RUSIJOS FEDERACIJOS FINANSŲ MINISTERIJA
LAIŠKAS
2013-08-09 Nr.03-03-06/1/32239

Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamentas peržiūrėjo raštą dėl išlaidų, skirtų organizacijų pelno apmokestinimo tikslais, apskaitos tvarkos ir praneša taip.

Pagal 1 str. 2006 m. kovo 13 d. Federalinio įstatymo Nr. 38-FZ „Dėl reklamos“ (toliau – Įstatymas Nr. 38-FZ) 3 str., reklama yra bet kokiu būdu, bet kokia forma ir bet kokiomis priemonėmis skleidžiama informacija, adresuota neapibrėžtas ratas žmonių ir skirtas pritraukti dėmesį į reklamos objektą, susidomėti juo formuoti ar palaikyti bei reklamuoti rinkoje.

8 str. Įstatymo Nr. 38-FZ 24 straipsnis nustato, kad vaistų, išduodamų pagal gydytojų receptus ir gydymo būdus, taip pat medicinos gaminių ir medicinos įrangos, kurių naudojimui reikalingas specialus mokymas, reklama neleidžiama, išskyrus vietas. medicinos ar farmacijos parodose, seminaruose, konferencijose ir kituose panašiuose renginiuose bei specializuotuose spaudiniuose, skirtuose medicinos ir farmacijos darbuotojams.

Pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Kodeksas) 252 str., apmokestindamas organizacijos pelną, mokesčių mokėtojas gautas pajamas sumažina patirtų išlaidų suma (išskyrus 270 straipsnyje nurodytas išlaidas). Kodekso dalis).

Išlaidos pripažįstamos pagrįstomis ir dokumentais pagrįstomis mokesčių mokėtojo turėtomis (patirtomis) išlaidomis (o Kodekso 265 straipsnyje numatytais atvejais – nuostoliais), jeigu jos buvo patirtos vykdant veiklą, kuria siekiama gauti pajamų.

Remiantis pastraipomis. 28 punkto 1 str. Kodekso 264 str., į kitas su gamyba ir pardavimu susijusias išlaidas įtraukiamos išlaidos reklamai, pagamintai (perkamai) ir (ar) parduotai prekėms (darbams, paslaugoms), mokesčių mokėtojo veiklai, prekių ženklui ir paslaugų ženklui, įskaitant dalyvavimą parodose ir mugėse, atsižvelgiant į 4 straipsnio 4 dalies nuostatas. 264 kodas.

4 str. Kodekso 264 straipsnyje nustatyta, kad organizacijos reklamos išlaidoms pelno mokesčio tikslais, be kita ko, priskiriamos išlaidos, susijusios su dalyvavimu parodose, mugėse, ekspozicijose, vitrinų, prekybinių parodų, pavyzdinių patalpų ir salonų apipavidalinimui, reklaminių brošiūrų gamybai ir pardavimui. katalogus, kuriuose yra informacija apie parduotas prekes, atliktus darbus, suteiktas paslaugas, prekių ir paslaugų ženklus ir (ar) apie pačią organizaciją, siekiant nukainoti prekes, kurios ekspozicijos metu visiškai ar iš dalies prarado savo pirmines savybes.

Mokesčių mokėtojo išlaidos masinių reklaminių kampanijų metu tokių prizų piešinių laimėtojams įteiktų prizų įsigijimui (pagaminimui), taip pat išlaidos kitoms, punkte nenurodytoms reklamos rūšims. 2 - 4 p. 4 valg. Kodekso 264 str., jo atliktos per ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį, mokestiniais tikslais pripažįstamos ne didesne kaip 1 procento suma nuo parduotų pajamų, nustatytų pagal 2007 m. Kodekso 249 str.

Taigi organizacijos išlaidos mokslinėms konferencijoms, teminiams seminarams, simpoziumams, siekiant pritraukti naujų klientų, yra priskiriamos kitoms reklamos rūšims ir į jas apskaičiuojant pelno mokestį, neviršijant 1 procento pardavimo pajamų.

direktoriaus pavaduotojas
mokesčių departamentas
ir muitų tarifų politika
S.V. Razgulinas

Žemės ūkio bendrovė savo įkūrėją siunčia į tarptautinę konferenciją žemės ūkio klausimais. Ar ji gali atsižvelgti į konferencijų ir kelionių išlaidas pajamų mokesčio tikslais?

Atsakymas

Tai priklauso nuo steigėjo statuso – ar jis žemės ūkio bendrovės darbuotojas, ar ne.

Pagrindinė išlaidų priėmimo mokesčių apskaitai sąlyga yra jų ekonominis pagrindimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnio 1 punktas). Tai yra, išlaidos turi būti skirtos pajamoms gauti.

