Il risultato finanziario finale dell'impresa nel suo complesso è formato dalle entrate e dalle spese derivanti dalle attività ordinarie, nonché da altre entrate e spese.

I primi sono formati sul conto 90 “Vendite”, di cui abbiamo parlato in dettaglio, e il secondo sul conto 91 “Altri ricavi e spese”, la cui analisi può essere trovata.

Per formare il risultato finanziario finale, viene utilizzato il conto 99 "Profitti e perdite", l'addebito del conto 99 mostra le perdite, il credito mostra i profitti.

I risultati consuntivi dell'attività dell'anno sono esposti nello stato patrimoniale -.

Profitti e perdite

Alla fine di ogni mese, il risultato finanziario delle attività del mese scorso viene formato sui conti 90 e 91, l'utile o la perdita finale risultante viene cancellato da questi conti al conto contabile 99 con le seguenti voci:

• D90/9 K99 – si riflette l’utile derivante dalle attività ordinarie,
• D99 K90/9 – si riflettono le perdite derivanti dalle attività ordinarie,
• D91/9 K99 – si riflette l’utile derivante da altri ricavi e spese,
• D99 K91/9 – vengono riflesse le perdite derivanti da altri proventi e oneri.

I conti contabili sono progettati per registrare tutte le transazioni monetarie. Questa revisione esaminerà in dettaglio il conto 99 “Profitti e perdite”. Il lettore imparerà quali funzioni svolge, se può avere le proprie categorie, come lavorarci e chiuderlo. Le informazioni sono accompagnate da esempi che aiutano a spiegare meglio l'argomento.

Scopo del conto 99

Ogni impresa lavora per raggiungere l'obiettivo principale: aumentare i profitti. Il risultato finanziario è la somma di tutte le entrate derivanti da ciascun tipo di attività. Per o servizi dovrai investire denaro, ma quanto sarà redditizio nel periodo di riferimento diventerà noto dopo aver riassunto tutte le informazioni sui costi e sulle entrate in contanti. Questo è esattamente ciò a cui è destinato l'account 99, che può riflettere:

• aumento o diminuzione del reddito derivante dall'attività principale (D90 K99);
• il saldo delle altre spese e proventi per il periodo di riferimento (D91 K99);
• l'impatto delle situazioni di emergenza sulle attività economiche (forza maggiore, incidenti);
• accantonamento di importi destinati al calcolo delle imposte (interazione con il conto 68).

È possibile aprire nuovi sottoconti?

Secondo le istruzioni, l'account in questione non ha categorie. Un contabile può crearli in modo indipendente, tenendo conto dei requisiti dell'impresa (analisi, controllo, reporting). A questo proposito si potrebbe introdurre il seguente sistema:

• 99/1 “Utili o perdite dalla vendita di beni”;
• 99/2 “Saldo dei proventi (oneri) diversi”;
• 99/3 “Entrate impreviste”;
• 99/4 “Spese impreviste”;
• 99/5 “Imposte sui redditi”;
• 99/6 “Contributi tributari”.

Gli ultimi tre conti secondari possono avere un saldo in debito e credito. È inoltre possibile aprire la categoria 99/9 "Utile o perdita netta", che mostrerà l'importo del reddito ricevuto (detrazioni) per il periodo di riferimento.

Corrispondenza di addebito

Il conto 99 può interagire tramite addebito con diverse categorie:

Che tipo di cablaggio può esserci?

L'addebito sul conto 99 riflette le perdite dell'impresa per vari tipi di attività. Gli esempi possono essere visti nella tabella.

	Danni alle apparecchiature di installazione dovuti ad eventi imprevedibili (incendio, uragano, calamità naturale, ecc.).
	Le imposte anticipate sono state stornate.
	I costi della produzione principale per gli ordini annullati sono inclusi nelle perdite.
	L'importo dell'IVA su MT (beni materiali) è stato cancellato.
	Perdite di produzione causate da eventi imprevedibili.
	Riflessione dei costi dai difetti.
	Perdite di prodotti finiti.
	Calcolo dell'imposta sul reddito.
	I danni derivanti dagli ordini annullati sono inclusi nelle perdite
	Identificazione del saldo dei premi assicurativi.
	Sono stati determinati gli importi destinati ai contributi al fondo misure di prevenzione.

Corrispondenza sui prestiti

Il conto 99 “Profitti e perdite” interagisce sul prestito con le seguenti categorie:

• "Materiali" (10).
• “Operazioni finanziarie con fornitori e appaltatori” (60).
• “Monete e conti correnti” (52, 51).
• “Utili portati a nuovo” (84).
• “Vendite di beni” (90).
• “Carenze e danni da valori danneggiati” (94).
• “Riserve per spese future” (96).
• “Conti bancari speciali” (55).
• “Calcoli intrafamiliari” (79).
• “Operazioni finanziarie con creditori e debitori” (76).
• “Altri costi e proventi” (91).
• “Accordi con dipendenti per operazioni varie” (73).

Operazioni di prestito

La tabella fornisce alcuni esempi per aiutarti a capire cosa può avere un conto di registrazione a 99 accrediti, che riflette l'utile (reddito) dell'azienda.

	Identificazione dei materiali in eccesso.
	Ricevuta di proventi da situazioni impreviste al registratore di cassa.
	Accredito sugli utili.
	Attribuzione al risultato del periodo di riferimento dell'importo in eccesso destinato alla riparazione delle immobilizzazioni. Un'eccezione simile è prevista in alcune imprese.
	Riflessione del risultato finanziario derivante dalle attività di intermediazione (il credito sul conto 99 caratterizza il reddito).
	Cancellazione degli utili derivanti dalle principali attività dell'organizzazione.
	Individuazione dei saldi delle riserve assicurative.
	La registrazione finale dell'ultimo mese nel periodo di riferimento, che cancella l'importo della perdita netta.

Caratteristiche di chiusura di 99 conti profitti e perdite

Il risultato delle attività dell'azienda in termini monetari si riflette nel confronto del fatturato di debito e di credito. A questo proposito è necessario chiudere alcuni conti contabili (99, 90, 91). Nelle moderne condizioni di produzione, è molto importante definire correttamente e giustificare economicamente la procedura in questione. Per eseguire i compiti con competenza, uno specialista deve essere guidato da una regola speciale. Prima di tutto, dovresti chiudere i conti delle industrie e delle aziende con il maggior numero di clienti che ricevono il minor numero di servizi di sportello e, nella situazione opposta, all'ultimo posto (massimo servizio e minimo acquirente).

Sequenza di chiusura del conto 99

L’operazione in questione viene effettuata secondo il seguente algoritmo:

1. Conto di chiusura 90 “Vendite di prodotti”. Confrontando le entrate e le spese derivanti dalle vendite, è possibile formulare il risultato finale delle attività principali dell'azienda. Alla fine dell'anno l'addebito riflette la merce venduta, tenendo conto di tutti i costi. Il prestito viene utilizzato per generare l'importo delle vendite. Il valore totale è pari alla differenza tra i saldi creditori e debitori del conto 90 e 90/3 “IVA”. Se il saldo debitore è maggiore del saldo creditore, inserire la seguente voce: D99 K90 (perdita), altrimenti - D90 K99 (profitto).
2. Dovrebbero essere eseguite le stesse operazioni della prima fase. Se i risultati finanziari sono negativi, viene registrata la registrazione D91 K99 e D99 K91 se sono positivi.
3. Pertanto, il conto 99 viene chiuso per ultimo. Il risultato che si è formato confrontando i saldi debitori e creditori dei conti 90 e 91 è l'utile trattenuto rimasto a disposizione dell'organizzazione o la perdita scoperta. I risultati vengono registrati in avere o in dare del conto 84.

