Koreguojamąją sąskaitą faktūrą išrašo išimtinai darbų, prekių ar paslaugų pardavėjas pagal susitarimą ar kitą pirminį dokumentą, įspėjantį pirkėją apie prekių kainos ar kiekio pasikeitimą ne vėliau kaip per 5 kalendorines dienas nuo jos pasirašymo dienos. . Ji turi būti surašyta pirminei sąskaitai faktūrai ir sunumeruota bendra chronologine tvarka. Galite sugeneruoti vieną koreguojančią sąskaitą faktūrą keliems pirminiams dokumentams.

Koreguojamųjų sąskaitų faktūrų išrašymo tvarka nustatyta Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekreto Nr. 1137 priede Nr.

Koreguojanti sąskaita faktūra išrašoma šiais atvejais:

1. Kainos pokytis (tarifas):

• Retro nuolaidų teikimas;
• Prekės kainos padidėjimas.

2. Išsiųstų prekių, paslaugų ar darbų apimties, kiekio paaiškinimas:

• Dalinis grąžinimas nepriimtas PVM mokėtojo prekių registravimas atiduodamas saugoti. Pirkėjo trūkumo ar pertekliaus priėmimo metu nustatymas, trūkumai, asortimento, prekių pakuotės neatitikimai, prekių pakuotės reikalavimai ir kt.;
• PVM nemokėtojo registruoti priimtų ar nepriimtų prekių dalinis grąžinimas, tai yra supaprastintuvas;
• Užuot grąžinęs nekokybišką prekę, pirkėjas, susitaręs su pardavėju, ja disponuoja.

Dėmesio! Kokybiško produkto grąžinimas pagal 1C 8.3 įforminamas naudojant atvirkštinio pardavimo operaciją.

Koregavimo sąskaitoje faktūroje atsispindi tik tos prekės prekės, kurių duomenys pasikeitė. Tos prekės, kurios originalioje sąskaitoje faktūroje nepasikeitė, koreguojamojoje sąskaitoje faktūroje nedubliuojamos.

Koreguojanti sąskaita faktūra neišrašoma, jei pasikeitė tik galutinė prekės kaina, nepatikslinta atskirų prekės vienetų savikaina.

Žemiau esančioje lentelėje pateikiamos PVM apskaitos parinktys pirkėjui ir pardavėjui, kai kaina ar kiekis keičiasi aukštyn arba žemyn:

Kaip atspindėti koreguojančią sąskaitą faktūrą 1C 8.3

Pažiūrėkime į pavyzdį:

Tarkime, pardavėjo Stroypartner LLC ir pirkėjo Stroy-West LLC sutartyje numatytas smėlio tiekimas 290 rub./m3 per 2016 m. Pagal susitarimą smėlio kaina gali keistis, tai yra mažėti priklausomai nuo perkamų prekių kiekio kaupimo principu nuo pristatymų pradžios. Rugpjūčio mėnesį tiekimo apimtys siekė 1000 m3. 2016-08-31 Šalys sudarė sutartį, pagal kurią prekės savikaina nuo 2016-08-18 d. keičiasi į 270 rub./m3.

Pardavėjo koregavimo sąskaita faktūra 1C 8.3

Atidarykime pirminį dokumentą ir pagal jį sukurkime dokumentą :

Pildydami dokumentą:

• Operacijos tipas – nurodyti Koregavimas šalių susitarimu;
• Eilučių duomenys prieš pakeitimą Mes nesideriname. Pagal eilutę po pakeitimo atspindėti naują sutartyje nurodytą kainą;
• Spausdami mygtukus Užsirašyti Ir Išrašyti taisomąją sąskaitą faktūrą:

1C 8.3 programa automatiškai priskiria operacijos tipo kodą Pirkimo knygelės užpildymui: 18 – siunčiamų prekių kainos pokytis:

Peržiūrėkime dokumentą.

Pagal mygtuką Antspaudas Galite spausdinti šiuos dokumentus:

• Koreguojančios sąskaitos parengimo pavyzdys pagal pavyzdį:

• Išlaidų keitimo sutarties užpildymo pavyzdys pagal pavyzdį:

• Universalaus reguliavimo dokumento (UCD) dizaino pavyzdys pagal pavyzdį:

Peržiūrėkime dokumentą ir pažvelkime į skelbimus:

• 62,01 Dt – 90,01,1 Kt – pajamų atstatymas;
• Dt 90.03 – 19.09 – PVM atšaukimas priimtas į apskaitą nuolaidos sumoje:

Pateiktame PVM skirtuke rodomas Pirkimo knygos įrašas:

Norėdami sugeneruoti vieną koregavimo sąskaitą faktūrą 1C 8.3 dokumente Koregavimo sąskaita faktūra lauke Įžeminimo dokumentai, spustelėkite nuorodą Keisti – Pridėti:

Prie pamatinių dokumentų pridėkime kelis pirminius įgyvendinimo koregavimo dokumentus:

Kaip užregistruoti tiekėjo taisomą sąskaitą faktūrą 1C 8.3

Norėdami įvesti korekcinę pirkėjo sąskaitą faktūrą į 1C 8.3 programą, atidarysime pirminį prekių gavimo dokumentą ir pagal jį išrašysime kvito patikslinimą:

Užpildykime pagrindinį skirtuką:

• Operacijos pobūdis – Derinimas šalių susitarimu;
• Dokumento Nr. – Pirminio dokumento numeris;
• Atspindėti koregavimą – Visuose apskaitos skyriuose;
• Nustatyti vėliavėlę – Atkurti PVM pardavimo knygoje;
• Sąskaita faktūra – koregavimo sąskaitos faktūros data ir numeris:

Eilutės skirtuke Produktai po pakeitimoĮveskite naują sutartyje nurodytą kainą:

Jei reikia įvesti vieną koreguojančią sąskaitą faktūrą, pagrįstą keliais pirminiais dokumentais: Koregavimo sąskaita – Bazinis dokumentas – Keisti – Pridėti:

LLC taiko bendrą apmokestinimo režimą. Nuo 2011-10-01, remiantis Federalinės mokesčių tarnybos 2011-09-28 raštu N ED-4-3/15927@ „Dėl koreguojančių sąskaitų faktūrų naudojimo“, koreguojančias sąskaitas faktūras leidžiama išrašyti, kai atsiųstų prekių savikaina ( atlikti darbai, suteiktos paslaugos, perleistos turtinės teisės) pasikeitimai. Kokiais atvejais galima išrašyti taisomąją sąskaitą? Ar Vyriausybė priėmė nutarimą, patvirtinantį koreguojamosios sąskaitos faktūros užpildymo formą ir tvarką? Ar taisant klaidingai išpūstą prekių kiekį ar pirkėjui nustatant trūkumą galima naudoti nurodyto laiško rekomenduojamą formą, jei nuosavybės teisė į prekę dar neperduota? Kokių dokumentų reikia iš pirkėjo, be pretenzijos?

