Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnyje nustatyta, kad į Rusijos Federacijos muitų teritoriją įvežamoms ir parduodamoms prekėms būtinai reikia apmokestinti PVM procentine verte, atsižvelgiant į importuojamų prekių kategoriją. kaip teikiamos paslaugos kategorija. Importo PVM imamas ir apskaičiuojamas muitinės kontrolės etape ir yra vienas iš privalomų mokėjimų.

PVM ir muitinės santykis

Norint sėkmingai atlikti muitinės formalumus, įmonė, teikianti šią prekę importui, turi sumokėti avansą, nes yra speciali importuoto PVM išgryninimo iš muitinės tvarka.

PVM, kuris jau buvo sumokėtas, kai prekės buvo įformintos muitinėje, galima pateikti, tačiau tik už laikotarpį, kai įvežtas prekes įregistravo įmonė. Ir tai taikoma su sąlyga, kad prekės buvo pirktos taip pat PVM objektas (gamyba ar perpardavimas), tik tuo atveju, jei esate bendrosios mokesčių sistemos narys. Jei ši sistema yra supaprastinta, PVM yra tik jūsų išlaidos.

Prašyti PVM atskaitos, kuri sumokama muitinėje, galite turėti visus apmokėjimą patvirtinančius dokumentus, tai yra importo deklaraciją ir kitus įgaliotų įstaigų patvirtintus dokumentus.

Importuojant prekes, kurios neapmokestinamos muitu, mokesčio bazė yra apskaitos prekių muitinė vertė. Jei tai akcizais apmokestinamas produktas, tai lygiai tas pats. Norėdami apskaičiuoti PVM muitinės kontrolės metu, naudokite formulę:

PVM=(muitinės vertė+muitas+akcizas)*tarifas/100

Muitinę vertę nustato ir nurodo prekių importą deklaruojantis asmuo arba jo oficialus atstovas.

PVM suma nurodoma tam tikrose importuojamų prekių deklaracijos dalyse, kuri pateikiama muitinei nepasibaigus laikinojo prekių saugojimo terminui (4 mėn.). Deklaracija pateikiama popierine ir elektronine forma. Registracija vykdoma per 2 valandas nuo pateikimo datos.

Apskaičiuotas PVM sumokamas tiesiai į muitinės sąskaitą iki prekių registravimo muitinės procedūros užbaigimo.

Importo PVM tarifai

Mokesčio tarifas 0%, pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 150 straipsnis taikomas tokioms prekių grupėms kaip:

• Nemokama humanitarinė pagalba.
• Techniniai daiktai. įranga, kuri nėra gaminama šalies viduje arba Muitų sąjungos šalyse.
• Vaistiniai preparatai ir tiesiogiai gydomosios medžiagos, išvardytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.
• Kultūros pramonės vertybės, kurios dovanojamos panašiems Rusijos Federacijos objektams arba perkamos federalinio biudžeto lėšomis.
• Kultūros vertybės įvežamos abipusio mainų su kitomis šalimis pagrindu.
• Neapdoroti brangakmeniai ir pusbrangiai akmenys.
• Produktai, gauti valdant Rusijos Federacijos verslo subjekto kitų šalių žemės teritoriją.
• Įrenginiai žiemos olimpinėms ir parolimpinėms žaidynėms organizuoti.
• Paslaugos ir prekės kosmoso pramonei.
• Visų rūšių valiutos ir vertybiniai popieriai.
• Daiktai, skirti asmeniniam naudojimui arba diplomatinių organizacijų narių šeimos nariams.
• Laivai, kurie yra registruoti tarptautiniame Rusijos Federacijos registre, taip pat žuvis, Rusijos laivų sugauta užsienyje.

Sąrašas periodiškai koreguojamas ir keičiamas, o importuojamų produktų importo dalyviai turėtų atidžiai stebėti pokyčius.

Maisto, medicinos, vaikiškos prekės apmokestinamos 10% PVM tarifu.

Jei jūsų importuojamos prekės nėra įtrauktos į jokį lengvatinio apmokestinimo sąrašą, tada standartinė palūkanų norma jums yra 18%.

Dažnai sunkumų kyla įmonėms, kurios importuoja įvairaus pobūdžio darbus ir paslaugas. Importuojamos paslaugos – tai paslaugos, kurias teikia užsienio organizacija. Jie nėra registruoti muitinėje, jiems taikomi mokesčiai.

Jeigu darbų atlikimo paslaugas teikianti įmonė nėra registruota Rusijos Federacijos teritorijoje, tai PVM renka ir sumoka šiuos darbus ar paslaugas perkanti įmonė.

Įdomus vaizdo įrašas apie importo PVM:

Kaip apmokėti siuntimo išlaidas

Įmonė, kuri yra suinteresuota importuoti prekes, prisiima visas būsimas pristatymo ir muitinės formalumų išlaidas. Į pristatymo kainą atsižvelgiama į bendrą prekių savikainą, o jei importuotojas importuoja ne savarankiškai, o per ekspedijavimo paslaugą, už kurios paslaugas taip pat reikia mokėti, tada tokių importuotų prekių savikaina. bus daug didesnis.

Kai prekės gabenamos iš muitinės į galutinę paskirties vietą, palūkanų norma yra 0 proc. Todėl ekspedijavimo įmonių paslaugas reikia atidžiai tikrinti, ypač pervežimo skaičiavimus, nes jose dažnai randama klaidų, taip pat ir .

Beje, PVM galima skaičiuoti tik Rusijos rubliais. Kai mokėjimas atliekamas užsienio valiuta, jis konvertuojamas pagal valiutos keitimo kursą ir paverčiamas rubliais pervedant į valstybės biudžetą.

Taigi importuojamų produktų importo PVM skaičiavimas atliekamas remiantis muitine verte, atsižvelgiant į muitų įtaką ir prekių akcizinės vertės vertę, jo procentinė norma priklauso nuo priklausymo tam tikrai importuojamų prekių kategorijai. Produktai. Importuojamų prekių, importuojamų atgaminti ar parduoti, PVM skaičiuojamas, kai yra jo sumokėjimą patvirtinantys ir atitinkamų institucijų patvirtinti dokumentai.

O, puikus importo pakaitalas! Visi ir visi apie tai dabar kalba. Bet toli gražu ne viską galima pagaminti (ir ar reikia?) gaminti Rusijoje. Todėl importas buvo, yra ir bus. Vadinasi, buhalteriui teks susidurti su buhalterinės apskaitos ypatumais, oi, kokios sunkios buhalterinės operacijos.

Be jokios abejonės, visoms importo operacijoms išanalizuoti neužteks ne vieno straipsnio, net knygos. Todėl siūlau sutelkti dėmesį į vieną konkrečią problemą – PVM apskaičiavimą importuojamoms prekėms ir jo mokėjimo tvarką.

Be to, net ir šios temos rėmuose yra du visiškai skirtingi – importas iš Muitų sąjungos (EAEU – Baltarusija, Kazachstanas, Armėnija, Kirgizija) ir importas iš kitų šalių. Apie antrąjį variantą kalbėsime šiame straipsnyje.

1. PVM mokėjimas importuojant prekes

2. Importas be PVM – kurioms prekėms

3. Muitinės PVM importui – kokioms procedūroms?

4. PVM tarifas importuojant prekes

5. PVM apskaičiavimas importuojant prekes

6. PVM apskaičiavimas importuojant prekes pagal pavyzdį

7. GTD formavimas 1C: Apskaita

8. PVM mokėjimas importuojant: kur ir kada

9. Ką daryti su PVM: importas pagal STS ir OSNO

10. Kaip gauti importo PVM atskaitą

11. Pirkinių knygelės pildymas

12. Sąskaitos skaičiuojant importo PVM pagal pavyzdį

Taigi eikime eilės tvarka. Jei neturite laiko perskaityti ilgo straipsnio, pažiūrėkite žemiau esantį trumpą vaizdo įrašą, iš kurio sužinosite visus svarbiausius dalykus apie straipsnio temą.

(jei vaizdo įrašas neaiškus, vaizdo įrašo apačioje yra krumpliaratis, spustelėkite jį ir pasirinkite Kokybė 720p)

Išsamiau nei vaizdo įraše, temą toliau analizuosime straipsnyje.

1. PVM mokėjimas importuojant prekes

Prekių importas (importas) į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas yra vienas iš PVM apmokestinimo objektų (Mokesčių kodekso 2 punktas, 11 straipsnis, 4 punktas, 1 punktas, 146 straipsnis).

Ir čia žodis „prekės“ suprantamas ne tik kaip tos materialinės vertybės, kurios skirtos perparduoti. Prekės mūsų svarstomame kontekste apima ir medžiagas, ir įrangą, t.y. bet koks turtas, perkeltas per Rusijos Federacijos sieną.

„Importo“ PVM yra ne tik mokestis, tai ir muito mokėjimas. Todėl analizuodami temą remsimės ne tik mokesčių, bet ir muitinės teisės aktais.

Importuojant prekes į Rusiją, PVM mokamas importuotojo šalyje, tai yra, pats pirkėjas turi tai padaryti Rusijoje. Importo PVM sumokamas muitinei (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 1 punktas, Muitų sąjungos muitinės kodekso 84 straipsnis).

Tais atvejais, kai prekės įvežamos iš šalies, su kuria Rusija yra sudariusi tarptautinę sutartį dėl muitinės kontrolės ir muitinės formalumų panaikinimo (pavyzdžiui, su šalimis, dalyvaujančiomis Muitų sąjungoje), PVM sumokamas mokesčių inspekcijai (Įstatymo 13 punktas). Eurazijos ekonominės sąjungos sutarties 18 priedas) . Šiuo atveju procedūra iš esmės skiriasi, ir šiame straipsnyje ji nebus svarstoma.

PVM sumoka importuojant prekes deklarantas arba kiti asmenys (pavyzdžiui, vežėjas) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 143 straipsnis, Muitų sąjungos muitinės kodekso 79, 80 straipsniai). Jeigu deklaraciją pateikia atstovas muitinėje (tarpininkas), tai jis yra atsakingas už PVM sumokėjimą (Muitų sąjungos muitinės kodekso 15 str.).

2. Importas be PVM – kurioms prekėms

Ar importuojant prekes visada reikia mokėti PVM? Ne visai. Galimas importas be PVM. Kokiais atvejais suteikiama teisė atleisti?

Norėdami atsakyti į šį klausimą, turite sužinoti:

• ar prekių importas neapmokestinamas PVM, ar ne;
• kokia muitinės procedūra įforminama įvežamoms prekėms.

Prekių importas į Rusijos Federacijos teritoriją yra apmokestinamas PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 4 punktas, 1 punktas). Pabrėžiu, kad tai yra savarankiškas apmokestinimo objektas, todėl šioje situacijoje negalioja:

• 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 39 straipsnis, kuriame yra operacijų, kurios nepripažįstamos pardavimu, sąrašas;
• 1 p. - 3 valg. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis, kuriame išvardyti PVM neapmokestinami sandoriai.