Jeigu žemės ūkio bendrovės steigėjas yra jos darbuotojas, tai sąnaudų ir būsimų pajamų ryšys gana aiškus. Taip konferencijos dalyvis įgis naujų žinių ir patirties, kurią galės perduoti darbuotojams. Taip pat galima išplėsti ryšius tiek su esamais, tiek su potencialiais klientais. Šiuo atveju mokesčių tikslais gali būti atsižvelgiama į išlaidas, susijusias su dalyvavimu konferencijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 49 punktas, 1 punktas). Be to, galite sumažinti pelną iš kelionės išlaidų, susijusių su vykimu į konferenciją (kelionė, apgyvendinimas, dienpinigiai). Pagrindas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 dalies 12 punktas.

Jeigu steigėjas, kuris nėra jos darbuotojas, vyksta į tarptautinę konferenciją žemės ūkio bendrovės vardu, tai galimybė pelno mokesčio tikslais patirtas išlaidas priimti labai abejotina. Galų gale, jūs galite kalbėti apie komandiruotę tik tuo atveju, jei kelionė vyksta darbo santykių rėmuose (Rusijos Federacijos darbo kodekso 166 straipsnis). Be to, šiuo atveju labai sunku atsekti ryšį tarp patirtų išlaidų ir galimų išlaidų.

Įmonė veikia pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos atėmus sąnaudas. Direktorius išvyko į visos Rusijos konferenciją apie savo pagrindinę veiklą. Ar dalyvavimo konferencijoje išlaidas galima priskirti supaprastintai mokesčių sistemai? Yra sutartis ir darbų atlikimo aktas.

Atsakymas

Ne, tu negali. Dalyvavimas konferencijoje yra laikomas konsultacinėmis išlaidomis, kurios nėra nurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 punkte. Ir laikyti darbuotojo kelionės ir apgyvendinimo išlaidas kelionės išlaidomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalis).

Šios pozicijos pagrindimas pateiktas žemiau „Glavbukh vip System“ versijos medžiagoje

Straipsnis: Prieštaringi supaprastintos mokesčių sistemos klausimai

Įmonė turi teisę nurašyti dalyvavimo konferencijoje išlaidas

- Turime objektą „pajamos minus išlaidos“. Vadovas keliauja į kitą miestą konferencija mūsų pramonės plėtrai. Ar turime teisę atsižvelgti į išlaidas tokiai kelionei?

Taip, tai kelionės išlaidos. Ir juos galima nurašyti supaprastinta tvarka*. Pagrindas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalis. Žinoma, jei jie yra ekonomiškai pagrįsti ir kelionė susijusi su įmonės veikla. Koks tikslas vykti į konferenciją?

- Konferencija organizuojama siekiant aptarti pramonės rinkos plėtrą ir pardavimų planavimą. Tačiau po susitikimo jokių susitarimų sudaryti neplanuojama. Išlaidos Ar dar galima į tai atsižvelgti?

Taip, komandiruočių išlaidoms sutarties sudarymo faktas nebūtinas. Svarbiausia turėti dokumentus, patvirtinančius gamybinį susirinkimo pobūdį. Pavyzdžiui, renginio planas, teminė medžiaga, pranešimas apie konferencijos rezultatus*.

Tatjana Karatajeva ir Elena Melnikova

Ar galima į pajamų mokesčio sąnaudas atsižvelgti į išlaidas, susijusias su darbuotojo dalyvavimu pramonės konferencijoje? Ar jie pagrįsti apskaičiuojant mokesčio bazę? Atsako Teisinių konsultacijų tarnybos GARANT ekspertės auditorė profesionali buhalterė Tatjana Karatajeva ir auditorė Elena Melnikova.

Darbuotojas išvyko į komandiruotę dalyvauti konferencijoje apie personalo politiką pramonėje. Organizatoriai pateikė paslaugų teikimo sutartį, užtikrinančią dalyvavimą renginyje, licencijos mokymams pagal išplėstinio mokymo programą kopiją, paslaugų teikimo aktą, sąskaitą faktūrą. Pagrindinė organizacijos veikla – ryšių paslaugų teikimas. Kaip mokesčių tikslais atsižvelgti į dalyvavimo konferencijoje išlaidas?

Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsniu, organizacija gali sumažinti gautas pajamas patirtų išlaidų suma. Šiuo atveju išlaidos turi būti ekonomiškai pagrįstos, pagrįstos dokumentais ir skirtos pajamoms gauti.

