Umuman korxonaning yakuniy moliyaviy natijasi oddiy faoliyatdan olinadigan daromadlar va xarajatlardan, shuningdek, boshqa daromadlar va xarajatlardan shakllanadi.

Birinchisi, biz batafsil muhokama qilgan 90 "Sotuvlar" hisobvarag'ida, ikkinchisi esa 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'ida shakllantiriladi, ularning tahlilini topish mumkin.

Yakuniy moliyaviy natijani shakllantirish uchun 99-“Foyda va zararlar” schyotidan foydalaniladi, 99-schyotning debetida zararlar, kreditida foyda koʻrsatiladi.

Yil uchun faoliyatning yakuniy natijalari balansda ko'rsatilgan -.

Foyda va zarar

Har oyning oxirida 90 va 91-schyotlar bo'yicha o'tgan oy faoliyatining moliyaviy natijasi shakllantiriladi, natijada olingan yakuniy foyda yoki zarar ushbu schyotlardan 99-buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar bilan hisobdan chiqariladi:

• D90/9 K99 - oddiy faoliyatdan olingan foyda aks ettiriladi,
• D99 K90/9 - oddiy faoliyatdan yo'qotishlar aks ettiriladi,
• D91/9 K99 - boshqa daromad va xarajatlardan olingan foyda aks ettiriladi,
• D99 K91/9 - boshqa daromad va xarajatlardan yo'qotishlar aks ettiriladi.

Buxgalteriya hisoblari barcha pul operatsiyalarini hisobga olish uchun mo'ljallangan. Ushbu sharh 99-sonli "Foyda va zarar" hisobini batafsil ko'rib chiqadi. O'quvchi qanday funktsiyalarni bajarishi, o'z toifalariga ega bo'lishi mumkinmi, u bilan qanday ishlash va uni yopish haqida bilib oladi. Mavzuni yaxshiroq tushuntirish uchun ma'lumotlar misollar bilan birga keladi.

Hisobning maqsadi 99

Har bir korxona asosiy maqsadga erishish - foydani oshirish uchun ishlaydi. Moliyaviy natija - har bir faoliyat turidan olingan barcha daromadlar yig'indisi. Siz yoki xizmatlar uchun pul sarflashingiz kerak bo'ladi, ammo bu hisobot davrida qanchalik foydali bo'lishi naqd xarajatlar va tushumlar to'g'risidagi barcha ma'lumotlarni umumlashtirgandan so'ng ma'lum bo'ladi. Aynan shu 99 hisobi uchun mo'ljallangan, bu quyidagilarni aks ettirishi mumkin:

• asosiy faoliyatdan olingan daromadning ko'payishi yoki kamayishi (D90 K99);
• hisobot davri uchun boshqa xarajatlar va daromadlar balansi (D91 K99);
• favqulodda vaziyatlarning iqtisodiy faoliyatga ta'siri (fors-major holatlari, baxtsiz hodisalar);
• soliqlarni hisoblash uchun mo'ljallangan summalarni hisoblash (68-schyot bilan o'zaro munosabatlar).

Yangi subhisoblarni ochish mumkinmi?

Ko'rsatmalarga ko'ra, ko'rib chiqilayotgan hisobda toifalar yo'q. Buxgalter ularni korxona talablarini (tahlil, nazorat, hisobot) hisobga olgan holda mustaqil ravishda yaratishi mumkin. Shu munosabat bilan quyidagi tizim joriy etilishi mumkin:

• 99/1 "Tovarlarni sotishdan olingan foyda yoki zarar";
• 99/2 "Turli daromadlar (xarajatlar) balanslari";
• 99/3 "Kutilmagan daromad";
• 99/4 "Kutilmagan xarajatlar";
• 99/5 "Daromad solig'i";
• 99/6 "Soliq badallari".

Oxirgi uchta subhisobda debet va kredit balansi bo'lishi mumkin. Hisobot davri uchun olingan daromadlar (chegirmalar) miqdorini ko'rsatadigan 99/9 "Sof foyda yoki zarar" toifasini ham ochishingiz mumkin.

Debet yozishmalari

99 hisobi turli toifalar bilan debet orqali o'zaro ta'sir qilishi mumkin:

Qanday turdagi simlar bo'lishi mumkin?

99-schyotning debetida korxonaning turli faoliyat turlari bo‘yicha zararlari aks ettiriladi. Misollarni jadvalda ko'rish mumkin.

	O'rnatish uskunasining oldindan aytib bo'lmaydigan hodisalari (yong'in, bo'ron, tabiiy ofat va boshqalar) tufayli shikastlanishi.
	Kechiktirilgan soliq aktivlari hisobdan chiqarildi.
	Bekor qilingan buyurtmalar uchun asosiy ishlab chiqarish xarajatlari yo'qotishlarga kiritiladi.
	MT (moddiy aktivlar) bo'yicha QQS summasi hisobdan chiqarildi.
	Kutilmagan hodisalar tufayli ishlab chiqarishdagi yo'qotishlar.
	Kamchiliklardan xarajatlarni aks ettirish.
	Tayyor mahsulotlarning yo'qolishi.
	Daromad solig'ini hisoblash.
	Bekor qilingan buyurtmalardan ko'rilgan zarar zararlar qatoriga kiradi
	Sug'urta mukofotlari qoldig'ini aniqlash.
	Profilaktika tadbirlari jamg‘armasiga badallar uchun mo‘ljallangan mablag‘lar belgilandi.

Kredit yozishmalar

99-sonli "Foyda va zararlar" hisobvarag'i kredit bo'yicha quyidagi toifalar bilan o'zaro ta'sir qiladi:

• "Materiallar" (10).
• "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan moliyaviy operatsiyalar" (60).
• “Valyuta va joriy hisobvaraqlar” (52, 51).
• "Taqsimlanmagan foyda" (84).
• "Tovarlarni sotish" (90).
• "Buzilgan qimmatbaho buyumlarning etishmasligi va shikastlanishi" (94).
• "Kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar" (96).
• "Maxsus bank hisobvaraqlari" (55).
• "Uy ichidagi hisob-kitoblar" (79).
• "Kreditorlar va qarzdorlar bilan moliyaviy operatsiyalar" (76).
• "Boshqa xarajatlar va daromadlar" (91).
• "Turli operatsiyalar uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar" (73).

Kredit operatsiyalari

Jadvalda kompaniyaning daromadini (daromadlarini) aks ettiruvchi 99 kredit hisobi nima bo'lishi mumkinligini tushunishga yordam beradigan ba'zi misollar keltirilgan.

	Ortiqcha materiallarni aniqlash.
	Kassaga kutilmagan vaziyatlardan daromad olish.
	Foydani kreditlash.
	Hisobot davri natijalariga asosiy vositalarni ta'mirlash uchun mo'ljallangan ortiqcha summani kiritish. Xuddi shunday istisno ayrim korxonalarda ham mavjud.
	Vositachilik faoliyatining moliyaviy natijasini aks ettirish (99-schyotning krediti daromadlarni tavsiflaydi).
	Tashkilotning asosiy faoliyatidan olingan foydani hisobdan chiqarish.
	Sug'urta zaxiralari qoldiqlarini aniqlash.
	Hisobot davridagi so'nggi oyning yakuniy yozuvi, bu sof zarar miqdorini hisobdan chiqaradi.

99 ta foyda va zarar hisobini yopish xususiyatlari

Korxona faoliyatining pul ko'rinishidagi natijasi debet va kredit aylanmalarini solishtirganda o'z aksini topadi. Shu munosabat bilan ba'zi buxgalteriya hisoblarini yopish kerak (99, 90, 91). Zamonaviy ishlab chiqarish sharoitida ko'rib chiqilayotgan protsedurani to'g'ri belgilash va iqtisodiy jihatdan asoslash juda muhimdir. Vazifalarni malakali bajarish uchun mutaxassis maxsus qoidaga amal qilishi kerak. Avvalo, eng ko'p mijozlar soni eng kam hisoblagich xizmatlarini oladigan tarmoqlar va kompaniyalarning hisoblarini yopishingiz kerak, aksincha vaziyatda - oxirgi o'rinda (maksimal xizmatlar va minimal xaridorlar).