Pavyzdžiui, jei Rusijos organizacija įneša įnašą į įstatinį kapitalą prekėmis, PVM neapmokestinamas, o jei jis yra užsienio, imamas PVM.

Prekių importo atveju galioja taisyklė, kai vyksta importas be PVM, t.y. operacija neapmokestinama (atleidžiama nuo apmokestinimo) - DK 150 str.

Sąrašas yra gana platus, nepateiksime viso, kaip pavyzdį pateikiame tik keletą:

• prekės neatlygintinos pagalbos forma (pagal Tarptautinės humanitarinės ir techninės pagalbos komisijos prie Rusijos Federacijos Vyriausybės išduotą pažymą);
• medicinos prekės pagal Vyriausybės nustatytą sąrašą, žaliavos ir jų gamybos komponentai, kurių analogai nėra gaminami Rusijos Federacijoje;
• medžiagos imunobiologiniams vaistams gaminti pagal Vyriausybės sąrašą;
• technologinė įranga, kurios analogai nėra gaminami Rusijoje, pagal Vyriausybės sąrašą;
• eksploatacinės medžiagos moksliniams tyrimams, kurių analogai nėra gaminami Rusijoje, pagal Vyriausybės sąrašą;
• ir kt.

Svarbu: prekės importuojamos nemokant PVM pagal str. 150, turėtų būti naudojamas tik tiems tikslams, kurie atitinka atleidimo nuo mokesčio suteikimo sąlygas (Muitų sąjungos muitinės kodekso 80 straipsnio 4 punktas, 3 punktas). Jei ateityje šios sąlygos bus pažeistos, turėsite sumokėti papildomą PVM. Be to, mokėti netesybas už laikotarpį nuo muitinės deklaracijos įregistravimo dienos (arba nuo pažeidimo datos, jei pažeidimo data žinoma) iki mokesčio sumokėjimo momento.

Šiuo klausimu Finansų ministerijos raštai 2009-07-07 N 03-04-06-01 / 158, 2009-13-02 N 03-07-08 / 30.

3. Muitinės PVM importui – kokioms procedūroms?

Taigi, mes nusprendėme, kurių prekių importas PVM neapmokestinamas. Tačiau PVM mokėjimo poreikis priklauso ne tik nuo to, bet ir nuo muitinės procedūros, kurią įforminamos importuojamos prekės.

Visus importo atvejus apibendrinsime lentelėje.

Apmokestinimo tvarka	Muitinės procedūra, kuriai įforminamos importuojamos prekės	Bazė
Mokestis sumokamas pilnai	Prekių išleidimas vidaus vartojimui	p. 1 p. 1 str. 151 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
	Perdirbimas vidaus vartojimui	p. 7 p. 1 str. 151 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
Mokestis nemokamas arba sumokama tik dalis	Laikinas įvežimas	p. 5 p. 1 str. 151 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
	Prekių, kurioms įforminta muitinės procedūra perdirbti už muitų teritorijos ribų, perdirbimo produktų importas	p. 6 p. 1 str. 151 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
Mokesčių nesumokėta	Perdirbimas muitų teritorijoje (priklausomai nuo perdirbtų produktų eksporto per tam tikrą laikotarpį) Muitinės sandėlis (už tolesnį išleidimą vidaus vartojimui mokamas mokestis) Reeksportuoti Laisvoji prekyba Laisvoji muitinės zona Laisvas sandėlis Sunaikinimas Prekių perkraustymas Prekių muitinės deklaracija Atmetimas valstybės naudai Speciali muitinės procedūra (tam tikroms prekių kategorijoms)	p. 4, 3 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 151 straipsnio 2 dalis. 363 str. 3 d. 202 Muitų sąjungos darbo kodekso 1 str. Įstatymo N 311-FZ 303 straipsnis
Mokamas mokestis, nuo kurio deklarantas buvo atleistas arba kuris jam buvo grąžintas eksportuojant	Reimportuoti	p. 2 p. 1 str. 151 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Taigi, mūsų situacijoje – prekių išleidimas savo vartojimui, importui sumokamas muito PVM. Tačiau prieš pradėdami skaičiuoti mokestį, turite nustatyti tarifą, kuriuo jis bus apmokestinamas.

4. PVM tarifas importuojant prekes

Importuojant prekes, priklausomai nuo importuojamų prekių rūšies, mokamas 10 arba 18% PVM tarifas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 5 punktas).

Norėdami teisingai apskaičiuoti importo PVM, turite žinoti mokesčio tarifą. Norėdami nustatyti PVM tarifą importuojamoms prekėms, turite atlikti šiuos veiksmus:

1. Eurazijos ekonominės sąjungos Bendrajame muitų tarife (patvirtintas Eurazijos ekonomikos komisijos tarybos 2012 m. liepos 16 d. sprendimu Nr. 54) nustatyti importuojamų prekių kodą pagal EAEU FEACN.
2. Rastas kodas lyginamas su prekių, kurios įvežant apmokestinamos 10% tarifu, sąrašuose esančiais prekių kodais. Šiuos sąrašus sudaro Vyriausybė, juos išvardinsime žemiau.
3. Jeigu Jūsų importuojamų prekių kodas yra sąraše, tuomet taikomas importo PVM tarifas 10 proc. Jei ne, tai 18 proc.

Vyriausybės patvirtinti prekių sąrašai:

• 2004 m. gruodžio 31 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas Nr. Nr.908 - maisto produktai
• 2004 m. gruodžio 31 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas Nr. Nr.908 - prekės vaikams
• Rusijos Federacijos Vyriausybės 2003 01 23 dekretas Nr. Nr.41 - periodiniai leidiniai ir knygos
• Rusijos Federacijos Vyriausybės 2008 m. rugsėjo 15 d. dekretas Nr. Nr.688 - medicinos prekės

Pavyzdys

LLC „Grand“ į Rusiją gabens gyvas žuvis – šlakius iš šalių, nepriklausančių EAEU.

Pagal Eurazijos ekonominės sąjungos bendrąjį muitų tarifą gyvi šlakiai priskiriami 0301 pozicijai „Gyvos žuvys“ pagal TN VED EAEU kodą 0301 91 100 0.

Savo ruožtu į Maisto produktų rūšių kodų sąrašą pagal vieningą Muitų sąjungos Užsienio ekonominės veiklos prekių nomenklatūrą, atsižvelgiant į pridėtinę vertę, yra įtraukta prekių 0301 pozicija „Gyvos žuvys“ (išskyrus vertingas rūšis). 10 procentų mokesčio tarifas importuojant į Rusijos Federacijos teritoriją.Federacija, patvirtinta Rusijos Federacijos Vyriausybės 2004 m. gruodžio 31 d. dekretu N 908.

Todėl, importuodama gyvus šlakius į Rusiją, organizacija turėtų skaičiuoti PVM 10 proc.

5. PVM apskaičiavimas importuojant prekes

Dabar, kai žinome importo PVM tarifą, galime pradėti skaičiuoti importo PVM. Tam reikės formulės (Mokesčių kodekso 166 straipsnio 5 punktas, 153 straipsnio 1 punkto 3 dalis, 160 straipsnio 1 punktas):

PVM \u003d (TS + TP + A) * C

CU – importuojamų prekių muitinė vertė;

TP - importo muito suma;

A – akcizo suma;

C - PVM tarifas procentais (10 arba 18%).

Skliausteliuose nurodyta mokesčių bazė. Kaip matyti iš formulės, mokesčiu apmokestinama ne tik pačios prekės savikaina, bet ir muitas bei akcizas.

Greičiausiai sumokėjote tiekėjui užsienio valiuta, todėl, kad PVM apskaičiavimas importo metu būtų teisingas, prekių užsienio valiutos vertė turi būti perskaičiuota į rublius pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą deklaracijos įregistravimo data.

Jeigu importuojate kelių rūšių prekes, tai PVM pagal šią formulę turi būti skaičiuojamas atskirai kiekvienai to paties pavadinimo, rūšies ir prekės ženklo prekių grupei. Tada apibendrinami skaičiavimų rezultatai (PMĮ 160 str. 3 punktas). Mokesčio suma suapvalinama iki artimiausio cento.

Šiame straipsnyje plačiau nekalbėsime apie muitinės vertės nustatymą, nes. Tai atskira ir labai didelė tema. Muitinei vertei nustatyti reikia vadovautis 2008 m. sausio 25 d. sutarties „Dėl prekių, vežamų per Muitų sąjungos muitų sieną, muitinės vertės nustatymo“ normomis (Muitinės kodekso 64 str. 1, 3 punktai). muitų sąjungos).

Jūsų importuojamų prekių muitinė vertė nurodoma muitinės vertės deklaracijoje DTS-1.

Importuojant prekes iš Muitų sąjungos šalių, importo PVM apskaičiavimas atliekamas tą dieną, kai buvo įregistruotos importuotos prekės (Eurazijos ekonominės sąjungos sutarties 18 priedo 14 punktas). Tai yra tą dieną, kai gautos prekės buvo įtrauktos į buhalterinę apskaitą, pavyzdžiui, 10, 41, 07, 08.

6. PVM apskaičiavimas importuojant prekes pagal pavyzdį

OOO „Grand“ pasirašė sutartį su prancūzų kompanija „Bonjour“ dėl 1000 litrų šampano pirkimo. Įsigytas šampanas į Rusijos Federacijos muitų teritoriją buvo pristatytas 2016-09-12. Muitinės deklaracija Rusijos muitinei pateikta rugsėjo 16 dieną ir tą pačią dieną priimta. Importuoto šampano muitinė vertė – 4200 eurų. Rugsėjo 16 d. Rusijos banko nustatytas euro kursas rublio atžvilgiu sudarė 73,2126 rublio / eurą.

1. Muitinę vertę (TS) perskaičiuojame rubliais:

1. Nustatome muito dydį.

Šampanas Muitų sąjungos Bendrajame muitų tarife turi TN VED CU kodą - 2204 10 110 0. Muitų tarifas jam muitinės deklaracijos pateikimo dieną buvo 12,5%.

Taigi, muito (TP) vertė rubliais bus:

4 200 EUR x 73 2126 RUB / EUR x 12,5 % = 38 436,62 RUB

1. Nustatykite akcizo dydį (A), kurį reikėtų sumokėti už importuotą šampaną.

Muitinės deklaracijos pateikimo dieną akcizo tarifas šampanui buvo 26 rubliai. už 1 litrą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 193 straipsnio 1 punktas).

Taigi akcizo dydis bus:

1000 l x 26 rubliai = 26 000 rublių.

1. Mokesčių bazė PVM apskaičiavimas bus toks:

TS + TP + A \u003d 307 492,92 rubliai. + 38 436,62 RUB + 26 000 rub. = 371 929,54 rubliai.

1. Nustatykite PVM sumą mokėtinas.

Įvežant prekes PVM apmokestinamoms prekėms šampanas netaikomas 10% tarifu, todėl taikome 18% tarifą:

371 929,54 RUB x 18 % = 66 947,32 RUB

Taigi, importuojant šampaną į Rusijos Federacijos teritoriją, „Grand LLC“ privalo sumokėti 66 947,32 rublio PVM muitinėje.

