Išsivysčiusiose šalyse mokesčių politikos vaidmuo formuojant ir paskirstant pajamas tiek verslui, tiek gyventojams yra itin didelis.
80-90-aisiais. Pirmaujančiose išsivysčiusiose šalyse įvyko esminiai mokesčių politikos teorinių ir praktinių pagrindų pokyčiai, kurie turėjo ir tebeveikia šių šalių ekonominę raidą.
Panagrinėkime mokesčių politikos tipologiją. Atsižvelgiant į valstybės mokesčių politikos pobūdį, išskiriami trys tipai.
Pirmasis tipas yra maksimali mokesčių politika, kuriai būdingas principas „imk viską, ką gali“. Valstybė nustato didelius mokesčių tarifus, mažina mokesčių lengvatas, plečia mokesčių sąrašą. Paprastai tokio pobūdžio mokesčių politika vykdoma ekonominių krizių ar karo veiksmų metu. Tokios politikos rezultatas gali būti vadinamasis „mokesčių spąstai“, kai didinant mokesčius nepadidėja vyriausybės pajamos.
Antrasis tipas yra „protingų mokesčių“ politika (ekonominės plėtros politika). Valstybė silpnina mokesčių spaudimą, visų pirma verslumui, ir tuo pačiu mažina išlaidas, kaip taisyklė, socialinėms programoms. Tokio pobūdžio mokesčių politika skatina verslumo plėtrą, suteikdama jam palankų mokestinį klimatą.
Trečioji rūšis – mokesčių politika, kuri numato aukštą apmokestinimo lygį ir didelę socialinę gyventojų apsaugą. Tokia mokesčių politika būdinga ekonomikos augimo laikotarpiams ir leidžia nustatyti aukštą apmokestinimo lygį, kurį galiausiai lydi visų socialinių programų įgyvendinimas.
Pasak A.V. Bryzgalina, esant stipriai ekonomikai, visas šias mokesčių politikos rūšis galima sėkmingai derinti.
Panagrinėkime esamus mokesčių sistemų modelius.
Formuojant mokesčių sistemas jos gali būti pagrįstos įvairiais parametrais. Pavyzdžiui, apmokestinimo lygis (mokesčių našta), mokesčių skaičius ir sudėtis, prioritetinis apmokestinimo būdas (mokesčių tarifų progresyvumas, proporcingumas ar regresyvumas) ir kt.
Tiesioginio ir netiesioginio apmokestinimo, kaip svarbiausio rodiklio, santykis iš esmės lemia konkrečios šalies mokesčių sistemą. Pagal šį rodiklį, priklausomai nuo tiesioginių ir netiesioginių mokesčių struktūros bendroje mokestinių pajamų apimtyje, išskiriami keturi pagrindiniai mokesčių sistemų modeliai. Jie vadinami anglosaksiškais, eurokontinentiniais, Lotynų Amerikos ir mišriais modeliais.
Anglosaksų mokesčių modelis egzistuoja tokiose šalyse kaip Australija, Didžioji Britanija, Kanada ir JAV. Jis pagrįstas pajamų apmokestinimu, t. y. tiesioginių mokesčių surinkimu iš asmenų. Netiesioginių mokesčių dalis šių šalių pajamose nedidelė.
Eurokontinentinis mokesčių modelis pasižymi dideliu netiesioginiu apmokestinimu ir didele socialinio draudimo įmokų dalimi. Panašūs mokesčių sistemų modeliai egzistuoja Austrijoje, Belgijoje, Vokietijoje, Nyderlanduose, Prancūzijoje ir Italijoje.
Lotynų Amerikos mokesčių modelis labai priklauso nuo netiesioginio apmokestinimo, kuris yra veiksmingiausias didelės infliacijos laikais. Be to, atsižvelgiama į tai, kad netiesioginiai mokesčiai yra geriau surenkami ir kontroliuojami. Tai svarbu toms šalims, kurios neturi galingo mokesčių surinkimo aparato (Bolivija, Čilė, Peru).
Mišrus apmokestinimo modelis sujungia visų minėtų modelių ypatybes. Mišrų modelį taikančios valstybės apima tos, kurių mokesčių sistemos negali būti vienareikšmiškai priskiriamos vienam ar kitam apmokestinimo modeliui. Japonijoje susiformavęs apmokestinimo modelis gali būti laikomas mišriu. Šioje šalyje mokestinių pajamų struktūra iš esmės yra maždaug tokia pati kaip anglosaksišką apmokestinimo modelį turinčiose valstijose. Tačiau, priešingai, Japonijoje pirmenybė teikiama ne pajamų apmokestinimui, o draudimo įmokų surinkimui.
Galimi ir kiti mokesčių sistemų modeliavimo variantai. Kai kurios valstybės, dėl įvairių priežasčių turinčios palyginti mažą mokesčių potencialą, atsisakė rinkti reguliarius mokesčius ir rėmėsi lengvatiniu (ofšoriniu) apmokestinimo modeliu (Andora, Gibraltaras, Monakas, Panama, Bermudai ir Seišeliai, Jamaika, Kosta Rika, Malaizija, Filipinai, Urugvajus ir kitos šalys – žr. A priedą).

