"Kirish" solig'ini taqsimlashda o'z iste'moli uchun bajarilgan qurilish-montaj ishlarining narxini hisobga olgan holda. Qurilish ishlari uchun QQSni iqtisodiy usulda hisoblash va chegirib tashlash O'z ehtiyojlari uchun qurilish ishlari

Loyihaning tugallanish darajasidan qat'i nazar, schyot-fakturalar har oyda bajarilgan ishlarning (ishchilarning ish haqi) va sotib olingan materiallarning miqdori uchun beriladi. O'z-o'zidan ishlaydigan asosda OTni qurishda kompaniya schyot-fakturani berishi kerak, chunki u QQSni aks ettirish va uni chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun asos bo'lib, hujjat oyning oxirida tuziladi, u umumiy miqdorni o'z ichiga oladi qurilishda ishlatiladigan ishlar va materiallar. "Sotuvchi", "Yuk oluvchi va uning manzili", "Yuk jo'natuvchi va uning manzili", "Xaridor" qatorlarida kompaniya o'z ma'lumotlarini ko'rsatishi kerak. Hisob-faktura berilgandan so'ng, bir nusxasi QQS byudjetga o'tkazilgandan so'ng Savdo kitobida, ikkinchi nusxasi Xarid qilish kitobida ro'yxatga olinadi;

Yakka tartibdagi tadbirkorlik asosida amalga oshirilgan qurilish va ishlarni hisobga olish va soliqqa tortish

"Qurilish-montaj ishlari bo'yicha QQSni hisoblash (iqtisodiy usul)" hujjati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 10-bandiga muvofiq iqtisodiy usulda bajarilgan qurilish-montaj ishlari bo'yicha QQSni hisoblash uchun mo'ljallangan. QQS korxonada bajarilgan qurilish-montaj ishlari, asosiy vositalar sifatida hisobga olinmagan ob’ektlar bo‘yicha hisob siyosatida (buxgalteriya hisobi va soliq hisobi) belgilangan har bir soliq davri oyining oxirgi kunida hisoblanadi. .
Takroriy hisob-kitoblarga yo'l qo'ymaslik uchun soliq davrining oxirida tashkilot uchun qurilish-montaj ishlari uchun QQSni ishbilarmonlik usulida hisoblash uchun faqat bitta hujjat kiritilishi mumkin.

Dasturlar

Qurilishda foydalanilgan materiallar qabul qilinganda, ularning qiymati bo'yicha QQS Dt 19 Kt 60 e'lon qilish orqali aks ettirilishi kerak. Shuningdek, materiallarni qabul qilgandan so'ng, QQS chegirmalari aks ettiriladi.

Shuningdek, maqolani o'qing: → "2018 yilda QQSni qanday hisoblash mumkin?" Bir misolni ko'rib chiqaylik: "Status Plus" MChJ ofis maydonini qurishni mustaqil ravishda amalga oshirdi:

qurilish 01.04.17 - 31.05.17 gacha davom etgan;
"Status Plus" qurilishi uchun 602 904 rubl miqdorida materiallar sotib olindi, QQS 91 968 rubl, ulardan aprel oyida ishlatilgan - 201 501 rubl, QQS 30 737 rubl, may oyida - 401 403 rubl, QQS 61 231 rubl;
04.17 - 05.31.17 davrida "Status Plus" ishchilariga 87 650 rubl miqdorida ish haqi to'langan. (shu jumladan byudjetdan tashqari jamg'armalarga ajratmalar).

Ofis 31.05.17 da foydalanishga topshirilgan (KS-2 dalolatnomasi va KS-3 sertifikati berilgan).

O'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini hisobga olish 1s 8

Qurilish-montaj ishlari uchun hisoblangan QQS ((87 650 rubl * 2 oy + 511 206 rubl) * 18%) 31.05.17 68 QQS 19 123 571 rubl QQS chegirib tashlash uchun qabul qilingan asosiy vositalarni pudratchilar orqali yaratish Amaldagi qonunchilik doirasida OS ob'ektini qurish uchun yollangan pudratchilar ishining qiymati umumiy tartibda QQSga tortiladi.

Iqtisodiy asosda operatsion tizimni yaratishda bo'lgani kabi, pudratchilarni jalb qiladigan tashkilot ob'ekt foydalanishga topshirilgan paytdagi ishlarning qiymatiga QQSni aks ettirishi kerak (KS-2 akti va KS-3 sertifikati asosida). Xuddi shu kuni QQS summasi hisobdan chiqarilishi kerak. Bir misolni ko'rib chiqaylik: "Konkord" OAJ pudratchi "Master Plus" MChJ bilan omborni qurish bo'yicha ishlarni bajarish uchun shartnoma tuzdi.

2018 yilda asosiy vositalarni qurish uchun QQS

Diqqat

Hujjatni to'ldirishning ikkita usuli mavjud:

har bir soliq davri oyining oxirgi kunida o'z ehtiyojlari uchun qurilish-montaj ishlarini bajarishda soliq solinadigan bazani aniqlash;
2005 yil 22 iyuldagi 119-FZ-sonli Federal qonunining 3-moddasi 6-bandida aks ettirilgan o'tish davri qoidalarini hisobga olgan holda. (2005 yil davomida tadbirkorlik asosida amalga oshirilgan qurilish-montaj ishlari uchun QQS hisobi).

Hujjatni avtomatik ravishda to'ldirish "O'z-o'zini moliyalashtirish" qurilish usuli bo'yicha 08.03 "Asosiy vositalarni qurish" schyotining debet aylanmasi asosida amalga oshiriladi. Hujjatni to'ldirishda qurilish loyihalarini asosiy vositalar sifatida hisobga olish uchun biznes usulidan foydalangan holda tanlangan soliq davrida qurilish-montaj ishlari uchun hisoblangan QQS summalari hisobga olinadi.

“Qurilish-montaj ishlari bo‘yicha QQSni hisoblash (iqtisodiy usul)” hujjati asosida “Hisob-faktura berilgan” hujjati kiritiladi.

Qurilish va ta'mirlash ishlari uchun QQS hisobini iqtisodiy jihatdan aks ettirish

QQSga tortilmaydigan operatsiyalar uchun foydalaniladi. Ko'chmas mulk ob'ektlari jadval qismini avtomatik ravishda to'ldirish uchun quyidagi variantlar taqdim etiladi: To'ldirish - ko'chmas mulk ob'ektlarini tanlash - jadval qismi QQS deklaratsiyasida aks ettirilishi kerak bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlari bilan to'ldiriladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: ko'chmas mulk ob'ekti 2006 yildan oldin foydalanishga topshirilgan (bu shartni tanlash shaklidagi tegishli katakcha bilan o'chirib qo'yish mumkin bo'lgan asosiy vositalar ob'ektida aktivlarni hisobga olish guruhi o'rnatilgan - bino, tuzilma, er (guruhlar ro'yxati tanlov shaklida o'zgartirilishi mumkin, agar siz bo'sh guruh bilan asosiy vositalarni tanlamoqchi bo'lsangiz, ro'yxatga bo'sh element qo'shishingiz kerak) ;ko'chmas mulk ob'ekti to'liq amortizatsiya qilinmagan bo'lsa hujjatning bir qismi allaqachon ko'chmas mulk ob'ektlari bilan to'ldirilgan, ular tanlov shaklida aks ettiriladi.

Iqtisodiy qurilish: buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish

Shuningdek, maqolani o'qing: → "QQSni qanday taqsimlash kerak" Tugallanmagan ob'ektni etkazib berish Tugallanmagan qurilish ob'ektlari bilan operatsiyalar bo'yicha QQSni aks ettirishda quyidagi xususiyatlarni hisobga olish kerak:

OS qurilishida foydalanish uchun materiallarni sotib olayotganda, umumiy tartibda (materiallar buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan vaqtda) QQSni hisobga oling va chegirib tashlang. Bu o'z-o'zini qurish paytida xom ashyo sotib olishga ham, pudratchiga topshirish uchun materiallarni sotib olishga ham tegishli.
Agar pudratchi OTni tugallanmagan qurilish loyihasi deb tan olingan kompaniyaga topshirgan bo'lsa (loyiha bo'yicha ishlar tugallanmagan, lekin bajarilgan ishlarning qiymati uchun KS-2 sertifikati va KS-3 sertifikati imzolangan bo'lsa), keyin QQS bajarilgan ishlarning narxiga (ob'ektni bosqichma-bosqich etkazib berishga o'xshash) olinishi kerak.
O'z-o'zidan ishlaydigan usuldan foydalangan holda OTni qurishda QQS kompaniya tomonidan tuzilgan schyot-fakturalar asosida aks ettiriladi va chegirib tashlanadi.

Normativ-huquqiy baza Asosiy vositalarni qurishda QQSni aks ettirish tartibi, shuningdek soliq imtiyozlarini olish mexanizmi quyidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadi: No Normativ-huquqiy hujjat Tavsif 1 PBU 6/01 Qurilish operatsiyalarini aks ettirganda. asosiy vositalar (o'zimiz, pudratchilar orqali, aralash usulda) siz buxgalteriya hisobining umumiy qoidalariga, xususan, PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish" da nazarda tutilgan qoidalarga amal qilishingiz kerak. 2 Soliq kodeksi 21-bob Normativ hujjat QQSni aks ettirishning umumiy tartibini (soliq to'lovchilar, asosiy vositalar bo'yicha soliqqa tortiladigan operatsiyalar, to'lovdan ozod qilish va boshqalar) tavsiflaydi. NK 3-modda. Soliq kodeksining 171-moddasi operatsion tizimni qurishda soliq imtiyozlari huquqidan foydalanish tartibini tavsiflaydi. 4 NK 10-bandi. 167 Soliq kodeksining ushbu moddasiga muvofiq, kompaniyaning byudjetga QQS to'lash majburiyatlari tugallangan aktivlar balansiga qabul qilingan paytdan kelib chiqadi.