7. GTD formavimas 1C: Apskaita

Tiems, kurie saugo įrašus 1C: Buhalterinės apskaitos programoje - pažiūrėkite, kaip GTD sudaromas vaizdo įrašo formatu.

8. PVM mokėjimas importuojant: kur ir kada

PVM muitinėje turi būti mokamas specialia tvarka: ne pagal ketvirčio, ​​kurį prekės buvo įvežtos į Rusiją, rezultatus, o kartu su kitų muitinės įmokų mokėjimu.

Konkretus PVM sumokėjimo terminas priklauso nuo muitinės procedūros, kuri buvo įforminta įvežtoms prekėms (Muitų sąjungos muitinės kodekso 82 str.). Taigi, pavyzdžiui, prekių, kurioms įforminta išleidimo vidaus vartojimui muitinės procedūra, PVM sumokėjimo terminas yra iki prekių išleidimo, jeigu importuotojas netaiko lengvatų šiam mokesčiui sumokėti (1 papunktis). , Muitų sąjungos muitinės kodekso 211 straipsnio 3 punktas). Kol nesumokėtas PVM, muitinė prekių neišleis.

PVM turi būti sumokėtas importuojant prekes iš Muitų sąjungos valstybių narių ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po to, kai prekės buvo priimtos į apskaitą, 20 dieną (Eurazijos ekonominės sąjungos sutarties 18 priedo 19 punktas) . Šiuo atveju importo PVM sumokamas mokesčių administratoriui.

9. Ką daryti su PVM: importas pagal STS ir OSNO

Taigi, sumokėjote apskaičiuotą PVM sumą. Tolesnė procedūra priklauso nuo to, ar jūsų organizacija yra PVM mokėtoja, ar ne. Galimi 2 variantai:

1. PVM yra įtraukiamas į importuojamų prekių savikainą arba į atskaitomus mokesčius išlaidas šiais atvejais:

– organizacija taiko specialų režimą (USN, UTII, ESHN, patentas)

- naudojamas atleidimas nuo mokesčių mokėtojo prievolių pagal PMĮ 145 straipsnį.

- yra situacija iš Mokesčių kodekso 170 straipsnio 2 dalies: prekės perkamos naudoti neapmokestinamiesiems sandoriams ir sandoriams, kurių pardavimo vieta nėra pripažinta Rusijos Federacijos, sandoriai, kurie nepripažįstami pardavimu. .

1. PVM yra atskaitomas, jei organizacija yra PVM mokėtoja ir situacija netaikoma 170 straipsnio 2 pastraipai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 1 dalis).

Pavyzdys

„Grand LLC“, siekdama prisidėti prie „Prioritet LLC“ įstatinio kapitalo, iš užsienio tiekėjo įsigijo technologinę įrangą. Įranga buvo įvežta į Rusijos Federacijos teritoriją. Importuojant buvo sumokėta 42 000 rublių PVM.

Turto perdavimas į įstatinį kapitalą pardavimu nepripažįstamas, todėl „importo“ PVM suma 42 000 rublių. „Grand LLC“ turi atsižvelgti į įsigytos įrangos kainą pagal Mokesčių kodekso 170 straipsnio 4 dalį, 2 dalį.

10. Kaip gauti importo PVM atskaitą

Galima atskaityti importo PVM, taip pat „vidinį“ PVM. Tačiau tam yra skirtingos sąlygos:

1. Prekės įvežtos taikant išleidimo vidaus vartojimui, laikinojo įvežimo, perdirbimo už muitų teritorijos ribų, perdirbimo vidaus vartojimui procedūrą. Atitiktį sąlygai patvirtina prekių deklaracija (pateikiama elektronine forma, tačiau muitinė pareikalavus daro popierinį spaudinį).
2. Prekės pirktos PVM apmokestinamiems sandoriams (DK 171 str. 1, 2 p. 2, 2 p.).
3. Prekės priimamos apskaitai, į bet kurią sąskaitą (PMĮ 172 str. 1 p.).
4. PVM faktiškai sumokėtas ir tai patvirtina pirminiai dokumentai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 str. 1 punktas). Sąlyga – mokestį sumokėjo pats mokesčių mokėtojas arba tarpininkas mokesčių mokėtojo lėšomis (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. gruodžio 29 d. raštai N 03-07-08 / 68143, 2011 m. balandžio 25 d. N 03-07-08 / 123). Jei mokestį sumokėjo užsienio tiekėjas, tai pirkėjas neturi teisės į PVM atskaitą (Rusijos finansų ministerijos 2011-06-14 raštai N 03-07-08 / 188, 06-30/ 2010 N 03-07-08 / 193).

Jeigu importuojate prekes per agentą, tuomet privalote turėti atstovavimo sutartį, kuri numato PVM sumokėjimą agentui su vėliau šių sumų kompensavimu atstovaujamojo, t.y. Jūsų (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. spalio 26 d. raštas Nr. 03-07-08 / 297). Taip pat gaukite tarpininko mokėjimo pavedimo dėl mokesčių mokėjimo kopiją.

Mokesčio sumokėjimą patvirtina muitinės deklaracija (kurios 47 skiltyje nurodytas sumokėtas PVM) ir mokėjimo dokumentas. Jei mokestis buvo sumokėtas muitinės kortele, muitinė paprašius išduos raštišką mokėjimo patvirtinimą. Sąskaita nėra išrašyta.

11. Pirkinių knygelės pildymas

Norint gauti importo PVM atskaitą, muitinės deklaracija registruojama pirkimo knygoje. Taip pat į pirkimo knygelę bus įtrauktas PVM mokėjimo įmokos numeris.

Pildydamas pirkimo knygelę atitinkamuose stulpeliuose nurodysiu:

• 2 stulpelyje operacijos tipo kodas yra „20“ (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. sausio 22 d. laiškas Nr. GD43 / [apsaugotas el. paštas]);
• 3 skiltyje – muitinės deklaracijos numeris (Įsakymu Nr. 1137 patvirtintų Pirkimo knygos tvarkymo taisyklių „e“ punktas, 6 punktas);
• 7 skiltyje – avansinio mokėjimo muitinei mokėjimo dokumento rekvizitai (Įsakymu Nr. 1137 patvirtintų Pirkimo knygos tvarkymo taisyklių 6 punkto „k“ punktas);
• 9 skiltyje užsienio tiekėjo pavadinimas.
• 15 stulpelyje – sąskaitoje faktūroje nurodyta prekių vertė, padidinta muito (akcizo, jeigu toks yra) ir priskaičiuoto PVM suma.

Įdomi situacija susidaro, jei sumokėjote avansą už būsimų muitų, mokesčių ir rinkliavų sumokėjimą. Čia, skirtingai nei mokėjimas tiekėjui, PMĮ 171 straipsnio 12 punkto ir 172 straipsnio 9 punkto taisyklės netaikomos. Tie. Nuo viso avanso (2012 m. birželio 21 d. raštas Nr. 03-07-08/158) PVM atskaityti negalima.

Tie. teisė į importo PVM atskaitą atsiras, kai avansas (ar jo dalis) bus panaudotas pagal paskirtį. Tokiu atveju PVM sumokėjimą patvirtinantis dokumentas bus avansinių mokėjimų lėšų panaudojimo ataskaita, kurią išrašys muitinė. Ataskaitos forma patvirtinta Rusijos federalinės muitinės tarnybos 2010 m. gruodžio 23 d. įsakymu Nr. Nr.2554 (priedas Nr. 2).

12. Sąskaitos skaičiuojant importo PVM pagal pavyzdį

Grand LLC importuoja šampano partiją iš Prancūzijos. Siuntos muitinė vertė – 4200 eurų. Šios rūšies prekėms taikomas 12,5 proc. muito tarifas. Šios prekės apmokestinamos 18 procentų PVM tarifu. Muitinės mokesčiai siekė 2000 rublių.

Pagal sutarties sąlygas nuosavybės teisė į prekes pereina pirkėjui po muitinės formalumų atlikimo. Nuo rugsėjo 16 d. nuosavybės teisės į prekes perėjo UAB „Grand“.

Muitinė vertė lygi sandorio kainai. Rugsėjo 16 d. prekių siuntos muitinė vertė rubliais bus:

4 200 EUR x 73 2126 RUB / EUR = 307 492,92 RUB

Ankstesniame pavyzdyje jau apskaičiavome muitą, akcizą ir PVM:

— 38 436,62 RUB muitas

- akcizas 26 000 rublių.

— PVM 66 947,32 RUB

76 debeto subsąskaita „Muitų ir mokesčių apskaičiavimai“ – 51 kreditas
- 40 436,62 rubliai. (38 436,62 RUB + 2 000 RUB) - sumokėtas importo muitas ir muito mokesčiai;

Debeto 19 subsąskaita "Akcizai" - Kreditas 68 subsąskaita "Akcizų skaičiavimai" - 26 000 rublių. - akcizo mokestis importuojamai produkcijai.

Debeto 68 subsąskaita "Akcizų skaičiavimai" - 51 kreditas - 26 000 rublių. - muitinėje sumokėtas akcizas

19 debetas - kreditas 68 subsąskaita "atsiskaitymai PVM" - 66 947,32 rubliai - atspindi muitinėje mokėtiną PVM;

Debeto 68 subsąskaita „atsiskaitymai PVM“ - Kreditas 51 - 66 947,32 rubliai. - Muitinėje sumokėtas PVM

41 debetas – 60 kreditas – 307 492,92 rubliai. - kredituojamos importuotos prekės;

41 debetas – kredito 76 subsąskaita „Muito mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“
- 40 436,62 rubliai. (38 436,62 RUB + 2 000 RUB) - muitas ir muito mokesčiai yra įtraukti į importuojamų prekių kainą;

41 debetas - 19 kredito subsąskaita "Akcizai" - 26 000 rublių. – akcizas įskaičiuotas į prekių savikainą

Debeto 68 subsąskaita „atsiskaitymai PVM“ - 19 kreditas - 66 947,32 rubliai. - Sumokėtas PVM priimamas atskaityti

Su kokiomis probleminėmis problemomis susidūrėte dėl PVM apskaičiavimo importuojant prekes? Klauskite jų komentaruose ir kartu rasime atsakymą į juos!

PVM apskaičiavimas importuojant prekes ir teisė į atskaitą

Jurijaus Burykino webinaro teisingo įvežamų prekių registravimo ir apskaitos tema teksto įrašymas ir transkripcija. Webinarą surengė Sky.

Kalbėsime apie prekių importą. Tema didelė ir plati, todėl kalbėsime apie gana bendrus klausimus, susijusius su prekių importu. Ir pabandykime išsiaiškinti keletą klausimų, kurie jums gali kilti. Šiame internetiniame seminare pateiksime jums schemą, kaip galite importuoti produktus ir kokios bus pasekmės jums. Jei turite išsamesnių klausimų, juos aptarsime. Tačiau kai kurie klausimai, pavyzdžiui, muitinės dokumentų tvarkymas ar darbo taisyklės, susijusios su muitine, yra atskiro internetinio seminaro tema. Nes tema labai didelė, o sąlygų ir situacijų, kurios gali kilti – labai daug. Pažiūrėkime, koks mūsų planas šiandien.

