topshirishgacha bo'lgan vaqtini aks ettiradi.

Ishlab chiqarish tsikliga texnologik zaxira (mahsulotni qayta ishlash vaqti), transport zaxirasi (mahsulotni bir ish joyidan ikkinchi ish joyiga va omborga o'tkazish vaqti), ishchi zaxira (mahsulotning qayta ishlash operatsiyalari oralig'ida turish vaqti) va sug'urta zaxirasi (kechiktirilganda) kiradi. har qanday operatsiya). Standartni hisoblashda ishlab chiqarish sikli har bir mahsulot turi bo'yicha kalendar kunlarda korxona ishidagi kunlik smenalar sonini hisobga olgan holda aniqlanadi. Keng assortimentdagi mahsulotlar ishlab chiqaradigan korxonalarda ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi o'rtacha vazn sifatida belgilanadi.

Xarajatlarning ko'payishi koeffitsienti ishlab chiqarish tsiklining kunlari bo'yicha tugallanmagan ishlab chiqarish xarajatlarining o'sishi xarakterini aks ettiradi.

Ishlab chiqarish jarayonida barcha xarajatlar bir martalik va qo'shimcha xarajatlarga bo'linadi. Takrorlanmaydigan xarajatlarga ishlab chiqarish siklining boshida qilingan xarajatlar (xom ashyo, asosiy materiallar, sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar) kiradi. Qolgan xarajatlar butun tsikl davomida asta-sekin o'sib boradi (asosiy vositalarning amortizatsiyasi, elektr energiyasi, ish haqi).

Xarajatlarni oshirish koeffitsienti tugallanmagan ishlab chiqarishning o'rtacha tannarxini ishlab chiqarishning umumiy tannarxiga nisbati bilan aniqlanadi. Koeffitsient xarajatlarning bir xil o'sishi bilan ishlab chiqarish uchun turli yo'llar bilan aniqlanadi.

Agar xarajatlarning asosiy ulushi ishlab chiqarish tsiklining boshida (bir martalik) ishlab chiqarishga kirsa va qolgan (ortib borayotgan) xarajatlar ishlab chiqarish tsikli bo'ylab (seriyali ishlab chiqarishda) nisbatan teng taqsimlangan bo'lsa, koeffitsient quyidagicha aniqlanadi. formula:

K \u003d (A + (0,5 x B)) / (A + B),

qayerda A - ishlab chiqarish tsiklining boshida bir vaqtning o'zida qilingan xarajatlar;B - ishlab chiqarish tannarxiga kiritilgan boshqa xarajatlar.

Misol: Quyidagi ma’lumotlar asosida tugallanmagan ishlab chiqarish uchun aylanma mablag‘larga bo‘lgan ehtiyojni hisoblang.

Rejalashtirilgan yilning to'rtinchi choragida tovar mahsulotining ishlab chiqarish qiymati 18,900 million rublni tashkil etadi. Shu jumladan, xom ashyo - 7400 million rubl, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasi - 2400 million rubl, hisoblangan ish haqi - 5800 million rubl, boshqa xarajatlar - 1800 million rubl. Xarajatlarning o'sishi tabiati bir xil. Ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi 25 kun.

Qaror quyidagi ketma-ketlikda qabul qilinadi:

1. Xarajatlarning o'sish koeffitsienti aniqlanadi:

2. Tugallanmagan ishlab chiqarish aylanma mablag'larning normasi hisoblanadi: 25 kun × 0,735 = 18,34 kun

3. Bir kunlik xarajatlar aniqlanadi: 18 900 / 90 = 210 million rubl.

4. Tugallanmagan ishlab chiqarish uchun aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyoj hisoblab chiqilgan: 210 × 18,34 = 3851,4 million rubl.

Guruch. 7.17. Amalga oshirilayotgan ishlarning standartini aniqlash tartibi

Ishlab chiqarish tsiklining kunlari bo'yicha xarajatlarning notekis o'sishi bilan koeffitsient quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

K \u003d ((C e. T) + (C 2. T 2) + (C 3. T 3) + ... + (0,5. C p. T),

qaerda C e - ishlab chiqarish tsiklining birinchi kunining bir martalik xarajatlari; S 2, S 3….. - ishlab chiqarish tsiklining kunlari bo'yicha xarajatlar; T 2, T 3 ... - bir martalik operatsiyalar paytidan boshlab ishlab chiqarish tsiklining oxirigacha bo'lgan vaqt;Cp - mahsulot ishlab chiqarish tannarxi;T - ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi.

Mahsulotning o'rtacha tannarxini hisoblashda teng ravishda o'sib boruvchi xarajatlar (C p) hisobga olinadi, chunki ular bir vaqtning o'zida tugallanmagan ishlarning barcha bosqichlarida bo'ladi.

"Kelajak davrlar xarajatlari" maqolasi uchun standart quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

K \u003d P 0 + R p - R s,

bu erda R 0 - rejalashtirish davri boshidagi kelgusi davrlar uchun xarajatlar summasi; R p - smeta bo'yicha rejalashtirish davrida amalga oshirilgan xarajatlar; R s - rejalashtirilgan davr ishlab chiqarish tannarxiga kiritilgan xarajatlar (7.18-rasm).

Guruch. 7.18. Kelgusi davrlar uchun xarajatlar standartini aniqlash tartibi

Misol: Yil boshida kechiktirilgan xarajatlarning kutilayotgan qoldig'i 14,580 ming rubl bo'lsa, kechiktirilgan xarajatlar uchun aylanma mablag'lar nisbatini aniqlang. Rejalashtirilgan yil uchun hisob-kitoblarga ko'ra, kechiktirilgan xarajatlar 112 000 ming rublni tashkil qiladi. Rejalashtirilgan yilda 89 000 ming rubl mahsulot tannarxiga kiritiladi. kelajakdagi xarajatlar.

Kechiktirilgan xarajatlar uchun aylanma mablag'lar nisbati quyidagicha hisoblanadi: 14,580 + 112,000 - 89,000 = 37,580 ming rubl.

Korxonada ishlab chiqarilgan tayyor mahsulotlar aylanma mablag'larning ishlab chiqarish sohasidan muomala sohasiga o'tishini tavsiflaydi. Bu aylanma fondlarining yagona standartlashtirilgan elementidir.

Tayyor mahsulot uchun aylanma mablag'lar normasi quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

H = P * D,

qayerda P - ishlab chiqarish tannarxi bo'yicha tovar mahsulotining bir kunlik chiqishi;D - kunlardagi aktsiyalar kursi.

Tayyor mahsulot bo'yicha aylanma mablag'lar normasi ombordagi tayyor mahsulotlar va jo'natilgan, hisob-kitob hujjatlari rasmiylashtirilayotgan tovarlar uchun alohida belgilanadi.

Ombordagi tayyor mahsulotlar normasi mahsulotlarni kerakli hajmda yig'ish va yig'ish, mahsulotni jo'natishgacha omborda saqlash, mahsulotlarni qadoqlash va markalash, jo'natish va jo'natish stantsiyasiga etkazib berish vaqti bilan belgilanadi (7.19-rasm). .

Guruch. 7.19. Tayyor mahsulot aylanma mablag'lar me'yorini aniqlash tartibi

Misol: Agar kerakli hajmdagi mahsulotni yig'ish va yig'ish muddati 4 kun bo'lsa, tayyor mahsulot uchun aylanma mablag'lar me'yorini aniqlang; mahsulotni jo'natishdan oldin omborda saqlash vaqti - 1 kun; mahsulotlarni tanlash va qadoqlash vaqti - 4 kun; belgilash vaqti - 0,5 kun; to'lov muddati - 0,5 kun. Kelgusi yilning 4-choragida ishlab chiqarish tannarxida sotiladigan mahsulotlarni ishlab chiqarish - 12,380 ming rubl.

Hisoblash quyidagi ketma-ketlikda amalga oshiriladi:

1. Zaxira kursi tayyor mahsulotlar uchun kunlarda hisoblanadi: 4 + 1 + 4 + 0,5 + 0,5 = 10 kun

2. Tovar mahsulotining bir kunlik chiqishi ishlab chiqarish tannarxi bo'yicha aniqlanadi: 12 380 / 90 = 137,6 ming rubl.

3. Tayyor mahsulotlar uchun aylanma mablag'larning standarti hisoblanadi: 10 × 137,6 = 1376 ming rubl.

Hujjatlari bankka taqdim etilmagan jo‘natilgan tovarlar normasi hisobvaraq-fakturalar va to‘lov hujjatlarini rasmiylashtirish, hujjatlarni bankka taqdim etishning belgilangan muddatlari hamda summalarni korxona hisobvaraqlariga o‘tkazish vaqti bilan belgilanadi.