Qurilish-montaj ishlarida QQSni iqtisodiy usulda qanday aks ettirish kerak

Tashkilot tomonidan o'z ehtiyojlari uchun amalga oshirilgan kapital qurilish holatlari bundan mustasno. Boshqa hollarda, yaratilgan OS ob'ektining qiymati umumiy tartibda QQSga tortiladi.

2001 yil 1 yanvardan boshlab qurilish-montaj ishlari QQSga tortilishiga qaramay, "o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlari" atamasini talqin qilish bo'yicha nizolar ba'zan faqat sudda hal qilinadi.

Ushbu operatsiyalar uchun soliq solinadigan baza har bir soliq davrining oxirgi kunida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 10-bandi). Soliq to'lovchi hisoblangan QQS miqdorini qurilish-montaj ishlari qiymatidan ushlab qolish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 5-bandi 2-bandi).

"O'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlari" terminologiyasi bilan bog'liq muammoli muammolar.

QQS soliqqa tortish ob'ektiga kiritilgan qurilish-montaj ishlarining tarkibiga o'tishdan oldin, keling, "o'z iste'molimiz uchun qurilish-montaj ishlari" tushunchasini aniqlaylik.

Soliq qonunchiligining qoidalari "o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlari" tushunchasini belgilamaydi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 38-moddasi 4-bandi faqat soliqqa tortish maqsadlarida bajariladigan ishlarning umumiy tushunchasini ochib beradi;

Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining 2007 yil 6 martdagi 15182/06-sonli qarorida ifodalangan huquqiy pozitsiyaga ko'ra, "o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlari" tushunchasini belgilash uchun rahbarlik qilish tavsiya etiladi. Rossiya Federatsiyasining Rosstat qoidalarida keltirilgan tushuntirishlar bilan.

Qurilish-montaj ishlarining ro'yxati tasdiqlangan qurilish va asosiy kapitalga investitsiyalar tizimida ishlab chiqilgan statistik ko'rsatkichlar tizimi to'g'risidagi uslubiy nizomning 3.1-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Rosstatining 2009 yil 11 martdagi 37-son buyrug'i bilan. Jumladan, doimiy va vaqtinchalik bino va inshootlarni qurish, rekonstruksiya qilish, kengaytirish, texnik qayta jihozlash bo‘yicha qurilish ishlari hamda ular bilan bog‘liq temir-beton, metall, yog‘och va boshqa qurilish konstruksiyalarini o‘rnatish bo‘yicha ishlar shular jumlasidandir.

Rossiya Federatsiyasi Rosstatining 2013 yil 28 oktyabrdagi 428-sonli buyrug'ining 19-bandiga binoan "Federal statistik kuzatuv shakllarini to'ldirish bo'yicha yo'riqnomani tasdiqlash to'g'risida: No P-1 "Tovarlarni ishlab chiqarish va jo'natish to'g'risida ma'lumot va xizmatlar», № P-2 «Investitsiyalar to'g'risida ma'lumot» , No P-3 «Tashkilotning moliyaviy holati to'g'risida ma'lumot», № P-4 «Ishchilar soni, ish haqi va harakati to'g'risida ma'lumot», No. P-5 (m) "Tashkilot faoliyati to'g'risidagi asosiy ma'lumotlar" qurilish-montaj ishlari (shu jumladan binolarni ishlatish uchun zarur bo'lgan o'rnatish va ishga tushirish uskunalari) iqtisodiy yo'l bilan amalga oshirilgan, o'z ehtiyojlari uchun amalga oshirilgan ishlarni o'z ichiga oladi. tashkilotning o'z mablag'lari, shu jumladan tashkilot asosiy faoliyat turini qurish uchun ishchilarni qurilish buyurtmalariga muvofiq ish haqini to'lash uchun ajratadigan ishlar, shuningdek qurilish tashkilotlari tomonidan o'z qurilishi uchun bajarilgan ishlar (qurilish shartnomalari doirasida emas, balki). , masalan, o'z ma'muriy binosini rekonstruksiya qilish, o'z ishlab chiqarish bazasini qurish va boshqalar).

Qurilish-montaj ishlariga kiritilgan ishlar ro'yxati OK 029-2001 Butunrossiya tasniflagichida keltirilgan. Ushbu ishlarning katta qismi ob'ektlarni qurish va qurilish elementlari va inshootlarini o'rnatish bilan bog'liq. Binolarni ishlatish uchun zarur bo'lgan qurilish elementlari va jihozlarini o'rnatish va yig'ish bo'yicha faoliyat tasnifi 45 "Qurilish" guruhiga muvofiq amalga oshiriladi.

Shunday qilib, 45.3 "Bino va inshootlarning muhandislik jihozlarini o'rnatish" bo'limlari, 45.31 "Elektr o'rnatish ishlari" kichik bo'limi quyidagi ish turlarini o'z ichiga oladi:

Binolarda va boshqa qurilish maydonchalarida o'rnatish;

Elektr simlari, elektr armatura va elektr jihozlari;

Telekommunikatsiya tizimlari;

Elektr isitish tizimlari;

radio va televidenie antennalari;

yong'in signalizatsiya tizimlari;

O'g'rilikka qarshi (xavfsizlik) signalizatsiya tizimlari;

Liftlar va eskalatorlar;

Chaqmoqlar va boshqalar.

45.34 "Boshqa muhandislik uskunalarini o'rnatish" kichik bo'limiga quyidagilar kiradi:

Avtomobil yo'llari, temir yo'llar, aerodromlar va portlar uchun yoritish va signalizatsiya tizimlarini o'rnatish, boshqa guruhlarga kiritilmagan boshqa elektr montaj ishlarini bajarish;

Binolar va boshqa qurilish maydonchalarida boshqa guruhlarga kiritilmagan armatura va jihozlarni o'rnatish.

Ammo "statistik" ta'rif ham umumlashtirilgan bo'lib, soliq organlariga asosiy vositalarni joriy, kapital ta'mirlash bilan bog'liq har qanday ishni o'z ehtiyojlari uchun qurilish-montaj ishlariga tenglashtirish imkoniyatini beradi.

Soliq to'lovchi sudda ma'lum ishlar o'z ehtiyojlari uchun qurilish-montaj ishlari emasligini isbotlashi kerak:

Soliq organlari tomonidan "o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlari" tushunchasiga kiritilgan ish turlari	Sud hukmi	Sud qarorining tafsilotlari
Bosh muhandisning ofisini o'rnatish va tomni o'rnatish bo'yicha ishlar.	Qurilish yoki montaj ishlari kapital xarakterga ega bo'lmagan (yangi asosiy vositalarni yaratish bilan bog'liq bo'lmagan va mavjud asosiy vositalarning dastlabki qiymatini o'zgartirmagan) hollarda QQS soliqqa tortish ob'ekti paydo bo'lmaydi. Ma'muriy-obodonlashtirish korxonasi binosidagi ishlar asosiy vositaning dastlabki qiymatini o'zgartirishga olib keladigan kapital xarakterdagi ish emas.	To'rtinchi Apellyatsiya sudining 2014 yil 3 apreldagi A78-4284/2013-sonli qarori.
Uskunani sotib olish.	Uskunani sotib olish xarajatlari, shu jumladan uni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar mustaqil xarajatlardir va qurilish ishlari uchun taqdim etilgan xarajatlarga kiritilmaydi. Shunga ko'ra, ular o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish xarajatlari sifatida tan olinmaydi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 159-moddasiga muvofiq soliq solinadigan bazaga kiritilmaydi.	Beshinchi apellyatsiya sudining 2014 yil 3 apreldagi A51-21000/2013-sonli qarori.
Kabelning shikastlanishi bilan bog'liq tiklash ishlari.	Shikastlangan kabelda restavratsiya ishlarini olib borish yangi asosiy vosita ob'ektini yaratishga olib kelmadi va ilgari mavjud bo'lgan ob'ektning dastlabki qiymatining oshishiga olib kelmadi va shuning uchun QQSni to'lash uchun asoslar yo'q edi. ish.	Oltoy o'lkasi arbitraj sudining 2014 yil 20 yanvardagi A03-10206/2013-sonli qarori.
Suv ta'minoti tarmog'iga etkazilgan zararni bartaraf etish bo'yicha tiklash ishlari.	Suv ta'minoti tarmog'iga etkazilgan zararni bartaraf etish bo'yicha ishlar ularning normal ishlashini tiklashga qaratilganligi va o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlari bo'lmaganligi sababli zarar miqdori bo'yicha QQS undirilishi mumkin emas.	Samara viloyati arbitraj sudining 2014 yil 17 yanvardagi A55-16332/2013-sonli qarori.
Barga kirishda zinapoyalarning parvozini qoplash, yuk-yo'lovchi lift shaftasi uchun metall konstruktsiyalarni ishlab chiqarish va o'rnatish bo'yicha ishlar.	Bajarilgan ishlar kapital ta'mirdan iborat. Bajarilgan ishlarning qiymati bo'yicha QQS undirish uchun asoslar yo'q.	Shimoliy-G'arbiy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 12 dekabrdagi A66-11903/2012-sonli qarori.
Binodagi kutubxona binolarini qayta obodonlashtirish bo'yicha ishlar (devor qoplamalarini demontaj qilish, tagliklar, stendlar va boshqalar).	Bajarilgan ishlar natijasida yangi asosiy fond ob'ekti yaratilmagan, foydalanishdagi asosiy vositaning dastlabki qiymati o'zgartirilmagan. Sudlar soliq inspektsiyasi nizoli ishning qiymatini QQS solig'i bazasiga kiritish uchun asoslar yo'qligi to'g'risida to'g'ri xulosaga keldi.	Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 1 noyabrdagi A19-3291/2013-son qarori.