Plačiau 3 tema. Užsienio šalių mokesčių politikos tipologija. Esami mokesčių sistemų modeliai:

1. § 6.2. Mokesčių reformos užsienio šalyse po Antrojo pasaulinio karo ir 80-90 m. Šiuolaikinės užsienio šalių mokesčių sistemų raidos ir jų derinimo tendencijos
2. 1 skirsnis. Bendrieji užsienio šalių mokesčių sistemų formavimo, veikimo ir plėtros principai. Mokesčių statistika

Įvadas

Valstybinės mokesčių sistemos samprata ir jos struktūriniai elementai

Mokesčių sistemų klasifikacija

Anglosaksų modelis (JK

Euro-kontinentinis modelis (Prancūzija

Lotynų Amerikos modelis (Bolivija)

Mišrus modelis (Rusija

Bibliografija

Įvadas

Mokesčiai buvo būtina ekonominių santykių grandis visuomenėje nuo pat valstybės atsiradimo. Valdymo formų raidą ir kaitą visada lydi mokesčių sistemos pertvarka. Mokesčių pagalba nustatomi verslininkų, visų nuosavybės formų įmonių santykiai su valstybės ir savivaldybių biudžetais, su bankais, taip pat su aukštesnėmis organizacijomis. Mokesčių pagalba reguliuojama užsienio ekonominė veikla, įskaitant užsienio investicijų pritraukimą, gaunamos įmonės savarankiškos pajamos ir pelnas. Be šios grynai finansinės funkcijos, mokesčių mechanizmas naudojamas ekonominiam valstybės poveikiui socialinei gamybai, jos dinamikai ir struktūrai, mokslo ir technologijų pažangos būklei įvertinti. Šiuo atžvilgiu ypatingą vaidmenį įgauna valstybinės mokesčių sistemos svarba, jos organizavimo ir veikimo principai.

Vakarietiškoje efektyvios mokesčių sistemos kūrimo ir veikimo patirtyje yra daug vertingos ir naudingos informacijos. Bet jį naudojant būtina atsižvelgti į objektyvias sąlygas, kuriomis kuriama ir plėtojama mokesčių sistema, ir į specifinę kiekvienos šalies ekonomikos būklę, ir sukaupto turto lygį, ir net psichologines nuostatas bei tradicijas. gyventojų.

Pastarosios reformos rodo Rusijos valdžios siekį kardinaliai pakeisti situaciją šalyje. Didelė mokesčių politikos reformų programa vykdoma daugiau nei dvejus metus. Taikytų priemonių pasekmės jau buvo tolygesnis mokesčių naštos paskirstymas visiems mokesčių mokėtojams, teigiamas pajamų struktūros pasikeitimas, pagerėjęs administravimas, daugelio mokesčių mokėtojų legalizavimas. Svarbiausias tarpinis rezultatas buvo realus bendros mokesčių naštos ekonomikai sumažinimas, skatinantis tolesnį Rusijos ekonomikos augimą.

Mokesčiai atsirado kartu su prekine gamyba, visuomenės susiskaldymu į klases ir valstybės, kuriai reikėjo lėšų kariuomenei, teismams, pareigūnams ir kitoms reikmėms išlaikyti, atsiradimu.

Mokesčio esmė yra valstybės pasitraukimas iš tam tikros bendrojo vidaus produkto dalies privalomo įnašo forma.

Mokesčiai – tai privalomos individualios neatlygintinos įmokos į biudžetą ir valstybės nebiudžetines lėšas. Jie apmokestinami įstatymų nustatyta tvarka ir dydžiu.