Organizacijos išlaidos darbuotojų mokymui priimamos mokesčių tikslais papunktyje nustatyta tvarka. 23 punkto 1 ir 3 str. 264 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Jos įtraukiamos į kitas išlaidas, jei:

1) pagrindinio ir papildomo profesinio mokymo programas, mokesčių mokėtojų darbuotojų profesinį mokymą ir perkvalifikavimą vykdo atitinkamą licenciją turinčios Rusijos mokymo įstaigos;

2) mokymą (perkvalifikavimą) vykdo darbuotojai, sudarę darbo sutartį su mokesčių mokėtoju, arba asmenys, sudarę su mokesčių mokėtoju sutartį, numatančią asmens prievolę, ne vėliau kaip per tris mėnesius nuo jos baigimo. nurodyto mokymo, profesinio mokymo ir perkvalifikavimo, kurį apmoka mokesčių mokėtojas, sudaryti su juo darbo sutartį ir dirbti pas mokesčių mokėtoją ne trumpiau kaip vienerius metus (Rusijos finansų ministerijos 2009 m. kovo 17 d. raštas Nr. 03-03-06/1/144).

Kaip paaiškino Rusijos finansų ministerija 2007-02-28 raštuose Nr.03-03-06/1/137, 2006-09-08 Nr.03-03-04/1/657 ir 05-16 d. /2002 Nr.04-04-06/88, dokumentiniu patvirtinimu šiuo atveju gali būti susitarimas su mokymo įstaiga, vadovo įsakymas siųsti darbuotoją į mokymus, mokymo įstaigos mokymo programa, kurioje nurodytas mokymosi valandų skaičius. apsilankymus, pažymą ar kitą dokumentą, patvirtinantį, kad darbuotojai baigė mokymus, arba pažymą apie paslaugų teikimą.

Jei kuri nors iš aukščiau išvardytų sąlygų neįvykdoma, pelno mokesčio tikslais išlaidos negali būti įtrauktos į personalo mokymo ir perkvalifikavimo išlaidas.

Nagrinėjamu atveju dalyvavimo konferencijoje išlaidos negali būti priskirtos mokymo išlaidoms papunktyje nurodytais pagrindais. 23 punkto 1 ir 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 str., nes iš klausimo matyti, kad mokymo pažymėjimo išdavimo sąlyga neįvykdyta ir nėra susitarimo su Rusijos mokymo įstaiga.

Kartu apskaičiuojamos išlaidos už dalyvavimą konferencijoje, jeigu jos atitinka 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnis gali būti pripažintas apskaičiuojant pajamų mokestį kitais pagrindais.

Taigi dėl tokių išlaidų pagrįstumo norėčiau atkreipti dėmesį į aukščiausių Rusijos Federacijos teismų nuomones.

Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenuma 2006 m. spalio 12 d. nutarime Nr. 53 nurodė, kad išlaidų, į kurias atsižvelgta apskaičiuojant mokesčio bazę, pagrįstumas turi būti vertinamas atsižvelgiant į aplinkybes, rodančias mokesčių mokėtojo ketinimus gauti teigiamas ekonominis efektas dėl realaus verslo ar kitos ūkinės veiklos. Be to, kalbame konkrečiai apie šios veiklos ketinimus ir tikslus (kryptį), o ne apie ateities rezultatus.

Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2007 m. birželio 4 d. nutarime Nr. 320-O-P teigiama, kad Rusijos Federacijos Mokesčių kodekso 25 skyriuje nustatyta tam tikra koreliacija tarp pajamų ir išlaidų bei sąnaudų sąsajos būtent su organizacijos pelnu. - kūrimo veikla. Tuo pačiu, atsižvelgiant į rizikingą verslo veiklos pobūdį, išlaidų pagrįstumas negali būti vertinamas jų tikslingumo, racionalumo, efektyvumo ar gaunamo rezultato požiūriu.

Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas mano, kad str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnis negali būti taikomas savavališkai, nes juose reikalaujama nustatyti objektyvų ryšį tarp mokesčių mokėtojo išlaidų ir jo veiklos orientavimo į pelną, o tenka pareiga įrodyti mokesčių mokėtojo išlaidų nepagrįstumą. su mokesčių institucijomis.

Pagrindinės Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo išvados ne kartą pakartotos Rusijos finansų ministerijos 2008 m. spalio 22 d. raštuose Nr. 03-02-07/1-418, 2008 m. gegužės 12 d. Nr. 03-03 -06/2/47 ir 2007-12-21 Nr.03-03 -06/1/884.

Taigi Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas ir Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas pripažįsta, kad ne visos organizacijos išlaidos gali gauti pajamų ateityje, tačiau tai nereiškia, kad jos turėtų būti pripažintos ekonomiškai nepagrįstomis.