Apsvarstę problemą, padarėme tokią išvadą:

1. Koreguojančių sąskaitų faktūrų išrašymas naudojamas tais atvejais, kai prekių (darbų, paslaugų) pardavimas jau įvyko, pardavėjas išrašė ir kalbame apie pristatytos prekių partijos (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) savikainos pasikeitimą. Tai yra, koreguojanti sąskaita faktūra išrašoma tik tuo atveju, jei tuo metu, kai buvo išrašyta originali sąskaita, ji buvo surašyta teisingai.
2. Iki šiol neturime informacijos apie Rusijos Federacijos Vyriausybės 2000 m. gruodžio 2 d. dekreto N 914 pakeitimus, o išrašant koreguojančią sąskaitą, rekomenduojame naudoti koreguojamosios sąskaitos formą ir jos pildymo tvarką. 2011 m. rugsėjo 28 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiško Nr. ED-4-3/15927@ priede Nr. 1 ir priede Nr. 2 pateiktas Rusijos federalinės mokesčių tarnybos rekomendacijos. koreguojančios sąskaitos faktūros taikymą“.
3. Jeigu pirkėjas, priimdamas prekę, nustato defektą arba klaidingai išpūstas prekių kiekis, o nuosavybės teisė pirkėjui dar neperėjusi, koregavimo sąskaita faktūra neišrašoma.

Šiuo atveju, be pretenzijos, pirkėjas surašo N TORG-2 arba TORG-3 formos aktą, taip pat prekių grąžinimo sąskaitą faktūrą.

Išvados pagrindimas:

1. Koregavimo sąskaita faktūra.

2011 m. liepos 19 d. Federalinis įstatymas Nr. 245-FZ (toliau – Įstatymas Nr. 245-FZ) įvedė nemažai Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimų ir papildymų, visų pirma susijusių su koregavimo naudojimu. sąskaitos faktūros.

Pagal 3 str. 3 punkto trečią dalį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 str., kuriuo į Įstatymą Nr. 245-FZ buvo įtraukta 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 str., pasikeitus išsiųstų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perleistų nuosavybės teisių kainai, įskaitant kainos (tarifo) pasikeitimą ir (ar) paaiškinimą. nuo išsiųstų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) kiekio (apimties), perleistų turtinių teisių, pardavėjas ne vėliau kaip per penkias kalendorines dienas, skaičiuojant nuo 10 punkte nurodytų dokumentų surašymo dienos, pirkėjui išrašo koreguojančią sąskaitą faktūrą. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnis.

Pagal 10 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnis, papildęs str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 str., nurodyti dokumentai yra: sutartis, sutartis, kitas pirminis dokumentas, patvirtinantis pirkėjo sutikimą (pranešimo faktą) pakeisti siunčiamų prekių kainą (atliktus darbus, suteiktas paslaugas), perleistas turtas. teises, įskaitant dėl ​​kainos (tarifo) pasikeitimo ir (ar) siunčiamų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) kiekio (apimties) pasikeitimo, perleistos turtinės teisės.

Jeigu siunčiamų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perleistų turtinių teisių savikaina mažėja, PVM sumų, apskaičiuotų pagal išsiųstų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) savikainą, perleistų turtinių teisių prieš ir po to, skirtumas. sumažinimui taikomi išskaitymai iš šių prekių (darbų, paslaugų) pardavėjo, turtinės teisės pagal pardavėjo išrašytas tikslinamas sąskaitas faktūras esant nurodytoms 10 str. 172 pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, bet ne vėliau kaip per trejus metus nuo koreguojančios sąskaitos faktūros išrašymo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso su pakeitimais, padarytais 171 straipsnio 13 punktas, 172 straipsnio 10 punktas). Įstatymas N 245-FZ).

Šie Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimai įsigaliojo 2011 m. spalio 1 d.

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2011 m. rugsėjo 28 d. laiške N ED-4-3/15927@ „Dėl koreguojančios sąskaitos faktūros taikymo“ paaiškino, kad koreguojančios sąskaitos faktūros rengiamos remiantis atitinkamu nuo 2011 m. spalio 1 d. surašytas pirminis dokumentas, pagal kurį keičiasi siunčiamos prekės (atlikti darbai, suteiktos paslaugos), perleistos turtinės teisės.
Taigi, jeigu pirminis dokumentas, pagal kurį keičiasi siunčiamų prekių savikaina, buvo surašytas iki 2011 m. spalio 1 d., pardavėjui nėra pagrindo išrašyti koreguojančią sąskaitą.

Tokiu atveju prekių pardavėjas privalo pataisyti anksčiau išrašytą sąskaitą faktūrą Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimu patvirtintų gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų žurnalų, pirkimo ir pardavimo knygų tvarkymo taisyklių 29 punkte nustatyta tvarka. Federacija 2000 m. gruodžio 2 d. N 914 (toliau – Taisyklės).

Pardavėjas taip pat turėtų Taisyklių 16 punkte nustatyta tvarka atlikti pardavimo knygos pakeitimus, taip pat registracijos vietos mokesčių administratoriui pateikti korekcinę mokesčių deklaraciją, dėl kurios jis padarė pardavimų pakeitimus. knyga.

Pažymėtina, kad koreguojančių sąskaitų faktūrų išrašymo tvarka, kaip išplaukia iš aukščiau nurodytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normų, taikoma tais atvejais, kai prekių (darbų, paslaugų) pardavimas jau įvyko, sąskaita išrašyta. pardavėjo ir kalbame apie pristatytos partijos prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) savikainos pasikeitimą. Tai yra, korekcinė sąskaita faktūra išrašoma tik tuo atveju, jei tuo metu, kai buvo išrašyta originali sąskaita, ji buvo surašyta teisingai.