Beshinchi Apellyatsiya sudining 2014 yil 3 apreldagi A51-21000/2013-son qarorida ta'kidlanganidek, o'z ehtiyojlari uchun qurilish-montaj ishlari faqat korxona faoliyatida foydalanish uchun ob'ektlarni qurishni o'z ichiga oladi. ularni keyinchalik sotish maqsadida va shuning uchun ular amalga oshirilganda soliq to'lovchi (ishlab chiquvchi) ishni ishlab chiqaruvchi va yakuniy iste'molchi sifatida, ya'ni qurilish-montaj ishlarini mustaqil ravishda tugatgandan so'ng ishlaydi. , o'z iste'moli uchun kapital qurilish bilan yakunlangan ob'ekt qurilish-montaj ishlarini amalga oshirgan tashkilot (tadbirkor) tomonidan foydalaniladi.

Shunday qilib, qurilish-montaj ishlari o'z iste'moli uchun amalga oshirilgan deb hisoblanishi uchun quyidagi talablar jami bajarilishi kerak:

Ish yangi qurilish shaklida kapital qurilishni amalga oshirish, shuningdek mavjud korxonalar va noishlab chiqarish ob'ektlarini rekonstruksiya qilish, kengaytirish va texnik qayta jihozlash bilan bog'liq (Uzoq muddatli investitsiyalarni hisobga olish to'g'risidagi nizom Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 1993 yil 30 dekabrdagi 160-son, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 05.11.2003 yildagi 04-03-11/91-sonli xati);

Ish tashkilot (tadbirkor) ehtiyojlari uchun amalga oshiriladi;

Masalan, ob'ektlarni keyinchalik sotish uchun qurishda bunday qurilish ishlari o'z iste'moli uchun amalga oshirilgan deb tasniflanishi mumkin emas (Federal soliq xizmatining 07.08.2014 yildagi GD-4-3/13220@ maktubi). , Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 02/22/2012 yildagi VAS-816/12-son qarori, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2010 yil 23 noyabrdagi 3309/10-son qarori).

Ish tashkilotning (tadbirkorning) o'z mablag'lari hisobidan amalga oshiriladi;

Ish uchun asosiy faoliyatning ishchilari, ya'ni ushbu tashkilot (tadbirkor) bilan mehnat shartnomasi tuzganlar jalb qilinadi;

Tashkilotning (tadbirkorning) yuqorida ko‘rsatilgan xodimlariga qurilish buyurtmalariga muvofiq ish haqi to‘lanadi.

Audit amaliyoti shuni ko'rsatadiki, asbob-uskunalarni o'rnatish (yig'ish) va maishiy texnika ishlab chiqarishda soliq to'lovchilar qurilish-montaj ishlarini o'z ehtiyojlari uchun bajarish haqida ketayotganiga ishonib, QQSni mustaqil ravishda bajarilgan ishlarning qiymati bo'yicha hisoblab chiqadilar. Bunga Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining (2007 yil 29 maydagi 03-07-11/142-sonli xat) o'rnatish bilan bog'liq operatsiyalar uchun QQSni undirish zarurligi to'g'risidagi tushuntirishi ko'p jihatdan yordam beradi. tashkilotning o'z mablag'lari hisobidan bajariladigan uskunalar.

MISOL № 1

"Lutik" OAJ bo'linmalaridan birida tayyor mahsulotlarni saqlash uchun javonlar ishlab chiqarilgan.

Buttercup OAJning buxgalteriya registrlarida quyidagi yozuvlar yaratiladi:

			Miqdori, rublda
Tokchalar ishlab chiqarish uchun sotib olingan qurilish materiallari buxgalteriya hisobiga qabul qilindi.
Qurilish materiallari narxida QQS hisobga olinadi.
QQS chegirib tashlash uchun qabul qilinadi.
Hisobdan chiqarilgan qurilish materiallarining narxi hisobga olinadi.
Bo'limning javonlarni ishlab chiqarish bilan bog'liq xarajatlari hisobga olinadi.
Kapital qo'yilmalarning bir qismi sifatida javonlarni ishlab chiqarish bilan bog'liq xarajatlar aks ettiriladi. Hisoblash: 100 000 rub. + 25 000 rub. = 125 000 rub.

Bunday holda, agar asosiy vositalar qurilish-montaj ishlari doirasida ishlab chiqarilmagan bo'lsa, QQS solig'i ob'ekti o'z iste'moli uchun bajarilgan qurilish-montaj ishlarining qiymati shaklida yuzaga kelmaydi.

Shunday qilib, soliq to'lovchining ishchilar uchun tirkamalar va shkaflar ishlab chiqarish bo'yicha bajarilgan ishlarning qiymatiga QQS undirish majburiyati to'g'risidagi kassatsiya shikoyatini ko'rib chiqib, Shimoliy-G'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmati (2006 yil 13 iyundagi A26-son qarori). 11042/2005-217) quyidagilarni qayd etgan: «... Soliq to'lovchi tirkama va shkaflar ishlab chiqarish jarayonida qurilish-montaj ishlarini bajarmagan. Sub tufayli. 2-b. 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobida QQS soliqqa tortish ob'ekti Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni o'tkazish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) hisoblanadi. o'z ehtiyojlari uchun, korporativ daromad solig'ini hisoblashda xarajatlar chegirib tashlanmaydigan (shu jumladan amortizatsiya ajratmalari orqali). Ishchilar uchun tirkamalar va shkaflar ishlab chiqarish xarajatlari kichik bo'limga muvofiq daromad solig'ini hisoblashda chegirib tashlanishi kerak. 7-moddaning 1-bandi. 264-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252 ...".

Ishlab chiqarish ehtiyojlari uchun o'z mablag'lari hisobidan asosiy vositalarni ishlab chiqarish QQSga tortilmaganligi sababli (o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarining yo'qligi sababli) sotib olingan materiallar (ishlar, xizmatlar) uchun "kirish" QQS. asosiy vositalarni ishlab chiqarish umumiy belgilangan tartibda, ya'ni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-bandida va 172-moddasining 1-bandida nazarda tutilgan shartlar asosida soliq chegirmalariga kiritiladi.

Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2005 yil 22 fevraldagi F09-587/05-AK qarori ushbu yondashuvning qonuniyligini tasdiqlaydi: “... soliq to'lovchi o'z ehtiyojlari uchun konteynerlar ishlab chiqargan, ular doimiy ravishda ro'yxatga olingan. aktivlar. Shunday qilib, arizachi asosli ravishda umumiy tartibda QQS bo‘yicha soliq chegirmasini qo‘llagan, shu jumladan idishlar ishlab chiqarishda foydalanilgan materiallar uchun yetkazib beruvchilarga to‘langan QQS bo‘yicha.”

Soliq to'lovchining standartlashtirilmagan asbob-uskunalarni mustaqil ravishda ishlab chiqarish xarajatlari uchun QQS soliqqa tortish xarajatlarining paydo bo'lishi haqidagi savoliga moliya bo'limi vakillari javob berishadi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2006 yil 13 apreldagi 03-04-sonli xati). -11/65) ta'kidlaganidek, "...agar o'z mablag'lari bilan standartlashtirilmagan asbob-uskunalarni ishlab chiqarish xarajatlari yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblashda chegirmaga qabul qilingan bo'lsa, unda bunday uskunani o'z ehtiyojlari uchun topshirish QQS solig'iga tortilmaydi. ”.

Shunday qilib, ushbu vaziyatda (buxgalteriya hisobida kapital qo'yilmalar shakllanishiga qaramasdan) korxonada amalga oshirilgan qurilish-montaj ishlarining qiymatiga QQS olinmaydi.

MISOL № 2

“Lyutik” aksiyadorlik jamiyati bo‘linmalaridan biriga tishli maydalagich o‘rnatildi. Mashinani o'rnatish tashkilot xodimlari tomonidan amalga oshirildi.

Tishli maydalagichni o'rnatgan bo'limning xarajatlari quyidagi xarajatlarni o'z ichiga oladi:

Ishchilarning ish haqi;

Ish haqi fondidan ajratmalar;

Elektr;

Boshqa do'kon xarajatlari.

Buxgalteriya hisobidagi yuqoridagi xarajatlar mashinaning dastlabki narxini oshiradi.

OK 029-2001 iqtisodiy faoliyat turlarining Butunrossiya tasniflagichiga ko'ra, yuqoridagi ishlar qurilish-montaj ishlariga taalluqli emas (uskunalar o'rnatilishi qurilish-montaj ishlari kodidan farqli OKVED kodiga ega). Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 28 martdagi A40-10464 / 11-129-46-sonli qarorida ta'kidlanganidek, "... ishni qurilish-montaj ishlari sifatida belgilashga imkon beruvchi asosiy xususiyat - bu ijro. montaj ishlari bir qismi boʻlgan qurilish”.

Qurilish ishlari doirasidan tashqarida jihozlarni o'rnatish "o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlari" ta'rifiga kirmaydi.

Shunday qilib, 1-sonli misolda bo'lgani kabi, tashkilot mashinani o'rnatish qiymati bo'yicha QQSni hisoblash majburiyatiga ega emas.

Tugallangan ishni o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlari sifatida tasniflash mezonlaridan biri tashkilotning o'zi tomonidan bajariladigan ishdir, ya'ni. mehnat munosabatlarida bo'lgan xodimlar.