Hisobni yopish ketma-ketligi 99

Ko'rib chiqilayotgan operatsiya quyidagi algoritmga muvofiq amalga oshiriladi:

1. 90-sonli “Mahsulotni sotish” hisobvarag'ini yopish. Sotishdan tushgan daromad va xarajatlarni taqqoslab, siz kompaniyaning asosiy faoliyatidan yakuniy natijani shakllantirishingiz mumkin. Yil oxirida debetda barcha xarajatlarni hisobga olgan holda sotilgan tovarlar aks ettiriladi. Kredit sotish miqdorini yaratish uchun ishlatiladi. Umumiy qiymat 90 va 90/3 "QQS" hisobvarag'ining kredit va debet qoldiqlari o'rtasidagi farqga teng. Agar debet qoldig'i kredit qoldig'idan katta bo'lsa, quyidagi yozuvni kiriting: D99 K90 (zarar), aks holda - D90 K99 (foyda).
2. Xuddi shu operatsiyalar birinchi bosqichda bo'lgani kabi amalga oshirilishi kerak. Agar moliyaviy natijalar salbiy bo'lsa, D91 K99 va D99 K91 ijobiy bo'lsa, e'lon qilinadi.
3. Shunday qilib, hisob 99 oxirgi yopiladi. 90 va 91 schyotlarning debet va kredit qoldiqlarini solishtirish natijasida hosil bo'lgan natija tashkilot ixtiyorida qolgan qoldiq foyda yoki qoplanmagan zarar hisoblanadi. Natijalar 84-schyotning krediti yoki debetiga yoziladi.

Jarayonning yakuniy bajarilishi taqsimot va xarajatlar hisoblarini bosqichma-bosqich yopish orqali amalga oshiriladi. Bu sizga tashkilotning haqiqiy moliyaviy holatini aks ettiruvchi dastlabki ish balansini yaratishga imkon beradi.

99 "Foyda va zarar" hisobiga ega bo'lgan barcha o'ziga xos xususiyatlarni bilgan holda, yosh mutaxassislar buxgalteriya hisobining barcha xususiyatlarini tushunishlari mumkin bo'ladi. PBU, shuningdek, ma'lumot va huquqiy tizimlar haqida unutmang, ularsiz korxonalarning qonuniy faoliyati mumkin emas.

Salom! Bugun biz xizmat ko'rsatadigan haqiqiy kompaniya uchun "oyni yopish" jarayonini ko'rib chiqamiz. Bizning buxgalteriya nazariyamiz amalda qanday ishlashini ko'rib chiqamiz. Shu bilan birga, keling, yana bir bor "burilishlarga qarashni" o'rganaylik.

Buxgalteriya nazariyasi asoslari va yangi bilimlarimizga ko'ra, keling, "oy yopilgandan" keyin nimani ko'rishimiz kerakligini taxmin qilishga harakat qilaylik. Aniqlik uchun korxonamizning aylanma balansini (TSV) asos qilib olaylik. Mana OSV ga misol.

Bu biz kutgan narsa emasmi?

• 26-hisobda oy oxirida balans bo'lmasligi kerak.
  bular. BalansEndingDebit(SKD) = 0
• 90 va 91 hisoblar balanssiz bo'lishi kerak
• Ba'zi summalar 99-hisobvarag'i uchun davr uchun aylanmalarda ko'rsatilishi kerak

Keling, bizning aylanmamiz qanday o'zgarganini ko'ramiz.

Men bir oz izoh beraman.

Qarang, oy oxirida 26-hisob “yopildi” - 0 ga aylandi. Bu yaxshi. Bu qanday sodir bo'lganligini ko'rsatadigan simlar jurnali.

Ko'rib turganimizdek, xarajatlar schyotlari o'zlarining to'plangan summalarini o'zlarining Kredit hisobvarag'idan Debet hisobvarag'idan moliyaviy natijalar hisobiga "o'tkazadilar". Moliyaviy natija formulasini eslaysizmi? Qanday hisoblar ishtirok etadi?

Shunday qilib, debet 90 va 91 hisobvaraqlarida kompaniyamizning joriy oy uchun xarajatlari yig'iladi.

99-hisobiga xabarlar

Endi biz ularning har biri uchun moliyaviy natijani hisoblashimiz mumkin. Moliyaviy natijani hisoblash 90, 91 hisoblar bo'yicha qandaydir harakatlardir. Esingizda bo'lsa, moliyaviy natijani jamlagandan so'ng 90 va 91 hisoblari 0 ga teng bo'lishi kerak. Va moliyaviy faoliyatning yakuniy natijasi 99-schyotda bo'ladi.

90 va 91 schyotlar uchun nol qoldiqlari butun hisob uchun bo'lishi kerak. Ushbu hisobvaraqlarning subschyotlarida 31 dekabrgacha, protsedura - balansni isloh qilishgacha bo'lgan qoldiqlar bo'ladi. Ammo bu haqda keyinroq.

90, 91 va 99 hisoblar uchun SALT-da vaziyat shunday ko'rinadi. Ushbu holat xarajatlarni 90-schyotga "o'tkazish" dan keyin yuzaga keladi, LEKIN 90, 91 yopilgunga qadar.

Qarang, men "oyni yopish" ning oraliq bosqichini ko'rsatish uchun butun SALT dan asosiy hisoblarni ajratib ko'rsatdim. Biz 26-schyot yopilganligini ko'ramiz: uning qoldiqlari nolga teng. Va, bizning holatlarimizda, 90-hisobvaraqning debetida 26-schyotning summasi ko'rsatilgan.

Bizning misolimizda kompaniyada faqat 26 hisob qaydnomasi mavjud. Agar 44-schyot mavjud bo'lsa, u ham yopiladi va undan olingan summa 90-schyotning debetiga tushadi.

Shunday qilib, 90-sonli schyotning debeti kompaniyaning xarajatlar schyotlaridan summalarni yig'adi, shuningdek, sotilgan mahsulotlar va mahsulotlarning tannarxini jamlaydi. Narx, siz tushunganingizdek, ishlab chiqarish va savdo kompaniyalari uchun mavjud. Biz uchun faqat 26-schyotdan to'plangan xarajatlar.

Endi biz 90 va 91 schyotlarda Debet aylanmasi (DO) va kredit aylanmasi (CR) uchun turli summalar shakllanganligini ko'ramiz. Ma'lum bo'lishicha, ushbu hisoblarning har biri uchun yakuniy balans mavjud: 1705778,54 va 11374,53. Endi bu qoldiqning qayerda ekanligi biz uchun unchalik farq qilmaydi - debet yoki kreditda. Biz uchun faqat bitta narsa muhim:

90 va 91-sonli hisoblarni yopish balans nolga aylanishi uchun bunday harakatlarni nazarda tutadi. Bular. 1705778.54 va 11374.53 raqamlarimiz yo'qolishi uchun biz har bir hisob uchun 99 bilan yozishmalarda shunday yozuvlarni kiritishimiz kerak. Bular. qolgani nolga aylanadi. Bu jami 90 va 91 hisoblarni yopish qoidasi - ulardagi qoldiq nolga teng bo'lishi kerak.

Va balanslar nolga aylanishi uchun biz DO va KO o'rtasidagi mavjud farqlarni (bular yakuniy qoldiqlar) 99-schyotga joylashtirish orqali o'tkazishimiz kerak. Boshqa so'zlar bilan aytganda,
— 90-schyot uchun biz 1705778.54 raqamini debetga “qo‘shamiz”.
— 91 ta hisob uchun biz Kreditga 11374.53 “qo‘shamiz”

Quyidagi hisobotda e'lonlar orqali qanday qilib "kerakli raqamlarni qo'shishimiz" va shu bilan 90 va 91 hisoblarini yopish ko'rsatilgan. Agar bundan keyin ularning davr (oy) oxiridagi qoldiqlari 0 ga teng bo'lsa, ushbu hisobvaraqlarning yopilishi to'g'ri bo'ladi.