Shunday qilib, normallashtirilgan aylanma mablag'larning har bir elementi uchun xususiy standartlar o'rnatiladi. Keyin xususiy me'yorlarni qo'shish orqali korxonaning o'z aylanma mablag'lariga rejalashtirish davridagi umumiy ehtiyojini aks ettiruvchi aylanma mablag'larning umumiy normasi aniqlanadi (7.20-rasm).

Guruch. 7.20. Aylanma mablag'larning umumiy me'yorini aniqlash tartibi

korxona tomonidan

Keyinchalik, rejalashtirish davrida kompaniyaning o'z aylanma mablag'lariga bo'lgan ehtiyojini qanday o'zgartirish kerakligini aniqlash uchun siz olingan umumiy standartni oldingi davrning umumiy standarti bilan taqqoslashingiz kerak.

Standartlar orasidagi farq aylanma mablag'lar me'yorining ko'payishi yoki kamayishi miqdori bo'lib, u korxonaning moliyaviy rejasida aks ettiriladi.

Misol: Korxonada xom ashyo va materiallar uchun aylanma mablag'larning me'yori 40 000 ming rubl miqdorida belgilanadi; konteynerlar uchun - 1200 ming rubl; ehtiyot qismlar - 230 ming rubl; yordamchi materiallar - 2500 ming rubl; kechiktirilgan xarajatlar - 23 ming rubl; tayyor mahsulot - 25 800 ming rubl. O'tgan yili korxona uchun aylanma mablag'larning umumiy standarti 76,589 ming rublni tashkil etdi. Rejalashtirilgan yil uchun aylanma mablag'larning umumiy me'yorini hisoblang, davr mobaynida aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyoj qanday o'zgarganligini aniqlang.

Yechim quyidagicha amalga oshiriladi:

1. Umuman korxona uchun aylanma mablag'larning umumiy standarti aniqlanadi: 40 000 + 1200 + 230 + 2500 + 23 + 25 800 = 69 753 ming rubl.

2. Aylanma mablag'lar koeffitsientining yillik o'sishi (kamayishi) aniqlanadi: 69,753 - 76,589 = (- 6,836) ming rubl.

Korxonada aylanma mablag'larni normallashtirishda aylanma mablag'larning aylanishini tezlashtirishga yordam beradigan tashkiliy-texnik chora-tadbirlar ishlab chiqilishi va amalga oshirilishi kerak:

– moddiy-texnika ta’minoti va mahsulotlarni sotishni tashkil etishni takomillashtirish;

- ishlab chiqarishni tashkil etishni takomillashtirish va ilg'or texnologiyani joriy etish;

- ishlab chiqarish tsiklining davomiyligini qisqartirish;

- moddiy boyliklar va tirik mehnat iste'molini kamaytirish;

- mahsulot sifati va tashqi ko'rinishini buzmagan holda yangi progressiv va arzon materiallardan foydalanish;

– mahsulotlarni jo‘natish va sotishni, shuningdek, hujjat aylanishini tezlashtirish;

- moliyaviy resurslarni foydali investitsiya qilish.

Standartlashtirilmagan aylanma mablag'larni boshqarish (7.21-rasm).

Guruch. 7.21. Standartlashtirilmagan aylanma mablag'larni boshqarish bosqichlari

Standartlashtirilmagan aylanma mablag'larga korxona omboridagi tayyor mahsulotlar bundan mustasno, aylanma fondlari kiradi. Korxonaning ushbu aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyoji hisob-kitob yo'li bilan aniqlanadi, ular qisqa muddatli kreditlar yordamida boshqariladi. Kompaniya kassadagi naqd pulga, tovar zaxiralari uchun aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni hisoblab chiqadi. Ularni hisoblash usuli normallashtirishga o'xshaydi.

Yuborilgan tovarlarning qiymatini hisoblashda korxonaning moliyaviy xizmatlari kuzatib boradi: birinchi navbatda, jo'natilgan, to'lov muddati hali kelmagan; ikkinchidan, jo'natilgan, lekin o'z vaqtida to'lanmagan (ko'pincha xaridorning mablag'lari hisobiga) yoki xaridorning saqlanishida (nuqsonlarning yuqori foizi, oldindan belgilangan assortimentdan chetga chiqish tufayli).

Yuborilgan tovarlarning birinchi guruhi uchun tushum haqiqatda korxona hisobiga tushishi kerak. Shu bilan birga, tovarlarni jo'natish va kompaniyaning hisob-kitob hisobvarag'iga tushumlarni olish o'rtasida pauza mavjud bo'lib, bu davrda mablag'lar ishlab chiqarish jarayonidan chiqib ketadi va shuning uchun bu oraliqni iloji boricha qisqartirish muhimdir. joriy aylanma mablag'larni boshqarish va mablag'lar oqimini tezlashtirish.

Ikkinchi guruhda jo'natilgan tovarlarning mavjudligi shartnoma, hisob-kitob va kassa intizomining buzilishidan dalolat beradi va korxona uchun o'ta foydasizdir, chunki pul mablag'larini uzoq muddatli muomaladan chiqarish moliyaviy resurslarni qayta guruhlashni, pul mablag'larini qayta taqsimlashni talab qiladi. kreditlar shakli. Bularning barchasi korxonaning moliyaviy ahvolining keskinlashishiga, uning to'lov qobiliyatining pasayishiga olib keladi (7.22-rasm).

Guruch. 7.22. Yuborilgan tovarlardagi mablag'larni boshqarish

Shuningdek, naqd pul mablag'larini (kassada, bankda, pochta jo'natmalarida, berilgan akkreditivlarda) va boshqa hisob-kitoblarni, shu jumladan debitorlik qarzlarini nazorat qilish muhimdir. Mablag'lardan tejamkor va oqilona foydalanish, ularning o'z kapitalining o'sishini ta'minlovchi foydali investitsiyalar korxonaning to'lov qobiliyatiga, turli hisob-kitoblarni o'z vaqtida olib borishga ijobiy ta'sir ko'rsatadi (7.23-rasm).

Guruch. 7.23. Pul mablag'larini boshqarish va qisqa muddatli moliyaviy

investitsiyalar

Aylanma mablag'lardan samarali foydalanishda, korxonaning moliyaviy holatini yaxshilashda debitorlik qarzlarini qisqartirish, pul mablag'larini muomaladan chiqarib yuborish muhim rol o'ynaydi va buning natijasida: avans shaklida amalga oshirilgan soliqlar va boshqa majburiy to'lovlarni ortiqcha to'lash. , hisobdor shaxslar tomonidan mablag‘larning o‘z vaqtida qaytarilmasligi (sayohat, transport va boshqa xarajatlar), to‘lov muddati o‘tgandan keyin shubhali qarzlarning paydo bo‘lishi, shartnoma majburiyatlari buzilgan taqdirda bahsli qarzlar. Muddati o'tgan qarzlar holatini, hisob-kitoblarda pul mablag'larining aylanmasini tizimli nazorat qilish tartibsiz aylanma mablag'lar aylanmasini tezlashtirish va ularga bo'lgan ehtiyojni kamaytirishning jiddiy zaxirasidir (7.24-rasm).

Kirish 3

1. Korxonaning aylanma mablag'larini tashkil etish 4

1.1. Aylanma mablag'lar tushunchasi, tarkibi va tuzilishi 5

1.2. Aylanma mablag'larni shakllantirish manbalari 8

2. Korxonaning aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojini aniqlash. Aylanma mablag'lar me'yorini aniqlash 11

2.1 Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligi 13

2.2. Aylanma mablag'larni boshqarishning yakuniy chiziqqa ta'siri 16

Xulosa 18

Foydalanilgan adabiyotlar roʻyxati 19

Kirish

Har bir tashkilot o'zining ishlab chiqarish va xo'jalik faoliyatini boshlaganida ma'lum miqdordagi mablag'ga ega bo'lishi kerak. Tashkilot ushbu moliyaviy resurslar bilan bozorda yoki shartnomalar bo'yicha boshqa korxonalardan xomashyo, materiallar, yoqilg'i sotib oladi, elektr energiyasi uchun to'lovlarni to'laydi, o'z xodimlariga ish haqini to'laydi va yangi mahsulotlarni ishlab chiqish xarajatlarini o'z zimmasiga oladi. Bularning barchasi boshqaruvning eng muhim parametrlaridan biri bo'lib, u "tashkilotning aylanma mablag'lari" deb ataladi.