Mokesčių sistema grindžiama atitinkamais valstybės teisės aktais, kurie nustato konkrečius mokesčių apskaičiavimo ir surinkimo būdus, tai yra, nustato konkrečius mokesčių elementus, kurie apima:

* mokesčio objektas – kiekybiškai išmatuojamas apmokestinamas turtas arba pajamos, kurios yra mokesčio apskaičiavimo pagrindas;

* mokesčio subjektas yra mokesčių mokėtojas, tai yra fizinis ar juridinis asmuo, kuris pagal įstatymus privalo mokėti mokestį;

* mokesčių šaltinis, tai yra pajamos, nuo kurių mokamas mokestis;

* mokesčio tarifas – mokesčių atskaitymų suma už mokesčio objekto vienetą. Tarifas nustatomas kaip fiksuotas tarifas arba kaip procentas ir vadinamas mokesčių kvota;

* mokesčių lengvata – visiškas ar dalinis mokėtojo atleidimas nuo mokesčio;

* mokesčių sumokėjimo terminas – įstatymo nustatytas terminas, per kurį turi būti sumokėtas mokestis, o už jo pažeidimą, neatsižvelgiant į mokesčių mokėtojo kaltę, imama bauda, ​​priklausomai nuo pradelsto termino.

* mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo taisyklės; baudos ir kitos sankcijos už mokesčių nemokėjimą.

Bendras mokesčių mokėtojų skaičius nustatomas pagal juridinių asmenų (įmonių, organizacijų) skaičių ir piliečių, mokesčių inspekcijoje įregistruotų kaip asmenis, užsiimančius verslu, skaičių, taip pat piliečių, mokančių pajamų mokestį darbo užmokesčio gavimo vietoje.

Apmokestinimas grindžiamas keliais principais. Pagrindinis principas: kad ir kokie dideli būtų valstybės finansinių išteklių poreikiai, mokesčiai neturi kenkti mokesčių mokėtojų interesams ekonomine veikla.

Kitas svarbus principas – tikrumas: apmokestinimo tvarka nustatoma iš anksto, iš anksto žinoma mokesčio suma ir jo sumokėjimo laikas. Visuotinai pripažinti principai: vienkartinis, privalomas mokesčių mokėjimas, paprastumas ir lankstumas.

Šie principai atstovauja valstybės ir mokesčių mokėtojų interesams.

Mokesčiai savo esme ir turiniu praktikoje pasireiškia įvairių formų, turinčių daug nacionalinių ypatybių, pavidalu, kurios kartu sudaro skirtingų šalių mokesčių sistemas.

Valstybinės mokesčių sistemos samprata ir jos struktūriniai elementai

Mokesčių sistema, jos bendru supratimu, yra mokesčių, rinkliavų ir rinkliavų, renkamų valstybės teritorijoje pagal nacionalinius teisės aktus, visuma; jų nustatymo, keitimo ir panaikinimo principus, formas ir būdus; normos ir taisyklės, apibrėžiančios mokestinių teisinių santykių dalyvių įgaliojimus ir pareigas.

Pagrindinis organiškai susijęs mokesčių sistemos elementas yra mokesčių mechanizmas. Tai visų organizacinio ir teisinio pobūdžio priemonių ir metodų rinkinys, skirtas mokesčių teisės aktams įgyvendinti. Mokesčių mechanizmo pagalba įgyvendinama valstybės mokesčių politika, formuojamos pagrindinės kiekybinės ir kokybinės mokesčių sistemos charakteristikos, o pagrindinis dėmesys skiriamas konkrečių socialinių ir ekonominių problemų sprendimui.

Reikšmingiausias vaidmuo mokesčių mechanizme tenka mokesčių teisės aktams, kurie nustato specifinį apmokestinimo mechanizmą, t.y. konkretaus mokesčio apskaičiavimo tvarka (mokesčių tarifų lygiai, lengvatų sistema, apmokestinamosios bazės apskaičiavimo tvarka, apmokestinamųjų objektų sudėtis ir kiti su mokesčių apskaičiavimu susiję elementai) Keičiant apmokestinimo mechanizmą, yra Mokesčių sistemai galima suteikti kokybiškai naujų bruožų, pavyzdžiui, pakeisti jos struktūrą, nekeičiant kiekybinės ir rūšinės mokesčių sudėties. Paprasčiausiu atveju tai pasiekiama keičiant reikšmingiausių mokesčių tarifus. Tačiau pasaulinėje praktikoje dažniausiai taikomas kitoks metodas: mokesčių sistema ir tarifų dydžiai keičiami, kaip taisyklė, tik ypatingos būtinybės atvejais, tačiau išmokų sistemos peržiūrimos gana dažnai.

