Įvadas
grynųjų pinigų apskaita
Specialybės profilio praktikos tikslas – įsisavinti darbo apskaitos srityje įgūdžius.
Pagrindiniai praktikos tikslai yra šie:
- pasirengimo atlikti pagrindines profesines funkcijas pagal kvalifikacinius reikalavimus užtikrinimas;
- plėsti suformuotų įgūdžių ir gebėjimų spektrą;
- užtikrinti nenutrūkstamą ryšį tarp praktinio ir teorinio mokymo;
- profesinio mąstymo ugdymas;
- grynųjų pinigų operacijų ir operacijų einamojoje sąskaitoje apskaitos dokumentų surašymo ir tvarkymo įgūdžių ir gebėjimų įgijimas;
- darbo su normine ir instruktyviąja apskaitos bei įgaliojimų apdorojimo asmeniniuose kompiuteriuose įgūdžiai;
- būsimo specialisto profesinio pasirengimo savarankiškam buhalterio darbui tikrinimas;
- medžiagos rinkimas, skirtas pasirengti galutiniam valstybiniam atestavimui.
Pagrindiniai stažuotės tikslai:
profesionalus būsimo apskaitos specialisto parengimas savarankiškam darbui;
ugdyti savarankiško darbo įgūdžius sprendžiant konkrečias ūkinėje veikloje susidariusias ekonomines situacijas
įmonės; Įgyti pirminių apskaitos dokumentų rengimo įgūdžius, atspindėti šiuos dokumentus apskaitos registruose. Praktikos ir praktikos metu studentas turi įgyti šiuos įgūdžius: Darbas su įmonės, organizacijos finansinės ir ūkinės veiklos norminiais dokumentais ir kitais informacijos šaltiniais: Įstatymų nustatyta tvarka atsižvelgti į grynųjų pinigų ir atsiskaitymų operacijas; Gebėti realizuoti buhalterio teises, pareigas ir atsakomybę konkrečiomis profesinės veiklos sąlygomis; naudotis kompiuterine įranga vartotojo darbo režimu. 1. Organizacinis planas
.1 Organizacinės ir ekonominės įmonės charakteristikos
„Zhemchuzhina - Center“ yra ribotos atsakomybės bendrovė. Visas įmonės pavadinimas: ribotos atsakomybės bendrovė "Žemčužina - centras". Sutrumpintas įmonės pavadinimas rusų kalba: LLC "Zhemchuzhina - Center". Įmonės buveinė: Rusijos Federacija, Chakasijos Respublika, Altajaus rajonas, s. Baltasis jaras, šv. Kirova, g. 10 „B“. Įmonė buvo sukurta siekiant geriau patenkinti piliečių poreikius teikiant odontologijos paslaugas. Šiuo metu pagrindinis įmonės užsiėmimas – paslaugų teikimas medicinos srityje, taip pat siekiant pelno. Įmonėje taikoma bendra mokesčių sistema. Bendrovės įstatinį kapitalą sudaro jos dalyvių akcijų nominali vertė 10 000 (dešimt tūkstančių) rublių. Kiekvieno dalyvio įnašo dydis atitinka jo akcijos nominalią vertę. Vardinės dalyvių dalys Dalyvių nominali vertė, RUB dalis, % Lesko N.V. 500050 % Pugin D.V. 500050 % Iš viso: 10000100 % Įmonės valstybinės registracijos metu jos įstatinis kapitalas buvo apmokėtas grynaisiais 100 proc. „Zhemchuzhina - Center LLC“ įkūrėjai yra „Lesko N.V. ir Pugin D.M., kurie šią įmonę atidarė akcijų sutartimi ir yra jos steigėjai. Lesko N.V. taip pat yra aktyvus įmonės darbuotojas, eina direktoriaus pareigas. .2 Įmonės apskaitos organizavimas
Įmonės finansinės-ūkinės veiklos apskaitą tvarko buhalterija, kuriai vadovauja vyriausiasis buhalteris. Buhalterinės apskaitos tarnybos struktūra ir apskaitos skyriaus darbuotojų skaičius nustatomas pagal etatų lentelę, įmonės vidaus taisykles ir pareigybių aprašymus. Už buhalterinės apskaitos organizavimą ir tvarkymą atsakingi asmenys: įmonės generalinis direktorius; įmonės vyriausioji buhalterė. Apskaita vedama pagal organizacijos finansinės ir ūkinės veiklos sąskaitų planą ir jo naudojimo instrukcijas, patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94n ir 2000 m. jo pagrindu parengtas įmonės darbinis sąskaitų planas, patvirtintas nustatyta tvarka. Apskaita vykdoma naudojant registrus, skirtus sisteminti ir kaupti informaciją, esančią apskaitai priimtuose pirminiuose apskaitos dokumentuose, atspindėti buhalterinėse sąskaitose ir finansinėse ataskaitose. Turto, įsipareigojimų ir verslo operacijų buhalterinė apskaita vedama rubliais ir kapeikomis. Finansinės ataskaitos rengiamos tūkstančiais rublių. Visos įmonės vykdomos ūkinės operacijos įforminamos patvirtinamaisiais dokumentais, kurie yra pirminiai apskaitos dokumentai, kurių pagrindu tvarkoma apskaita. Turto, įsipareigojimų ir kitų ūkinės veiklos veiksnių dokumentavimas, apskaitos registrų ir finansinių ataskaitų tvarkymas vykdomas rusų kalba. Pirminiai apskaitos dokumentai, surašyti kitomis kalbomis, turi būti su eilute išversti į rusų kalbą. Vyriausiojo buhalterio reikalavimai dėl ūkinių operacijų dokumentavimo ir dokumentų bei informacijos pateikimo apskaitos tarnybai yra privalomi visiems įmonės darbuotojams. Pirminiai apskaitos dokumentai apskaitai priimami, jei jie surašyti tokia forma, kurioje yra: pirminės apskaitos dokumentacijos unifikuotų formų albumuose; padalinių ir sektorių instrukciniuose norminiuose dokumentuose – nesant vieningos formos. Pirminius apskaitos dokumentus turi pasirašyti įmonės direktorius arba asmenys, kuriems suteikta teisė pasirašyti atskirus dokumentus pagal direktoriaus patvirtintą įsakymą, suderinus su vyriausiuoju buhalteriu. Dokumentus, įforminančius ūkines operacijas grynaisiais pinigais, pasirašo įmonės direktorius ir vyriausiasis buhalteris arba jų įgalioti asmenys. Piniginiai ir atsiskaitymo dokumentai, finansiniai ir kreditiniai įsipareigojimai be vyriausiojo buhalterio ar jo įgalioto asmens parašo vykdyti nepriimami. Pirminiame dokumente nurodytas ūkinės operacijos turinys turi atitikti jos pavadinimą atsiskaitymo dokumentuose. Ypatingas dėmesys skiriamas teisingam tiek teikiamų, tiek perkamų paslaugų, darbų ir prekių pavadinimui. Mokant už paslaugas, darbus ir prekes, į kurių savikainą įeina pridėtinės vertės mokestis, atsiskaitymo dokumentuose privaloma nurodyti mokesčio sumą absoliučiais dydžiais. Pirminių dokumentų taisymai gali būti daromi tik susitarus su ūkinių operacijų dalyviais, kurie turi būti patvirtinti tų pačių dokumentus pasirašiusių asmenų parašais, nurodant taisymų datą. Grynųjų pinigų ir banko dokumentų taisyti neleidžiama. Teisingo pirminių dokumentų įforminimo, dokumentų apyvartos taisyklių laikymosi ir apskaitos informacijos apdorojimo technologijos kontrolę organizuoja įmonės buhalterija. Verslo sandoriai, sudaryti su kitomis sandorio šalimis, įforminami rašytiniais susitarimais arba kitais pakeičiančiais dokumentais, numatytais Rusijos Federacijos civiliniame kodekse ir įstatyme „Dėl buhalterinės apskaitos“. Tinkamai surašytos sutartys, susijusios su mokėjimų vykdymu ir inventoriaus prekių judėjimu, perduodamos buhalterijai iki operacijos atlikimo momento. Paslaugų suteikimo ar darbų atlikimo faktas turi būti patvirtintas atitinkamais pirminiais dokumentais. Įrašų apskaitos registruose pagrindas yra pirminiai apskaitos dokumentai, kuriuose fiksuojamas ūkinės operacijos faktas, taip pat buhalteriniai skaičiavimai ir apskaitos išrašai. Už teisingą ūkinių operacijų atspindėjimą apskaitos registruose atsako asmenys, atsakingi už registrų tvarkymą pagal įmonės vyriausiojo buhalterio įsakymą. Apskaitos registrai sudaromi kas mėnesį, daromi ant popierinių informacijos laikmenų. Klaidų apskaitos registruose taisymas turi būti pagrįstas ir patvirtintas taisymus atlikusių asmenų parašais, nurodant ištaisymo datą. Turto ir įsipareigojimų inventorizacija atliekama vadovaujantis „Buhalterinės apskaitos įstatymu“. Įmonėje inventorizacijai atlikti sudaroma nuolatinė inventorizacijos komisija, kurios asmeninę sudėtį tvirtina direktorius. Be inventorizacijos, atliekamos pagal grafiką, įmonės turto ir prievolių inventorizacija atliekama šiais atvejais: išleidžiant turtą, jį perkant ir parduodant; prieš rengiant metines finansines ataskaitas; keičiantis finansiškai atsakingiems asmenims; nustačius vagystės, piktnaudžiavimo ar turto sugadinimo faktus; stichinės nelaimės, gaisro ar kitų ekstremalių situacijų, atsiradusių dėl ekstremalių sąlygų, atveju; reorganizuojant ar likviduojant įmonę. Inventorizacijos rezultatai surašomi naudojant formas, patvirtintas Rusijos Federacijos valstybinio statistikos komiteto 1998 m. rugpjūčio 18 d. nutarimu Nr. 88 „Dėl vieningų pirminės apskaitos dokumentų formų patvirtinimo grynųjų pinigų operacijų apskaitai, apskaitai. inventorizacijos rezultatams“. Inventorizacijos metu atskleisti realaus turto prieinamumo ir apskaitos duomenų neatitikimai apskaitoje atspindimi direktoriaus rašytiniu įsakymu tokia tvarka: turto perteklius apskaitomas rinkos verte ir atitinkama suma įskaitoma į įmonės finansinius rezultatus; turto trūkumas ir jo sužalojimas natūralaus praradimo normų ribose priskiriamas gamybos ar apyvartos išlaidoms, viršijančias normas - kaltų asmenų sąskaita. Jei kaltininkai nenustatyti arba teismas atsisakė iš jų išieškoti žalą, nuostoliai dėl turto trūkumo ir jo sugadinimo nurašomi į įmonės finansinius rezultatus. Pradelstų gautinų ir mokėtinų sumų nurašymas atliekamas vadovaujantis galiojančiais teisės aktais ir remiantis inventorizacija bei direktoriaus rašytiniais nurodymais nurašyti skolą, po kurio surašomas jos nurašymo aktas. Įmonės apskaitos politika keičiama šiais atvejais: Rusijos Federacijos teisės aktų ar apskaitos aktų pakeitimai; naujų apskaitos metodų kūrimas įmonėje; reikšmingas verslo sąlygų pasikeitimas. Apskaitos politikos pakeitimas turėtų būti įvestas nuo kitų metų, einančių po jo patvirtinimo atitinkamu organizaciniu ir administraciniu dokumentu, sausio 1 d. Ilgalaikio turto apskaita vykdoma pagal Buhalterinės apskaitos reglamentą „Ilgalaikio turto apskaita“, patvirtintą Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2001-03-03 įsakymu Nr.26n (PBU 6/01), su vėlesniais pakeitimais. ir papildymai. Nekilnojamojo turto, įrangos ir įrengimų naudingo tarnavimo laikas nustatomas perdavimo eksploatuoti dieną, remiantis numatomu ilgalaikio materialiojo turto tarnavimo laiku. Tuo atveju, jei prekės negalima priskirti kuriai nors nusidėvėjimo grupei, organizacija turi teisę savarankiškai nustatyti jo naudingo tarnavimo laiką. 2. Pinigų apskaita
.1 Grynųjų pinigų operacijų apskaita
Norėdami gauti, laikyti ir išleisti grynuosius pinigus, Zhemchuzhina Center LLC turi kasą. Grynųjų pinigų kiekis organizacijos kasoje ribojamas limitu, kurį kasmet nustato organizacija savarankiškai pagal Rusijos Federacijos centrinio banko 2011 m. spalio 12 d. reglamentą Nr. 373-P). Riba nustatoma pagal formulę: L=O6R*Ps; L yra grynųjų pinigų likučio limitas; O - atsiskaitymo laikotarpio pajamų suma, P - atsiskaitymo laikotarpis, Ps - darbo dienų skaičius tarp grynųjų pinigų pristatymo į banką dienų. Lapkričio 13 d. „Zhemchuzhina-Center LLC“ pajamos iš pajamų per metus buvo didžiausios, o dienos pajamos siekė 20 000 rublių. Organizacija turi teisę paimti šią darbo dieną atsiskaitymo laikotarpiui ir nustatyti P = 1. Limitas yra 60 000 rublių (20 000 rublių / 1 diena * 3 dienos). Ši riba patvirtinta įsakymu Nr.1 (priedas Nr.1). Grynuosius pinigus, viršijančius nustatytas normas, kasoje galima laikyti tik darbo užmokesčio, pensijų, pašalpų, stipendijų mokėjimo dienomis per tris darbo dienas, įskaitant pinigų gavimo iš kredito įstaigos dieną. Už galiojančios laisvų grynųjų pinigų saugojimo tvarkos nesilaikymą, taip pat grynųjų pinigų kaupimą kasose viršijant nustatytą limitą, skiriama trigubai nustatyto grynųjų pinigų pertekliaus dydžio bauda. Šiuos pažeidimus padariusios organizacijos vadovui skiriama administracinė nuobauda – 50 įstatymų nustatytos minimalios mėnesinės algos dydžio. Piniginės operacijos įforminamos standartinėmis tarpžinybinėmis įmonių ir organizacijų pirminės apskaitos dokumentacijos formomis. Kasa priima grynuosius pinigus pagal gaunamus kasos pavedimus ,
pasirašytas vyriausiojo buhalterio ar tam įgaliotų asmenų. Kartu išrašomas kvitas, pasirašytas vyriausiojo buhalterio ir kasininkės, pavyzdžiui, grynųjų pinigų priėmimas iš Banko už 2013 metų balandžio mėnesio darbo užmokestį (priedas Nr. 2). Grynųjų pinigų gavimo dokumentas darbo užmokesčiui išmokėti patvirtinamas vieningos formos išlaidų orderiu Nr. KO-2, patvirtintu Rusijos valstybinio statistikos komiteto 98-18-08 dekretu Nr. 88. (Priedas Nr. 3). Darbo užmokesčio išdavimas vykdomas pagal darbo užmokesčio žiniaraštį (priedas Nr. 4). Taip pat atkreipiame dėmesį, kad gaunant pinigus čekiu, iš atsiskaitomosios sąskaitos išrašomas kasos pajamų orderis, kuris registruojamas registracijos žurnale, o kitoje čekio stulpelio pusėje įrašomas čekio numeris ir data. Čekis galioja 10 dienų nuo išdavimo datos. Grynieji pinigai išduodami pagal sąskaitų grynųjų pinigų orderius
arba kitus tinkamai įformintus dokumentus (atlyginimo žiniaraščius, prašymus dėl pinigų išrašymo, sąskaitas faktūras ir kt.), kurie uždedami specialiu antspaudu, pakeičiančiu sąskaitos kasos orderio rekvizitus. Pinigų išdavimo dokumentus pasirašo vadovas ir vyriausiasis buhalteris arba jų įgalioti asmenys. Jei prie grynųjų pinigų čekių pridedamuose dokumentuose yra įgaliojantis organizacijos vadovo parašas, jo parašo ant grynųjų pinigų talonų nereikia. Įeinančius ir išeinančius kasos orderius išduoda bendrojo ar finansinio skyriaus buhalteris arba vyriausiasis buhalteris. Kasos pavedimai priimami ir išrašomi tik šių dokumentų surašymo dieną. Pinigus įnešantiems ar gaunantiems asmenims įeinantys ir išsiunčiami kasos orderiai ar juos pakeičiantys dokumentai neperduodami. Jas į kasą perveda dokumentą išdavęs asmuo. Išduodant lėšas pagal įgaliojimą, jis pridedamas prie išlaidų kasos orderio arba lėšų išdavimo akto. Kasininkas, atlikęs operaciją, privalo pasirašyti debeto ar kreditavimo kasos orderius kartu su prie jų pridedamais dokumentais ir anuliuoti antspaudu ar užrašu; kvito dokumentai - "gauta", išlaidų dokumentai - "apmokėta", nurodant dieną, mėnesį, metus. Visus gaunamus ir išsiunčiamus kasos orderius bei juos pakeičiančius dokumentus, prieš perkeliant į kasą, buhalterija registruoja gaunamų ir išsiunčiamų kasos orderių registre ir dokumentui suteikiamas eilės numeris. Registracijos žurnalas
yra sukonstruotas taip, kad pagal jo duomenis būtų kontroliuojama organizacijos gaunamų ir išleistų grynųjų pinigų paskirtis, kasos dokumentams priskiriami numeriai, tikrinamas kasininkės atliktų operacijų išsamumas. Kasos knyga
tvarko kasininkė. (priedas Nr. 5). Kiekviena organizacija gali turėti tik vieną kasos knygą. Knygos puslapiai sunumeruoti, suvarstyti ir užantspauduoti vaškiniu (dažniausiai apvaliu) organizacijos antspaudu. Paskutiniame knygos puslapyje daromas užrašas: „Šioje knygoje viskas sunumeruota ... puslapiai“ ir dedami organizacijos vadovo ir vyriausiojo buhalterio parašai. Organizacijos lėšų buvimui ir judėjimui apskaityti naudojama aktyvi sąskaita 50 „Kasa“. Sąskaitos likutis nurodo organizacijos turimą laisvų pinigų sumą mėnesio pradžioje; apyvarta debete - gaunama grynaisiais kasoje, o kredite - grynaisiais pinigais išduodamos sumos. 50 sąskaitos kredite įrašytos grynųjų pinigų operacijos yra atspindimos užsakymų žurnale Nr. Šios sąskaitos debeto apyvarta fiksuojama skirtinguose užsakymų žurnaluose ir papildomai kontroliuojama išrašu Nr.1. Į 50 sąskaitą galima patekti į šiuos pogrupius: /1 - organizacijos kasa /2 - veikianti kasa /3 - piniginiai dokumentai 2.2 Operacijų einamojoje sąskaitoje apskaita
Atsiskaitymai be grynųjų pinigų nėra susiję su fiziniu pinigų perkėlimu iš vienos įmonės į kitą, taip pat su jų perkėlimu iš vieno banko į kitą. Atsiskaitymų negrynaisiais pinigais prasmė – pinigų sumų nurašymas iš vienos atsiskaitomosios sąskaitos į kitą pagal juridinę galią turinčius dokumentus. Tačiau ši mokėjimo forma yra lėtesnė nei grynųjų pinigų mokėjimo forma
patikimesnis ir saugesnis. Be to, tai leidžia lengvai atlikti bet kokio dydžio mokėjimus grynaisiais. Ši forma lengvai automatizuojama, o tarpusavio mokėjimų greitis kasmet didėja. Pagrindiniai atsiskaitymai tarp įmonių vykdomi naudojant atsiskaitomąsias sąskaitas. Norėdami atidaryti einamąją sąskaitą, turite pateikti bankui šiuos dokumentus: Atsiskaitymai per einamąsias sąskaitas daugiausia atliekami mokančiosios įmonės nurodymu arba jos sutikimu. Išimtis yra banko mokėjimai savo iniciatyva už pradelstas paskolas ir paskolų palūkanas, taip pat mokėjimai pagal mokėjimo prašymus ir inkaso pavedimus įmonių, teikiančių komunalines paslaugas, teikiančių energijos nešiklius ir ryšius. Be to, bankai gali atlikti mokėjimus iš įmonės atsiskaitomosios sąskaitos be jos sutikimo ir pagal teismų, mokesčių inspekcijų bei kitų institucijų, kurioms įstatymai ar vietos valdžios institucijos suteikia tokią teisę, vykdomąjį raštą. Operacijos einamojoje sąskaitoje atliekamos vienu iš šių įrašų: D 51 - K 50, 60, 62, 66, 67, 75, 76 - gauta į atsiskaitomąją sąskaitą; D 20, 26, 44, 50, 60, 66, 67, 68, 69, 75, 76, 91 - K 51 - nurašyta iš einamosios sąskaitos. Įmonė periodiškai gauna iš banko išrašus iš einamosios sąskaitos ir kaip priedą prie jų dokumentus, kurių pagrindu įskaitomos ar nurašomos lėšos. Operacijos šiuose išrašuose užkoduotos specialiais skaičiais (nuo 01 iki 13), kurie atspindi lėšų judėjimo pobūdį. Piniginių operacijų iš einamosios sąskaitos sąlyginių kodų lentelė pateikta žemiau. Iššifruojant įrašus reikia turėti omenyje, kad išrašas yra banko dokumentas, o tai reiškia, kad jo debete esantis skaičius reiškia, kad bankas nurašo jį nuo įmonės atsiskaitomosios sąskaitos, o kreditinis – įskaitomas į banko sąskaitą. dabartinė paskyra. Visuose atsiskaitymo negrynaisiais pinigais dokumentuose reikia labai kruopščiai ir tiksliai užpildyti rekvizitus, iš kurių pagrindiniai yra: 6)lėšų gavėjo vardas, pavardė, jo sąskaitos numeris, mokesčių mokėtojo kodas (TIN); 7)gavėjo banko pavadinimas ir buveinė, jo banko identifikavimo kodas (BIC), korespondentinės sąskaitos arba subsąskaitos numeris; 11) operacijos tipas; 12) įgaliotų asmenų (asmenų) parašai (parašas) ir antspaudo atspaudas (nustatytais atvejais). Nemažai dokumentų atsiskaitymui negrynaisiais pinigais pildomi rašomąja mašinėle arba asmeniniu kompiuteriu. Ypatingą vietą atsiskaitymų negrynaisiais pinigais dokumentuose užima banko išrašas. Tai dokumentas, kurį bankas nuolat pateikia savo klientui. Jame atsispindi visos naujausios operacijos, susijusios su pinigų gavimu ir išleidimu iš įmonės einamosios sąskaitos. Visos operacijos yra užkoduotos, todėl jas lengva patikrinti. Bankas prie išrašo prideda dokumentų, kurių pagrindu buvo atliktos operacijos, kopijas. „Zhemchuzhina - Center LLC“ turi atsiskaitomąją sąskaitą „Sberbank OJSC“, per kurią vykdo visus negrynųjų pinigų atsiskaitymus su tiekėjais ir pirkėjais, taip pat perveda mokesčius.Einamosios sąskaitos aptarnavimas vykdomas pagal sudarytą „Sberbank OJSC“ ir „Žemchuzhina“ sutartį. - Centras LLC. Už grynųjų pinigų perteklių pristatymą iš įmonės kasos saugoti į banką įmonės atstovo vardu išrašomas išlaidų kasos orderis, pagal kurį pinigai iš kasos išimami. (Priedas Nr. 6). Įmonės atstovas banke gauna iš banko operatoriaus ir vienu egzemplioriumi užpildo specialią formą „Skelbimas apie įmoką grynaisiais“, kurią sudaro trys dalys ir pateikia bankui. Banko darbuotojui patikrinus deklaracijos užpildymo teisingumą, grynieji pinigai perduodami tiesiai į banko kasą. Viršutinė skelbimo dalis lieka banke, o banko atstovui išduodamas kvitas su banko antspaudu, kuris vėliau pridedamas prie kasos orderio, o ne ataskaitos apie išlaidų kryptį. Trečioji dalis grąžinama įmonei kartu su banko išrašu už tą dieną, kai gauta suma įskaitoma į einamąją sąskaitą. Norėdama gauti pinigus iš banko, įmonė turi turėti čekių knygelę, kurią gauna iš banko pateikusi specialią formą. Prašyme nurodoma visa kasininko pavardė, vardas, patronimas ir jo parašo pavyzdys. Prašymą pasirašo įmonės vadovas ir vyriausiasis buhalteris, patvirtina įmonės antspaudu. Banko buhalterijoje patikrinus paraiškos teisingumą, ji perkeliama į banko kasą, kur kasininkė gauna 25 arba 50 čekių čekių knygelę prieš kvitą paraiškoje. Jei čekių knygelė negaunama per 30 d. Tada jis bus atšauktas. „Zhemchuzhina - Center LLC“ savo tiekėjų mokėjimams negrynaisiais pinigais naudoja šiuos tipus: Mokėjimo pavedimai surašomi kompiuteriu, naudojant tokį skaičiavimo būdą, įmonė grąžina skolas tiekėjams, mokesčių inspekcijai, nebiudžetinėms lėšoms. Mokėjimo prašymus įmonei pateikia stambios organizacijos, nepriimdamos kaip atlygio už suteiktas paslaugas: ryšių, vandens tiekimo, elektros ir šilumos tiekimo. Tarp aptarnaujančio banko ir „Zhemchuzhina - Center LLC“ buvo sudaryta papildoma sutartis dėl pinigų nurašymo iš einamosios sąskaitos. Inkaso pavedimus daugeliu atvejų išduoda mokesčių administratorius, kad nurašytų baudas už pradelstus mokesčius ir mokėjimus į biudžetą. Apskaita tvarkoma specializuotoje programoje „Burė“, kurioje galima generuoti analitinius duomenis apie 51 sąskaitos „Atsiskaitymo sąskaita“ debetą ir kreditą, atsižvelgiant į sandorio šalis, lėšų pervedimo ar gavimo į einamąją sąskaitą sumas ir datas. 2.3 Atsiskaitymo operacijų apskaita