Dastlab, tashkilot yaratilganda, aylanma mablag'lar uning asosiy fondining (kapitalining) bir qismi sifatida shakllanadi. Ular inventar va mahsulotlarni sotib olish uchun ishlatiladi. Tayyor mahsulotlar omborga etkazib beriladi va iste'molchiga jo'natiladi. To'lov amalga oshirilgunga qadar ishlab chiqaruvchi pulga ehtiyoj sezadi. Ushbu ehtiyojning qiymati nafaqat investitsiya qilingan mablag'lar miqdoriga, balki kelgusi hisob-kitoblarning hajmiga ham bog'liq bo'lib, u turli sabablarga ko'ra yil davomida o'zgarishi mumkin. Shuning uchun tashkilot aylanma mablag'larni shakllantirishning boshqa manbalaridan - barqaror majburiyatlar, kreditorlik qarzlari, banklar va boshqa kreditorlarning kreditlaridan foydalanadi.

Ishlab chiqarish dasturining o'sishi bilan aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyoj ortib boradi, bu ham aylanma mablag'larni ko'paytirish uchun tegishli mablag'larni talab qiladi. Bunday holda, to'ldirish manbai tashkilotning sof foydasi hisoblanadi.

Zamonaviy iqtisodiy sharoitda ko'pgina tashkilotlarda o'z aylanma mablag'lari yo'q, bu nafaqat ularning ishidagi kamchiliklar, balki ob'ektiv sabablar: narxlar ko'lamining o'zgarishi, inflyatsiya va ishlab chiqarishning pasayishi bilan bog'liq.

Aylanma mablag'larni to'g'ri boshqara olish, mahsulotlarning moddiy sarfini kamaytirish va aylanma mablag'lar aylanishini tezlashtirishga yordam beradigan chora-tadbirlar ishlab chiqish va amalga oshirish ham muhimdir. Aylanma mablag'lar aylanmasining tezlashishi natijasida ular chiqariladi, bu esa bir qator ijobiy samaralar beradi.

Tashkilot o'zining va boshqa odamlarning aylanma mablag'larini samarali boshqarishda likvidlik va rentabellik nuqtai nazaridan muvozanatli oqilona iqtisodiy holatga erishishi mumkin.

1. Korxonaning aylanma mablag'larini tashkil etish

Aylanma mablag'larni tashkil etish ularning samaradorligini oshirish muammolarining umumiy majmuasida asosiy hisoblanadi. Aylanma mablag'larni tashkil etish quyidagilarni o'z ichiga oladi:

aylanma mablag'larning tarkibi va tarkibini aniqlash;

korxonaning aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojini aniqlash;

aylanma mablag'larni shakllantirish manbalarini aniqlash;

aylanma mablag'larni tasarruf etish va manevr qilish;

aylanma mablag'larning xavfsizligi va samarali ishlatilishi uchun javobgarlik.

Aylanma mablag'lar tarkibi deganda aylanma mablag'lar va aylanma fondlarini tashkil etuvchi elementlar yig'indisi, ya'ni ularni alohida elementlarga joylashtirish tushuniladi.

Aylanma mablag'lar tarkibi aylanma mablag'lar fondlari va aylanma fondlarining alohida elementlari nisbati bo'lib, ya'ni aylanma mablag'larning umumiy hajmida har bir elementning ulushini ko'rsatadi.

Aylanma ishlab chiqarish fondlarining asosiy qismini tashkil etadi mehnat ob'ektlari- xom ashyo, asosiy va yordamchi materiallar, sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar, yoqilg'i va yoqilg'i, qadoqlash va qadoqlash materiallari. Bundan tashqari, aylanma mablag'lar tarkibiga kiradi ba'zi vositalar- past baholi va eskirgan buyumlar (IBE), asboblar, maxsus qurilmalar, almashtiriladigan uskunalar, inventar, joriy ta'mirlash uchun ehtiyot qismlar, maxsus kiyim va poyabzal. Ushbu vositalar bir yildan kamroq muddatga yoki xarajatlar chegarasiga ega. Muomaladagi mablag'lar qiymatining chegaralari vaqti-vaqti bilan o'zgarib turadi, bu asosiy vositalarni doimiy ravishda qayta baholash va ularni sotib olish davri bilan bog'liq.

Bundan tashqari, korxonalarda ushbu mehnat qurollari ko'pincha minglab kishilarni tashkil etadi, bu ularning eskirishini hisobga olishni texnik jihatdan qiyinlashtiradi. Shuning uchun amalda ular doimiy emas, balki aylanma fondlar sifatida tasniflanadi.

Sanab o'tilgan buyumlar va asboblar aylanma ishlab chiqarish fondlari guruhini - ishlab chiqarish zahiralarini tashkil qiladi. Ularga qo'shimcha ravishda aylanma mablag'lar tugallanmagan ishlab chiqarish va kechiktirilgan xarajatlarni o'z ichiga oladi.

Aylanma mablag'larga o'tkaziladigan mablag'larning asosiy maqsadi ishlab chiqarish jarayonining uzluksiz va bir maromda bo'lishini ta'minlashdan iborat.

Iqtisodiyotning turli tarmoqlari va kichik tarmoqlarida aylanma mablag‘larning tarkibi va tuzilishi bir xil emas. Ular ishlab chiqarish, iqtisodiy va tashkiliy tartibning ko'plab omillari bilan belgilanadi. Shunday qilib, ishlab chiqarish tsikli uzoq bo'lgan mashinasozlikda tugallanmagan ishlarning ulushi yuqori. Ko'p sonli asbob-uskunalar, armatura va moslamalar qo'llaniladigan korxonalarda past baholi va eskirgan buyumlarning ulushi yuqori (masalan, mashinasozlik va metallga ishlov berishda).

1.1. Aylanma mablag'lar tushunchasi, tarkibi va tuzilishi

aylanma mablag'lar- bu pul mablag'larining uzluksiz aylanishini ta'minlovchi, aylanma ishlab chiqarish fondlari va aylanma fondlarini yaratish uchun avanslangan mablag'lar yig'indisidir.

Sanoatning aylanma mablag'lari ishlab chiqarish fondlarining bir qismi bo'lib, ular har bir ishlab chiqarish siklida to'liq iste'mol qilinadi, o'z qiymatini yaratilayotgan mahsulotga darhol va to'liq o'tkazadi, ishlab chiqarish jarayonida o'zining tabiiy shaklini o'zgartiradi. Ularning moddiy mazmuni mehnat predmetlaridir. Ishlab chiqarish jarayonida ular tayyor mahsulotga aylanadi, uning moddiy asosini tashkil qiladi yoki uni saqlashga hissa qo'shadi.

Aylanma mablag'lar mehnat ob'ektlari korxona omboriga kirgan paytdan boshlab tayyor mahsulotga aylantirilib, muomala sohasiga o'tkazilgunga qadar harakatini qoplaydi. Mahsulot ishlab chiqarish uzluksiz bo'lganligi sababli, aylanma mablag'larning ma'lum bir qismi doimiy ravishda ishlab chiqarish sohasida ishlaydi, ular aylanmaning turli bosqichlarida bo'lib, quyidagi nisbatan bir xil guruhlar bilan ifodalanadi:

1. Ishlab chiqarish zahiralari, aylanma mablag'larning asosiy qismini tashkil etadi. Ularga xom ashyo, asosiy va yordamchi materiallar, yoqilg'i, yoqilg'i, sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar va butlovchi qismlar, idishlar va qadoqlash materiallari, asosiy vositalarni ta'mirlash uchun ehtiyot qismlar, arzon va eskirgan buyumlar: asboblar va maishiy texnika kiradi. Bir birlik uchun va bir yilgacha bo'lgan xizmat muddati uchun 100 eng kam ish haqi.

2. Tugallanmagan mahsulotlar, ya'ni ishlab chiqarish jarayoniga kirgan va texnologik jarayonning keyingi bosqichlarida keyingi qayta ishlanishi kerak bo'lgan mehnat ob'ektlari. Bu tugallanmagan ishlab chiqarish va uni ishlab chiqaruvchining yarim tayyor mahsulotlari shaklida bo'lishi mumkin.

