Tuzatish schyot-fakturasi faqat ish, tovar yoki xizmatlarni sotuvchi tomonidan shartnoma yoki boshqa birlamchi hujjat asosida imzolangan kundan boshlab 5 kalendar kundan kechiktirmay tovarning narxi yoki miqdori o‘zgarganligi to‘g‘risida xaridorni xabardor qiladi. . U birlamchi schyot-faktura uchun tuzilishi va umumiy xronologik tartibda raqamlangan bo'lishi kerak. Bir nechta asosiy hujjatlar uchun bitta tuzatish hisob-fakturasini yaratishingiz mumkin.

Tuzatish schyot-fakturalarini berish tartibi Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son qaroriga 2-ilovada belgilangan.

Tuzatish hisob-fakturasi quyidagi hollarda rasmiylashtiriladi:

1. Narxning o'zgarishi (tarif):

• Retro chegirmalarni taqdim etish;
• Mahsulot narxining oshishi.

2. Yuborilgan tovarlar, xizmatlar yoki ishlarning hajmi, miqdorini aniqlash:

• Qisman qaytish qabul qilinmagan saqlashga qo'yilgan QQS to'lovchi tomonidan tovarlarni ro'yxatdan o'tkazish. Xaridor tomonidan tovarlarni qabul qilishda etishmovchilik yoki ortiqchalik, nuqsonlar, assortimentdagi nomuvofiqliklar, mahsulot qadoqlash, mahsulot qadoqlash talablari va boshqalarni aniqlash;
• QQS to'lovchi bo'lmagan, ya'ni soddalashtiruvchi tomonidan ro'yxatga olish uchun qabul qilingan yoki qabul qilinmagan tovarlarni qisman qaytarish;
• Xaridor nuqsonli mahsulotni qaytarish o'rniga, sotuvchi bilan kelishilgan holda uni tasarruf etadi.

Diqqat! 1C 8.3 da sifatli mahsulotni qaytarish Teskari sotish operatsiyasi yordamida rasmiylashtiriladi.

Tuzatish hisob-fakturasi faqat ma'lumotlar o'zgargan mahsulot elementlarini aks ettiradi. Asl schyot-fakturada o'zgarmagan elementlar tuzatish hisob-fakturasida takrorlanmaydi.

Agar mahsulotning yakuniy narxi o'zgargan bo'lsa va mahsulotning alohida birliklarining tannarxi qayta ko'rib chiqilmagan bo'lsa, tuzatish schyot-fakturasi berilmaydi.

Quyidagi jadvalda narx yoki miqdor yuqoriga yoki pastga o'zgarganda xaridor va sotuvchi uchun QQSni hisobga olish variantlari keltirilgan:

1C 8.3 da sozlash hisob-fakturasini qanday aks ettirish kerak

Keling, bir misolni ko'rib chiqaylik:

Aytaylik, sotuvchi "Stroypartner" MChJ va xaridor "Stroy-West" MChJ o'rtasidagi kelishuv 2016 yil davomida 290 rubl / m3 miqdorida qum etkazib berishni nazarda tutadi. Shartnomaga ko'ra, qum narxi o'zgarishi mumkin, ya'ni etkazib berish boshlanganidan boshlab hisob-kitob asosida sotib olingan tovarlar hajmiga qarab kamayishi mumkin. Avgust oyida etkazib berish hajmi 1000 m3 ni tashkil etdi. 31.08.2016 Tomonlar shartnoma tuzdilar, unga ko'ra tovarlarning narxi 2016 yil 18 sentyabrdan boshlab. 270 rub./m3 ga o'zgaradi.

Sotuvchidan 1C 8.3 da to'g'rilash hisob-fakturasi

Birlamchi hujjatni ochamiz va uning asosida hujjat tuzamiz :

Hujjatni to'ldirishda:

• Operatsiya turi - tomonlarning kelishuvi bo'yicha tuzatishni ko'rsating;
• Chiziq ma'lumotlari o'zgartirishdan oldin Biz moslashtirmaymiz. Chiziq bo'yicha o'zgartirilgandan keyin shartnomada ko'rsatilgan yangi narxni aks ettirish;
• Tugmalarni bosish Yozing Va Tuzatish fakturasini berish:

1C 8.3 dasturi Xaridlar kitobini to'ldirish uchun tranzaksiya turi kodini avtomatik ravishda belgilaydi: 18 - jo'natilgan tovarlar narxining o'zgarishi:

Keling, hujjatni ko'rib chiqaylik.

Tugma orqali Muhr Siz quyidagi hujjatlarni chop etishingiz mumkin:

• Misol bo'yicha tuzatish hisob-fakturasini tayyorlashga misol:

• Misol bo'yicha Xarajatlarni o'zgartirish shartnomasini to'ldirishga misol:

• Misol bo'yicha Universal Adjustment Document (UCD) dizayniga misol:

Keling, hujjatni ko'rib chiqamiz va e'lonlarni ko'rib chiqamiz:

• Dt 62.01 - Kt 90.01.1 - daromadlarni qaytarish;
• Dt 90.03 - 19.09 - chegirma miqdorida hisobga olish uchun qabul qilingan QQSni bekor qilish:

Taqdim etilgan QQS yorlig'ida Xaridlar kitobi yozuvi ko'rsatiladi:

1C 8.3 da bitta sozlash schyot-fakturasini yaratish uchun "To'g'rilash hujjatlari" maydonidagi "To'g'rilash to'g'risida" gi hujjatda "O'zgartirish" - "Qo'shish" havolasini bosing:

Ta'sis hujjatlariga amalga oshirish uchun bir nechta asosiy tuzatish hujjatlarini qo'shamiz:

Yetkazib beruvchidan 1C 8.3 da tuzatish hisob-fakturasini qanday joylashtirish kerak

Xaridordan tuzatuvchi hisob-fakturani 1C 8.3 dasturiga kiritish uchun biz tovarlarni qabul qilish uchun asosiy hujjatni ochamiz va uning asosida kvitansiyaga tuzatish kiritamiz:

Asosiy yorliqni to'ldiramiz:

• Operatsiya turi - tomonlarning kelishuvi bo'yicha tuzatish;
• Hujjat raqami - asosiy hujjatning raqami;
• Tuzatishni aks ettiring - buxgalteriya hisobining barcha bo'limlarida;
• Bayroqni o'rnating - Savdo kitobida QQSni tiklash;
• Hisob-faktura - tuzatish hisob-fakturasining sanasi va raqami:

Qatordagi Mahsulotlar yorlig'ida o'zgartirilgandan keyin shartnomada ko'rsatilgan yangi narxni kiriting:

Agar siz bir nechta asosiy hujjatlar asosida bitta tuzatish hisob-fakturasini kiritishingiz kerak bo'lsa: Tuzatish fakturasi - Asosiy hujjat - O'zgartirish - Qo'shish:

MChJ umumiy soliq rejimini qo'llaydi. 01.10.2011 dan boshlab, Federal Soliq Xizmatining 28.09.2011 yildagi ED-4-3/15927@ "Tuzatish schyot-fakturalaridan foydalanish to'g'risida" gi xatiga muvofiq, jo'natilgan tovarlarning narxi ( bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar, o'tkazilgan mulkiy huquqlar) o'zgarishlari. . Qaysi hollarda tuzatish hisob-fakturasi berilishi mumkin? Tuzatish hisobvaraq-fakturasini to‘ldirish shakli va tartibini tasdiqlovchi Hukumat qarori chiqdimi? Ko'rsatilgan xatda tavsiya etilgan shakldan tovarning noto'g'ri oshirilgan miqdorini tuzatishda yoki agar tovarga egalik huquqi hali o'tkazilmagan bo'lsa, xaridor tomonidan nuqsonni aniqlashda foydalanish mumkinmi? Da'vodan tashqari xaridordan qanday hujjatlar talab qilinadi?