• Mes kalbėsime apie tai, kas yra importas.
• Pakalbėsime apie tai, kokios yra importo galimybės, importuoti per tarpininką arba savarankiškai.
• Kalbėsime apie importo iš muitų sąjungos šalių ypatybes. O pakalbėkime apskritai apie importo procesą, kaip vyksta importas ir kas tai yra.

Kas yra importas?

Importas yra užsienio prekių, prekių, kurios nėra pagamintos Rusijos Federacijos teritorijoje, įsigijimas. Muitų sąjungos kol kas neliesime, nes ji susijusi su prekių judėjimu per ją. Tai yra, tai yra prekės, kurias perkame norėdami vėliau parduoti savo vidaus rinkoje. Tai visiška eksporto priešingybė. Eksportas – tai tos prekės, kurias gaminame Rusijoje, bet parduodame į užsienį kai kurioms užsienio įmonėms. Importuoti yra gana paprasta. Nuperkame prekę, ji kerta sieną, tada vyksta muitinės įforminimo procesas ir ji patenka į sandėlį. Pagrindinis dokumentas, su kuriuo susiduriame ir kuris sukelia daug sunkumų, yra valstybinės muitinės deklaracija . Muitinės įforminimas turi daug subtilių klausimų, kuriuos reikia žinoti ir mokėti. Ir atitinkamai tai yra vienintelis dokumentas, išduodamas atliekant šių prekių muitinės formalumus. Visais kitais atžvilgiais jūs turite sąskaitas faktūras iš savo užsienio tiekėjo ir atitinkamai jau turite teisę į visa tai atsižvelgti į išlaidas. Dabar pakalbėkime apie tai, kokios importo galimybės apskritai yra. Kadangi daugelis įmonių, norinčių savarankiškai importuoti, susiduria su daugybe problemų, kurias joms reikia išspręsti. Ir atitinkamai jie ieško kažkokios paramos, kad kuri nors įmonė juos paremtų ir surašytų dalį dokumentų. Tačiau toms įmonėms, kurios užsiima šiuo dizainu, neapsimoka išduoti tik dalį paslaugos. Jie užsiima pilna registracija arba visu paslaugų komplektu – nuo ​​dokumentų perdavimo iki transportavimo. Dažniausiai galime susidurti su muitinės tarpininkais. Muitinės tarpininkai – tai įmonės, teikiančios muitinės formalumų įforminimo paslaugas. Yra specialistų, kurie puikiai išmano muitinės formalumus, tai atlieka gerai ir per trumpiausią įmanomą laiką. Tačiau yra ir transporto įmonių, kurios apima ne tik tarpininkavimo paslaugas, bet ir visą prekių gabenimo bei pristatymo į organizacijos sandėlį paslaugas. Tokiu atveju, jei tvarkysime ne per brokerį, o per transporto įmonę su brokerio paslaugomis, tuomet gali būti, kad net nereikės mokėti vieno užsienio mokėjimo vieneto valiuta. Kadangi visus dokumentus surašys transporto įmonė, tai jai pervesime tik pinigus. Ir ji, atitinkamai, paėmusi komisinius, perduoda juos tiekėjui ir atveža šią prekę į Rusijos Federacijos teritoriją bei pristato į pirkėjo sandėlį. Štai apie šias įmones. Tai įmonės, kurios leidžia atlikti tik dalį paslaugų arba visiškai nuo transportavimo iki muitinės formalumų. Jeigu norite viską atlikti patys, tuomet tokiu atveju reikės atlikti labai daug procedūrų, susijusių su registracija, pristatymu, bendravimu su pirkėju ir pan. Kokie yra darbo su muitinės tarpininku privalumai ir trūkumai? Jei dirbate per brokerį, atitinkamai turėsime minimalų muitinės procedūrų skaičių. Galbūt jų net nėra. Tai yra, jūs sumokate, parodote sąskaitą tiekėjui, o jis surašo visus reikiamus dokumentus. Neprivalote būti šalia, važiuoti ir nieko įrodinėti, taisyti klaidas ir panašiai. Tačiau yra ir kitas momentas: brokeris už savo darbą ima komisinį atlyginimą, kartais šis komisinis būna gana didelis, ir tai padidina perkamų prekių savikainą. Jei jūsų pirkimo kaina yra didelė, jie ima nemažą procentą, už kurį galite tiesiog užregistruoti asmenį arba derėtis su asmeniu, kuris gali jums padėti. Jei viską susitvarkote patys, tada didelis minusas yra tas, kad visas muitinės formalumų kompleksas tenka jums. Tai yra, jums reikės suprasti, kas yra muitinės deklaracija, kaip ji pildoma, koks yra šių muitinės prekių kompaktinis diskas, koks muito tarifas, reikia pateikti PVM, taip pat reikės pasikalbėti su savo tiekėjas. Tačiau didelis pliusas, be abejo, yra mažiausia įmanoma kaina, kurią sudaro pirkimo kaina ir mokesčiai, kuriuos mokate importuodami prekes į Rusijos Federacijos teritoriją. Tai yra, importuodami turite pasirinkti, kuri iš šių dviejų variantų jums priimtina. Transporto kompanijų yra labai daug, tad jei jums pigiau mokėti du ar tris tūkstančius rublių, o ne atlikti muitinės formalumus, tada tikriausiai verta. Kadangi muitinės įforminimas yra gana didelė ir ilgai trunkanti procedūra, o dokumentų ir muitinės deklaracijos pildymas atima daug laiko neapmokytiems specialistams. Na, o savarankiškai, jei nuolat išduodate tas pačias prekes, tai galite tai padaryti vieną kartą per brokerį, o tada susitvarkyti patys.

Importo iš muitų sąjungos šalių ypatybės

Kas yra muitų sąjunga? Pastaruoju metu apie tai daug kalbama, atsižvelgiant į politinę situaciją, susijusią su kai kurių šalių įstojimu į muitų sąjungą ir vėlesniu jų atsisakymu. Šiuo metu Muitų sąjungą sudaro Armėnijos Respublika, Baltarusija, Kazachstanas ir Rusijos Federacija. Be to, Armėnija prisijungė 2015 m. sausio 1 d. Norėdami suprasti visą muitų sąjungos esmę, turite perskaityti. Yra pasakyta daug įdomių dalykų. Tikslas – sukurti vieną teritoriją su viena dokumentų tvarkymo metodika, su viena dokumentacija, įkainių tipu ir pan. Tai daroma siekiant išvengti situacijų, kai viena šalis gali sukurti labai pigius muitus vienai prekei ir atitinkamai tapti tranzitu. Pavyzdžiui, apsvarstysime Baltarusiją. Jei viena šalis kai kurių prekių importą iš Europos padaro labai pigiai, bet Rusijoje šis tarifas yra didelis, bet tarp Rusijos ir Baltarusijos yra gana lengvatinis tarifas, tai ši prekė bus tiesiog perparduota ir perkama, apeinant įprastą muito tarifą. Tai yra, jei tiesioginio eksporto tarifas yra 10, o į Baltarusijos teritoriją jis bus 0, o į Rusijos teritoriją per Baltarusiją - 5%, tada tai bus 5% sutaupymas. kurių Rusijos Federacija negauna muito mokėjimų forma. Kad taip nenutiktų, buvo sukurtas vieningas šių procedūrų algoritmas ir labai lengvas Muitų sąjungos prekių judėjimas tarpusavyje. Nes, perskaičius kai kuriuos straipsnius, yra labai įdomių apsaugos akimirkų. Pavyzdžiui, tarifai prekėms, kurios gali būti mažos, ir prekių, kurios gaminamos Muitų sąjungos teritorijoje, tarifai yra labai dideli. Taip yra dėl to, kad Muitų sąjunga perka tik analogus Muitų sąjungos teritorijoje. Pakalbėkime apie tai, kokios yra importo iš muitų sąjungos šalių ypatybės. Apskritai, yra tik vienas skirtumas. Muitai ir muitų apribojimai netaikomi. Išskyrus antidempingo priemones. Jei importuojate prekes iš šių šalių, joms atitinkamai taikomi labai maži muitai. Kartais net jie neturi jokių pareigų ir jų nereikia išduoti. Tai labai patogi tokių prekių perkėlimo procedūra. Todėl dabar kovojame su šprotais, kurie vežami per Baltarusiją, ir lašišomis, kurios taip pat eina per Baltarusiją ir kitas šalis. Nes ten jie gauna kažkokias lengvatines kainas arba jas išgrynina pagal tą pačią schemą kaip ir Rusijos Federacijoje, bet jos jau pakeliui, tarsi būtų sukurtos Baltarusijos Respublikos teritorijoje, todėl nebe atlikti muitinį patikrinimą ir turėti nedidelius muito mokesčius. Dar vienas įdomus momentas: jei importuojate iš MS šalių, tuomet tereikia sumokėti PVM mokesčių inspekcijai, o ne muitinės inspekcijai. Tai yra, PVM reikia mokėti jau gavus prekes, o ne prieš jas gavus.