Il completamento definitivo della procedura avviene mediante la chiusura graduale dei conti di distribuzione e di spesa. Ciò consente di creare un bilancio lavorativo preliminare che riflette la reale posizione finanziaria dell'organizzazione.

Conoscendo tutte le caratteristiche distintive del conto 99 “Profitti e perdite”, i giovani professionisti saranno in grado di comprendere tutte le caratteristiche della contabilità. Non dimenticare la PBU, nonché i sistemi di riferimento e giuridici, senza i quali le attività legali delle imprese sono impossibili.

Saluti! Oggi esamineremo il processo di “chiusura del mese” per una vera azienda che fornisce servizi. Vedremo come funziona nella pratica la nostra teoria contabile. Allo stesso tempo, impariamo ancora una volta a “guardare le svolte”.

Secondo le basi della teoria contabile e le nostre nuove conoscenze, proviamo a prevedere cosa dovremmo vedere dopo la “chiusura del mese”. Per chiarezza, prendiamo come base il Bilancio del Fatturato (TSV) della nostra impresa. Ecco un esempio di OSV.

Non è questo ciò che ci aspettiamo di vedere?

• Il conto 26 non dovrebbe avere saldo alla fine del mese.
  quelli. SaldoFineDebito(SKD) = 0
• I conti 90 e 91 devono essere senza saldo
• Alcuni importi dovrebbero apparire nei fatturati del periodo per il conto 99

Vediamo come è cambiato il nostro fatturato.

Commenterò un po'.

Guarda, il conto 26 alla fine del mese era "chiuso" - è diventato 0. Questo va bene. Ecco un registro del cablaggio che mostra come è successo.

Come possiamo vedere, i conti spese “trasferiscono” gli importi accumulati dal conto avere a debito al conto del risultato finanziario. Ricordi la formula del risultato finanziario? Quali account sono coinvolti?

Pertanto, i conti Addebito 90 e 91 raccolgono le spese della nostra azienda per il mese corrente.

Registrazioni sul conto 99

Ora possiamo calcolare il risultato finanziario per ciascuno di essi. Il calcolo del risultato finanziario è una sorta di azione su 90, 91 conti. Come ricordi, i conti 90 e 91 dopo aver riassunto il risultato finanziario dovrebbero essere pari a 0. E il risultato finale dell'attività finanziaria sarà sul conto 99.

I saldi zero per i conti 90 e 91 dovrebbero riguardare l'intero conto. I sottoconti di questi conti avranno saldi fino al 31 dicembre, in attesa della procedura di riforma del saldo. Ma ne parleremo più avanti.

Ecco come appare la situazione nel nostro SALT per i conti 90, 91 e 99. Questa situazione si verifica dopo il “trasferimento” delle spese sul conto 90, MA fino alla chiusura 90, 91.

Guarda, ho evidenziato i clienti chiave dell'intero SALT per mostrare la fase intermedia della "chiusura del mese". Vediamo che il conto 26 è stato chiuso: i suoi saldi sono pari a zero. E, nel nostro caso, l'importo del conto 26 è stato visualizzato nell'Addebito del conto 90.

Nel nostro esempio, la società ha solo il conto 26. Se ci fosse un conto 44, anche questo verrebbe chiuso e l'importo da esso andrebbe all'addebito del conto 90.

Pertanto, l’addebito 90 del conto raccoglie gli importi dai conti spese della società, oltre ad accumulare il costo delle merci vendute e dei prodotti. Il costo, come capisci, è disponibile per le società manifatturiere e commerciali. Per noi solo spese accumulate dal conto 26.

Ora vediamo che sui conti 90 e 91 sono stati formati importi diversi per il fatturato del debito (DO) e il fatturato del credito (CR). Risulta che per ciascuno di questi conti esiste un saldo finale: 1705778,54 e 11374,53. Ora non fa molta differenza per noi dove si trova questo saldo: in debito o credito. Per noi è importante solo una cosa:

La chiusura dei conti 90 e 91 implica tali azioni in modo che il saldo torni a zero. Quelli. dobbiamo effettuare tali registrazioni per ciascun conto in corrispondenza di 99 in modo che i nostri numeri - 1705778.54 e 11374.53 - scompaiano. Quelli. il resto diventerebbe zero. Questa è la regola per chiudere un totale di 90 e 91 conti: il saldo su di essi dovrebbe essere zero.

E affinché i saldi arrivino a zero, dobbiamo trasferire le differenze esistenti tra DO e KO (questi sono saldi finali) registrando sul conto 99. In altre parole,
— per il conto 90 “aggiungeremo” 1705778,54 al debito.
— per 91 conti “aggiungeremo” 11374,53 al Credito

Il seguente resoconto mostra come “aggiungiamo i numeri necessari” attraverso le registrazioni, chiudendo così i conti 90 e 91. La chiusura di questi conti sarà corretta se, successivamente, i loro saldi alla fine del periodo (mese) diventeranno 0.

Come puoi vedere, la chiusura dei conti 90 e 91 passa attraverso i loro sottoconti interni 90.9 e 91.9 in corrispondenza del conto 99. Il punto in cui apparirà 90,9 (91,9) nella voce Dare o Avere dipende da dove non ci sono importi sufficienti affinché il conto alla fine del periodo dia 0.

Conclusione
Ora abbiamo esaminato l'opzione molto, molto, molto semplice di come si presenta il "fatturato" e il principio di "chiusura del mese" per le aziende che forniscono servizi.

Per le organizzazioni commerciali, SALT appare leggermente diverso. Per esempio, vedremo 41 e 44 conteggi. Per quelli di produzione: saranno 20, 25, 40, 43, 44.

Tutte le aziende possono avere 76 e 73 account. Inoltre, molte imprese hanno conti 01 con i propri conti ausiliari 02 e 08.

Tutta questa diversità non è così complicata come sembra a prima vista. Qualunque sia il conto contabile con cui avrete a che fare in contabilità, tutto entrerà in “fatturato”, dove sarà necessario prelevare gli importi da tutti i conti contabili delle Spese e “spostarli” sui conti 90 e 91. Quindi dai conti 90 e 91, sposta i saldi risultanti sul conto 99. E così via ogni mese fino a dicembre. A dicembre ci sarà un’altra operazione chiamata “riforma di bilancio” alla “chiusura del mese”.

Per il processo di “chiusura del mese”, ci sono alcune conoscenze di base in più che influiscono sulle regole per il trasferimento degli importi sul conto 90. Esaminiamo tutto questo in lezioni pratiche e impariamo come risolvere tali situazioni contabili dall'evento alla fine del mese.

Aggiunta
L'articolo sollevava interrogativi, come era prevedibile. La contabilità non è un argomento difficile, ma tutti i suoi numeri e le sue regole lo rendono difficile, confuso e confuso. Dalle prime domande è emerso che occorrerebbe fornire maggiori chiarimenti a questo articolo. Il seguente articolo risponde a due domande importanti:
— è opportuno fornire maggiori dettagli nel SALT?
- in SALT per il conto 26 ci sono importi diversi - è un errore nell'articolo?