Ko'rib turganingizdek, 90 va 91 hisobvaraqlarning yopilishi ularning 90,9 va 91,9 ichki subschyotlari orqali 99 hisobvarag'i bilan yozishmalarda amalga oshiriladi. Debet yoki kredit yozuvida 90,9 (91,9) ning qayerda paydo bo'lishi, davr oxiridagi hisob 0 ni berishi uchun etarli miqdorlar yo'qligiga bog'liq.

Xulosa
Endi biz "aylanma" qanday ko'rinishini va xizmatlarni ko'rsatadigan kompaniyalar uchun "oyni yopish" tamoyilini juda, juda, juda oddiy variantini ko'rib chiqdik.

Savdo tashkilotlari uchun SALT biroz boshqacha ko'rinadi. Masalan, biz 41 va 44 sonlarni ko'ramiz. Ishlab chiqarish uchun - 20, 25, 40, 43, 44 bo'ladi.

Barcha korxonalar 76 va 73 hisoblariga ega bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, ko'pgina korxonalarda o'zlarining 02 va 08 yordamchi schyotlari bilan 01 schyotlari mavjud.

Bu xilma-xillik birinchi qarashda ko'rinadigan darajada murakkab emas. Buxgalteriya hisobida qanday buxgalteriya hisobi bilan shug'ullanishingiz kerak bo'lsa, hamma narsa "aylanma" ga aylanadi, bu erda xarajatlarning barcha buxgalteriya hisoblaridan summalarni olish va ularni 90 va 91-schyotlarga "ko'chirish" kerak bo'ladi. Keyin 90 va 91 schyotlardan olingan qoldiqlarni 99 schyotga o'tkazing. Va shunga o'xshash har oy dekabrgacha. Dekabr oyida "oyning yopilishi" da "balans islohoti" deb nomlangan yana bir operatsiya bo'ladi.

"Oyni yopish" jarayoni uchun 90-schyotga summalarni o'tkazish qoidalariga ta'sir qiluvchi yana bir qancha asosiy bilimlar mavjud. Bularning barchasini amaliy mashg'ulotlarda ko'rib chiqamiz va tadbirdan to oy oxirigacha bunday hisob-kitob holatlarini hal qilishni o'rganamiz.

Qo'shish
Maqolada kutilgan savollar tug'ildi. Buxgalteriya hisobi qiyin fan emas, lekin uning barcha raqamlari va qoidalari uni qiyinlashtiradi, chalkashtirib yuboradi. Birinchi savollar ushbu maqolaga ko'proq tushuntirish berish kerakligini ko'rsatdi. Quyidagi maqola ikkita muhim savolga javob beradi:
- SALTda batafsilroq ma'lumot berish kerakmi?
- 26-hisobdagi SALTda har xil miqdorlar mavjud - bu maqoladagi xatomi?

BP 2.0 Buxgalteriya hisobi bo'yicha mutaxassislar, iltimos, aylanmaga qarab 99-hisobni yopish uchun qanday yozuvlar kiritilishi kerakligini ayting, balansni isloh qilish: http://s019.radikal.ru/i633/1312/27/6823dd89e531.jpg

P.S. Standart vaziyat: "o'layotgan" korxona, boshqa buxgalterga yilni yopishni aytishdi, ular uchun yopilish har doim "1C dasturining o'zi tomonidan amalga oshirilgan". Va bu holda, butun yil davomida oylarning yopilishi boshqa bosh buxgalter tomonidan qo'lda e'lonlar orqali amalga oshirildi. Shunga ko'ra, endi oy oxirida - dekabrda (balans islohoti), hech narsa avtomatik ravishda yopilmaydi. Endi uni o'rnatishning ma'nosi yo'q. Buxgalter faqat hamma narsa 84-hisobga tushishi kerakligini biladi. Va oraliq e'lonlar qanday bo'lishi kerak - buni aytish qiyin. Shunday qilib, hamma narsa menga muammosiz o'tdi. Shuning uchun men sizdan buxgalterni muhokama qilmasligingizni, balki e'lonlar bilan yordam berishingizni so'rayman.

Agar qiyin bo'lsa, ya'ni auditorlar yoki PBU

1C "IT Departamenti boshqaruvi 8" konfiguratsiyasidan foydalanib ishingizni tartibga soling.

DIQQAT! Agar siz xabar kiritish oynasini yo'qotgan bo'lsangiz, bosing Ctrl-F5 yoki Ctrl-R yoki brauzerdagi "Yangilash" tugmasi.

Mavzu uzoq vaqtdan beri yangilanmagan va arxivlangan deb belgilangan. Xabarlarni qo'shish mumkin emas.
Lekin siz yangi mavzu yaratishingiz mumkin va ular sizga albatta javob berishadi!
Sehrli forumda har soatda ko'proq narsa bor 2000 Inson.

Yuridik shaxslar uchun moliyaviy yilni yakunlashda buxgalteriya yozuvlari quyidagi ketma-ketlikda tuziladi:

1. Xarajatlarni hisobga olish uchun hisoblarni yopish (shu jumladan bilvosita xarajatlar).
2. 90 ta hisobni yopish, kompaniya foydasini hisoblash.
3. Balansni isloh qilish: kompaniyaning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish uchun asosiy hisoblarni yopish, korxonaning moliyaviy holatini, tadbirkorlik faoliyati samaradorligini tahlil qilish, tashkilotning sof foydasi yoki sof zarari ko'rsatkichini olish.

Yilni yakunlash - hisobot yilining 31 dekabr holatiga ko'ra tashkilotning moliyaviy natijalarining qisqacha mazmuni.

Yopishdan oldin barcha asosiy ma'lumotlarni ikki marta tekshirish va majburiy tartibga solish operatsiyalarini bajarish kerak:

1. Kontragentlar bilan hisob-kitoblarni kelishish, buxgalteriya hujjatlarini tahlil qilish, tadbirkorlik faoliyatini ko'rsatish ketma-ketligini tiklash (50, 51, 60, 62, 76 va boshqalarni tahlil qilish).
2. Yil oxirida xodimlarning ish haqi, soliqlar va sug'urta badallarini hisoblang (70, 68, 69-schyotlar).
3. Tovar va tovar-moddiy zaxiralar qoldiqlarini tahlil qiling (41, 10, 43 schyotlar). Ombor inventarizatsiyasini o'tkazing va agar kerak bo'lsa, ma'lumotlarni o'zgartiring.
4. Asosiy vositalarning amortizatsiyasini hisoblash, qayta baholashni amalga oshirish (hisob.
5. Kelgan xarajatlarni tekshirish (20, 29, 25, 26, 44 va boshqalarni kuzatish).
6. Kompaniyaning barcha olingan daromadlari va xarajatlarini hisoblang (90 va 91 schyotlardagi qoldiqlar hisobdan chiqariladi.

   Hisob 99 "Foyda va zararlar". Moliyaviy natijalarni hisobga olish. E'lonlar

Yodda tutish kerak bo'lgan narsa! Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq, soliq organlariga moliyaviy hisobotlarni taqdim etish hisobot yilidan keyingi yilning 31 martiga qadar amalga oshiriladi. Biroq, yil oxirigacha bo'lgan barcha tekshirish tadbirlari 4-chorak davomida bosqichma-bosqich amalga oshirilishi kerak.

Tayyorgarlik jarayonlari tugagandan so'ng, yil yopiladi - buxgalteriya balansi isloh qilinadi, unda kompaniyaning sof foydasi yoki sof zarari aniqlanadi.