Muammoni ko'rib chiqib, biz quyidagi xulosaga keldik:

1. To'g'rilash schyot-fakturalarini berish tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish allaqachon sodir bo'lgan, sotuvchi bergan va biz etkazib berilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) partiyasi qiymatining o'zgarishi haqida gapiradigan hollarda qo'llaniladi. Ya'ni, tuzatish schyot-fakturasi, agar asl schyot-faktura berilgan vaqtda u to'g'ri tuzilgan bo'lsa, beriladi.
2. Bugungi kunga qadar bizda Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 2 dekabrdagi 914-sonli qaroriga kiritilgan o'zgartirishlar to'g'risida ma'lumot yo'q va tuzatish schyot-fakturasini berishda biz tuzatish hisob-fakturasining shakli va uni to'ldirish tartibidan foydalanishni tavsiya qilamiz. chiqib, Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan tavsiya etilgan va 1-ilovada va Rossiya Federal Soliq xizmati 2011 yil 28 sentyabrdagi ED-4-3/15927@-sonli xatiga 2-ilovada berilgan "To'g'risida" tuzatish hisob-fakturasini qo'llash.
3. Agar xaridor tovarni qabul qilishda nuqsonni aniqlasa yoki tovar miqdori noto'g'ri oshirilgan bo'lsa va mulk huquqi xaridorga o'tmagan bo'lsa, tuzatish schyot-fakturasi berilmaydi.

Bunday holda, da'voga qo'shimcha ravishda, xaridor N TORG-2 yoki TORG-3 shaklida dalolatnoma tuzadi, shuningdek, tovarlarni qaytarish uchun schyot-fakturani tuzadi.

Xulosa uchun asos:

1. Tuzatish hisob-fakturasi.

2011 yil 19 iyuldagi 245-FZ-sonli Federal qonuni (bundan buyon matnda 245-FZ-sonli Qonun) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga, xususan, tuzatishdan foydalanish bilan bog'liq bir qator o'zgartirish va qo'shimchalar kiritdi. fakturalar.

San'atning 3-bandining uchinchi bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 168-moddasi, bu 245-FZ-sonli Qonunga 3-bandni qo'shdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi, jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) qiymati o'zgarganda, o'tkazilgan mulkiy huquqlar, shu jumladan narx (tarif) va (yoki) tushuntirishlar o'zgargan taqdirda. jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan mulkiy huquqlar miqdori (hajmi) to'g'risida sotuvchi ushbu moddaning 10-bandida ko'rsatilgan hujjatlar tuzilgan kundan boshlab besh kalendar kundan kechiktirmay xaridorga tuzatish schyot-fakturasini beradi. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi.

San'atning 10-bandiga muvofiq. San'atni to'ldiruvchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasida ko'rsatilgan hujjatlar: shartnoma, shartnoma, xaridorning jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), topshirilgan mol-mulk qiymatini o'zgartirishga roziligini (xabar berish faktini) tasdiqlovchi boshqa birlamchi hujjat. huquqlar, shu jumladan narxning (tarifning) o'zgarishi va (yoki) jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) miqdori (hajmi) o'zgarishi, o'tkazilgan mulkiy huquqlar.

Agar jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan mulkiy huquqlar qiymati pasayishga qarab o'zgargan taqdirda, jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan mulkiy huquqlar qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblangan QQS summalari o'rtasidagi farq shunday sodir bo'lgunga qadar va keyin. Ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotuvchisidan ushbu moddaning 10-bandida ko'rsatilganlar mavjud bo'lganda, sotuvchi tomonidan berilgan tuzatish schyot-fakturalari asosida mulkiy huquqlar chegirib tashlanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi, lekin tuzatish schyot-fakturasi tuzilgan kundan boshlab uch yildan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 13-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 10-bandi). N 245-FZ qonuni).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kiritilgan ushbu o'zgarishlar 2011 yil 1 oktyabrdan kuchga kirdi.

Rossiya Federal Soliq xizmati 2011 yil 28 sentyabrdagi N ED-4-3/15927@ "Tuzatish schyot-fakturasini qo'llash to'g'risida" gi xatida, tuzatish schyot-fakturalarini tayyorlash tegishli hujjatlar asosida amalga oshirilishini tushuntirdi. 2011 yil 1 oktyabrdan boshlab tuzilgan birlamchi hujjat, unga ko'ra jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan mulkiy huquqlar qiymati o'zgaradi.
Shunday qilib, agar jo'natilgan tovarlarning qiymati o'zgargan birlamchi hujjat 2011 yil 1 oktyabrgacha tuzilgan bo'lsa, sotuvchiga tuzatish schyot-fakturasini berish uchun hech qanday sabab yo'q.

Bunday holda, tovar sotuvchisi Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarori bilan tasdiqlangan qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar, sotib olish kitoblari va savdo kitoblari jurnallarini yuritish qoidalarining 29-bandida belgilangan tartibda ilgari berilgan schyot-fakturaga tuzatishlar kiritishi shart. Federatsiya 2000 yil 2 dekabrdagi N 914-sonli (bundan keyin - Qoidalar).

Sotuvchi, shuningdek, Qoidalarning 16-bandida nazarda tutilgan tartibda savdo kitobiga o'zgartirishlar kiritishi, shuningdek, ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga u savdoga o'zgartirishlar kiritgan soliq deklaratsiyasini taqdim etishi kerak. kitob.

Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining yuqoridagi normalaridan kelib chiqqan holda, to'g'rilash schyot-fakturalarini berish tartibi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish allaqachon amalga oshirilgan, schyot-faktura berilgan hollarda qo'llaniladi. sotuvchi tomonidan va biz etkazib berilgan lotning narxining o'zgarishi haqida gapiramiz (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar). Ya'ni, tuzatuvchi schyot-faktura, agar asl schyot-faktura berilgan vaqtda u to'g'ri tuzilgan bo'lsa, beriladi.