3. Kechiktirilgan xarajatlar aylanma mablag'larning moddiy elementi bo'lib xizmat qilmaydi, balki mahsulotning yangi turlarini loyihalash va o'zlashtirish, qazib oluvchi sanoat korxonalarida tog'-kon va tayyorgarlik ishlarini bajarish, mavsumiy korxonalarda tashkillashtirilgan ishga jalb qilish va boshqalar xarajatlarini ifodalaydi. Ushbu xarajatlar ushbu davrda amalga oshiriladi va keyingi davrlardagi xarajatlar hisobidan bo'lib-bo'lib to'lanadi. Ishlab chiqarilgan mahsulotlar muomala doirasiga kiradi va uning qiymati sotilgandan keyin pul shaklini oladi. Binobarin, korxonaning normal faoliyati uchun aylanma mablag'lar fondlaridan tashqari, muomala sohasiga xizmat qiluvchi mablag'lar - aylanma fondlari zarur. Bularga tayyor, ammo sotilmagan mahsulotlar va materiallarni sotib olish, ish haqini to'lash, etkazib beruvchilar va moliya organlari oldidagi moliyaviy majburiyatlarni bajarish va boshqalar uchun zarur bo'lgan mablag'lar kiradi.

Demak, sanoat korxonalarining aylanma ishlab chiqarish fondlari va aylanma fondlarini shakllantirishga mo’ljallangan mablag’lari yig’indisi ularning aylanma mablag’larini tashkil etadi.

Sanoat aylanma mablag'larida asosiy qismini aylanma mablag'lar egallaydi. Tovar-moddiy zaxiralardagi aylanma mablag'larning umumiy hajmida ularning ulushi taxminan 85% ni tashkil qiladi.

Aylanma fondlarning tarkibiy elementlarining umumiy qiymatidagi nisbati aylanma fondlar tarkibini ifodalaydi. Ularning turli tarmoqlardagi tarkibi ishlab chiqarishning texnologik darajasi, ixtisoslashuv darajasi, aylanish vaqti, iste'mol qilinadigan materiallar tarkibi, etkazib beruvchilarga nisbatan geografik joylashuvi bilan belgilanadi.

O'z harakatida aylanma mablag'lar ketma-ket uch bosqichdan o'tadi - pul, ishlab chiqarish va tovar.

Pul mablag'lar muomalasi bosqichi tayyorgarlik hisoblanadi. U pulning ishlab chiqarish zahiralari shakliga aylanishi sodir bo'lgan muomala sohasida sodir bo'ladi.

samarali bosqich bevosita ishlab chiqarish jarayonidir. Ushbu bosqichda yaratilgan mahsulot tannarxini oshirish davom etmoqda, lekin to'liq emas, balki ishlatilgan ishlab chiqarish zahiralari qiymati, ish haqi va tegishli xarajatlar miqdori, shuningdek, o'tkazilgan

Asosiy ishlab chiqarish fondlarining tannarxi. Sxemaning ishlab chiqarish bosqichi tayyor mahsulotlarni chiqarish bilan yakunlanadi, shundan so'ng uni amalga oshirish bosqichi boshlanadi.

Ustida tovar sxema bosqichi mehnat mahsulini (tayyor mahsulot) ishlab chiqarish bosqichidagidek oldinga siljitishda davom etadi. Ishlab chiqarilgan mahsulot tannarxining tovar shakli naqd pulga aylantirilgandan keyingina mahsulot sotishdan tushgan tushumning bir qismi hisobiga avans fondlari tiklanadi. Uning qolgan qismi pul mablag'lari bo'lib, ularni taqsimlash rejasiga muvofiq foydalaniladi. Aylanma mablag'larni kengaytirish uchun mo'ljallangan jamg'armaning (foydaning) bir qismi ularga qo'shiladi va ular bilan keyingi aylanish tsikllarini amalga oshiradi.

Aylanma mablag'lar o'z muomalasining uchinchi bosqichida oladigan pul shakli bir vaqtning o'zida mablag'lar aylanishining dastlabki bosqichidir.

Aylanma mablag'larning aylanishi sxema bo'yicha sodir bo'ladi:

qayerda -xo‘jalik yurituvchi subyekt tomonidan avanslangan mablag‘lar; - ishlab chiqarish vositalari;
- ishlab chiqarish; - tayyor mahsulotlar;
- mahsulot sotishdan olingan pul mablag'lari va realizatsiya qilingan foydani o'z ichiga oladi. Ballar (...) mablag'lar muomalasi uzilib qolgan, lekin ishlab chiqarish sohasida ularning aylanish jarayoni davom etishini bildiradi. ehtiyojlari ichida kelishish mumkin anglatadi; kapitaldan oqilona foydalanish korxonalar. 7.3. Rivojlanish ... hisoblashning uchta usuli standartlar kelishish mumkin mablag'lar: analitik, usul... “qo‘shish tashabbuskorlarining rollari o'rta tv" (budan farqli o'laroq ...

Moliyaviy menejment (23)

Cheat Sheet >> Moliyaviy fanlar

... ehtiyojlari ichida kelishish mumkin anglatadi. Bunga asoslanadi ta'riflar ilmiy asoslangan me'yorlar, alohida elementlar uchun zaxiralar kelishish mumkin mablag'lar va standart kelishish mumkin mablag'lar ...

"Aldo" MChJ moliyaviy risklarni zararsizlantirish mexanizmlarini ishlab chiqish

Annotatsiya >> Davlat va huquq

... standartlar, ... ; Kamaytirish ehtiyojlari mutaxassislarda ... o'zlari bilan xavfsizlik o'rta-twami (L6) ... korxonalar mavjudligini ko'rsatadi korxonalar Shaxsiy kelishish mumkin mablag'lar ... korxonalar Direktor Nizomi korxonalar Ta'rif rivojlanish yo‘nalishlari korxonalar ...

Korxonaning tovar-moddiy zaxiralarga, tugallanmagan ishlab chiqarishga, tayyor mahsulotga, debitorlik qarzlariga, pul mablag'lariga qo'yilgan aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojini aniqlang.

Dastlabki ma'lumotlar: Korxonada 720 turdagi mahsulot ishlab chiqariladi yilda. Mahsulotning narxi 1,4 ming rublni tashkil qiladi. Mahsulot birligining ishlab chiqarish qiymati 1 ming rublni tashkil qiladi. Mahsulot birligi uchun asosiy materiallar va sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar - 0,3 ming rubl. Materiallar va yarim tayyor mahsulotlarni etkazib berish oralig'i 20 kun. Tashish uchun 3 kun, materiallarni saqlash va ishga tayyorlash uchun 1 kun ketadi. Xavfsizlik zaxirasi - joriy zaxiraning 20%.

Ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi 80 kun.

Tayyor mahsulotning omborda bo‘lish vaqti 10 kun, tayyor mahsulotni belgilangan stansiyaga yetkazish vaqti 1 sutka.

Korxona mahsulotning 80 foizini naqd pulga, 20 foizini esa bank o‘tkazmasi yo‘li bilan 30 kun muddatga kreditga sotish niyatida. Hisob-kitoblarda hujjatlarni ko'rib chiqish muddati - 2 kun. Naqd pul umumiy aylanma mablag'ning 6% ni tashkil qiladi.

Qaror: OB uchun ehtiyoj cf, investitsiya qilingan xomashyoda:

Qm \u003d Css.m * Nm, (1)

bu erda Ssut.m - ma'lum bir material uchun o'rtacha kunlik ehtiyoj, p.(materiallar smetasini smeta hisoblangan davrdagi kalendar kunlar soniga bo'lish yo'li bilan aniqlanadi); Nm - kunlardagi zahira stavkasi (materiallarni tashish, saqlash va ishga tayyorlash uchun sarflangan vaqtni, etkazib berish orasidagi intervalni, kafolatlangan zaxira shaklida omborda bo'lgan vaqtni hisobga oladi).

Materiallardagi ishqalanish: 720 *0,3 / 360 = 0,6 ming rubl

Birja stavkasi: 20/2 + 3 +1 + 0,2*(20/2 ) = 16 kun.

Xom ashyo va materiallarga investitsiya qilingan: 0,6 * 16 \u003d 9,6 ming rubl.

Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyoj ish olib borilmoqda:

Qnzp \u003d C kun * Tc * knz,(2)

Bu erda Ssut - mahsulot ishlab chiqarish uchun o'rtacha kunlik xarajatlar, p. (ishlab chiqarish tannarxi bo'yicha hisoblangan mahsulotning rejalashtirilgan ishlab chiqarish hajmini rejalashtirilgan davrdagi kalendar kunlar soniga bo'lish yo'li bilan hisoblanadi); TC - kunlarda ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi; knz - xarajatlarning o'sish koeffitsienti.