O'RNAK № 3

Tashkilot tomonidan fuqarolik shartnomalari asosida jismoniy shaxslarni jalb qilgan holda qurilish-montaj ishlari amalga oshirildi. Soliq to‘lovchining asosiy faoliyati bilan shug‘ullanmagan jismoniy shaxslar tomonidan binolarni ta’mirlash, qafas liniyasi o‘rnatish, kemani ta’mirlash ishlari fuqarolik shartnomalari bo‘yicha amalga oshirilgan va ular bilan mehnat shartnomasi tuzilmagan.

Soliq organi joyida tekshirish o'tkazishda ushbu ishlarni tegishli QQS to'lovi bilan o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlari sifatida baholadi.

Biroq, sudyalar ta'kidlaganidek (Kareliya Respublikasi Arbitraj sudining 2014 yil 31 iyuldagi A26-1492/2014-son qarori), qurilish-montaj ishlarini mustaqil ravishda amalga oshirilgan deb hisoblash uchun - iqtisodiy sharoitda. Davlat statistika qo'mitasining barcha talablari birgalikda bajarilishi kerak: tashkilot ehtiyojlari uchun bajarilgan ishlar; ish noqurilish tashkilotlari tomonidan mustaqil ravishda amalga oshiriladi; ish uchun tashkilot asosiy faoliyat turini qurish uchun ishchilarni, ya'ni ushbu tashkilot bilan mehnat shartnomasi tuzganlarni ajratadi; tashkilotning yuqorida ko'rsatilgan xodimlariga qurilish buyurtmalariga muvofiq ish haqi to'lanadi.

Tuzilgan fuqarolik shartnomalari bo'yicha ishlarni o'z xodimlari bilan bajargan jismoniy shaxslarni va ular tomonidan bajarilgan ishlarni QQS solig'i solinadigan tashkilot tomonidan mustaqil bajarilgan ishlarga tenglashtirish mumkin emas.

Shunday qilib, ushbu vaziyatda soliq inspektsiyasi ushbu xarajatlarni QQS soliqqa tortish ob'ekti sifatida o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlari qiymatiga kiritish uchun qonuniy asoslarga ega emas edi.

QQS solig'i bazasiga kiritilgan qurilish-montaj xarajatlarining tarkibi

Qurilish-montaj ishlarini o'z ehtiyojlari uchun bajarishda soliq solinadigan baza soliq to'lovchining ularni amalga oshirish uchun barcha haqiqiy xarajatlari asosida hisoblangan bajarilgan ishlarning qiymati sifatida aniqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 159-moddasi 2-bandi). federatsiyasi).

Soliq to'lovchining haqiqiy xarajatlariga nimalar kiradi? Soliq bazasi faqat soliq to'lovchining o'zi tomonidan qilingan xarajatlarni hisobga oladi, shu jumladan. va loyiha-smeta hujjatlarini ishlab chiqish xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 22 martdagi 03-07-10/07-sonli xati).

Pudratchilar tomonidan bajarilgan qurilish-montaj ishlarining qiymati hisoblangan "qurilish-montaj" QQS miqdoriga kiritilmagan (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 09.09.2010 yildagi 03-07-10/12-sonli xati, Qaror). Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 02.09.2008 yildagi 4445/08-sonli qarori, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudining 03/06/2007 yildagi 15182/06-son qarori, Qarorning 19-bandi. Rossiya Federatsiyasi Rosstatining 28.10.2013 yildagi 428-son) ishni bajarishning aralash usuli bilan ham, to'liq pudratchi tomonidan. Agar tashkilot buyurtmachi tomonidan taqdim etilgan materiallarni pudratchiga topshirsa, u holda o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlari bo'yicha soliq solinadigan baza ham paydo bo'lmaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 17 martdagi 03-sonli xati). -07-10/05).

Biroq, bir qator hollarda, qurilish-montaj ishlari uchun haqiqiy xarajatlar bo'lmagan taqdirda ham, soliq organlari bajarilgan qurilish-montaj ishlarining qiymatini aniqlash uchun hisoblash usulidan foydalangan holda qo'shimcha QQS undirishga harakat qilishadi.

O'RNAK № 4

Soliq to'lovchi kapital qurilish loyihasi - do'kon binosini qurish uchun o'z ehtiyojlari uchun qurilish-montaj ishlarini mustaqil ravishda amalga oshirdi.

Ish soliq to'lovchining oilasi tomonidan ishchilarni yollamasdan yoki ularga ish haqi to'lamasdan amalga oshirildi. Shundan kelib chiqqan holda, soliq to'lovchida qurilish-montaj ishlari bo'yicha haqiqiy xarajatlar bo'lmagan va shunga mos ravishda ushbu ishlarni bajarish bo'yicha operatsiyalar bo'yicha QQSni hisoblash va to'lash uchun soliq bazasi paydo bo'lmagan.

Shu bilan birga, tekshirish davomida soliq organi paragraflarga amal qilgan holda hisob-kitob usulidan foydalangan holda bajarilgan qurilish-montaj ishlarining qiymatiga qo'shimcha QQS hisobladi. 7-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi, soliq to'lovchida xarajatlar miqdorini tasdiqlovchi hujjatlar yo'qligi sababli. Ishlarning narxini aniqlash uchun asos bo'lib, 26-sonli "Sovxozlar, kolxozlar, kolxozlararo va boshqa qishloq xo'jaligidagi binolar va inshootlarning UPVS" to'plamida belgilangan qurilish hajmining o'lchov birligi narxining aniq ko'rsatkichlari to'g'risidagi ma'lumotlar asos bo'ldi. korxona va tashkilotlar”.

Ya'ni, iqtisodiy jihatdan amalga oshirilgan qurilish-montaj ishlarining narxini hisoblashda soliq organi kapital qurilish loyihasining smeta qiymatini, shu jumladan ishlarni bajarish xarajatlarini ham, materiallarni sotib olish xarajatlarini ham hisoblab chiqdi.

Shu bilan birga, Beshinchi Apellyatsiya sudining 2014 yil 3 apreldagi A51-21000/2013-sonli qarorida qayd etilganidek, asosiy vositaning qiymati qurilish-montaj ishlarining qiymati tushunchasi bilan bir xil emas. , va shuning uchun tekshirish tomonidan belgilangan QQS solig'i bazasi soliq to'lovchining QQSni to'lash majburiyatining hajmiga ham, huquqiga ham mos kelmaydi.

Eslatib o'tamiz, 2009 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 5-bandiga qurilish-montaj ishlari uchun chegirmalarni qo'llash bo'yicha o'zgartirishlar kiritilgan.

"Qurilish va o'rnatish" QQSni ushlab qolish va hisoblash xuddi shu soliq davrida (soliq bazasini aniqlash vaqtida) amalga oshirilganligi sababli, to'lanadigan QQSni aniqlashning bunday murakkab mexanizmining maqsadga muvofiqligi haqida savol tug'iladi. Darhaqiqat, quyidagi hollarda (va amalda bu ko'pchilik):

Qurilgan ob'ekt QQS to'lanadigan faoliyatda foydalanish uchun mo'ljallangan;

Ob'ektning qiymati daromad solig'ini hisoblashda xarajatlarda hisobga olinadigan amortizatsiya ajratmalari orqali qoplanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 6-bandi).

Qurilish-montaj ishlari bo'yicha QQS nolga teng va byudjetga hech narsa tushmaydi.

Va agar shartlardan biri bajarilmasa (masalan, qurilgan ob'ektdan "hisoblangan" faoliyatda foydalanish) ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQS tiklanadi. Agar qurilish-montaj ishlari byudjet mablag'lari hisobidan moliyalashtirilsa, "qurilish-montaj" QQS qurilayotgan ob'ekt QQSga tortiladigan faoliyatda foydalanish uchun mo'ljallanmaganligi, shuningdek, soliq hisob-kitoblarida amortizatsiya qilinmaganligi sababli chegirib tashlanmaydi. Va bu holda, qurilish-montaj ishlari sifatida bajarilgan ishlarni to'g'ri tasniflash katta ahamiyatga ega.

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 80-moddasiga binoan, ota-onalar o'zlarining voyaga etmagan bolalarini boqishlari shart. Ammo hamma ota-onalar ham bu mas'uliyatni bajarmaydi. Keyin esa ota-onadan majburan aliment undiriladi. Ijro varaqalari bo'yicha ushlab qolish tartibi 2007 yil 2 oktyabrdagi 229-FZ-sonli "Ijro ishi yuritish to'g'risida" Federal qonuni bilan belgilanadi. "RosCo - Consulting and Audit" kompaniyasining boshqaruvchi hamkori Alena Talash tomonidan tayyorlangan videoni tomosha qiling va bilib oling.... 1. Xodimning qaysi daromadidan aliment undiriladi? 2. Aliment undirish uchun qanday to'lovlardan foydalanish mumkin emas? 3. Aliment qanday shaklda belgilanishi mumkin? 4. Aliment miqdori haqida. 5. Alimentlarni ushlab qolish tartibi. Rossiyaning etakchi konsalting kompaniyasi "RosCo" dan soliq, qonun va buxgalteriya hisobi bo'yicha barcha qiziqarli narsalar. Eng so'nggi yangiliklardan xabardor bo'ling, bizni o'zingiz uchun qulay bo'lgan joyda tomosha qiling va o'qing: YouTube kanali - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco. alimentni qanday undirish kerak

Kichik biznes uchun soliq imtiyozlari. Qanday qilib soliq to'lashdan qochish kerak?