Agar schyot-faktura dastlab noto'g'ri tuzilgan bo'lsa, tuzatuvchi schyot-faktura tuzilmaydi, lekin dastlabki schyot-fakturaga tuzatishlar kiritiladi.

Bu, shuningdek, agar xaridor tovarni qabul qilishda nuqsonni aniqlasa yoki tovarlar miqdori noto'g'ri oshirilgan bo'lsa va mulkchilik hali xaridorga o'tmagan bo'lsa ham amalga oshiriladi.

Rahbarning imzosi va sotuvchining muhri bilan tasdiqlangan, tuzatish sanasi ko'rsatilgan tuzatishlar sotuvchilar tomonidan Qoidalarning 29-bandi asosida amalga oshiriladi.

Shu bilan birga, Rossiya Federal Soliq xizmati sotuvchilarga xatolar aniqlangan schyot-fakturalarga tuzatishlar kiritganda, bunday schyot-fakturaning ustunlari yoki satrlarida noto'g'ri ko'rsatkichlarni kesib tashlashni tavsiya qiladi va schyot-fakturaning bo'sh maydonida " Tuzatilgan” ma’lum bir satr yoki ustunga murojaat qilib, nima va nima uchun tuzatilganligini tushuntiring. Tuzatish to'g'risidagi ushbu ma'lumot tuzatilgan sana va tashkilot muhri ko'rsatilgan holda tashkilot rahbarining imzosi bilan tasdiqlanishi kerak (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2008 yil 6 maydagi N 03-1- xati). 03/1924).

2. Tuzatish schyot-fakturasini to'ldirish shakli va tartibi.

Bugungi kunga qadar biz Qoidalarga kiritilgan o'zgartirishlar haqida ma'lumotga ega emasmiz.

Shu bilan birga, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 28 sentyabrdagi N ED-4-3/15927@ yuqoridagi xatiga 1-ilova va 2-ilovada “Tuzatish hisob-fakturasining tavsiya etilgan shakli va uni to‘ldirish tartibi” va “To‘g‘rilash hisobvaraq-fakturalarini to‘ldirishning tavsiya etilgan tartibi”.

O'ylaymizki, to'g'rilash schyot-fakturasining shakli va uni to'ldirish tartibini tasdiqlashdan oldin, tuzatish schyot-fakturasini rasmiylashtirishda siz ushbu tavsiyalarga amal qilishingiz kerak.

3. Tovar shartnoma shartlariga mos kelmagan taqdirda xaridor tomonidan tuzilgan hujjatlar.

Tovarlarning shartnoma shartlariga nomuvofiqligi aniqlangan taqdirda, xaridor Rossiya Davlat statistika qo'mitasining qarori bilan tasdiqlangan N TORG-2 shaklida yoki N TORG-3 shaklida dalolatnoma tuzishi shart. 1998 yil 25 dekabrdagi 132-son (keyingi o'rinlarda 132-son qaror).

Agar biz rus mahsuloti haqida gapiradigan bo'lsak, u holda N TORG-2 shakli "Inventarizatsiya ob'ektlarini qabul qilishda miqdor va sifat jihatidan aniqlangan nomuvofiqlik to'g'risida dalolatnoma" qo'llaniladi, agar import qilinadigan mahsulot haqida bo'lsa, N TORG-3 "O'rnatilgan to'g'risida akt" qo'llaniladi. miqdori va sifati bo‘yicha nomuvofiqlik” qo‘llaniladi. import tovarlarni qabul qilishda sifat.”.

132-son qarori bilan tasdiqlangan Savdo operatsiyalarini hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlari shakllaridan foydalanish va to'ldirish bo'yicha yo'riqnomaga muvofiq TORG-2 va TORG-3 shakllari miqdoriy va miqdoriy ko'rsatkichlarga ega bo'lgan inventarizatsiya ob'ektlarini qabul qilishni rasmiylashtirish uchun ishlatiladi. qo'shimcha hujjatlar yetkazib beruvchining ma'lumotlari bilan solishtirganda sifat jihatidan nomuvofiqliklar.

Ushbu shakllar etkazib beruvchiga da'vo arizasi berish uchun huquqiy asos bo'lib xizmat qiladi.

Tovarlarni miqdori bo'yicha qabul qilish to'g'risidagi dalolatnomalar tovarlarning haqiqiy mavjudligiga, transport, jo'natuvchi yoki to'lov hujjatlaridagi ma'lumotlarga va ularni sifati va to'liqligi bo'yicha qabul qilishda - shartnomada nazarda tutilgan tovarlarning sifatiga qo'yiladigan talablarga muvofiq tuziladi. yoki shartnoma.

Agar tovarni sotishda nuqson aniqlansa, tovar sifat jihatidan standart yoki kelishilgan namunaga mos kelmasa, tovar to‘liq bo‘lmasa, N TORG shakllariga qo‘shimcha ravishda xaridor tovarni yetkazib beruvchiga qaytarganda. -2 yoki TORG-3 bo'lsa, xaridor tovarni qaytarish uchun schyot-fakturani yozishi va uning bir nusxasini yetkazib beruvchiga topshirishi kerak (qabul qilish bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish va ro'yxatdan o'tkazish bo'yicha uslubiy tavsiyalarning 2.1.9-bandi, Roskomtorgning 1996 yil 10 iyuldagi N 1-794/32-5 xati bilan tasdiqlangan savdo tashkilotlarida tovarlarni saqlash va chiqarish). Hisob-fakturaning shakli tasdiqlanmagan, shuning uchun u xaridor tomonidan San'atning 2-bandi talablarini hisobga olgan holda mustaqil ravishda ishlab chiqilishi mumkin. 1996 yil 21 noyabrdagi N 129-FZ Federal qonunining 9-moddasi. O'ylaymizki, siz N TORG-12 shaklidagi konsignatsiya qog'ozidan ham foydalanishingiz mumkin, to'ldirilganda "qaytish" yozuvi qo'yiladi.

Tayyorlangan javob:
GARANT yuridik konsalting xizmati eksperti
Pokrovskaya Yekaterina

Javob sifatini nazorat qilish:
GARANT yuridik maslahat xizmati sharhlovchisi
professional Myagkova Svetlana

Material xizmat doirasida taqdim etilgan individual yozma maslahat asosida tayyorlangan

Tuzatish hisob-fakturasi har doim ham jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) qiymati o'zgarganda berilmaydi. Agar tuzatishlar zarur bo'lsa, hujjatlarni to'ldirish tartibi sharhlangan xatda aniqlangan. (RF Moliya Vazirligining 23.08.12 yildagi 03-07-09/125-sonli xati)

O'ZGARLAR XARIDAN RIZO'SINI TALAB QILADI

Hozirgi vaqtda Soliq kodeksida sotuvchi tomonidan xaridorga taqdim etilgan qo'shilgan qiymat solig'i summalarini o'zgartirishning ikki yo'li ko'zda tutilgan - tuzatish schyot-fakturasini rasmiylashtirish va tuzatish schyot-fakturasini rasmiylashtirmasdan ilgari berilgan schyot-fakturaga tuzatishlar kiritish. Tuzatish va tuzatish o'rtasidagi farq nima?