Išlaidos už darbuotojų dalyvavimą konferencijoje netaikomos kelionės išlaidoms. Į jas galima atsižvelgti į kitas išlaidas, susijusias su gamyba ir (ar) pardavimu, atsižvelgiant į konferencijos temą, atsižvelgiant į:

subp. 14 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnis (informacijos paslaugų išlaidos);

subp. 15 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnis (konsultavimo ir kitų panašių paslaugų išlaidos);

subp. 27 punkto 1 str. 264 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (išlaidos nuolatiniam rinkos sąlygų tyrimui (tyrimams), informacijos, tiesiogiai susijusios su prekių (darbų, paslaugų) gamyba ir pardavimu, rinkimu;

subp. 49 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnis (kitos išlaidos, susijusios su gamyba ir (ar) pardavimu).

Norint pateikti ekonominį pagrindimą ir dokumentuoti dalyvavimo konferencijoje išlaidas, rekomenduojame pasiruošti:

kvietimas dalyvauti;

išsami konferencijos programa;

vadovo nurodymas išsiųsti darbuotoją į komandiruotę ir (ar) tarnybinę komandiruotę;

darbuotojo ataskaita apie dalyvavimą konferencijoje;

darbuotojo pareigybės aprašymas, patvirtinantis tiesioginį konferencijos temų ryšį su vykdomomis pareigomis ir organizacijos veiklos pobūdžiu;

susitarimas dėl renginio organizavimo ir vedimo;

pažyma apie atliktus darbus ir (ar) suteiktas paslaugas;

išduoti pažymėjimai;

sąskaita faktūra.

Pagal sub. 12 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnis, kaip dalis kitų su gamyba ir pardavimu susijusių išlaidų, atsižvelgiama į kelionės išlaidas, kurios visų pirma apima:

darbuotojo kelionės į komandiruotę ir atgal į nuolatinio darbo vietą išlaidos;

gyvenamųjų patalpų nuomos išlaidos. Šis išlaidų straipsnis taip pat apima darbuotojo išlaidas už papildomas paslaugas, teikiamas viešbučiuose (išskyrus išlaidas už aptarnavimą baruose ir restoranuose, išlaidas kambarių aptarnavimui, išlaidas už naudojimąsi poilsio ir sveikatinimo įstaigomis);

dienpinigiai arba lauko pašalpa neviršijant Rusijos Federacijos Vyriausybės patvirtintų ribų;

vizų, pasų, kvitų, kvietimų ir kitų panašių dokumentų tvarkymo ir išdavimo išlaidos;

konsuliniai, aerodromo rinkliavos, rinkliavos už teisę įvažiuoti, pravažiuoti, automobilių ir kitokio transporto tranzitą, už naudojimąsi jūros kanalais, kitais panašiais statiniais ir kitos panašios įmokos bei rinkliavos.

Vadinasi, darbuotojo kelionės į konferencijos vietą ir atgal, išlaidos nakvynei renginio metu ir dienpinigiai yra visiškai įskaičiuojami į kitas išlaidas, susijusias su gamyba ir (ar) pardavimu, kaip komandiruočių išlaidos remiantis pagrindu. papunktyje. 12 punkto 1 str. 264 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Taigi, dokumentais pagrįstos išlaidos už dalyvavimą konferencijoje, taip pat dalyvio kelionės išlaidos gali būti įtraukiamos į išlaidas apskaičiuojant pajamų mokestį pagal 2009 m. 264 ir str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnis. Žinoma, su sąlyga, kad dalyvavimas konferencijoje yra susijęs su versline organizacijos veikla.

„Pelningos“ interneto konferencijos išlaidos

Toliau skelbiame atsakymus į skaitytojų klausimus, užduotus rugsėjo mėnesio internetinėje konferencijoje apie pajamų mokestį. Šiandien darbotvarkėje – nestandartinių išlaidų apskaita.

Beje, priminsime, kad dalyvavimas konferencijose Jums yra nemokamas, tai puiki galimybė gauti atsakymą į Jūsų klausimą iš mūsų ekspertų. Sekite kitų konferencijų pranešimus žurnale ir toliau .

„Nepagrindinės“ medicininės apžiūros išlaidų apskaita

Mūsų organizacija užsiima vėdinimo sistemų įrengimu. Darbuotojams dėl darbo aukštyje atliekami privalomi periodiniai sveikatos patikrinimai. Tačiau norint dirbti maisto įmonėje (vėdinimo įrengimas pieno gamykloje pagal sutartį), reikėjo gauti montuotojų medicininius įrašus ir dėl to atlikti kitą medicininę apžiūrą. Ar skaičiuojant pelno mokestį šios medicininės apžiūros išlaidas galima pripažinti sąnaudomis?