Atsiskaitymo operacijos apima: skaičiavimai su atskaitingais asmenimis; atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais; atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais. Tiekėjams ir rangovams priskiriamos organizacijos, tiekiančios žaliavas ir kitas inventoriaus prekes, taip pat teikiančios įvairaus pobūdžio paslaugas (elektros, garo, vandens, dujų tiekimas ir kt.) bei atliekančios įvairius darbus (ilgalaikio turto kapitalinis ir einamasis remontas ir kt. .) . Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais vykdomi po inventorinių daiktų išsiuntimo, darbų atlikimo ar paslaugų suteikimo arba kartu su jais, organizacijai sutikus ar jos vardu. 60 sąskaita „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ įskaitoma į tiekėjų apmokėjimui pateiktas sąskaitas ir atitinkamas medžiagų sąskaitas (10, 11, 15 ir kt.) arba atitinkamų išlaidų apskaitos sąskaitas (20, 26, 97 ir kt.). ) yra nurašomi. 60 sąskaitoje skola atsispindi priimamų sumų ribose. Nustačius gaunamų atsargų prekių trūkumą, sutartyje numatytų kainų neatitikimų ir aritmetinių klaidų, į 60 sąskaitą įskaitoma atitinkama suma pagal 76 sąskaitą „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“, 2 subsąskaitą „Pretenzijų apskaičiavimai“. . PVM sumą tiekėjai ir rangovai įtraukia į apmokėjimo sąskaitas faktūras, o pirkėjas ją parodo 19 sąskaitos „Įsigytų vertybių pridėtinės vertės mokestis“ ir 60 sąskaitos kredite. Skolų tiekėjams grąžinimas atsispindi sąskaitos 60 debete ir grynųjų pinigų sąskaitų (51, 52, 55) arba banko paskolų (66, 67) kredite. Apskaitos įrašų eiliškumas apmokant skolas tiekėjams priklauso nuo naudojamų atsiskaitymo formų. Be nurodytų atsiskaitymų, 60 sąskaitoje „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ atsispindi avansiniai mokėjimai už įsigytą turtą, sumos ir valiutų kursų skirtumai bei įsipareigojimų nutraukimas. Išrašyti avansai įskaitomi sąskaitos 60 debete nuo grynųjų pinigų sąskaitų kredito (51, 52 ir kt.). Šiuo metu apskaitoje, siunčiant produkciją pirkėjams, susidariusios gautinos sumos parodomos produkcijos pardavimo kaina 62 sąskaitoje „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“. Kai pirkėjai ir klientai grąžina savo skolą, jie nurašo ją nuo 62 sąskaitos kredito į grynųjų pinigų sąskaitų debetą. Parduodant nudėvėtą turtą, t.y. ilgalaikis turtas, taip pat kitas turtas, turto vertė pardavimo kainomis nurašoma į 62 sąskaitos debetą iš 91 sąskaitos „Kitos pajamos ir sąnaudos“ kredito. Mokėjimų už parduotą turtą gavimas atsispindi lėšų apskaitos sąskaitų debete (50, 51, 52, 55) ir 62 sąskaitos kredite. Analitinė apskaita 62 sąskaitoje vykdoma kiekvienai pirkėjo ar kliento pateiktai sąskaitai, o atsiskaitymams suplanuotų mokėjimų tvarka - kiekvienam pirkėjui ar klientui. Analitinės apskaitos sukūrimas turėtų užtikrinti duomenų apie pirkėjus ir užsakovus gavimą atsiskaitymo dokumentuose, kurių mokėjimo terminas neatėjo; pirkėjams ir klientams laiku neapmokėtais atsiskaitymo dokumentais; gauti avansai; vekseliai, kurių lėšų gavimo data neatėjo; vekseliai diskontuoti (apskaityti) bankuose; vekseliai, už kuriuos laiku nebuvo gautos lėšos. Atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais tarpusavyje susijusių organizacijų, apie kurių veiklą sudaroma konsoliduota finansinė atskaitomybė, grupėje apskaita vedama atskirai 62 sąskaitoje. Pridėtinės vertės mokesčio apskaita. 19 sąskaitos „Pridėtinės vertės mokestis už įsigytas vertybes“ ir 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“, subsąskaita „Pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimai“ yra skirtos apskaitoje atspindėti su PVM susijusias verslo operacijas. PVM tarifas yra 18%. 19 sąskaitoje yra šios subsąskaitos: 19-1 „Ilgalaikio turto įsigijimo pridėtinės vertės mokestis“; 2 „Įsigyto nematerialiojo turto pridėtinės vertės mokestis“; 19 sąskaitos debete atitinkamose subsąskaitose užsakovų organizacija parodo mokesčio už įsigytus materialinius išteklius, ilgalaikį turtą, nematerialųjį turtą sumą, atitinkančią 60 sąskaitų „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, 76 „Atsiskaitymai“ kreditą. su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ ir kt. Ilgalaikiam turtui ir atsargoms, juos įregistravus, 19 sąskaitoje įrašyta PVM suma nurašoma iš šios sąskaitos kredito, priklausomai nuo įsigyjamų objektų naudojimo krypties, į sąskaitų debetą: 68 „Mokesčių apskaičiavimai ir mokesčiai“ – gamybiniam naudojimui; išlaidų ne gamybinėms reikmėms padengimo šaltinių apskaita (29, 91, 86) – kai naudojami ne gamybinėms reikmėms; 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“ – parduodant šį turtą. Įvairiems atsiskaitymo santykiams su kitomis įmonėmis, organizacijomis, fiziniais asmenimis apskaityti naudojama aktyvi-pasyvi sąskaita 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“. 76 sąskaitai galima atidaryti šias subsąskaitas: 76/1 „Atsiskaitymai už turto ir asmens draudimą“; 76/2 „Ieškinių apskaičiavimai“; /3 „Mokėtinų dividendų ir kitų pajamų skaičiavimai“; /4 „Atsiskaitymai už įneštas sumas“ ir kt. 76/1 subsąskaitoje „Atsiskaitymai už turto ir asmens draudimą“ pateikiami organizacijos, kurioje organizacija veikia kaip apdraustasis, turto ir personalo draudimo skaičiavimai. 76/2 subsąskaitoje „Pretenzijų skaičiavimai“ rodomi skaičiavimai dėl pretenzijų tiekėjams, rangovams, transportui ir kitoms organizacijoms, taip pat už pateiktas ir pripažintas (ar paskirtas) baudas, baudas ir nuobaudas. 76/3 subsąskaitoje „Atsiskaitymai už dividendus ir kitas mokėtinas pajamas“ atsižvelgiama į dividendų ir kitų organizacijai priklausančių pajamų apskaičiavimus, įskaitant pelną, nuostolius ir kitus rezultatus pagal paprastą partnerystės sutartį. 76/4 subsąskaitoje „Atsiskaitymai už įneštas sumas“ atsižvelgiama į atsiskaitymus su organizacijos darbuotojais už laiku nesumokėtas sumas dėl gavėjų nebuvimo. 76 sąskaitos „Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais“ analitinė apskaita vykdoma kiekvienam skolininkui ir kreditoriui. 76 sąskaitos likutis nustatomas iš 76 sąskaitos analitinių sąskaitų apyvartos ataskaitos. Atsiskaitymų su įvairiais skolininkais ir kreditoriais apskaita tarpusavyje susijusių organizacijų, apie kurių veiklą sudaroma konsoliduota finansinė atskaitomybė, grupėje vedama apskaitoje 76 atskirai. Atsiskaitomomis sumomis vadinami grynųjų pinigų avansai, išrašomi organizacijos darbuotojams iš kasos smulkioms buities ir kelionės išlaidoms. Pinigų išdavimo pagal ataskaitą tvarką, avansų dydį ir terminus, kuriems jie gali būti išduodami, nustato grynųjų pinigų operacijų atlikimo taisyklės. Kelionės į komandiruotę ir atgal išlaidos bei apmokėjimas už būsto nuomą apmokamos pagal faktines išlaidas, patvirtintas atitinkamais dokumentais (atsižvelgiant į nustatytus atitinkamo transporto naudojimo apribojimus). Į apskaitines sumas atsižvelgiama aktyvioje sintetinėje sąskaitoje 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“. Pinigų avansų išdavimas atskaitingiems asmenims atsispindi 71 sąskaitos debete ir 50 sąskaitos „Kasa“ kredite pagal išlaidų kasos orderį (priedas Nr. 7). Išlaidų orderis išduodamas pagal atskaitingo asmens prašymą, pasirašytą generalinio direktoriaus. (priedas Nr. 8). Iš apskaitinių sumų apmokėtos išlaidos nurašomos nuo 71 sąskaitos kredito į sąskaitų 10 „Medžiagos“, 26 „Bendrosios išlaidos“ ir kt. debetą, atsižvelgiant į išlaidų pobūdį. Į kasą grąžinti nepanaudotų sumų likučiai nurašomi iš atskaitingų asmenų į 50 sąskaitos „Kasa“ debetą. Analitinė išlaidų apskaita su atskaitingais asmenimis vykdoma kiekvienam avansiniam mokėjimui. Kiekvienam atliekama analitinė apskaita 71 sąskaitoje
už ataskaitą išduota suma. 3. Kasos darbo organizavimas
.1 Kasininko pareigos
Kasininkas atlieka lėšų ir vertybinių popierių priėmimo, apskaitos, išdavimo ir saugojimo operacijas, privalomai laikydamasis jų saugumą užtikrinančių taisyklių. Rengia dokumentus ir nustatyta tvarka priima banko įstaigose lėšas ir vertybinius popierius darbo užmokesčiui, premijoms, kelionės ir kitoms išlaidoms apmokėti. Veda kasos knygą pagal kvitus ir išlaidas. Tikrina faktinį grynųjų pinigų ir vertybinių popierių prieinamumą su knygos likučiu. Rengia kasos ataskaitas. Kad galėtų tinkamai atlikti savo pareigas, žinoti: reglamentuojančius ir norminius dokumentus (potvarkius, įsakymus, įsakymus, nurodymus ir kt.), susijusius su grynųjų pinigų operacijų vykdymu; grynųjų pinigų blankai ir banko dokumentai; lėšų ir vertybinių popierių priėmimo, išleidimo, apskaitos ir saugojimo taisyklės; gaunamų ir išsiunčiamų dokumentų tvarkymo tvarka; organizacijai nustatyti grynųjų pinigų likučių limitai; jų saugumo užtikrinimo taisyklės; kasos knygos vedimo, kasos ataskaitų surašymo tvarka; elektroninių kompiuterių veikimo taisyklės; darbo organizavimo pagrindai; Rusijos Federacijos darbo ir darbo apsaugos įstatymai; vidaus darbo reglamentai; darbo apsaugos, saugos priemonių, pramonės sanitarijos ir priešgaisrinės saugos taisyklės ir normos. Su kasa privaloma sudaryti sutartį dėl visiškos atsakomybės. 3.2 Kasos aparato naudojimas
Atsiskaitant grynaisiais arba atsiskaitant mokėjimo kortelėmis parduodant prekes (darbus, paslaugas), visos organizacijos ir individualūs verslininkai privalo naudoti kasos aparatus. Tokį reikalavimą nustato 2003 m. gegužės 22 d. Federalinio įstatymo Nr. 54-FZ (toliau - Įstatymas Nr. 54-FZ) 2 straipsnio 1 dalis. Įstatymo Nr. 54-FZ 7 straipsnyje CCP taikymo kontrolės funkcijos pirmiausia pavestos mokesčių institucijoms. Tuo pačiu metu mokesčių administratorių įgaliojimai pagal Įstatymo Nr. 54-FZ 7 straipsnio 1 dalį apima: kontrolė, kaip organizacijos ir individualūs verslininkai laikosi Įstatymo Nr. 54-FZ reikalavimų; kontroliuoti pajamų apskaitos išsamumą organizacijose ir individualiuose verslininkuose; dokumentų, susijusių su organizacijų ir individualių verslininkų naudojimu kasos aparatais, tikrinimas, reikalingų paaiškinimų, nuorodų ir informacijos gavimas patikrinimų metu iškylančiais klausimais; tikrinti, kaip organizacijos ir individualūs verslininkai išduoda grynųjų pinigų kvitus; nuobaudų skyrimas už įstatymo Nr.54-FZ reikalavimų pažeidimą. .3 Banko patikrinimas, ar laikomasi grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos
Panaikinus 1998 m. sausio 5 d. Rusijos banko reglamentą Nr. 14-P „Dėl grynųjų pinigų apyvartos organizavimo Rusijos Federacijos teritorijoje taisyklių“, juridinių asmenų bankai tikrina, ar laikomasi 2007 m. grynųjų pinigų operacijų atlikimas tampa praeitimi. Juk būtent šio dokumento 2.14 punkto pagrindu bankai anksčiau atliko patikrinimus, 14-P taisyklės 2.14 punkte buvo pasakyta: „2.14. Bankų įstaigos, siekdamos maksimaliai padidinti grynųjų pinigų pritraukimą į savo kasas dėl laiku ir visiškai iš įmonių surinktų grynųjų pinigų, ne rečiau kaip kartą per dvejus metus tikrina, kaip laikomasi Rusijos banko nustatytos grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos. ir dirbant su grynaisiais pagal 7 priede pateiktas rekomendacijas“. Savo ruožtu reglamentas 14-P buvo grindžiamas panaikinto 1992 m. birželio 14 d. Rusijos Federacijos prezidento dekreto Nr. 622 „Dėl papildomų grynųjų pinigų apyvartos ribojimo priemonių“ normomis, taip pat Rusijos Federacijos prezidento dekretu. Rusijos Federacijos 1996 m. liepos 25 d. Nr. 1095 „Dėl priemonių valstybės finansų kontrolei Rusijos Federacijoje užtikrinti“. 1996 m. liepos 25 d. Rusijos Federacijos prezidento dekretas Nr. 1095 apibrėžia valstybės finansų kontrolę ir įvardija asmenis, turinčius tokią kontrolę (įskaitant Rusijos Federacijos centrinį banką, kuris faktiškai perdavė savo finansų kontrolės funkcijas šioje srityje). tikrinti grynųjų pinigų operacijas iš juridinių asmenų komerciniams bankams, kurie neturi teisės patraukti atsakomybėn audituojamus subjektus). Panaikinus 14-P reglamentą, komerciniai bankai faktiškai neturi teisinio pagrindo tęsti verslo subjektų, tarp jų ir juridinių asmenų, patikrinimus dėl grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos laikymosi. Ir nors Rusijos Federacijos įstatyme „Dėl mokesčių institucijų Rusijos Federacijoje“ nėra tiesioginių mokesčių institucijų įgaliojimų tikrinti, ar juridinių asmenų grynųjų pinigų operacijos atitinka Reglamento 373-P reikalavimus, tikėtina, kad jie tai padarys ( vietoj bankų), net ir be specialių įgaliojimų . Juk administracinių nusižengimų, numatytų Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.1 straipsnyje, bylas nagrinėja mokesčių institucijos (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 23.5 straipsnio 1 punktas), jos taip pat surašo. protokolai dėl nustatytų pažeidimų (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 28.3 straipsnio 1 punktas). Be to, bylos iškėlimo priežastis gali būti tiesioginis duomenų, rodančių, kad buvo padarytas administracinis nusižengimas, radimas (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 1 punktas, 1 punktas, 28.1 straipsnis). Tiesioginis Grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos pažeidimo nustatymas gali būti atliekamas, pavyzdžiui, atliekant kasos aparatų naudojimo patikros veiklą, kuriai mokesčių administratorius turi reikiamus įgaliojimus. Pažymėtina, kad teismai dažnai palaikė mokesčių administratorius, patvirtindami jų teisę patikrinti, ar organizacijose laikomasi grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos, net ir nesant specialių įgaliojimų (žr. Volgos-Vjatkos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos dekretą). 2007 m. lapkričio 6 d. Nr. A79-2803 / 2007, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2008 03 05 apibrėžimas Nr. 264/08). Taigi juridiniai asmenys taip pat turi vadovautis tuo, kad mokesčių administratorius kartu su kitomis kontrolės priemonėmis (pavyzdžiui, kasos aparatų taikymo srityje) bandys nustatyti naujosios grynųjų pinigų operacijų vykdymo tvarkos pažeidimus, kad būtų patrauktas atsakomybėn pagal str. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.1. Tai visiškai patvirtina neseniai priimtą Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2011 m. spalio 17 d. įsakymą Nr. 133n „Dėl Federalinės mokesčių tarnybos valstybinės apskaitos pilnumo kontrolės ir priežiūros pareigų vykdymo administracinių nuostatų patvirtinimo. Grynųjų pinigų pajamos organizacijose ir individualiuose verslininkuose“, kur, stebint pajamų apskaitos išsamumą, mokesčių inspekcijai nurodoma iš audituojamų subjektų pareikalauti grynųjų pinigų priėmimo kvitus ir debeto kvitus, kasos knygelę, administracinį dokumentą apie nustatytą ribą. grynųjų pinigų likutis ir kt. Komerciniai bankai nebevykdys įprastame verslo pasaulyje jiems neįprastos funkcijos – tikrins, ar jų klientai, vykdydami grynųjų pinigų operacijas, laikosi Rusijos banko norminių reikalavimų. Išvada
Praktinė patirtis leidžia įtvirtinti, išplėsti, pagilinti ir sisteminti žinias, įgytas kuriant specialiąsias disciplinas. „Ekonomika ir apskaita“ specialybės praktikos metu susiformavau sisteminius profesinių žinių ir įgūdžių įgūdžius, savarankišką darbą įmonės grynųjų pinigų ir atsiskaitymų operacijų srityje. Taip pat įgijau praktinės patirties studijuodamas įmonės „Zhemchuzhina Center LLC“ buhalterinę veiklą ir parengiau ataskaitą, kurioje buvo: kiekvienos grynųjų pinigų ir atsiskaitymo operacijų dalies aprašymai; užpildyta dokumentacija (pirminiai dokumentai). Kiekvienai darbo programos temai aprašiau teorinius grynųjų pinigų ir atsiskaitymo operacijų atlikimo būdus, kurie fiksuojami pavyzdžiais. Ataskaitoje išvardijami pirminiai kasos operacijų apskaitoje naudojami dokumentai, kurie yra šios ataskaitos priedas. Šioje ataskaitoje analizuojama grynųjų pinigų ir atsiskaitymų operacijų esmė ir pagrindiniai principai, kurie gali pasitarnauti rengiant šią medžiagą, taip pat ruošiantis praktinei veiklai įmonėje. Bibliografija
Pagal pramonės šaką)
Dienoraštis-pranešimas
gamybos praktika PP.05
modulo PM.05 "
Praktikos sąlygos _______________________
Praktikos vieta ___________________________________________
Struktūrinio padalinio vadovas _____________/__________________/
parašas, M. P. parašo stenograma
PRAMONĖS PRAKTIKOS SERTIFIKAVIMO LAPAS
_______
studentas (studentas) ___ kurso specialybės SPO 080114 „Ekonomika ir apskaita (pagal pramonės šakas)“ studentas (studentas)
sėkmingai atliko profesinio modulio praktiką
PM.05«
Vienos ar kelių profesijų darbuotojų, darbuotojų pareigybių darbų atlikimas
apimtimi 72 val tūzai nuo "__" _____________20___ iki "___" _______________20__
organizacijoje / įmonėje ______________________________________________________________________________________
įmonės pavadinimas /įmonė, juridinis adresas
Darbų rūšys ir kokybė
Studento (-ių) praktikos metu atliekamų darbų rūšys | Darbo apimtis | Darbo kokybė, atlikta pagal organizacijos, kurioje vyko praktika, technologijas ir (ar) reikalavimus |
Lėšų pristatymas iš kasos į atsiskaitomąją sąskaitą arba inkaso paslauga; | ||
__________________________________________________________________________________
CHARAKTERISTIKA
Studentas (studentas) ____________________________ ____________________ Grupės _____
specialybė SPO 080114 „Ekonomika ir apskaita (pagal ūkio šakas)“ išlaikė praktiką pagal profesinį modulį PM.05 „Darbų atlikimas pagal vieną ar daugiau profesijų darbuotojų, darbuotojų pareigybės“ laikotarpiu nuo __ iki _________________________
įmonėje / organizacijoje _______________________________________________________
Dirbdamas jis parodė save kaip atsakingą / neatsakingą, vadovaujantį / nevykdantį, bendraujantį / uždarą, draugišką / įžūlų darbuotoją.
Studentas (studentas) turi bendrąsias kompetencijas , įskaitant galimybę:
Gerai 1. Suvokti savo būsimos profesijos esmę ir socialinę reikšmę, nuolat ja domėtis.
Gerai 2. Organizuoti savo veiklą, pasirinkti standartinius profesinių užduočių atlikimo būdus ir būdus, įvertinti jų efektyvumą ir kokybę.
Gerai 3. Priimkite sprendimus standartinėse ir nestandartinėse situacijose ir būkite už juos atsakingas.
Gerai 4. Ieškoti ir naudoti informaciją, reikalingą efektyviam profesinių užduočių įgyvendinimui, profesiniam ir asmeniniam tobulėjimui.
Gerai 5. Savo informacinę kultūrą, analizuoti ir vertinti informaciją naudojant informacines ir komunikacijos technologijas.
Gerai 6. Dirbti komandoje ir komandoje, efektyviai bendrauti su kolegomis, vadovybe, vartotojais.
Gerai 7. Prisiimti atsakomybę už komandos narių (pavaldinių) darbą, užduočių atlikimo rezultatą.