Tuzatish schyot-fakturasi, agar jo'natilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar yoki o'tkazilgan mulkiy huquqlarning qiymati o'zgartirilgan bo'lsa, sotuvchi tomonidan xaridorga beriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi). Shu jumladan:

Narx yoki tarif o'zgarganda;

Yuborilgan tovarlar miqdori (hajmi) ko'rsatilganda.

Sharhlangan xatda ta'kidlanishicha, tuzatish hisob-fakturasini tuzishning zaruriy sharti xaridorning qiymatni o'zgartirishga roziligini (xabarnomasini) tasdiqlovchi har qanday hujjat (shartnoma, shartnoma, boshqa asosiy hujjat) mavjudligidir. Ya'ni, tuzatish hujjatini berishdan oldin, sotuvchi jo'natilgan tovar qiymatining o'zgarishi to'g'risida xaridorni xabardor qilishi yoki undan ham yaxshiroq tegishli shartnoma yoki shartnoma tuzishi kerak (171-moddaning 13-bandi, 172-moddasining 10-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Bunday hujjatni rasmiylashtirmasdan, to'g'rilash hisob-fakturasini tuzishning haqiqiyligi shubha ostiga olinadi.

Xaridor bilan narxni o'zgartirish to'g'risida kelishib olgandan so'ng (yoki uni o'zgartirish to'g'risida xabardor qilgan holda) sotuvchi tegishli hujjatlar tuzilgan kundan boshlab besh kalendar kun ichida xaridorga tuzatish schyot-fakturasini berishi shart.

Narxning oshishi

Shu bilan birga, sotuvchi esda tutishi kerakki, agar jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) qiymati yuqoriga qarab o'zgarsa, u tovar jo'natilgan (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) davrlaridagi farqni hisobga olishi shart. . Ushbu talab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 10-bandida keltirilgan.

Bu shuni anglatadiki, agar keyingi soliq davrida qiymatga yuqoriga qarab tuzatish kiritilsa, sotuvchi yangilangan QQS deklaratsiyasini taqdim etishi va qo'shimcha soliq to'lashi kerak.

Xaridor olingan tuzatish hisob-fakturasi asosida chegirma uchun farqni qabul qiladi.

Xarajatlarni kamaytirish

Qiymat pasaygan taqdirda, sotuvchi ilgari hisoblangan soliq solinadigan bazani tuzatmaydi, lekin o'zi tuzgan tuzatish schyot-fakturasi asosida hosil bo'lgan farq miqdorida soliqni ushlab qolish uchun qabul qiladi (moddaning 1-bandi). 169, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 13-bandi).

Xaridor ushbu xususiyatni unutmasligi kerak: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandining 4-bandiga binoan, u eng erta sanaga ushlab qolish uchun qabul qilingan QQS miqdoridagi farqni tiklashi kerak:

Yoki sotib olingan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar, olingan mulkiy huquqlar qiymatini pasaytirish yo'nalishini o'zgartirish uchun hujjatlar (shartnomalar, shartnomalar va boshqalar) olingan sanada;

Yoki tuzatish hisob-fakturasi olingan sanada*.

* Ushbu yondashuv Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 09.03.12 yildagi 03-07-sonli xatini o'z ichiga olgan Rossiya Federal Soliq Xizmatining 09.18.12 yildagi ED-4-3 / 15464-sonli xatida tasdiqlangan. Ma'lumot va ishda foydalanish uchun 15/120.

XATOLAR ANCHILSA TUZATISHLAR KELADI

Agar dastlabki hisob-fakturada yetkazib beruvchi yoki xaridorni ishonchli aniqlashga imkon bermaydigan texnik xatolik aniqlansa, sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) nomi, ularning miqdori, soliq stavkasi yoki raqamli qiymatlarda hisoblash xatosi. narxlari, tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymati va QQS summalari hisobga olinsa, to'g'rilash schyot-fakturasini tayyorlashga hojat qolmaydi. Bunday holda, schyot-fakturani to'ldirish qoidalarining 7-bandida belgilangan tartibda dastlabki schyot-fakturaga tuzatishlar kiritiladi... (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi № 1-sonli qaroriga 1-ilovaning II bo'limi). 1137). Ya'ni, tuzatilgan hisob-faktura tuziladi. Unda asl hujjatning raqami va sanasi (1-qator), tuzatish raqami va sanasi (1a-satr) va boshqa ko'rsatkichlar - yangi (ilgari ko'rsatilmagan) yoki aniqlik kiritiladi.

FORM MASASI

Rossiya Moliya vazirligining sharhlangan xati, shuningdek, tashkilot tomonidan Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori qabul qilinishidan oldin foydalanilgan tuzatish schyot-fakturasining shakliga e'tibor qaratiladi (ya'ni. , rasman tasdiqlangan shakl paydo bo'lishidan oldin) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5.2 va 6-bandlarida nazarda tutilgan tuzatish hisob-fakturasiga qo'yiladigan talablarga javob berishi kerak.

Mansabdor shaxslarning taʼkidlashicha, joʻnatilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, koʻrsatilgan xizmatlar) qiymati pasayish tomonga oʻzgarganda belgilangan talablarga rioya qilmaslik sotuvchiga qoʻshilgan qiymat soligʻi summasini ushlab qolishga ruxsat berishni rad etish uchun asos boʻladi. Boshqacha qilib aytganda, agar tuzatish schyot-fakturasida Soliq kodeksida nazarda tutilgan barcha ma'lumotlar (ma'lumotlar) mavjud bo'lmasa, sotuvchi bunday schyot-faktura bo'yicha QQSni ushlab qolish huquqiga ega emas.

Eslatib o‘tamiz, QQS to‘lovchilari 2011-yil 1-oktabrdan boshlab to‘g‘rilash hisobvaraqlarini tayyorlashlari mumkin**.

** "To'g'rilash schyot-fakturasi" tushunchasi 2011 yil 19 iyuldagi 245-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan.

Tuzatish hisob-fakturasining shaklini tasdiqlashdan oldin, Rossiya Federal Soliq xizmati 2011 yil 28 sentyabrdagi ED-4-3/15927-sonli xatida u ishlab chiqqan tavsiya etilgan shaklni taqdim etdi (u rasman tasdiqlangan shaklga to'g'ri kelmaydi) ).