Yil oxiridagi asosiy buxgalteriya yozuvlari

Sotish tahlili

Oddiy faoliyat bo'yicha tashkilotlarning faoliyati natijalarini umumlashtirish uchun 90-schyotning subschyotlarini tahlil qilish kerak:

• 90.1: ushbu subschyot kompaniya tomonidan sotilgan tovarlar uchun olingan barcha tushumlarni ko'rsatadi. Subhisob balansi - bu davr uchun olingan daromad:

  Dt50.51 Kt90.01 - to'lov qabul qilindi;

  Dt62 Kt90.01 - sotishdan tushgan tushum aks ettiriladi;

• 90.02: sotishdan keyin sotilgan tovarlarning tannarxi:

  Dt90.02 Kt41 - tovarlarning buxgalteriya qiymatini hisobdan chiqarish;

  Dt90.02 Kt20 - bajarilgan ishlarning qiymati;

• 90.03: Nazorat qiluvchi organlarga to'lash uchun hisoblangan QQS ko'rsatiladi:

Har oyda subhisob ma'lumotlari taqqoslanadi va balans hisoblangan moliyaviy natijalarni ko'rsatadigan 90.09 subschyotiga o'tkaziladi: Dt - yo'qotish; Kt - foyda.

Davrni yopishda 90.09 qoldig'i oddiy tadbirkorlik faoliyati uchun olingan foyda bilan 99-schyotning debetiga va schyotning kreditiga o'tkaziladi. 99 foydasiz ish uchun.

Operatsion bo'lmagan faoliyatni tahlil qilish

Tashkilotning oddiy tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan operatsiyalar bo'yicha tahlil 91 hisobvaraqning subschyotlarini monitoring qilish asosida amalga oshiriladi:

• 91.01: subschyot kompaniyaning boshqa daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi uchun mo'ljallangan. Bularga quyidagilar kirishi mumkin: kurs farqlari, inventarizatsiya natijasida ortiqcha tovar-moddiy zaxiralar, kontragentlarga berilgan qarz mablag'laridan daromadlar va boshqalar:

  Dt50.51 Kt91.01 - o'z uskunalarini sotishdan olingan daromadlar;

  Dt73 Kt91.01 - to'langan foizlar shaklida berilgan kreditlar bo'yicha daromadlar;

• 91.02: barcha operatsion bo'lmagan xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlar bu erda to'planadi: bank komissiyalari, tovarlarning etishmasligi, soliq jarimalari va penyalari va boshqalar:

  Dt91.02 Kt66.67 - qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni to'lash;

  Dt91.02 Kt01 - qayta baholash natijalari bo'yicha asbob-uskunalar tannarxini pasaytirish.

Har oyda subschyot ma'lumotlari taqqoslanadi va balans hisoblangan moliyaviy natijalarni ko'rsatadigan 91.09 subschyotiga o'tkaziladi: Dt - yo'qotish; Kt - foyda.

Davrni yopishda 90.09 qoldiqlari oddiy tadbirkorlik faoliyati uchun olingan foyda uchun 99-schyotning kreditiga va schyotning debetiga o'tkaziladi. 99 foydasiz ish uchun.

Balansni isloh qilish

Buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq barcha asosiy hisoblar yopilgandan so'ng va barcha to'plangan ma'lumotlarni tahlil qilgandan so'ng, balans isloh qilinadi - umumiy moliyaviy natijani aniqlash va uni hisobga olish. 84 keyingi tarqatish uchun. Amalga oshirilgan islohot tashkilotning mehnat va moddiy resurslardan foydalanish samaradorligini ko'rsatishi mumkin:

1. Dt99 Kt84 - yil davomida taqsimlanmagan foydani ko'rsatish;
2. Dt84 Kt99 - qoplanmagan yo'qotishlar haqida ma'lumot.

Foyda taqsimoti yoki zararni qoplash usullari to'g'risidagi qarorlar yillik moliyaviy hisobot tasdiqlangandan keyin mulkdorlarning umumiy yig'ilishida qabul qilinadi.

Yil oxiridagi yopilish operatsiyalarini tayyorlashning amaliy misoli

"Kolosok" mas'uliyati cheklangan jamiyati etkazib beruvchilardan 3000 rublga sotib olingan ofis kreslolarini sotish bilan shug'ullanadi (QQS 18% - 457,62). Yil davomida sotib olish narxi o'zgarmadi, shuning uchun sotish narxi doimiy bo'lib qoldi: 5000 rubl (shu jumladan 18% QQS - 762,71). Yil davomida barcha tovarlar sotilgan (40 dona).

Bundan tashqari, kompaniya 890 rublni tashkil etgan bank xizmatlarini to'laydi.

Tugallangan biznes operatsiyalari bo'yicha buxgalteriya yozuvlari:

• Dt41 Kt60: 101 694,20 rubl - keyinchalik sotish uchun omborga ofis mebellarini olish;
• Dt19.03 Kt60: 18 305,80 rub. - yetkazib beruvchidan QQS;
• Dt51 Kt90.01: 200 000 rubl - stullarni sotishdan tushgan mablag';
• Dt91.02 Kt41: 101 694,20 rub. - stullar narxini hisobdan chiqarish ("Kolosok" MChJ qiymati faqat etkazib beruvchilarning sotib olish narxini o'z ichiga oladi);
• Dt90.03 Kt68.02: 30 508,47 rubl - soliq organlariga to'lanadigan QQSni hisoblash;
• Dt91.02 Kt51: 890 rub. - bank komissiyalari.

Oy oxiridagi 90 hisobi uchun natijalar:

Dt: 101 694,20 rubl + 30 508,47 rub. = 132 202,67 rub.

Kt: 200 000 rub.

Yakuniy balans: 67 797,33 rubl - sotishdan olingan foyda.

Oy oxiridagi 91 ta hisob uchun natijalar:

Dt91.09 Kt91.02: 890 rub. - yo'qotish.

Yilning yopilishi:

Dt90.09 Kt99: 67 797,33 rub. - tadbirkorlik faoliyatining oddiy turlaridan olingan foyda ko'rsatiladi.

Dt91.09 Kt99: 890 rub. - operatsion bo'lmagan faoliyatdan zarar.

Hisobot yili oxirida "Kolosok" MChJ taqsimlanmagan foyda tarkibiga kiritiladigan foyda oldi:

Dt84 Kt99: 66 907,33 rub. - 31-dekabr holatiga ko'ra, yil yakunida kompaniyaning iqtisodiy hayotining moliyaviy natijalarini aniqlash.

Mavzu bo'yicha savol-javoblar

Hozircha material bo'yicha hech qanday savol berilmagan, sizda birinchi bo'lib buni qilish imkoniyati mavjud

Balansni isloh qilish nima?

Nashr qilingan sana

Balansni isloh qilish har yili, ayniqsa, yirik kompaniyalar va korporatsiyalarda direktorlar kengashi qarori bilan amalga oshiriladigan tartibdir. Uning maqsadi o'tgan yil uchun yakuniy moliyaviy natijani aniqlashdir. Bu daromad va olingan foyda ko'rsatkichlarini va mablag'lardan foydalanish to'g'risidagi ma'lumotlarni taqqoslash asosida amalga oshiriladi.

Balansni isloh qilish vakolatli shaxsning tegishli ruxsati yoki buyrug‘i bo‘lgandagina amalga oshirilishi mumkin bo‘lgan jarayondir. Qoidaga ko'ra, har yili chaqiriladigan direktorlar kengashi umumiy ovoz berish yo'li bilan vakilni tasdiqlaydi yoki investorlar masalalarni bevosita yig'ilishda hal qiladi.

Balansni isloh qilish: e'lonlar

Shunday qilib, birinchi navbatda, siz korxona mutaxassisi tomonidan tuzilgan buxgalteriya yozuvlari bilan tanishishingiz kerak. "Foyda va zararlar" deb nomlangan 80-schyot alohida qiziqish uyg'otadi, chunki unda mablag'larning kelib tushishi va ularning muayyan ehtiyojlar uchun yo'nalishini aks ettiruvchi summalar mavjud. Shunga ko'ra, kredit tomoni moliyaviy resurslarning yo'qolishini, debet tomoni esa manba bo'yicha ularning kirib kelishini ko'rsatadi. Ma'lum bo'lishicha, kompaniyaning hisobot sanasidagi holati ko'p jihatdan ushbu hisob balansiga bog'liq.