Gerai 8. Savarankiškai nustatyti profesinio ir asmeninio tobulėjimo uždavinius, įsitraukti į saviugdą, sąmoningai planuoti kvalifikacijos kėlimą.
Gerai 9. Būkite orientuoti į dažnus technologijų pokyčius profesinėje veikloje.
Gerai 10. Atlikti karinę prievolę, įskaitant įgytų profesinių žinių pritaikymą (berniukams).
Atlikdamas visų rūšių darbus studentas (-iai) parodė (la) formuojasi šios profesinės kompetencijos:
PC.5.1. Atlikti operacijas su grynaisiais ir vertybiniais popieriais, surašyti atitinkamus dokumentus.
PC.5.2. Laikykite kasos knygą pagal kvitus ir išlaidas.
PC.5.3. Perveskite lėšas kolekcininkams ir paruoškite kasos ataskaitas.
Dirbti priklausė _________________________________________________________________
Praktikos tikslai ir uždaviniai buvo pasiekti, bet ne iki galo.
Praktikos balas ____________
Įmonės vadovas (pareigos, pavardė, vardas, patronimas)
__________________________________________________________________________________
Data_____________ | __________________ (parašas) MP. | /__________________/ Pilnas vardas |
Darbo patirties programa
modulo PM.05 " Vienos ar kelių profesijų darbuotojų, darbuotojų pareigybių darbų atlikimas
specialybė 080114 „Ekonomika ir apskaita pagal pramonės šakas)“
Nr. p / p | Darbo rūšies pavadinimas | Praktikos dienų skaičius |
Susipažinimas su įmonės apskaitos politika | ||
Dokumentų paketo registravimas organizacijos kasoje (gaunamų ir išsiunčiamų kasos dokumentų registravimo registras, kasos knyga, kasos apskaitos registrai). | ||
Mokymasis ir dalyvavimas vykdant verslo operacijas kasoje: | ||
Lėšų gavimas į kasą iš atskaitingų asmenų; | ||
Lėšų išdavimas iš kasos į sąskaitą; | ||
Kasos kvitų iš klientų priėmimas; | ||
Lėšų gavimas iš atsiskaitomosios sąskaitos į kasą; | ||
Įmonės praktikos vadovas __________________ /_______________/
GBOU SPO „PKhTT“ praktikos vadovas __________________ /_______________/
DIENORAŠTIS
data | Atlikto darbo pavadinimas | Įmonės vadovo parašas |
Susipažinimas su įmonės apskaitos politika | ||
Dokumentų paketo registravimas organizacijos kasoje (gaunamų ir išsiunčiamų kasos dokumentų registravimo registras, kasos knyga, kasos apskaitos registrai). | ||
Mokymasis ir dalyvavimas atliekant ūkines operacijas kasoje: Lėšų priėmimas į kasą iš atskaitingų asmenų; | ||
Mokymasis ir dalyvavimas atliekant ūkines operacijas kasoje: Lėšų iš kasos išdavimas į sąskaitą; | ||
Studijos ir dalyvavimas vykdant verslo operacijas kasoje: Pajamų iš pirkėjų gavimas į kasą; | ||
Studijuoti ir dalyvauti atliekant ūkines operacijas kasoje: Lėšų gavimas iš atsiskaitomosios sąskaitos į kasą; | ||
Mokymasis ir dalyvavimas atliekant verslo operacijas kasoje: Lėšų pristatymas iš kasos į atsiskaitomąją sąskaitą arba inkaso paslauga; | ||
Studijos ir dalyvavimas atliekant verslo operacijas kasoje: darbo užmokesčio ar socialinių pašalpų išdavimas iš kasos |
PRIEDAS DARBO NR.
Nr. p / p | Darbo rūšies pavadinimas | Praktikos dienų skaičius | Pateikimo forma ataskaitoje |
Susipažinimas su įmonės apskaitos politika | Trumpas įmonės apskaitos politikos aprašymas |
||
Dokumentų paketo registravimas organizacijos kasoje (gaunamų ir išsiunčiamų kasos dokumentų registravimo registras, kasos knyga, kasos apskaitos registrai). | Sudarant dokumentų paketą organizacijos kasai, išvardykite teisės aktus, nuostatas, instrukcijas Vieningos apskaitos formos: 2. grynųjų pinigų atskaitomybė; 3. Korespondencijos sąskaitų grupavimas ir apskaita kasos dokumentuose; |
||
Mokymasis ir dalyvavimas vykdant verslo operacijas kasoje: | |||
Lėšų gavimas į kasą iš atskaitingų asmenų; | |||
Lėšų išdavimas iš kasos į sąskaitą; | |||
Kasos kvitų iš klientų priėmimas; | |||
Lėšų gavimas iš atsiskaitomosios sąskaitos į kasą; | |||
Lėšų pervedimas iš kasos į einamąją sąskaitą arba inkaso paslauga; | |||
Darbo užmokesčio ar socialinių pašalpų išdavimas iš kasos; |
Regioninė valstybės biudžetinė švietimo įstaiga
vidurinis profesinis išsilavinimas
Chabarovsko pramonės ir ekonomikos technikos mokykla
Vanino filialas
Specialybė: 080114 „Ekonomika, apskaita“
PRAKTIKOS ATASKAITA
Edukacinės praktikos ištrauka: Pagal profesinį modulį PM 05. Atlieka kasininkės darbą pagal profesiją
Užbaigė: Kolesnikova O.V.
Patikrintas: Petrovskaya G.V.
Miestas Vanino
Įvadas
1. Įmonės kasa
2. Kasos aparato apsaugos laipsnis
Grynųjų pinigų likučio limito skaičiavimas
Darbas su pirminiais dokumentais, kasomis ir bankais
6. Atsiskaitymai be grynųjų pinigų
7. Kasos aparatas (KKM) – skirtas registruoti prekių pirkimą ir atsispausdinti kasos kvitą
1 KKM klasifikacija
7.2 CCM naudojimo Rusijos Federacijoje taisyklės
7.3 Mokesčių institucijų atliekami kasos aparatų naudojimo patikrinimai
Išvada
Naudotos literatūros sąrašas
bankomato limito dokumentas
Įvadas
Pramoninė praktika yra paskutinis kasininko kurso studijų etapas. Pagrindinis praktikos tikslas – supažindinti su savo žiniomis ir įgūdžiais praktiniu pavyzdžiu, tai yra konkreti įmonė. Praktikos metu paaiškėja daug klausimų, kurie man nebuvo aiškūs iš teorinio kurso, nes. tampa įmanoma savarankiškai atspindėti tam tikras operacijas kasos aparate.
Darbo patirtis yra paskutinis žingsnis ieškant ir pradedant dirbti kasininke ir leidžia išmokti daug gudrybių ir metodų, kurie nebuvo mokomi teoriniame kurse, o tai galų gale leis įrodyti, kad esate kvalifikuotas specialistas. kreiptis dėl darbo.
1. Įmonės kasa
Kasos patalpos yra su ventiliacija ir izoliuotos nuo triukšmo. Bilietų langelių ir joms reikalingo ploto mažinimas pasiekiamas organizuojant išankstinę bilietų pardavimą su pristatymu į namus, gyventojų aptarnavimą per miesto stotis ir traukiniuose.
Kai kasininkai budi pamainomis, kasos patalpose įrengiamos turniketos kasos. Fig. 63 parodytas bilietų kasos pjūvis ir planas (matmenys cm) su keturiais bilietų saugojimo būgnais. Esant turniketo kasai, keičiant kasininkus ir nutraukiant jų darbą bilietų pervesti nereikia.
Kasos patalpos durų rėmas (durų rėmas) turi būti pagamintas iš plieno profilio. Leidžiama naudoti medines durų staktas, sutvirtintas plieniniu kampu 30X40X5 mm, pritvirtintas prie sienos plieniniais apvadais (ramentais), kurių skersmuo ne mažesnis kaip 10 mm, ilgis ne mažesnis kaip 120 mm.
2. Kasos patalpos apsaugos laipsnis
Vadovaujantis Grynųjų pinigų operacijų atlikimo taisyklėmis, kasos patalpa turi būti izoliuota. Kasos patalpos langai yra su metalinėmis grotomis. Kasos patalpos durys darbo dieną turi būti rakinamos vidine spyna.
Suprasdamas savo reikalavimų išplėtimo visiems be išimties apskaitos subjektams absurdiškumą, įstatymų leidėjas nenustato jokių konkrečių nuobaudų už izoliuotos kasos patalpos nebuvimą įmonėje, o remiasi bendraisiais teisės aktais, tuo tyliai leisdamas šiai rašto pastraipai netaikyti. būti įvykdytas.
Taigi, operacinės rizikos mažinimas pasiekiamas tuo, kad banko kasa ir visi banko padaliniai yra įrengti patalpose, kurios visiškai atitinka kasos ir banko patalpų išdėstymo bei techninio pajėgumo reikalavimus. Kasos aparatai aprūpinti apsaugine signalizacija, turi atitinkamą signalizaciją ir automatinę priešgaisrinę signalizaciją.
Įgyvendinant projektą buvo numatyta nemažai darbų gerinant patogumus keleiviams ir gerinant stoties darbuotojų darbo sąlygas. Keleivių salėse ir kasose įrengti oro kondicionavimo įrenginiai, juose buvo įrengtos žemo profilio transliacijų elektroakustikos įrenginiai. Daugelio salių lubos ir sienos išklotos specialiomis garsą sugeriančiomis akustinėmis plytelėmis. Ryšium su pagrindinių stoties patalpų išdėstymu, skirtinguose lygiuose įrengiami bagažo liftai, horizontalūs ir nuožulnūs konvejeriai ir kt.. Keleivių patogumui apatinis aukštas yra sujungtas perėjimu į metro stotis ir tunelius, eskalatorius - į pirmą aukštą ir stoties aikštę.
Šioms funkcijoms įgyvendinti RCC turi turėti būtinas materialines ir technines sąlygas. Tuo pačiu metu privalomos sąlygos yra policijos pareigūnų buvimas RCC, kasos aparatas ir grynųjų pinigų saugykla su apsaugos ir priešgaisrine signalizacija, taip pat biuro įrangos ir įrangos darbui su vertybėmis prieinamumas.
3. Kasos organizavimas įmonėje
Lėšoms saugoti ir jų skaičiavimams atlikti kiekvienoje įmonėje, organizacijoje ar įstaigoje sukuriama kasa. Didelės įmonės gali turėti padalinius padaliniuose. Kasa – tai specialiai įrengta izoliuota patalpa su signalizacija, įrenginiais, neleidžiančiais į ją patekti pašaliniams asmenims, ugniai atspariomis metalinėmis spintomis pinigams ir vertybiniams popieriams laikyti. Kasos durys operacijų metu turi būti užrakintos iš vidaus. Su jos darbu nesusijusiems asmenims įeiti į kasos patalpas draudžiama.
Visi grynieji pinigai ir vertybiniai popieriai, kaip taisyklė, turėtų būti laikomi ugniai atspariose metalinėse spintelėse, o kai kuriais atvejais - kombinuotose ir paprastose metalinėse spintose, kurios kasos aparato gale yra rakinamos raktu ir užplombuojamos kasos vašku. antspaudas. Metalinių spintelių ir plombų raktus saugo kasininkės, o apskaitytus raktų dublikatus kasininkų užplombuotose pakuotėse, kasose ir pan. saugo įmonės vadovai, ne rečiau kaip kartą per ketvirtį juos tikrina kasos darbuotojai. Komisija.
Grynųjų pinigų operacijas atlieka kasininkas, kuris yra pareigūnas, visiškai finansiškai atsakingas už visų saugoti priimtų pinigų ir vertybinių popierių saugumą bei už žalą, padarytą įmonei, organizacijai, įstaigai tiek dėl tyčinių veiksmų, tiek dėl dėl aplaidaus ar nesąžiningo požiūrio į savo pareigas. Tam, priimant jį į darbą, su juo sudaroma visiškos individualios atsakomybės sutartis. Pasirašydamas įmonės vadovas taip pat turi supažindinti jį su grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarka. Kasininkui draudžiama patikėti jam pavestų darbų atlikimą kitiems asmenims, kasoje laikyti grynuosius pinigus ir kitas vertybes, kurios nepriklauso šiai įmonei.
Įmonėse, turinčiose vieną kasininką, prireikus laikinai jį pavaduoti, kasininko pareigas vadovo įsakymu paveda atlikti kitam darbuotojui. Šis darbuotojas taip pat susipažįsta su Grynųjų pinigų operacijų atlikimo taisyklėmis ir sudaro su juo visiškos atsakomybės sutartį.
Tais atvejais, kai kasininkė staiga apleidžia darbą, tai, kas yra kasoje, iš karto perskaičiuoja kita kasininkė, kuriai viskas pervedama, dalyvaujant įmonės vadovui ir vyriausiajam buhalteriui arba tam sudarytai komisijai. Perskaičiavimo ir pervedimo rezultatai įforminami aktu.
Darbo užmokesčiui, priemokoms ir kitoms piniginėms išmokoms padaliniuose išrašyti viršininko įsakymu gali būti paskirti specialūs asmenys (viešieji kasininkai), kurie gavę pinigus kasoje pagal poreikį gauna, o vėliau atsiskaito kasininkė. Su tokiais asmenimis, kaip ir su kasininku, sudaroma visiškos materialinės atsakomybės sutartis, kai jam pavedamos pinigų skirstymo pareigos, jiems galioja visos kasininkams nustatytos teisės ir pareigos.
Kasininkų pareigų vykdyme nedalyvauja buhalteriai ir kiti darbuotojai, turintys teisę pasirašyti kasos dokumentus.
4. Pinigų likučio limito apskaičiavimas
Nuo 2012-01-01 Rusijoje pasikeitė grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarka, dabar tai privaloma individualūs verslininkai. Įskaitant kasos likučio limitą, individualūs verslininkai turi nustatyti patys ir patvirtinti jį savo įsakymu (nurodymu). Grynųjų pinigų likučio limitas turi būti apskaičiuojamas pagal 2011-12-10 Rusijos banko reglamento Nr.373-P priedą.
Grynųjų pinigų drausmės laikymasis dabar privaloma visiems verslininkams, dirbantiems su grynaisiais pinigais. Individualių verslininkų kategorijas, su kuriomis susijęs šis reglamentas, išsamiai išnagrinėjau straipsnyje „ Grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarka».
Kaip apskaičiuoti grynųjų pinigų limito likutį? Pinigų likučio limitas – tai didžiausia leistina pinigų suma, likusi verslininko kasoje darbo dienos pabaigoje.
Skaičiuojant pirmąjį variantą
Tada apskaičiuojama pasirinkto laikotarpio (b) pajamų suma (gauta grynųjų pinigų suma).
Grynųjų pinigų gavimo banke dažnumas yra nustatomas (bet ne daugiau kaip 7 dienos). Jei individualaus verslininko darbo srityje nėra banko filialo, šis laikotarpis gali būti pratęstas iki 14 dienų. Jei pinigai negaunami banke, tuomet reikia sąlyginai paimti 7 dienas (s).
Apskaičiuokite ribą pagal formulę: (b/a) x c = riba.
IP Kondakova T.Yu. nustatyti atsiskaitymo laikotarpį – 2011 m. IV ketvirtį (64 darbo dienos), atsižvelgiant į tai, kad šeštadienis ir sekmadienis individualiems verslininkams yra poilsio dienos.
Per šį laikotarpį pajamų suma siekė 128 200 rublių.
IP Kondakova grynuosius pinigus iš banko gauna kartą per 5 dienas.
Savaitės dienų limitas yra: 128200/64 x 5 = 10015,62 rubliai.
Tai reiškia, kad IP Kondakova T. Yu. turi patvirtinti 10 016 rublių ribą (pagal apvalinimo taisyklę: išmetama iki 50 kapeikų, daugiau nei 50 kapeikų suapvalinama) ir neleisti viršyti.
Vieninteliai atvejai, kai kasoje gali būti daugiau grynųjų pinigų, tai darbo užmokesčio mokėjimo dienos (per 5 dienas) ir valstybinių švenčių dienos (jei individualus verslininkas turi šias darbo dienas).
Apskaičiuokite limitą pagal antrąjį variantą (kai nėra grynųjų pinigų)
Nustatyta, kokiam laikotarpiui bus nustatytas grynųjų pinigų limitas (metams, ketvirčiui, mėnesiui). Paprastai nustatomi kalendoriniai metai. Esant poreikiui (staigus pajamų ar grynųjų pinigų pasikeitimas) limitą galima peržiūrėti.
Parenkamas laikotarpis, kurio pagrindu bus skaičiuojamas grynųjų pinigų likučio limitas. Pagal reglamentą šis laikotarpis negali būti ilgesnis nei 92 darbo dienos (verslininko darbo dienos, ne pagal kalendorių). Tai gali būti ankstesnis laikotarpis, didžiausias pajamų laikotarpis arba atitinkamas praėjusių metų (-ių) laikotarpis.
Apskaičiuojama bendra išleistų grynųjų pinigų suma (išskyrus atlyginimus ir socialines išmokas darbuotojams) pasirinktam laikotarpiui (b).
Grynųjų pinigų gavimo banke dažnumas yra nustatomas (bet ne daugiau kaip 7 dienos). Jei individualaus verslininko darbo srityje nėra banko filialo, šis laikotarpis gali būti pratęstas iki 14 dienų. Jei pinigai banke negaunami, tai užtrunka 7 dienas (s).
Apskaičiuojame ribą pagal formulę: (b/a) x c = riba.
IP Kondakova T. Yu. nustatė limito apskaičiavimo laikotarpį - 2011 m. liepos, rugpjūčio, rugsėjo mėn. Maksimalaus pinigų srauto laikotarpis. Verslininkas turi vieną poilsio dieną – sekmadienį. Taigi į skaičiavimą įtraukiamos 79 darbo dienos.
Bendra grynųjų pinigų suma (išskyrus atlyginimus darbuotojams) liepos-rugsėjo mėnesiais siekė 125 000 rublių.
Grynuosius pinigus verslininkas iš banko gauna kartą per 7 dienas.
Limitas bus lygus: 125000/79 x 7 = 11075,95 rubliai.
Taigi grynųjų pinigų limitas neturėtų viršyti šios sumos, o užsakyme galite patvirtinti 11 000 rublių limitą.
Jeigu individualus verslininkas banko sąskaitos nėra (tai yra teisėta), tada limitas skaičiuojamas taip pat. Tačiau jei įplaukos negavote ar negavote grynųjų pinigų banke, turite nustatyti maksimalų 7 dienų laikotarpį.
Jei limito skaičiavimas nepatvirtintas, tada laikoma, kad limitas lygus 0. Taigi dienos pabaigoje kasoje grynųjų neturėtų likti, o dienos pabaigoje – visos lėšos. išrašomi pagal išlaidų orderį verslininkui už paslaugų (prekių pirkimo) apmokėjimo arba asmeniniams poreikiams apmokėjimo ataskaitą.
Pavyzdys, kaip apskaičiuoti grynųjų pinigų likučio limitą
2012-01-01 įsakymo Nr.1 priedas Nr.1
Pinigų likučio limito IP Kondakova T.Yu apskaičiavimas 2012 m.
Limitui apskaičiuoti pasirinktas 2011 m. IV ketvirtis (64 darbo dienos).
Bendros 2011 m. IV ketvirčio pajamos (64 darbo dienos) sudarė 128 200 rublių.
Lėšos pervedamos į banką kartą per 5 dienas.
Grynųjų pinigų likučio limito sumos apskaičiavimas:
rubliai / 64 darbo dienos x 5 dienos = 10015,62 rubliai.
Nustatykite grynųjų pinigų likučio limitą 10 000 rublių.
IP Kondakova T.Yu
5. Darbas su pirminiais kasos ir banko dokumentais
Pirminis dokumentas – apskaitos dokumentas, surašytas ūkinių operacijų metu ir įrodantis jų įvykdymą.
Konkrečią operaciją lydinčių pirminių dokumentų sąrašas skiriasi priklausomai nuo kiekvienos konkrečios operacijos ypatybių. Priimta, kad sandorį lydinčių dokumentų paketą rengia tiekėjas (vykdytojas).
Reikalingų operacijų rinkinį sudaro:
Su klientu pasirašoma sutartis. Jei klientas yra nuolatinis, galite sudaryti vieną sutartį keliems sandoriams, aptardami tolesnio bendradarbiavimo detales (atsiskaitymo tvarką, prekių išdavimą, darbų atlikimą ir paslaugų teikimo sąlygas).
Klientui išrašoma sąskaita už apmokėjimą.
Klientas apmoka sąskaitą. Mokant už prekes grynųjų pinigų tiekėjas (vykdytojas) išduoda kasos kvitą, pardavimo kvitą arba BSO. Atsiskaitydamas už prekes banko pavedimu, klientui lieka banko patvirtintas ir apmokėjimą patvirtinantis mokėjimo dokumentas.
Kai prekės išsiunčiamos, tiekėjas klientui išrašo sąskaitą faktūrą, sąskaitą faktūrą (jei yra).
Rangovas, teikdamas paslaugą ar atlikdamas darbus, užsakovui išrašo paslaugų / atliktų darbų suteikimo aktą ir sąskaitą faktūrą (jei yra).
Pirminių dokumentų tipai:
Sutartis reglamentuoja atsiradusias sandorio subjektų teises ir pareigas. Pageidautina, kad prie kiekvieno sandorio būtų sudaryta rašytinė prekių tiekimo/sutartis/mokamų paslaugų ir tt sutartis. Nepaisant to, kad žodinę sutarties formą leidžia Rusijos Federacijos civilinis kodeksas, rašytinis sutartis geriau nei žodinė sandorio šalis apsaugo nuo galimo jų teisių pažeidimo (pagal rašytinę sutartį savo bylą įrodyti daug lengviau, taip pat ir teisme).
Tačiau kai kuriems sandoriams rašytinė forma apskritai nereikalinga, pavyzdžiui, pirkimo-pardavimo sutartis laikoma sudaryta tinkamai nuo to momento, kai pirkėjui ar klientui išduodamas grynųjų pinigų, pirkimo-pardavimo kvitas ar kitas dokumentas, patvirtinantis sandorį. apmokėjimo už prekes/paslaugas faktas. Tai nereiškia, kad mažmeninės prekybos metu neįmanoma sudaryti rašytinės sutarties – Civilinis kodeksas to nedraudžia. Jeigu norite aptarti kokius nors prekių pardavimo ypatumus, tuomet turite teisę juos nurodyti rašytinėje sutarties formoje.
Sutartis paprastai sudaroma 2 egzemplioriais, joje yra kiekvienos šalies parašai ir antspaudai.
Pradėkite naudotis lengvąja versija nemokamai Sukurkite sąskaitas faktūras, aktus, sąskaitas faktūras, redaguokite sutartis dviem paspaudimais su Accounting.Contour!
Sąskaita faktūra taip pat laikoma tam tikra sutartimi, kurioje tiekėjas nustato savo prekės ar paslaugos kainą. Pirkėjas savo ruožtu sutinka su sąlygomis sumokėdamas sąskaitoje nurodytą sumą. Šio dokumento forma nėra griežtai reglamentuojama, todėl kiekviena organizacija turi teisę susikurti savo formą sąskaitos faktūros apmokėjimui.
Be kita ko, sąskaitoje faktūroje gali būti ir papildomos informacijos apie sandorio sąlygas, tokias kaip apmokėjimo ir pristatymo sąlygos bei tvarka, prekių pristatymas savarankiškai, išankstinio mokėjimo pranešimai ir kt.
Art. Federalinio įstatymo „Dėl apskaitos“ Nr. 9 sakoma, kad vyriausiojo buhalterio, organizacijos vadovo ar įgalioto asmens parašas nėra privalomas šio dokumento elementas. Spausdinti taip pat nereikia. Nepaisant to, geriau nepaisyti antspaudo ir parašo, kad išvengtumėte papildomų klausimų tiek iš sandorio šalių, tiek iš valstybės.