Importo procesas

Visų pirma, tai yra prekių pirkimas. Pirmiausia reikia nusipirkti valiutą, pervesti ją savo tiekėjui ir, jei viskas gerai, jis pradeda siuntimą. Ir jam dar reikia pasirašyti sutartį. Tada vyksta transportas iki sienos. Už transportą taip pat apmokama užsienio valiuta arba tiekėjui, arba užsienio įmonei, arba įmonei, esančiai Rusijoje. Bet dažniausiai tai yra užsienio įmonės, kurios veža iki sienos, į muitinės punktą. Toliau, automobiliui atvykus į sieną, vyksta muitinės įforminimo procesas. Būtina pateikti dokumentus, muitinės deklaraciją ir sumokėti muitą bei PVM. Visa tai galima padaryti kartu su muitinės deklaracija ir sumokėti. Arba sumokėkite iš anksto, prieš pateikdami muitinės deklaraciją. Muitinės deklaracija pateikiama elektroniniu būdu arba spausdinta. Yra daug programinės įrangos, kuri leidžia automatiškai paruošti visą dokumentų rinkinį. Kol jūsų muitinės deklaracija neregistruota muitinėje, šių prekių gauti negalėsite. Ir po to, kai jis bus užregistruotas, jums nebus jokių problemų. Toliau seka prekių gavimo, o tada iškrovimo ir pardavimo procesas. Jei pažvelgsite į šią diagramą, atrodo, kad viskas yra gana paprasta. Tai tikrai paprasta. Sunkiausias klausimas, keliantis daug klausimų – kaip apskaičiuoti mokesčio mokestį, PVM ir pan. Galiu pasakyti, kad jei teisingai identifikavote prekės kodą, tada viskas automatiškai paskaičiuojama už jus. Rusijos Federacijos teritorijoje yra tokie vyriausybės nutarimai, pagal kuriuos tam tikros prekės apmokestinamos sumažintu tarifu, pavyzdžiui, 10% PVM, arba visai neapmokestinamos. Tai, pavyzdžiui, prekės, kurios neturi analogų Rusijos Federacijos teritorijoje. Dažniausiai kylantis klausimas susijęs su apskaita: kas įtraukiama į prekių savikainą, kai jos jau įvežamos į Rusijos Federacijos teritoriją? Ją sudaro muitinė vertė, ty kaina, už kurią įsigijome šį produktą. Be to, muitas, jis taip pat įtraukiamas į prekių savikainą. Dažniausiai muitas apmokestinamas arba pagal prekės svorį, arba pagal tūrį, arba pagal kokį nors kitą fizinį rodiklį. Jei reikia mokėti, tada jie taip pat įskaičiuoti į prekių kainą. Akcizų nesvarstysime, nes akcizai yra nafta, žaliavos, alkoholis, su kuriais mažos įmonės paprastai nedirba. Galbūt cigarečių ir alkoholio. Tai iš tikrųjų yra visos prekės, su kuriomis smulkusis verslas nesusitvarko. Tai prekės, kurias kontroliuoja stambios korporacijos, joms ir buvo sugalvoti šie akcizai. Siuntimo išlaidos neįskaičiuotos į muitinę vertę. Muito mokestis skaičiuojamas nuo muitinės vertės, tai yra išlaidų, kurias sumokėjome savo tiekėjams, į siuntimo išlaidas neįeina. Bet jie įtraukiami į kainą, kai į juos jau atsižvelgėme. Kalbant apie PVM. PVM yra netiesioginis mokestis, kuris mokamas papildomai. Jis nėra įtrauktas į prekių savikainą, nes tai yra netiesioginis mokestis, ir tada galime pateikti jį atskaitymui. Bet jei įmonėje taikoma supaprastinta apmokestinimo sistema, tai nereiškia, kad mums nereikia mokėti PVM. PVM reikia sumokėti, bet jis bus įtrauktas į prekių savikainą. Muito mokestį ir PVM reikia sumokėti prieš pateikiant dokumentus arba kartu su juo. Tai toks subtilumas, kurį reikia žinoti ir į jį atsižvelgti. Kitu atveju stovėjimas be darbo muitinėje taip pat yra prekių saugojimo paslauga. Tai yra, jūs turite keletą dienų muitinės formalumams atlikti. Jei nepateiki dokumentų, jie saugomi net ir nepateikus jokių dokumentų. Jie gali būti nukreipti į sunaikinimą. Arba jie eina į parduotuves, kurias turėjome maždaug prieš penkerius metus, kurios vadinamos „muitinės įforminimu“. Šiuo metu laiku neišduotos prekės ir niekas už jas pretenzijų nereikalauja tiesiog sunaikinamos. Svarbiausia, kad išsiaiškinome, kad importas nėra problema. Šiuo metu, turėdami internetą ir mokėdami anglų kalbą, galite importuoti bet ką. Įdomus klausimas: „Turėjau atvejį, kai priėmiau importuotą prekę pagal supaprastintą mokesčių sistemą, o tada įmonė perėjo prie bendros sistemos“. Ir atitinkamai turbūt norisi užduoti klausimą, ar galiu atsiimti anksčiau sumokėtą PVM? Čia reikia svarstyti individualiai, tačiau dažniausiai situacija yra tokia: importo metu naudojote supaprastintą mokesčių sistemą, atitinkamai nebuvote pridėtinės vertės mokesčio mokėtojas, o kadangi naudojate supaprastintą mokesčių sistemą, negalite priimti jos atskaityti. Tai yra, mokesčių administratorius turi gana svarią priežastį, kad jūs nebuvote PVM mokėtojas. Čia, žinoma, reikia ilgai ir sunkiai įrodinėti mokesčių inspekcijai, arba bylinėtis su ja. Dėl šių mokėjimų visada kyla daug ginčų. Bet jei jūsų pozicija yra pagrįsta, visada turėtumėte kreiptis ir reikalauti PVM. Jei suma buvo maža, tai nėra prasmės bylinėtis. Ačiū visiems už dėmesį!

Tęsiame meistriškumo kursus apie operacijų Muitų sąjungoje apskaitą. Paskutinį kartą šioje rubrikoje kalbėjome apie eksportą. Dabar su pavyzdžiais, diagramomis ir paaiškinimais parodysime, kaip mokėti. Pagrindinis skirtumas tarp tokio importo yra tas, kad PVM kontroliuoja mokesčių institucijos, o ne muitinės pareigūnai. Atitinkamai įmonės sumoka PVM ir atsiskaito inspekcijai. Likusius skirtumus rasite specialioje straipsnyje pateiktoje lentelėje. O žemiau esančioje diagramoje matyti, kokius dokumentus reikia pateikti inspekcijai, muitinei ir bankui, kad nekiltų problemų nei su PVM, nei su valiutos kontrole.

Pagrindinės PVM mokėjimo taisyklės muitų sąjungoje

Kaip sumokėti PVM importuojant prekes

Įmonė, importuodama prekes iš Baltarusijos ir Kazachstano, turi pervesti į biudžetą (2008 m. sausio 25 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės, Baltarusijos Respublikos Vyriausybės ir Kazachstano Respublikos Vyriausybės susitarimo 3 str. Dėl prekių eksporto ir importo, darbų atlikimo, paslaugų teikimo netiesioginių mokesčių apmokestinimo muitų sąjungoje principų). Mokestis turi būti sumokėtas įmonės įregistravimo vietos mokesčių inspekcijai (2009 m. gruodžio 11 d. protokolo „Dėl netiesioginių mokesčių surinkimo tvarkos ir jų mokėjimo stebėjimo mechanizmo eksportuojant ir įvežant prekes į Lietuvos Respubliką“ 2 straipsnis). Muitų sąjunga“ (toliau – Protokolas dėl netiesioginių mokesčių surinkimo tvarkos).

Tokios taisyklės taikomos nepriklausomai nuo to, kurioje šalyje yra pagamintos importuojamos prekės – Baltarusijoje, Kazachstane ar kurioje nors kitoje valstybėje (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. rugsėjo 8 d. raštas Nr. 03-07-08 / 260). Tai yra, jei importuosite Norvegijos prekes iš Baltarusijos Respublikos, bus taikomos PVM mokėjimo taisyklės pagal muitų sąjungą.

Pastaba. Jei jūsų įmonė taiko supaprastintą
, kaip ir bendruoju režimu, taip pat PVM sumoka importuodami prekes iš Muitų sąjungos ir pateikia specialią deklaraciją mokesčių inspekcijai. Nėra skirtumo.

Tuo pačiu metu organizacijos turi mokėti mokesčius ne tik pagal bendrą mokesčių sistemą, bet ir taikančios specialius mokesčių režimus (Netiesioginių mokesčių surinkimo tvarkos protokolo 2 straipsnio 1 punktas). Kartu yra sąrašas produktų, kurių importas į Rusiją yra neapmokestinamas PVM. Tai, pavyzdžiui, technologinė įranga. Išsamus tokių produktų sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 150 straipsnyje.

Kaip apskaičiuoti prekių savikainą

PVM sumą reikia skaičiuoti nuo prekių savikainos, kurią įmonė sumoka tiekėjui pagal sutarties sąlygas. Akcizais apmokestinamoms prekėms jų vertė turi būti padidinta akcizų dydžiu. Išlaidos, kurios pagal sutarties sąlygas nėra įtrauktos į prekių savikainą (pavyzdžiui, už transportavimą), skaičiuojant PVM neatsižvelgiama (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. balandžio 14 d. raštas Nr. 03 -07-14 / 33). Mokestis turi būti skaičiuojamas prekių įregistravimo dieną (Netiesioginių mokesčių rinkimo protokolo 2 str. 2 p.). Skaičiavimo tvarka priklausys nuo to, kokia valiuta sudaroma sutartis ir kokia valiuta pirkėjas atsiskaito už prekes.

Sutartis ir atsiskaitymas rubliais. Mokestis apskaičiuojamas pagal sutartinę prekių vertę, kurią tiekėjas nurodo ir siuntimo dokumentuose (važtaraščiuose).

Sutartis ir apmokėjimas užsienio valiuta. Skaičiuojant PVM, savikaina turi būti konvertuojama į rublius pagal prekių registravimo datos kursą.

Sutartis yra valiuta arba. e., mokėjimas rubliais. Jei siuntos dokumentuose kaina nurodyta valiuta arba y. Tai reiškia, kad kaina turi būti konvertuojama į rublius pagal prekių priėmimo apskaitai dienos kursą. Tokia išvada išplaukia iš Prašymo įvežti gaminius pildymo taisyklių (2009 m. gruodžio 11 d. protokolo „Dėl keitimosi informacija elektronine forma tarp valstybių narių mokesčių institucijų“ priedo Nr. 2 3 punktas). Muitų sąjungos nuostatas dėl sumokėtų netiesioginių mokesčių sumų“ (toliau – keitimosi informacija protokolas).

Pagal sutartį, sudarytą valiuta arba u. Tai yra, įmonė gali pervesti avansinį mokėjimą tiekėjui iš Baltarusijos ar Kazachstano. Tokiu atveju neaišku, kurią datą perskaičiuoti prekių savikainą rubliais PVM apskaičiavimo tikslais – avanso mokėjimo dieną ar prekių priėmimo į apskaitą dieną. Kaip išsiaiškinome, Rusijos finansų ministerija teisingu laiko antrąjį variantą.

Kadangi mokesčių apskaitoje tokioje situacijoje prekių savikaina yra konvertuojama į rublius išankstinio apmokėjimo dieną, tai PVM ir pelno mokesčio mokesčio bazė bei apskaita skirsis.

1 pavyzdys: Kaip apskaičiuoti importo PVM pervedant avansą tiekėjui
Įmonė iš Baltarusijos tiekėjo perka prekių už 50 000 eurų. Pagal sutartį įmonė avansinį mokėjimą perveda rubliais mokėjimo dienos kursu. Rusijos banko kursas avanso mokėjimo dieną yra (sąlygiškai) 47,5759 rublis/EUR, prekės gavimo dieną - 47,8279 rublis/EUR. Pirminėje tiekėjas nurodė kainą eurais.
Avanso suma – 2 378 795 rubliai. (50 000 EUR x 47,5759 RUB/EUR). Šia kaina buhalterė prekes atspindėjo mokesčių ir apskaitos dokumentuose. Importo PVM yra 430 451,10 rublių. ((50 000 EUR x 47,8279 RUB/EUR) x 18 %).

Jei sąskaitose faktūrose ir pirminiuose dokumentuose savikaina nurodyta Rusijos rubliais, tai nuo jos reikia skaičiuoti PVM sumą.