BP 2.0 Esperti contabili, per favore ditemi quali voci dovrebbero essere effettuate per chiudere il conto 99, riforma del bilancio, a giudicare dal fatturato: http://s019.radikal.ru/i633/1312/27/6823dd89e531.jpg

PS Situazione standard: un'impresa “morente”, la chiusura dell'anno è stata affidata a un altro contabile, per il quale la chiusura è stata sempre “effettuata dallo stesso programma 1C”. E in questo caso, per l'intero anno, la chiusura dei mesi è stata effettuata mediante registrazioni manuali da parte di un altro capo contabile. Di conseguenza, ora alla fine del mese - dicembre (riforma del bilancio), nulla viene chiuso automaticamente. Non ha senso configurarlo adesso. Il contabile sa solo che tutto dovrebbe andare sul conto 84. E quali dovrebbero essere le registrazioni intermedie, è difficile dirlo. Pertanto, tutto mi è fluito senza intoppi. Pertanto vi chiedo di non discutere del commercialista, ma di aiutarmi con le registrazioni.

Se è difficile, cioè revisori dei conti o PBU

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Le registrazioni contabili alla chiusura di un esercizio finanziario per le persone giuridiche sono redatte nella seguente sequenza:

1. Conti di chiusura per la contabilità dei costi (compresi i costi indiretti).
2. Chiusura di 90 conti, calcolo dei profitti aziendali.
3. Riforma del bilancio: chiusura dei conti principali per la contabilizzazione delle entrate e delle spese dell'azienda, analisi della situazione finanziaria dell'impresa, efficienza delle attività commerciali, ottenimento di un indicatore dell'utile netto o della perdita netta dell'organizzazione.

La chiusura dell'anno è una sintesi dei risultati finanziari dell'organizzazione al 31 dicembre dell'anno di riferimento.

Prima di chiudere è necessario ricontrollare tutti i dati fondamentali ed effettuare le operazioni normative obbligatorie:

1. Riconciliare gli insediamenti con le controparti, analizzare la documentazione contabile, ripristinare la sequenza di visualizzazione delle attività aziendali (analisi dei conti 50, 51, 60, 62, 76, ecc.).
2. Calcolare le retribuzioni, le tasse e i contributi assicurativi dei dipendenti alla fine dell'anno (conti 70, 68, 69).
3. Analizzare i saldi delle merci e delle scorte (conti 41, 10, 43). Effettuare un inventario del magazzino e, se necessario, modificare i dati.
4. Calcolare l'ammortamento delle immobilizzazioni, effettuare la rivalutazione (conto.
5. Controllare i costi sostenuti (monitoraggio 20, 29, 25, 26, 44, ecc.).
6. Calcolare tutte le entrate e le spese ricevute dalla società (i saldi dei conti 90 e 91 vengono cancellati sul conto.

   Conto 99 “Profitti e perdite”. Contabilità dei risultati finanziari. Messaggi

Qualcosa da tenere a mente! Secondo la legislazione della Federazione Russa, la presentazione dei rendiconti finanziari alle autorità fiscali viene effettuata prima del 31 marzo dell'anno successivo all'anno di riferimento. Tuttavia, tutte le attività di verifica prima della fine dell'anno dovrebbero essere svolte gradualmente durante tutto il 4° trimestre.

Una volta completate le procedure preparatorie, l'anno viene chiuso: il bilancio viene riformato, in cui viene rivelato l'utile netto o la perdita netta della società.

Registrazioni contabili di base per la chiusura di fine anno

Analisi delle vendite

Per riassumere i risultati delle attività delle organizzazioni per le attività ordinarie, è necessario analizzare i sottoconti del conto 90:

• 90.1: in questo sottoconto vengono visualizzate tutte le ricevute ricevute dall'azienda per le merci vendute. Il saldo del conto secondario rappresenta le entrate ricevute per il periodo:

  Dt50.51 Kt90.01 - pagamento ricevuto;

  Dt62 Kt90.01 - si riflettono i ricavi delle vendite;

• 90.02: costo dei beni venduti al momento della vendita:

  Dt90.02 Kt41 - cancellazione del valore contabile dei beni;

  Dt90.02 Kt20 - costo del lavoro eseguito;

• 90.03: Viene visualizzata l'IVA maturata per il pagamento alle autorità di regolamentazione:

Ogni mese, i dati del sottoconto vengono confrontati e il saldo viene trasferito al sottoconto 90.09, che visualizza i risultati finanziari calcolati: Dt - perdita; Kt: profitto.

Alla chiusura del periodo, i saldi di 90.09 vanno ad addebitare sul conto 99 con l'utile ricevuto per attività commerciali ordinarie e ad accreditare il conto. 99 per lavoro non redditizio.

Analisi delle attività non operative

Per le transazioni non legate alle normali attività commerciali dell'organizzazione, l'analisi viene effettuata sulla base del monitoraggio dei sottoconti di 91 conti:

• 91.01: il sottoconto è destinato a contenere informazioni sugli altri redditi della società. Questi possono includere: differenze di tasso di cambio, scorte in eccesso come risultato dell'inventario, reddito derivante da fondi presi in prestito forniti alle controparti, ecc.:

  Dt50.51 Kt91.01 - reddito ricevuto dalla vendita della propria attrezzatura;

  Dt73 Kt91.01 - proventi da prestiti concessi sotto forma di interessi pagati;

• 91.02: qui vengono raccolte le informazioni su tutti i costi non operativi: commissioni bancarie, penuria di merci, multe e sanzioni fiscali, ecc.:

  Dt91.02 Kt66.67 - pagamento di interessi per l'utilizzo dei fondi presi in prestito;

  Dt91.02 Kt01 - riduzione del costo delle attrezzature in base ai risultati della rivalutazione.

Ogni mese, i dati del sottoconto vengono confrontati e il saldo viene trasferito al sottoconto 91.09, che visualizza i risultati finanziari calcolati: Dt - perdita; Kt: profitto.

Alla chiusura del periodo, i saldi di 90.09 vanno ad accreditare il conto 99 per gli utili ricevuti per attività commerciali ordinarie e ad addebitare sul conto. 99 per lavoro non redditizio.

Riforma dell'equilibrio

Dopo aver chiuso tutti i conti principali in conformità con le regole della contabilità e analizzato tutte le informazioni raccolte, il bilancio viene riformato, identificando il risultato finanziario complessivo e assegnandolo al conto. 84 per la successiva distribuzione. La riforma effettuata può indicare l’efficacia dell’uso del lavoro e delle risorse materiali da parte dell’organizzazione:

1. Dt99 Kt84 - visualizzazione dell'utile non distribuito nell'anno;
2. Dt84 Kt99 - informazioni sulle perdite scoperte.

Le decisioni sulla distribuzione degli utili o sulle modalità di copertura delle perdite vengono prese dall'assemblea generale dei proprietari dopo l'approvazione del bilancio annuale.