Realus teigiamas mokesčių sistemos poveikis, praktiškai taikomas konkrečioje valstybėje, įmanomas tik laikantis daugybės moksliškai pagrįstų ir patikrintų jos kūrimo principų.

Yra bendri principai, leidžiantys sukurti optimalias mokesčių sistemas. Šių principų yra įvairių ir daug, tačiau kartu galima išskirti pačius svarbiausius.

Mokesčių sistema (iš graikų systema - visuma, sudaryta iš dalių) yra valstybės renkamų mokesčių visuma, jų nustatymo formos ir būdai, mokėjimo pakeitimas ir panaikinimas, mokesčių kontrolės organizavimas, atsakomybės už mokesčių pažeidimus formos. mokesčių teisės aktai.
Lyginamojoje mokesčių sistemų efektyvumo analizėje vartojama „ekonominio potencialo“ sąvoka. Mokesčių sistemos ekonominio potencialo komponentai yra šie:
. mokesčių sistemos investicinis potencialas – galimybė keisti investicijų tempą ir apimtį. Ji vykdoma per lengvatų ir nuolaidų sistemą.
. regioninis potencialas – mokesčių paskirstymo ir perskirstymo tarp ūkio subjektų galimybių visuma. Ši problema sprendžiama nustatant įvairių lygių mokesčius. Mokesčių mechanizmu galima suvienodinti atskirų šalies regionų išsivystymo lygį.
. sektorinis potencialas – poveikis ūkio sektoriaus struktūrai, pagal nustatytus tikslus ir uždavinius. Čia naudojami įvairūs konkrečiai pramonei būdingi nusidėvėjimo standartai, mokesčių kreditai ir kt.
. konkurencinis potencialas – tai mokesčių sistemos gebėjimas užtikrinti vienodas konkurencijos sąlygas visiems verslo subjektams. Konkurencinis potencialas realizuojamas daugiausia per du mokesčius: progresinį įmonių pajamų apmokestinimą ir perviršinį pelno mokestį.
Yra žinomi keturi pagrindiniai mokesčių sistemų modeliai: anglosaksų, eurokontinentinis, Lotynų Amerikos ir mišrus.
Anglosaksų modelis orientuotas į tiesioginį apmokestinimą. Pagrindinę mokesčių naštą prisiima asmenys. Netiesioginių mokesčių (PVM, pardavimo mokesčio, akcizo mokesčių) dalis yra nereikšminga.
Eurokontinentinio modelio bruožas – didelė socialinio draudimo mokesčių dalis. Didelė socialinio draudimo mokesčių dalis paaiškinama socialiai orientuota valstybės politika. Pajamos iš tiesioginių mokesčių yra žymiai mažesnės nei iš netiesioginių mokesčių.
Lotynų Amerikos modelio specifiką nulemia aukštas ekonomikos infliacijos lygis. Netiesioginiai mokesčiai labiau tinka didelės infliacijos sąlygomis. Šie mokesčiai geriau apsaugo biudžeto pajamas nuo infliacijos.
Rusijos mokesčių sistema yra viena iš jauniausių pasaulinėje fiskalinėje politikoje. Rusija taiko mišrią mokesčių sistemą. Tarptautinės mokesčių patirties studijavimas leidžia sukurti tokią mokesčių sistemą, kuri neapsunkintų mūsų šalies stojimo į PPO proceso ir prisidėtų prie Rusijos integracijos į pasaulio ekonominę bendruomenę.
Bendras visų mokesčių sistemų principas yra tas, kad, pirma, mokesčių teisės aktai pateikiami specialių mokesčių įstatymų forma ir paprastai tvirtinami šalies parlamente; ir, antra, įstatyminio mokesčių registravimo principą papildo reikalavimas reguliariai peržiūrėti.
Rusijoje investicinio potencialo svertus išnaudoti stabdo per didelis vyriausybės ekonomikos reguliavimas. Regioninis potencialas turėtų būti vertinamas kaip vidutinis. Ūkio subjektams sudaromos ribotos galimybės vykdyti savarankišką regioninę ekonominę politiką. Pramonės potencialas naudojamas atsitiktinai ir yra lobistinio pobūdžio. Aukštas Rusijos ekonomikos monopolizavimo lygis žymiai sumažina jos konkurencinį potencialą. Mokesčių sistemos fiskalinės funkcijos efektyvumo vertinimas labai priklauso nuo mokesčių naštos paskirstymo tarp mokesčių objektų galimybių.