: Išlaidos už privalomus sveikatos patikrinimus yra įtrauktos į pelno mokestį kaip į kitas subp. 7 punkto 1 str. 264 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Finansų ministerijos 2015-05-27 raštas Nr.03-03-06/1/30407. Šiuo atveju privalomieji patikrinimai suprantami kaip tie patikrinimai (preliminarūs, periodiniai), kuriuos darbdavys privalo organizuoti tam tikroms savo darbuotojų kategorijoms dėl tiesioginio įstatyme ar kito norminio akto tai nurodančio nurodymo. Art. 213 Rusijos Federacijos darbo kodeksas; 2 dalis str. 2011 m. lapkričio 21 d. įstatymo Nr. 323-FZ 46 str.

Kaip žinome, jūsų darbuotojai civilinės sutarties pagrindu įrengė vėdinimo sistemą maisto įmonėje. O darbo užsakovas, tai yra maisto įmonė, reikalavo gauti medicininius įrašus. Įstatymai nenustato pareigos savo darbuotojams įsigyti medicininių knygų. 1 punktas str. 2000 m. sausio 2 d. įstatymo Nr. 29-FZ 23 str.; 2005 m. gegužės 20 d. Rospotrebnadzor įsakymas Nr. 402. Norint pagrįsti savo išlaidas tokiai medicininei apžiūrai, būtina, kad jos atlikimo sąlyga būtų nustatyta sutartyje su klientu arba papildomame susitarime su juo. Tai yra, iš dokumentų turi būti aiškiai matyti, kad medicininės apžiūros atlikimas yra būtina užsakovo sąlyga, be kurios neįmanoma gauti užsakymo darbui. Tokiu atveju Jūsų išlaidos medicininei apžiūrai bus ekonomiškai pagrįstos. Art. 252 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Įmonės renginių išlaidos negali būti įtrauktos į išlaidas

Organizacija organizuoja daugybę lauko renginių. Didelė jų išlaidų dalis išleidžiama maistui, komandos formavimui (pavyzdžiui, plaukiojimui plaustais), pervežimui į viešbutį ir komandos formavimo vietą. Taip pat vyksta keli susitikimai. Ar skaičiuojant pelno mokestį galima atsižvelgti į tokias išlaidas?

: Į mokesčių sąnaudas neįskaičiuotos įmonės ir komandos formavimo renginių išlaidos p. 29, 49 str. 270 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Finansų ministerijos 2010-11-22 raštai Nr.03-04-06/6-272 (2 punktas), 2006-09-11 Nr.206-03-03-04/2. Mat inspektoriai tokias išlaidas laiko ekonomiškai nepagrįstomis.

Kai kurios organizacijos stengiasi atsižvelgti į išlaidas, susijusias su švenčių ir renginių organizavimu, kaip į pramoginių išlaidų dalį. Tačiau norint tai padaryti, tokiuose renginiuose, be jūsų darbuotojų, turi dalyvauti ir jūsų sandorio šalių darbuotojai. Ir, žinoma, jums reikės dokumentų, patvirtinančių renginio dalykiškumą. Finansų ministerijos 2010-11-01 raštas Nr.03-03-06/1/675.

Tačiau net ir šiuo atveju tiesioginės pramoginės veiklos išlaidos vis tiek negali būti įtrauktos į išlaidas x Finansų ministerijos 2011-12-01 raštas Nr.03-03-06/1/796.

Nemokami verslo pusryčiai darbuotojams nėra išlaidos

Turime didelę organizaciją. Siekiant pagerinti sąveiką įmonės viduje, rengiami verslo pusryčiai su padalinių pristatymais. Tuo pačiu, siekiant sukurti neformalią atmosferą, darbuotojams siūloma arbata, kava, saldainiai, sausainiai. Ar skaičiuojant pajamų mokestį galima atsižvelgti į jų įsigijimo išlaidas?

: Yra dvi parinktys:

• <если>tokio nemokamo maisto tiekimas yra numatytas darbo ar kolektyvinėje sutartyje, tuomet maisto įsigijimo išlaidos gali būti įtrauktos į išlaidas kaip darbo sąnaudos ir Finansų ministerijos 2012-04-06 raštas Nr.03-03-06/1/292;
• <если>darbdavys tokios pareigos neprisiėmė, tuomet nebus galima atsižvelgti į išlaidas. Juk prekių pirkimas (taip pat ir verslo pusryčiams) iš Jūsų nėra siejamas su pramoginiais renginiais, vadinasi, jie negali būti laikomi reprezentacinėmis išlaidomis. Į šias išlaidas taip pat nebus galima atsižvelgti kaip į normalių darbo sąlygų užtikrinimo išlaidas, nes darbuotojų apmokėjimas už asmeninio vartojimo prekes ir jų išlaidos maistui (įskaitant arbatą ir kavą) nėra išlaidos. 29 str. 270 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Finansų ministerijos 2015-06-11 raštas Nr.03-07-11/33827.