Un esempio pratico di preparazione delle transazioni di chiusura di fine anno

La società a responsabilità limitata "Kolosok" è impegnata nella vendita di sedie da ufficio acquistate da fornitori per 3.000 rubli (IVA 18% inclusa - 457,62). Nel corso dell'anno il prezzo di acquisto non è cambiato, quindi il prezzo di vendita è rimasto costante: 5.000 rubli (inclusa IVA al 18% - 762,71). Nel corso dell'anno è stata venduta tutta la merce (40 unità).

Inoltre, la società paga i servizi bancari, che ammontano a 890 rubli.

Registrazioni contabili per transazioni commerciali completate:

• Dt41 Kt60: 101.694,20 rubli - ricezione di mobili per ufficio al magazzino per ulteriore vendita;
• Dt19,03 Kt60: 18.305,80 rubli. - IVA del fornitore;
• Dt51 Kt90.01: 200.000 rubli - ricavato dalla vendita di sedie;
• Dt91.02 Kt41: 101.694,20 rubli. - cancellazione del costo delle sedie (il costo di Kolosok LLC include solo il prezzo di acquisto dei fornitori);
• Dt90,03 Kt68,02: RUB 30.508,47 - calcolo dell'IVA dovuta all'erario;
• Dt91.02 Kt51: 890 sfregamenti. - commissioni bancarie.

Risultati per il conto 90 alla fine del mese:

Dt: RUB 101.694,20 + 30.508,47 sfregamenti. = 132.202,67 sfregamenti.

Kt: 200.000 rubli.

Saldo finale: 67.797,33 rubli - profitto ricavato dalla vendita.

Risultati per 91 conti alla fine del mese:

Dt91.09 Kt91.02: 890 sfregamenti. - perdita.

Chiusura dell'anno:

Dt90,09 Kt99: 67.797,33 sfregamenti. - viene visualizzato il profitto derivante da attività commerciali ordinarie.

Dt91.09 Kt99: 890 sfregamenti. - perdite derivanti da attività non operative.

Alla fine dell'anno di riferimento, Kolosok LLC ha ricevuto profitti, che saranno inclusi nell'utile non distribuito:

Dt84 Kt99: 66.907,33 sfregamenti. - determinazione dei risultati finanziari della vita economica della società alla chiusura dell'anno, al 31 dicembre.

Domande e risposte sull'argomento

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Cos’è la riforma del bilancio?

Data di pubblicazione

Riforma dell'equilibrioè una procedura che viene effettuata annualmente, soprattutto nelle grandi aziende e società di capitali, con decisione del consiglio di amministrazione. Il suo scopo è stabilire il risultato finanziario finale dell'anno trascorso. Ciò avviene sulla base del confronto tra gli indicatori delle entrate e dei profitti ricevuti e i dati sull'utilizzo dei fondi.

Riforma dell'equilibrioè un processo che può essere eseguito solo se esiste il permesso o l'ordine appropriato da parte di una persona autorizzata. Di norma, il consiglio di amministrazione, convocato annualmente, approva un rappresentante mediante voto generale, oppure gli investitori risolvono le questioni direttamente in assemblea.

Riforma del bilancio: registrazioni

Quindi, prima di tutto, dovresti familiarizzare con le registrazioni contabili compilate da uno specialista dell'impresa. Di particolare interesse è il conto 80, chiamato “Profitti e perdite”, poiché contiene importi che riflettono la ricezione di fondi e la loro destinazione per determinate esigenze. Di conseguenza, il lato credito indica una perdita di risorse finanziarie e il lato debito indica il loro afflusso per fonte. Diventa chiaro che la posizione della società alla data di riferimento del bilancio dipende in gran parte dal saldo di questo conto.

Dopo che sarà stato deciso riforma dell’equilibrio deve essere effettuato, il contabile, in base ai desideri e alle esigenze del gruppo dirigente, distribuisce gli utili. La maggior parte è destinata ai proprietari ed è divisa in azioni in proporzione all'importo dei depositi degli investitori. Se, a seguito di questa operazione, si forma un surplus, questo viene attribuito a un conto speciale 88, a cui viene dato il nome autoesplicativo "Utili non distribuiti degli anni precedenti". Questo importo viene poi parzialmente inviato ai conti di riserva per coprire le spese impreviste.

Attualmente non tutte le imprese ci credono riforma dell’equilibrioè un elemento importante e necessario nella pratica contabile. Tuttavia, questa procedura aiuta davvero il team di gestione a mostrare chiaramente agli investitori e ai proprietari quanti soldi ricevono dalla gestione della società e dove vengono allocate le altre risorse. A questo proposito possiamo concludere che riforma funge da meccanismo abbastanza efficace che non perde la sua rilevanza in ogni momento.

Anche questo settore ha le sue carenze e difficoltà.

La procedura in sé non è uno schema super complesso che richiede un investimento di tempo e fatica. Spesso i problemi sorgono a causa di pratiche contabili inadeguate. Spesso l'ostacolo sono gli errori commessi al momento della chiusura dei conti e del riassunto dei risultati.

Chiusura di 99 conti

Per evitare errori così significativi, le aziende dovrebbero prestare particolare attenzione alla verifica della documentazione finanziaria. Un’ispezione tempestiva e di alta qualità aumenterà non solo la produttività, ma anche il grado di fiducia da parte dei servizi di ispezione.

Dovrà prima essere finalizzato il bilancio annuale e poi il riforma dell’equilibrio, durante il quale l'utile del periodo di riferimento precedente viene cancellato e gli altri conti vengono chiusi. Il saldo non distribuito servirà a coprire le perdite degli anni precedenti. Il significato economico di questa procedura risiede in un leggero miglioramento del bilancio redatto. In futuro sarà più facile lavorare con un documento del genere, poiché tutte le registrazioni necessarie sono state effettuate e i conti sono chiusi.

Una persona giuridica ha il diritto di scegliere autonomamente un metodo specifico per effettuare la riforma, previa annotazione del metodo nei documenti. Inoltre, questo processo richiede non meno accuratezza e alfabetizzazione da parte di uno specialista, poiché anche le organizzazioni di audit di terze parti controllano attentamente il bilancio formattato.

Riforma dell'equilibrio

Quando si prepara il bilancio annuale, è necessario riformare il bilancio per iniziare la contabilità “su una nuova pagina” nel nuovo anno. Innanzitutto è necessario chiudere i conti 90 “Vendite”, 91 “Altri ricavi e spese” e 99 “Profitti e perdite”. Di norma, le registrazioni di riforma del bilancio portano la data del 31 dicembre.

Chiusura conto 90 "Vendite"

Durante l’anno, il conto 90 raccoglie dati sulle entrate e sulle spese dell’organizzazione per le attività ordinarie. Per il conto 90 “Vendite” vengono aperti diversi sottoconti. Per contabilizzare i ricavi delle vendite, viene aperto il sottoconto 90-1 "Fatturato delle vendite". Il costo dei prodotti venduti (beni, lavori, servizi) si riflette nel sottoconto 90-2 "Costo del venduto". L'importo dell'imposta sul valore aggiunto incluso nel prezzo dei prodotti venduti (beni, lavori, servizi) viene preso in considerazione nel sottoconto 90-3 "Imposta sul valore aggiunto" e viene preso l'importo dell'accisa inclusa nel prezzo dei prodotti venduti in considerazione nel sottoconto 90-4 "Accise". Se un'organizzazione paga dazi all'esportazione, è inoltre necessario utilizzare il sottoconto 90-5 "Dazi all'esportazione". Le aziende possono utilizzare altri sottoconti, ad esempio 90-6 “Imposta sulle vendite”, 90-7 “Spese di vendita”, 90-8 “Spese amministrative”.