Nepamirškite, kad sąskaita nėra dokumentas, kurio pakanka pateikti pretenzijoms tiekėjui dėl prekių tiekimo sutarties punktų, tai yra dokumentas, kuriame fiksuojama šalims tinkama prekės ar paslaugos kaina. Tačiau pirkėjas pasilieka teisę reikalauti grąžinti pervestus pinigus, tiekėjui nepagrįstai praturtėjus.
Mokėjimo dokumentai patvirtina apmokėjimo už prekes ar paslaugas faktą. Mokėjimo dokumentas gali būti mokėjimo nurodymas, mokėjimo prašymas, grynųjų pinigų ir pardavimo kvitas, BSO ( griežtos atskaitomybės forma). Mokėjimo nurodymą klientas gauna banke atlikdamas mokėjimą negrynaisiais pinigais. Klientas tuo metu iš tiekėjo gauna grynuosius pinigus, pardavimo kvitą arba BSO Apmokėjimas grynaisiais. BSO gali būti taikomas ne visais atvejais.
Važtaraštis (N TORG-12) naudojamas registruoti trečiosios šalies atsargų prekių pardavimą (išleidimą). Kaip ir sutartis, sąskaita surašoma dviem egzemplioriais. Pirmasis lieka tiekėjui ir leidžia fiksuoti prekių išleidimą į šoną, o antrasis perduodamas pirkėjui ir leidžia kapitalizuoti gautas inventoriaus prekes. Sąskaitoje įrašyti duomenys turi nesiskirti nuo sąskaitoje faktūroje nurodytų duomenų (jei yra).
Įgalioti asmenys, duodantys leidimą išleisti prekes, privalo asmeniškai pasirašyti važtaraštį. Parašai turi būti patvirtinti organizacijos antspaudu. Prekes priimantys pareigūnai pasirašo važtaraštyje, antspauduoja arba nurodo dokumento, leidžiančio priimti prekes, rekvizitus. Galimybė naudoti faksimilinį parašą, jei reikia, turi būti nurodyta tiekimo sutartyje iš anksto.
Atliktų darbų (paslaugų suteikimo) priėmimo aktas yra dvišalis dokumentas, patvirtinantis darbų (paslaugų suteikimo) faktą, kainą, taip pat terminus. Aktas reikalingas patvirtinti atliktų darbų atitiktį sutarties sąlygoms.
Sąskaita – skirtingai nuo sąskaitos faktūros, šio dokumento formai taikomas griežtas reglamentavimas. Sąskaitoje yra informacija apie pinigų sumą, bei sąskaitos dalis (apskaitos informacija). Dokumentas yra be galo svarbus, nes yra pagrindas priimti pateiktas PVM (pridėtinės vertės mokesčio) sumas atskaityti. Tai privalo visos organizacijos ir įmonės, kurios yra PVM mokėtojai išrašyti sąskaitas faktūras. Dokumentas surašomas dviem egzemplioriais ir jį pasirašo prekių ar paslaugų tiekėjas. Vienas egzempliorius atiduodamas pirkėjui, kitas lieka pardavėjui. Sąskaita turi būti išrašyta ne vėliau kaip per 5 dienas nuo prekių išsiuntimo (darbų atlikimo ar paslaugų suteikimo).
Organizacijos ir individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII, nėra PVM mokėtojai, todėl neprivalo išrašyti sąskaitų faktūrų.
6. Atsiskaitymai be grynųjų pinigų
Atsiskaitymai be grynųjų pinigų yra mokėjimų atlikti nenaudojant grynųjų pinigų pinigų, pervedant lėšas į sąskaitas kredito įstaigose ir įskaitant tarpusavio reikalavimus.
Jie turi didelę ekonominę reikšmę spartindami lėšų apyvartą, mažindami apyvartai reikalingus grynuosius pinigus, mažindami platinimo kaštus; Atsiskaitymų grynaisiais pinigais organizavimas naudojant negrynuosius pinigus yra daug geresnis nei atsiskaitymas grynaisiais. Platus tinklas prisideda prie plataus atsiskaitymo be grynųjų pinigų naudojimo bankai, taip pat valstybės suinteresuotumas jų plėtra tiek dėl minėtos priežasties, tiek dėl makroekonominių procesų tyrimo ir reguliavimo.
Atsiskaitymų negrynaisiais pinigais organizavimo skirtumus lemia atskirų šalių istorinė ir ekonominė raida. Taigi Didžiojoje Britanijoje anksčiau nei kitose šalyse paplito atsiskaitymai negrynaisiais pinigais. vekseliai ir čekius. Nuo 1775 metų čia atsirado atsiskaitymų ir kliringo namai – specialios tarpbankinės organizacijos, kurios atlieka atsiskaitymus negrynaisiais pinigais už čekius ir kitus mokėjimo dokumentus, įskaitydamos tarpusavio pretenzijas. Komerciniai bankai – kliringo namų nariai apmokėjimui priima bet kuriame banke ar jo padalinyje išrašytus čekius. Visi čekiai keliauja į kliringo namus, kur jie rūšiuojami ir užskaitomi kelis kartus per dieną. Apmokamas tik galutinis atsiskaitymų per sąskaitas centriniame banke likutis. Daugelyje šalių kliringo namų funkcijas atlieka centriniai bankai. Prekių ir vertybinių popierių biržose taip pat egzistuoja kliringo namai, skirti tarpusavio pretenzijoms dėl čia sudarytų sandorių įskaityti, o tai labai supaprastina ir pagreitina atsiskaitymus.
JAV, Kanadoje, Didžiojoje Britanijoje, Prancūzijoje, Italijoje plačiai paplito mokėjimų čekiais sistema. Daugelyje žemyninės Europos šalių (Austrijoje, Belgijoje, Vengrijoje, Vokietijoje, Olandijoje, Prancūzijoje, Italijoje, Šveicarijoje) giros- savotiški mokėjimai negrynaisiais pinigais, pirmiausia per specialius žirobankus, o paskui per komercinius bankus ir taupomuosius bankus. Šių skaičiavimų esmė – lėšų pervedimas į specialias sąskaitas pagal pavedimus – indosamentus, tai yra rašytinius nurodymus pervesti lėšas iš mokėtojo sąskaitos į gavėjo sąskaitą.
Atsiskaitymų operacijos yra vienos iš svarbiausių bankinių operacijų. Tai apima surinkimo, pervedimo ir akredityvų operacijas.
Nuo aštuntojo dešimtmečio vidurio išsivysčiusiose šalyse tobulėjant ir tobulinant bankinių operacijų automatizavimą, elektroninių mokėjimų sistema buvo naudojama kredito ir mokėjimo operacijoms bei banko sąskaitų būklės stebėjimui perduodant elektroninius signalus, nedalyvaujant. popierinių informacijos laikmenų. Jie prisideda prie pinigų srautų spartinimo, gerina kreditų ir bankų klientų aptarnavimą, mažina išlaidas, susijusias su mokėjimo operacijų vykdymu. Telegrafiniai pervedimai naudojami laiku lėšoms iš pinigų pervedimo siuntėjo perduoti gavėjui didmeninėse mokėjimo operacijose.
Šiuo metu elektroninėje pinigų pervedimo sistemoje yra bankomatai, leidžiantys banko klientui savarankiškai prisijungti prie banko kompiuterio ir atlikti dažniausiai pasitaikančias operacijas: grynųjų pinigų priėmimą iš sąskaitos, įnašą, lėšų pervedimą iš sąskaitų ir kt. Kai kurie bankomatai naudojami tik už grynųjų pinigų išdavimą.
7. Kasos aparatas (KKM) – skirtas registruoti prekių pirkimą ir spausdinti kasos kvitas
KKM Rusijoje yra įrankis kontrolė iš šono teigia per grynųjų pinigų apyvarta, išsamumas ir savalaikiškumas paskelbimas įmonių grynųjų pinigų pajamų. Likusiame pasaulyje savininkai jį naudoja norėdami supaprastinti prekių apskaitą ir kontroliuoti pardavėjus. Modernus kasos aparatas apima ekranas, klaviatūra ir spausdintuvas, spausdinantis ant specialios popierinės juostos.
Kasos aparatu atsiskaitoma už parduotas prekes ir atliktas paslaugas. Pagrindinis kasos aparato uždavinys – popieriuje (kasos kvite) įrašyti pirkimo-pardavimo operaciją. Kasos aparatai yra fiskaliniai (naudojami šalyse, kuriose galioja fiskaliniai teisės aktai) ir nefiskaliniai. Fiskaliniai kasos aparatai nuo nefiskalinių skiriasi tuo, kad yra fiskalinė atmintis – informacijos laikmena, iš kurios negalima ištrinti duomenų, taip pat kitos dizaino ypatybės, aprašytos vietiniuose fiskaliniuose teisės aktuose. Fiskalinėje atmintyje kaupiami duomenys apie šio kasos aparato pagalba atliktas operacijas.
Rusijos Federacijoje kasos aparatų naudojimo taisykles nustato įstatymas „Dėl kasos aparatų naudojimo vykdant atsiskaitymus grynaisiais ir (ar) atsiskaitymus naudojant mokėjimo korteles“.
Pagrindinės šiame federaliniame įstatyme vartojamos sąvokos Šiame federaliniame įstatyme vartojamos šios pagrindinės sąvokos: kasos aparatai, naudojami atsiskaitant grynaisiais ir (ar) atsiskaitant mokėjimo kortelėmis (toliau – kasos aparatai), - kasos aparatai, grynieji pinigai. registrai su fiskaline atmintimi, elektroniniai kompiuteriai, įskaitant asmeninius, programinės ir techninės įrangos sistemos. Atsižvelgiant į įrenginio sudėtingumą, išskiriami kasos aparatai ir mokesčių registratoriai. KKM yra autonominis įrenginys, ant kurio operatorius (pardavėjas-kasininkas) surenka pirkinio sumą ir „sulaužo (atspausdina) čekį. FR yra kompiuterio valdomas įrenginys, kuris yra pardavėjo-kasininko automatizuotos vietos dalis.
1 KKM klasifikacija
Šiuo metu CMC klasifikuojami tik pagal dizaino.
Autonominis kasos aparatas – tai kasos aparatas, kurio funkcionalumo išplėtimas pasiekiamas tik prijungus papildomą I/O įrenginiai valdo KKM pagal programas. Prie atskirų kasos aparatų priskiriami ir nešiojamieji kasos aparatai, kurie gali veikti be nuolatinio ryšio elektros tinklai.
Pasyviosios sistemos kasos aparatas – tai kasos aparatas, kuris turi galimybę dirbti kompiuterinėje kasos sistemoje, tačiau neturi galimybės kontroliuoti šios sistemos veikimo. Pasyviosios sistemos kasos aparatas gali būti naudojamas kaip atskiras kasos aparatas.
Aktyvios sistemos kasos aparatas – tai kasos aparatas, turintis galimybę dirbti kompiuterinėje-kasos sistemoje, tuo pačiu valdant sistemos darbą. Aktyvioji sistema CMC taip pat apima POS terminalas- KKM su fiskalinė atmintis, kuris turi asmeninio kompiuterio galimybes įvesti-išvesti, saugykla, apdorojimas ir informacijos ekranas. Aktyvios sistemos POS spausdintuvas gali būti naudojamas kaip pasyvioji sistema arba atskiras POS spausdintuvas.
Fiskalinis registratorius yra kasos aparatas, kuris gali veikti tik kaip kompiuterinės kasos sistemos dalis, per kurią gauna duomenis nuoroda.
Kasos aparatas kaip kompiuteris
Kasos aparatai (KKT, KKM) priklauso elektroninių kompiuterių kategorijai. Kasos aparatas pagal par. „Kasos aparatų eksploatavimo pavyzdinių taisyklių, vykdant kasos atsiskaitymus su gyventojais“ I skyriaus „Bendrosios nuostatos“ 1 p. yra „skaičiavimo ir sumavimo, skaičiavimo ir spausdinimo įrenginys“. Pagal GOST 15971-90 „Informacijos apdorojimo sistemos. Terminai ir apibrėžimai“: Skirt. 1 punktas 7. „Kompiuteris – techninių priemonių visuma, leidžianti apdoroti informaciją ir gauti reikiamos formos rezultatą“. Kadangi KKM tarnauja informacijos apdorojimui (atlieka skaičiavimo funkcijas) ir rezultatui gauti reikiama forma (registruoja popierinėje juostoje), tai yra kompiuteris. Pagal GOST 15971-90 „Informacijos apdorojimo sistemos. Terminai ir apibrėžimai“: Tab.1 p.8. "Elektroninis kompiuteris yra kompiuteris, kurio pagrindiniai funkciniai įrenginiai yra pagaminti ant elektroninių komponentų." CCM apima elektroninius komponentus – procesorių, duomenų atmintį, programų atmintį, maitinimo šaltinį ir pan. Kadangi visos pagrindinės kasos aparato funkcijos atliekamos dėl nurodytų elektroninių komponentų, sudarančių jo sudėtį, kasos aparatas yra elektroninis kompiuteris, todėl jam taikomi Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 272, 273, 274 straipsniai. .
2 CCM naudojimo Rusijos Federacijoje taisyklės
2003 m. gegužės 22 d. Federalinis įstatymas Nr. 54-FZ „Dėl kasos aparatų naudojimo vykdant atsiskaitymus grynaisiais ir (ar) atsiskaitymus naudojant mokėjimo korteles“.
Įstatymas „Dėl mokėjimų tarpininkų vykdomos mokėjimų iš asmenų priėmimo veiklos“ (Valstybės Dūmos 2009 m. kovo 25 d. priimtas Nr. 68783-5)
2007 m. liepos 23 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimas Nr. 470 „Dėl Organizacijų ir individualių verslininkų naudojamų kasos aparatų registravimo ir naudojimo reglamento patvirtinimo“.
2007 m. rugsėjo 5 d. įsakymas Nr. 351 dėl kasos aparatų antspaudo pavyzdžio patvirtinimo.
Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos Maskvos miestui departamento 2005 m. gruodžio 20 d. raštas Nr. 22-08/94593. ECLZ aktyvavimo, keitimo ir saugojimo tvarka.
Kasos aparatų, kurie yra valstybės registre ir (arba) šiuo metu leidžiami registruoti mokesčių inspekcijoje, modelių ir versijų sąrašas.
Siųsti savo gerą darbą žinių bazėje yra paprasta. Naudokite žemiau esančią formą
Studentai, magistrantai, jaunieji mokslininkai, kurie naudojasi žinių baze savo studijose ir darbe, bus jums labai dėkingi.
Publikuotas http://www.allbest.ru
UDMURT RESPUBLIKOS ŠVIETIMO IR MOKSLO MINISTERIJA
Autonominė profesinio mokymo įstaiga
Udmurtų Respublika
"Iževsko pramonės ir ekonomikos kolegija"
(AOU „IPEK“)
Praktika
PM.05. Dirba kasininke
Įmonės charakteristika – įmonės bazės
Iževskas 2015 m
Atlikau stažuotę profesiniame modulyje 05 Dirbu „kasininke“ įmonėje OJSC „IZHNEFTEMASH“, adresu: Udmurtijos Respublika, Iževskas, g. Ordzhonikidze, 2. TIN 1835012826, KPP 183650001, r/s 40702810903200000212, OGRN 1021801650804, OKPO 05785537 Nižnijo Novmos-Ba filiale "Novhis-Rod".
OAO „Izhneftemash“ yra „Rimera“ įmonių dalis. 1956 m. birželio 19 d. laikoma įmonės gimtadieniu, kai Statybos ir kelių inžinerijos ministerijos įsakymu statoma gamykla pavadinta „Strommašina“. Per pirmuosius dešimt metų gamykloje buvo pagaminta daugiau nei dešimt rūšių įrangos statybos ir chemijos pramonei. Kartu buvo pastatyti nauji gamybiniai pastatai, administracinės patalpos, elektros tiekimo, šilumos ir vandens tiekimo sistemos. Kaip ir dauguma Uralo mašinų gamybos gamyklų, daugiau nei 30 metų Gynybos ministerijos užsakymu ji gamina karinę įrangą įvairiems tikslams, taip pat plataus vartojimo prekes.
1965 m., prasidėjus naftos telkinių Vakarų Sibire plėtrai ir poreikiui aprūpinti šią pramonę naftos įranga, gamykla buvo sutelkta į naftos telkinių įrangos gamybą ir buvo pervadinta į Iževsko naftos inžinerijos gamyklą ir perkelta į Naftos ir chemijos inžinerijos ministerija.
1991 metais gamyklos vadovybės iniciatyva darbo kolektyvas nusprendė visiškai nutraukti karinės technikos gamybą ir pereiti prie naftos ir dujų bei naftos įrangos gamybos.
2008 metais OAO „Izhneftemash“, kurios produkciją vartoja daugiau nei 100 Rusijos ir užsienio naftos kompanijų, tapo „Rimera“ įmonės dalimi.
OAO „Izhneftemash“ apjungia pirkimų, termogalvanikos, lakštinio štampavimo ir įrankių gamybą, plastiko ir gumos apdirbimą, modernios metalo pjovimo įrangos parką, įvairių tipų suvirinimo, surinkimo gamybos ir bandymo įrangą. Gamykloje yra projektavimo ir technologinė tarnyba su eksperimentiniu cechu, išplėtota sandėlių infrastruktūra, energetinis-mechaninis servisas, vidaus ir išorės transporto maršrutai.
Sergejus Vladimirovičius Shuninas yra OAO „Izhneftemash“ vykdomasis direktorius nuo 2013 m. lapkričio mėn.
Elizaveta Vladimirovna Fedorova yra OAO „Izhneftemash“ vyriausioji buhalterė.
Vyresnioji kasininkė-buhalterė, taip pat praktikos vedėja yra Maksimova Elena Jurievna.
Apskaita – tai apskaitos aparatas, tvarkantis ir tvarkantis buhalterinę apskaitą. Apskaita yra savarankiškas struktūrinis padalinys ir negali būti kitų įmonių ir jų asociacijų padalinių dalis. Apskaitos aparatas sutelktas viename įstaigoje – centriniame įmonės apskaitos skyriuje. OAO „Izhneftemash“ buhalterija yra antrame aukšte iškart po įėjimo. Pati kasa yra pirmame aukšte ir dirba nuo 10:00 iki 11:00. Vyresniosios kasininkės-buhalterės vietoje įrengtas rašomasis stalas, kėdė, kompiuteris, seifas, kuris yra po stalu ir rakinamas raktu. Taip pat yra kopijavimo aparatas, spausdintuvas, skaitytuvas ir kartotekų aparatas. (Priede yra vyresniosios kasininkės-buhalterės darbovietės nuotrauka).
Vyresniojo kasininko vietoje organizacijos buhalterinėje tarnyboje, kurioje priimami ir išduodami grynieji pinigai, tai yra kasa, yra kasos aparatas, stalas, fotelis, spausdintuvas ir kopijavimo aparatas.
Susitarimo dėl visiškos individualios kasininko atsakomybės, su vyresniąja kasininke sudarytos darbo sutarties, taip pat vyresniojo kasininko pareigybės aprašymo organizacija nepateikė, todėl dokumentų pavyzdžiai pateikiami, pildomi ir surašomi savarankiškai. .
1. OAO „Izhneftemash“ įmonės vyresniojo kasininko pareigybės aprašymas
BENDROSIOS NUOSTATOS
1.1. Šis pareigybės aprašymas apibrėžia vyresniojo kasininko funkcines pareigas, teises ir atsakomybę.
1.2. Kasininkas į pareigas skiriamas ir iš pareigų atleidžiamas galiojančių darbo teisės aktų nustatyta tvarka generalinio direktoriaus įsakymu.
1.3. Vyresnysis kasininkas yra tiesiogiai pavaldus vyriausiajam buhalteriui.
1.4. Vyresnysis kasininkas turi mokėti naudotis kompiuteriu pasitikinčio vartotojo lygiu, įskaitant specialias apskaitos programas.
1.5. Į Vyresniojo kasininko pareigas skiriamas asmuo, turintis vidurinį profesinį išsilavinimą, turintis ne mažesnę kaip 1 (vienerių) metų kasininko darbo patirtį.
1.6. Vyresnysis kasininkas turi laisvai mokėti visus darbo su įvairiais įmonėje naudojamų kasos aparatų tipus būdus.
1.7. Vyriausiasis kasininkas turi žinoti:
Potvarkiai, įsakymai, įsakymai ir kiti reglamentuojantys bei norminiai dokumentai, susiję su prekybos įmonės veikla ir grynųjų pinigų operacijų vykdymu;
Grynųjų pinigų banko dokumentų formos;
Lėšų ir vertybinių popierių priėmimo, išdavimo, apskaitos ir saugojimo taisyklės;
Pajamų ir išlaidų dokumentų tvarkymo tvarka;
Įmonei nustatyti grynųjų pinigų likučių limitai, jų saugumo užtikrinimo taisyklės;
Kasos knygos tvarkymo, kasos ataskaitų surašymo taisyklės;
Klientų aptarnavimo organizavimo taisyklės ir būdai;
Kasos aparatų ir kompiuterių eksploatavimo taisyklės;
darbo teisės aktai;
Vidaus darbo reglamentai;
Darbo apsaugos taisyklės ir normos;
Saugos taisyklės, pramoninė sanitarinė ir higiena, priešgaisrinė sauga, civilinė gynyba.
1.8. Vyresnysis kasininkas turi mokėti bendrauti, būti energingas ir pozityviai nusiteikęs atlikti savo funkcines pareigas, laisvai mokėti dirbti su kasos aparatu.
2. FUNKCINĖS ATSAKOMYBĖS
Vyresnysis kasininkas:
2. 1. Vykdo lėšų ir vertybinių popierių priėmimo, apskaitos, išleidimo ir saugojimo operacijas, privalomai laikydamasis jų saugumą užtikrinančių taisyklių.
2. 2. Gauna pagal nustatyta tvarka surašytus dokumentus banko įstaigose lėšas ir vertybinius popierius darbuotojų darbo užmokesčiui, premijoms, kelionės ir kitoms išlaidoms apmokėti.
2. 3. Veda kasos knygą pagal kvitus ir išlaidas, tikrina faktinį grynųjų pinigų ir vertybinių popierių buvimą su knygos likučiu.
2. 4. Surašo senų banknotų inventorizacijas, bei atitinkamus dokumentus jų perdavimui banko įstaigoms, siekiant pakeisti juos naujais.
2. 5. Nustatyta tvarka perveda lėšas kolekcininkams.
2. 6. Rengia kasos ataskaitas.
2. 7. Priima pinigus iš įmonės kasininkų, pasibaigus jų darbo pamainai (esant reikalui ir kitais atvejais).
2. 8. Atsargiai elgiasi su pinigais (jų neteršia ir negamina jokių užrašų ant popierinių sąskaitų).
2. 9. Užtikrina nepertraukiamą įmonės kasų darbą, kontroliuoja, kad kasų darbe nebūtų prekybos taisyklių pažeidimų.
2. 10. imasi priemonių užkirsti kelią ir pašalinti konfliktines situacijas.
2. 11. Informuoja vadovybę apie esamus kasų darbo ir jų darbo trūkumus, priemones, kurių buvo imtasi jiems pašalinti.
2. 12. Palaiko svetingą atmosferą darbo vietoje. Vyresnysis kasininkas turi būti kantrus, dėmesingas, mandagus dirbdamas su klientais ir įmonės darbuotojais.
2. 13. Palaiko darbo vietoje švarą ir tvarką.
2. 14. Laikosi darbo ir gamybos drausmės, darbo apsaugos taisyklių ir nuostatų, pramonės sanitarijos ir higienos reikalavimų, priešgaisrinės saugos reikalavimų, civilinės gynybos.