Jei sąskaita iš pradžių buvo surašyta neteisingai, korekcinė sąskaita faktūra nėra išrašoma, o atliekami pirminės sąskaitos pataisymai.

Tai daroma ir tuo atveju, jei pirkėjas, priimdamas prekę, nustato defektą arba klaidingai išpūstas prekių kiekis ir nuosavybės teisė pirkėjui dar neperėjusi.

Taisymus, patvirtintus vadovo parašu ir pardavėjo antspaudu, nurodant taisymo datą, pardavėjai atlieka Taisyklių 29 punkto pagrindu.

Tuo pačiu metu Rusijos federalinė mokesčių tarnyba rekomenduoja pardavėjams taisant sąskaitas faktūras, kuriose randama klaidų, tokios sąskaitos faktūros stulpeliuose ar eilutėse išbraukti neteisingus rodiklius, o laisvajame sąskaitos lauke nurodyti „ Pataisyta“ su nuoroda į konkrečią eilutę ar stulpelį ir paaiškinkite, kas buvo ištaisyta ir kodėl. Ši informacija apie taisymą turėtų būti patvirtinta organizacijos vadovo parašu, nurodant pataisymo datą ir organizacijos antspaudą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiškas, 2008 m. gegužės 6 d. N 03-1- 1924 03).

2. Koreguojančios sąskaitos faktūros forma ir pildymo tvarka.

Iki šiol neturime informacijos apie Taisyklių pakeitimus.

Tuo pačiu metu aukščiau pateikto Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. rugsėjo 28 d. laiško N ED-4-3/15927@ priede Nr. 1 ir priede Nr. 2 pateikiama „Rekomenduojama koreguojančios sąskaitos faktūros forma ir jos pildymo tvarka“ ir „Rekomenduojama koreguojamosios sąskaitos faktūros pildymo tvarka“.

Manome, kad prieš patvirtindami derinamos sąskaitos formą ir jos pildymo tvarką, išrašydami tikslinančią sąskaitą, turėtumėte vadovautis šiomis rekomendacijomis.

3. Pirkėjo surašyti dokumentai, prekių neatitikimo sutarties sąlygoms atveju.

Nustačius prekių neatitikimą sutarties sąlygoms, pirkėjas privalo surašyti N TORG-2 arba N TORG-3 formos aktą, patvirtintą Rusijos valstybinio statistikos komiteto nutarimu. 1998 m. gruodžio 25 d. N 132 (toliau – Nutarimas N 132).

Jei kalbame apie rusišką prekę, tai taikoma forma N TORG-2 „Aktas dėl nustatyto kiekio ir kokybės neatitikimo priimant inventoriaus prekes“, jei apie importuotą prekę, tai forma N TORG-3 „Aktas dėl nustatytos. kiekybės ir kokybės neatitikimas“ taikomas. kokybė priimant įvežamas prekes“.

Nutarimu N 132 patvirtintomis Prekybos operacijų apskaitos pirminės buhalterinės apskaitos dokumentacijos naudojimo ir pildymo gairėmis, inventorinių vienetų, turinčių kiekybinius ir kokybiniai neatitikimai, lyginant su lydimųjų dokumentų tiekėjo duomenimis.

Šios formos suteikia teisinį pagrindą pateikti pretenziją tiekėjui.

Prekių priėmimo pagal kiekį aktai surašomi atsižvelgiant į faktinį prekių prieinamumą, duomenis, esančius vežimo, lydimuosiuose ar mokėjimo dokumentuose, o priimant pagal kokybę ir komplektiškumą - sutartyje numatytus prekių kokybės reikalavimus. arba sutartis.

Pirkėjui grąžinus prekę tiekėjui, jeigu prekę parduodant buvo nustatytas trūkumas, jeigu prekės kokybės požiūriu neatitinka standarto ar sutarto pavyzdžio, jeigu prekė yra nekomplektuota, be blankų N TORG -2 arba TORG-3, pirkėjas taip pat turi išrašyti sąskaitą faktūrą dėl prekės grąžinimo ir vieną jos egzempliorių perduoti tiekėjui (Gavijimo operacijų apskaitos ir registravimo metodinių rekomendacijų 2.1.9 p. prekių saugojimas ir išleidimas prekybos organizacijose, patvirtintas Roskomtorg 1996 m. liepos 10 d. raštu N 1-794/32-5). Sąskaitos faktūros forma nepatvirtinta, todėl ją pirkėjas gali parengti savarankiškai, atsižvelgdamas į CPK 2 punkto reikalavimus. 1996 m. lapkričio 21 d. Federalinio įstatymo N 129-FZ 9 straipsnis. Manome, kad galite naudoti ir važtaraščio formą N TORG-12, kurią užpildžius daroma pastaba „grąžinti“.

Paruoštas atsakymas:
Teisinių konsultacijų tarnybos GARANT ekspertas
Pokrovskaja Jekaterina

Atsakymo kokybės kontrolė:
Teisinių konsultacijų tarnybos GARANT apžvalgininkas
profesionalus Myagkova Svetlana

Medžiaga buvo parengta remiantis individualia konsultacija raštu, suteiktos kaip paslaugos dalis

Pasikeitus išsiųstų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) savikainai, ne visada išrašoma koregavimo sąskaita. Dokumentų pildymo tvarka, jei reikia taisyti, paaiškinta komentuojamame rašte. (RF FINANSŲ MINISTERIJOS RAŠTAS 2012-08-23 Nr. 03-07-09/125)

PAKEITIMAI REIKALINGAS PIRKĖJO SUTIKIMAS

Šiuo metu Mokesčių kodeksas numato du būdus keisti pardavėjo pirkėjui pateiktas pridėtinės vertės mokesčio sumas - išrašant koreguojančią sąskaitą ir atlikti anksčiau išrašytos sąskaitos pataisymus neišrašant tikslinančios sąskaitos. Kuo skiriasi koregavimas ir korekcija?