Rossiyada kichik biznes qanday soliq imtiyozlarini qo'llashi mumkin? Iqtisodiyotning ustuvor tarmoqlarida faoliyat yuritayotgan tadbirkorlarga qanday imtiyozlar berilishi mumkin? 1. USN TO'LOVCHILAR UCHUN QANDAY FOYDALAR? 2. SOLIQ BAYRAMLARINING XUSUSIYATLARI. 3. PATENT USTIDA ISHLAB CHIQGAN TO'LOVCHILAR UCHUN FOYDALANIShI. 4. MULK SOLIGI BO'YICHA IMTIYoLAR QANDAY? Bu haqda "RosCo - Consulting and Audit" kompaniyasining boshqaruvchi hamkori Alena Talash tomonidan tayyorlangan materialga qarang. O'qing: https://site/press/nalogovye_lgoty_dlya_subektov_malogo_biznesa/ Rossiyaning etakchi konsalting kompaniyasi "RosCo" dan soliqlar, huquq va buxgalteriya hisobi bo'yicha barcha qiziqarli narsalar. Eng so'nggi yangiliklardan xabardor bo'ling, bizni o'zingiz uchun qulay bo'lgan joyda tomosha qiling va o'qing: YouTube kanali - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco. kichik biznes uchun imtiyozlar soliqlar yakka tartibdagi tadbirkor 2019 soliqlarni qanday to'lamaslik kerak soliqlarni qanday to'lamaslik kerak

Bosh hisobchi. Bosh buxgalter nima uchun javobgar? Oddiy so'zlar bilan aytganda

Bosh buxgalter nimani bilishi kerak? Mas'uliyat masalasi, ehtimol, mas'uliyati ish beruvchi faoliyatining muhim yo'nalishlari bo'yicha qarorlar qabul qilishni o'z ichiga olgan har bir xodim uchun eng dolzarb masaladir. Eng mas'uliyatli ish, albatta, bosh hisobchi tomonidan amalga oshiriladi. Uning faoliyati moliyaviy qarorlar qabul qilish, buxgalteriya hisobi va soliq hujjatlarini tayyorlash va ushbu hujjatlarni vakolatli organlarga taqdim etishdan iborat. Ushbu materialda biz bosh buxgalterga qanday javobgarlik qo'llanilishi mumkinligini va u nimani xavf ostiga qo'yishini ko'rib chiqamiz. Batafsil: - ma'muriy; - intizomiy; - material; - jinoiy va subsidiar javobgarlik. Shuningdek, bosh buxgalterga nisbatan jarimalar, jarimalar va jinoiy jazolar haqida RosCo - Konsalting va Audit kompaniyasining advokati Kirill Bogoyavlenskiy tomonidan tayyorlangan materialga qarang. O'qing: https://site/press/za_chto_otvechaet_glavnyy_bukhgalter/ Rossiyaning etakchi konsalting kompaniyasi "RosCo" dan soliqlar, qonunlar va buxgalteriya hisobi bo'yicha barcha qiziqarli narsalar. Eng so'nggi yangiliklardan xabardor bo'ling, bizni o'zingiz uchun qulay bo'lgan joyda tomosha qiling va o'qing: YouTube kanali - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

2008 yil 26 noyabrdagi 224-FZ-sonli Federal qonuni soliqlarni hisoblash tartibiga bir qator muhim o'zgartirishlar kiritdi. Ulardan biri o'z ehtiyojlari uchun qurilish-montaj ishlarini bajarishda QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash bilan bog'liq. Bu bizning maqolamizda muhokama qilinadi.

Muammoning mohiyati nimada

Tashkilotning o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini (CEM) bajarishi 1-bandning 3-bandi asosida QQSga tortiladi. Umuman olganda, bu yangi shakllangan qo'shilgan qiymatga soliq sifatida QQSning mohiyati bilan bog'liq. Binobarin, tashkilot soliqni hisoblash va uni byudjetga to'lash uchun javobgardir.
Kompaniya soliq solinadigan bazani, ularni amalga oshirish uchun barcha haqiqiy xarajatlar asosida hisoblangan, bajarilgan ishlarning qiymati asosida belgilaydi (2-band).
Ta'kidlash joizki, tashkilot o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarining qiymati bo'yicha hisoblangan QQSni ushlab qolish huquqiga ega. Vaholanki, avvallari bu huquq faqat byudjetga soliqlar to‘langanidan keyin berilgan edi. Ushbu shart 5-bandda keltirilgan.

Aynan shu narsa qurilish tashkilotlari uchun asosiy muammo edi.
Rasmiylar bir ovozdan chegirma faqat QQS to'langan soliq davridan keyingi davrda qo'llanilishi mumkinligi haqida bir ovozdan. Bundan tashqari, Rossiya Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, agar tashkilotning chegirmalarining umumiy miqdori hisoblangan soliqdan oshib ketgan bo'lsa ham, o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarining qiymati bo'yicha QQS hali ham byudjetga to'lanishi kerak edi (iyuldagi xatga qarang). 3, 2006 yil 03-04-son -10/09). Shu sababli, ko'rsatilgan ish bo'yicha soliq miqdori hisoblangan soliq davri va kompaniya ushbu soliq summasini chegirib tashlash huquqiga ega bo'lgan soliq davri boshqacha.
Aks holda, bunday xarajatlar uchun chegirmalar mumkin emas.

Biz yangi qoidalarni qo'llaymiz

224-FZ-sonli Federal qonuni ko'rsatilgan ish bo'yicha QQSni ushlab qolish tartibini o'zgartirish orqali ushbu muammoni bartaraf etdi.
5-bandning yangi tahririga ko'ra, kompaniya endi soliq solinadigan bazani aniqlash vaqtida QQSni ushlab qolish huquqiga ega bo'ladi.
Ya'ni, aslida bitta soliq deklaratsiyasida ikkita operatsiya bir vaqtning o'zida aks ettiriladi: o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarining qiymati bo'yicha QQSni hisoblash va hisoblangan soliq summasini chegirib tashlash.
Shunday qilib, soliq summasini chegirma sifatida qabul qilish uchun endi byudjetga o'tkazish shart emas.

Shu bilan birga, QQS chegirmalarini qo'llashning boshqa shartlari o'zgarishsiz qolganligini hisobga olish kerak.
Avvalgidek, tugallangan qurilish-montaj ishlari QQS solig'iga tortiladigan operatsiyalarni amalga oshirish uchun mo'ljallangan mol-mulk bilan bog'liq bo'lishi kerak, uning qiymati korporativ daromad solig'ini hisoblashda xarajatlarga (shu jumladan amortizatsiya ajratmalari orqali) kiritilishi kerak (band). 6). Va shuningdek - hisob-fakturaning mavjudligi.

Ko'rib turganingizdek, byudjet bilan hisob-kitob qilish tartibi soddalashtirildi va tashkilot aylanma mablag'larni yo'naltirish zaruratidan xalos bo'ldi, bu inqiroz davrida ayniqsa muhimdir.
Aytish mumkinki, kiritilgan o'zgartirishlar soliq to'lovlarini hisoblashda foydali ta'sir ko'rsatadi va bahsli masalalar sonini kamaytiradi.

O'tish davri qoidalari

Ko'rib chiqilgan tuzatishlar 2009 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.
224-FZ-sonli Qonunda o'tish davri qoidalari nazarda tutilganligini hisobga olish kerak.

Shunday qilib, ushbu qonunning 9-moddasi 13-bandiga muvofiq, korxonalar tomonidan 2006 yil 1 yanvardan 1 yanvargacha bo'lgan davrda o'z iste'moli uchun amalga oshirilgan qurilish-montaj ishlari uchun hisoblab chiqilgan chegirmaga qabul qilinmagan soliq summalari, 2009 yil, ilgari amalda bo'lgan tartibda chegirma uchun qabul qilingan.

O'z ehtiyojlari uchun bajarilgan qurilish-montaj ishlari (CEM) QQS solig'i sifatida tan olinadi. Ushbu maqolada biz 1C-da ushbu operatsiyalar uchun QQSni hisoblash xususiyatlarini ko'rib chiqamiz.

Siz o'rganasiz:

qanday hollarda schyot-fakturani rasmiylashtirish va qurilish-montaj ishlari uchun QQS undirish zarur;
ushbu tartibni rasmiylashtirish uchun qanday hujjat ishlatiladi;
QQS solig'i reestrida va savdo kitobida qanday yozuvlar yaratilgan;
QQS deklaratsiyasining qaysi qatorlari to'ldiriladi.

Bosqichma-bosqich ko'rsatma

Keling, misol yaratish bo'yicha bosqichma-bosqich ko'rsatmalarni ko'rib chiqaylik. PDF

Qurilish-montaj ishlari bo'yicha QQSni iqtisodiy usulda hisoblash

Normativ tartibga solish

Qonun hujjatlarida "iqtisodiy asosda amalga oshirilgan qurilish-montaj ishlari" (yoki ichki iste'mol, o'z ehtiyojlari uchun qurilish-montaj ishlari) tushunchasining aniq ta'rifi, shuningdek, tegishli xarajatlarning qat'iy ro'yxati mavjud emas. bunday qurilish-montaj ishlariga. Mansabdor shaxslar o'z xatlarida an'anaviy ravishda iqtisodiy asosda amalga oshiriladigan qurilish-montaj ishlarini quyidagicha ta'riflaydilar: bular tashkilot tomonidan o'z ehtiyojlari uchun amalga oshirilgan qurilish-montaj ishlari (Rosstatning 30 yanvardagi 39-sonli buyrug'ining 18-bandi). 2018).