Soliq departamentining xati majburiy me'yoriy hujjat emasligi sababli, soliq to'lovchilar mustaqil ravishda ishlab chiqilgan, Soliq kodeksida nazarda tutilgan barcha ma'lumotlarni o'z ichiga olgan tuzatish schyot-fakturasi shaklidan foydalanish huquqiga ega edilar. Ushbu tuzatish schyot-fakturasi rasman tasdiqlangan shakl qo'llanilishi boshlanishidan oldin QQS solig'i chegirmalari uchun tegishli asos sifatida tan olingan.

Shunday qilib, biz sotuvchi tashkilotlarga ilgari berilgan tuzatish schyot-fakturalarini belgilangan talablarga muvofiqligini tekshirishlari va kerak bo'lganda ularni qayta rasmiylashtirishlari (xaridorlarga berilgan nusxalarni almashtirish) tavsiya etiladi, deb hisoblaymiz.

Yetkazib beruvchidan ko'paytirish uchun hisob-fakturani to'g'irlash - bu nima hujjat va u qanday holatlarda tuziladi? Soliq registrlari va buxgalteriya hisobiga etkazib beruvchi uni berishda qanday qo'shimcha yozuvlarni kiritishi kerak? Xaridor chegirmalar bilan bog'liq muammolarga duch kelmasligi uchun qanday xatolarga yo'l qo'ymaslik kerak? Ushbu savollarga biz materialimizda javob beramiz.

Sotuvchidan oshirish uchun tuzatish schyot-fakturasini berish holatlari

Yetkazib beruvchidan ko'paytirish uchun tuzatish schyot-fakturasi - bu hujjat bo'lib, uning yordamida dastlabki schyot-fakturaning ma'lumotlari ilgari sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxining oshishi natijasida o'zgarishi munosabati bilan tuzatiladi. narx yoki miqdor.

Yetkazib beruvchi va xaridor uchun bu har doim retro hodisadir. Uning yordami bilan soliq to'lovchilarning byudjet oldidagi QQS bo'yicha majburiyatlari ilgari tugallangan operatsiyalar va allaqachon berilgan schyot-fakturalar uchun aniqlangan.

Ta'minotchi o'sish uchun tuzatish schyot-fakturasini berishi kerak bo'lgan mumkin bo'lgan holatlar quyidagi rasmda keltirilgan:

Agar bu hodisalar ro'y bersa, sotilgan mahsulot tannarxining oshishi fakti ma'lum bir sxema bo'yicha sodir bo'ladi. O'sish uchun faqat tuzatish hisob-fakturasini rasmiylashtirish emas, balki soliq registrlari va hisobotlariga qo'shimchalar kiritish, shuningdek, buxgalteriya hisobini to'g'rilash kerak.

Tovarlarning narxi oshdi: harakat rejasi

Tovarlar (ishlar, xizmatlar) tannarxining oshishi soliq to'lovchilardan muayyan harakatlarni amalga oshirishni talab qiladi. Ularning barchasi soliq va buxgalteriya qonunchiligi bilan belgilanadi. Biz ushbu harakatlar nima ekanligini diagrammada ko'rsatdik:

Keling, mahsulot tannarxi oshganida etkazib beruvchi qanday harakat qilishi kerakligi haqidagi misolni ko'rib chiqaylik.

“Prokuror” XAJ (sotuvchi) va “Texnopolis” MChJ (xaridor) o‘rtasidagi kelishuvga asosan 2018-yil 10-sentabrda 326 dona mahsulot partiyasi jo‘natildi. umumiy qiymati 2 673 200 rubl. (QQS bilan = 407 776,27 rubl).

2018-yil oktabr oyida bitim taraflari tovar birligi narxini oshirishga kelishib oldilar. Natijada, etkazib berish narxi 2 722 100 rublgacha oshdi. (QQS bilan birga = 415 235,59 rubl).

“Zagotovitel” XAJ xaridorga 2018 yilning 4-choragi uchun to‘g‘rilash schyot-fakturasini taqdim etdi va uni savdo kitobida ro‘yxatdan o‘tkazdi. Buxgalteriya hisobida qo'shimcha yozuvlar kiritildi:

Sotuvchining buxgalteriya hisobidagi schyot-fakturalarning korrespondentsiyasi		Miqdori, rub.	Tushuntirish
Debet	Kredit
2018 yil sentyabr oyida
	S/sch 90 "Daromad"	2 673 200,00	Xaridorga "Texnopolis" MChJga tovarlarni sotishdan tushgan tushum aks ettirilgan
	Hisob 68 "QQS bo'yicha hisob-kitoblar"	407 776,27	QQS olinadi
2018 yil oktyabr oyida
	S/sch 90 "Daromad"	48 900,00	Narxning oshishi sababli daromadni to'g'irlash (2 722 100 rubl - 2 673 200,00 rubl)
	Hisob 68 "QQS bo'yicha hisob-kitoblar"	7 459,32	QQSni sozlash (415 235,59 - 407 776,27 rub.)

Tuzatish hisob-fakturasini berish jarayonini osonlashtirish uchun qarang .

Tuzatish hisob-fakturasini rasmiylashtirishda sotuvchiga nimani e'tiborga olish kerak

Tuzatish schyot-fakturasini rasmiylashtirishda sotuvchining vazifasi uni xaridorga QQS chegirmasini olishda hech qanday to'siq bo'lmaydigan tarzda tartibga solishdir.

Nimani noto'g'ri qilishingiz mumkin:

Agar to'g'rilash schyot-fakturasidagi xatolik soliq organlariga tovarlarning nomi va narxini, soliq stavkasi va soliq summasini ishonchli aniqlashga, shuningdek sotuvchi va xaridorni aniqlashga to'sqinlik qilmasa, uning hujjatda mavjudligi xaridorga to'sqinlik qilmaydi. QQSni chegirib tashlashdan.

Natijalar

Yetkazib beruvchi dastlabki jo'natmaning narxi o'zgarganda tuzatish hisob-fakturasini beradi. Uning oshishi shartnoma taraflari tomonidan kelishilgan tovarlar narxi va (yoki) miqdorining o'zgarishi, shuningdek boshqa hollarda (masalan, sud qarori bilan) sodir bo'lishi mumkin. Tuzatish hisob-fakturasini berish sotuvchidan ehtiyot bo'lishni (chegirmaga to'sqinlik qiladigan xatolarga yo'l qo'ymaslik uchun) va soliq va buxgalteriya hisobiga qo'shimcha yozuvlar kiritishni talab qiladi.

Kamaytirish (ko'paytirish) uchun tuzatish schyot-fakturasi sotib olish va sotish kitobida ro'yxatga olinadi, so'ngra deklaratsiya va buxgalteriya hisobida aks ettiriladi. Maqolada yetkazib beruvchi va xaridor uchun harakatlar algoritmini topasiz.

Kamaytirish uchun etkazib beruvchidan to'g'rilash hisob-fakturasi

Vaziyatga qarab, pasaytirilgan tuzatish hisob-fakturalari boshqacha ko'rib chiqiladi. Keling, uchta odatiy holatda qanday harakat qilishni aniqlaylik: chegirma (premium), qisqa etkazib berish va tovarlar va materiallarni qaytarish.