Dėl kelių remonto išlaidų sumažės pajamų mokesčiai

Mūsų įmonė dalyvavo remontuojant kelią, vedantį į mūsų pastatą. Jį suremontavo rangovas, buvo sudaryta sutartis, pasirašytas aktas. Ar galime įtraukti remonto išlaidas kaip vienkartines išlaidas?

: Jeigu suremontuotas kelias yra įmonei nuosavybės teise priklausančiame žemės sklype ir naudojamas jos veiklai vykdyti, apskaičiuojant pelno mokestį galima atsižvelgti į jo remonto išlaidas. 1 punktas str. 252 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Finansų ministerijos 2012-12-24 raštas Nr.03-03-06/1/719.

Kitais atvejais įmonė mokesčių inspekcijai turės įrodyti, kad šis kelias yra naudojamas jos komercinėje veikloje ir Finansų ministerijos 2012-07-17 raštas Nr.03-03-06/2/81 Nr.. Atkreiptinas dėmesys, kad teismai mano taip: jeigu privažiuojamųjų kelių remontu siekiama užtikrinti normalią gamybinę veiklą, į tokias išlaidas galima atsižvelgti apmokestinant pelną ir žr., pavyzdžiui, AS SZO 2015 m. liepos 28 d. nutarimą Nr. A52-3102/2014; FAS MO 2012 m. gruodžio 5 d. Nr. A40-47856/10-107-250; FAS UO 2010-01-06 Nr. Ф09-3938/10-С3.

Automobiliai vadovams: kaip apskaityti išlaidas

Vadovaujantys darbuotojai yra aprūpinti tarnybiniais automobiliais asmeniniam naudojimui. Tai yra įtvirtinta darbo sutartyje. Taip pat darbuotojui kaip atlyginimo dalis kompensuojamos automobilio priežiūros išlaidos (benzinas, plovykla). Automobilio draudimo (kasko draudimas, transporto priemonių valdytojų civilinės atsakomybės privalomasis draudimas), jo remonto ir priežiūros išlaidas apmoka organizacija. Ar teisėta mokesčių apskaitos straipsnyje „Darbo sąnaudos“ vaizduojamas nusidėvėjimas, degalų sąnaudos (pagal važtaraščius) ir automobilio plovimas, o einamojo remonto, priežiūros ir draudimo išlaidas – kaip kitas išlaidas?

ĮSPĖJAME VADOVĄ

Tam, kad atsižvelgti į automobilių remonto, priežiūros ir draudimo išlaidas, teikiamas darbuotojams asmeniniam naudojimui greičiausiai teks kreiptis į teismą.

: Kadangi darbuotojų asmeniniam naudojimui teikiamų benzino ir automobilių plovimo išlaidos yra numatytos darbo sutartyse, tokios išlaidos gali būti įskaitytos kaip darbo sąnaudos. 25 str. 255 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Kalbant apie automobilių nusidėvėjimą, išlaidas jų remontui, priežiūrai, draudimui, tai su didele tikimybe inspekcija bus prieš šių išlaidų įtraukimą į mokesčių sąnaudas x 1 punktas str. 252 str. 29 d. 270 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Kyla rizika, kad tokie automobiliai apskritai nebus pripažinti nudėvimu turtu, nes nėra naudojami pajamoms generuoti. 1 punktas str. 256 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Tačiau jūs turite galimybę teisme apginti savo teisę išlaidas pripažinti „pelningomis“ išlaidomis. Pavyzdžiui, 9 AAS, svarstydami panašų atvejį, stojo į organizacijos pusę ir 9 AAS 2013 m. vasario 26 d. nutarimas Nr. 09AP-1566/2013. Teismas pažymėjo, kad kadangi dalį darbuotojo atlyginimo kompensuoja galimybė naudotis tarnybiniu automobiliu, tai apmokestinant pelną turi būti atsižvelgiama į jo išlaikymo išlaidas. Organizacijos naudai taip pat buvo pateikti šie argumentai:

• aprūpinimą automobiliais lėmė verslo tikslai - aukštos kvalifikacijos darbuotojų pritraukimas, papildomos paskatos, lojalumo organizacijai didinimas;
• daugelis darbuotojų, gavę naudojimui automobilį, turėjo keliaujantį darbo pobūdį;
• darbuotojai, atsisakę naudoti tarnybinį automobilį asmeniniais tikslais, gavo papildomą užmokestį, prilygstamą mėnesinėms automobilio nusidėvėjimo ir priežiūros išlaidoms.