Bu qaror qabul qilingandan keyin muvozanat islohoti amalga oshirilishi kerak, buxgalter boshqaruv jamoasining istaklari va talablariga asoslanib, foydani taqsimlaydi. Uning katta qismi egalari uchun mo'ljallangan bo'lib, u investorlarning depozitlari miqdoriga mutanosib ravishda aktsiyalarga bo'linadi. Agar ushbu operatsiya natijasida profitsit shakllansa, u "O'tgan yillarning taqsimlanmagan foydasi" o'z-o'zidan tushunarli nom berilgan 88-sonli maxsus hisob raqamiga kiritiladi. Keyinchalik bu miqdor kutilmagan xarajatlarni qoplash uchun qisman zaxira hisoblariga yuboriladi.

Hozir hamma korxonalar bunga ishonmaydi muvozanat islohoti hisob amaliyotida muhim va zarur element hisoblanadi. Biroq, bu tartib haqiqatan ham boshqaruv jamoasiga investorlar va egalarga kompaniya faoliyatidan qancha pul olishlarini va boshqa resurslar qayerga ajratilganligini aniq ko'rsatishga yordam beradi. Shu munosabat bilan biz shunday xulosa qilishimiz mumkin islohot har doim ham o‘z ahamiyatini yo‘qotmaydigan yetarlicha samarali mexanizm bo‘lib xizmat qiladi.

Bu sohaning ham kamchiliklari va qiyinchiliklari bor.

Jarayonning o'zi vaqt va kuch sarflashni talab qiladigan juda murakkab sxema emas. Muammolar ko'pincha noto'g'ri buxgalteriya amaliyoti tufayli yuzaga keladi. Ko'pincha "qoqinadigan to'siq" hisob-kitoblarni yopish va natijalarni sarhisob qilish vaqtida qilingan xatolardir.

99 ta hisobni yopish

Bunday jiddiy xatolarga yo'l qo'ymaslik uchun kompaniyalar moliyaviy hujjatlarni tekshirishga alohida e'tibor berishlari kerak. Yuqori sifatli va o'z vaqtida tekshirish nafaqat mehnat unumdorligini, balki inspeksiya xizmatlarining ishonch darajasini ham oshiradi.

Yillik moliyaviy hisobotlar avval yakunlanishi kerak, keyin esa muvozanat islohoti, bu davrda oldingi hisobot davrining foydasi hisobdan chiqariladi va boshqa hisobvaraqlar yopiladi. Taqsimlanmagan qoldiq o'tgan yillardagi yo'qotishlarni qoplashga yo'naltiriladi. Ushbu protseduraning iqtisodiy ma'nosi tuzilgan balansni biroz yaxshilashdan iborat. Kelajakda bunday hujjat bilan ishlash osonroq bo'ladi, chunki barcha kerakli e'lonlar qilingan va hisoblar yopilgan.

Yuridik shaxs islohotni amalga oshirishning muayyan usulini hujjatlarda oldindan belgilab qo'ygan holda mustaqil ravishda tanlash huquqiga ega. Bundan tashqari, bu jarayon mutaxassisdan aniqlik va savodxonlikni talab qiladi, chunki uchinchi tomon auditorlik tashkilotlari ham formatlangan balansni diqqat bilan tekshiradilar.

Balansni isloh qilish

Yillik moliyaviy hisobotlarni tayyorlashda yangi yilda "yangi sahifada" buxgalteriya hisobini boshlash uchun balansni isloh qilish kerak. Avvalo, 90 "Sotish", 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" va 99 "Foydalar va zararlar" schyotlarini yopish kerak. Qoidaga ko'ra, balansni isloh qilish bo'yicha yozuvlar 31 dekabrga to'g'ri keladi.

Hisobni yopish 90 "Sotish"

Yil davomida 90-schyotda tashkilotning oddiy faoliyati uchun daromadlari va xarajatlari to'g'risidagi ma'lumotlar to'planadi. 90 «Sotuvlar» hisobvarag'i uchun turli subschyotlar ochiladi. Savdodan tushgan daromadni hisobga olish uchun 90-1 "Savdodan tushgan daromad" subschyoti ochiladi. Sotilgan mahsulot (tovarlar, ishlar, xizmatlar) tannarxi 90-2 “Sotuv tannarxi” subschyotida aks ettiriladi. Sotilgan mahsulot (tovarlar, ishlar, xizmatlar) narxiga kiritilgan qo‘shilgan qiymat solig‘i summasi 90-3 “Qo‘shilgan qiymat solig‘i” subschyotida hisobga olinadi va sotilgan mahsulot narxiga kiritilgan aktsiz solig‘i summasi olinadi. 90-4 "Aktsiz solig'i" subschyotida hisobga olinadi. Agar tashkilot eksport bojlarini to'lasa, qo'shimcha ravishda 90-5 "Eksport bojlari" subschyotidan foydalanish kerak. Firmalar boshqa sub-hisoblardan foydalanishlari mumkin, masalan, 90-6 "Sotuv solig'i", 90-7 "Sotuv xarajatlari", 90-8 "Ma'muriy xarajatlar".

Oddiy faoliyatning moliyaviy natijasini aks ettirish uchun 90-9 "Sotishdan olingan foyda/zarar" subschyotidan foydalaniladi.

Diqqat! Har oyning oxirida buxgalter 90-2 - 90-8 subschyotlardagi debet aylanmasi summasini 90-1 subschyotdagi kredit aylanmasi bilan solishtiradi.

Debet hisobvarag'i 99

Olingan natija - bu oy uchun sotishdan olingan foyda yoki zarar. Ushbu summa hisobot oyining oxirida 99-“Foydalar va zararlar” schyotiga hisobdan chiqariladi. Agar sotishdan foyda olingan bo'lsa, quyidagi e'lon qilinadi:

Debet 90-9 Kredit 99

Agar yo'qotish yuzaga kelsa, yozuv kiritiladi:

Debet 99 Kredit 90-9

Ma'lum bo'lishicha, har oyning oxirida 90 "Sotish" sintetik hisobvarag'ida balans yo'q. Biroq, ushbu hisobning barcha subschyotlarida debet yoki kredit qoldiqlari mavjud bo'lib, ularning qiymati to'planadi. Ushbu qoldiqlarni yil davomida hisobdan chiqarish mumkin emas.

Hisobot yilining dekabr oyining oxirgi kunida, dekabr oyi uchun moliyaviy natija hisobdan chiqarilgandan so'ng, barcha subschyotlar 90-sonli "Sotish" hisobvarag'ida yopilishi kerak. Bunday holda, ular bo'yicha qoldiqlar 90-9 subschyotga o'tkaziladi:

Debet 90-9 Kredit 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)

• 90-schyotning subschyotlari qoldig'i hisobdan chiqariladi;

Debet 90-1 Kredit 90-9

• "Daromad" subschyotining qoldig'i hisobdan chiqariladi.

Ushbu yozuvlar natijasida, yangi hisobot yilining 1 yanvar holatiga ko'ra, 90-sonli "Sotish" hisobvarag'ining subschyotlarida balans mavjud emas.

Misol. 2002 yil oxirida "Vasilek" MChJ ishlab chiqarish korxonasining buxgalteriya hisobi bo'yicha 90-1 subschyotning krediti bo'yicha 630 000 rubl miqdorida qoldiq mavjud edi. 90-sonli "Sotish" hisobvarag'ining debet qoldig'i quyidagicha edi:

subhisob 90-2 - 345 000 rubl;

subhisob 90-3 - 100 000 rubl;

subhisob 90-6 - 30 000 rubl;

subhisob 90-7 - 80 000 rubl;

subhisob 90-9 - 75 000 rubl.