Chegirma yoki bonus

Chegirmalar yoki mukofotlar uchun tuzatish schyot-fakturasi ikki holatda tuziladi:

• yetkazib beruvchi allaqachon yuborilgan inventar ob'ektlari, amalga oshirilgan xizmatlar yoki ishlar uchun chegirmalar taqdim etdi. Bunday holda, chegirma narxni o'zgartiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi);
• etkazib beruvchi etkazib berish shartnomasi shartlarini bajarish uchun mukofot to'laydi (masalan, katta hajmdagi inventar va materiallarni sotib olish). Biroq shartnomada aytilishicha, mukofot narxni pasaytiradi.

Agar etkazib beruvchi bir vaqtning o'zida tovarlar va materiallarning bir nechta partiyalariga chegirma bergan bo'lsa, bitta tuzatish schyot-fakturasini tuzishga ruxsat beriladi. Yagona schyot-fakturada 1b qatorida xarajat o'zgarishini ko'rsating.

• agar kompaniya jo'natilgandan keyin besh kalendar kun ichida chegirma taqdim etgan bo'lsa va hali muntazam hisob-fakturani rasmiylashtirishga ulgurmagan bo'lsa. Keyin yuk schyot-fakturasi chegirmani hisobga olgan holda tuziladi (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 18 iyundagi 03-07-RZ / 29089-sonli xati);
• agar etkazib berish shartnomasi shartlarini bajarish uchun pul mukofoti xarajatlarni kamaytirmasa. Bunday mukofot soliqni hisoblashga ta'sir qilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 2.1-bandi).

Yetkazib beruvchi bilan hisob-kitob qilish. Yetkazib beruvchi chegirmadan chegirma talab qilishga haqli. Buning uchun sotuvchidan chegirma uchun tuzatish schyot-fakturasi ro'yxatga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan Xarid qilish kitobini yuritish qoidalarining 12-bandi). Xarid qilish kitobining 2-ustuniga chegirma kodini 18 kiriting.

Xaridor bilan hisob-kitob qilish. Xaridor chegirmadan soliqni tiklashga majburdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi 4-bandi). Buni amalga oshirish uchun ushbu hujjatlardan qaysi biri avvalroq olinganiga qarab, sotuvlar kitobida tuzatish schyot-fakturasini yoki boshlang'ich narx o'zgarishi fakturasini ro'yxatdan o'tkazing.

menda savolim bor
Tuzatish hisob-fakturasi qaysi davrda aks ettirilishi kerak?

Tuzatish schyot-fakturasi tuzilganidan keyin uch yil ichida QQS bo'yicha chegirmalarni e'lon qilishga ruxsat beriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 10-bandi). Soliqni iloji boricha tezroq tiklash kerak - hujjatlarning eng ertasi - tuzatish hisob-fakturasi yoki qiymatning dastlabki o'zgarishi - zo'rg'a tugallandi.

Qisqa yetkazib berish

Agar xaridor tovarlar va materiallarni qabul qilgandan so'ng, etishmovchilikni aniqlasa, tuzatish hisob-fakturasi kerak bo'ladi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2013 yil 1 fevraldagi ED-4-3/1406-sonli xati). Istisno, agar noto'g'ri tasniflanganligi sababli, yuk schyot-fakturasida ko'rsatilmagan tovarlar qabul qilingan bo'lsa. Bunday holda, sozlash hisob-fakturasini yaratish mumkin bo'lmaydi. Axir, u yuk schyot-fakturasidan tovar va materiallarning nomini o'z ichiga oladi. Shuning uchun yetkazib beruvchi yuk tashish hisob-fakturasini tuzatishga majburdir (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 16 martdagi 03-07-09/13813-sonli xati). Tuzatilgan hisob-fakturada siz olingan narsalarni qo'shishingiz kerak.

Yetkazib beruvchi bilan hisob-kitob qilish. Xaridor tovarlar miqdoridagi nomuvofiqlik to'g'risida hisobot tuzadi, masalan, TORG-2-sonli va da'vo. Ushbu hujjatlarni olgandan so'ng, etkazib beruvchi tuzatish hisob-fakturasini beradi. Unda buxgalter faqat kamchiliklar aniqlangan inventarlarni taqdim etadi. Yetkazib beruvchi tuzatish hisob-fakturasi asosida chegirma talab qilish huquqiga ega bo'lganligi sababli, hujjat sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak.

Xaridor bilan hisob-kitob qilish. Xaridor haqiqatda olingan tovarlarni hisobga oladi. Chegirmalar faqat ro'yxatdan o'tganlar uchun deklaratsiyalanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1-bandi). Shuning uchun, sotib olish kitobida, buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan inventar ob'ektlarining qiymati bo'yicha soliq summasi uchun yetkazib beruvchining yuk schyot-fakturasini ro'yxatdan o'tkazing.

Yetkazib beruvchidan olingan tuzatish hisob-fakturasini ro'yxatdan o'tkazish shart emas (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 12 maydagi 03-07-09/48-sonli xati). Axir, xaridor chegirib tashlash uchun QQSning to'g'ri miqdorini e'lon qildi va uni tuzatishga hojat yo'q.

Tovarlarni qaytarish

Tuzatish hisob-fakturasi tayyorlanishi kerak:

• agar xaridor umumiy rejimda ro'yxatga olish uchun hali qabul qilmagan inventar buyumlarining bir qismini qaytarsa ​​(Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 30 martdagi 03-07-09/17466-sonli xati);
• mijoz sotib olingan tovarlar va materiallarning bir qismini soddalashtirilgan yoki hisoblangan asosda qaytarib bergan bo'lsa.

Hisob-fakturani tuzatish talab qilinmaydi:

• agar umumiy tizim bo'yicha xaridor ro'yxatga olish uchun qabul qilingan tovarlarni qaytarsa. Bunda u yetkazib beruvchiga qaytarilgan tovar va materiallarning qiymati bo‘yicha yuk schyot-fakturasini beradi;
• agar umumiy tizimdagi xaridor buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinmagan butun partiyani qaytarsa. Shunda yetkazib beruvchi o‘zining jo‘natilgan schyot-fakturasi asosida tovarlar va materiallarning tannarxidan soliqni ushlab qolish huquqiga ega;
• agar mijoz maxsus rejimda bo'lsa, u butun partiyani qaytaradi. Bunday holda, etkazib beruvchi o'zining jo'natilgan hisob-fakturasi asosida soliq imtiyozini talab qiladi (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 19 martdagi 03-07-15/8473-sonli xati).