Xarajatlarni oshirish omili tugallanmagan ish qismi sifatida mahsulotlarning tayyorlik darajasini tavsiflaydi.

knz \u003d (Spir + 0,5 Yuborish) / (Spir + Sposl)

bu erda Sper - ishlab chiqarish jarayonining boshida mahsulot uchun bir martalik xarajatlar miqdori, p .; Spl - mahsulot uchun barcha keyingi xarajatlar yig'indisi, p.;

0,5 - keyingi xarajatlar miqdoriga tuzatish koeffitsienti.

Piss = 720 * 1 / 360 = 2 ming rubl

Knz = / 1 = 0,65.

WIPga kiritilgan aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyoj: 2 * 80 * 0,65 = 104 ming rubl.

Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyoj tayyor mahsulot zaxiralarida korxona omborida quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

Qgp \u003d Ssut * Ngp, (4)

qaerda Ssut. - ishlab chiqarish tannarxi bo'yicha tayyor mahsulotning o'rtacha kunlik chiqishi, rub.;

Ngp - kunlardagi tayyor mahsulot zahirasining normasi (assortiment bo'yicha tanlash, jo'natish partiyasidan oldin mahsulotlarni to'plash, tashish vaqtini o'z ichiga oladi).

Tayyor mahsulotning o'rtacha kunlik ishlab chiqarish tannarxi 720 * ni tashkil qiladi. 1 / 360 = 2 ming rubl

Tayyor mahsulotlar uchun zaxira normasi: 10 + 1 = 11 kun.

Tayyor mahsulot zaxiralariga qo'yilgan aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyoj: 2 * 11 = 22 ming rubl.

Debitorlik qarzlarining rejalashtirilgan miqdori formula yordamida hisoblash mumkin:

Qdz \u003d Vsut (Hk + Nd), (5)

Vsut - QQSni hisobga olgan holda o'rtacha kunlik daromad, rub.;

Nk - kechiktirilgan to'lovni berish muddati, kunlar;

Nd - hisob-kitoblardagi hujjatlarning davomiyligi, kunlar.

O'rtacha kunlik daromad: 720 * 1,4 / 360 = 2,8 ming rubl

Aylanma mablag'larga rejalashtirilgan ehtiyoj: 0,2 * 2,8 (30 + 2) = 17,92 ming rubl

Naqd pulga rejalashtirilgan ehtiyoj quyidagicha aniqlanadi: (9,6 + 104 + 22 + 17,92) * 6/94 = 9,8 ming rubl.

94 - 100 - 6

Umumiy ehtiyoj aylanma mablag'larda: 9,6 + 104 + 22 + 17,92 +9,8 = 163,32 ming rubl.

Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligining eng muhim ko'rsatkichlari aylanma koeffitsientlari va aylanmaning davomiyligi ko'rsatkichlari hisoblanadi.

Vazifa:

Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni aniqlang . Korxona har chorakda 120 dona mahsulot ishlab chiqaradi va ularni 1,5 ming rubldan sotadi. bo'lak. Bitta mahsulotni ishlab chiqarish qiymati 1 ming rublni tashkil etadi, shundan 40% asosiy materiallarga sarflanadi.

Asosiy materiallarning tranzitda bo'lish muddati - 2 kun, materiallarni qabul qilish, saqlash va ishlab chiqarishga tayyorlash vaqti - 1 kun. Yetkazib berish orasidagi interval 10 kun. Xavfsizlik zaxirasi joriy zaxiraning 25% ni tashkil qiladi.

PPP soni 50 kishi. Uskunaning balans qiymati 200 ming rublni tashkil qiladi. Konteynerlar uchun zaxira stavkasi 1 p. 1000 r uchun. tovar mahsulotlari. Maxsus norma asbob - 0,5 p. 1000 r uchun. tovar mahsulotlari. Zaxira qismlar uchun norma 1,2 p. 1000 r uchun. Asosiy vositalar.

Ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi 15 kun.

Tayyor mahsulotlarni jo'natilgan partiya hajmiga to'plash vaqti 7 kun. Mahsulotlarni qadoqlash va markalash uchun talab qilinadigan vaqt bir kun.

Korxona mahsulotining 50 foizini o‘ttiz kunlik kredit sharti bilan, 50 foizini esa kreditsiz sotishi ko‘zda tutilgan. Hisob-kitoblarda hujjatlarning muddati 2 kun.

Naqd pul umumiy aylanma mablag'ning 10% ni tashkil qiladi.

Qaror.

1) xom ashyo va asosiy materiallar zahiralari.

Csd.m - ma'lum bir material uchun o'rtacha kunlik talab, p Nm - kunlardagi zahira kursi

Materialga har choraklik talab 48 ming rubl (0,4 × 1 × 120)

Ssutm \u003d 48/90 \u003d 0,53 ming rubl

Nm = 2+1+10/2+0,25×10/2=9,25 kun

Qm \u003d 0,53 × 9,25 \u003d 4,9 ming rubl.

2) Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni hisoblang tara zahiralari, maxsus asboblar, ehtiyot qismlar.

Rejalashtirilgan yilning to'rtinchi choragida ishlab chiqarilgan mahsulot 180 ming rublni tashkil etadi (1,5 × 120).

Spesifik. asboblar = 0,5 × 180/1000 = 0,09 ming rubl

Zaxira qismlar standarti = 1,2 × 200/1000 = 0,24 ming rubl

3) Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni hisoblang ish olib borilmoqda.

Qnzp \u003d Ssut × Tc × knz,

Ssut - mahsulot ishlab chiqarish uchun o'rtacha kunlik xarajatlar, r Tts - kunlarda ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi;

knz - xarajatlarning o'sish koeffitsienti.

Dastlabki xarajatlar 48 ming rublni tashkil etadigan asosiy materiallarning narxini o'z ichiga oladi.

Butun nashrning narxi 120 ming rublni tashkil qiladi (120 × 1).

Keyingi xarajatlar:

120-48=72 ming rubl; Knzp \u003d (48 + 0,5 × 72) / 120 \u003d 0,7; Psut = 120/90 = 1,33 ming rubl

Qzp \u003d 15 × 0,7 × 1,33 \u003d 13,965 ming rubl.

4) Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni hisoblang zaxiradagi tayyor mahsulotlar.

Qgp = Ssut × Ngp; Ssut - ishlab chiqarish tannarxi bo'yicha tayyor mahsulotning o'rtacha sutkalik chiqishi, r.; Ngp - kunlarda tayyor mahsulot zaxirasining darajasi.

Tgp = 7+1=8 kun; Qgp \u003d 1,33 × 8 \u003d 10,64 ming rubl.

5) Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni hisoblang kutilgan tushim.

Qdz \u003d Vsut × (Nk + Nd)

Vsut - QQSni hisobga olgan holda o'rtacha kunlik daromad, rub.; Nk - kechiktirilgan to'lovni berish muddati, kunlar; Nd - hisob-kitoblardagi hujjatning davomiyligi, kunlar. Qdz =(0,5*180*(30+2)+0,5*180*(0+2))/90=34 tr.

Qrbp \u003d RBPn + RBPpl - RBPspis

1. Umumiy qoidalar

Aylanma mablag'larni etarlicha batafsil hisobga olish zarurati bir necha omillar bilan belgilanadi. Bu birinchi navbatda:

investitsiya loyihasining turiga qarab aylanma mablag'lar miqdori;

prognoz qilinayotgan inflyatsiya darajasi;

zarur materiallarni qabul qilish va tayyor mahsulot uchun to'lovni amalga oshirish vaqtida noaniqlik darajasi.

Ishlab chiqarish va aylanish jarayonining o'ziga xos xususiyatlari bilan bog'liq holda turli faoliyat sohasi korxonalarida aylanma mablag'larning tarkibi va tarkibida ma'lum xususiyatlar mavjud.

Qazib olish sanoati korxonalarida xomashyo va asosiy materiallar, sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar, yordamchi materiallarning salmoqli ulushi, kechiktirilgan xarajatlar (kon va tayyorgarlik ishlari uchun harajatlar) deyarli yo'q. Masalan, gaz sanoatidagi aksariyat investitsiya loyihalari (ayrimlari bundan mustasno, masalan, gazni qayta ishlash zavodlari, er osti gaz omborlari va boshqalar bilan bog'liq) katta miqdordagi aylanma mablag'larni o'z ichiga olmaydi va shuning uchun ularni batafsil baholashni talab qilmaydi. unga bo'lgan ehtiyoj. Ularni ishlab chiqishda soddalashtirilgan hisob-kitoblardan foydalanish kifoya.