2. 15. Vykdo pavedimus ir įmonės administracijos pavedimus.
Vyresnysis kasininkas turi teisę:
3. 1. Imkitės atitinkamų veiksmų, kad pašalintumėte konfliktines situacijas ir jas lėmusias priežastis.
3. 2. Pateikite paaiškinimus dėl kilusių konfliktinių situacijų esmės ir priežasčių.
3. 3. Teikti siūlymus įmonės administracijai tobulinti darbą, susijusį su Vyresniojo kasininko ir visos įmonės funkcinėmis pareigomis.
4. ATSAKOMYBĖ
Vyriausiasis iždininkas yra atsakingas už:
4. 1. Funkcinių pareigų nevykdymas.
4. 2. Nepatikima informacija apie gautų užduočių ir nurodymų vykdymo būklę, jų įvykdymo terminų pažeidimą.
4. 3. Įmonės tiesioginio valdymo ir administravimo įsakymų, nurodymų nevykdymas.
4. 4. Įmonėje nustatytų Vidaus darbo taisyklių, priešgaisrinės saugos ir saugos taisyklių pažeidimas.
4. 5. Komercinių paslapčių atskleidimas.
4. 6. Dėl nuostolių, sugadinimo, pinigų ir kitų materialinių vertybių trūkumo pagal sutartį su vyresniuoju kasininku dėl visiškos atsakomybės.
4. 7. Už sklandų kasos aparatų darbą įmonėje, savalaikę jų profilaktinę priežiūrą ir remontą.
5. DARBO SĄLYGOS
5.1. Vyresniojo kasininko darbo režimas nustatomas vadovaujantis įmonėje nustatytais Vidaus darbo nuostatais.
20__
(pareigos) (parašas) (stenograma) (data)
20__
(pareigos) (parašas) (stenograma) (data)
2. Susitarimas dėl visiškos individualios kasininko atsakomybės
Siekdami užtikrinti lėšų saugumą, ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________, iš vienos pusės, ir kasininkės operatorės ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
1. Kasininkas ________________________________ prisiima visą finansinę atsakomybę už jam patikėtų lėšų ir kasoje esančių dokumentų saugumą ir atsako įstatymų nustatyta tvarka.
2. Kasininkas įsipareigoja:
Atsargiai elkitės su jam perduotais pinigais ir dokumentais;
Imtis priemonių, kad būtų išvengta žalos;
laiku informuoti vadovą apie aplinkybes, keliančias grėsmę lėšų ir dokumentų saugumui;
Priimti iš gyventojų lėšas už įmonės parduotas prekes ir suteiktas paslaugas bei pinigų priėmimo kvitų išrašymą;
Dalyvauti kasos inventorizacijoje;
Atlyginti materialinę žalą, padarytą įmonei dėl kasininko kaltės.
3. Vadovas įsipareigoja:
Sudaryti būtinas sąlygas kasininko darbui ir užtikrinti jam patikėtų lėšų saugumą;
Nustatyta tvarka atlikti kasos aparato inventorizaciją.
4. Sutartis įsigalioja nuo jos pasirašymo momento.
5. Sutartis sudaroma dviem egzemplioriais, iš kurių vienas yra ________________, kitas - pas materialiai atsakingą asmenį.
Darbdavys Atsakingas asmuo
________________/______________ ________________/______________
(parašas) (stenograma) (parašas) (stenograma)
3. Kasos darbo organizavimas įmonėje
kasos normatyvinis pareigūnas
Vyresniajam kasininkui pateikiami šie norminiai dokumentai:
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
Buhalterinės apskaitos reglamentai;
Vyresniojo kasininko pareigybės aprašymas.
Šių dokumentų kopijų kažkodėl nebuvo galima pridėti.
Priede yra Ekonomikos ir finansų direktoriaus Gricenkos M. V., kuriam patikėta vykdyti vykdymo stebėseną, įsakymas, iš kurio matome, kad 2014 m. pinigų likučio limitas yra nurodytas 150 000,00 (šimtas penkiasdešimt tūkstančių rublių). 00 kapeikų).
Prie šio pavedimo taip pat pridedamas grynųjų pinigų limito likučio apskaičiavimas.
Šiame dokumente yra skaičiavimas ir skaičiavimo formulė. Pajamos yra 3100839,98 rubliai. Atsiskaitymo laikotarpis yra ketvirtis nuo 2013 m. rugsėjo mėn. iki 2013 m. lapkričio mėn., tai buvo 64 dienos. Laikotarpis tarp pajamų pristatymo bankui yra 4 dienos. Gauname pradinius duomenis ir pagal formulę išvedame grynųjų pinigų likučio limitą, kuris lygus 193802,48 rub. Pasirodo, 43 802,48 rublių kasoje neturėtų būti, o jie turėtų būti siunčiami į organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą.
OAO „Izhneftemash“ įmonėje yra specialiai kasos aparatui skirta patalpa. Šis biuras dirba nuo 10:00 iki 11:00. Vyresniosios kasininkės vietoje yra kasos aparatas, rašomasis stalas, fotelis, spausdintuvas ir kopijavimo aparatas, viskas sutvarkyta ir sumontuota pakankamai patogiai, kad kasininkė galėtų dirbti. Taip pat ant darbastalio yra visos reikalingos raštinės reikmenys (klijai, segiklis, pieštukai, rašikliai ir kt.). Pakankamai šviesos, taip pat augalai, kurie prisideda prie švaraus ir gryno oro.
Taikomoji apskaitos kompiuterinė programa 1C: Įmonė 8.2. Tai labai patogu, jame yra visi kasininko darbui reikalingi dokumentai, vadinasi, negalima nusipirkti ar padaryti atskiros dėžutės tuščioms išeinančių kasos orderių ir gaunamų kasos orderių blankams. Visi šie dokumentai spausdinami automatiškai. Tai yra, programoje 1C: Enterprise 8.2 tereikia rasti, pavyzdžiui, atskaitingą asmenį, kuriam reikia išduoti lėšas, ir viskas, visi jo paso duomenys, kokia operacija nurodyta kasos kvite. Belieka tik atsispausdinti ir pasirašyti. Ir taip su visais dokumentais. Studijuodamas ir susipažindamas su ja nepastebėjau šios programos trūkumų.
Techninės priemonės, kuriomis aprūpinta vyresniojo kasininko vieta: kompiuteris su 1C: Enterprise 8.2 programa, spausdintuvas, skaitytuvas, kopijavimo aparatas, kartotekų aparatas. Taip pat yra antspaudai „sumokėta“, „parašo dekodavimas, tai yra vyresniojo kasininko inicialai ir pavardė“, taip pat yra „antspaudas su organizacijos rekvizitais“.
Pinigų srautų schema pateikta priede.
4. Grynųjų pinigų operacijų vykdymo darbo organizavimas
Grynųjų pinigų dokumentų tvarkymo procedūra vykdoma remiantis Reglamentu Nr.373 „Dėl grynųjų pinigų operacijų su Rusijos banko banknotais ir monetomis atlikimo tvarkos Rusijos Federacijos teritorijoje“
Gaunamą kasos orderį vienu egzemplioriumi išrašo buhalterio darbuotojas, pasirašo vyriausiasis buhalteris. Įeinančio kasos orderio kvitą pasirašo vyriausioji buhalterė ir kasininkė, patvirtina kasos antspaudu (antspaudu) ir įregistruojama gaunamų bei išeinančių kasos dokumentų registre ir įteikiama pinigus davusiam asmeniui, o gaunamas kasos orderis lieka kasoje.
Įeinančiame kasos orderyje ir kvituose į jį:
Eilutėje „Pagrindas“ nurodomas ūkinės operacijos turinys;
Eilutėje „Įskaitant“ nurodoma PVM suma, kuri fiksuojama skaičiais, o jei neapmokestinami produktai, darbai, paslaugos, daromas įrašas „Be mokesčio (PVM)“;
Eilutėje „Priedas“ išvardijami pridedami pirminiai ir kiti dokumentai, nurodant jų numerius ir surašymo datas;
Skiltyje „Kreditas, struktūrinio padalinio kodas“ nurodomas struktūrinio padalinio, kuriam gaunamos lėšos, kodas.
Sąskaitos grynųjų pinigų orderį vienu egzemplioriumi išduoda apskaitos darbuotojas, pasirašo organizacijos vadovas ir vyriausiasis buhalteris ir registruojamas kasos dokumentų priėmimo ir išlaidų žurnale.
Jeigu išlaidų orderį pakeičiantis dokumentas surašomas pinigų išdavimui keliems asmenims, tai gavėjai taip pat pateikia nurodytus asmens tapatybę patvirtinančius dokumentus ir pasirašo atitinkamoje mokėjimo dokumentų skiltyje. Tačiau pastaruoju atveju kasos išlaidų orderį pakeičiančiame piniginiame dokumente asmens dokumento duomenys neįrašomi.
Įmonėje pinigų išdavimas gali būti vykdomas pagal šios įmonės išduotą pažymą, jei joje yra nuotrauka ir asmeninis savininko parašas.
Pinigų gavimo kvitą gavėjas išrašo tik savo ranka rašalu arba tušinuku nurodydamas gautą sumą: rubliai - žodžiais, kapeikos - skaičiais. Gaunant pinigus pagal mokėjimo (atsiskaitymo ir mokėjimo) išrašą suma žodžiais nenurodoma.
Išlaidų grynųjų pinigų orderyje:
Eilutėje „Pagrindas“ nurodomas ūkinės operacijos turinys;
Eilutėje „Priedas“ surašykite pridedamus pirminius ir kitus dokumentus, nurodant jų numerius ir surašymo datas.
Kasininkė pinigus išduoda tik kasos orderyje arba jį pakeičiančiame dokumente nurodytam asmeniui. Jei pinigai išduodami pagal nustatyta tvarka surašytą įgaliojimą, pavedimo tekste po pinigų gavėjo pavardės, vardo ir tėvavardžio buhalterija nurodo pavardę, pirmą asmens, kuriam patikėta gauti pinigus, vardas ir pavardė. Jeigu pinigai išduodami pagal išrašą, prieš pinigų gavimą kasininkė padaro užrašą: „Pagal įgaliojimą“. Įgaliojimas lieka tos dienos dokumentuose kaip priedas prie išlaidų kasos orderio ar išrašo.
Suma žodžiais RKO užrašoma ranka pinigų gaunančio asmens.
Eilutę „Dokumentas“ reikia pildyti ne tik šioje įmonėje nedirbantiems asmenims, bet ir jų darbuotojams.
Už pinigų mokėjimą pagal CSC atsiskaitymą ir darbo užmokestį negalite išrašyti. Mokėjimo pagrindas – vadovo pasirašyta pažyma.
Pasibaigus nustatytiems darbo apmokėjimo, socialinio draudimo išmokų ir stipendijų mokėjimo terminams, kasininkė privalo:
a) darbo užmokesčio (atsiskaitymo ir mokėjimo) ataskaitoje prie asmenų, kuriems minėti mokėjimai nebuvo atlikti, pavardės uždedamas antspaudas arba ranka įrašoma: „Įmokėta“;
b) sudaromas įneštų sumų registras;
c) darbo užmokesčio žiniaraščio (darbo užmokesčio) išrašo pabaigoje įrašomos faktiškai išmokėtos ir deponuojamos sumos, patikrintos pagal bendrą darbo užmokesčio žiniaraščio sumą ir patvirtinamos. Jeigu pinigus išdavė ne kasininkė, o kitas asmuo, tuomet ant išrašo daromas papildomas įrašas: „Pinigai pagal išduotą išrašą (parašas)“. Draudžiama kasininkei ir platintojui leisti pinigus tame pačiame lape;
d) faktiškai sumokėtą sumą įrašome į kasos knygą ir ant išrašų uždedame antspaudą: „Išlaidų kasos orderis Nr. __“.
Apskaita tikrina kasininkės padarytas pastabas mokėjimo (atsiskaitymo ir mokėjimo) ataskaitose, skaičiuoja ant jų išduotas ir įneštas sumas.
Įneštos sumos įnešamos į banką, o už įneštas sumas surašomas vienas bendras kasos orderis.
Gaunamus kasos orderius ir jų kvitus, taip pat išeinančius kasos orderius ir juos pakeičiančius dokumentus buhalterija aiškiai ir aiškiai užpildo rašalu, tušinuku arba išrašo mašina (rašant, skaičiuojant). Šiuose dokumentuose neleidžiami trynimai, dėmės ar taisymai.
Prie jų pridedami dokumentai surašyti kasos kvitų ir išlaidų orderiuose.
Pinigus įnešančių ar gaunančių asmenų rankose draudžiama išduoti kasos kvitus ir išlaidų orderius ar juos pakeičiančius dokumentus.
Pinigų gavimas ir išdavimas kasos orderiuose gali būti atliekamas tik jų surašymo dieną.
Kasininkas, gavęs gaunamus ir išsiunčiamus kasos orderius ar juos pakeičiančius dokumentus, privalo patikrinti:
a) vyriausiojo buhalterio parašo ant dokumentų ir išlaidų orderio ar jį pakeičiančio dokumento buvimas ir tikrumas, įmonės vadovo ar įgaliotų asmenų leidimas įrašas (parašas);
b) dokumentų teisingumą;
c) dokumentuose išvardytų programų buvimas.
Nesilaikant bent vieno iš šių reikalavimų, kasininkė grąžina dokumentus buhalterijai tinkamai sutvarkyti. Kasos kvitų ir išlaidų orderiai arba juos pakeičiantys dokumentai iš karto po pinigų gavimo ar išrašymo ant jų pasirašomi kasininko, o prie jų pridedami dokumentai apmokami antspaudu arba užrašu „Apmokėta“, nurodant datą (dieną, mėnesį, metus). .
Gaunamus ir išsiunčiamus kasos orderius ar juos pakeičiančius dokumentus, prieš perkeliant į kasą, buhalterija registruoja gaunamų ir išsiunčiamų kasos dokumentų registre. Išlaidų kasos orderiai, išrašyti dėl darbo užmokesčio mokėjimo (atsiskaitymo ir mokėjimo) išrašų, registruojami juose išrašius lėšas.
Įeinančių ir išsiunčiamų kasos dokumentų registracija gali būti atliekama naudojant kompiuterines technologijas.
Kasininkas, pagal galiojančius darbuotojų ir darbuotojų materialinės atsakomybės įstatymus, yra visiškai atsakingas už visų jo priimtų vertybių saugą ir už įmonei padarytą žalą tiek dėl tyčiniai veiksmai ir dėl aplaidaus ar nesąžiningo požiūrio į savo pareigas.
Kasininkui draudžiama patikėti jam patikėto darbo atlikimą kitiems asmenims.
Visi dokumentai, pridedami prie kreditinių ir debetinių kasos orderių, taip pat dokumentai, kurie buvo darbo užmokesčio apskaičiavimo pagrindas, privalomai anuliuojami su antspaudu arba ranka užrašytu užrašu „Gauta“ arba „Sumokėta“, nurodant datą (dieną, mėnesį, metus). ).
Vyresnysis kasininkas aprūpintas antspaudu „sumokėta“, „išduota“, jis taip pat turi antspaudą ir organizacijos rekvizitus, pavardės iššifravimą. Priede pateikiamas antspaudas su organizacijos rekvizitais, antspaudas „sumokėta“, parašo nuorašas.
OAO „Izhneftemash“ įmonėje nėra plombų ir ledų, taip pat maišų surinkimui.
Į kasą įeinantiems gryniesiems pinigams apskaityti kasininkė tvarko kasos knygą 0310004. Šis dokumentas tvarkomas techninėmis priemonėmis. Įrašus kasos knygoje kasininkas daro už kiekvieną gaunamą kasos orderį, taip pat ir už išeinantį kasos orderį. Kasininkas patikrina kasos knygelėje esančius duomenis su kasos dokumentų duomenimis, grynųjų pinigų likučio suma darbo dienos pabaigoje ir pasirašo. Įrašus kasos knygoje kasos dokumentų duomenimis patikrina vyriausiasis buhalteris, o jų nesant - vadovas ir pasirašo nurodytą sutikrinimą atlikęs asmuo. Jeigu per darbo dieną grynųjų pinigų operacijos nebuvo atliktos ir įrašai kasos knygoje nebuvo padaryti, grynųjų pinigų likutis darbo dienos pabaigoje yra grynųjų pinigų likučio suma, paimta paskutinę iš praėjusių darbo dienų, per kurias buvo atliekamos grynųjų pinigų operacijos.
Kadangi kasos knyga tvarkoma naudojant technines priemones, padarius klaidą, ją galima ištaisyti nedarant lape jokių pataisymų.
Kasos knygos teisingo tvarkymo kontrolė pavedama įmonės vyriausiajam buhalteriui.
Kasos knyga, kuri tvarkoma OAO „Izhneftemash“ įmonėje, pridedama priede.
5. Grynųjų pinigų inkasavimo tvarka
OAO „Izhneftemash“ įmonėje nėra surinkimo procedūros, todėl surinkimo procedūra buvo aprašyta savarankiškai. Taip pat buvo įtraukti dokumentai, kurie buvo užpildyti savarankiškai.
Prieš atliekant surinkimą, būtina atlikti keletą organizacinių priemonių. Antspaudų atspaudų pavyzdžius, kuriais bus užklijuoti maišeliai, būtina pateikti banko inkasavimo skyriui. Mėginius tvirtina kredito įstaigos vadovas (jo pavaduotojas). Pirmasis patvirtinto pavyzdžio egzempliorius įteikiamas organizacijai pristatyti inkasatorių darbuotojams, kai jie gauna maišus grynųjų pinigų, antrasis išduodamas kredito įstaigos, priimančios iš inkasatorių maišus grynųjų pinigų, darbuotojams.
Toliau organizacijoms išduodami patys maišeliai, kurie bus naudojami surinkimui, jų skaičius nustatomas pagal surinktų pajamų kiekį. Kiekvienas maišelis pažymėtas serijos numeriu. Kredito įstaiga savavališkai tvarko organizacijų, perduodančių grynųjų pinigų maišus, sąrašą, jame nurodydama organizacijų pavadinimus, kiekvienai organizacijai priskirtų maišelių skaičių ir numerius.
Be plombų ir maišelių paruošimo, kas mėnesį kiekvienai grynųjų pinigų surinkimo organizacijai išduodama saugos kortelė su sąraše nurodytu numeriu.
Pasibaigus organizaciniam etapui, įmonė gali pervesti lėšas kolekcininkams.
Organizacijos kasininkas turi išrašyti išrašą, sąskaitą faktūrą ir kvitą už kiekvieną bankui perduotą grynųjų pinigų maišą, turėdamas tą patį dokumento formos kodą pagal OKUD 0402300.
Lėšos neperduodamos jokiam, deklaravusiam, kad yra inkasatorius, o tik tam, kuris organizacijos kasininkei pateikia asmens dokumentą, įgaliojimą gauti vertybes, apsaugos kortelę ir tuščią maišą. Organizacijos kasininkė savo ruožtu pateikia antspaudų atspaudų pavyzdį, maišelį su vertybėmis ir užpildytą lydintį lapą.
Kolekcininkas, dalyvaujant organizacijos kasininkui, patikrina maišelio vientisumą, sveikų ir aiškių plombų atspaudų buvimą, jų atitiktį esamam pavyzdžiui, dokumentų užpildymo teisingumą ir perduoda kasą. organizacijai tuščią maišą ir saugos kortelę užpildymui.
Tada inkasatorius patikrina saugos kortelėje, sąskaitoje faktūroje ir maišelio kvite nurodytų grynųjų pinigų sumų atitikimą, saugos kortelėje nurodytą maišelio numerį, maišelio sąskaitą faktūrą ir kvitą, priimamo maišelio su grynaisiais numerį. , po to pasirašo maišelio kvite, uždeda antspaudą , grynųjų pinigų maišelio gavimo datą ir grąžina kvitą organizacijos kasai.
Kolekcininko atneštas tuščias maišas lieka organizacijoje. Juo bus ruošiami grynieji keitimui kitą dieną, o pinigų maišelį paims inkasatorius.
Pažeidus maišelio vientisumą ar netinkamai įforminus lydinčius dokumentus, vertybių priėmimas nutraukiamas. Esant kolektoriui, galima pašalinti tik tas klaidas ir defektus, kurių taisymas nepažeis kolekcininkų komandos darbo grafiko.
Taisymai pildant rinkėjų kortelę neleidžiami. Neteisingai atliktas įrašas perbraukiamas, laisvajame kortelės laukelyje daromas naujas įrašas, patvirtintas organizacijos kasininkės parašu. Kolekcionieriui neleidžiama daryti įrašų saugos kortelėje.
Atsisakius perduoti grynųjų pinigų, organizacijos kasininkas daro įrašą „Atsisakymo“ saugos kortelėje ir patvirtina tai savo parašu.
Jei organizacija pinigus į banką nuveža pati, tada išrašas įdedamas į maišelį su grynaisiais, o kartu su maišeliu kredito įstaigai pateikiami maišelio sąskaita faktūra ir maišelio kvitas.
Kasininkas privalo užplombuoti maišelį taip, kad nebūtų įmanoma jo atidaryti be matomų maišelio ir plombos vientisumo pažeidimo pėdsakų.
Grynieji pinigai ir kitos vertybės, per darbo dieną įteiktos kredito įstaigai, perduodamos įgaliotam kredito įstaigos darbuotojui, kuris jas priima ir apdoroja.
Perdavimo lapas: pildomas lapas, važtaraštis, maišo kvitas, jei organizacija naudojasi surinkimo paslaugomis. Pirmiausia įdėkite kolekcionierių duotą maišelio numerį. Tada nurodykite datą, šiandien, tai yra dieną, kai pinigai perduodami inkasatoriams. Skiltyje „iš ko“ ir „gavėjas“ rašome savo organizaciją. Toliau rašome atitinkamą sąskaitą, TIN, KPP, einamąją sąskaitą. Tuščios eilutės perbraukiamos linija. Deponuojančio banko pavadinimo nerašome, nes lėšų iš inkasatorių nepriimame, o nukreipiame jas į banką naudodamiesi jų paslaugomis. Rašome gavėjo banko pavadinimą, organizacijos banko pavadinimą. Toliau BIC, o suma didžiosiomis raidėmis, parašius sumą, jei eilutėje liko vietos, tada užbraukite, iki žodžio rubliai. Rašome kiek kapeikų skaičiais, pajamų šaltinį. Šalia esančiame stulpelyje parašykite sumą skaičiais, perbraukite tuščias eilutes. Jei šis dokumentas nėra kompiuterizuotas, geriau naudoti anglies popierių, nes likusieji lapai užpildomi maždaug taip pat. Svarbiausia – kliento parašas. Likę parašai bus dedami į banką.
Kitoje pusėje nominalo stulpelyje nurodome banknoto nominalą, kurį perduodame kolekcininkams, tada nurodome tokių banknotų skaičių ir jų duodamą sumą.
Šis dokumentas yra teisingas. Visi rekvizitai įvykdyti, sumos, sąskaitos, banko pavadinimas teisingas.
Tada išduodamas išlaidų orderis sumai, kuri buvo išimta iš kasos. Organizacijos pavadinimas, tada OKPO, dokumento numeris ir sudarymo data, viskas teisinga. Sąskaitos 51 „Atsiskaitymo sąskaita“ debetas, sąskaitos 50 „Kasa“ kreditas, suma 33590 rublių. 00 kop. Išduota kasininkui Ivanovui I.I., limito viršijimo priežastis, suma nurodoma žodžiais didžiąja raide, brūkšneliu prie žodžio rubliai, 00 kapeikų. Važtaraščio priedas yra teisingas. Toliau – gen. direktorius ir vyriausiasis buhalteris. Asmuo, kuriam išduodami pinigai, rašo didžiąja raide, žodžiais, sumą, kurią gauna, nurodo paso duomenis, datą ir pasirašo. Trūkumų rengiant šiuos dokumentus nebuvo. Taip pat šios operacijos pagrindu buvo sudarytas verslo operacijų žurnalas.