Yetkazib beruvchi bilan hisob-kitob qilish. Xaridor past sifatli mahsulotlarni aniqladi yoki. Bunday holda, u etkazib beruvchiga sifat yoki assortimentdagi nuqsonlar to'g'risida hisobot va da'vo yuboradi. Agar etkazib beruvchi da'voga rozi bo'lsa, u tuzatish hisob-fakturasini beradi. Hujjat qisqa muddatda yetkazib berish bilan bir xil tarzda tuziladi. Xaridor tomonidan qabul qilingan miqdorni va sifatsiz buyumning narxini bering. To'g'rilash hisob-fakturasini sotib olish kitobiga yozing. 2-ustunda agar tovarlar va materiallar xaridor tomonidan umumiy tizimdan foydalangan holda qaytarilgan bo'lsa, 18 kodini yoki mijoz maxsus rejimdan foydalangan bo'lsa, 16 kodini ko'rsating.

Xaridor bilan hisob-kitob qilish. Xaridor qisqa muddatda etkazib berishda bo'lgani kabi yozuvlarni ham yuritadi. Ya'ni, u faqat ro'yxatga olish uchun qabul qilingan sifatli tovarlar uchun chegirma talab qiladi. Xarid qilish kitobida buxgalter sifatli tovarlar va materiallarning narxi bo'yicha soliq summasi uchun yuk schyot-fakturasini ro'yxatdan o'tkazadi.

Ko'paytirish uchun etkazib beruvchidan to'g'rilash hisob-fakturasi

O'sish uchun tuzatish schyot-fakturasi beriladi:

• tovar-moddiy boyliklarning qiymati tomonlarning kelishuviga binoan oshirilgan bo'lsa;
• xaridor ortiqcha tovarlarni qabul qilishga rozi bo'ldi;
• Inventarizatsiya va materiallar dastlabki narxlarda jo'natildi, ular keyinchalik mahsulotlar qayta sotilgan narxlarni hisobga olgan holda qayta ko'rib chiqildi (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 31 yanvardagi 03-07-09/1894-sonli xati);
• Sud etkazib beruvchini narxlarni yuqoriga qarab qayta ko'rib chiqishga majbur qildi. Bunday holda, mijozga narx o'zgarishi haqida xabar beriladi va rozilik so'ralmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 5 dekabrdagi 03-07-09/72157-sonli xati).

Sotuvchi bilan buxgalteriya hisobi. Agar jo'natilgan tovarlarning narxi yoki miqdori, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar yoki o'tkazilgan mulkiy huquqlar hajmi oshsa, sotuvchi QQS solig'i solinadigan bazani oshirishi shart. Buning uchun xaridorni xabardor qilgandan so'ng, u tuzatish hisob-fakturasini beradi. Ushbu hujjatga asoslanib, sotuvchi narxning oshishi natijasida yuzaga keladigan farqdan qo'shimcha soliq undiradi. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 10-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Sotuvchi tuzatish schyot-fakturasini savdo kitobida 01 kod bilan ro'yxatdan o'tkazadi. Va tuzatish schyot-fakturasini berish uchun asos hujjatlar tuzilgan chorakdan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 10-bandi). Savdo kitobidagi xarajat ko'tarilgan schyot-faktura to'g'risidagi yozuv qo'shimcha QQS undirish uchun sababdir (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qaroriga 5-ilova II bo'limining 1-bandi). .

Xaridor hisobi. Xaridor asl nusxadagi soliq va o'zgartirilgan qiymat o'rtasidagi farqni chegirma sifatida talab qilishga haqli. Buning uchun o'sish uchun tuzatish hisob-fakturasi sotib olish kitobida ro'yxatga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qaroriga 4-ilovaning II bo'limining 1 va 2-bandlari).

Chegirma huquqi tuzatish hujjati olingan kundan boshlab uch yil davomida saqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-bandi, 13-bandi, 171-moddasi, 10-bandi, 172-moddasi).

Deklaratsiyada aks ettirish

Misol:Yetkazib beruvchi chegirmani qanday hisobga oladi?

Yetkazib beruvchi tovarni xaridorga 28 yanvar kuni jo‘natgan. Shartnomaga ko'ra, tovarlarning narxi 165 200 rubl, QQS bilan birga - 25 200 rubl. Yetkazib beruvchining buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra, inventarizatsiya ob'ektlarining narxi 105 700 rublni tashkil qiladi. Buxgalter jo‘natish uchun hisob-fakturani rasmiylashtirib, uni savdo kitobiga yozib qo‘ydi.

To'lov muddati bir oy ichida. Shartnoma shartlariga ko'ra, agar xaridor jo'natilgandan keyin 10 kun ichida pul o'tkazsa, etkazib beruvchi 10 foizlik chegirma beradi.

Xaridor sotuvchiga jo'natilgandan keyin 10 kun ichida to'laganligi sababli, u chegirma olish huquqiga ega edi, bu haqda u xabardor qilindi. Yetkazib beruvchi korxona hisobchisi tuzatish hisob-fakturasini tuzib, uni xaridlar kitobiga yozib qo‘ydi. 2-ustunda u 18 kodini ko'rsatdi.

Soliq hisobini yuritishda buxgalter chegirmani hisobga olgan holda sotishdan tushgan tushumni aks ettirdi. U buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlarni kiritdi:

— 165 200 rubl, — sotishdan tushgan daromad hisobga olinadi;

- 105 700 rubl, - sotilgan mahsulot tannarxi hisobdan chiqariladi;

— 25 200 rubl, — QQS qo‘shilgan;

DEBIT 51 KREDIT 62
- 148 680 rub. (165 200 rubl - 165 200 × 10%) - xaridordan olingan to'lov;

DEBIT 62 KREDIT 90 subschyoti “Daromad”
- 16 520 rub. (165 200 - 148 680) — sotishdan tushgan tushum chegirma miqdoriga kamaytirildi;

DEBIT 90 subschyoti “QQS” KREDIT 68 subschyot “QQS hisob-kitoblari”
- 2520 rub. (16 520 × 18/118 rubl) - QQS chegirma summasidan chegirib tashlash uchun qabul qilinadi.

Xaridordan. Chegirma olgan xaridor tovarlarning qiymatini va ularga tegishli QQSni qaytarishi, shuningdek chegirma summasiga soliqni tiklashi shart. Simlarni ulash quyidagicha:

DEBIT 41 KREDIT 60
— mahsulot tannarxi tuzatilgan;

DEBIT 19 KREDIT 60
— sotib olingan tovar-moddiy boyliklar bo‘yicha QQS summasiga tuzatish kiritildi;

— QQS chegirmadan tiklandi.

Agar xaridor tovarlarni qabul qilishda etkazib berishda etishmovchilikni aniqlasa, buxgalteriya hisobi faqat olingan tovarlar va materiallarning sonini aks ettiradi. , moddiy boyliklar hisobiga kiritilmaydi, lekin 002 “Saqlash uchun qabul qilingan inventar aktivlar” schyotidagi qoldiq orqasida aks ettiriladi.