Ishlab chiqarish tarmoqlari korxonalarida ishlab chiqarish zahiralari katta. Ishlab chiqarish siklining uzoqligi tufayli tugallanmagan ishlab chiqarish ulushi yuqori.

Qishloq xoʻjaligi korxonalarining aylanma mablagʻlari tarkibiga yosh hayvonlar, yetishtirish va boqish uchun moʻljallangan hayvonlar, ozuqa, urugʻlik, ehtiyot qismlar, yoqilgʻi-moylash materiallari, oʻgʻitlar, yordamchi materiallar, kuzgi ekinlar, shudgorlash uchun moʻljallangan hayvonlar kiradi. Eng katta ulushni tovar-moddiy zaxiralar egallaydi.

Qurilish tashkilotlarining aylanma mablag'larining asosiy elementi tovar-moddiy zaxiralar va tugallanmagan qurilishdir. Ishlab chiqarish zahiralari tarkibiga qurilish konstruksiyalari, qismlar, bloklar, qurilish materiallari zahiralari kiradi.

Transport korxonalarining mahsulotlari moddiy ifodaga ega emas va shuning uchun aylanma mablag'larning tugallanmagan ishlab chiqarish kabi elementlari mavjud emas. Aylanma mablag'lar tarkibiga yordamchi materiallar, ehtiyot qismlar, yoqilg'i, moylash materiallari kiradi.

Savdo korxonalarining aylanma ishlab chiqarish fondlari tovar zahiralari, yordamchi materiallar bilan ifodalanadi. Aylanma mablag'larga hisob-kitoblardagi pul mablag'lari, kassadagi va bank hisobvaraqlaridagi pul mablag'lari kiradi.

Ilm-fan sohasidagi tashkilotlar faoliyatining o'ziga xos xususiyati tadqiqot va tajriba-konstruktorlik ishlarini amalga oshirishning uzoq muddatli xarakteridir. Xarajatlar tarkibida ish haqining ulushi yuqori, moddiy xarajatlarning nisbatan kichik ulushi. Shu munosabat bilan aylanma ishlab chiqarish fondlari tarkibida tugallanmagan ishlab chiqarish katta ulushga ega.

Investitsion loyihalarni ishlab chiqishda aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni hisoblash va ularning samaradorligini baholash shunga o'xshash buxgalteriya hisob-kitoblaridan bir oz farq qiladi, bu xarajatlar va natijalarni hisobga olishdagi farqlar, shuningdek, investitsiyalarni yanada aniqroq hisobga olish zarurati bilan bog'liq. vaqt omili.

Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni hisoblash ma'lum bir murakkablikdagi va katta hajmdagi dastlabki ma'lumotni talab qilganligi sababli, dastlabki hisob-kitoblar uchun yoki aylanma mablag'lar kichik bo'lsa va sezilarli ta'sir ko'rsatmasa, u katta miqyosda, masalan, o'rtacha oylik (ushbu bosqichda) sof operatsion xarajatlar yoki asosiy xarajatlarning ma'lum bir foizi sifatida aniqlanishi mumkin.

Shaklda. 1-rasmda mavjud va yangi tashkil etilgan korxonalar uchun aylanma mablag'larni hisoblash usullari ko'rsatilgan.

1-rasm Aylanma mablag'larni hisoblash usullari.

Ishchi resurslardan oqilona foydalanish uchun ularning minimal qiymatini aniqlash kerak, bu esa korxonaning uzluksiz ishlashini ta'minlaydi. Aylanma mablag'larning etishmasligi ishlab chiqarishning to'xtab qolishiga, ortiqcha esa korxona kapitalidan foydalanish samaradorligining pasayishiga olib keladi.

Har bir korxona aylanma mablag'larning umumiy miqdorini va ularning alohida turlari miqdorini har oy, chorak, yiliga o'rtacha hisobda belgilaydi.

Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni aniqlash uchun ularning standartlarini hisoblash tavsiya etiladi. An'anaga ko'ra, me'yorlashtirilgan aylanma mablag'larga tovar-moddiy zaxiralar, tugallanmagan ishlab chiqarish, kechiktirilgan xarajatlar va zaxiradagi tayyor mahsulotlar kiradi.

Tovar-moddiy zaxiralar uchun ratsionning maqsadi materiallar qabul qilingan paytdan boshlab ishlab chiqarishga o'tkazilgunga qadar omborlardagi xom ashyo, yoqilg'i va boshqa moddiy boyliklarning maqbul balansini o'rnatishdan iborat. Ko'pgina sohalarda tovar-moddiy zaxiralar barcha aylanma mablag'larning 60% dan ortig'ini tashkil qiladi, shuning uchun aylanma mablag'larning ushbu elementini me'yorlash juda ehtiyotkorlik bilan amalga oshirilishi kerak, chunki asossiz yuqori zaxiralarning mavjudligi umumiy aylanmaning sekinlashishiga olib keladi. korxonaning aylanma mablag'lari. Agar ishlab chiqarish zahiralari juda kichik bo'lsa, bu ishlab chiqarishni xom ashyo, zarur materiallar bilan ta'minlashda uzilishlarga olib kelishi mumkin.

Tugallanmagan ishlab chiqarish va o'z ishlab chiqarishining yarim tayyor mahsulotlarini ratsioni uzoq texnologik tsiklga ega bo'lgan tarmoqlar uchun muhimdir.

Omborlardagi tayyor mahsulotlarning zarur miqdori ko'p jihatdan mahsulotning turiga, xususiyatlariga, ruxsat etilgan saqlash muddatiga, tashish shartlariga, kerakli joyning mavjudligi, saqlash idishlari va boshqalarga bog'liq.

Korxonaning aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojini to'g'ri hisoblash aylanma mablag'larning ishlab chiqarish va aylanish sohasiga sarflangan vaqtini ularning aylanish bosqichlari bo'yicha o'rganish asosida amalga oshiriladi.

Aylanma mablag'larning ishlab chiqarish sohasida yashash vaqti aylanma mablag'lar zaxiralar holatida va tugallanmagan ishlab chiqarish shaklida bo'lgan davrni qamrab oladi. Aylanma mablag'larning muomalada bo'lish vaqti ularning sotilmagan mahsulot qoldiqlari ko'rinishida bo'lish davrini qamrab oladi.

Aylanma mablag'larni stavkalash- bu korxonaning ishlab chiqarish dasturining ko'rsatkichlarini hisobga olgan holda, odatda kunlarda aylanma mablag'larning alohida elementlari normalarining mantiqiy asosidir.

Aylanma kapitalning stavkasi (T normalari)- bu uzluksiz ishlab chiqarish jarayonini ta'minlaydigan moddiy aylanma mablag'larning ayrim turlariga kunlarda ifodalangan minimal ehtiyoj.

Aylanma mablag'lar nisbati (OT me'yorlari)- aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojning pul ko'rinishidagi taxminiy qiymati, u quyidagicha aniqlanadi:

qayerda R d- xom ashyo, materiallar, boshqa moddiy qadriyatlarning o'rtacha kunlik iste'moli, rub.

Amalda aylanma mablag'larni normallashtirishning quyidagi usullari qo'llaniladi:

bevosita hisob (texnik va iqtisodiy hisob-kitoblar);
analitik;
koeffitsienti.

Eng aniq va asosli hisob-kitoblar moddiy aylanma mablag'larning alohida elementlari uchun normalarni belgilash asosida olinadi. to'g'ridan-to'g'ri hisoblash usuli.

1. Xom-ashyo, materiallar, sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar zahiralarining ratsioni.

Xom ashyo, materiallarning standart zaxiralarini hisoblash uchun har bir mahsulot turi uchun xom ashyo, materiallarning rejalashtirilgan bir kunlik iste'moli va kunlarda xom ashyo, materiallar zahiralari normalaridan foydalaniladi ( T normalari stock)" quyidagi elementlarni o'z ichiga oladi:

joriy (ombor) zaxiralari ( T texnologiya);
xavfsizlik zaxirasi ( T qo'rquv),
transport zaxirasi ( T transp),
texnologik chegara (T);
tayyorgarlik zaxirasi (T subg).

Shunday qilib, kunlardagi aktsiyalar kursi formula bo'yicha aniqlanadi

joriy zaxira xom ashyo, materiallarni etkazib berish chastotasi bilan belgilanadi. Normalizatsiya paytida uning qiymati o'rtacha etkazib berish oralig'ining 50% (1/2) miqdorida olinadi.