6. Grynųjų pinigų priėmimo tvarka
Grynųjų pinigų gavimo iš atsiskaitomosios sąskaitos dokumentas.
Pridedamas gaunamas pinigų priėmimo kvitas. Kadangi visi dokumentai yra programoje 1C: Enterprise ir jie jau paruošti, tereikia rasti reikiamus duomenis, pavyzdžiui, randame savo banką, spustelėkite jį, visa informacija jau suformuota kvito užsakyme , tada nustatykite sumą, nustatykite siuntimus Dt 50 Kt 51 ir atsispausdinkite dokumentą. Belieka tik prie jo pritvirtinti čekį, parašyti, nuplėšti kvitą ir antspauduoti „apmokėta“. Paraiškoje matome, kaip kasininkė per terminalą gavo 5000 rublių grynųjų ir įskaitė į kasą. Pridedamas čekis, pasirašytas ir antspauduotas.
Kasos gavimo iš klientų dokumentai
Prašyme pateikiamas kasos orderis, kuriame yra ši informacija: Pirkėjas Finko LLC sumokėjo 200 rublių pinigų sumą už leidimą (Mokhov A.V.). Visa informacija yra ant gaunamo grynųjų pinigų orderio: organizacijos pavadinimas, OKPO kodas, atitinkamos sąskaitos yra pritvirtintos, dokumento numeris, data, iš kurios jis buvo gautas, pagrindas, suma jau parašyta spausdinta forma laiškuose PVM nurodytas 30,51 rublio sumoje, nurodytas prašymas, yra pasirašytas. Dokumentas suformatuotas teisingai. Kvitas buvo užpildytas, pasirašytas, antspaudas „Sumokėta“. Iš karto po to, kai „Finko LLC“ atstovas perdavė pinigus kasininkei, kasininkė uždėjo antspaudą „Sumokėta“, pasirašė, prie kvito pridėjo čekį ir jį nuplėšusi perdavė „Finko LLC“ atstovui.
Grynųjų pinigų gavimo iš atskaitingų asmenų dokumentas
Dėl tam tikrų priežasčių atskaitingo asmens gaunamo kasos orderio pildymo pavyzdžio nėra. Vadinasi, organizacijos pavyzdžiu buvo sukurtas savas dokumentas grynųjų pinigų priėmimui iš atskaitingo asmens. Atsakingas asmuo Stepanovas A.L. grąžino į kasą nepanaudotą sumą – 456 rublius. Kasininkė išdavė atitinkamą dokumentą, priėmė pinigus, pasirašė, uždėjo antspaudą, nuplėšė kvitą ir atidavė atskaitingam asmeniui.
6. Grynųjų pinigų išdavimo tvarka
Grynųjų pinigų išdavimo tvarka.
Sąskaitos grynųjų pinigų orderį vienu egzemplioriumi išduoda apskaitos darbuotojas, užpildydamas visus formoje nurodytus duomenis. Norėdami išduoti išlaidų orderį, apskaitos darbuotojas turi turėti priežastį. Pavyzdžiui, išlaidų orderis dėl lėšų išrašymo pagal ataskaitą ūkinėms reikmėms gali būti išrašytas tik pateikus vadovo pasirašytą prašymą, dėl kelionės išlaidų avanso išrašymo, jeigu yra įsakymas dėl komandiruotės. ir kelionės pažymėjimas. Atitinkamai, kasos orderio eilutėje „Pagrindas“ nurodoma pinigų išdavimo paskirtis ir dokumentas, kuris buvo kasos orderio išrašymo pagrindas.
Suma įrašoma skaičiais atitinkamame laukelyje dokumento viršuje ir žodžiais eilutėje „Suma“ (išskyrus kapeikas, jas galima rašyti skaičiais).
Pinigų išdavimo dokumentus turi pasirašyti organizacijos vadovas, vyriausiasis buhalteris arba tam įgaliotas asmuo. Kasos išlaidų orderyje vadovo parašo nereikia tik tuo atveju, jei prie išlaidų orderio pridedamuose dokumentuose (sąskaitose, išrašuose ir kt.) yra jo leistinas įrašas.
Sąskaitos grynųjų pinigų orderis registruojamas specialiame žurnale chronologine tvarka ir pervedamas į kasą. Pinigus gaunančio asmens rankų orderį išduoti draudžiama.
Priimant pinigus, pateikiamas pasas arba jį pakeičiantis dokumentas (pavyzdžiui, išduodant pinigus įmonėje, gali būti pateikta šios įmonės išduota pažyma), tačiau šiame dokumente turi būti nuotrauka ir asmeninis jo savininko parašas. Kasininkė kasos kvite įrašo pateikto dokumento pavadinimą ir numerį, kas ir kada jį išdavė.
Gavėjas savo ranka rašalu ar tušinuku eilutėje po žodžio „Gauta“ užrašo gautą sumą: rubliai – žodžiais, kapeikos – skaičiais, uždeda gavimo datą ir savo parašą.
Pinigai gali būti išduoti tik kasos orderyje nurodytam asmeniui. Jei pinigai išduodami pagal įgaliojimą, tada eilutėje „Išduoti“ buhalteris pirmiausia nurodo gavėjo pavardę, vardą, patronimą, tada asmens, kuriam patikėta gauti pinigus, pavardę, vardą, patronimą. Įgaliojimas turi būti išduotas nustatyta tvarka, jis lieka kasoje kaip priedas prie kasos orderio.
Kad būtų išvengta pinigų pakartotinio gavimo pagal prie kasos orderio pridėtus pirminius dokumentus, kasininkė juos privalo grąžinti (ant jų antspaudą „gauta“ arba „apmokėta“), nurodydama dieną, mėnesį, metus.
Vienkartiniai pinigų mokėjimai atliekami pagal sąskaitos pavedimus. Paprastai tai yra grynųjų pinigų sumų pagal ataskaitą išdavimas namų ūkio reikmėms ar kelionės išlaidoms, taip pat pagal avanso ataskaitos rezultatus, paskolų ar materialinės pagalbos išdavimas atskiriems darbuotojams, vienkartinės darbo užmokesčio išmokos. taip pat gali būti padaryta, bet ir pavieniams darbuotojams (pvz., deponuotas darbo užmokestis atlyginimas, t.y. darbo užmokestis už praėjusius laikotarpius, laiku negautas ir perduotas bankui).
Taigi išlaidų kasos orderis išduodamas vienkartiniam pinigų išdavimui vienam asmeniui. Tuo atveju, kai tos pačios vienkartinės išmokos mokamos keliems asmenims (pavyzdžiui, keliems darbuotojams išmokamas depozitinis darbo užmokestis arba keliems asmenims suteikiamos sumos atsiskaityti už kelionės išlaidas), gali būti išrašytas darbo užmokesčio žiniaraštis.
Mėnesinės išmokos darbo užmokestis, socialinio draudimo išmokos ir stipendijos išrašomos tik pagal darbo užmokestį arba darbo užmokesčio žiniaraštį, nesurašant kiekvienam gavėjui išlaidų orderio.
Išleisdamas pinigus pagal išrašą, kasininkas turi įsitikinti, kad jo tituliniame lape yra leistinas organizacijos vadovo ir vyriausiojo buhalterio ar tam įgalioto asmens parašas. Išraše taip pat nurodomas lėšų išdavimo laikas, jos turi būti išrašytos per tris darbo dienas, įskaitant pinigų gavimo banke dieną.
Gavėjai pateikia asmens tapatybę įrodančius dokumentus, tačiau šių dokumentų duomenys į išrašą neįtraukiami. Kiekvienas gavėjas pasirašo atitinkamame langelyje, tačiau suma nenurodoma žodžiais. Jei pinigai išduodami pagal įgaliojimą, tada prieš pinigų gavimą kasininkė padaro užrašą: „Pagal įgaliojimą“. Įgaliojimas lieka kasoje kaip priedas prie išrašo.
Ataskaitoje dėl darbo užmokesčio, socialinio draudimo išmokų ir stipendijų mokėjimo pagal asmenų, negavusių šių išmokų, pavardes, kasininkė turi uždėti antspaudą arba ranka padaryti žymą: „Įnešta“. Išrašo pabaigoje daromas įrašas apie faktiškai sumokėtas ir įnešamų lėšų sumas, antspauduojamas kasininkės parašu. Tuo atveju, kai pinigus išdavė ne kasininkė, o kitas asmuo, išraše rašoma: „Pinigus daviau pagal išrašą... (parašas)“. Draudžiama kasininkei ir kitam asmeniui vienu metu išduoti pinigus viename lape.
Ant išrašo uždedamas antspaudas: „Išlaidų kasos orderis Nr.“.
Taigi visoms pagal išrašą išduotoms sumoms išduodamas vienas bendrųjų išlaidų kasos orderis. Buhalterija įpareigota patikrinti visų nurodytų žymų buvimą ir apskaičiuoti išduotas ir įneštas sumas.
Įneštos sumos įnešamos į banką, taip pat surašomas vienas bendras kasos orderis už įneštas sumas. Prie jo turi būti pridėtas banko kvitas. Už bet kokį pinigų paaukojimą bankui (pajamos, viršijami likučiai) išrašomas vienas debeto kasos pavedimas visai pervesta sumai, suskirstant šaltinius ir gautas sumas.
Praktikoje galima situacija, kai lėšos iš kasos išduodamos asmenims, kurie nėra įmonės darbo užmokesčio sąraše (pavyzdžiui, atlyginimas darbuotojams, su kuriais sudarytos darbo sutartys). Tokie mokėjimai atliekami remiantis sudarytomis sutartimis pagal atskirą išrašą arba grynųjų pinigų orderiais; kartu kiekvienam asmeniui išrašomas atskiras išlaidų orderis.
Dirbant su grynųjų pinigų dokumentais reikia griežtai laikytis šių reikalavimų:
gaunamus kasos orderius ir jų kvitus, taip pat išsiunčiamus kasos orderius ir juos pakeičiančius dokumentus buhalterija turi užpildyti aiškiai ir aiškiai rašalu, tušinuku arba išrašyti mašina (rašant, skaičiuojant);
šiuose dokumentuose neleidžiami trynimai, dėmės ar taisymai (net ir nurodyti);
pinigų priėmimas ir išdavimas kasos orderiuose gali būti atliekamas tik jų surašymo dieną;
kasos kvitų ir išlaidų orderiuose turi būti nurodytas jų rengimo pagrindas ir išvardinti prie jų pridedami dokumentai.
Paraiškoje yra šie kasos kvitai:
Šiame išlaidų kasos orderyje parodyta operacija, kai iš kasos asmeniui buvo išduodamos lėšos darbo užmokesčiui. Dokumentai tvarkingi, visos detalės sutvarkytos.
Taip pat pridedamas kitas dokumentas su prašymu apmokėti kelionės išlaidas. Šio prašymo suma buvo 10 100,00 rublių. Prašymą tvirtina ir pasirašo struktūrinio padalinio vadovas, o tai reiškia, kad kasininkas privalo išduoti lėšas ir surašyti atitinkamus dokumentus. Surašomas 10 100,00 rublių išlaidų orderis. Šis išlaidų orderis išduotas teisingai, visi duomenys pateikti, visi parašai.
7. Kasos knygos tvarkymo tvarka
Kasos knygos tvarkymo tvarka.
Visi grynųjų pinigų priėmimai ir išmokėjimai įrašomi į kasos knygą. Įrašai saugomi elektroniniu būdu. Kiekvienam kasos orderiui ar jį pakeičiančiam dokumentui daromas atskiras įrašas. Darbo dienos pabaigoje kasininkas apskaičiuoja tos dienos operacijų apyvartą ir kitos darbo dienos pradžioje parodo pinigų likutį kasoje.
Kiekviena organizacija tvarko vieną kasos knygą. Jis turi būti sunumeruotas, suvarstytas ir užplombuotas vašku arba mastika. Plombavimo procedūra turi būti atliekama laikantis grynųjų pinigų operacijų Rusijos Federacijoje procedūroje nustatytų reikalavimų. Lapų skaičius kasos knygoje patvirtinamas įmonės vadovo ir vyriausiojo buhalterio parašais. Sunumeruojant knygos lapus, pirmasis ir antrasis egzemplioriai turi turėti vienodą numerį. Pirmieji egzemplioriai lieka kasos knygoje. Antrieji egzemplioriai turi būti nuplėšiami, jie perduodami į buhalteriją kartu su gaunamais ir išeinančiais kasos dokumentais kaip kasos ataskaita prieš kvitą kasos knygoje. Tvarkant kasos knygą, trynimas ir nenurodytas taisymas neleidžiamas. Kiekvienas pataisymas turi būti patvirtintas kasininko ir vyriausiojo buhalterio arba jį pavaduojančio asmens parašais.
Ši kasos knyga pildoma kompiuteriu, o po to atspausdinama, pasirašoma buhalterio-kasininko.
Darbas su KKM, dokumentai apie KKM
Prieš pradėdamas dirbti kasininkas-operatorius, atsakingo asmens parašu, gauna nedidelį keityklą ir kasos dėžutės raktelius. Kasininkas-operatorius privalo darbo vietoje įjungti bankomatą, patikrinti jo veikimą, teisingai nustatyti laiką ir datą, aiškiai atsispausdinti čekius, patikrinti blokavimo įtaisų tinkamumą, t.y. bankomatas turi būti pilnai veikiantis ir užpildyta čekio juosta.
Kasininkui-operatoriui draudžiama išeiti iš darbo vietos nepranešus administracijai, neužrakinus kasos aparato ir jo neišjungus, prie bankomato įleisti pašalinius asmenis (išskyrus direktorių, jo pavaduotoją, budintį administratorių). , buhalterė ar kasos kasininkė), atlikti kasos programos pakeitimus, taip pat turėti asmeninių ar neapskaitytų KKM pinigų.
Pirkimo procesas yra toks. Kasininkas-operatorius pirkėjui aiškiai įvardija jo pirkinio sumą, paima pinigus, atspausdina čekį ir kartu su pakeitimu (jei reikia) atiduoda jį pirkėjui, tuo pačiu garsiai iškviečia keityko sumą. Po to kasininkė-operatorė turi įdėti pinigus į kasos stalčių.
Pirkėjui atsisakius pirkimo, jis turi pateikti čekį, tuomet kasininkė-operatorė nukreipia pirkėją pas administratorių. Direktorius arba jo pavaduotojas vizuoja čekį ir nurodo kasininkei-operatorei grąžinti sumą iš kasos. Po to kasininkė-operatorė grąžina pinigus iš kasos, kurioje buvo išduotas čekis. Čekis turi būti saugomas iki pamainos pabaigos. Registruojant dienos pajamas, bus surašytas pinigų sumos grąžinimo pirkėjui už nepanaudotus čekius aktas.
Pasibaigus pamainai kasininkas-operatorius turi paruošti grynųjų pinigų pajamas kartu su mokėjimo dokumentais, surašyti ataskaitą ir įplaukas perduoti vyresniajai kasininkei. Imami kontrolinių skaitiklių rodmenys. Ataskaitiniai parodymai turi būti įrašyti į kasos operatoriaus žurnalą. Pagal skyrių registrų nurodymus nustatomos pajamų sumos, kurios turi sutapti su lėšų suma, kuri buvo perduota vyresniajai kasininkei.
Atlikdamas praktiką Ižneftemašo gamykloje įgijau daug kasininkės-buhalterės patirties, tačiau susidūriau ir su nemažai sunkumų. Ta prasme, kad dienų tikrai gerai pažinti ir integruotis į kasininkės-buhalterės darbo struktūrą buvo labai mažai. Teigiami aspektai kasininko darbe yra tai, kad šiose pareigose dirbantis žmogus yra labai atsakingas ir nedaro klaidų. Tačiau greičiausiai kasininko-buhalterio darbą palengvina tai, kad visi pirminiai dokumentai surašomi programoje „1C: Enterprise“. Kasininkė labai aiškiai vykdo instrukcijas. Pinigų limitas buvo paskaičiuotas teisingai, klaidų pildant dokumentus iš jų pusės nemačiau. Įmonė veikia jau daug metų, klaidos jiems tiesiog nepriimtinos.
Darbo praktikos metu turėjau galimybę atlikti operacijas su grynaisiais ir vertybiniais popieriais, surašyti atitinkamus dokumentus. Laikykite kasos knygą pagal kvitus ir išlaidas. Tačiau, deja, nebuvo įmanoma pervesti lėšų inkasatoriams ir surašyti kasos ataskaitų, nes OAO „Izhneftemash“ įmonė nesinaudoja inkasavimo paslaugomis.
|
Kokius darbus atliko |
Kas sukėlė daugiausiai sunkumų |
Kas buvo lengviausia |
Pasiūlymai |
|
|
Susipažinkite su organizacijos apskaitos politika |
||||
|
Vedė kasos knygą PKO ir RKO pagrindu |
||||
|
Atliko grynųjų pinigų operacijas |
||||
|
Sutvarkė dokumentus pagal datą ir pateikė juos |
Žinoma, dokumentų pateikimas |
|||
|
Išmoko priimti grynuosius pinigus |
||||
|
Susipažinkite su grynųjų pinigų išdavimo tvarka |
Norėčiau ne tik susipažinti, bet ir dalyvauti |
|||
|
Susipažino su darbu KKM |
Norėčiau ne tik susipažinti, bet ir dirbti |
Apskritai praktika sekėsi gerai. Išskyrus tai, kad tai užtruko labai mažai laiko. Šios praktikos metu aš išmokau daug žinių ir įgūdžių, kurios, esu tikras, man pravers tolimesniame gyvenime.
Priglobta Allbest.ru
...Panašūs dokumentai
Darbo vietos automatizavimo pagrindai. Buhalterio-kasininko pareigybės aprašymas. Darbo automatizavimas. Programos aprašymas. Identifikatorių dekodavimas ir funkcijų aprašymas. Programos veikimo algoritmo blokinė schema.
santrauka, pridėta 2006 10 05
LLC SPC „Zemlya“ organizacinė ir teisinė veikla. Įmonės kasos organizavimo principai. Kasos operacijų apskaitos metodai. Trumpas kasininko pareigų aprašymas. Einamosios sąskaitos atidarymo ypatybės. Grynųjų pinigų audito analizė.
praktikos ataskaita, pridėta 2015-04-28
Kasos patalpos apsaugos laipsnis. Kasos organizavimas įmonėje, likučio limito apskaičiavimas. Darbas su pirminiais kasos ir banko dokumentais. Norminiai teisės aktai dėl kasos aparato naudojimo Rusijos Federacijoje, mokesčių auditas.
praktikos ataskaita, pridėta 2013-12-05
Pareigybių aprašymų sudarymo, sudarymo ir koregavimo tvarka. Funkcijų pasiskirstymo tarp biuro darbo ir atlikėjų skyrių ypatumai. Sekretoriaus padėjėjo darbo organizavimo bendrosios charakteristikos, jo pareigybės aprašymo pavyzdys.
kontrolinis darbas, pridėtas 2010-11-11
Kasos patalpos apsaugos laipsnis. Kasos organizavimas įmonėje. Jame likučio ribos apskaičiavimas. Darbas su pagrindiniais banko dokumentais. Kasos aparatų klasifikacija ir funkcijos. Norminiai-teisės aktai dėl jų taikymo Rusijos Federacijoje.
praktikos ataskaita, pridėta 2013-11-17
Įmonės organizacinės ir ekonominės charakteristikos, apskaitos joje organizavimo turinys ir principai. Pinigų apskaita: grynųjų pinigų ir atsiskaitymų operacijos. Kasos darbas: kasininko pareigos, naudojimasis kasos aparatu.
praktikos ataskaita, pridėta 2013-06-05
Kasos aparato ir kasos knygos tvarkymas. Kasininkės pareigos, lėšų saugumo užtikrinimo instrukcijos. Pagrindiniai praktiniai atsiskaitymų grynaisiais aspektai. Išorinių mokėjimų apskaita. Nemokėjimas pagal sutartis. Atsiskaitymai grynaisiais.
Kursinis darbas, pridėtas 2012-07-04
Biuro valdymo paslauga kaip viešbučio „Turistas“ struktūrinis padalinys: sudėtis ir funkcijos. Jos veiklą reglamentuojančius dokumentus (nuostatus, pareiginius aprašymus). Pagrindiniai racionalaus darbo eigos organizavimo principai, dokumentų judėjimas.
testas, pridėtas 2010-11-10
Bendrosios grynųjų pinigų operacijų smulkaus verslo įmonėse, valstybinėse įstaigose ir antrosios eilės bankuose nuostatos ir tvarka. Sintetinis kasos aparatas nacionaline valiuta. Kasos knygos tvarkymo tvarka: kasos ataskaita, patikrinimas, tvarkymas.
Kursinis darbas, pridėtas 2011-04-25
Apskaitos struktūra ir apskaitos formos. Organizacijos apskaitos politika. Turto formavimo šaltinių apskaitos tvarkymas. Turto ir finansinių įsipareigojimų inventorizacija. Kasos organizavimas įmonėje.
Įvadas
grynųjų pinigų apskaita
Specialybės profilio praktikos tikslas – įsisavinti darbo apskaitos srityje įgūdžius.
Pagrindiniai praktikos tikslai yra šie:
- pasirengimo atlikti pagrindines profesines funkcijas pagal kvalifikacinius reikalavimus užtikrinimas;
- plėsti suformuotų įgūdžių ir gebėjimų spektrą;
- užtikrinti nenutrūkstamą ryšį tarp praktinio ir teorinio mokymo;
- profesinio mąstymo ugdymas;
- grynųjų pinigų operacijų ir operacijų einamojoje sąskaitoje apskaitos dokumentų surašymo ir tvarkymo įgūdžių ir gebėjimų įgijimas;
- darbo su normine ir instruktyviąja apskaitos bei įgaliojimų apdorojimo asmeniniuose kompiuteriuose įgūdžiai;
- būsimo specialisto profesinio pasirengimo savarankiškam buhalterio darbui tikrinimas;
- medžiagos rinkimas, skirtas pasirengti galutiniam valstybiniam atestavimui.
Pagrindiniai stažuotės tikslai:
profesionalus būsimo apskaitos specialisto parengimas savarankiškam darbui;
ugdyti savarankiško darbo įgūdžius sprendžiant konkrečias ūkinėje veikloje susidariusias ekonomines situacijas įmonės;
Įgyti pirminių apskaitos dokumentų rengimo įgūdžius, atspindėti šiuos dokumentus apskaitos registruose.
Praktikos ir praktikos metu studentas turi įgyti šiuos įgūdžius:
Darbas su įmonės, organizacijos finansinės ir ūkinės veiklos norminiais dokumentais ir kitais informacijos šaltiniais:
Įstatymų nustatyta tvarka atsižvelgti į grynųjų pinigų ir atsiskaitymų operacijas;
Gebėti realizuoti buhalterio teises, pareigas ir atsakomybę konkrečiomis profesinės veiklos sąlygomis;
naudotis kompiuterine įranga vartotojo darbo režimu.
1. Organizacinis planas
.1 Organizacinės ir ekonominės įmonės charakteristikos
„Zhemchuzhina - Center“ yra ribotos atsakomybės bendrovė. Visas įmonės pavadinimas: ribotos atsakomybės bendrovė "Žemčužina - centras". Sutrumpintas įmonės pavadinimas rusų kalba: LLC "Zhemchuzhina - Center". Įmonės buveinė: Rusijos Federacija, Chakasijos Respublika, Altajaus rajonas, s. Baltasis jaras, šv. Kirova, g. 10 „B“.