Koks yra mokesčio tarifas

Importo PVM, kaip ir įprastas, turi būti skaičiuojamas taikant 18 arba 10 procentų tarifą, priklausomai nuo prekės rūšies (Netiesioginių mokesčių surinkimo tvarkos protokolo 2 str. 5 p.). Sumažintas 10% tarifas gali būti taikomas importuojant prekes, kurios yra įtrauktos į vieną iš Rusijos Federacijos Vyriausybės patvirtintų sąrašų pagal Visos Rusijos prekių klasifikatorių arba Užsienio ekonominės veiklos prekių nomenklatūrą (Nutarimo 20 punktas). Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2014 m. gegužės 30 d. Nr. 33, Rusijos finansų ministerijos 2014 m. rugpjūčio 4 d. raštas Nr. 03-07-07/38358). Pavyzdžiui, maisto produktams ir gaminiams vaikams vadovautis sąrašais, patvirtintais Rusijos Federacijos Vyriausybės 2004 m. gruodžio 31 d. dekretu Nr. 908. Kitų produktų importui taikomas 18 proc.

Kokie yra mokesčių pervedimo į biudžetą terminai

PVM turi būti pervestas inspekcijai ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį buvo įregistruotos importuotos prekės, 20 dienos (Netiesioginių mokesčių surinkimo protokolo 2 str. 7 p.). Tuo pačiu metu įmonė, kuri biudžete turi federalinių mokesčių permoką, negali pervesti importo PVM (Protokolo 2 papunktis, 8 punktas, 2 straipsnis). Bet tuomet reikia iš anksto pateikti prašymą inspektoriams su prašymu įskaityti permoką. Iš tiesų, kad priimtų sprendimą dėl įskaitymo, inspektoriai turi 10 darbo dienų nuo prašymo gavimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 4 punktas). Jei įmonė prašymą pateiks vėliau, inspektoriai atliks įskaitymą pasibaigus mokesčio sumokėjimo terminui ir taikys baudas.

PVM skirtumai importuojant prekes iš Muitų sąjungos ir įprastą importą

Koks skirtumas	Importas iš muitų sąjungos	Importas iš šalių, nepriklausančių muitų sąjungai
Mokesčio bazė PVM	Prekės sutartinė vertė (jos nedidina papildomos išlaidos už pristatymą, montavimą ir pan.)	Muitinė vertė (dažniausiai sandorio kaina) ir muitas
Dokumentai, kuriuos reikia pateikti IFTS, norint deklaruoti importo mokestį	Prekių importo netiesioginių mokesčių deklaracija, prašymas dėl prekių importo ir netiesioginių mokesčių sumokėjimo, banko išrašas apie PVM sumokėjimą, prekių pirkimo sutartis ir kiti importą patvirtinantys dokumentai
Mokesčių sumokėjimo terminas	Ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po importuojamų prekių įregistravimo mėnesio, 20 dienos	Mokestis turi būti sumokėtas iš anksto muitinėje. Priešingu atveju muitinės pareigūnai neišleis prekių į Rusijos Federacijos teritoriją
Kokius dokumentus registruoti pirkimo knygelėje, norint išskaičiuoti importo mokestį	Prašymas importuoti prekes su patikrinimo ženklais mokesčio sumokėjimui ir PVM sumokėjimui	Muitinės deklaravimas ir apmokėjimas už importo PVM pervedimą

Kokius dokumentus pateikti apžiūrai

Importuojamoms prekėms būtina užpildyti specialią deklaraciją, taip pat mokesčių inspekcijai pateikti prekių importą ir PVM sumokėjimą patvirtinančius dokumentus.

Netiesioginių mokesčių deklaravimas

Importuojamų prekių PVM turi atsispindėti netiesioginių mokesčių deklaracijoje (patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 7 d. įsakymu Nr. 69n). Jis sudaromas už mėnesį, kurį įmonė įregistravo prekes. Deklaracija įteikiama įvežant prekes. Tai yra, jei einamąjį mėnesį nebuvo importo, tada nereikia rengti nulinės deklaracijos (Deklaracijos pildymo tvarkos, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos liepos 7 d. įsakymu, 1 punktas, 2010 Nr. 69n).

Deklaracija mokesčių inspekcijai turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį prekės buvo įregistruotos, 20 dieną (Netiesioginių mokesčių surinkimo tvarkos protokolo 8 punktas, 2 straipsnis). Įmonė, kurioje praėjusiais metais dirbo 100 ar mažiau darbuotojų, gali pateikti popierinę deklaraciją. Reikalavimas pateikti PVM deklaraciją griežtai elektronine forma taikomas tik įprastai, kurią įmonė pateikia ketvirčio pabaigoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 str. 5 punktas). Kai kurių regioninių mokesčių departamentų mokesčių institucijos mano taip pat (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiškas, 2014 m. kovo 11 d. Nr. 16-15 / 021948). Kaip išsiaiškinome, taip mano ir Rusijos federalinė mokesčių tarnyba.

Jei įvežamoms prekėms akcizai netaikomi, užpildykite tik titulinį puslapį ir deklaracijos 1 skyrių. Mokesčio suma, kurią reikia sumokėti į biudžetą importuojant prekes, nurodyta 1 skilties 030 eilutėje.

Importą patvirtinantys dokumentai

Kartu su deklaracija patikrinimui turi būti pateiktas papildomas dokumentų paketas (Netiesioginių mokesčių surinkimo tvarkos protokolo 8 p. 2 str.). Visi dokumentai gali būti išduoti patvirtintų kopijų forma. Išimtis yra prašymas įvežti prekes (žr. toliau).

banko išrašas patvirtina sumokėtą PVM už prekių importą. Jei mokesčių administratorius perskaito permoką, išrašo nereikia. Praktikoje inspektoriai dažnai vietoj išrašo reikalauja mokėjimo pavedimo kopijos su banko žyma apie vykdymą ir antspaudu.

Sutartis prekių pirkimui. O jei įmonė perka prekes per tarpininką, būtina pateikti komiso sutartį ir informacinį komiso agento pranešimą su duomenimis apie tiekėją (Netiesioginių mokesčių surinkimo protokolo 8 p. 2 p.).

Transporto (siuntimo) dokumentai patvirtinantis prekių įvežimą. Pavyzdžiui, CMR sąskaita faktūra.

Sąskaitos faktūros išduodamas išsiunčiant prekes, jei tai numato tiekėjo šalies teisės aktai.

Prašymas įvežti prekes ir netiesioginių mokesčių mokėjimas popieriuje (keturiais egzemplioriais) ir elektronine forma. Prašymo forma ir pildymo tvarka pateikti keitimosi informacija protokolo 1 ir 2 prieduose. Elektroninės paraiškos dėl prekių importo formatas patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. rugpjūčio 30 d. įsakymu Nr. ММВ-7-6 / [apsaugotas el. paštas]

Prašymo 1 skirsnį turi užpildyti visos įmonės. Jame pateikiami pardavėjo ir pirkėjo duomenys, informacija apie sutartį ir importuojamų prekių kaina. 2 skirsnį užpildo mokesčių inspekcija. Jame jie pažymėjo mokesčių sumokėjimą. Tam tikrais atvejais organizacija taip pat turi užpildyti 3 skyrių (pavyzdžiui, perkant prekes per tarpininką) ir priedą.

Prašymą įvežti prekes tikrintojai turi išnagrinėti per 10 darbo dienų (keitimosi informacija protokolo 2 priedo 6 punktas). Vienas dokumento egzempliorius lieka patikrinime, likusios mokesčių institucijos grąžina įmonę su PVM sumokėjimo žyma. Įmonei reikalingas vienas iš egzempliorių, kad būtų galima atskaityti PVM (žr. skyrių „Kaip atskaityti importo PVM“). O likusius du paraiškos egzempliorius įmonė turi perduoti tiekėjui. Jam jų reikia, kad patvirtintų nulinį (eksporto) mokesčio tarifą jo šalyje.

Kas netrukus keisis PVM importui iš Baltarusijos ir Kazachstano

Nuo 2015 metų turėtų įsigalioti 2014 metų gegužės 29 dienos Eurazijos ekonominės sąjungos sutartis, kuri reguliuos prekių importą iš Muitų sąjungos šalių. Vis tiek reikės mokėti PVM importuojant prekes (Sutarties 72 straipsnis). Tačiau bus trys svarbūs pakeitimai.

1. Pasikeis prašymo įvežti prekes forma ir netiesioginių mokesčių mokėjimas (Sutarties 72 straipsnio 3 punktas).
2. Prašymą įvežti prekes inspekcijai įmonės galės pateikti internetu patvirtintas elektroniniu parašu. Kiti importą patvirtinantys dokumentai patikrinimui gali būti pateikiami elektronine forma tokiais formatais, kuriuos turi patvirtinti mokesčių administratorius (Sutarties priedo Nr. 18 20 punktas).
3. Prekių savikaina užsienio valiuta turės būti konvertuojama į rublius priėmimo į apskaitą dieną. Praktiškai tai turėtų būti daroma ir dabar, tačiau nuo 2015 m. ši taisyklė bus tiesiogiai įtvirtinta Sutarties 18 priedo 14 punkte.

Kaip atskaityti importo PVM

PVM atskaitą galima deklaruoti po to, kai įmonė gauna inspektorių pažymą apie mokesčio sumokėjimą dėl prašymo importuoti prekes (žr. diagramą žemiau). Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir Protokole dėl netiesioginių mokesčių surinkimo nėra šios nuostatos. Jose numatyta, kad PVM, sumokėtas importuojant prekes, gali būti atskaitomas, jeigu tenkinamos trys sąlygos. Pirmiausia įmonė pirko prekes apmokestinamiesiems sandoriams. Antra, prekės registruojamos. Ir trečia, organizacija sumokėjo į biudžetą importo mokestį (Protokolo dėl netiesioginių mokesčių surinkimo 11 punktas, 2 straipsnis, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 punktas, 171 straipsnis, 1 punktas, 172 straipsnis). Tačiau Pirkimų apskaitos vedimo taisyklėse, patvirtintose Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu Nr. 1137, yra dar viena sąlyga. Pirkimų knygoje reikia užregistruoti prašymą importuoti prekes, ant kurių yra mokesčių inspekcijos žymos (Pirkimų knygos tvarkymo taisyklių 6 punktas).

Kada yra saugiausias laikas atskaityti PVM už prekes, importuojamas iš Muitų sąjungos

Įmonė gali atskaityti sumokėtą prekių importo PVM, jeigu tuo pačiu metu tenkinamos šios sąlygos:

• importuojamos prekės registruojamos;
• importo PVM pervedamas į biudžetą;
• ant prašymo dėl prekių importo mokesčių administratorius padarė PVM sumokėjimo žymą.

Pavyzdžiui, įmonė gruodį importavo prekes ir sumokėjo mokesčius. Sausio mėnesį inspektoriai pažymėjo prašymą dėl netiesioginių mokesčių. Tada PVM gali būti priimtas atskaityti pirmąjį ketvirtį (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. rugpjūčio 17 d. raštas Nr. 03-07-13 / 01-36).