Per riflettere il risultato finanziario delle attività ordinarie, viene utilizzato il sottoconto 90-9 “Utili/perdite dalle vendite”.

Attenzione! Alla fine di ogni mese, il contabile confronta l'importo del turnover del debito nei sottoconti 90-2 - 90-8 con il turnover del credito nel sottoconto 90-1.

Conto di addebito 99

Il risultato risultante è l'utile o la perdita derivante dalle vendite del mese. Questo importo viene cancellato alla fine del mese di riferimento sul conto 99 “Profitti e perdite”. Se dalle vendite si ottiene un profitto, viene effettuata la seguente registrazione:

Addebitare 90-9 Avere 99

Se viene subita una perdita, viene effettuata una registrazione:

Addebito 99 Credito 90-9

Si scopre che alla fine di ogni mese non c'è saldo nel conto sintetico 90 “Vendite”. Tuttavia, tutti i conti secondari di questo conto hanno saldi di debito o di credito, il cui valore si accumula. Tali saldi non possono essere cancellati nel corso dell'anno.

L'ultimo giorno di dicembre dell'anno di riferimento, dopo aver cancellato il risultato finanziario di dicembre, tutti i conti secondari devono essere chiusi all'interno del conto 90 "Vendite". In questo caso, i saldi su di essi vengono trasferiti al conto secondario 90-9:

Dare 90-9 Avere 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)

• il saldo dei sottoconti del conto 90 viene cancellato;

Addebito 90-1 Credito 90-9

• Il saldo del conto secondario "Entrate" viene cancellato.

Come risultato di queste registrazioni, a partire dal 1 gennaio del nuovo anno di riferimento, i sottoconti del conto 90 "Vendite" non hanno saldo.

Esempio. Nei registri contabili dell'impresa di produzione Vasilek LLC alla fine del 2002, c'era un saldo sul prestito del sottoconto 90-1 per un importo di 630.000 rubli. E i saldi debitori per il conto 90 "Vendite" erano i seguenti:

conto secondario 90-2 - 345.000 rubli;

conto secondario 90-3 - 100.000 rubli;

conto secondario 90-6 - 30.000 rubli;

conto secondario 90-7 - 80.000 rubli;

conto secondario 90-9 - 75.000 rubli.

Durante la riforma del bilancio, il contabile di Vasilek LLC effettuerà le seguenti voci:

Addebito 90-1 Credito 90-9

• 630.000 rubli. — il saldo del sottoconto “Entrate” viene cancellato;

Addebito 90-9 Credito 90-2

• RUB 345.000 — il saldo del sottoconto “Costo del venduto” viene cancellato;

Addebito 90-9 Credito 90-3

• 100.000 rubli. — il saldo del sottoconto “Imposta sul valore aggiunto” viene cancellato;

Addebito 90-9 Credito 90-6

• 30.000 rubli. — il saldo del sottoconto “Imposta sulle vendite” viene cancellato;

Addebito 90-9 Credito 90-7

• 80.000 rubli. — il saldo del sottoconto “Spese di vendita” viene cancellato.

Chiusura conto 91 "Altri ricavi e oneri"

I ricavi e le spese operativi e non operativi sono registrati nel conto 91. La struttura e la procedura per il suo utilizzo sono simili alla struttura e alla procedura per l'utilizzo del conto 90 “Vendite”.

Per il conto 91 vengono aperti tre sottoconti:

• 91-1 "Altri redditi";
• 91-2 “Altre spese”;
• 91-9 "Saldo degli altri ricavi e oneri".

Oltre a questi, le imprese possono anche introdurre ulteriori sottoconti per la contabilità separata dei ricavi e delle spese non operativi:

• 91-3 "Proventi non operativi";
• 91-4 "Spese non operative".

Nota. Alla fine di ogni mese, il contabile confronta il fatturato nei sottoconti: il fatturato del debito nei sottoconti 91-2 e 91-4 con il fatturato del credito nei sottoconti 91-1 e 91-3.

Il risultato risultante rappresenta l'utile o la perdita del mese. Questo importo viene cancellato alla fine del mese di riferimento sul conto 99 “Profitti e perdite”. Se viene realizzato un profitto, viene scritta la seguente voce:

Addebitare 91-9 Accreditare 99

• si riflette l'importo del profitto del mese.

E se viene ricevuta una perdita, viene effettuata una registrazione:

Addebitare 99 Accreditare 91-9

• riflette l'importo della perdita ricevuta per il mese.

Pertanto, alla fine di ogni mese, il conto 91 non ha saldo. Tuttavia, i conti secondari di questo conto hanno ancora un saldo debitore o creditore.

Dopo aver cancellato il risultato finanziario per dicembre - 31 dicembre - i sottoconti del conto 91 devono essere chiusi. Per fare ciò, i saldi di altri conti secondari vengono cancellati nel conto secondario 91-9 con le seguenti voci:

Dare 91-9 Avere 91-2 (91-4)

• è stato stornato il saldo dei sottoconti “Altre spese” e “Spese non operative”;

Debito 91-1 (91-3) Credito 91-9

• Il saldo dei sottoconti “Altri ricavi” e “Proventi non operativi” è stato stornato.

Esempio. Nel 2002, Vasilek LLC rifletteva i seguenti dati sul conto 91:

• reddito operativo - 40.000 rubli;
• spese operative - 35.000 rubli;
• reddito non operativo - 123.000 rubli;
• spese non operative - 103.000 rubli;
• profitto da operazioni operative e non operative - 25.000 rubli.

A fine anno il commercialista, riformando il bilancio, fece le seguenti registrazioni:

Debito 91-1 Credito 91-9

• 40.000 rubli. — utile operativo cancellato;

Addebito 91-9 Credito 91-2

• 35.000 rubli. — spese operative ammortizzate;

Addebito 91-3 Credito 91-9

• 123.000 rubli. — i proventi non operativi vengono cancellati;

Addebito 91-9 Credito 91-4

• 103.000 rubli. — le spese non operative vengono stornate.

Chiusura conto 99 "Profitti e perdite"

Durante l'anno, il risultato finanziario delle attività ordinarie, nonché i proventi e le spese operative e non operative, vengono cancellati sul conto 99 durante l'anno. Raccoglie anche le entrate e le spese di emergenza. Riflette anche il debito fiscale sul reddito nei confronti del bilancio e le multe per violazioni fiscali. Pertanto, il saldo del conto di 99 è uguale all'utile o alla perdita netta dell'anno corrente. Con le registrazioni finali di dicembre, questo saldo viene trasferito al conto 84 “Utili portati a nuovo (perdita scoperta)”.

Se alla fine dell’anno la società ha realizzato un utile, nella contabilità viene effettuata la seguente registrazione:

Addebitare 99 Accreditare 84

• L'utile netto dell'anno in esame è stato cancellato.

Esempio. Per il 2002, Vasilek LLC ha i seguenti risultati:

• profitto dalle attività ordinarie - 75.000 rubli;
• profitto da operazioni operative e non operative - 25.000 rubli;
• imposta sul reddito: 24.000 rubli.