Transport zaxirasi kunlarda xomashyo, materiallarni tashishda sarflangan vaqt va hujjat aylanishi vaqti o‘rtasidagi farq sifatida yoki yo‘ldagi moddiy boyliklarning o‘rtacha qiymatini ularning bir kunlik iste’moliga bo‘lish yo‘li bilan belgilanishi mumkin.

Texnologik zaxira ishlab chiqarish uchun materiallarni tayyorlash, shu jumladan tahlil va laboratoriya sinovlari paytida yaratilgan. Agar u ishlab chiqarish jarayonining bir qismi bo'lmasa, hisobga olinadi. Odatda bu aktsiyaning normasi 1 kun.

Tayyorgarlik zaxirasi- bu xom ashyo, materiallarni qabul qilish, tushirish, saralash, saqlash, laboratoriya tahlillari vaqti.

Misol FOR. Birja stavkasini kunlarda hisoblash (T standart zaxirasi) va zaxiralardagi aylanma mablag'lar normasi ( OS me'yorlari zaxirasi) A mahsulotini ishlab chiqarish uchun asosiy xom ashyo bo'yicha.

Xom ashyoning rejalashtirilgan o'rtacha kunlik iste'moli 2 tonnani tashkil etadi 1 tonna narxi 50 ming rubl. Shartnomaga muvofiq xomashyo yetkazib berish 16 kunlik chastotada amalga oshiriladi. Xavfsizlik zaxirasi stavkasi hozirgidan 25% ni tashkil qiladi. Transport zaxirasi - 2 kun, texnologik zahira - 1 kun, tayyorgarlik zaxirasi - 1 kun.

Asosiy xom ashyoning zaxira kursi bo'ladi

Narx bo'yicha o'rtacha kunlik xom ashyo iste'moli

A mahsuloti uchun asosiy xom ashyo zahiralarida aylanma mablag'lar nisbati

Har bir mahsulot turi bo'yicha shunga o'xshash hisob-kitoblar amalga oshiriladi, so'ngra natijalar umumlashtiriladi va korxona uchun xom ashyo, materiallar, sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar zaxiralaridagi aylanma mablag'larning umumiy normasi aniqlanadi.

2. Tugallanmagan ishlab chiqarishdagi aylanma mablag'larni me'yorlash.

Tugallanmagan ishlab chiqarishdagi aylanma mablag'larning nisbati quyidagi omillarga bog'liq:

1) mahsulot hajmi va tarkibi bo'yicha;
2) texnologik siklning davomiyligi;
3) ishlab chiqarish tannarxi;
4) ishlab chiqarish jarayonida xarajatlarning o'sishi xarakteri.

Ishlab chiqarish hajmi tugallanmagan ishlab chiqarish qiymatiga bevosita ta'sir qiladi: qancha ko'p mahsulot ishlab chiqarilsa, tugallanmagan ishlab chiqarish hajmi shunchalik katta bo'ladi. Ishlab chiqarilgan mahsulotlar tarkibining o'zgarishi tugallanmagan ishlab chiqarish qiymatiga turli yo'llar bilan ta'sir qiladi.

Qisqa ishlab chiqarish tsikliga ega mahsulotlar ulushining ortishi bilan tugallanmagan ishlab chiqarish hajmi kamayadi va aksincha.

Mahsulot tannarxi tugallanmagan ishlab chiqarish hajmiga bevosita ta'sir qiladi: mahsulot tannarxi qancha past bo'lsa, pul bilan ifodalanganda tugallanmagan ishlab chiqarish hajmi shunchalik kam bo'ladi va aksincha.

Tugallanmagan ishlab chiqarish hajmi texnologik tsiklning davomiyligiga to'g'ridan-to'g'ri proportsional bo'lib, birinchi texnologik operatsiya qilingan paytdan boshlab tayyor mahsulotni tayyor mahsulot omboriga qabul qilishgacha bo'lgan vaqtga teng. Tugallanmagan ishlab chiqarish zahiralarining qisqarishi texnologik tsiklning davomiyligini qisqartirish orqali aylanma mablag'lardan foydalanishni yaxshilashga yordam beradi.

Tugallanmagan ishlab chiqarish aylanma mablag'larning me'yori formula bo'yicha hisoblanadi

qayerda OS me'yorlari np- rejalashtirilgan davr (chorak) uchun tugallanmagan aylanma mablag'larning me'yori, rub.;

TP- rejalashtirish davrida to'liq tannarx bo'yicha baholangan tovar mahsulotlari, rubl;

D - rejalashtirish davridagi kunlar soni, kunlar;

^ tsikl- ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi, kunlar;

K nz- xarajatlarning o'sish koeffitsienti.

Xarajatlarni oshirish omili mahsulotning tayyorlik darajasini tavsiflaydi. Koeffitsientni hisoblashning ikkita usuli mavjud. Da forma Qo'shimcha xarajatlar koeffitsienti 100% bir martalik dastlabki xarajatlar va 50% qo'shimcha xarajatlar (ish haqi, asbob-uskunalar amortizatsiyasi, qo'shimcha xarajatlar va boshqalar) yig'indisining bir martalik va qo'shimcha xarajatlar (ishlab chiqarish tannarxi) yig'indisiga nisbati sifatida aniqlanadi. :

qayerda V e - bir martalik dastlabki xarajatlar, rub.;

W n- ortib borayotgan xarajatlar, rub.

3.5-misol. Xarajatlarni bir xilda oshirish bilan A mahsuloti uchun tugallanmagan aylanma mablag'lar me'yorini hisoblash.

A mahsulotining ishlab chiqarish muddati (ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi) 8 kun. A mahsulotini ishlab chiqarish uchun xom ashyo va materiallarning narxi 1700 rublni tashkil etadi, keyinchalik teng ravishda ortib borayotgan xarajatlar 1000 rublni tashkil qiladi. Xarajatlar smetasiga muvofiq birinchi chorakda A mahsuloti uchun tijorat mahsulotlarini ishlab chiqarish qiymati 3600 ming rublni tashkil qiladi.

1-chorak uchun A mahsuloti uchun tugallanmagan ishlab chiqarishdagi aylanma mablag'lar nisbati:

Da notekis koeffitsientni hisoblash uchun xarajatlarning oshishi, ishlab chiqarish tsiklining bosqichlari bo'yicha xarajatlarning o'sishi xarakterini o'rganish kerak. Bunda formuladan foydalaniladi

qayerda 3 i- ishlab chiqarish tsiklining kunlari bo'yicha yig'ma asosda i-chi davr uchun xarajatlar (r = 1,2, ..., p), rub.;

C - mahsulotning rejalashtirilgan tannarxi, rub.;

^ tsikl- ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi, kunlar.

3.6-misol. B mahsuloti uchun xarajatlarning notekis o'sishi bilan tugallanmagan ishlab chiqarish aylanma mablag'lari me'yorini hisoblash.

B mahsulotining narxi 1000 rublni tashkil qiladi. Ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi 4 kun. Birinchi kunning narxi - 500 rubl, ikkinchi kuni - 700 rubl, uchinchi kuni - 800 rubl, to'rtinchi kuni - 1000 rubl. Birinchi chorakda tannarx bo'yicha B mahsulotining tovar mahsuloti hajmi 2250 ming rublni tashkil qiladi.

Xarajatlarni oshirish omili:

B mahsuloti uchun birinchi chorakda tugallanmagan aylanma mablag'lar me'yori:

Har bir mahsulot uchun qilingan hisob-kitoblar umumlashtiriladi.

Tugallanmagan ishlab chiqarish uchun aylanma mablag'lar me'yorini hisoblashda siz minimal zaxirani bir kunda, maksimal - ishlab chiqarish tsiklining davomiyligini aks ettiruvchi davrda ifodalash mumkinligiga e'tibor berishingiz kerak.

3. Tayyor mahsulot zahiralaridagi aylanma mablag'larni me'yorlash.

Tayyor mahsulot balansining me'yori ishlab chiqarish tannarxi bo'yicha aylanma mablag'lar normasi va kelgusi yilda tovar mahsulotining bir kunlik mahsuloti sifatida aniqlanadi.

qayerda OS normgp - tayyor mahsulot zahiralaridagi aylanma mablag'larning me'yori, rub.;

TP d- ishlab chiqarish tannarxi bo'yicha tovar mahsulotining o'rtacha kunlik hajmi, rub.;

T normalari gp - tayyor mahsulot zahiralarida aylanma mablag'lar normasi, kun.