Taigi, jei nuspręsite, viską įvertinkite į išlaidas. Be to, jei automobilio aprūpinimas darbuotojui yra padiktuotas tik darbo sutarties reikalavimų, logiškiau į visas jo priežiūros išlaidas atsižvelgti į darbo sąnaudas. Tačiau būkite pasirengę ginčams su inspektoriais.

Padidinti mokesčiai už nuotekas

Kaip atsižvelgti į nuotekų išleidimo išlaidas padidinus procentą?

: Svarbu suprasti, kam ir už ką tiksliai mokate:

• <если>kalbame apie perteklinį teršalų išmetimą į aplinką, tai apmokėjimas už tai negali būti įtrauktas į sąnaudas skaičiuojant pelno mokestį 4 punktas str. 270 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Tvarkos 7 punktas, patvirtintas. Vyriausybės 92-08-28 nutarimas Nr.632; Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2006 m. sausio 24 d. nutarimas Nr. 7317/05;
• <если>Jūsų klausime kalbame apie padidintą apmokėjimą trečiajai šaliai už nuotekų ir teršalų išleidimo normos viršijimą, tuomet tai gali būti įtraukta į materialinių sąnaudų dalį. Juk, pasak Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo (su kuo sutinka ir Finansų ministerija), padidintas mokestis už normatyvinio nuotekų ir teršalų išleidimo normos viršijimą yra diferencijuotas įkainis už jame esančių kenksmingų medžiagų priėmimo ir neutralizavimo paslaugas. nuotekose x subp. 7 punkto 1 str. 254 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2006 m. sausio 24 d. nutarimai Nr. 7317/05, 2005 m. birželio 15 d. Nr. 15378/04; Finansų ministerijos 2012-12-24 raštai Nr.03-03-06/1/717, 2012-04-20 Nr.203-03-03-06/1.

Išlaidos pagal jungtinės veiklos sutartį

Kotryna

Mūsų organizacijai priklauso dalis pastato. Mūsų vardu buvo sudaryta sutartis su tiekiančia organizacija. Su kitais bendraturčiais sudarėme sutartį dėl bendros patalpų eksploatacijos. Jie moka komunalinius mokesčius pagal susitarimą dėl patalpų išlaikymo išlaidų paskirstymo – perveda mums kompensaciją savo komunalinių išlaidų dalimi. Ar apskaičiuodami pajamų mokestį privalome šias sumas įtraukti į pajamas? O gal ši sutartis yra neatlygintino atstovavimo sutartis, todėl mes neturime pajamų?

: Pastato savininkas, sudaręs sutartį su tiekiančia organizacija (toliau – savininkas – mokėtojas), privalo į pajamas įtraukti sumas, gautas iš kitų bendraturčių kompensuojant išlaidas už komunalines paslaugas ir Art. 249 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Finansų ministerijos 2014-02-17 raštai Nr.03-11-06/2/6308, 2013-04-17 Nr.03-11-06/2/13097, 2012-05-12 Nr. 03-11-11/359. Tokiu atveju savininkas-mokėtojas savo sąnaudose gali pripažinti visų apmokėtų komunalinių paslaugų sąnaudas tiek jam pačiam, tiek bendraturčiui. subp. 5 p. 1 str. 254 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Klausime minima sutartis teoriškai galėtų būti atstovavimo sutartis. Juk svarbu dokumente nurodyta teisinio santykio esmė, o ne koks jo pavadinimas. Art. 421 Rusijos Federacijos civilinis kodeksas. Agentas į pajamas įtraukia tik savo atlyginimo sumą 1 punktas str. 1005 Rusijos Federacijos civilinis kodeksas; subp. 9 punkto 1 str. 251 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tačiau atminkite, kad organizacija pirmiausia turi sudaryti atstovavimo sutartį, o tada – su tiekiančia organizacija. Tada bus aišku, kad agentas veikia vykdydamas kliento nurodymus ir turi teisę į pajamas atsižvelgti tik į agento atlyginimą Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2004 m. lapkričio 17 d. informacinio rašto Nr. 85 6 punktas; Finansų ministerijos 2009-02-10 raštas Nr.03-11-06/2/24. Jūsų atveju šis reikalavimas greičiausiai nebus įvykdytas. Todėl bene geriausias variantas jums – gautą kompensaciją įtraukti į pajamas, o į išlaidas įtraukti išlaidas už sumokėtas komunalines paslaugas sau ir savo bendraturčiams.