Nelle scritture contabili sono state effettuate le seguenti registrazioni:

Addebitare 90-9 Avere 99

• 75.000 rubli. — è stato identificato il risultato finanziario derivante dalla vendita dei prodotti;

Addebitare 91-9 Accreditare 99

• 25.000 rubli. — riflette il saldo degli altri ricavi e costi;

Addebito 99 Accredito 68 sottoconto "Calcoli dell'imposta sul reddito"

• 24.000 rubli. — viene addebitata l'imposta sul reddito;

Addebitare 99 Accreditare 84

• 76.000 rubli. (75.000 + 25.000 - 24.000) - è stato rivelato il risultato finanziario finale.

Se l'organizzazione ha subito una perdita alla fine dell'anno, la registrazione sarà la seguente:

Addebitare 84 Accreditare 99

• la perdita dell'anno di riferimento viene cancellata.

Esempio. Usiamo le condizioni degli esempi precedenti, aggiungendo solo che nel 2002 le sanzioni valutate dall'ispettorato fiscale di Vasilek LLC ammontavano a 80.000 rubli.

Nelle scritture contabili è stata effettuata la seguente registrazione:

Addebito 99 Credito 68 sottoconto "Liquidi con il budget per sanzioni"

• 80.000 rubli. — l'importo delle sanzioni a carico del bilancio è stato accantonato.

Pertanto, alla fine dell'anno, Vasilek LLC ha ricevuto una perdita di 4.000 rubli. (80.000 - 76.000).

Quando riforma il bilancio, il contabile effettuerà la seguente registrazione:

Addebitare 84 Accreditare 99

• 4000 rubli. — la perdita dell'anno di riferimento viene cancellata.

O. Kurbangaleeva

Supervisore

dipartimento di metodologia

contabilità e revisione

LLC "Alleanza di revisione"

Il conto 99 nella contabilità viene utilizzato per riflettere le informazioni sul risultato finanziario dell'impresa per il periodo di riferimento. Come prendere in considerazione il profitto/perdita risultante e per quali operazioni viene utilizzato il conto 99: lo scoprirai nel nostro articolo.

Per rifletterlo sul conto 99, è necessario eseguire le seguenti operazioni:

• cancellazione delle spese per i prodotti venduti;
• cancellazione della differenza di saldo tra conti e conto 99.

L’utile/perdita identificato è riflesso dalle seguenti voci:

• Dt 90,9 Kt 99 - profitto realizzato;
• Dt 99 Kt 90,9 - perdita ricevuta.

Altri usi del conto

Inoltre, il conto 99 viene utilizzato per riflettere le perdite/eccedenze di immobilizzazioni e articoli di inventario ricevuti in circostanze di forza maggiore (catastrofi naturali, incidenti, nazionalizzazioni, ecc.):

Il conto 99 riflette gli importi delle perdite/eccedenze di fondi individuate in circostanze di emergenza sui conti correnti e nel registratore di cassa:

Determinazione del risultato finanziario per il conto 99 utilizzando un esempio

Sulla base dei risultati di agosto 2015, Comfort LLC:

• per un importo di RUB 2.342.000, IVA RUB 357.254;
• costo della merce venduta: 1.052.000 RUB;
• magazzino, gestione, ammontava a 841.000 rubli.

Il bilancio di Comfort LLC al 31.2015 contiene le seguenti informazioni:

A chiusura del periodo, il contabile della Comfort LLC ha effettuato delle registrazioni per chiudere il conto 99:

Riflessione del PNO sul conto 99

La società di revisione “Control Plus” calcola mensilmente l'importo dell'utile effettivamente percepito.

Sulla base dei risultati di settembre 2015 “Control Plus”:

• sono stati forniti servizi di revisione per un importo di RUB 145.300;
• sono stati calcolati gli stipendi per revisori dei conti e consulenti - RUB 64.200;
• sono stati maturati premi assicurativi per gli stipendi del personale - RUB 19.388.

Al 30.2015 non sono stati corrisposti stipendi ai revisori né ricevuto alcun compenso per i servizi prestati dai clienti.

15. .2015 revisore dei conti Savelyev V.P. ha tenuto un incontro rappresentativo con potenziali clienti di Control Plus e pertanto ha sostenuto spese per un importo di 3.120 rubli. Queste spese furono interamente rimborsate a Savelyev e prese in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito di 2.568 rubli. (64.200 RUB * 4%).

Il contabile di Control Plus ha effettuato le seguenti registrazioni in contabilità:

Dt	CT	Descrizione	Somma	Documento
62		Ricavi derivanti dai servizi di revisione forniti	RUB 145.300	Certificati dei servizi resi
68 IVA		IT (passività fiscale differita) della differenza tra entrate fiscali e contabili (RUB 145.300 * 20%)	060 sfregamenti.	Certificati dei servizi resi
		Stipendi dei Sindaci maturati per il mese di settembre 2015	64.200 rubli.	Libro paga
	68 IVA	STA (attività fiscale differita) della differenza tra i salari maturati in sede fiscale e contabile (64.200 RUB * 20%)	RUB 12.840	Libro paga

Molto spesso, coloro che stanno appena iniziando ad affrontare le peculiarità della contabilità hanno difficoltà a comprendere l'organizzazione della contabilità per 90 conti e la loro chiusura. In questo articolo cercherò di spiegare la struttura di 90 conti e le caratteristiche della loro chiusura utilizzando l'esempio di 1C Accounting 8. Cominciamo con la teoria, quindi vedremo un esempio pratico.

Concorrono alla formazione del risultato finanziario:

Conto 90 "Vendite", conto 91 "Altri ricavi e spese", 99 "Profitti e perdite".

Le organizzazioni ricevono la maggior parte dei loro profitti dalla vendita di prodotti, beni, lavori e servizi (risultato finanziario di realizzazione). L'utile derivante dalla vendita di prodotti (lavori, servizi) è definito come la differenza tra i proventi della vendita di prodotti (lavori, servizi) a prezzi correnti senza IVA e accise, dazi all'esportazione e altre detrazioni previste dalla legislazione del Federazione Russa e i costi di produzione e vendita. Il risultato finanziario derivante dalla vendita di prodotti (lavori, servizi) è determinato dal conto 90 "Vendite". Questo conto ha lo scopo di riassumere le informazioni sulle entrate e sulle spese associate alle normali attività dell'organizzazione, nonché di determinare il risultato finanziario per esse. Tale conto riflette, in particolare, ricavi e costi:

Per prodotti finiti, semilavorati di produzione propria e merci;

Lavori e servizi di natura industriale e non industriale;

Prodotti acquistati (acquistati per il completamento);

Costruzione, installazione, progettazione e rilevamento, esplorazione geologica, ricerca e lavori simili;

Servizi di comunicazione e trasporto di merci e passeggeri;

Operazioni di trasporto, spedizione e carico e scarico;

Previsione di un compenso per l'uso temporaneo (possesso e utilizzo temporaneo) dei propri beni nell'ambito di un contratto di locazione, previsione di un compenso per i diritti derivanti da brevetti per invenzioni, disegni industriali e altri tipi di proprietà intellettuale, partecipazione al capitale autorizzato di altre organizzazioni (quando questo è oggetto delle attività dell'organizzazione) e così via.