Pakeitus išsiųstų prekių, atliktų darbų, suteiktų paslaugų ar perleistų nuosavybės teisių kainą, pardavėjas išrašo pirkėjui koreguojančią sąskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 3 punktas). Įskaitant:

Pasikeitus kainai ar tarifui;

Nurodant siunčiamų prekių kiekį (apimtį).

Komentuojamame rašte pabrėžiama, kad būtina sąlyga koreguojamosios sąskaitos faktūros surašymui – bet kokio dokumento (sutarties, sutarties, kito pirminio dokumento), patvirtinančio pirkėjo sutikimą (pranešimą) dėl vertės pasikeitimo, buvimas. Tai yra, prieš išduodamas koregavimo dokumentą, pardavėjas privalo informuoti pirkėją apie siunčiamų prekių savikainos pasikeitimą, o dar geriau – sudaryti atitinkamą susitarimą ar sutartį (CPK 171 straipsnio 13 punktas, 172 straipsnio 10 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Neįforminus tokio dokumento, kils abejonių dėl tikslinančios sąskaitos faktūros išrašymo pagrįstumo.

Pardavėjas, susitaręs su pirkėju dėl kainos pakeitimo (arba įspėjęs jį apie pakeitimą), per penkias kalendorines dienas nuo atitinkamų dokumentų surašymo dienos privalo išrašyti pirkėjui koreguojančią sąskaitą.

Išlaidų padidėjimas

Kartu pardavėjas turi atsiminti, kad jeigu siunčiamų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) savikaina didėja, jis privalo atsižvelgti į prekių išsiuntimo (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) laikotarpio skirtumą. . Šis reikalavimas nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 10 dalyje.

Tai reiškia, kad jei vertė didinama kitu mokestiniu laikotarpiu, pardavėjas turi pateikti atnaujintą PVM deklaraciją ir sumokėti papildomą mokestį.

Pirkėjas sutinka skirtumą išskaičiuoti pagal gautą koreguojančią sąskaitą faktūrą.

Kainos sumažinimas

Sumažėjus vertei, pardavėjas netaiso anksčiau apskaičiuotos mokesčio bazės, o remdamasis jo surašyta koreguojančia sąskaita faktūra, sutinka iš susidariusio skirtumo mokesčio atskaitą (CPK 169 str. 1 d.). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 13 punktas).

Pirkėjas neturėtų pamiršti šios ypatybės: pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 dalies 4 pastraipą jis privalo atkurti PVM sumos skirtumą, priimtą atskaityti iki anksčiausiai:

Arba dokumentų (sutarčių, sutarčių ir kt.) gavimo datą dėl perkamų prekių, atliktų darbų, suteiktų paslaugų, gautų turtinių teisių savikainos mažinimo krypties pakeitimo;

Arba koreguojančios sąskaitos gavimo dieną*.

* Šis požiūris patvirtintas Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012-09-18 rašte Nr. ED-4-3/15464, kuriame yra Rusijos finansų ministerijos 2012-03-09 raštas Nr. 03-07- 15/120 informacijai ir naudojimui darbe.

NUSTATUS KLAIDAS, TAIKOMAS

Jei pirminėje sąskaitoje faktūroje nustatyta techninė klaida, neleidžianti patikimai identifikuoti tiekėjo ar pirkėjo, parduotų prekių (darbų, paslaugų) pavadinimas, jų kiekis, mokesčio tarifas arba skaičiavimo klaida skaitmeninėse vertėse ​​kainos, prekių (darbų, paslaugų) savikainos ir PVM sumų, tada koreguojančios sąskaitos faktūros ruošti nereikia. Tokiu atveju originalios sąskaitos faktūros pataisymai atliekami Sąskaitos faktūros pildymo taisyklių 7 punkte nustatyta tvarka... (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekreto Nr. 1 priedo II skirsnis . 1137). Tai yra, išrašoma ištaisyta sąskaita faktūra. Jame nurodomas dokumento originalo numeris ir data (1 eilutė), taisymo numeris ir data (1a eilutė) ir kiti rodikliai – nauji (kurie anksčiau nebuvo nurodyti) arba patikslinti.

FORMOS MEDŽIAGA

Komentuojamame Rusijos finansų ministerijos rašte taip pat atkreipiamas dėmesys į tai, kad koregavimo sąskaitos faktūros forma, kurią organizacija naudojo iki Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekreto Nr. 1137 priėmimo (tai yra , prieš pasirodant oficialiai patvirtintai formai) turi atitikti koregavimo sąskaitos faktūros reikalavimus, numatytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 5.2 ir 6 dalyse.

Pareigūnai atkreipė dėmesį, kad nustatytų reikalavimų nesilaikymas, kai siunčiamų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) savikaina mažėja, yra pagrindas atsisakyti leisti pardavėjui atskaityti pridėtinės vertės mokesčio sumą. Kitaip tariant, jei koreguojamoje sąskaitoje faktūroje nėra visų PMĮ numatytų rekvizitų (duomenų), tai pardavėjas neturi teisės į tokią sąskaitą faktūrą atskaityti PVM.

Atkreipiame dėmesį, kad PVM mokėtojai koreguojančias sąskaitas faktūras gali rengti nuo 2011 m. spalio 1 d.**.

** „Koregavimo sąskaitos faktūros“ sąvoka buvo įvesta 2011 m. liepos 19 d. federaliniu įstatymu Nr. 245-FZ.

Prieš patvirtindama koreguojančios sąskaitos formą, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2011 m. rugsėjo 28 d. rašte Nr. ED-4-3/15927 pateikė savo parengtą rekomenduojamą formą (ji nesutampa su oficialiai patvirtinta forma). ).

Kadangi Mokesčių departamento raštas nėra privalomas norminis aktas, mokesčių mokėtojai turėjo teisę naudoti savo savarankiškai parengtą koreguojamosios sąskaitos faktūros formą, kurioje yra visi PMĮ numatyti rekvizitai. Ši koreguojanti sąskaita faktūra buvo pripažinta tinkamu PVM atskaitos pagrindu prieš pradedant taikyti oficialiai patvirtintą formą.

Taigi, manome, kad parduodančioms organizacijoms patartina patikrinti anksčiau išrašytas koreguojančias sąskaitas faktūras, ar jos atitinka nurodytus reikalavimus ir, esant poreikiui, pakartotinai jas išrašyti (pakeičiant pirkėjams išrašytas kopijas).