Pastaba! Norėdami priimti importo PVM į pirkimų knygelę, būtinai užregistruokite prašymą importuoti prekes su inspektorių žymomis ant mokesčio sumokėjimo, taip pat nurodykite mokėjimo už mokesčių pervedimą duomenis.

Teisme gali būti įrodyta, kad įmonė turi teisę deklaruoti atskaitą tuo laikotarpiu, kai mokestis pervedamas į biudžetą. Tai yra, nelaukiant IFTS ženklo paraiškoje dėl prekių importo (Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2011 m. liepos 25 d. dekretas Nr. KA-A41 / 7408-11). Tačiau jei įmonė nori išvengti ginčo, saugiau laukti ženklo. O po to užregistruokite prašymą pirkimo knygoje. Prašymo data ir numeris nurodyti pirkimo knygelės 3 skiltyje. O PVM pervedimo į biudžetą mokėjimo duomenys yra 7 skiltyje.

Tuo pačiu metu paraiškos importuoti, skirtingai nei įprastos gaunamos sąskaitos, nereikia registruoti sąskaitų faktūrų registre (Sąskaitų faktūrų registro tvarkymo taisyklių, patvirtintų Rusijos Federacijos Vyriausybės gruodžio 26 d. dekretu, 15 punktas). , 2011 Nr. 1137).

Atkreipkite dėmesį: importo mokesčio sumokėjimas atsispindi specialioje deklaracijoje, tačiau išskaitymą galima deklaruoti tik įprastoje. Norėdami tai padaryti, užpildykite 3 skyriaus 190 eilutę (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. spalio 20 d. laiškas Nr. ShS-37-3 / [apsaugotas el. paštas]).

Kokius dokumentus ir kokiais terminais reikia perduoti mokesčių inspekcijai bankui ir muitinei

Kokius dokumentus išduoti bankui

Prekių importui iš Muitų sąjungos šalių, kaip ir bet kuriam kitam importui, taikoma valiutos kontrolė. Todėl į Rusiją iš Baltarusijos ar Kazachstano prekes importuojančiai įmonei reikia bankui surašyti nemažai dokumentų. Arba šių dokumentų pildymą galite patikėti bankui. Norėdami tai padaryti, būtina su juo sudaryti atskirą sutartį arba surašyti einamosios banko sąskaitos sutarties priedą. Už šias paslaugas bankas ims komisinį mokestį, kurio dydis priklauso nuo konkrečiame banke galiojančio tarifų plano.

Jei įmonė nepateikia dokumentų arba surašo juos vėliau nei nustatytais terminais (juos galite pamatyti žemiau esančioje diagramoje), gresia bauda nuo 5000 iki 50000 rublių. (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.25 straipsnis).

Sandorio pasas

Sandorio pasas yra dokumentas, kuriame pateikiama bendra informacija apie operaciją. Įmonė privalo išduoti bankui sandorio pasą, jeigu sutarties vertė yra lygi arba didesnė nei 50 000 USD. Ši riba nustatoma sutarties arba jos pakeitimų ir papildymų sudarymo dieną (2012 m. birželio 4 d. Rusijos banko nurodymų Nr. 138-I 5.1, 5.2 punktai).

Pastaba! Sandorio pasas turi būti išduotas prieš apmokant už prekes ir ne vėliau kaip per 15 darbo dienų nuo mėnesio, kurį išduodami pristatymo dokumentai, pabaigos. Bauda už vėlavimą - iki 50 000 rublių.

Įmonė, importuojanti prekes iš Baltarusijos Respublikos ar Kazachstano, privalo perduoti bankui vieną Instrukcijos Nr.138-I priede Nr.4 pateiktos formos operacijos paso kopiją. Taip pat sutartis ar išrašas iš jos. Gali prireikti kitų dokumentų, jei juose yra informacija, kurią įmonė pateikė sandorio pase. Dokumentų pateikimo terminas yra iki apmokėjimo už prekes ir ne vėliau kaip per 15 darbo dienų po mėnesio, kurį išrašomos prekių sąskaitos ir transporto dokumentai, pabaigos (instrukcijos Nr. 138-I 6.5 p.).

Sandorio pasas laikomas įvykdytu, kai banko specialistai jam priskiria numerį, užrašo datą ir pasirašo. Tuomet bankas per dvi darbo dienas turi išsiųsti šį dokumentą įmonei (instrukcijos Nr. 138-I 6.8 p.). Tiekėjui perdavus prekę, o pirkėjui už jas apmokėjus, bankas importuotojo prašymo pagrindu uždaro sandorio pasą (instrukcijos Nr. 138-I 7.1 p.). Tai reikš, kad ši užsienio ekonominė operacija įvykdyta, visi įsipareigojimai pagal ją įvykdyti.

Jei įmonė dokumentus pateikia pavėluotai, bankininkai neturi teisės atsisakyti išduoti sandorio paso. Bet jie perduos informaciją apie pažeidimą Rusijos bankui, kuris praneš „Rosfinnadzor“. Dėl to inspektoriai įmonei gali skirti baudą iki 50 000 rublių. Kartu tai neturės įtakos įmonės PVM prievolėms, įskaitant teisę į atskaitą.

Praktikoje pasitaiko, kad su tiekėju sudaroma ilgalaikė sutartis, kurios bendra suma iš anksto nežinoma. Jei įmonė mato, kad įsipareigojimų pagal tokią sutartį suma greitai pasieks 50 000 USD, tuomet bet kada galite išduoti operacijos pasą banke, bet ne vėliau kaip tą dieną, kai ši suma viršys limitą (Įstatymo 1 punktas). Rusijos banko informacinis raštas 2014 m. gegužės 7 d. Nr. 44).

Informacija apie valiutos keitimo operacijas

Užsienio valiutos keitimo operacijų pažyma – tai dokumentas, kuriame įmonė pateikia duomenis apie mokėjimus pagal importo sutartį. O jei įmonė pardavėjui perveda avansą, pažymoje turi būti nurodyta data, kada tiekėjas pagal sutartį turės išsiųsti prekes.

Atlikdama mokėjimus užsienio valiuta, prekes importuojanti įmonė bet kuriuo atveju surašo užsienio valiutos keitimo operacijų pažymą. Atliekant mokėjimus Rusijos rubliais, pažymą bankui pateikia tik operacijos pasą išdavusios įmonės. Jis turi būti užpildytas pagal Instrukcijos Nr.138-I priede Nr.1 ​​pateiktą formą. Ir pervesti į banką kartu su apmokėjimu už pinigų pervedimą tiekėjui už prekes (instrukcijos Nr. 138-I 2.1 p.).

Informacija apie patvirtinamuosius dokumentus

Įmonės, išdavusios sandorio pasą, bankui turi pateikti patvirtinamuosius dokumentus. Jame pateikiama informacija apie prekių pristatymą. Dokumentą būtina perduoti bankui per 15 darbo dienų nuo mėnesio, kurį surašyti pristatymo dokumentai, pabaigos (instrukcijos Nr. 138-I 9.2.2 p.). Pažymėjimo forma ant patvirtinančių dokumentų yra Instrukcijos Nr. 138-I priede Nr. 5. Kartu su sertifikatu būtina perduoti transporto (siuntimo), komercinius dokumentus. Paprastai tai yra važtaraščiai, CMR, specifikacijos, sąskaitos faktūros, įvairūs sertifikatai ir sertifikatai.

Kokius dokumentus pateikti muitinei

Statistinė prekių judėjimo apskaitos forma turi būti pateikta to regiono muitinei, kuriame įmonė registruota mokesčių mokėtojams. Terminas yra ne vėliau kaip 10 mėnesio, einančio po mėnesio, kurį įmonė importavo prekes, diena. Būtina surašyti Taisyklių, patvirtintų Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. sausio 29 d. dekretu Nr. 40, priede Nr. 1 pateiktą dokumentą.

Galite sudaryti statistinę formą popieriuje. O užpildyti lengviausia svetainėje edata.customs.ru. Užpildytą dokumentą patvirtinkite parašu ir antspaudu, tada pateikite muitinei arba išsiųskite registruotu paštu. Jei pasirinksite formą pateikti elektroniniu būdu, ji turės būti pasirašyta skaitmeniniu būdu.

Be to, bankui reikia pateikti statistinę formą kartu su patvirtinamųjų dokumentų pažyma. Jei įmonė pateikia bankui patvirtinamųjų dokumentų pažymą, tačiau ji dar nepateikė muitinei statistinės formos, tai šis dokumentas gali būti pateiktas bankui vėliau (Rusijos banko informacinio rašto sausio 21 d. 6 p. , 2014 Nr. 43). Svarbiausia, kad sandorio paso uždarymo metu bankas turėtų visas statistines apskaitos formas, kuriose būtų informacija apie pagal sutartį gautas prekes.

Į kokias ypatybes reikia atsižvelgti skaičiuojant pajamų mokestį

Mokesčių apskaitoje iš Muitų sąjungos šalių įvežamų prekių sąnaudos atspindimos pagal bendras taisykles. Todėl pristatymo išlaidas ir kitas išlaidas, susijusias su prekių pirkimu, reikia atsižvelgti į jų kainą arba atskirai, atsižvelgiant į apskaitos politiką (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 320 straipsnis).

Bet jei įmonė su tiekėju atsiskaitys užsienio valiuta, bus ypatumų. Tokiu atveju prekių savikaina turi būti perskaičiuota į rublius pagal nuosavybės teisės perdavimo įmonei dienos kursą pagal sutarties sąlygas. Jei įmonė tiekėjui pervedė avansą, prekių savikainą nustatykite pagal išankstinio apmokėjimo datos kursą (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gegužės 13 d. laiškas Nr. 03-03-06 / 1/328 ).

Atliekant kombinuotą mokėjimą (iš dalies prieš prekių pristatymą, iš dalies po), prekių savikaina turi būti konvertuojama į rublius dviem skirtingais kursais. Dalis vertės avanso dieną, kita dalis – prekės nuosavybės teisės perėjimo dieną.

2 pavyzdys: Kaip mokesčių apskaitoje nustatyti importuojamų prekių vertę
Įmonė importuoja prekes iš Kazachstano. Pagal sutarties sąlygas prekių vertė – 35 000 eurų. Nuosavybės teisės į prekes pereina įmonei tuo metu, kai jos gaunamos iš tiekėjo. Organizacija perveda tiekėjui avansinį mokėjimą eurais 50 procentų nuo prekės vertės. Rusijos banko kursas avanso mokėjimo metu yra (sąlygiškai) 47,2950 rub./EUR, prekės gavimo dieną - 47,5263 rublis/EUR. Prekių kaina mokesčių ir apskaitos sąskaitose yra 1 659 372,75 rubliai. ((35 000 EUR × 50 % × 47 2950 RUB/EUR) + (35 000 EUR x 50 % x 47,5263 RUB/EUR)).