In 1C Contabilità 8 edizione 3.0, per il conto 90 vengono aperti i seguenti sottoconti:

90.01 "Entrate"

90.01.1 "Ricavi da attività soggette al sistema fiscale principale"

90.01.2 "Entrate derivanti da alcune tipologie di attività con procedura speciale

tassazione"

90.02 "Costo del venduto"

90.02.1 "Costo del venduto per attività soggette al regime fiscale principale"

90.02.2 "Costo del venduto per alcune tipologie di attività con procedura speciale

tassazione"

90.03 "Imposta sul valore aggiunto"

90.04 "Accise"

90.05 "Dazi all'esportazione"

90.07 "Spese di vendita"

90.07.1 "Spese di vendita di attività soggette al regime fiscale principale"

90.07.2 "Spese di vendita di alcune tipologie di attività con procedura speciale

tassazione"

90.08 "Spese amministrative"

90.08.1 "Spese amministrative per attività con il sistema principale

tassazione"

90.08.2 "Spese amministrative per alcune tipologie di attività con procedura speciale

tassazione"

90.09 "Utili/perdite dalle vendite"

L'importo dei ricavi derivanti dalla vendita di prodotti, beni, esecuzione di lavori, fornitura di servizi, ecc. si riflette nell'accredito del sottoconto 90.01 "Entrate" e nell'addebito del conto 62 "Accordi con acquirenti e clienti". Allo stesso tempo, il costo dei prodotti venduti, beni, lavori, servizi, ecc. Viene cancellato dal credito dei conti: 43 "Prodotti finiti", 41 "Merci", 44 "Spese di vendita", 20 "Produzione principale" , ecc. all'addebito del sottoconto 90.02 "Costi delle vendite". Gli importi dell'IVA e delle accise maturate sui prodotti venduti (beni, lavori, servizi) si riflettono nell'addebito dei sottoconti 90.03 "Imposta sul valore aggiunto" e 90.04 "Accise" e nell'accredito del conto 68 "Calcoli di imposte e tasse" . Il sottoconto 90.09 "Utile (perdita) delle vendite" ha lo scopo di identificare il risultato finanziario delle vendite per il mese di riferimento. Le registrazioni per i sottoconti 90.01, 90.02, 90.03, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 vengono effettuate cumulativamente durante l'anno di riferimento. Confrontando mensilmente il fatturato totale del debito sui conti secondari 90.02, 90.03, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 e il fatturato del credito sul conto secondario 90.01, viene determinato il risultato finanziario delle vendite per il mese di riferimento. L'utile o la perdita identificati vengono cancellati mensilmente con le registrazioni finali dal sottoconto 90.09 al conto 99 "Profitti e perdite". Pertanto, il conto sintetico 90 “Vendite” viene chiuso mensilmente e non presenta saldo alla data di riferimento. Alla fine dell'anno di riferimento, tutti i sottoconti aperti sul conto 90 "Vendite" (ad eccezione del sottoconto 90.09) vengono chiusi con registrazioni interne sul sottoconto 90-9 "Utile (perdita) delle vendite".

Per riassumere le informazioni sui ricavi e sulle spese operativi e non operativi, viene utilizzato il conto 91 "Altri ricavi e spese".

In 1C Contabilità 8 edizione 3.0, per il conto 91 vengono aperti i seguenti sottoconti:

91.01 "Altri redditi"

91.02 "Altre spese"

91.09 "Saldo degli altri ricavi e oneri"

Il sottoconto 91.01 “Altri ricavi” tiene conto delle entrate di attività riconosciute come altri ricavi (ad eccezione di quelli straordinari). Il sottoconto 91.02 “Altre spese” tiene conto delle spese operative e non operative riconosciute come altre spese (ad eccezione di quelle straordinarie). Il sottoconto 91.09 “Saldo di altri ricavi e spese” viene utilizzato per identificare il saldo di altri ricavi e spese per il mese di riferimento. Le registrazioni per i sottoconti 91.01 e 91.02 vengono effettuate cumulativamente durante l'anno di riferimento. Il saldo delle altre entrate e spese viene determinato mensilmente confrontando il fatturato del debito nel sottoconto 91.01 e il fatturato del credito nel sottoconto 91.02. Questo saldo viene cancellato mensilmente (con fatturato finale) dal sottoconto 91.09 al conto 99 "Profitti e perdite". Pertanto, alla data di riferimento del bilancio, il conto 91 “Altri ricavi e oneri” non presenta saldo. Alla fine dell'anno di riferimento, i sottoconti 91.01 e 91.02 vengono chiusi con registrazioni interne al sottoconto 91.09.

La composizione dei ricavi e dei costi operativi è determinata da PBU 9/99 e PBU 10/99. La parte principale dei ricavi e dei costi operativi è costituita da ricavi e costi derivanti dalla cessione di beni (ad eccezione della vendita di prodotti finiti (lavori, servizi e merci)) e dalla partecipazione ad altre organizzazioni (entrate e spese legate all'accantonamento per temporanei utilizzo dei beni dell'organizzazione, diritti derivanti da brevetti per invenzioni, disegni industriali e altri tipi di proprietà intellettuale, entrate e spese associate alla partecipazione al capitale sociale di altre organizzazioni, profitti o perdite derivanti dalla partecipazione ad attività congiunte).

Quando un bene ammortizzabile viene smaltito per vendita, cancellazione per fine vita utile e per altri motivi, trasferimento gratuito, l'importo dell'ammortamento delle immobilizzazioni e delle attività immateriali viene cancellato a debito dei conti 02 “Ammortamento delle immobilizzazioni”, 05 “Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali” dai conti prestiti 01 "Immobilizzazioni" e 04 "Immobilizzazioni immateriali". Il valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali viene cancellato dal credito dei conti 01 e 04 all'addebito del conto 91 “Altri ricavi e spese”. Anche tutte le spese associate alla cessione di beni ammortizzabili (inclusa l'IVA sulla proprietà venduta) vengono cancellate a debito del conto 91. Quando materiali e altri beni non ammortizzabili vengono smaltiti a causa di vendita, cancellazione per danni o trasferimento gratuito, il loro valore viene cancellato sull'addebito del conto 91. Si riflette l'importo del debito degli acquirenti per la proprietà venduta nell'addebito del conto 62 "Accordi con acquirenti e clienti" e l'accredito sul conto 91. Quando Quando si effettuano operazioni sui contributi al capitale autorizzato di altre organizzazioni e sui contributi dei partecipanti di una società semplice alla proprietà comune dei soci in mezzi non monetari, di solito si crea una differenza tra il valore della proprietà trasferita e la valutazione concordata del contributo. Questa differenza si riflette a seconda del suo valore nell'accredito o nell'addebito del conto 91 (l'eccedenza del valore concordato rispetto al valore contabile si riflette nell'addebito del conto 58 "Investimenti finanziari" e nell'accredito del conto 91; il rapporto opposto è nell'addebito del conto 91 e nell'accredito del conto 58). Gli interessi ricevuti per la fornitura dei fondi da utilizzare di un'organizzazione sono registrati nei registri contabili allo stesso modo dei redditi derivanti dalla partecipazione ad altre organizzazioni. Gli interessi pagati per la fornitura dei fondi per l'utilizzo di un'organizzazione vengono solitamente cancellati come addebito sul conto 91 "Altre entrate e spese" dal credito dei conti di contabilità di cassa.