Tiekėjo koregavimo sąskaita faktūra dėl padidinimo - kas yra šis dokumentas ir kokiomis aplinkybėmis jis surašomas? Kokius papildomus įrašus mokesčių registruose ir apskaitoje tiekėjas turėtų padaryti jį išduodamas? Kokių klaidų reikėtų vengti, kad pirkėjui nekiltų problemų dėl išskaitymų? Į šiuos klausimus atsakysime savo medžiagoje.

Atvejai, kai pardavėjas išrašo koreguojančią sąskaitą už padidinimą

Padidinimo koregavimo sąskaita iš tiekėjo yra dokumentas, kurio pagalba koreguojami pradinės sąskaitos faktūros duomenys, atsižvelgiant į anksčiau parduotų prekių (darbų, paslaugų) savikainos pasikeitimą dėl jų padidėjimo. kaina arba kiekis.

Tiekėjui ir pirkėjui tai visada yra retro renginys. Jos pagalba išaiškinamos mokesčių mokėtojų PVM prievolės biudžetui už anksčiau įvykdytas operacijas ir jau išrašytas sąskaitas faktūras.

Galimos situacijos, kai tiekėjui reikia išrašyti koreguojančią sąskaitą dėl padidinimo, pateiktos žemiau esančiame paveikslėlyje:

Jei šie įvykiai įvyksta, parduotų prekių savikainos padidėjimo faktas įvyksta pagal tam tikrą modelį. Reikia ne tik išrašyti patikslinančią sąskaitą už padidinimą, bet ir papildyti mokesčių registrus bei atskaitomybę, koreguoti apskaitą.

Padidėjo prekių savikaina: veiksmų planas

Padidėjus prekių (darbų, paslaugų) savikainai, mokesčių mokėtojai turi imtis tam tikrų veiksmų. Visus juos diktuoja mokesčių ir apskaitos teisės aktai. Diagramoje parodėme, kokie yra šie veiksmai:

Pažiūrėkime į pavyzdį, kaip tiekėjas turėtų elgtis, kai prekės savikaina išauga.

Pagal susitarimą tarp PJSC Procurator (pardavėjas) ir Technopolis LLC (pirkėjo) 2018-09-10 buvo išsiųsta 326 vienetų prekių partija. kurių bendra kaina yra 2 673 200 RUB. (su PVM = 407 776,27 RUB).

2018 metų spalį sandorio šalys susitarė padidinti prekės vieneto kainą. Dėl to pristatymo kaina padidėjo iki 2 722 100 RUB. (su PVM = 415 235,59 RUB).

UAB „Zagotovitel“ pirkėjui išrašė koreguojančią sąskaitą faktūrą ir įregistravo pardavimų knygoje už 2018 m. IV ketvirtį. Buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti papildomi įrašai:

Sąskaitų faktūrų atitikimas pardavėjo apskaitoje		Suma, patrinti.	Paaiškinimas
Debetas	Kreditas
2018 metų rugsėjo mėn
	S/sch 90 "Pajamos"	2 673 200,00	Atspindi pajamos iš prekių pardavimo pirkėjui Technopolis LLC
	68 sąskaita „PVM apskaičiavimai“	407 776,27	Apmokestintas PVM
2018 metų spalio mėn
	S/sch 90 "Pajamos"	48 900,00	Pajamų koregavimas dėl kainos padidėjimo (2 722 100–2 673 200,00 RUB)
	68 sąskaita „PVM apskaičiavimai“	7 459,32	PVM koregavimas (415 235,59–407 776,27 rub.)

Norėdami palengvinti koreguojančios sąskaitos faktūros išrašymo procesą, žr .

Į ką atsižvelgti pardavėjui išrašant koreguojančią sąskaitą faktūrą

Pardavėjo užduotis išrašant koreguojančią sąskaitą faktūrą yra sutvarkyti ją taip, kad pirkėjui nekiltų kliūčių gauti PVM atskaitą.

Ką galite padaryti neteisingai:

Jei koregavimo sąskaitoje faktūroje klaida netrukdo mokesčių administratoriui patikimai nustatyti prekių pavadinimo ir savikainos, mokesčio tarifo ir mokesčio sumos, taip pat identifikuoti pardavėją ir pirkėją, jos buvimas dokumente pirkėjui netrukdys. nuo PVM atskaitos.

Rezultatai

Tiekėjas išrašo koreguojančią sąskaitą, kai pasikeičia pradinės siuntos kaina. Jo padidėjimas gali atsirasti dėl sutarties šalių sutarto prekių kainos ir (ar) kiekio pasikeitimo, taip pat kitais atvejais (pavyzdžiui, teismo sprendimu). Išrašant koreguojančią sąskaitą, pardavėjas turi būti atsargus (išvengti klaidų, kurios neleistų išskaityti) ir atlikti papildomus įrašus mokesčių ir apskaitos dokumentuose.

Koreguojanti sąskaita už sumažėjimą (padidėjimą) registruojama pirkimų ir pardavimų knygoje, vėliau atspindima deklaracijoje ir apskaitoje. Tiekėjo ir pirkėjo veiksmų algoritmą rasite straipsnyje.

Koregavimo sąskaita iš tiekėjo dėl sumažinimo

Priklausomai nuo situacijos, mažėjančios koregavimo sąskaitos faktūros traktuojamos skirtingai. Išsiaiškinkime, kaip elgtis trijose tipinėse situacijose: su nuolaida (premium), trumpu pristatymu ir prekių bei medžiagų grąžinimu.

Nuolaida arba premija

Koreguojanti sąskaita faktūra nuolaidoms ar priemokoms išrašoma dviem atvejais:

• tiekėjas suteikė nuolaidas jau išsiųstoms inventoriaus prekėms, įgyvendintoms paslaugoms ar darbams. Šiuo atveju nuolaida pakeičia kainą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 3 punktas);
• tiekėjas moka priemoką už tiekimo sutarties sąlygų įvykdymą (pavyzdžiui, perkant didelį kiekį atsargų ir medžiagų). Tačiau sutartyje nurodyta, kad priemoka mažina kainą.