Reikšmingas Rusijos mokesčių sistemos trūkumas yra dominuojantis valstybės interesų vaidmuo apmokestinant. Tai pasireiškia per didele mokesčių našta gamintojui ir paskatų realaus gamybos sektoriaus plėtrai mažėjimu. Infliacijos mokesčio įtaka, nemaža šešėlinės ekonomikos dalis ir jos įteisinimo sudėtingumas mus vis dar veikia.
Rusijos Federacijos mokesčių sistemos reformos strategija – derinti valstybės ir gamintojų interesus, skatinti mokslo ir technologijų pažangą, didinti verslo sektoriaus dalį ir vaidmenį bei mažinti valstybės buvimą ekonomikoje. Mokesčių sistemos reforma Rusijoje vyksta keliomis kryptimis: pirma, mažinant mokesčių naštą gamintojams, kartu stiprinant mokesčių kontrolę įmonėms, veikiančioms didelę šešėlinę apyvartą turinčiose pramonės šakose; antra, mokesčių naštos perkėlimas nuo mažas ir vidutines pajamas gaunantiems asmenims itin dideles pajamas gaunantiems piliečiams. Šią problemą galima išspręsti pereinant nuo vienodo tarifo prie progresinio pajamų mokesčio tarifo; trečia, laipsniškas individualių lengvatų individualioms įmonėms mažinimas ir perėjimas prie funkcinio pobūdžio mokesčių lengvatų; ketvirta, pajamų, gautų iš gamybinės veiklos, apmokestinimo optimizavimas ir ūkio subjektų „nuomos siekimas“; laipsniškas mokesčių sistemos iškraipančio poveikio panaikinimas; penkta, baigtinio mokesčių sąrašo sudarymas; šešta, laipsniškas perėjimas nuo pajamų kontrolės prie turto ir nuomos pajamų apmokestinimo; septinta, kelių vektorių apmokestinimo modelio taikymas, kai neteisėtas vieno mokesčio sumažinimas automatiškai padidina kito mokesčio mokesčio bazę. Taigi pridėtinės vertės mokestis ir pajamų mokestis yra vieno vektoriaus mokesčiai. Tačiau, pavyzdžiui, vartojimo mokesčio (išlaidų) įvedimas kartu su PVM gerokai išspręs mokesčių vengimo problemą, nes vieno mokesčio mokesčio bazės sumažinimas automatiškai padidina kitą mokestį. Taigi, pridėtinės vertės mokesčio sumažinimas didinant žaliavų, medžiagų, papildomų darbų ir paslaugų sąnaudas lemia vartojimo mokesčio didėjimą.
Taupymas yra svarbiausias investicijų šaltinis, kuris galiausiai lemia darbo našumo augimą. Padidėjus santaupoms, kai kiti dalykai nesikeičia, didėja BVP, o vėliau gerėja gerovė. Daugelis ekonomistų teigia, kad mažas taupymo lygis iš dalies yra dėl mokesčių politikos, kuri neriboja dabartinio vartojimo. Optimali mokesčių sistema turėtų padaryti taupymą patrauklų. Yra keletas būdų, kaip išspręsti šią problemą. Pirma, esamo gyventojų pajamų mokesčio pakeitimas vartojimo mokesčiu. Šis metodas neapmokestina pajamų, kuriomis siekiama sutaupyti, apmokestinimo. Ši valymo priemonė iš esmės panaši į pardavimo mokestį. Antra, specialių sąskaitų atidarymas, leidžiantis nemokėti mokesčių už dalį santaupų. Mokesčių spaudimo susilpnėjimas skatina gyventojus taupyti ir didinti pinigų pasiūlą skolintų lėšų rinkoje, esant kiekvienai palūkanų normai. Kadangi apmokestinimo pokyčiai savaime nepadidina santaupų ir skolininkų skaičiaus, šis procesas lemia palūkanų normų mažėjimą ir investicijų didėjimą.
Veiksmingos mokesčių sistemos formavimas apima mokesčių drausmės stiprinimą ir mokesčių surinkimo didinimą. Kaip rodo mokesčių ataskaitos, nemaža dalis mokesčių mokėtojų savo mokesčius sumažina neteisėtomis priemonėmis.