Balansni isloh qilishda "Vasilek" MChJ buxgalteri quyidagi yozuvlarni kiritadi:

Debet 90-1 Kredit 90-9

• 630 000 rub. — “Daromad” subschyotining qoldig‘i hisobdan chiqariladi;

Debet 90-9 Kredit 90-2

• 345 000 rubl — “Sotish tannarxi” subschyotining qoldig‘i hisobdan chiqariladi;

Debet 90-9 Kredit 90-3

• 100 000 rub. — “Qo‘shilgan qiymat solig‘i” subschyotining qoldig‘i hisobdan chiqariladi;

Debet 90-9 Kredit 90-6

• 30 000 rub. — «Savdo solig‘i» subschyotining qoldig‘i hisobdan chiqariladi;

Debet 90-9 Kredit 90-7

• 80 000 rub. — «Savdo xarajatlari» subschyotining qoldig‘i hisobdan chiqariladi.

91-sonli "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'ini yopish.

Asosiy va asosiy bo'lmagan daromadlar va xarajatlar 91-schyotda hisobga olinadi.Uning tuzilishi va foydalanish tartibi 90-"Sotish" schyotining tuzilishi va foydalanish tartibiga o'xshash.

91-schyot uchun uchta subschyot ochiladi:

• 91-1 "Boshqa daromadlar";
• 91-2 "Boshqa xarajatlar";
• 91-9 "Boshqa daromadlar va xarajatlar balansi".

Bundan tashqari, korxonalar faoliyatdan tashqari daromadlar va xarajatlarni alohida hisobga olish uchun qo'shimcha subschyotlarni ham joriy etishlari mumkin:

• 91-3 “Faoliyatdan tashqari daromadlar”;
• 91-4 "Faoliyatdan tashqari xarajatlar".

Eslatma. Har oyning oxirida buxgalter subschyotlardagi aylanmalarni taqqoslaydi: 91-2 va 91-4 subschyotlardagi debet aylanmasi bilan 91-1 va 91-3 subschyotlardagi kredit aylanmalari.

Olingan natija oy uchun foyda yoki zararni ifodalaydi. Ushbu summa hisobot oyining oxirida 99-“Foydalar va zararlar” schyotiga hisobdan chiqariladi. Agar foyda olingan bo'lsa, quyidagi yozuv yoziladi:

Debet 91-9 Kredit 99

• oy uchun foyda miqdori aks ettiriladi.

Va agar yo'qotish olingan bo'lsa, unda yozuv kiritiladi:

Debet 99 Kredit 91-9

• oy uchun olingan zarar miqdorini aks ettiradi.

Shunday qilib, har oyning oxirida 91-schyotda balans yo'q. Biroq, ushbu hisobning subhisoblarida hali ham debet yoki kredit balansi mavjud.

Dekabrdan 31 dekabrgacha bo'lgan moliyaviy natija hisobdan chiqarilgandan so'ng - 91-schyotning sub-hisoblari yopilishi kerak. Buning uchun boshqa subschyotlardagi qoldiqlar 91-9 subschyotga quyidagi yozuvlar bilan hisobdan chiqariladi:

Debet 91-9 Kredit 91-2 (91-4)

• "Boshqa xarajatlar" va "Amaliy bo'lmagan xarajatlar" subschyotlarining qoldig'i hisobdan chiqarildi;

Debet 91-1 (91-3) Kredit 91-9

• "Boshqa daromadlar" va "Faoliyatdan tashqari daromadlar" subschyotlarining qoldig'i hisobdan chiqarildi.

Misol. 2002 yilda "Vasilek" MChJ 91-schyotda quyidagi ma'lumotlarni aks ettirdi:

• operatsion daromad - 40 000 rubl;
• operatsion xarajatlar - 35 000 rubl;
• operatsion bo'lmagan daromadlar - 123 000 rubl;
• operatsion bo'lmagan xarajatlar - 103 000 rubl;
• operatsion va operatsion bo'lmagan operatsiyalardan olingan foyda - 25 000 rubl.

Yil oxirida buxgalter balansni isloh qilib, quyidagi yozuvlarni kiritdi:

Debet 91-1 Kredit 91-9

• 40 000 rub. — faoliyatdan olingan daromadlar hisobdan chiqariladi;

Debet 91-9 Kredit 91-2

• 35 000 rub. — operatsion xarajatlar hisobdan chiqarilgan;

Debet 91-3 Kredit 91-9

• 123 000 rub. — faoliyatdan tashqari daromadlar hisobdan chiqariladi;

Debet 91-9 Kredit 91-4

• 103 000 rub. — operatsion bo'lmagan xarajatlar hisobdan chiqariladi.

99-sonli "Foyda va zararlar" hisobini yopish.

Yil davomida oddiy faoliyatning moliyaviy natijasi, shuningdek, asosiy va asosiy bo'lmagan daromadlar va xarajatlar yil davomida 99-schyotga hisobdan chiqariladi. Shuningdek, u favqulodda daromad va xarajatlarni yig'adi. Shuningdek, u byudjetga daromad solig'i bo'yicha qarzdorlikni va soliq qonunchiligini buzganlik uchun jarimalarni aks ettiradi. Shunday qilib, 99-sonli hisob balansi joriy yilning sof foyda yoki zarariga teng. Dekabr oyining yakuniy yozuvlari bilan ushbu qoldiq 84-“Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)” schyotiga o'tkaziladi.

Agar kompaniya yil oxirida foyda ko'rgan bo'lsa, buxgalteriya hisobida quyidagi yozuv kiritiladi:

Debet 99 Kredit 84

• Hisobot yilining sof foydasi hisobdan chiqarildi.

Misol. 2002 yilda Vasilek MChJ quyidagi natijalarga erishdi:

• oddiy faoliyatdan olingan foyda - 75 000 rubl;
• operatsion va operatsion bo'lmagan operatsiyalardan olingan foyda - 25 000 rubl;
• daromad solig'i - 24 000 rubl.

Buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritildi:

Debet 90-9 Kredit 99

• 75 000 rub. — mahsulot sotishdan olingan moliyaviy natija aniqlandi;

Debet 91-9 Kredit 99

• 25 000 rub. — boshqa daromadlar va xarajatlar balansini aks ettiradi;

Debet 99 Kredit 68 subschyot "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"

• 24 000 rub. — daromad solig'i olinadi;

Debet 99 Kredit 84

• 76 000 rub. (75 000 + 25 000 - 24 000) - yakuniy moliyaviy natija aniqlandi.

Agar tashkilot yil oxirida zarar ko'rgan bo'lsa, yozuv quyidagicha bo'ladi:

Debet 84 Kredit 99

• hisobot yilining zarari hisobdan chiqariladi.

Misol. Oldingi misollarning shartlaridan foydalanamiz, faqat 2002 yilda Vasilek MChJ soliq inspektsiyasi tomonidan hisoblangan jarimalar 80 000 rublni tashkil etganini qo'shamiz.

Buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritildi:

Debet 99 Kredit 68 subschyoti "Jarimalar uchun byudjet bilan hisob-kitoblar"

• 80 000 rub. — byudjetga toʻlanishi lozim boʻlgan jarimalar summasi hisoblangan.

Shunday qilib, yil oxirida "Vasilek" MChJ 4000 rubl zarar ko'rdi. (80 000 - 76 000).

Balansni isloh qilishda buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritadi:

Debet 84 Kredit 99

• 4000 rub. — hisobot yilidagi zarar hisobdan chiqariladi.

O. Qurbongaleeva

Nazoratchi

metodologiya bo'limi

buxgalteriya hisobi va audit

"Audit Alliance" MChJ

Buxgalteriya hisobidagi 99-schyot korxonaning hisobot davridagi moliyaviy natijasi to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirish uchun ishlatiladi. Olingan foyda/zararni qanday hisobga olish kerak va qaysi operatsiyalar uchun 99 hisobi ishlatiladi - bu haqda bizning maqolamizdan bilib olasiz.

Uni 99-schyotda aks ettirish uchun quyidagi operatsiyalarni bajarish kerak:

• sotilgan mahsulotlar uchun xarajatlarni hisobdan chiqarish;
• hisobvaraqlar va 99-schyot o'rtasidagi balansdagi farqni hisobdan chiqarish.