Jei tiekėjas suteikė nuolaidą kelioms prekių ir medžiagų partijoms iš karto, leidžiama surašyti vieną tikslinamąją sąskaitą faktūrą. Vienos sąskaitos faktūros 1b eilutėje pateikite vertes, kuriomis keičiasi kaina.

• jei įmonė nuolaidą suteikė per penkias kalendorines dienas po išsiuntimo ir dar nespėjo išrašyti įprastos sąskaitos. Tada surašoma siuntimo sąskaita faktūra, atsižvelgiant į nuolaidą (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. birželio 18 d. raštas Nr. 03-07-RZ/29089);
• jeigu piniginė premija už tiekimo sutarties sąlygų įvykdymą nesumažina sąnaudų. Tokia priemoka neturi įtakos mokesčio apskaičiavimui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 2.1 punktas).

Apskaita su tiekėju. Tiekėjas turi teisę reikalauti iš nuolaidos išskaičiuoti. Tam įregistruojama pardavėjo koregavimo sąskaita faktūra už sumažinimą (Pirkimo knygos tvarkymo taisyklių, patvirtintų Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu Nr. 1137, 12 punktas). Pirkimo knygelės 2 stulpelyje įrašyti 18 atskaitos kodą.

Apskaita su pirkėju. Pirkėjas privalo susigrąžinti mokestį iš nuolaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 4 papunktis, 3 punktas). Norėdami tai padaryti, pardavimo knygoje užregistruokite koreguojančią sąskaitą faktūrą arba pradinės kainos keitimo sąskaitą, priklausomai nuo to, kuris iš šių dokumentų buvo gautas anksčiau.

aš turiu klausimą
Kokiu laikotarpiu turėtų būti atsispindi koregavimo sąskaita faktūra?

Deklaruoti PVM atskaitą leidžiama per trejus metus nuo koreguojančios sąskaitos faktūros išrašymo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 str. 10 punktas). Mokestį reikia atkurti kuo anksčiau – anksčiausis iš dokumentų – koreguojanti sąskaita faktūra ar pradinis vertės pakeitimas – vos baigtas.

Trumpas pristatymas

Koregavimo sąskaita reikalinga, jei pirkėjas, priimdamas prekes ir medžiagas, nustato jų trūkumą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. vasario 1 d. raštas Nr. ED-4-3/1406). Išimtis yra tais atvejais, kai dėl netinkamo klasifikavimo buvo gautos prekės, kurios nėra nurodytos siuntimo sąskaitoje. Tokiu atveju koreguojančios sąskaitos sudaryti nebus galima. Juk jame yra prekių ir medžiagų pavadinimas iš siuntimo sąskaitos faktūros. Todėl tiekėjas privalo patikslinti siuntimo sąskaitą faktūrą (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. kovo 16 d. raštas Nr. 03-07-09/13813). Pataisytoje sąskaitoje faktūroje reikia pridėti tas prekes, kurios buvo gautos.

Apskaita su tiekėju. Pirkėjas dėl prekių kiekio neatitikimo surašo aktą pvz. Nr.TORG-2 ir pretenziją. Gavęs šiuos dokumentus tiekėjas išrašo koreguojančią sąskaitą faktūrą. Jame buhalterė pateikia tik tas inventorizacijos prekes, kurioms buvo nustatyti trūkumai. Kadangi tiekėjas turi teisę reikalauti išskaitos pagal tikslinamąją sąskaitą faktūrą, dokumentas turi būti registruojamas pirkimo knygoje.

Apskaita su pirkėju. Pirkėjas atsižvelgia į faktiškai gautas prekes. Išskaitymus leidžiama deklaruoti tik tiems, kurie yra registruoti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1 punktas). Todėl pirkimo knygoje užregistruokite tiekėjo siuntimo sąskaitą faktūrą, skirtą apskaitai priimtų atsargų prekių savikainos mokesčio sumai.

Iš tiekėjo gautos tikslinimo sąskaitos faktūros registruoti nereikia (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. gegužės 12 d. raštas Nr. 03-07-09/48). Juk pirkėjas deklaravo teisingą PVM sumą atskaitymui ir jos koreguoti nereikia.

Prekių grąžinimas

Koregavimo sąskaita faktūra turi būti parengta:

• jeigu pirkėjas pagal bendrą režimą grąžina dalį inventorinių prekių, kurių dar nepriėmė registruoti (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. kovo 30 d. raštas Nr. 03-07-09/17466);
• jei klientas dalį įsigytų prekių ir medžiagų grąžino supaprastintai arba įskaitytinai.

Koregavimo sąskaitos faktūros nereikia:

• jei pirkėjas bendroje sistemoje grąžina registruoti priimtas prekes. Tokiu atveju jis tiekėjui išrašo siuntimo sąskaitą faktūrą dėl grąžintų prekių ir medžiagų kainos;
• jei pirkėjas bendroje sistemoje grąžina visą partiją, kuri nebuvo priimta į apskaitą. Tada tiekėjas turi teisę išskaičiuoti mokestį nuo prekių ir medžiagų savikainos pagal savo sąskaitą faktūrą už jų siuntimą;
• jei klientas yra specialiuoju režimu, jis grąžina visą partiją. Šiuo atveju tiekėjas pretenduoja į mokesčių atskaitymą pagal savo siuntos sąskaitą faktūrą (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. kovo 19 d. raštas Nr. 03-07-15/8473).

Apskaita su tiekėju. Pirkėjas nustatė nekokybiškus gaminius arba. Tokiu atveju jis siunčia tiekėjui kokybės ar asortimento trūkumų aktą ir pretenziją. Jei tiekėjas sutinka su pretenzija, išrašo koreguojančią sąskaitą faktūrą. Dokumentas surašomas taip pat, kaip ir trumpo pristatymo atveju. Nurodykite pirkėjo priimtą kiekį ir nekokybiškos prekės kainą. Koregavimo sąskaitą faktūrą įrašykite į pirkimo knygą. 2 skiltyje pateikite kodą 18, jei prekes ir medžiagas pirkėjas grąžino naudodamasis bendra sistema, arba kodą 16, jei klientas naudojosi specialiu režimu.