Viena iš šio modelio atstovų – Didžioji Britanija. Jos mokesčių sistema susiformavo praėjusį šimtmetį, 1973 metų reformos metu joje buvo padaryta esminių pakeitimų. Visų pirma buvo sumažintas gyventojų pajamų mokesčio tarifas nuo 27 iki 20%, daugiapakopis gyventojų pajamų skirstymas ir panaikinti jiems taikomi progresiniai tarifai (vietoj galiojusių Anksčiau buvo nustatyti trys pajamų mokesčio tarifai 20, 24 ir 40 proc. dydžio), įvestas atskiras sutuoktinių pajamų apmokestinimas, gerokai padidinti gyventojų mokesčio tarifai ir kt. Iljinas A.V. „Rusijos mokesčių sistema XXI amžiaus sandūroje“ Finansai. – 2004 – Nr.4. - Su. 17

JK mokesčiai sudaro 90% jos valstybės biudžeto. Gyventojų pajamų mokesčiai sudaro iki 64% valstybės biudžeto pajamų, o pelno mokesčiai – tik 19%. Mokesčių pajamų dalis iš naftos kompanijų pastaraisiais metais išaugo ir siekia 11,5 proc. Žyminis mokestis sudaro ne daugiau kaip 2 proc.

Didžiosios Britanijos parlamentas turi įstatymų leidžiamąją galią ir yra įgaliotas kasmet keisti mokesčių įstatymus, kuriuos tvirtina vyriausybė. Teisė reguliuoti mokesčių teisės aktų taikymą suteikiama specialiai institucijai – Privatinei tarybai, ministerijoms ir Mokesčių departamentui. Šių organų įgaliojimus aiškiai apibrėžia parlamentas.

Mokesčių tarnybos organizavimas patikėtas dviem Iždui pavaldžioms vyriausybės žinyboms: Vidaus pajamų departamentui ir Muitų ir akcizų departamentui. Formaliai Vidaus reikalų departamentas yra nepriklausoma valstybinė įstaiga, o pagrindinė jo funkcija – mokesčių surinkimo iš juridinių ir fizinių asmenų kontrolė. UPA yra atsakinga už netiesioginių mokesčių sistemą.

Gyventojų pajamų mokestį moka visi pajamas gaunantys piliečiai. Pagal įstatymą mokesčių mokėtojai skirstomi į rezidentus ir nerezidentus. Gyventojų pajamos apmokestinamos neatsižvelgiant į jų gavimo šaltinius. Nerezidentas moka mokestį tik nuo pajamų, gautų šios šalies teritorijoje.

Pajamų mokesčiu iš gyventojų apmokestinamos ne visos pajamos, o dalimis (šeduliais). Mokesčių teisės aktuose yra šeši tokie grafikai: A, B, C, D, E, F. Pagal A grafiką apmokestinamos pajamos iš nuosavybės teisės į žemę, pastatus ir kt.; B – pajamos iš miškų; C - pajamos iš vertybinių popierių, už kuriuos mokamos palūkanos; pagal D - taip pat apmokestinamas pelnas iš prekybos, pramonės, žemės ūkio, transporto ir kt.; pagal E - pajamos iš darbo užmokesčio ir pensijų, pagal F - pajamos iš dividendų ir kt.

Iš mokėtinos pajamų mokesčio sumos išskaičiuojamos mokesčių lengvatos, vadinamosios asmeninės pašalpos. Išmokos, palūkanos už nacionalinius pažymėjimus, stipendijos ir kitos išmokos nėra apmokestinamos pajamų mokesčiu. Pajamų mokestis apskaičiuojamas pagal visas jūsų metines pajamas. Mokesčių ataskaitos sudaromos pateikiant deklaraciją.

Paveldėjimo mokestis pradedamas taikyti praėjus 7 metams nuo palikimo gavimo, jei per tuos metus dovanotojas lieka gyvas. Mokesčio tarifas yra 40% nuo turto sumos, viršijančios 200 tūkst.