Shunday qilib, iqtisodiy asosda amalga oshirilgan qurilish-montaj ishlariga ma'lum xarajatlarni kiritish imkonini beradigan asosiy xususiyatlar:

ish turi - qurilish bilan bog'liq (va faqat biror narsani o'rnatish emas: masalan, kompyuterni yig'ish bo'yicha ishlar qurilish-montaj ishlariga taalluqli emas);
ishning ijrochisi (aka iste'molchi) - bu o'zi uchun qurilish-montaj ishlarini mustaqil ravishda amalga oshiradigan tashkilot (va pudratchilar yordami bilan emas).

O'z ehtiyojlari uchun qurilish-montaj ishlari QQSga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi 3-bandi). Shu bilan birga, soliq bazasi tashkilotning ushbu ishlarni bajarish paytida qilgan barcha haqiqiy xarajatlarini o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 159-moddasi 2-bandi):

Xodimlarning ish haqi va ularga hisoblangan sug'urta mukofotlari:
- tashkilot ehtiyojlari uchun qurilish ishlarini bajarganlar;
- loyiha-smeta hujjatlarini ishlab chiqish bilan shug'ullanuvchi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 22 martdagi N 03-07-10/07 maktubi);
- iqtisodiy yo'l bilan qurilgan binolarni ishlatish uchun zarur bo'lgan uskunalarni o'rnatish va ishga tushirishni amalga oshirgan (masalan, isitish, ventilyatsiya, liftlar, elektr, gaz va suv ta'minoti tizimlari uchun uskunalarni o'rnatish va o'rnatish) (Rosstat buyrug'ining 18-bandi). 2018 yil 30 yanvardagi N 39) .
Materiallar narxi (ishlar, xizmatlar), ushbu ishlarni bajarish uchun sotib olingan(Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 17 martdagi N 03-07-10/05 maktubi). Shu bilan birga, etkazib beruvchilarga QQS to'lanadi ushbu materiallar (ishlar, xizmatlar) olingan sanada chegirmaga qabul qilingan.
Qurilish uskunalari uchun yoqilg'i-moylash materiallari narxi.
Qurilish-montaj ishlarini bajarishda foydalanilgan asosiy fondlarga amortizatsiya summalari.
Uskunalar, qurilish mashinalari, mexanizmlar, inventar, asboblarni sotib olish va ijaraga olish xarajatlari.
Qurilishga jalb qilingan ishchilarga xizmat ko'rsatish xarajatlari: ularni tayyorlash va qayta tayyorlash, sanitariya-gigiyena va maishiy sharoitlarni ta'minlash, ular uchun texnik adabiyotlarni sotib olish.

Moliya vazirligi odatda qurilish-montaj ishlarini quyidagicha belgilaydi: bu kapital ishlarning qiymati, buning natijasida ko'chmas mulk ob'ektlari yaratiladi, jumladan, binolar, inshootlar va boshqalar, yoki ushbu ob'ektlarning dastlabki qiymati o'zgaradi tugatish, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va boshqa shunga o'xshash asoslarda (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2014 yil 30 oktyabrdagi N 03-07-10/55074-sonli xati).

QQS bo'yicha soliq solinadigan baza har chorak oxirida qurilish-montaj ishlari bo'yicha barcha haqiqiy xarajatlardan kelib chiqqan holda belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 159-moddasi 2-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 163-moddasi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 10).

Qurilish-montaj ishlarining narxi 18% stavkada soliqqa tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 3-bandi).

Qurilish-montaj ishlari bo'yicha hisoblangan QQS summasi uchun:

savdo kitobida Berilgan schyot-faktura uchun tranzaksiya turi kodi bilan ro'yxatga olish yozuvi amalga oshiriladi - .
buxgalteriya hisobida posting Dt 19.08 "Asosiy vositalarni qurish uchun QQS" Kt 68.02 hosil bo'ladi.

1C da buxgalteriya hisobi

O'z ehtiyojlari uchun qurilish-montaj ishlari bo'yicha QQS hisobi aks ettiriladi hujjat Bobda Operatsiyalar - Davrni yopish - QQS muntazam operatsiyalari. Hujjatning jadval qismini avtomatik ravishda to'ldirish uchun Qurilish-montaj ishlari bo'yicha QQSni iqtisodiy usulda hisoblash tugmasidan foydalanishingiz kerak To'ldirish .

Hujjatda shunday deyilgan:

Qurilish ob'ekti - OT ning yaratilayotgan ob'ekti, unda qurilish-montaj ishlari iqtisodiy tarzda amalga oshirilgan, ya'ni. 08.03 "Asosiy vositalarni qurish" hisobvarag'ida hisobga olinadigan ob'ektlar Qurilish usullari Iqtisodiy usul.
so'm- iqtisodiy jihatdan haqiqatda bajarilgan qurilish-montaj ishlarining miqdori (soliq bazasi).
% QQS - 18% .
QQS– QQS summasi, maydonlardan avtomatik ravishda hisoblanadi so'm Va % QQS .

Hujjatga muvofiq e'lonlar

Hujjat quyidagi operatsiyalarni amalga oshiradi:

Dt 19.08 Kt 68.02 - yakka tartibdagi tadbirkorlik asosida amalga oshirilgan qurilish-montaj ishlari miqdori bo'yicha QQS to'lovi.

Hujjat harakatlarni muvofiq shakllantiradi QQS registrini sotish:

uchun ro'yxatdan o'tish O'z kuchimiz bilan amalga oshirilgan qurilish-montaj ishlarining qiymati tufayli hisoblangan QQS summasi uchun.

Qurilish-montaj ishlari uchun SFni iqtisodiy usulda berish

Tugma yordamida qurilish-montaj ishlari uchun hisob-faktura beriladi Hisob-fakturani berish hujjatning pastki qismida Qurilish-montaj ishlari bo'yicha QQSni iqtisodiy usulda hisoblash . Hujjat hisob-fakturasi berilgan avtomatik ravishda ushbu hujjat ma'lumotlari bilan to'ldiriladi:

Operatsiya turi kodi - “01” Tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotish...”.

Bunday holda, hujjat buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi bo'yicha operatsiyalarni yaratmaydi.

Hujjatlashtirish

Hisob-faktura shakli Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi N 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan. Uni tugma yordamida chop etish mumkin. Muhr hujjatlardan Hisob-faktura berilgan yoki Qurilish-montaj ishlari bo'yicha QQSni iqtisodiy usulda hisoblash . PDF

Hisobot Sotish kitob bo'limidan tuzilishi mumkin Hisobotlar - QQS - Savdo kitobi. PDF

Hisobot

O'z ehtiyojlari uchun qurilish-montaj ishlari QQS deklaratsiyasida quyidagilarda aks ettiriladi:

060-betdagi 3-bo'lim "O'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish": PDF

bajarilgan ishlarning miqdori;
hisoblangan QQS miqdori.

9-bo'limda "Savdo kitobidan ma'lumotlar":

schyot-faktura berilgan, tranzaksiya turi kodi “01”.

Tashkilot qurilish-montaj ishlari uchun QQSni chegirma sifatida qabul qilish huquqidan foydalanishi mumkin.

Bugungi kunda ko'plab kompaniyalar o'z manfaatlari uchun qurilish bilan shug'ullanadi. Bu tushunarli, chunki biznesni rivojlantirish ertami-kechmi kompaniya egalaridan eski ishlab chiqarish quvvatlarini rekonstruksiya qilish yoki modernizatsiya qilish yoki yangilarini qurishni talab qiladi. Rossiya xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning aksariyati QQS solig'i to'lovchilari bo'lib, ma'lumki, ushbu bobning normalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deb yuritiladi) ushbu soliq uchun soliq solish ob'ekti hisoblanadi. O'zi uchun amalga oshirilgan qurilish uchun QQSni hisoblash amaliyoti shuni ko'rsatadiki, ushbu soliq solish ob'ekti bo'yicha soliqni hisoblash tartibi soliq to'lovchilar o'rtasida ko'plab savollar tug'diradi. Bizning maqolamizda bunday soliqqa tortiladigan ob'ektning xususiyatlari, shuningdek, soliq miqdorini hisoblash, uni byudjetga to'lash va chegirmalarni qo'llash tartibi haqida gapiramiz.

San'at QQS soliqqa tortish ob'ektlariga bag'ishlangan. 146 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, paragraflar. 3-bandning 1-bandida o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlari qo'shilgan qiymat solig'i ob'ekti sifatida tan olinishi belgilangan. QQS solig'i to'lovchi uchun ushbu soliq solish ob'ektini aniqlashning qiyinligi shundaki, soliq qonunchiligida o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlari deganda nimani anglatishini oshkor etmaydi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida qo'llaniladigan tushunchalarning mustaqil ta'rifi mavjud bo'lmagan hollarda, soliq to'lovchi, San'atning 1-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi bunday tushunchalarni ochib beradigan qonunchilikning boshqa sohalariga murojaat qilish huquqiga ega. Xususan, Rosstatning 2008 yil 14 yanvardagi 2-sonli "Faoliyat to'g'risidagi asosiy ma'lumotlar" federal davlat statistika kuzatuvi shaklini to'ldirish bo'yicha yo'riqnomani tasdiqlash to'g'risida 22-bandi bajarilgan qurilish-montaj ishlariga bag'ishlangan. o'z iste'moli uchun (iqtisodiy usul tashkilotlari) (keyingi o'rinlarda Rosstatning 2-sonli qarori). "O'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlari" kontseptsiyasini belgilash uchun Rosstatning me'yoriy hujjatidan foydalanishning qonuniyligi ko'rsatilgan. soliq organlarining o'zlari tomonidan, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 31 yanvardagi 19-11/8073-sonli Moskva bo'yicha maktubi va huquqni qo'llash amaliyoti, masalan, Volga tumani FASning 2007 yil 31-sonli qarori bilan tasdiqlangan. 2008 yil 17 aprel, № A06-5184/07 ishida.