Apskaita su pirkėju. Pirkėjas apskaitą veda taip pat, kaip ir trumpo pristatymo atveju. Tai reiškia, kad ji reikalauja atskaitos tik už kokybiškas prekes, priimtas registruoti. Pirkimo knygoje buhalteris užregistruoja siuntimo sąskaitą faktūrą, kurioje nurodyta kokybiškų prekių ir medžiagų savikainos mokesčio suma.

Padidinimo koregavimo sąskaita iš tiekėjo

Padidinimui išrašoma koreguojanti sąskaita faktūra:

• jeigu šalių susitarimu padidėjo inventoriaus prekių savikaina;
• pirkėjas sutiko priimti perteklines prekes;
• Atsargos ir medžiagos buvo išsiųstos preliminariais kainomis, kurios vėliau buvo tikslinamos atsižvelgiant į kainas, kuriomis produkcija buvo perparduota (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. sausio 31 d. raštas Nr. 1894-07-03);
• Teismas privertė tiekėją padidinti kainas. Tokiu atveju klientui pranešama apie kainos pasikeitimą ir sutikimo neprašoma (Rusijos finansų ministerijos 2016 m. gruodžio 5 d. raštas Nr. 03-07-09/72157).

Apskaita su pardavėju. Padidėjus siunčiamų prekių kainai ar kiekiui, atliktų darbų, suteiktų paslaugų apimčiai ar perleidžiamoms turtinėms teisėms, pardavėjas privalo padidinti PVM bazę. Tam, įspėjęs pirkėją, jis išrašo koreguojančią sąskaitą faktūrą. Remdamasis šiuo dokumentu, pardavėjas apmokestina papildomą mokestį nuo skirtumo, susidariusio dėl kainos padidėjimo. Ši tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 10 dalies nuostatų.

Pardavėjas koreguojančią sąskaitą įregistruoja pardavimo knygoje kodu 01. Ir ne vėliau kaip tą ketvirtį, kurį buvo surašyti koregavimo sąskaitos faktūros išrašymo pagrindiniai dokumentai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 str. 10 punktas). Įrašas pardavimo knygoje apie sąskaitą faktūrą, kurios kaina padidėjo, yra priežastis apmokestinti papildomą PVM (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekreto Nr. 1137 5 priedo II skirsnio 1 punktas) .

Pirkėjo sąskaita. Pirkėjas turi teisę reikalauti išskaičiuoti skirtumą tarp pradinės ir pakeistos vertės mokesčio. Norėdami tai padaryti, pirkimo knygoje registruojama koregavimo sąskaita faktūra (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekreto Nr. 1137 4 priedo II skirsnio 1 ir 2 punktai).

Teisė į atskaitą išlaikoma trejus metus nuo tikslinimo dokumento gavimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 dalis, 13 dalis, 171 straipsnis, 10 dalis, 172 straipsnis).

Atspindys deklaracijoje

Pavyzdys:Kaip tiekėjas atsižvelgia į nuolaidą?

Tiekėjas prekes pirkėjui išsiuntė sausio 28 d. Pagal susitarimą prekių savikaina yra 165 200 rublių, įskaitant PVM - 25 200 rublių. Tiekėjo apskaitos duomenimis, inventoriaus prekių savikaina – 105 700 rublių. Buhalterė išrašė siuntos sąskaitą ir įrašė į pardavimo žurnalą.

Mokėjimo terminas - per mėnesį. Pagal sutarties sąlygas, pirkėjui pervedant pinigus per 10 dienų po išsiuntimo, tiekėjas suteikia 10 procentų nuolaidą.

Kadangi pirkėjas pardavėjui sumokėjo per 10 dienų po išsiuntimo, jam priklausė nuolaida, apie kurią jam buvo pranešta. Tiekėjos įmonės buhalterė išrašė koreguojančią sąskaitą faktūrą ir įrašė ją į pirkimo knygą. 2 stulpelyje nurodė 18 kodą.

Mokesčių apskaitoje buhalterė pajamas iš pardavimo atspindėjo atsižvelgdama į nuolaidą. Buhalterinėje apskaitoje padarė šiuos įrašus:

— 165 200 rublių, — atsižvelgiama į pardavimų pajamas;

- 105 700 rublių, - nurašoma parduotų prekių savikaina;

— 25 200 RUB, — pridedamas PVM;

DEBETAS 51 KREDITAS 62
- 148 680 rub. (165 200 RUB - 165 200 RUB × 10%) - mokėjimas gautas iš pirkėjo;

DEBETO 62 KREDITO 90 subsąskaita „Pajamos“
- 16 520 rub. (165 200 - 148 680) — pardavimo pajamos sumažintos nuolaidos suma;

DEBETO 90 subsąskaita “PVM” KREDITAS 68 subsąskaita “PVM skaičiavimai”
- 2520 rub. (16 520 RUB × 18/118) — PVM priimamas išskaičiuoti iš nuolaidos sumos.

Iš pirkėjo. Pirkėjas, gavęs nuolaidą, privalo atšaukti prekės savikainą ir su jomis susijusį PVM, taip pat atstatyti mokestį nuo nuolaidos sumos. Laidai yra tokie:

DEBETAS 41 KREDITAS 60
— pakoreguota prekių savikaina;

DEBETAS 19 KREDITAS 60
— patikslinta įsigytų atsargų prekių PVM suma;

— Nuo nuolaidos atkurtas PVM.

Jeigu pirkėjas, priimdamas prekes, nustato pristatymo trūkumą, apskaitoje parodomas tik gautų prekių ir medžiagų skaičius. , nėra įtrauktas į materialinių vertybių apskaitą, bet atsispindi už sąskaitos 002 „Atsargos priimtas saugoti turtas“ likučio.

Abiem atvejais pirkėjas papildomai įrašo trūkstamų arba nekokybiškų prekių kiekį:

DEBETAS 76 subsąskaita „Atsiskaitymai pagal pretenzijas“ KREDITAS 60
— atsispindi atsargų prekių trūkumas;

DEBETO 60 KREDITAS 76 subsąskaita „Žalų apskaičiavimai“
— tiekėjo prekių savikaina buvo sumažinta.

Kaip užregistruoti tiekėjo taisomąją sąskaitą faktūrą, žr. pavyzdį (žemiau).