Įmonės pelno mokestis (pelno mokestis) taikomas visam įmonių rezidentų pelnui, kurį jos gauna per visus mokestinius metus. Pelno mokestis imamas po leistinų atskaitymų iš įmonės pajamų. Mokesčio tarifas kasmet nustatomas šalies biudžete ir taikomas praėjusių finansinių metų pajamoms. Buvo priimti 33% ir 24% mokesčių tarifai mažoms įmonėms. Įmonė moka fiksuoto dydžio pelno mokestį nuo visų rūšių pelno, tačiau dividendų neapmokestina išskaičiuojamojo mokesčio. Įmonių apmokestinamos pajamos apskaičiuojamos iš įmonės bendrųjų pajamų atėmus visas leistinas išlaidas. Išskaitymas: Iljinas A.V. „Rusijos mokesčių sistema XXI amžiaus sandūroje“ Finansai. – 2004 – Nr.4. - Su. 26

• - einamąsias išlaidas (nuomą, remonto išlaidas, nuostolius dėl paskolų užsienio valiuta dėl valiutos kurso pokyčių, modernizavimo išlaidas, įvairius mokėjimus, mokestines baudas ir kt.);
• - kompensacinės išmokos atleidžiant darbuotojus, išlaidos techniniam ir profesiniam personalo perkvalifikavimui, premijos ir dovanos;
• - išlaidos teisinėms paslaugoms ir apmokėjimas už buhalterines paslaugas, transporto išlaidos;
• - licencijos ir panašūs mokėjimai;
• - reprezentacinės išlaidos;
• - išlaidos darbuotojų darbo užmokesčiui;
• - išlaidos elektrai, dujoms, vandentiekiui, apšvietimui, šildymui ir kt.;
• - įnašai ir aukos labdaros fondams,
• - komerciniai ir nekomerciniai nuostoliai;
• - pajamų mokestis ir kitų rūšių mokesčiai;
• - pradelstos skolos.

Už pridėtinės vertės mokestį atsakingas Finansų ministerijos Muitų ir akcizų departamentas.

Verslininkai, kaip taisyklė, deklaraciją pildo kas ketvirtį ir mokestį perveda Departamentui. Visi mokesčių mokėtojai privalo registruotis Tarnyboje, kad galėtų sumokėti mokesčius.

Šalyje galioja trys PVM tarifai: 0%, 8% ir 17,5%. Nulinis mokesčio tarifas taikomas 17 prekių grupių: maisto produktams; vandentiekis ir kanalizacija; knygos ir vadovai akliesiems; kuras ir šildymas; transporto priemonės; tarptautinės paslaugos; drabužiai ir batai; labdara. Komunalinėms paslaugoms taikomas 8% tarifas. Visoms kitoms prekių rūšims (paslaugoms ir darbams) taikomas 17,5% tarifas.

Apmokestinama žemė, draudimas, pašto paslaugos, lošimai, finansai, švietimas, sveikatos apsauga, laidojimo paslaugos ir kt.

Žyminiai mokesčiai apmokestinami, kai asmenys civilinius sandorius įformina fiksuotomis kainomis arba procentais nuo paslaugų kainos. Žyminio mokesčio tarifas yra 1% nuo turto vertės, vertybiniams popieriams - 0,5% nuo sumokėtos už vertybinius popierius kainos.

Mokesčių pajamų šaltinis yra mokėjimai iš nekilnojamojo turto (žemės, gyvenamųjų pastatų, parduotuvių, įstaigų, gamyklų ir gamyklų).

anglosaksų (JAV, Australija, JK, Kanada)

Tiesioginių mokesčių dominavimas

Nežymi netiesioginių mokesčių dalis

Fizinių asmenų apmokestinimo vyravimas

Eurocontinental (Vokietija, Nyderlandai, Prancūzija, Austrija, Belgija)

Didelė socialinio draudimo įmokų dalis

Netiesioginių mokesčių vyravimas

Nereiškia. tiesioginių mokesčių dalis

Lotynų Amerika (Čilė, Bolivija, Peru)

Užtikrina mokesčių surinkimą infliacinėje ekonomikoje

Netiesioginio apmokestinimo vyravimas

Nereiškia. tiesioginių mokesčių lygis

Mišrus (Rusija ir daugelis kitų šalių)

Sujungia skirtingų modelių savybes

Leidžia išvengti biudžeto priklausomybės nuo skyriaus. mokesčių rūšis ar grupė

Įvestas siekiant diversifikuoti pajamų struktūrą

24. Apmokestinimo elementai.

Esminis - mokesčio elementai, be kurių mokestinė prievolė ir jos vykdymo tvarka negali būti laikomos tikra

Neprivaloma - jų nebuvimas neturi įtakos mokestinės prievolės tikrumo laipsniui (pavyzdžiui, mokesčių lengvatos)

Esminis:

mokesčių subjektas -veidą, ant katės. yra prievolė mokėti mokesčius

objektas - veiksmai/įvykiai, kat. nustato subjekto pareigą mokėti mokestį.

grynųjų pinigų bazė - kaina, fizinė ar kita apmokestinamojo objekto savybė.