Ai sensi della PBU 9/99 e 10/99, i ricavi e le spese non operativi sono: multe, penalità, sanzioni per violazioni dei termini contrattuali ricevute e pagate;

Beni ricevuti e trasferiti a titolo gratuito, anche nell'ambito di un contratto di donazione;

Ricevute di risarcimento e rimborso delle perdite causate all'organizzazione;

Utili degli anni precedenti identificati nell'anno di riferimento e perdite degli anni precedenti rilevati nell'anno di riferimento;

Importi dei debiti, dei depositanti e dei crediti per i quali è scaduto il termine di prescrizione;

Differenze di cambio;

L'importo della rivalutazione e dell'ammortamento dei beni;

Trasferimento di fondi relativi ad attività di beneficenza, spese per eventi sportivi, ricreativi, di intrattenimento, eventi culturali ed educativi e altri eventi simili;

Altri proventi e oneri non operativi.

Per riassumere le informazioni sulla formazione del risultato finanziario finale delle attività dell'organizzazione nell'anno di riferimento, viene utilizzato il conto 99 "Profitti e perdite". Il credito di questo conto riflette entrate e profitti, mentre il debito mostra spese e perdite. Le transazioni commerciali si riflettono sul conto 99 secondo il cosiddetto principio cumulativo, cioè secondo il principio della competenza dall'inizio dell'anno. Confrontando il fatturato dei crediti e dei debiti sul conto 99, viene determinato il risultato finanziario finale per il periodo di riferimento. L'eccesso del fatturato del credito rispetto al debito si riflette come saldo del credito del conto 99 e caratterizza l'importo del profitto dell'organizzazione, e l'eccesso del fatturato del debito rispetto al credito è registrato come saldo del debito del conto 99 e caratterizza l'importo del fatturato dell'organizzazione perdita. Il risultato finanziario finale dell’organizzazione è influenzato da:

a) risultato finanziario derivante dalla vendita di prodotti (lavori, servizi);

b) risultato finanziario derivante dalla vendita di immobilizzazioni, attività immateriali, materiali e altri beni (parte dei ricavi e dei costi operativi);

c) proventi e oneri operativi (meno risultati dalla vendita di immobili);

d) utili e perdite non operativi;

e) proventi e oneri straordinari.

La differenza tra questi componenti di profitto o perdita è che il risultato finanziario derivante dalla vendita di prodotti (lavori, servizi) è inizialmente determinato dal conto 90 "Vendite". Dal conto 90, l'utile o la perdita derivante dalle attività ordinarie viene cancellato sul conto 99 "Profitti e perdite". Il risultato finanziario derivante dalla vendita di immobili, i ricavi e le spese operativi e non operativi vengono inizialmente riflessi sul conto 91 "Altri ricavi e spese", da cui vengono poi cancellati mensilmente sul conto 99. I ricavi e le spese straordinari vengono immediatamente attribuiti a conto 99 senza previa registrazione nei conti provvisori in corrispondenza dei conti per la contabilizzazione di beni materiali, liquidazioni con il personale per salari, contanti, ecc. Inoltre, l'addebito del conto 99 riflette i pagamenti maturati sugli utili e l'importo delle sanzioni fiscali dovute in corrispondenza con il conto 68 “Calcoli imposte e tasse”. I pagamenti per il ricalcolo dell'imposta sul reddito si riflettono anche nei conti 68 e 99. Alla fine dell'anno di riferimento, il conto 99 "Profitti e perdite" viene chiuso. Con l'ultima registrazione di dicembre, l'importo dell'utile netto viene cancellato dall'addebito del conto 99 all'accredito del conto 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)". L'importo della perdita viene cancellato dal credito del conto 99 al debito del conto 84.

Consideriamo un esempio specifico:

Nel gennaio 2017, Organization LLC ha prodotto e venduto prodotti. SALT per gennaio prima di eseguire l'operazione "Chiusura conti 90.91" sarà simile a:

Secondo il conto CT 90.01.1, avevamo un fatturato di 100.000, secondo il conto CT 90.02.1 il costo dei prodotti venduti era di 10.000 e, secondo il conto CT 90.03, l'importo dell'IVA era 15254,24. Nel conto 90 abbiamo un saldo attivo di 74.745,24.

Dopo aver effettuato l’operazione di routine “Chiusura conti 90.91”, il SALT assumerà la forma:

Il conto 90 è stato chiuso registrando Dt 90.09 Kt 99.01.1 - 74745.76.

Di conseguenza, sul conto 99 abbiamo formato un risultato finanziario per il mese: un profitto pari a 74745,76. Dopo aver eseguito l’operazione normativa “Calcolo dell’imposta sul reddito”, il SALT assumerà la forma:

Secondo il conto Dt 99.01.1, abbiamo maturato un'imposta sugli utili di 14949 e l'utile al netto delle imposte (saldo del conto 99) sarà 59796,76.

Nel febbraio 2017, Organization LLC ha anche prodotto e venduto prodotti e venduto anche alcuni materiali. Prima di eseguire l’operazione di routine “Chiusura conti 90.91”, il SALT avrà la seguente forma:

Come possiamo vedere, abbiamo trasferito il saldo da gennaio sul conto 99 e sui sottoconti del conto 90. A febbraio abbiamo aggiunto un fatturato a debito sul conto 91.02 - 5000 - questo è il costo dei materiali venduti e un fatturato a credito sul conto 91.01 - 15000 - questo è il ricavato della vendita dei materiali.

Dopo aver effettuato le operazioni normative “Chiusura conti 90.91” e “Calcolo imposta sui redditi”, il SALT di febbraio assumerà la forma:

Il conto 90 è stato chiuso registrando Dt 90.09 Kt 99.01.1 - 72457.62. Allo stesso modo, 91 conti sono chiusi Dt 91.09 Kt 99.01.1 - 10000. L'imposta sul reddito è stata maturata registrando

Dt 99.01.1 Kt 68.04.1 - 16492.

Di conseguenza, l'utile dei primi due mesi dell'anno sarà pari a 125.762,38 (saldo del conto 99.01.1.

Pertanto, ogni mese (dopo aver eseguito le operazioni di routine) i conti sintetici 90 e 91 non hanno un saldo. Sul conto 99, l'utile o la perdita (saldo del conto) viene accumulato secondo il principio della competenza. Inoltre, il totale cumulativo costituisce il saldo dei sottoconti 90 e 91.

Alla fine dell’anno, prima di effettuare l’operazione normativa “Riforma del Bilancio”, il SALT dell’anno sarà così:

Dopo aver eseguito l'operazione "Riforma dell'equilibrio" otteniamo:

Come possiamo vedere, il conto 99 è chiuso, il saldo del conto va al conto 84 “Utili non distribuiti (perdita scoperta)”. Inoltre, tutti i conti secondari 90 vengono chiusi con transazioni comprese tra 90.09 e 90.01.1, 90.02.1, 90.03. I sottoconti del conto 91 vengono chiusi allo stesso modo, con transazioni comprese tra 91.09 e 91.01, 91.02.

Pertanto, tutti i conti secondari 90,91,99 hanno un saldo pari a zero. Il saldo del conto 84 viene riportato all'anno successivo.