Pavyzdys:Kaip pirkėjas atspindi nuolaidą prekėms?

Pasinaudokime ankstesnio pavyzdžio sąlygomis. Pirkėjas gavo koregavimo sąskaitą faktūrą ir įrašė į pardavimo knygą. 2 stulpelyje buhalterė nurodė 18 kodą.

Skaičiuodamas pelno mokestį, pirkėjas prekių savikainą atspindėjo atsižvelgdamas į nuolaidą. Buhalterė apskaitoje padarė šiuos įrašus:
DEBETAS 41 KREDITAS 60
- 140 000 rublių. (165 200 - 25 200) — įsigytos prekės priimamos į apskaitą;

DEBETAS 19 KREDITAS 60
— 25 200 rublių, — PVM atsispindi prekių ir medžiagų savikainoje;

- 25 200 rublių - priimti PVM atskaitai;

DEBETAS 60 KREDITAS 51
— 148 680 rublių, — apmokėjimas už prekes ir medžiagas nurodytas, atsižvelgiant į nuolaidą;

DEBETAS 41 KREDITAS 60
- 14 000 rublių. (140 000 RUB × 10%), — patikslinta prekių savikaina;

DEBETAS 19 KREDITAS 60
- 2520 rub. (14 000 RUB × 18%), — patikslinta įsigytų prekių PVM suma;

DEBETO 19 KREDITO 68 subsąskaita “PVM skaičiavimai”
— 2520 rub., — iš nuolaidos atkurtas PVM.

Padidinimo koregavimo sąskaita

Iš pardavėjo. Pardavėjas, padidinęs parduotų prekių kainą, fiksuoja papildomas pajamas ir papildomą PVM:

DEBETO 62 KREDITO 90 subsąskaita „Pajamos“
— atspindi parduotų atsargų vienetų (produkcijos) savikainos padidėjimą;

DEBETO 90 subsąskaita “PVM” KREDITAS 68 subsąskaita “PVM skaičiavimai”
- priskaičiuotas papildomas PVM.

Jei kiekis koreguojamas į viršų, reikia koreguoti ne tik pajamas ir PVM, bet ir pardavimo savikainą. Papildomas įrašas yra:

DEBETO 90 subsąskaita “Pardavimo savikaina” KREDITAS 41
— parduotų prekių savikaina nurašoma.

Pavyzdys:Kaip tiekėjas atspindi produkto kainų padidėjimą?

Pardavėjas - Zarya LLC ir pirkėjas - Rassvet LLC sudarė sutartį dėl 10 000 butelių tiekimovanduo pagal kainą15 rub. (be PVM). Partijos kaina (be PVM) - 150 000 rublių. (10 000 butelių × 15 rublių). Rassvet taikomas PVM už rugsėjo mėnesio siuntą yra 27 000 RUB. (10 000 butelių × 15 rublių × 18%). Partijos kaina su PVM yra 177 000 rublių. (150 000 RUB + 27 000 RUB).

Spalio 24 d., Zarya vadovybė, susitarusi su Rassvet, nusprendė padidinti jau išsiųstų produktų savikainą ir nustatė koregavimo sąskaita faktūra.

Kiekvienas butelis pabrango 3 rubliais. be PVM. Kaina su mokesčiais — 21,24 rub. (su PVM - 3,24 rubliai). Bendra partijos kaina — 2 12 400 rublių. (su PVM - 32 400 rublių).

Zaryos buhalterijoje buvo paskelbti įrašai.

Rugsėjį:
DEBETO 62 KREDITO 90 subsąskaita „Pajamos“
- 177 000 rublių. - atspindimos pajamos iš pardavimų;

- 27 000 rublių. - PVM buvo apmokestintas.

Spalyje:
DEBETO 62 KREDITO 90 subsąskaita „Pajamos“
- 35 400 rublių. - padidinta parduodamos produkcijos kaina;

DEBITAS 90 Kreditas 68 subsąskaita “PVM skaičiavimai”
- 5400 rublių. - priskaičiuotas papildomas PVM.

„Zari“ buhalterė koreguojančią sąskaitą užregistravo IV ketvirčio pardavimo knygoje.

Iš pirkėjo. Pirkėjas prekių kainos ir kiekio padidėjimą atspindi atlikdamas tuos pačius sandorius kaip ir kapitalizuotų atsargų prekės:

DEBETAS (10, 41) KREDITAS 60
- padidėjo;

DEBETAS 19 KREDITAS 60
— papildomai pateiktas pirkimo PVM;

DEBETAS 68 subsąskaita “PVM skaičiavimai” KREDITAS 19
— padidinta PVM atskaita.

Sekime toliau pateiktu pavyzdžiu, norėdami atsekti pirkėjo koregavimo sąskaitas faktūras.

Pavyzdys : Kaip pirkėjas atspindi prekės kainos padidėjimą?

Pasinaudokime ankstesnio pavyzdžio sąlygomis.

Leiskite mums atspindėti Rassvet LLC, kuri gavo koreguojančią sąskaitą iš Zarya LLC, sandorius.

Rugsėjį:
DEBETAS 41 KREDITAS 60
- 150 000 rublių. - prekės kapitalizuojamos;

DEBETAS 19 KREDITAS 60
- 27 000 rublių. - atsispindi pirkimo PVM;

DEBETAS 68 subsąskaita “PVM skaičiavimai” KREDITAS 19
- 27 000 rublių. - priimtas PVM atskaitai kapitalizuotoms prekėms ir medžiagoms.

Spalyje:
DEBETAS 41 KREDITAS 60
- 30 000 rublių. - atspindi perkamų produktų savikainos padidėjimą;

DEBETAS 19 Kreditas 60
- 5400 rublių. - atsispindi papildomai pateiktas pirkimo PVM;

DEBETAS 68 subsąskaita “PVM skaičiavimai” KREDITAS 19
- 5400 rublių. - atspindi mokesčių lengvatos padidėjimą.

Derinimo sąskaitą „Rassvet“ buhalterė pirkimų knygoje įregistravo spalį. IV ketvirčio PVM deklaracijoje kaip mokesčių atskaitymų dalis buvo atsižvelgta į papildomai pateiktą PVM sumą (5400 rublių).