Aniqlangan foyda/zarar quyidagi yozuvlar bilan aks ettiriladi:

• Dt 90,9 Kt 99 - olingan foyda;
• Dt 99 Kt 90,9 - olingan zarar.

Hisobdan boshqa foydalanish

Shuningdek, 99-schyot fors-major holatlarida (tabiiy ofatlar, baxtsiz hodisalar, milliylashtirish va boshqalar) olingan asosiy vositalar va inventarizatsiya ob'ektlarining yo'qotishlarini/ortiqchalarini aks ettirish uchun ishlatiladi:

99-hisobvarag'ida joriy hisobvaraqlar va kassada favqulodda vaziyatlarda aniqlangan mablag'larning yo'qotishlari / ortiqcha summalari aks ettiriladi:

Misol yordamida 99-schyot bo'yicha moliyaviy natijani aniqlash

2015 yil avgust oyi natijalariga ko'ra, "Comfort" MChJ:

• 2 342 000 rubl, QQS 357 254 rubl miqdorida;
• sotilgan mahsulot tannarxi - 1 052 000 rubl;
• ombor, boshqaruv, 841 000 rublni tashkil etdi.

31.2015 yil holatiga ko'ra "Comfort" MChJ balansida quyidagi ma'lumotlar mavjud:

Davrni tugatgandan so'ng, "Comfort" MChJ buxgalteri 99-sonli hisobni yopish uchun yozuvlar kiritdi:

99-schyotda PNOni aks ettirish

"Control Plus" auditorlik kompaniyasi har oyda olingan haqiqiy foyda miqdorini hisoblab chiqadi.

2015 yil sentyabr oyi natijalariga ko'ra "Control Plus":

• 145 300 rubl miqdorida auditorlik xizmatlari ko'rsatildi;
• auditorlar va maslahatchilar uchun ish haqi hisoblab chiqilgan - 64 200 rubl;
• xodimlarning ish haqi uchun sug'urta mukofotlari hisoblab chiqilgan - 19 388 rubl.

30.2015 yil holatiga ko'ra auditorlarga ish haqi berilmagan, mijozlardan bajarilgan xizmatlar uchun to'lov olinmagan.

15. .2015 yil auditor Savelyev V.P. Control Plus potentsial mijozlari bilan vakillik uchrashuvini o'tkazdi va shuning uchun 3120 rubl miqdorida xarajatlarni amalga oshirdi. Ushbu xarajatlar Savelyevga to'liq qoplandi va 2568 rubl daromad solig'ini hisoblashda hisobga olindi. (64 200 rubl * 4%).

Control Plus buxgalteri buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlarni kiritdi:

Dt	KT	Tavsif	so'm	Hujjat
62		Taqdim etilgan auditorlik xizmatlaridan olingan daromadlar	145 300 rubl	Ko'rsatilgan xizmatlar sertifikatlari
68 QQS		Soliq va buxgalteriya hisobidagi daromadlar o'rtasidagi farqning IT (kechiktirilgan soliq majburiyati) (145 300 rubl * 20%)	060 rub.	Ko'rsatilgan xizmatlar sertifikatlari
		Auditorlarning 2015 yil sentyabr oyi uchun hisoblangan ish haqi	64 200 rub.	Ish haqi
	68 QQS	Soliq va buxgalteriya hisobi bo'yicha hisoblangan ish haqi o'rtasidagi farqning STA (kechiktirilgan soliq aktivi) (64 200 rubl * 20%)	12 840 rubl	Ish haqi

Ko'pincha, buxgalteriya hisobining o'ziga xos xususiyatlari bilan shug'ullanayotganlar 90 ta hisob-kitobni tashkil etish va ularni yopishni tushunishda qiyinchiliklarga duch kelishadi. Ushbu maqolada men 1C Buxgalteriya 8 misolida 90 ta hisobning tuzilishini va ularni yopish xususiyatlarini tushuntirishga harakat qilaman. Keling, nazariyadan boshlaylik, keyin esa amaliy misolni ko'rib chiqamiz.

Moliyaviy natijani shakllantirishda quyidagilar ishtirok etadi:

90 «Sotish» schyoti, 91 «Boshqa daromadlar va xarajatlar» schyoti, 99 «Foyda va zararlar».

Tashkilotlar o'z foydalarining asosiy qismini mahsulot, tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan oladilar (moliyaviy natijani amalga oshirish). Mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan foyda QQS va aktsiz solig'i, eksport bojlari va qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa chegirmalarsiz joriy narxlarda mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushum o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. Rossiya Federatsiyasi va uni ishlab chiqarish va sotish xarajatlari. Mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan moliyaviy natija 90 "Sotish" hisobvarag'i bo'yicha aniqlanadi. Ushbu hisob tashkilotning normal faoliyati bilan bog'liq daromadlar va xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish, shuningdek ular uchun moliyaviy natijani aniqlash uchun mo'ljallangan. Ushbu hisob, xususan, daromad va xarajatlarni aks ettiradi:

Tayyor mahsulotlar, o'z ishlab chiqarishining yarim tayyor mahsulotlari va tovarlar uchun;

Sanoat va nosanoat xarakteridagi ishlar va xizmatlar;

Sotib olingan mahsulotlar (tugatish uchun sotib olingan);

Qurilish, montaj, loyiha-qidiruv, geologiya-qidiruv, tadqiqot va shu kabi ishlar;

Aloqa xizmatlari va yuk va yo'lovchilarni tashish;

Transport, ekspeditorlik va yuklash-tushirish operatsiyalari;

Предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации ) va h.k.

1C Buxgalteriya 8 nashri 3.0 da 90 hisobvarag'i uchun quyidagi kichik hisoblar ochiladi:

90.01 "Daromad"

90.01.1 "Asosiy soliq tizimidagi faoliyatdan olingan daromadlar"

90.01.2 "Alohida tartib bilan faoliyatning ayrim turlaridan olingan daromadlar

soliqqa tortish"

90.02 "Sotish narxi"

90.02.1 "Asosiy soliq tizimidagi faoliyat uchun sotish xarajatlari"

90.02.2 "Alohida tartib bilan faoliyatning ayrim turlari uchun sotish qiymati

soliqqa tortish"

90.03 "Qo'shilgan qiymat solig'i"

90.04 "Aktsiz solig'i"

90.05 "Eksport bojlari"

90.07 "Savdo xarajatlari"

90.07.1 "Asosiy soliq tizimidagi faoliyatni sotish xarajatlari"

90.07.2 "Alohida tartib bilan faoliyatning ayrim turlarini sotish xarajatlari

soliqqa tortish"

90.08 "Ma'muriy xarajatlar"

90.08.1 "Asosiy tizim bilan faoliyat yuritish uchun ma'muriy xarajatlar

soliqqa tortish"

90.08.2 "Alohida tartib bilan faoliyatning ayrim turlari uchun ma'muriy xarajatlar

soliqqa tortish"

90.09 "Sotishdan olingan foyda / zarar"