Įmonė buvo sukurta siekiant geriau patenkinti piliečių poreikius teikiant odontologijos paslaugas. Šiuo metu pagrindinis įmonės užsiėmimas – paslaugų teikimas medicinos srityje, taip pat siekiant pelno. Įmonėje taikoma bendra mokesčių sistema.
Bendrovės įstatinį kapitalą sudaro jos dalyvių akcijų nominali vertė 10 000 (dešimt tūkstančių) rublių. Kiekvieno dalyvio įnašo dydis atitinka jo akcijos nominalią vertę.
Vardinės dalyvių dalys
Dalyvių nominali vertė, RUB dalis, % Lesko N.V. 500050 % Pugin D.V. 500050 % Iš viso: 10000100 %
Įmonės valstybinės registracijos metu jos įstatinis kapitalas buvo apmokėtas grynaisiais 100 proc. „Zhemchuzhina - Center LLC“ įkūrėjai yra „Lesko N.V. ir Pugin D.M., kurie šią įmonę atidarė akcijų sutartimi ir yra jos steigėjai. Lesko N.V. taip pat yra aktyvus įmonės darbuotojas, eina direktoriaus pareigas.
.2 Įmonės apskaitos organizavimas
Įmonės finansinės-ūkinės veiklos apskaitą tvarko buhalterija, kuriai vadovauja vyriausiasis buhalteris.
Buhalterinės apskaitos tarnybos struktūra ir apskaitos skyriaus darbuotojų skaičius nustatomas pagal etatų lentelę, įmonės vidaus taisykles ir pareigybių aprašymus.
Už buhalterinės apskaitos organizavimą ir tvarkymą atsakingi asmenys:
įmonės generalinis direktorius;
įmonės vyriausioji buhalterė.
Apskaita vedama pagal organizacijos finansinės ir ūkinės veiklos sąskaitų planą ir jo naudojimo instrukcijas, patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94n ir 2000 m. jo pagrindu parengtas įmonės darbinis sąskaitų planas, patvirtintas nustatyta tvarka.
Apskaita vykdoma naudojant registrus, skirtus sisteminti ir kaupti informaciją, esančią apskaitai priimtuose pirminiuose apskaitos dokumentuose, atspindėti buhalterinėse sąskaitose ir finansinėse ataskaitose.
Turto, įsipareigojimų ir verslo operacijų buhalterinė apskaita vedama rubliais ir kapeikomis. Finansinės ataskaitos rengiamos tūkstančiais rublių.
Visos įmonės vykdomos ūkinės operacijos įforminamos patvirtinamaisiais dokumentais, kurie yra pirminiai apskaitos dokumentai, kurių pagrindu tvarkoma apskaita.
Turto, įsipareigojimų ir kitų ūkinės veiklos veiksnių dokumentavimas, apskaitos registrų ir finansinių ataskaitų tvarkymas vykdomas rusų kalba.
Pirminiai apskaitos dokumentai, surašyti kitomis kalbomis, turi būti su eilute išversti į rusų kalbą.
Vyriausiojo buhalterio reikalavimai dėl ūkinių operacijų dokumentavimo ir dokumentų bei informacijos pateikimo apskaitos tarnybai yra privalomi visiems įmonės darbuotojams.
Pirminiai apskaitos dokumentai apskaitai priimami, jei jie surašyti tokia forma, kurioje yra:
pirminės apskaitos dokumentacijos unifikuotų formų albumuose;
padalinių ir sektorių instrukciniuose norminiuose dokumentuose – nesant vieningos formos.
Pirminius apskaitos dokumentus turi pasirašyti įmonės direktorius arba asmenys, kuriems suteikta teisė pasirašyti atskirus dokumentus pagal direktoriaus patvirtintą įsakymą, suderinus su vyriausiuoju buhalteriu.
Dokumentus, įforminančius ūkines operacijas grynaisiais pinigais, pasirašo įmonės direktorius ir vyriausiasis buhalteris arba jų įgalioti asmenys.
Piniginiai ir atsiskaitymo dokumentai, finansiniai ir kreditiniai įsipareigojimai be vyriausiojo buhalterio ar jo įgalioto asmens parašo vykdyti nepriimami.
Pirminiame dokumente nurodytas ūkinės operacijos turinys turi atitikti jos pavadinimą atsiskaitymo dokumentuose. Ypatingas dėmesys skiriamas teisingam tiek teikiamų, tiek perkamų paslaugų, darbų ir prekių pavadinimui. Mokant už paslaugas, darbus ir prekes, į kurių savikainą įeina pridėtinės vertės mokestis, atsiskaitymo dokumentuose privaloma nurodyti mokesčio sumą absoliučiais dydžiais.
Pirminių dokumentų taisymai gali būti daromi tik susitarus su ūkinių operacijų dalyviais, kurie turi būti patvirtinti tų pačių dokumentus pasirašiusių asmenų parašais, nurodant taisymų datą.
Grynųjų pinigų ir banko dokumentų taisyti neleidžiama.
Teisingo pirminių dokumentų įforminimo, dokumentų apyvartos taisyklių laikymosi ir apskaitos informacijos apdorojimo technologijos kontrolę organizuoja įmonės buhalterija.
Verslo sandoriai, sudaryti su kitomis sandorio šalimis, įforminami rašytiniais susitarimais arba kitais pakeičiančiais dokumentais, numatytais Rusijos Federacijos civiliniame kodekse ir įstatyme „Dėl buhalterinės apskaitos“.
Tinkamai surašytos sutartys, susijusios su mokėjimų vykdymu ir inventoriaus prekių judėjimu, perduodamos buhalterijai iki operacijos atlikimo momento.
Paslaugų suteikimo ar darbų atlikimo faktas turi būti patvirtintas atitinkamais pirminiais dokumentais.
Įrašų apskaitos registruose pagrindas yra pirminiai apskaitos dokumentai, kuriuose fiksuojamas ūkinės operacijos faktas, taip pat buhalteriniai skaičiavimai ir apskaitos išrašai.
Už teisingą ūkinių operacijų atspindėjimą apskaitos registruose atsako asmenys, atsakingi už registrų tvarkymą pagal įmonės vyriausiojo buhalterio įsakymą.
Apskaitos registrai sudaromi kas mėnesį, daromi ant popierinių informacijos laikmenų.
Klaidų apskaitos registruose taisymas turi būti pagrįstas ir patvirtintas taisymus atlikusių asmenų parašais, nurodant ištaisymo datą.
Turto ir įsipareigojimų inventorizacija atliekama vadovaujantis „Buhalterinės apskaitos įstatymu“. Įmonėje inventorizacijai atlikti sudaroma nuolatinė inventorizacijos komisija, kurios asmeninę sudėtį tvirtina direktorius.
Be inventorizacijos, atliekamos pagal grafiką, įmonės turto ir prievolių inventorizacija atliekama šiais atvejais:
išleidžiant turtą, jį perkant ir parduodant;
prieš rengiant metines finansines ataskaitas;
keičiantis finansiškai atsakingiems asmenims;
nustačius vagystės, piktnaudžiavimo ar turto sugadinimo faktus;
stichinės nelaimės, gaisro ar kitų ekstremalių situacijų, atsiradusių dėl ekstremalių sąlygų, atveju;
reorganizuojant ar likviduojant įmonę.
Inventorizacijos rezultatai surašomi naudojant formas, patvirtintas Rusijos Federacijos valstybinio statistikos komiteto 1998 m. rugpjūčio 18 d. nutarimu Nr. 88 „Dėl vieningų pirminės apskaitos dokumentų formų patvirtinimo grynųjų pinigų operacijų apskaitai, apskaitai. inventorizacijos rezultatams“.
Inventorizacijos metu atskleisti realaus turto prieinamumo ir apskaitos duomenų neatitikimai apskaitoje atspindimi direktoriaus rašytiniu įsakymu tokia tvarka:
turto perteklius apskaitomas rinkos verte ir atitinkama suma įskaitoma į įmonės finansinius rezultatus;
turto trūkumas ir jo sužalojimas natūralaus praradimo normų ribose priskiriamas gamybos ar apyvartos išlaidoms, viršijančias normas - kaltų asmenų sąskaita. Jei kaltininkai nenustatyti arba teismas atsisakė iš jų išieškoti žalą, nuostoliai dėl turto trūkumo ir jo sugadinimo nurašomi į įmonės finansinius rezultatus.
Pradelstų gautinų ir mokėtinų sumų nurašymas atliekamas vadovaujantis galiojančiais teisės aktais ir remiantis inventorizacija bei direktoriaus rašytiniais nurodymais nurašyti skolą, po kurio surašomas jos nurašymo aktas.
Įmonės apskaitos politika keičiama šiais atvejais:
Rusijos Federacijos teisės aktų ar apskaitos aktų pakeitimai;
naujų apskaitos metodų kūrimas įmonėje;
reikšmingas verslo sąlygų pasikeitimas.
Apskaitos politikos pakeitimas turėtų būti įvestas nuo kitų metų, einančių po jo patvirtinimo atitinkamu organizaciniu ir administraciniu dokumentu, sausio 1 d.
Po ataskaitinių metų einančių metų apskaitos politikos pasikeitimai skelbiami įmonės finansinės atskaitomybės aiškinamajame rašte.
Ilgalaikio turto apskaita vykdoma pagal Buhalterinės apskaitos reglamentą „Ilgalaikio turto apskaita“, patvirtintą Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2001-03-03 įsakymu Nr.26n (PBU 6/01), su vėlesniais pakeitimais. ir papildymai.
Nekilnojamojo turto, įrangos ir įrengimų naudingo tarnavimo laikas nustatomas perdavimo eksploatuoti dieną, remiantis numatomu ilgalaikio materialiojo turto tarnavimo laiku. Tuo atveju, jei prekės negalima priskirti kuriai nors nusidėvėjimo grupei, organizacija turi teisę savarankiškai nustatyti jo naudingo tarnavimo laiką.
2. Pinigų apskaita
.1 Grynųjų pinigų operacijų apskaita
Norėdami gauti, laikyti ir išleisti grynuosius pinigus, Zhemchuzhina Center LLC turi kasą.
Grynųjų pinigų kiekis organizacijos kasoje ribojamas limitu, kurį kasmet nustato organizacija savarankiškai pagal Rusijos Federacijos centrinio banko 2011 m. spalio 12 d. reglamentą Nr. 373-P). Riba nustatoma pagal formulę:
L yra grynųjų pinigų likučio limitas;
O - atsiskaitymo laikotarpio pajamų suma,
P - atsiskaitymo laikotarpis,
Ps - darbo dienų skaičius tarp grynųjų pinigų pristatymo į banką dienų. Lapkričio 13 d. „Zhemchuzhina-Center LLC“ pajamos iš pajamų per metus buvo didžiausios, o dienos pajamos siekė 20 000 rublių. Organizacija turi teisę paimti šią darbo dieną atsiskaitymo laikotarpiui ir nustatyti P = 1. Limitas yra 60 000 rublių (20 000 rublių / 1 diena * 3 dienos). Ši riba patvirtinta įsakymu Nr.1 (priedas Nr.1).
Grynuosius pinigus, viršijančius nustatytas normas, kasoje galima laikyti tik darbo užmokesčio, pensijų, pašalpų, stipendijų mokėjimo dienomis per tris darbo dienas, įskaitant pinigų gavimo iš kredito įstaigos dieną.
Už galiojančios laisvų grynųjų pinigų saugojimo tvarkos nesilaikymą, taip pat grynųjų pinigų kaupimą kasose viršijant nustatytą limitą, skiriama trigubai nustatyto grynųjų pinigų pertekliaus dydžio bauda. Šiuos pažeidimus padariusios organizacijos vadovui skiriama administracinė nuobauda – 50 įstatymų nustatytos minimalios mėnesinės algos dydžio.
Piniginės operacijos įforminamos standartinėmis tarpžinybinėmis įmonių ir organizacijų pirminės apskaitos dokumentacijos formomis.
Kasa priima grynuosius pinigus pagal gaunamus kasos pavedimus , pasirašytas vyriausiojo buhalterio ar tam įgaliotų asmenų. Kartu išrašomas kvitas, pasirašytas vyriausiojo buhalterio ir kasininkės, pavyzdžiui, grynųjų pinigų priėmimas iš Banko už 2013 metų balandžio mėnesio darbo užmokestį (priedas Nr. 2). Grynųjų pinigų gavimo dokumentas darbo užmokesčiui išmokėti patvirtinamas vieningos formos išlaidų orderiu Nr. KO-2, patvirtintu Rusijos valstybinio statistikos komiteto 98-18-08 dekretu Nr. 88. (Priedas Nr. 3). Darbo užmokesčio išdavimas vykdomas pagal darbo užmokesčio žiniaraštį (priedas Nr. 4).
Taip pat atkreipiame dėmesį, kad gaunant pinigus čekiu, iš atsiskaitomosios sąskaitos išrašomas kasos pajamų orderis, kuris registruojamas registracijos žurnale, o kitoje čekio stulpelio pusėje įrašomas čekio numeris ir data. Čekis galioja 10 dienų nuo išdavimo datos.
Grynieji pinigai išduodami pagal sąskaitų grynųjų pinigų orderius arba kitus tinkamai įformintus dokumentus (atlyginimo žiniaraščius, prašymus dėl pinigų išrašymo, sąskaitas faktūras ir kt.), kurie uždedami specialiu antspaudu, pakeičiančiu sąskaitos kasos orderio rekvizitus.
Pinigų išdavimo dokumentus pasirašo vadovas ir vyriausiasis buhalteris arba jų įgalioti asmenys. Jei prie grynųjų pinigų čekių pridedamuose dokumentuose yra įgaliojantis organizacijos vadovo parašas, jo parašo ant grynųjų pinigų talonų nereikia. Įeinančius ir išeinančius kasos orderius išduoda bendrojo ar finansinio skyriaus buhalteris arba vyriausiasis buhalteris.
Kasos pavedimai priimami ir išrašomi tik šių dokumentų surašymo dieną. Pinigus įnešantiems ar gaunantiems asmenims įeinantys ir išsiunčiami kasos orderiai ar juos pakeičiantys dokumentai neperduodami. Jas į kasą perveda dokumentą išdavęs asmuo. Išduodant lėšas pagal įgaliojimą, jis pridedamas prie išlaidų kasos orderio arba lėšų išdavimo akto.
Kasininkas, atlikęs operaciją, privalo pasirašyti debeto ar kreditavimo kasos orderius kartu su prie jų pridedamais dokumentais ir anuliuoti antspaudu ar užrašu; kvito dokumentai - "gauta", išlaidų dokumentai - "apmokėta", nurodant dieną, mėnesį, metus. Visus gaunamus ir išsiunčiamus kasos orderius bei juos pakeičiančius dokumentus, prieš perkeliant į kasą, buhalterija registruoja gaunamų ir išsiunčiamų kasos orderių registre ir dokumentui suteikiamas eilės numeris.
Registracijos žurnalas yra sukonstruotas taip, kad pagal jo duomenis būtų kontroliuojama organizacijos gaunamų ir išleistų grynųjų pinigų paskirtis, kasos dokumentams priskiriami numeriai, tikrinamas kasininkės atliktų operacijų išsamumas.
Kasos knyga tvarko kasininkė. (priedas Nr. 5). Kiekviena organizacija gali turėti tik vieną kasos knygą. Knygos puslapiai sunumeruoti, suvarstyti ir užantspauduoti vaškiniu (dažniausiai apvaliu) organizacijos antspaudu. Paskutiniame knygos puslapyje daromas užrašas: „Šioje knygoje viskas sunumeruota ... puslapiai“ ir dedami organizacijos vadovo ir vyriausiojo buhalterio parašai.
Organizacijos lėšų buvimui ir judėjimui apskaityti naudojama aktyvi sąskaita 50 „Kasa“. Sąskaitos likutis nurodo organizacijos turimą laisvų pinigų sumą mėnesio pradžioje; apyvarta debete - gaunama grynaisiais kasoje, o kredite - grynaisiais pinigais išduodamos sumos. 50 sąskaitos kredite įrašytos grynųjų pinigų operacijos yra atspindimos užsakymų žurnale Nr. Šios sąskaitos debeto apyvarta fiksuojama skirtinguose užsakymų žurnaluose ir papildomai kontroliuojama išrašu Nr.1.
Į 50 sąskaitą galima patekti į šiuos pogrupius:
/1 - organizacijos kasa
/2 - veikianti kasa
/3 - piniginiai dokumentai
2.2 Operacijų einamojoje sąskaitoje apskaita
Atsiskaitymai be grynųjų pinigų nėra susiję su fiziniu pinigų perkėlimu iš vienos įmonės į kitą, taip pat su jų perkėlimu iš vieno banko į kitą. Atsiskaitymų negrynaisiais pinigais prasmė – pinigų sumų nurašymas iš vienos atsiskaitomosios sąskaitos į kitą pagal juridinę galią turinčius dokumentus. Tačiau ši mokėjimo forma yra lėtesnė nei grynųjų pinigų mokėjimo forma patikimesnis ir saugesnis. Be to, tai leidžia lengvai atlikti bet kokio dydžio mokėjimus grynaisiais. Ši forma lengvai automatizuojama, o tarpusavio mokėjimų greitis kasmet didėja.
Pagrindiniai atsiskaitymai tarp įmonių vykdomi naudojant atsiskaitomąsias sąskaitas. Norėdami atidaryti einamąją sąskaitą, turite pateikti bankui šiuos dokumentus:
- steigiamųjų dokumentų kopijos;
- įmonės valstybinės registracijos pažymėjimo kopijos;
- registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimas;
- pažymas apie registraciją socialinio draudimo ir draudimo fonduose;
- kortelės su pareigūnų parašų pavyzdžiais, tinkamai patvirtintos.
Atsiskaitymai per einamąsias sąskaitas daugiausia atliekami mokančiosios įmonės nurodymu arba jos sutikimu. Išimtis yra banko mokėjimai savo iniciatyva už pradelstas paskolas ir paskolų palūkanas, taip pat mokėjimai pagal mokėjimo prašymus ir inkaso pavedimus įmonių, teikiančių komunalines paslaugas, teikiančių energijos nešiklius ir ryšius. Be to, bankai gali atlikti mokėjimus iš įmonės atsiskaitomosios sąskaitos be jos sutikimo ir pagal teismų, mokesčių inspekcijų bei kitų institucijų, kurioms įstatymai ar vietos valdžios institucijos suteikia tokią teisę, vykdomąjį raštą.
Operacijos einamojoje sąskaitoje atliekamos vienu iš šių įrašų:
D 51 - K 50, 60, 62, 66, 67, 75, 76 - gauta į atsiskaitomąją sąskaitą;
D 20, 26, 44, 50, 60, 66, 67, 68, 69, 75, 76, 91 - K 51 - nurašyta iš einamosios sąskaitos.
Įmonė periodiškai gauna iš banko išrašus iš einamosios sąskaitos ir kaip priedą prie jų dokumentus, kurių pagrindu įskaitomos ar nurašomos lėšos. Operacijos šiuose išrašuose užkoduotos specialiais skaičiais (nuo 01 iki 13), kurie atspindi lėšų judėjimo pobūdį. Piniginių operacijų iš einamosios sąskaitos sąlyginių kodų lentelė pateikta žemiau. Iššifruojant įrašus reikia turėti omenyje, kad išrašas yra banko dokumentas, o tai reiškia, kad jo debete esantis skaičius reiškia, kad bankas nurašo jį nuo įmonės atsiskaitomosios sąskaitos, o kreditinis – įskaitomas į banko sąskaitą. dabartinė paskyra.
Visuose atsiskaitymo negrynaisiais pinigais dokumentuose reikia labai kruopščiai ir tiksliai užpildyti rekvizitus, iš kurių pagrindiniai yra:
- atsiskaitymo dokumento pavadinimas ir formos kodas;
- atsiskaitymo dokumento numeris, jo išdavimo data, mėnuo ir metai;
- mokėjimo tipas;
- mokėtojo pavadinimas, jo sąskaitos numeris, mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (TIN);
- mokėtojo banko pavadinimas ir buveinė, jo banko identifikavimo kodas (BIC), korespondentinės sąskaitos ar subsąskaitos numeris;
6)lėšų gavėjo vardas, pavardė, jo sąskaitos numeris, mokesčių mokėtojo kodas (TIN);
7)gavėjo banko pavadinimas ir buveinė, jo banko identifikavimo kodas (BIC), korespondentinės sąskaitos arba subsąskaitos numeris;
- mokėjimo paskirtis;
- įmokos suma, nurodyta žodžiais ir skaičiais;
- mokėjimo tvarka;
11) operacijos tipas;
12) įgaliotų asmenų (asmenų) parašai (parašas) ir antspaudo atspaudas (nustatytais atvejais).
Nemažai dokumentų atsiskaitymui negrynaisiais pinigais pildomi rašomąja mašinėle arba asmeniniu kompiuteriu. Ypatingą vietą atsiskaitymų negrynaisiais pinigais dokumentuose užima banko išrašas. Tai dokumentas, kurį bankas nuolat pateikia savo klientui. Jame atsispindi visos naujausios operacijos, susijusios su pinigų gavimu ir išleidimu iš įmonės einamosios sąskaitos. Visos operacijos yra užkoduotos, todėl jas lengva patikrinti. Bankas prie išrašo prideda dokumentų, kurių pagrindu buvo atliktos operacijos, kopijas.
„Zhemchuzhina - Center LLC“ turi atsiskaitomąją sąskaitą „Sberbank OJSC“, per kurią vykdo visus negrynųjų pinigų atsiskaitymus su tiekėjais ir pirkėjais, taip pat perveda mokesčius.Einamosios sąskaitos aptarnavimas vykdomas pagal sudarytą „Sberbank OJSC“ ir „Žemchuzhina“ sutartį. - Centras LLC.
Už grynųjų pinigų perteklių pristatymą iš įmonės kasos saugoti į banką įmonės atstovo vardu išrašomas išlaidų kasos orderis, pagal kurį pinigai iš kasos išimami. (Priedas Nr. 6). Įmonės atstovas banke gauna iš banko operatoriaus ir vienu egzemplioriumi užpildo specialią formą „Skelbimas apie įmoką grynaisiais“, kurią sudaro trys dalys ir pateikia bankui. Banko darbuotojui patikrinus deklaracijos užpildymo teisingumą, grynieji pinigai perduodami tiesiai į banko kasą. Viršutinė skelbimo dalis lieka banke, o banko atstovui išduodamas kvitas su banko antspaudu, kuris vėliau pridedamas prie kasos orderio, o ne ataskaitos apie išlaidų kryptį. Trečioji dalis grąžinama įmonei kartu su banko išrašu už tą dieną, kai gauta suma įskaitoma į einamąją sąskaitą.
Norėdama gauti pinigus iš banko, įmonė turi turėti čekių knygelę, kurią gauna iš banko pateikusi specialią formą. Prašyme nurodoma visa kasininko pavardė, vardas, patronimas ir jo parašo pavyzdys. Prašymą pasirašo įmonės vadovas ir vyriausiasis buhalteris, patvirtina įmonės antspaudu. Banko buhalterijoje patikrinus paraiškos teisingumą, ji perkeliama į banko kasą, kur kasininkė gauna 25 arba 50 čekių čekių knygelę prieš kvitą paraiškoje. Jei čekių knygelė negaunama per 30 d. Tada jis bus atšauktas.
„Zhemchuzhina - Center LLC“ savo tiekėjų mokėjimams negrynaisiais pinigais naudoja šiuos tipus:
- mokėjimo nurodymai;
- mokėjimo prašymai;
- inkaso pavedimai;
Mokėjimo pavedimai surašomi kompiuteriu, naudojant tokį skaičiavimo būdą, įmonė grąžina skolas tiekėjams, mokesčių inspekcijai, nebiudžetinėms lėšoms.