Grynųjų pinigų norma – mokesčio suma, nustatyta pinigų bazės matavimo vienetui

Grynųjų pinigų laikotarpis – kalendorius metus ar kitą laikotarpį, susijusį su atskirais mokesčiais, užbaigus kat. nustatoma kasos bazė ir apskaičiuojama mokėtino mokesčio suma

skaičiavimo tvarka - nustato asmenį, privalantį apskaičiuoti mokestį (mokesčių mokėtojas, mokesčių agentas, mokesčių administratorius), taip pat mokesčio apskaičiavimo būdą (nekaupiamąjį/kaupiamąjį, t.y. kaupimo principu)

mokėjimo terminas - kalendorinė data, laiko pabaiga nuo įvykio ar konkretaus įvykio dienos, kat. numato pareigą mokėti mokestį

mokėjimo tvarka - būdai ir būdai, kaip mokesčių mokėtojas/grynųjų pinigų agentas įneša mokesčio sumą į biudžetą

25. Mokesčių klasifikatoriai.

Mokesčio objektas

Mokesčiai fiziniams asmenims

• Mokesčiai iš fizinių asmenų ir juridiniai asmenys

Statymo tipas

Tvirtas/specifinis (nustatytas fiksuotas tarifas kiekvienam mokesčio vienetui)

%/ad valorem (nustatyta procentais nuo mokesčio vieneto)

Kombinuotas (sujungti fiksuotus ir % įkainius)

Objektai

Prekyba prekėmis, darbais, įranga

• Nuosavybė

Apmokestinimo būdas – mokesčio tarifo keitimo tvarka priklausomai nuo grynųjų pinigų bazės augimo

Lygu ( už kiekvieną mokesčių sumokėjimą. rinkinys = mokesčio suma)

Proporcingas

Progresyvus ( Didėjant grynųjų pinigų bazei, didėja mokesčių tarifas)

Regresinis (augant grynųjų pinigų bazei norma mažėja)

Periodiškumas

Vieną kartą (mokėjimas siejamas su nesistemingu atsitiktiniu įvykiu) – nekilnojamojo turto pirkimas

Reguliarus ( apmokestinami nuo apibrėžtų periodiškumas per visą nuosavybės laikotarpį)

Biudžeto užduotis

Yra dažni (neskirta konkrečioms finansinėms išlaidoms)

Tikslas ( finansininkams konc. biudžeto išlaidos)

Galimybė susitarti

Netiesioginis - katė. įjungta prekių (darbų, paslaugų) kainoje priemokos forma, kuri ją padidina ir kurią prekių (darbų, paslaugų) vartotojas sumoka jų kaina

Tiesioginis – apmokestinami tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų

Asmeninis - atsižvelgti į mokesčių mokėtojo mokumą

Asmenų pajamos

Tikras - ne studentas suomių mokesčių mokėtojų padėtis, apmokestinamojo objekto pelningumo lygis.

Pagal mokėjimo būdą

Laiko - atsakomybė už mokesčio apskaičiavimą priskirta trečiajai šaliai, kat. pagal Įstatymą privalo veikti kaip grynųjų pinigų agentas

Sukauptos sumos – mokesčių mokėjimas grynaisiais pinigais. deklaracijas-oficialias pažymas apie savo pinigines prievoles

Kadastrinis – mokesčiai im-va daroma pagal išorinius požymius, jos numatomą pelningumą, o mokesčių sumokėjimo momentas nesusijęs su pajamų gavimo momentu

Priklausymas valdymo ir valdžios lygiui

Regioninis

Transportas

Mokesčiai im-vo org

Azartinių lošimų verslui

Federalinis

• Asmenų pajamoms

  Dėl org pelno

  Pusė pretenzijos dėl gamybos

• Mokestis už teisę naudoti fauną ir vandens biologinius išteklius

  Valstybės pareiga

Žemė

Dėl asmenų vardo

Prekybos mokestis