Nestandartinės paskolos palūkanų apskaita

Įmonė turi paskolą su fiksuota palūkanų suma 5 metams. Per 9 einamųjų metų mėnesius mokesčių apskaitoje mėnesinės palūkanų sąnaudos buvo skaičiuojamos kaip fiksuota paskolos palūkanų suma, padalinta iš paskolos termino kalendorinių dienų skaičiaus ir padauginta iš mėnesio dienų skaičiaus. Spalio 1 dieną įmonė su paskolos davėju pasirašė papildomą sutartį, pagal kurią iki einamųjų metų gruodžio 31 dienos būtina grąžinti likusią paskolos sumą ir likusias paskolos palūkanas (proporcingai nemažinant). Ar visa paskolos išlaidų suma gali būti įtraukta į išlaidas?

: Atsakydami darome prielaidą, kad sandoriai tarp įmonės ir paskolos davėjo nėra kontroliuojami.

Jeigu paskolos sutarties terminas sutampa daugiau nei vienam ataskaitiniam (mokestiniam) laikotarpiui, tai apskaičiuojant pelno mokestį atsižvelgiama į visos sumos palūkanas kiekvieno mėnesio, kurį įmonė naudojosi pasiskolintu turtu, paskutinę dieną. pinigus (nepriklausomai nuo jų mokėjimo laiko), taip pat paskolos grąžinimo dieną subp. 2 p. 1 str. 265, 1 dalis, str. 269 ​​str. 8 d. 272 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; 1 punktas str. 809 Rusijos Federacijos civilinis kodeksas.

Likusi atlygio suma, mokama pagal papildomą susitarimą, bet kuriuo atveju yra Jūsų paskolos palūkanų išlaidos, kurių dydis nustatomas sutartyje. Todėl pelno mokesčio tikslais į jį atsižvelgiama visiškai.

Pritraukiame aukštos kvalifikacijos užsieniečius

Titjajeva Liudmila

Įmonė pakvietė dirbti aukštos kvalifikacijos užsienio specialistus. Sumokėjome jiems kėlimo pašalpą ir į šias išlaidas atsižvelgėme mokesčių apskaitoje. Turiu leidimą dirbti nuo 2015 m. balandžio 5 d., darbo vizą išduotą nuo 2015 m. gegužės 25 d. Klausimai:
1) į kokius šių specialistų dokumentus žiūrės Federalinė mokesčių tarnyba, tikrindama pajamų mokesčius (lėktuvų bilietus, kasos kvitą už pietus kavinėje, kvitą už apgyvendinimą viešbutyje ar tiesiog įmonės nurodymą išmokėti pašalpą);
2) specialistas pateikė 2015 m. kovo mėnesio kelionės dokumentus. Ką su jais daryti?

: 1. Geriau turėti visų pirminių dokumentų, patvirtinančių darbuotojo išlaidas persikraustymui ir įsikūrimui, originalus. Jie bus įrodymas, kad jūsų organizacijos apmokėtos išlaidos yra pagrįstos. 1 punktas str. 252 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Taip pat reikalingas organizacijos įsakymas dėl pašalpų mokėjimo ir darbo sutarties su aukštos kvalifikacijos užsienio specialistu (HQS), kurioje būtų tiksliai nurodyta, kokios yra jo persikraustymo ir įsirengimo išlaidos ir kokio dydžio jos yra kompensuojamos.

Jeigu VSAT neturi pirminių dokumentų, o tik įsakymą dėl priedų mokėjimo ir jų mokėjimo sąlygą darbo sutartyje, tuomet kyla rizika, kad inspekcija išbrauks už juos išlaidas iš pajamų mokesčio bazės skaičiavimo. . Tiesa, yra tikimybė, kad jums pavyks tai užginčyti teisme Maskvos srities federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. vasario 17 d. nutarimas Nr. A40-47955/11-140-210.

2. Norint gauti leidimą dirbti HQS, su juo jau turi būti sudaryta darbo sutartis subp. 2 punkto 6 str. 2002 m. liepos 25 d. įstatymo Nr. 115-FZ 13.2 p.; Art. 327.3 Rusijos Federacijos darbo kodeksas. Tai yra, paprastai HQS yra organizacijos darbuotojas dar prieš gaudamas leidimą, darbo vizą, persikraustydamas ir įsikurdamas.

Taigi, jei kelionės dokumentuose nurodytą dieną darbo sutartis su Centrine jau buvo sudaryta arba jam buvo išsiųstas kvietimas, tuomet, mūsų nuomone, galima atsižvelgti į pašalpų mokėjimo išlaidas, kai apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, nepaisant to, kad kelionės dokumentai yra ankstesni nei leidimas dirbti ir darbo viza. Priešingu atveju kyla pavojus, kad patikrinimo metu bus suabejota tokio ryšio buvimu, taigi ir HQS kelionės išlaidų kompensavimo pagrįstumu. 1 punktas str. 252 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.