Skola tiekėjui gali būti perskaičiuojama kas mėnesį arba kas ketvirtį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 papunktis, 4 punktas, 8 punktas, 271 straipsnis, 6 punktas, 7 punktas, 10 punktas, 272 straipsnis). Pasirinktas variantas turi būti fiksuotas apskaitos politikoje. Valiutų keitimo skirtumai taip pat turi būti nustatyti apmokėjimo už prekes dieną.

Prekių įvežimo iš Muitų sąjungos šalių apskaitos tvarka aptarta straipsnyje „Įmonių, importuojančių prekes iš Muitų sąjungos šalių, apskaitos įrašai“.

2014 m. spalio mėn

• Kaip užpildyti atliekų susidarymo, naudojimo, šalinimo, šalinimo ir šalinimo ataskaitą ir 2-TP (atliekos) formas?
• Kas turėtų atsispindėti 2016 m. 4-FSS ir RSV-1 titulinio puslapio eilutės „Vidutinis darbuotojų skaičius“ rodiklyje?
• Ar galima priimti išlaidas patalpų šildymui, garažų ir sandėlių remontui, jei viso to nėra LLC balanse?
• Ar mūsų organizacijai reikia sudaryti ir pateikti statistinės ataskaitos formą 2-TP (atliekos)?

Klausimas

Rusijos įmonė taiko PVM „pridedant“ įsigytų importuotų medžiagų kainą, taip padidindama savo gaminių savikainą. Klausimas: ar mūsų (supaprastintų, UTII) produktų ir paslaugų pardavimas ir toliau bus vykdomas be PVM? T.y. nebus prievolės apmokestinti PVM mūsų gaminiams? Ar liekame ypatingais režimais?

Atsakymas

Gana teisus. Importo iš Muitų sąjungos šalių PVM skaičiuojamas bendruoju tarifu (ne numatomu tarifu) iki prekių sutarties vertės.

Importuojant prekes pagal pirkimo-pardavimo sutartį (įskaitant prekes, kurios gaminamos pagal importuotojo užsakymą), jų vertė yra sutartyje nurodyta sandorio kaina, kurią organizacija privalo perduoti tiekėjui. Tuo pačiu, prekių transportavimo sąnaudos nedidina PVM bazės, nebent jos būtų įtrauktos į importuojamų prekių savikainą. Tai išplaukia iš Eurazijos ekonominės sąjungos sutarties 18 priedo 14 punkto 2 punkto nuostatų, Rusijos finansų ministerijos 2010 m. spalio 7 d. rašto Nr. 03-07-08 / 281.

Taigi importo PVM apmokestinamas „iš viršaus“.

Visos organizacijos ir verslininkai, importuojantys prekes iš Muitų sąjungos šalių narių, privalo mokėti PVM. Net jei taikomas specialus mokesčių režimas arba nuo šio mokesčio atleidžiamas (Eurazijos ekonominės sąjungos sutarties 18 priedo 13 punktas, 346.1 straipsnio 3 punktas, 346.11 straipsnio 2 punktas, 346.26 straipsnio 4 punktas, 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 str.).

Tačiau parduodant produktus, pagamintus iš importuotų medžiagų pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII, netiesioginiai mokesčiai nėra sumokami. Šiuo atveju jau taikomos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatos. O tai reiškia, kad įmonė produkciją parduoda be PVM pagal specialius režimus ir nepraranda teisės į šį specialų režimą.

Olga Tsibizova, Rusijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamento Netiesioginių mokesčių skyriaus vedėjas

Kaip sumokėti PVM importuojant iš šalių – Muitų sąjungos narių

Apskaičiuojant PVM įvežant prekes į Rusiją iš dalyvaujančių šalių, reikia vadovautis ir Eurazijos ekonominės sąjungos sutartimi.

Oficialios Rusijos federalinės mokesčių tarnybos svetainės skiltyje „Muitų sąjunga“ galite pamatyti visas tarptautines sutartis, kitus teisės aktus, informacinę medžiagą ir su muitų sąjungos veikla susijusių dokumentų pavyzdžius ().

Kas moka mokesčius

Visos organizacijos ir verslininkai, iš kurių importuoja prekes, privalo mokėti PVM. Net jei taikomas specialus mokesčių režimas arba (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 18 priedai).

Importo PVM nemoka tik piliečiai, importuojantys prekes asmeniniams poreikiams ir su verslu nesusijusiais tikslais ().

Kitas dalykas, kad pasitaiko atvejų, kai importuojamos prekės neapmokestinamos. Visų pirma, jums nereikės mokėti PVM, jei importuosite prekes:
– laisvosios muitinės zonos ir laisvojo sandėlio režimu;
- atleistas nuo mokesčių. Jų sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Laikui bėgant, organizacija gali pakeisti importuotų prekių naudojimo tikslą, dėl kurio ji buvo atleista nuo mokesčių. Tokiu atveju ji turės mokėti PVM bendrais pagrindais;
- kai perkeliama vienos organizacijos viduje (pavyzdžiui, iš vieno struktūrinio padalinio į kitą).

Vyriausioji buhalterė pataria: teisme galite bandyti ginčyti mokesčių tarnybos poziciją ir nemokėti PVM už Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnyje nurodytų prekių importą. Toliau pateikti argumentai padės

Importuodami prekes iš Muitų sąjungoje dalyvaujančių šalių teritorijų vadovaukitės Eurazijos ekonominės sąjungos sutartimi.

Šiuo klausimu dar nėra stabilios arbitražo praktikos. Todėl mokesčių inspekcijos apylinkės teismo sprendimą gali ignoruoti. Tačiau argumentai, kuriais remdamiesi teisėjai priėmė nuosprendį, gali būti naudojami rengiant ieškinio pareiškimus panašiuose ginčuose.

Situacija: kas turi mokėti PVM įvežant prekes į Rusiją iš Muitų sąjungoje dalyvaujančių šalių pagal tarpininkavimo sutartį: tarpininkas ar importuotojas

Importuojant prekes iš dalyvaujančių šalių PVM turi sumokėti importuotojas – prekių savininkas.

Paaiškinkime. Pagal galiojančias taisykles, kai prekės įvežamos į Rusiją iš šalių, kurios yra Muitų sąjungos narės pagal tarpininkavimo sutartis, PVM sumoka Rusijos organizacija, kuriai perduodama prekių nuosavybės teisė. Todėl, importuodama prekes iš Baltarusijos, Kazachstano, Armėnijos ir Kirgizijos, Rusijos organizacija – importuotojas turi pats sumokėti mokestį.

Tai išplaukia iš 18 priedėlio dalių nuostatų. Tokius pat paaiškinimus kontroliuojantys padaliniai pateikė prieš sudarant šią sutartį (raškai ir).

Turi būti atspindėta importo metu susikaupusio PVM suma, kurios forma yra patvirtinta. Tarpininkai šios deklaracijos nesurašo – ją privalo pateikti ir importuotojai – importuojamų prekių savininkai (Tvarka patvirtinta, 18 priedas). Netiesioginių mokesčių deklaracijoje nurodyta PVM suma perkeliama į bendrosios PVM deklaracijos 3 skilties 160 eilutę. Po to importuotojas – importuojamų prekių savininkas gali priimti sumokėtą mokestį už atskaitymą.

Situacija: ar reikia mokėti PVM įvežant prekes iš šalies, kuri yra Muitų sąjungos narė. Prekių nuosavybės teisės pirkėjui neperėjo. Pirkėjas grąžina prekes, nes nesilaiko sandorio sąlygų

Nėra reikalo.

Pagal galiojančias taisykles, kai prekės įvežamos į Rusiją iš šalių, kurios yra Muitų sąjungos narės, PVM sumoka importuotojas – prekių savininkas. Ir Rusijos organizacija yra pripažinta savininke, kuriai pagal sutarties (sutarties) sąlygas perėjo prekių nuosavybės teisė. Tai nurodyta 18 priede.

Pirkėjo nuosavybės teisė į prekes atsiranda nuo jų perdavimo momento, jeigu ko kita nenustato sutartis (). Kai sutartyje yra nurodytos specialios sąlygos (pavyzdžiui, nuosavybės teisė pereina po apmokėjimo), tol, kol jos neįvykdytos, pirkėjas nėra prekės savininkas. Taigi tokiomis aplinkybėmis importuotojas neprivalo mokėti PVM importuodamas prekes.

Kadangi grąžintos prekės nebuvo įtrauktos į pirkėjo balansą, grąžinus prekes pardavėjui pardavimas nevyksta. Tai reiškia, kad PVM apmokestinimo objektas nekyla ().

Kaip sumokėti mokesčius

Importuojant prekes į Rusiją, PVM mokamas importuotojo šalyje, tai yra, pats pirkėjas turi tai padaryti Rusijoje. Ši taisyklė taip pat taikoma importui iš dalyvaujančių šalių (). paraiškos nuo 18 iki ). PVM turite pervesti per patikrinimą:

• iš prekių, pagamintų šalyse, kurios yra muitų sąjungos narės, ir įvežamos į Rusiją,
• iš prekių, kurios pagamintos kitose šalyse ir išleistos į laisvą apyvartą Muitų sąjungos teritorijoje.

PVM tarifas

Importuojamų prekių PVM tarifas turi būti nustatytas pagal bendrąsias Rusijos taisykles (18 priedas). Tai yra, 10 arba 18 procentų - priklauso nuo importuojamų produktų tipo ().

Mokesčio bazės nustatymo data

Nustatyti mokesčio bazę importuotų prekių registravimo datai (18 priedai). Tai yra tą dieną, kai gautos prekės buvo įtrauktos į buhalterinę apskaitą. Visų pirma sąskaitose 10 „Medžiagos“, 41 „Prekės“, 07 „Įrenginiai“, 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“.

Išimtis yra prekių importas pagal lizingo sutartį, kurioje numatytas prekių nuosavybės teisės perėjimas lizingo gavėjui. Esant tokiai situacijai, mokesčio bazę reikia nustatyti kelis kartus, kiekvienai sutartyje nurodytai nuomos mokėjimo datai. Svarbu: faktinio mokėjimų pervedimo datos ir sumos neturi reikšmės. Tai išplaukia iš 18 priedo iki .

PVM apskaičiavimas

Apskaičiuokite PVM sumą, kurią reikia sumokėti į biudžetą importuojant prekes iš dalyvaujančių šalių pagal formulę:

Importuotų prekių savikaina
1. Pirkimo-pardavimo sutartis. Importuojant prekes pagal pirkimo-pardavimo sutartį (įskaitant prekes, kurios gaminamos pagal importuotojo užsakymą), jų vertė yra sutartyje nurodyta sandorio kaina, kurią organizacija privalo perduoti tiekėjui. Tuo pačiu, prekių transportavimo sąnaudos nedidina PVM bazės, nebent jos būtų įtrauktos į importuojamų prekių savikainą. Tai išplaukia iš , 18 priedėlio 14 punkto nuostatų. Nepaisant to, kad Finansų ministerijos rašte išvados daromos remiantis iki įsigaliojimo galiojusiu protokolu, šie patikslinimai gali būti taikomi šiuo metu.