Ushbu standartga muvofiq, o'z ehtiyojlari uchun bajarilgan qurilish-montaj ishlari deganda, tashkilotning o'z mablag'lari hisobidan o'z ehtiyojlari uchun bajariladigan ishlar, shu jumladan tashkilot o'zining asosiy faoliyatini qurish uchun ishchilarni ajratadigan va ularga muvofiq ish haqi to'laydigan ishlar tushuniladi. qurilish buyurtmalari, shuningdek, qurilish tashkilotlari tomonidan o'z qurilishi uchun amalga oshiriladigan ishlar (qurilish shartnomalari doirasida emas, balki, masalan, o'z ma'muriy binosini rekonstruktsiya qilish, o'z ishlab chiqarish bazasini qurish va kabi).

Bundan tashqari, Rosstatning 2-sonli qarorining 22-bandining oxirgi xatboshidan kelib chiqadiki, agar qurilish vaqtida iqtisodiy usuldan foydalangan holda individual ishlar pudratchilar tomonidan amalga oshirilsa, unda bu ishlarning qiymati qurilish qiymatiga kiritilmaydi. va montaj ishlari (keyingi o'rinlarda qurilish-montaj ishlari deb yuritiladi) o'z iste'moli uchun.

Aytgancha, sudlar xuddi shunday xulosaga kelishadi, G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 30 apreldagi N F04-2723/2008 (4424-A03-41) N A03-6547-sonli qarori bilan tasdiqlangan. /2007-14.

E'tibor bering, Rossiya Moliya vazirligi 2008 yil 23 sentyabrdagi 03-07-10/09-sonli xatida QQS solig'i ob'ekti qurilish shartnomasi bo'lmagan taqdirda o'z manfaatlarini ko'zlab qurilish ishlarini amalga oshiruvchi tashkilotdan kelib chiqadi. shartnoma, va shuning uchun, bunday ishni bajarish uchun mijoz yo'qligi.

Bundan tashqari, Rosstatning 2-sonli qarorining 22-bandida tashkilotning o'zi tomonidan amalga oshiriladigan o'z binolari, inshootlari, asbob-uskunalari bo'yicha ta'mirlash ishlarining qiymati ishlab chiqarish xarajatlari hisoblarida hisobga olinadigan xarajatlar hisobga olinadi. o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlariga taalluqli emas. Aytgancha, Rossiya Moliya vazirligi 2003 yil 5 noyabrdagi 04-03-11/91-sonli xatida QQSni qo'llash uchun soliq to'lovchining o'zi tomonidan bajarilgan qurilish-montaj ishlari kapital bo'lishi kerakligini ko'rsatdi. tabiat.

Shunday qilib, qurilish-montaj ishlarini o'z ehtiyojlari uchun amalga oshirish kabi QQS soliqqa tortish ob'ektining paydo bo'lishi uchun bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

Qurilish-montaj ishlari sub'ekt tomonidan o'z ehtiyojlari uchun bevosita mustaqil ravishda amalga oshiriladi. Agar qurilish-montaj ishlari pudratchi tomonidan amalga oshirilsa, bunday ishlarni bajarish uchun QQS soliqqa tortish ob'ekti pudratchidan kelib chiqadi;

Qurilish-montaj ishlari kapital xarakterga ega bo'lib, bunday ishlarning natijasi yoki yangi asosiy vositalar ob'ektini, shu jumladan ko'chmas mulkni yaratish yoki mavjud ob'ektning dastlabki qiymatini oshirish;

Soliqlarni hisoblash tartibi tomonidan tashkil etilgan , Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasida byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini aniqlash uchun soliq to'lovchi quyidagilarni belgilashi kerak:

Soliq hisoblab chiqiladigan qurilish-montaj ishlari uchun soliq solinadigan baza;

Soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti;

Soliq hisoblangan soliq stavkasi.

San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 159-moddasi qurilish-montaj ishlarini o'z ehtiyojlari uchun bajarishda. soliq solinadigan baza belgilanadi soliq to'lovchining ularni amalga oshirish uchun barcha haqiqiy xarajatlari, shu jumladan qayta tashkil etilgan (qayta tashkil etilgan) tashkilotning xarajatlari asosida hisoblangan bajarilgan ishlarning qiymati sifatida. Boshqacha qilib aytganda, soliq qonunchiligining so'zma-so'z matnidan kelib chiqadiki, soliq qurilish vaqtida amalga oshirilgan barcha qurilish-montaj ishlarining narxidan kelib chiqqan holda hisoblanishi kerak. Muallifning fikriga ko'ra, ushbu qoida faqat qurilish-montaj ishlari faqat tashkilotning o'z mablag'lari hisobidan amalga oshirilgan taqdirdagina amal qiladi. Ammo ko'pincha, ob'ektlarni qurishning iqtisodiy usuli bilan ishning bir qismi kompaniyaning o'z kuchlari tomonidan, bir qismi esa ixtisoslashgan pudratchilarning kuchlari tomonidan amalga oshiriladi, ya'ni aralash usul deb ataladi.

Aytish kerakki, San'atning 2-bandi normasining noaniq talqini tufayli. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 159-moddasiga binoan, aralash usulda amalga oshirilgan qurilish uchun soliq solinadigan bazani aniqlash masalasi uzoq vaqtdan beri nazorat qiluvchi organlar va o'z manfaatlarini ko'zlab ob'ektlarni quruvchi tashkilotlar o'rtasidagi nizolar mavzusi bo'lib kelgan. Shunday qilib, Rossiya Moliya vazirligi o'zining 2006 yil 16 yanvardagi 03-04-15/01-sonli maktubida soliq bazasi nafaqat uyda amalga oshirilgan qurilish-montaj ishlarining narxini, balki ishlarni ham o'z ichiga olishi kerakligini ta'kidladi. pudratchilar tomonidan amalga oshiriladi. Ular Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va soliq organlarining mansabdor shaxslarini qo'llab-quvvatladilar, bu Rossiya Federal Soliq xizmatining 2006 yil 25 yanvardagi N MM-6-03/63@ "Vazirlik xatining yo'nalishi to'g'risida" gi xatida tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 16 yanvardagi N 03-04-15/01 ", shuningdek, Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva uchun 2006 yil 3 oktyabrdagi N 19-11/86925-sonli xati.

Tabiiyki, bunday sharoitda sudda o'z nuqtai nazarini himoya qilishga tayyor bo'lmaganlar soliq solinadigan bazani qurilish-montaj ishlarining to'liq qiymatidan hisoblashga majbur bo'ldilar, bu esa pudratchilar tomonidan bajarilgan ishlarning narxini ham o'z ichiga oladi. Bunday yondashuvga rozi bo'lmaganlar sudga murojaat qilishga qaror qilishdi. Va shuni aytish kerakki, ko'p hollarda hakamlar qurilish buyurtmachisida qurilish aralash usulda amalga oshirilganda, pudratchi ishining qiymati qurilish-montaj ishlari uchun soliq solinadigan bazadan chiqarib tashlanishi kerak edi, degan fikrga kelishdi. bu holda biz qurilish-montaj ishlarini bajarish haqida emas, balki pudratchi tashkilotdan ishlarni sotib olish haqida gapiramiz. Misol uchun, bunday nuqtai nazar G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 25 yanvardagi F04-9238/2006 (30400-A67-31) sonli A67-7036/sonli qarorida ifodalangan. 06, unda hakamlar soliq organlarining qurilish-montaj ishlari uchun soliq solinadigan bazaga pudratchilar tomonidan bajarilgan ishlarning qiymatini kiritish zarurligi to'g'risidagi xulosasini topdilar.

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi ushbu masala bo'yicha nizolarni to'xtatdi, u o'zining 2007 yil 6 martdagi 15182/06-sonli qarori bilan Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 16 yanvardagi № 03-04 xatining qoidasini bekor qildi. -15/01, qurilish-montaj ishlari uchun soliq solinadigan bazaga jalb qilingan pudratchilar tomonidan bajarilgan ishlarning qiymatini kiritish to'g'risida.

Binobarin, aralash usuldan foydalangan holda o'z ehtiyojlari uchun ob'ektlar qurayotgan tashkilotlarda pudratchilar tomonidan bajarilgan ishlar soliq solinadigan bazaga kiritilishi kerakmi degan savol tug'ilmasligi kerak.

Soliq solinadigan bazani to'g'ri aniqlash uchun soliq to'lovchi-tashkilot ob'ektni qurish xarajatlarining buxgalteriya hisobini to'g'ri yuritishi kerak.

Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi bo'yicha buxgalteriya hisobi rejasi va uni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalarga muvofiq tashkilot qurilish paytida qilingan xarajatlarni hisobga oladi. 08-3 "Asosiy vositalarni qurish ob'ektlari" subschyotidan foydalangan holda balans hisobvarag'iga 08 "Davlatdan tashqari aktivlarga investitsiyalar" ochiladi. Boshqacha qilib aytganda, ob'ektni qurish bo'yicha haqiqiy xarajatlar 08-3 schyotning debetida qurilish uchun foydalanilgan moddiy boyliklar va boshqa xarajatlarni hisobga olish schyotlari bilan korrespondensiyada aks ettiriladi.

Shu sababli, qurilish-montaj ishlari uchun soliq solinadigan bazani aniqlash uchun oldindan hisob-kitoblarni osonlashtirish uchun kompaniya ikkinchi darajali subschyotlarni yuritishni tashkil qilishi kerak, masalan:

08-3-1 "Soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadigan o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlari bo'yicha xarajatlar";

08-3-2 "Soliq solinadigan bazaga kiritilmagan shaxsiy iste'mol uchun qurilish-montaj ishlari bo'yicha xarajatlar".