Ikkala holatda ham xaridor etishmayotgan yoki past sifatli tovarlar miqdori uchun qo'shimcha yozuv kiritadi:

DEBIT 76 subschyoti "Da'volar uchun hisob-kitoblar" KREDIT 60
— tovar-moddiy boyliklarning etishmasligi aks ettirilgan;

DEBIT 60 KREDIT 76 subschyoti "Da'volar uchun hisob-kitoblar"
— yetkazib beruvchi tomonidan tovar tannarxi arzonlashtirildi.

Yetkazib beruvchidan tuzatish hisob-fakturasini qanday joylashtirish kerak, misolga qarang (quyida).

Misol:Xaridor tovarlarga chegirmani qanday aks ettiradi?

Oldingi misol shartlaridan foydalanamiz. Xaridor tuzatish hisob-fakturasini oldi va uni savdo kitobiga yozdi. 2-ustunda buxgalter 18 kodini ko'rsatdi.

Daromad solig'ini hisoblashda xaridor chegirmani hisobga olgan holda tovarlarning narxini aks ettiradi. Buxgalter buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlarni kiritdi:
DEBIT 41 KREDIT 60
- 140 000 rub. (165 200 - 25 200) — sotib olingan tovarlar buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi;

DEBIT 19 KREDIT 60
— 25200 rubl, — QQS tovar va materiallarning narxida aks ettiriladi;

— 25 200 rubl — QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilingan;

DEBIT 60 KREDIT 51
- 148 680 rubl, - chegirmani hisobga olgan holda tovarlar va materiallar uchun to'lov ko'rsatilgan;

DEBIT 41 KREDIT 60
- 14 000 rub. (140 000 rub. × 10%), - tovarlarning narxi o'zgartirildi;

DEBIT 19 KREDIT 60
- 2520 rub. (14 000 rubl × 18%), — sotib olingan tovarlar uchun QQS miqdori o'zgartirildi;

DEBIT 19 KREDIT 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari"
— 2520 rubl, — chegirmadan QQS tiklandi.

Ko'paytirish uchun hisob-fakturani to'g'irlash

Sotuvchidan. Sotilgan mahsulot narxini oshirgan sotuvchi qo'shimcha daromad va qo'shimcha QQSni qayd etadi:

DEBIT 62 KREDIT 90 subschyoti “Daromad”
— sotilgan tovar-moddiy boyliklar (mahsulotlar) tannarxining oshishini aks ettiradi;

DEBIT 90 subschyoti “QQS” KREDIT 68 subschyot “QQS hisob-kitoblari”
- qo'shimcha QQS undirilgan.

Agar miqdor yuqoriga qarab o'zgartirilsa, nafaqat daromad va QQSni, balki sotish narxini ham tuzatish kerak. Qo'shimcha yozuv:

DEBIT 90 subschyoti "Sotish narxi" KREDIT 41
— sotilgan mahsulot tannarxi hisobdan chiqariladi.

Misol:Yetkazib beruvchi mahsulot narxining oshishini qanday aks ettiradi?

Sotuvchi – “Zarya” MChJ va xaridor – “Rassvet” MChJ o‘rtasida 10 000 dona shisha yetkazib berish bo‘yicha shartnoma tuzildi.narx bo'yicha suv15 rub. (QQSsiz). Partiyaning narxi (QQSsiz) - 150 000 rubl. (10 000 shisha × 15 rubl). Sentyabr oyida jo'natish uchun Rassvetga QQS 27 000 rublni tashkil qiladi. (10 000 shisha × 15 rubl × 18%). QQSni hisobga olgan holda partiyaning narxi 177 000 rublni tashkil qiladi. (150 000 rubl + 27 000 rubl).

24-oktabr kuni “Zarya” rahbariyati “Rassvet” bilan kelishilgan holda, allaqachon jo‘natilgan mahsulotlar narxini oshirishga qaror qildi. sozlash hisob-fakturasi.

Har bir shishaning narxi 3 rublga oshdi. QQSsiz. Narx soliq bilan — 21,24 rub. (QQS bilan birga - 3,24 rubl). To'plamning umumiy qiymati — 2 12 400 rub. (QQS bilan - 32 400 rubl).

“Zarya”ning buxgalteriya hisobiga yozuvlar kiritilgan.

Sentabrda:
DEBIT 62 KREDIT 90 subschyoti “Daromad”
- 177 000 rub. - sotishdan tushgan daromad aks ettiriladi;

- 27 000 rub. - QQS undirildi.

Oktyabr oyida:
DEBIT 62 KREDIT 90 subschyoti “Daromad”
- 35 400 rub. - sotilgan mahsulotlar narxi oshirildi;

DEBIT 90 Kredit 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari"
- 5400 rub. - qo'shimcha QQS undirilgan.

Zari hisobchisi to'rtinchi chorak uchun to'g'rilash hisob-fakturasini savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazdi.

Xaridordan. Xaridor kapitallashtirilgan inventar ob'ektlari bilan bir xil operatsiyalardan foydalangan holda tovarlar narxi va miqdorining oshishini aks ettiradi:

DEBIT (10, 41) KREDIT 60
- ortdi;

DEBIT 19 KREDIT 60
— qo'shimcha ravishda kiritilgan QQS;

DEBIT 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari" KREDIT 19
— QQS chegirmasi oshirildi.

Xaridorning to'g'rilash hisobvaraqlaridagi e'lonlarni kuzatish uchun quyidagi misolga amal qilaylik.

Misol : Xaridor mahsulot narxining oshishini qanday aks ettiradi?

Oldingi misol shartlaridan foydalanamiz.

“Zarya” MChJdan tuzatish hisob-fakturasini olgan “Rassvet” MChJ operatsiyalarini aks ettiramiz.

Sentabrda:
DEBIT 41 KREDIT 60
- 150 000 rub. - tovarlar kapitallashtirilgan;

DEBIT 19 KREDIT 60
- 27 000 rub. - kiritilgan QQS aks ettiriladi;

DEBIT 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari" KREDIT 19
- 27 000 rub. - kapitallashtirilgan tovarlar va materiallar bo'yicha QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilingan.

Oktyabr oyida:
DEBIT 41 KREDIT 60
- 30 000 rub. - sotib olingan mahsulot tannarxining oshishini aks ettiradi;

DEBIT 19 Kredit 60
- 5400 rub. - qo'shimcha ravishda kiritilgan QQS aks ettiriladi;

DEBIT 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari" KREDIT 19
- 5400 rub. - soliq chegirmalarining oshishini aks ettiradi.

Rassvet hisobchisi tuzatish hisob-fakturasini oktyabr oyida xaridlar kitobida ro'yxatdan o'tkazdi. To'rtinchi chorak uchun QQS deklaratsiyasida soliq imtiyozlari doirasida qo'shimcha ravishda taqdim etilgan QQS (5400 rubl) miqdori hisobga olingan.