Tayyor mahsulot zaxiralaridagi aylanma mablag'larning normasi talab qilinadigan vaqtga qarab belgilanadi:

ayrim turdagi mahsulotlarni tanlash va ularni partiyada sotib olish uchun;
mahsulotlarni yetkazib beruvchilar omboridan jo‘natuvchi stansiyaga qadoqlash va tashish;
yuklanmoqda.

Standartlar mahsulot turi bo'yicha hisoblab chiqiladi, keyin esa umumlashtiriladi.

3-misol 7. C mahsulot uchun tayyor mahsulot zahiralarida aylanma mablag'lar me'yorini hisoblash.

Birinchi chorakda C mahsuloti uchun tovar mahsulotining rejalashtirilgan hajmi 10800 ming rublni tashkil etadi. Tayyor mahsulot zaxirasi normasi 2 kun.

C mahsuloti uchun tayyor mahsulot zahiralaridagi aylanma mablag'lar standarti bo'ladi

4. Kechiktirilgan xarajatlarda aylanma mablag'larni nisbatlash. Kechiktirilgan xarajatlardagi aylanma kapital nisbati ( OT me'yorlari rbp) formula bilan aniqlash mumkin

qayerda R n- rejalashtirish davrining boshidagi kechiktirilgan xarajatlardagi mablag'lar miqdori, rubl;

R pr- rejalashtirilgan davrda qilingan xarajatlar, rub.;

P c - rejalashtirilgan davrda ishlab chiqarish tannarxiga hisobdan chiqarilgan xarajatlar, rub.

Yig'ma aylanma mablag'lar nisbati aylanma mablag'larning alohida elementlari bo'yicha me'yorlarni umumlashtirish yo'li bilan aniqlanadi.

To'g'ridan-to'g'ri hisoblash usuli katta miqdordagi hisob-kitoblar bilan bog'liq, shuning uchun uning asosida aniqlangan me'yorlar odatda ishlab chiqarish dasturi yoki texnologiyalaridagi sezilarli o'zgarishlar bilan aniqlangan uzoq vaqt davomida qo'llaniladi. Oddiyroq analitik usul, ishlab chiqarishni texnologiya va tashkil etishdagi o‘zgarishlarni hisobga olgan holda aylanma mablag‘lar va ulardan hisobot davrida foydalanish samaradorligini tahlil qilish asosida.

3.8-misol. Analitik usulda chorak uchun aylanma mablag'lar me'yorini hisoblash.

Hisobot yilining to'rtinchi choragida sanoat korxonasining aylanma mablag'larining o'rtacha miqdori 63,280 ming rublni tashkil etdi, shu jumladan: xom ashyo zaxiralari - 58,700 ming rubl, tugallanmagan ishlab chiqarish - 1720 ming rubl, tayyor mahsulot - 1610 ming rubl. ., kechiktirilgan xarajatlar -1250 ming rubl. Tahlil jarayonida 2250 ming rubl miqdoridagi ortiqcha zaxiralar aniqlandi.

Kelgusi yilning birinchi choragida ishlab chiqarish hajmining o'sishiga muvofiq, xom ashyo zaxiralarini 8 foizga oshirish va tugallanmagan ishlarni 330 ming rublga qisqartirish rejalashtirilgan. texnologik jarayonni takomillashtirish orqali.

Tayyor mahsulot zahiralaridagi aylanma mablag'lar birinchi chorakda 1450 ming rublni, kechiktirilgan xarajatlarda esa 1160 ming rublni tashkil qiladi.

Rejalashtirilgan yilning birinchi choragida aylanma mablag'larning talab qilinadigan miqdori (standarti):

Da koeffitsienti usuli bo'yicha o'tgan davrdagi aylanma mablag'lar me'yori aylanma mablag'lar aylanmasining tezlashishi va rejalashtirilgan davrda mahsulot ishlab chiqarish hajmining o'zgarishini hisobga olgan holda tuzatiladi.

3.9-misol. Aylanma mablag'lar me'yorini koeffitsient usuli bilan hisoblash.

Hisobot yilida korxonaning moddiy aylanma mablag'larining o'rtacha yillik miqdori 50 000 ming rublni tashkil etdi, aylanma mablag'larning aylanish koeffitsienti - 9. Rejalashtirilgan yilda tovar mahsuloti hajmi 15% ga oshadi. Korxona tovar-moddiy zaxiralarni shakllantirish va tugallanmagan ishlab chiqarishga yo'naltirilgan mablag'lar aylanmasini 4 kunga tezlashtirish imkoniyatlarini aniqladi.

Hisobot yilida moddiy aylanma mablag'larning o'rtacha aylanish vaqti 40 kun (360: 9), rejalashtirilgan yilda 36 kun (40 - 4) bo'ladi. Qaytish muddati 10% ga kamaydi (o'zgarish nisbati 36:40 = 0,9).

Korxonaning aylanma mablag'lari miqdori, boshqa narsalar o'zgarmagan holda, tovar mahsuloti hajmining 15% ga o'sishiga mos kelishi kerak (o'sish koeffitsienti 1,15). Biroq, aylanmaning tezlashishi aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni 10% ga kamaytirishga yordam beradi.

Rejalashtirilgan yilda moddiy aylanma mablag'larning standarti bo'ladi

Moddiy aylanma mablag'larning o'rtacha miqdori rejalashtirilgan yilda hisobot yiliga nisbatan 3,5% ga oshadi:

Aylanma mablag'larni rejalashtirishning alohida turi - kelgusi davr uchun debitorlik qarzlari bo'yicha korxonaning aylanma mablag'lari miqdorini hisoblash.

Debitorlikdagi aylanma mablag'larning zarur miqdorini hisoblash (OS dz) formula bo'yicha amalga oshiriladi

qayerda RP d- reja bo'yicha sotilgan mahsulotlarning o'rtacha kunlik hajmi, rub.;

K s / H - mahsulot tannarxi va sotish narxining nisbati;

T dz- debitorlik qarzlarining reja bo'yicha aylanish vaqti, kunlar.

3.10-misol. Debitorlik qarzlaridagi aylanma mablag'lar miqdorini hisoblash.

Hisobot yilining to'rtinchi choragida debitorlik qarzlarining aylanish muddati 15 kunni tashkil etadi. Debitorlik qarzlarini boshqarishni takomillashtirish, rejalashtirilgan davrda uning harakatini monitoring qilishning samarali tizimlaridan foydalanish uning aylanish muddatini 3 kunga tezlashtiradi. Kelgusi yilning birinchi choragida sotilgan mahsulotlarning rejalashtirilgan hajmi 86 000 ming rublni tashkil qiladi. Mahsulot tannarxi va sotish narxining nisbati 0,71 ga teng bo'ladi.

Rejaga ko'ra, birinchi chorakda sotilgan mahsulotning o'rtacha kunlik hajmi:

Birinchi chorakda debitorlik qarzlarining aylanish muddati:

Rejaga muvofiq debitorlik qarzlaridagi aylanma mablag'lar:

Korxonalarda aylanma mablag'larning me'yoriy qiymatlariga rioya qilish resurslarni tejashga, faoliyat samaradorligini oshirishga yordam beradi.

test savollari

1. Korxonaning aylanma mablag'lari deganda nima tushuniladi?
2. Sanoat korxonasining aylanma mablag'lari aylanishini tavsiflab bering.
3. Sanoat korxonasining aylanma mablag'lari tarkibi qanday?
4. Aylanma mablag'lar deganda nima tushuniladi?
5. Aylanma ishlab chiqarish fondlari qanday tarkibga ega?
6. Aylanma fondlar deganda nima tushuniladi?
7. Aylanma fondlar qanday tarkibdan iborat?
8. Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligi qanday ko'rsatkichlar bilan baholanadi?
9. Korxonaning aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojini qanday omillar aniqlaydi?
10. Aylanma mablag'larni me'yorlashtirish deganda nima tushuniladi?
11. Aylanma mablag'larning «norma» va «norma» tushunchalari o'rtasidagi farq nima?
12. Sanoat korxonasi uchun xom ashyo, materiallar zahiralaridagi aylanma mablag'lar me'yori qanday hisoblanadi?
13. Tugallanmagan ishlab chiqarishda aylanma mablag'lar nisbati qanday hisoblanadi?
14. Omborlardagi tayyor mahsulot zahiralarida aylanma mablag'lar koeffitsienti qanday hisoblanadi?