Mokėjimo prašymus įmonei pateikia stambios organizacijos, nepriimdamos kaip atlygio už suteiktas paslaugas: ryšių, vandens tiekimo, elektros ir šilumos tiekimo. Tarp aptarnaujančio banko ir „Zhemchuzhina - Center LLC“ buvo sudaryta papildoma sutartis dėl pinigų nurašymo iš einamosios sąskaitos.
Inkaso pavedimus daugeliu atvejų išduoda mokesčių administratorius, kad nurašytų baudas už pradelstus mokesčius ir mokėjimus į biudžetą.
Apskaita tvarkoma specializuotoje programoje „Burė“, kurioje galima generuoti analitinius duomenis apie 51 sąskaitos „Atsiskaitymo sąskaita“ debetą ir kreditą, atsižvelgiant į sandorio šalis, lėšų pervedimo ar gavimo į einamąją sąskaitą sumas ir datas.
2.3 Atsiskaitymo operacijų apskaita
Atsiskaitymo operacijos apima:
skaičiavimai su atskaitingais asmenimis;
atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais;
atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais.
Tiekėjams ir rangovams priskiriamos organizacijos, tiekiančios žaliavas ir kitas inventoriaus prekes, taip pat teikiančios įvairaus pobūdžio paslaugas (elektros, garo, vandens, dujų tiekimas ir kt.) bei atliekančios įvairius darbus (ilgalaikio turto kapitalinis ir einamasis remontas ir kt. .) .
Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais vykdomi po inventorinių daiktų išsiuntimo, darbų atlikimo ar paslaugų suteikimo arba kartu su jais, organizacijai sutikus ar jos vardu.
60 sąskaita „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ įskaitoma į tiekėjų apmokėjimui pateiktas sąskaitas ir atitinkamas medžiagų sąskaitas (10, 11, 15 ir kt.) arba atitinkamų išlaidų apskaitos sąskaitas (20, 26, 97 ir kt.). ) yra nurašomi.
60 sąskaitoje skola atsispindi priimamų sumų ribose. Nustačius gaunamų atsargų prekių trūkumą, sutartyje numatytų kainų neatitikimų ir aritmetinių klaidų, į 60 sąskaitą įskaitoma atitinkama suma pagal 76 sąskaitą „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“, 2 subsąskaitą „Pretenzijų apskaičiavimai“. .
PVM sumą tiekėjai ir rangovai įtraukia į apmokėjimo sąskaitas faktūras, o pirkėjas ją parodo 19 sąskaitos „Įsigytų vertybių pridėtinės vertės mokestis“ ir 60 sąskaitos kredite.
Skolų tiekėjams grąžinimas atsispindi sąskaitos 60 debete ir grynųjų pinigų sąskaitų (51, 52, 55) arba banko paskolų (66, 67) kredite. Apskaitos įrašų eiliškumas apmokant skolas tiekėjams priklauso nuo naudojamų atsiskaitymo formų.
Be nurodytų atsiskaitymų, 60 sąskaitoje „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ atsispindi avansiniai mokėjimai už įsigytą turtą, sumos ir valiutų kursų skirtumai bei įsipareigojimų nutraukimas.
Išrašyti avansai įskaitomi sąskaitos 60 debete nuo grynųjų pinigų sąskaitų kredito (51, 52 ir kt.).
Šiuo metu apskaitoje, siunčiant produkciją pirkėjams, susidariusios gautinos sumos parodomos produkcijos pardavimo kaina 62 sąskaitoje „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“.
Kai pirkėjai ir klientai grąžina savo skolą, jie nurašo ją nuo 62 sąskaitos kredito į grynųjų pinigų sąskaitų debetą.
Parduodant nudėvėtą turtą, t.y. ilgalaikis turtas, taip pat kitas turtas, turto vertė pardavimo kainomis nurašoma į 62 sąskaitos debetą iš 91 sąskaitos „Kitos pajamos ir sąnaudos“ kredito. Mokėjimų už parduotą turtą gavimas atsispindi lėšų apskaitos sąskaitų debete (50, 51, 52, 55) ir 62 sąskaitos kredite.
Analitinė apskaita 62 sąskaitoje vykdoma kiekvienai pirkėjo ar kliento pateiktai sąskaitai, o atsiskaitymams suplanuotų mokėjimų tvarka - kiekvienam pirkėjui ar klientui. Analitinės apskaitos sukūrimas turėtų užtikrinti duomenų apie pirkėjus ir užsakovus gavimą atsiskaitymo dokumentuose, kurių mokėjimo terminas neatėjo; pirkėjams ir klientams laiku neapmokėtais atsiskaitymo dokumentais; gauti avansai; vekseliai, kurių lėšų gavimo data neatėjo; vekseliai diskontuoti (apskaityti) bankuose; vekseliai, už kuriuos laiku nebuvo gautos lėšos.
Atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais tarpusavyje susijusių organizacijų, apie kurių veiklą sudaroma konsoliduota finansinė atskaitomybė, grupėje apskaita vedama atskirai 62 sąskaitoje.
Pridėtinės vertės mokesčio apskaita. 19 sąskaitos „Pridėtinės vertės mokestis už įsigytas vertybes“ ir 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“, subsąskaita „Pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimai“ yra skirtos apskaitoje atspindėti su PVM susijusias verslo operacijas. PVM tarifas yra 18%.
19 sąskaitoje yra šios subsąskaitos: 19-1 „Ilgalaikio turto įsigijimo pridėtinės vertės mokestis“;
2 „Įsigyto nematerialiojo turto pridėtinės vertės mokestis“;
3 „Įsigytų atsargų pridėtinės vertės mokestis“.
19 sąskaitos debete atitinkamose subsąskaitose užsakovų organizacija parodo mokesčio už įsigytus materialinius išteklius, ilgalaikį turtą, nematerialųjį turtą sumą, atitinkančią 60 sąskaitų „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, 76 „Atsiskaitymai“ kreditą. su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ ir kt.
Ilgalaikiam turtui ir atsargoms, juos įregistravus, 19 sąskaitoje įrašyta PVM suma nurašoma iš šios sąskaitos kredito, priklausomai nuo įsigyjamų objektų naudojimo krypties, į sąskaitų debetą: 68 „Mokesčių apskaičiavimai ir mokesčiai“ – gamybiniam naudojimui; išlaidų ne gamybinėms reikmėms padengimo šaltinių apskaita (29, 91, 86) – kai naudojami ne gamybinėms reikmėms; 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“ – parduodant šį turtą.
Įvairiems atsiskaitymo santykiams su kitomis įmonėmis, organizacijomis, fiziniais asmenimis apskaityti naudojama aktyvi-pasyvi sąskaita 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“.
76 sąskaitai galima atidaryti šias subsąskaitas: 76/1 „Atsiskaitymai už turto ir asmens draudimą“; 76/2 „Ieškinių apskaičiavimai“;
/3 „Mokėtinų dividendų ir kitų pajamų skaičiavimai“;
/4 „Atsiskaitymai už įneštas sumas“ ir kt.
76/1 subsąskaitoje „Atsiskaitymai už turto ir asmens draudimą“ pateikiami organizacijos, kurioje organizacija veikia kaip apdraustasis, turto ir personalo draudimo skaičiavimai.
76/2 subsąskaitoje „Pretenzijų skaičiavimai“ rodomi skaičiavimai dėl pretenzijų tiekėjams, rangovams, transportui ir
kitoms organizacijoms, taip pat už pateiktas ir pripažintas (ar paskirtas) baudas, baudas ir nuobaudas.
76/3 subsąskaitoje „Atsiskaitymai už dividendus ir kitas mokėtinas pajamas“ atsižvelgiama į dividendų ir kitų organizacijai priklausančių pajamų apskaičiavimus, įskaitant pelną, nuostolius ir kitus rezultatus pagal paprastą partnerystės sutartį.
76/4 subsąskaitoje „Atsiskaitymai už įneštas sumas“ atsižvelgiama į atsiskaitymus su organizacijos darbuotojais už laiku nesumokėtas sumas dėl gavėjų nebuvimo.
76 sąskaitos „Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais“ analitinė apskaita vykdoma kiekvienam skolininkui ir kreditoriui. 76 sąskaitos likutis nustatomas iš 76 sąskaitos analitinių sąskaitų apyvartos ataskaitos.
Atsiskaitymų su įvairiais skolininkais ir kreditoriais apskaita tarpusavyje susijusių organizacijų, apie kurių veiklą sudaroma konsoliduota finansinė atskaitomybė, grupėje vedama apskaitoje 76 atskirai.
Atsiskaitomomis sumomis vadinami grynųjų pinigų avansai, išrašomi organizacijos darbuotojams iš kasos smulkioms buities ir kelionės išlaidoms. Pinigų išdavimo pagal ataskaitą tvarką, avansų dydį ir terminus, kuriems jie gali būti išduodami, nustato grynųjų pinigų operacijų atlikimo taisyklės.
Kelionės į komandiruotę ir atgal išlaidos bei apmokėjimas už būsto nuomą apmokamos pagal faktines išlaidas, patvirtintas atitinkamais dokumentais (atsižvelgiant į nustatytus atitinkamo transporto naudojimo apribojimus).
Į apskaitines sumas atsižvelgiama aktyvioje sintetinėje sąskaitoje 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“. Pinigų avansų išdavimas atskaitingiems asmenims atsispindi 71 sąskaitos debete ir 50 sąskaitos „Kasa“ kredite pagal išlaidų kasos orderį (priedas Nr. 7). Išlaidų orderis išduodamas pagal atskaitingo asmens prašymą, pasirašytą generalinio direktoriaus. (priedas Nr. 8).
Iš apskaitinių sumų apmokėtos išlaidos nurašomos nuo 71 sąskaitos kredito į sąskaitų 10 „Medžiagos“, 26 „Bendrosios išlaidos“ ir kt. debetą, atsižvelgiant į išlaidų pobūdį. Į kasą grąžinti nepanaudotų sumų likučiai nurašomi iš atskaitingų asmenų į 50 sąskaitos „Kasa“ debetą. Analitinė išlaidų apskaita su atskaitingais asmenimis vykdoma kiekvienam avansiniam mokėjimui.
Kiekvienam atliekama analitinė apskaita 71 sąskaitoje už ataskaitą išduota suma.
3. Kasos darbo organizavimas
.1 Kasininko pareigos
Kasininkas atlieka lėšų ir vertybinių popierių priėmimo, apskaitos, išdavimo ir saugojimo operacijas, privalomai laikydamasis jų saugumą užtikrinančių taisyklių. Rengia dokumentus ir nustatyta tvarka priima banko įstaigose lėšas ir vertybinius popierius darbo užmokesčiui, premijoms, kelionės ir kitoms išlaidoms apmokėti. Veda kasos knygą pagal kvitus ir išlaidas. Tikrina faktinį grynųjų pinigų ir vertybinių popierių prieinamumą su knygos likučiu. Rengia kasos ataskaitas.
Kad galėtų tinkamai atlikti savo pareigas,
žinoti: reglamentuojančius ir norminius dokumentus (potvarkius, įsakymus, įsakymus, nurodymus ir kt.), susijusius su grynųjų pinigų operacijų vykdymu; grynųjų pinigų blankai ir banko dokumentai; lėšų ir vertybinių popierių priėmimo, išleidimo, apskaitos ir saugojimo taisyklės; gaunamų ir išsiunčiamų dokumentų tvarkymo tvarka; organizacijai nustatyti grynųjų pinigų likučių limitai; jų saugumo užtikrinimo taisyklės; kasos knygos vedimo, kasos ataskaitų surašymo tvarka; elektroninių kompiuterių veikimo taisyklės; darbo organizavimo pagrindai; Rusijos Federacijos darbo ir darbo apsaugos įstatymai; vidaus darbo reglamentai; darbo apsaugos, saugos priemonių, pramonės sanitarijos ir priešgaisrinės saugos taisyklės ir normos. Su kasa privaloma sudaryti sutartį dėl visiškos atsakomybės.
3.2 Kasos aparato naudojimas
Atsiskaitant grynaisiais arba atsiskaitant mokėjimo kortelėmis parduodant prekes (darbus, paslaugas), visos organizacijos ir individualūs verslininkai privalo naudoti kasos aparatus. Tokį reikalavimą nustato 2003 m. gegužės 22 d. Federalinio įstatymo Nr. 54-FZ (toliau - Įstatymas Nr. 54-FZ) 2 straipsnio 1 dalis.
Įstatymo Nr. 54-FZ 7 straipsnyje CCP taikymo kontrolės funkcijos pirmiausia pavestos mokesčių institucijoms. Tuo pačiu metu mokesčių administratorių įgaliojimai pagal Įstatymo Nr. 54-FZ 7 straipsnio 1 dalį apima:
kontrolė, kaip organizacijos ir individualūs verslininkai laikosi Įstatymo Nr. 54-FZ reikalavimų;
kontroliuoti pajamų apskaitos išsamumą organizacijose ir individualiuose verslininkuose;
dokumentų, susijusių su organizacijų ir individualių verslininkų naudojimu kasos aparatais, tikrinimas,
reikalingų paaiškinimų, nuorodų ir informacijos gavimas patikrinimų metu iškylančiais klausimais;
tikrinti, kaip organizacijos ir individualūs verslininkai išduoda grynųjų pinigų kvitus;
nuobaudų skyrimas už įstatymo Nr.54-FZ reikalavimų pažeidimą.
.3 Banko patikrinimas, ar laikomasi grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos
Panaikinus 1998 m. sausio 5 d. Rusijos banko reglamentą Nr. 14-P „Dėl grynųjų pinigų apyvartos organizavimo Rusijos Federacijos teritorijoje taisyklių“, juridinių asmenų bankai tikrina, ar laikomasi 2007 m. grynųjų pinigų operacijų atlikimas tampa praeitimi. Juk būtent šio dokumento 2.14 punkto pagrindu bankai anksčiau atliko patikrinimus, 14-P taisyklės 2.14 punkte buvo pasakyta: „2.14. Bankų įstaigos, siekdamos maksimaliai padidinti grynųjų pinigų pritraukimą į savo kasas dėl laiku ir visiškai iš įmonių surinktų grynųjų pinigų, ne rečiau kaip kartą per dvejus metus tikrina, kaip laikomasi Rusijos banko nustatytos grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos. ir dirbant su grynaisiais pagal 7 priede pateiktas rekomendacijas“.
Savo ruožtu reglamentas 14-P buvo grindžiamas panaikinto 1992 m. birželio 14 d. Rusijos Federacijos prezidento dekreto Nr. 622 „Dėl papildomų grynųjų pinigų apyvartos ribojimo priemonių“ normomis, taip pat Rusijos Federacijos prezidento dekretu. Rusijos Federacijos 1996 m. liepos 25 d. Nr. 1095 „Dėl priemonių valstybės finansų kontrolei Rusijos Federacijoje užtikrinti“. 1996 m. liepos 25 d. Rusijos Federacijos prezidento dekretas Nr. 1095 apibrėžia valstybės finansų kontrolę ir įvardija asmenis, turinčius tokią kontrolę (įskaitant Rusijos Federacijos centrinį banką, kuris faktiškai perdavė savo finansų kontrolės funkcijas šioje srityje). tikrinti grynųjų pinigų operacijas iš juridinių asmenų komerciniams bankams, kurie neturi teisės patraukti atsakomybėn audituojamus subjektus).
Panaikinus 14-P reglamentą, komerciniai bankai faktiškai neturi teisinio pagrindo tęsti verslo subjektų, tarp jų ir juridinių asmenų, patikrinimus dėl grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos laikymosi. Ir nors Rusijos Federacijos įstatyme „Dėl mokesčių institucijų Rusijos Federacijoje“ nėra tiesioginių mokesčių institucijų įgaliojimų tikrinti, ar juridinių asmenų grynųjų pinigų operacijos atitinka Reglamento 373-P reikalavimus, tikėtina, kad jie tai padarys ( vietoj bankų), net ir be specialių įgaliojimų . Juk administracinių nusižengimų, numatytų Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.1 straipsnyje, bylas nagrinėja mokesčių institucijos (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 23.5 straipsnio 1 punktas), jos taip pat surašo. protokolai dėl nustatytų pažeidimų (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 28.3 straipsnio 1 punktas). Be to, bylos iškėlimo priežastis gali būti tiesioginis duomenų, rodančių, kad buvo padarytas administracinis nusižengimas, radimas (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 1 punktas, 1 punktas, 28.1 straipsnis). Tiesioginis Grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos pažeidimo nustatymas gali būti atliekamas, pavyzdžiui, atliekant kasos aparatų naudojimo patikros veiklą, kuriai mokesčių administratorius turi reikiamus įgaliojimus. Pažymėtina, kad teismai dažnai palaikė mokesčių administratorius, patvirtindami jų teisę patikrinti, ar organizacijose laikomasi grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos, net ir nesant specialių įgaliojimų (žr. Volgos-Vjatkos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos dekretą). 2007 m. lapkričio 6 d. Nr. A79-2803 / 2007, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2008 03 05 apibrėžimas Nr. 264/08).
Taigi juridiniai asmenys taip pat turi vadovautis tuo, kad mokesčių administratorius kartu su kitomis kontrolės priemonėmis (pavyzdžiui, kasos aparatų taikymo srityje) bandys nustatyti naujosios grynųjų pinigų operacijų vykdymo tvarkos pažeidimus, kad būtų patrauktas atsakomybėn pagal str. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.1. Tai visiškai patvirtina neseniai priimtą Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2011 m. spalio 17 d. įsakymą Nr. 133n „Dėl Federalinės mokesčių tarnybos valstybinės apskaitos pilnumo kontrolės ir priežiūros pareigų vykdymo administracinių nuostatų patvirtinimo. Grynųjų pinigų pajamos organizacijose ir individualiuose verslininkuose“, kur, stebint pajamų apskaitos išsamumą, mokesčių inspekcijai nurodoma iš audituojamų subjektų pareikalauti grynųjų pinigų priėmimo kvitus ir debeto kvitus, kasos knygelę, administracinį dokumentą apie nustatytą ribą. grynųjų pinigų likutis ir kt.
Komerciniai bankai nebevykdys įprastame verslo pasaulyje jiems neįprastos funkcijos – tikrins, ar jų klientai, vykdydami grynųjų pinigų operacijas, laikosi Rusijos banko norminių reikalavimų.
Išvada
Praktinė patirtis leidžia įtvirtinti, išplėsti, pagilinti ir sisteminti žinias, įgytas kuriant specialiąsias disciplinas.
„Ekonomika ir apskaita“ specialybės praktikos metu susiformavau sisteminius profesinių žinių ir įgūdžių įgūdžius, savarankišką darbą įmonės grynųjų pinigų ir atsiskaitymų operacijų srityje.
Taip pat įgijau praktinės patirties studijuodamas įmonės „Zhemchuzhina Center LLC“ buhalterinę veiklą ir parengiau ataskaitą, kurioje buvo:
kiekvienos grynųjų pinigų ir atsiskaitymo operacijų dalies aprašymai;
užpildyta dokumentacija (pirminiai dokumentai).
Kiekvienai darbo programos temai aprašiau teorinius grynųjų pinigų ir atsiskaitymo operacijų atlikimo būdus, kurie fiksuojami pavyzdžiais.
Ataskaitoje išvardijami pirminiai kasos operacijų apskaitoje naudojami dokumentai, kurie yra šios ataskaitos priedas.
Šioje ataskaitoje analizuojama grynųjų pinigų ir atsiskaitymų operacijų esmė ir pagrindiniai principai, kurie gali pasitarnauti rengiant šią medžiagą, taip pat ruošiantis praktinei veiklai įmonėje.
Bibliografija
- 1996 m. lapkričio 21 d. Federalinis įstatymas Nr. 129-FZ „Dėl apskaitos“, priimtas Valstybės Dūmos 1996 m. vasario 23 d.
- Buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės reglamentas, Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1998 m. liepos 24 d. įsakymas Nr. 34n.
- Buhalterinės apskaitos reglamentas „Organizacijos apskaitos politika“ (PBU 1/98), Rusijos Federacijos finansų ministerijos 98 12 09 įsakymas Nr. 60n.
- Buhalterinės apskaitos reglamentas „Kapitalios statybos sutarčių (sutarčių) apskaita“ (PBU 2/94), Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1994 m. gruodžio 20 d. įsakymas Nr. 167.
- Buhalterinės apskaitos reglamentas „Organizacijos turto ir įsipareigojimų, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, apskaita“ (PBU 3/95), Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas, 13.06.95f. №50n
- Buhalterinės apskaitos reglamentas „Ilgalaikio turto apskaita (PBU 6/97), Rusijos Federacijos finansų ministerijos 97 09 03 įsakymas Nr. 65n.
- Buhalterinės apskaitos reglamentas „Atsargų apskaita“ (PBU 5/98), Rusijos Federacijos finansų ministerijos 98 06 15 įsakymas Nr. 24n.
- Buhalterinės apskaitos reglamentas „Neapibrėžtieji ūkinės veiklos faktai“ (PBU 8/98), Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas lapkričio 25 d., 98 Nr. 57n.
- Buhalterinės apskaitos reglamentas „Įvykis po ataskaitinės datos“ (PBU 7/98), Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1998 m. lapkričio 25 d. įsakymas Nr. 56n.
- Buhalterinės apskaitos reglamentas „Organizacijų pajamos“ (PBU 9/99), Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas 99.05.06 Nr. 32n.
- Buhalterinės apskaitos reglamentas „Organizacijos apskaitos ataskaitos“ (PBU 4/99), Rusijos Federacijos finansų ministerijos 99 07 06 įsakymas Nr. 43n.
- Buhalterinės apskaitos reglamentas „Organizacijos išlaidos“ (PBU 10/99), Rusijos Federacijos finansų ministerijos 99 05 06 įsakymas Nr. 33n.
- Sąskaitų planas.
- Rusijos Federacijos muitinės kodeksas
- Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
- Rusijos Federacijos civilinis kodeksas
- Bankas V.R. Apskaita rinkos sąlygomis. Astrachanė, 2003.542 p.
- Apskaita: vadovėlis / Bezrukikh P.S., Ivashkevich V.B., Kondrakov N.P. ir kiti - M., 2006. - 576 p.
- Vešunova N.L., Fomina L.F. Apskaitos ir mokesčių apskaitos pamoka. - 3 leidimas, pataisytas. ir papildomas - M.: TK Velby, Prospekt leidykla, 2003. - 464 p.
- Yu. Ivaškevičius V.B. Buhalterinės apskaitos tvarkymo apskaita: Vadovėlis. - M.: Teisininkas, 2003. 396 p.
- Kondrakovas N.P. Apskaita: Proc. Nauda. - 4-asis leidimas, pataisytas. ir papildomas - M.: INFRA-M, 2003. - 640 p.
- Kondrakovas N.P., Kondrakovas I.N. Buhalterinių sąskaitų planas ir korespondencija. 2-asis leidimas, kun. ir papildomas - M.: UAB "VITREM", 2003. - 336 p.
- Kozlova E.P., N.V. Parašutinas, T.N. Babčenko, E.N. Ralaninas. Buhalterinė apskaita: Vadovėlio 2 leid., pataisyta. ir papildomas - M.: Finansai ir statistika, 2001 - 573 p.
- Kuter M. Apskaita: teorijos pagrindai: vadovėlis. M., 2002. - 412 p.
- Lebedevas O. Buhalterinės apskaitos pagrindai: vadovėlis. M., 2004. - 159 p.
- Naumova N.A. Buhalterinės apskaitos pagrindai: Vadovėlis universitetams. M., 2003. 856 p.
Gairės: Kasininko darbas Praktikos ataskaita Apskaita, valdymo apskaita