Misol (raqamlar shartli). Aytaylik, "A" tashkiloti 2010 yil yanvar oyida sanoat omborini qurmoqda. Ob'ektni qurish aralash usulda amalga oshiriladi, ya'ni "A" tashkiloti ishning bir qismini mustaqil ravishda bajaradi va ishning bir qismi pudratchi tomonidan amalga oshiriladi.

Qurilish-montaj ishlarini bajarish uchun "A" tashkiloti 2010 yil yanvar oyida 236 000 rubl miqdorida metall konstruktsiyalarni sotib oldi. (QQS bilan - 36 000 rubl) va ularni o'rnatdi. Bajarilgan montaj ishlari uchun ishchilarning ish haqi 150 000 rublni, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal va hududiy jamg'armalarga sug'urta badallari miqdori - 3900 rublni tashkil etdi.

Zamin plitalari va devor panellarini o'rnatish 2010 yil fevral oyida pudratchi tomonidan amalga oshirildi. Pudratchi ishining qiymati 118 000 rublni, QQSni hisobga olgan holda - 18 000 rublni tashkil etdi. Omborni qurish uchun "A" tashkiloti tomonidan sotib olingan temir-beton konstruktsiyalarning qiymati 354 000 rublni tashkil etdi, shu jumladan QQS - 54 000 rubl.

"A" tashkilotining buxgalteriya hisoblarining ishchi rejasida omborlarni qurish xarajatlarini hisobga olish 08-3 "Asosiy vositalarni qurish" subschyotiga ochilgan quyidagi ikkinchi darajali subschyotlar bo'yicha amalga oshirilishi nazarda tutilgan:

08-3-1 "O'z shaxsiy iste'moli uchun qurilish-montaj ishlari bo'yicha xarajatlar";

08-3-2 "Pudratchilar tomonidan o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarining xarajatlari".

Buxgalteriya hisobi registrlarida "A" tashkiloti quyidagilarni aks ettiradi:

2010 yil yanvar oyida:

200 000 rub. - qurilish uchun ajratilgan metall konstruksiyalarning qiymati hisobdan chiqariladi;

Debet 08-3-1 "O'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlari bo'yicha xarajatlar" Kredit 70 "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar"

150 000 rub. - ishchilar uchun ish haqi hisoblanadi;

Debet 08-3-1 "O'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlari bo'yicha xarajatlar" Kredit 69 "Ijtimoiy sug'urta va ta'minot uchun hisob-kitoblar"

3900 rub. - sug'urta mukofotlari hisoblab chiqiladi;

2010 yil fevral oyida:

Debet 08-3-2 "Pudratchilar tomonidan o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlari bo'yicha xarajatlar" Kredit 60 "Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"

100 000 rub. - pudratchi ishining qiymati qurilish loyihasining qiymatiga kiritilgan;

Debet 08-3-1 "O'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlari bo'yicha xarajatlar" Kredit 10 "Materiallar"

300 000 rub. - temir-beton konstruksiyalarning qiymati hisobdan chiqariladi.

Keyin “A” tashkiloti uchun 2010 yilning birinchi choragi uchun qurilish-montaj ishlari hajmi uchun soliq solinadigan baza:

200 000 rub. + 150 000 rub. + 3900 rub. + 300 000 rub. = 653 900 rub.

O‘z iste’moli uchun qurilish-montaj ishlari bo‘yicha soliq solinadigan baza “A” tashkiloti tomonidan 2010 yilning birinchi choragi uchun belgilanganligini bejiz ta’kidlaganimiz yo‘q.

San'atning 10-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasida qurilish-montaj ishlari uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti har bir soliq davrining oxirgi sanasi hisoblanadi. 2010 yil 1 yanvardan boshlab soliq davri faqat barcha soliq to'lovchilar uchun chorak bo'lib, soliq har chorakda hisoblab chiqiladi va soliq summasi tegishli chorakning oxirgi kunida hisoblanishi kerak. Yuqoridagi misolda soliqni hisoblash sanasi 2010 yil 31 mart.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi, qurilish-montaj ishlarini o'z iste'moli uchun soliqqa tortish 18% stavkada amalga oshiriladi.

Shuni unutmangki, San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasiga binoan, QQS to'lovchisi QQS bo'yicha soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan har qanday operatsiya uchun, shu jumladan o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarishda schyot-faktura berishga majburdir.

Hisob-fakturalar soliq to‘lovchilar tomonidan faqat qimmatli qog‘ozlarni sotish bo‘yicha operatsiyalar bo‘yicha (brokerlik va vositachilik xizmatlari bundan mustasno), shuningdek, banklar, sug‘urta tashkilotlari va nodavlat pensiya jamg‘armalari tomonidan soliq solishdan ozod qilingan operatsiyalar bo‘yicha tuzilmasligi qonun bilan belgilangan. moddasiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi.

Binobarin, soliq to'lovchi o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini amalga oshirganda, umumiy tartibda schyot-faktura rasmiylashtiriladi. Shu asosda schyot-fakturani rasmiylashtirishning o‘ziga xos jihati shundaki, “Sotuvchi”, “Yuk oluvchi va uning manzili”, “Yuk jo‘natuvchi va uning manzili” va “Xaridor” kabi schyot-faktura rekvizitlarini to‘ldirishda obyektni qurayotgan QQS to‘lovchisi o‘z ma’lumotlarini taqdim etishi shart. o'z tafsilotlari. Hisob-faktura ikki nusxada rasmiylashtiriladi, ulardan biri soliq to'lovchi berilgan schyot-fakturalar jurnalida ro'yxatdan o'tishi va shunga mos ravishda savdo kitobiga uning raqamlarini kiritishi kerak. Ikkinchisi soliq to'lovchi tomonidan olingan schyot-fakturalar jurnaliga kiritiladi va uning ko'rsatkichlari xaridlar kitobiga kiritiladi.

Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblashda qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar, sotib olish kitoblari va savdo kitoblari jurnallarini yuritish qoidalari Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 2 dekabrdagi 914-sonli qarori bilan belgilanganligini eslatib o'tamiz.

Eslatma! Ob'ektni iqtisodiy usulda qurayotgan QQS to'lovchisi qurilish-montaj ishlari hajmi bo'yicha hisoblangan QQS chegirmasini olish huquqiga ega. Bu San'atning 6-bandidan kelib chiqadi. 171 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. San'atda belgilangan chegirmalarni qo'llash tartibi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasiga binoan, ushbu chegirma soliq to'lovchi tomonidan soliq solinadigan bazani aniqlash vaqtida, ya'ni QQS bo'yicha tegishli soliq davrining oxirgi kunida qo'llaniladi.

Eslatib o'tamiz, San'atning 5-bandidagi bunday o'zgarishlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi, 2009 yil 1 yanvarda "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismi, ikkinchi qismiga va ayrim qonun hujjatlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" 2008 yil 26 noyabrdagi 224-FZ-sonli Federal qonuni kiritilgan. Rossiya Federatsiyasi» (bundan buyon matnda 224-sonli Qonun - Federal qonun).

Shu bilan birga, soliq to'lovchi 2009 yilning birinchi choragidan boshlab faqat o'zi hisoblab chiqqan soliq summalariga nisbatan chegirmalarni qo'llashning belgilangan tartibidan foydalanishga haqli. QQS to'lovchisi yanvar oyidan boshlab hisoblangan soliq summalari uchun chegirma oladi. 2006 yil 1 yanvardan 2009 yil 1 yanvargacha 224-FZ-sonli Qonun kuchga kirgunga qadar xuddi shunday tartibda.

Eslatib o'tamiz, avvalgi tartib-qoidada birinchi navbatda soliq to'lovchi byudjetga soliq summasini haqiqatda to'lashi va shundan keyingina bajarilgan qurilish-montaj ishlari hajmi bo'yicha hisoblangan soliq uchun chegirma qo'llashi kerak edi. Boshqacha qilib aytganda, soliq soliq to'lovchi tomonidan bir soliq davrida to'langan va QQS chegirmasi soliq to'lovchi tomonidan to'lov davridan keyingi soliq davrida qo'llanilgan. 2009 yil 1 yanvardan boshlab 224-FZ-sonli Qonunning qoidalari tufayli QQS to'lovchisi soliqni hisoblash bilan bir vaqtda chegirma olish imkoniyatiga ega bo'ldi.

O'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish kabi soliqqa tortish ob'ektining o'ziga xos xususiyati shundaki, bu holda soliq to'lovchi nafaqat qurilish hajmidan mustaqil ravishda hisoblangan soliq summalarini ushlab qolish huquqiga ega. va montaj ishlari, shuningdek, "kirish" soliq summalari uchun:

Ob'ektni qurish uchun foydalanilgan materiallarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda u tomonidan etkazib beruvchilarga (pudratchilarga) to'lanadi;

U tomonidan soliq to'lovchining o'zi yakunlayotgan tugallanmagan kapital qurilish loyihasining sotuvchisiga to'langan.

Bundan tashqari, ushbu ikki turdagi chegirmalar soliq to'lovchi tomonidan bandda ko'rsatilganidek, umumiy tartibda qo'llaniladi. 5-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi, ya'ni tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ro'yxatdan o'tkazgandan so'ng va tegishli dastlabki hujjatlar mavjud bo'lganda. QQS solig'i to'lovchiga pudratchilar tomonidan to'lash uchun taqdim etilgan soliq summalari bo'yicha chegirmalarni qo'llash bo'yicha xuddi shunday nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 21 sentyabrdagi N 03-07-10/20-sonli xatida keltirilgan.