Mahsulotlarni, tovarlarni sotishdan, ishlarni bajarishdan, xizmatlar ko'rsatishdan va hokazolardan tushgan tushum summasi 90.01 "Daromad" subschyotining kreditida va 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar" schyotining debetida aks ettiriladi. Shu bilan birga, sotilgan mahsulot, tovarlar, ishlar, xizmatlar va boshqalar tannarxi 43 “Tayyor mahsulot”, 41 “Tovar”, 44 “Sotish xarajatlari”, 20 “Asosiy ishlab chiqarish” schyotlarining kreditidan hisobdan chiqariladi. va boshqalar 90.02 "Sotish xarajatlari" subschyotining debetiga. Sotilgan mahsulotlar (tovarlar, ishlar, xizmatlar) bo‘yicha hisoblangan QQS va aktsiz solig‘i summalari 90.03 “Qo‘shilgan qiymat solig‘i” va 90.04 “Aktsiz solig‘i” subschyotlari debetida va 68 “Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotining kreditida aks ettiriladi. . 90.09 "Sotishdan olingan foyda (zarar)" subhisoboti hisobot oyi uchun sotishdan olingan moliyaviy natijani aniqlash uchun mo'ljallangan. 90.01, 90.02, 90.03, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 subschyotlar boʻyicha yozuvlar hisobot yilida jamlangan holda amalga oshiriladi. 90.02, 90.03, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 subschyotlar bo'yicha jami debet aylanmasini va 90.01 subschyot bo'yicha kredit aylanmasini oylik taqqoslash orqali hisobot oyidagi sotishdan olingan moliyaviy natija aniqlanadi. Aniqlangan foyda yoki zarar har oy 90.09 subschyotdan 99 "Foydalar va zararlar" hisobvarag'iga yakuniy yozuvlar bilan hisobdan chiqariladi. Shunday qilib, sintetik hisob 90 "Sotuvlar" har oy yopiladi va hisobot sanasida qoldiq yo'q. Hisobot yilining oxirida 90-“Sotish” schyotida ochilgan barcha subschyotlar (90.09 subschyotdan tashqari) 90-9 “Sotishdan olingan foyda (zarar)” subschyotiga ichki yozuvlar bilan yopiladi.

Operatsion va operatsion bo'lmagan daromadlar va xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'idan foydalaniladi.

1C Buxgalteriya 8-nashri 3.0 da 91 hisobvarag'i uchun quyidagi kichik hisoblar ochiladi:

91.01 "Boshqa daromadlar"

91.02 "Boshqa xarajatlar"

91.09 "Boshqa daromadlar va xarajatlar balansi"

91.01 "Boshqa daromadlar" subschyoti boshqa daromadlar sifatida tan olingan aktivlarning tushumlarini hisobga oladi (favquloddalardan tashqari). 91.02 "Boshqa xarajatlar" subschyoti boshqa xarajatlar sifatida tan olingan operatsion va operatsion bo'lmagan xarajatlarni hisobga oladi (favqulodda xarajatlar bundan mustasno). Hisobot oyi uchun boshqa daromadlar va xarajatlar qoldig'ini aniqlash uchun 91.09 "Boshqa daromadlar va xarajatlar balansi" subschyotidan foydalaniladi. 91.01 va 91.02 subschyotlar bo'yicha yozuvlar hisobot yilida jamlangan holda amalga oshiriladi. Boshqa daromadlar va xarajatlarning qoldig'i har oy 91.01 subschyotdagi debet aylanmasini va 91.02 subschyotdagi kredit aylanmasini solishtirish yo'li bilan aniqlanadi. Ushbu qoldiq har oy (yakuniy aylanma bilan) 91.09 subschyotdan 99 "Foydalar va zararlar" hisobvarag'iga hisobdan chiqariladi. Shunday qilib, hisobot sanasiga 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” hisobvarag'ida balans mavjud emas. Hisobot yilining oxirida 91.01 va 91.02 subschyotlari 91.09 subschyotning ichki yozuvlari bilan yopiladi.

Operatsion daromadlar va xarajatlar tarkibi PBU 9/99 va PBU 10/99 bilan belgilanadi. Operatsion daromadlar va xarajatlarning asosiy qismini mulkni tasarruf etishdan (tayyor mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni va tovarlarni) sotishdan tashqari) va boshqa tashkilotlarda ishtirok etishdan (vaqtinchalik daromadlar bilan bog'liq daromadlar va xarajatlar) daromadlar va xarajatlar tashkil etadi. ixtirolar, sanoat namunalari va intellektual mulkning boshqa turlariga patentlardan kelib chiqadigan tashkilotning mol-mulkidan, huquqlaridan foydalanish, boshqa tashkilotlarning ustav kapitalida ishtirok etish bilan bog'liq daromadlar va xarajatlar, birgalikdagi faoliyatda ishtirok etishdan olingan foyda yoki zarar).

Amortizatsiya qilinadigan mol-mulk sotish, yaroqlilik muddati tugashi munosabati bilan hisobdan chiqarish va boshqa sabablarga ko‘ra, tekinga o‘tkazilganda, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning eskirish summasi 02 «Amortizatsiya» schyotlarining debetiga hisobdan chiqariladi. asosiy vositalar”, 05 “Nomoddiy aktivlar eskirishi” 01 “Asosiy vositalar” va 04 “Nomoddiy aktivlar” ssuda schyotlaridan. Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati 01 va 04 schyotlarning kreditidan 91 “Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotining debetiga hisobdan chiqariladi. Amortizatsiya qilinadigan mol-mulkni tasarruf etish bilan bog'liq barcha xarajatlar (shu jumladan sotilgan mol-mulk uchun QQS) ham 91-schyotning debetiga hisobdan chiqariladi. Materiallar va boshqa amortizatsiya qilinmaydigan mol-mulk sotilganligi, shikastlanganligi sababli hisobdan chiqarilganligi yoki tekin o‘tkazilganligi munosabati bilan tasarrufdan chiqarilganda ularning qiymati 91-schyotning debetiga hisobdan chiqariladi.Xaridorlarning sotilgan mol-mulk uchun qarzi summasi aks ettiriladi. 62-“Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar” schyotining debetida va 91-schyotning kreditida. Boshqa tashkilotlarning ustav fondlariga qo‘shgan badallar va oddiy shirkat ishtirokchilarining sheriklarning umumiy mulkiga qo‘shgan badallari bo‘yicha operatsiyalarni amalga oshirishda. pul bo'lmagan vositalar, odatda o'tkazilgan mol-mulkning qiymati va badalning kelishilgan bahosi o'rtasida farq paydo bo'ladi. Bu farq uning qiymatiga qarab 91 schyotning krediti yoki debetida aks ettiriladi (kelishilgan qiymatning buxgalteriya qiymatidan oshib ketishi 58-“Moliyaviy investitsiyalar” schyotining debeti va 91-schyotning kreditida aks ettiriladi; teskari koeffitsient 91-schyotning debetida va 58-schyotning kreditida). Tashkilotning mablag'larini foydalanish uchun taqdim etish uchun olingan foizlar buxgalteriya hisobida boshqa tashkilotlarda ishtirok etishdan olingan daromadlar kabi hisobga olinadi. Tashkilotning mablag'larini foydalanish uchun taqdim etganlik uchun to'langan foizlar odatda kassa hisobvaraqlarining kreditidan 91-"Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyotining debetida hisobdan chiqariladi.

PBU 9/99 va 10/99 ga muvofiq, operatsion bo'lmagan daromadlar va xarajatlar: olingan va to'langan shartnoma shartlarini buzganlik uchun jarimalar, jarimalar, jarimalar;

Bepul olingan va berilgan aktivlar, shu jumladan sovg'a shartnomasi bo'yicha;

Tashkilotga etkazilgan zararni qoplash va qoplash uchun tushumlar;

Hisobot yilida aniqlangan o'tgan yillar foydalari va hisobot yilida tan olingan o'tgan yillardagi zararlar;

Da'vo muddati o'tgan kreditorlik qarzlari, omonatchilar va debitorlik qarzlari summalari;

Valyuta farqlari;

Aktivlarni qayta baholash va eskirish summasi;

xayriya tadbirlari, sport tadbirlari, dam olish, ko'ngilochar, madaniy-ma'rifiy tadbirlar va shu kabi boshqa tadbirlarni o'tkazish xarajatlari bilan bog'liq mablag'larni o'tkazish;

Boshqa faoliyatdan tashqari daromadlar va xarajatlar.

Hisobot yilida tashkilot faoliyatining yakuniy moliyaviy natijasini shakllantirish to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 99-sonli "Foydalar va zararlar" hisobvarag'idan foydalaniladi. Bu schyotning kreditida daromad va foyda, debetida esa xarajatlar va zararlar aks ettiriladi. Xo'jalik operatsiyalari 99-schyotda kümülatif deb ataladigan printsip bo'yicha, ya'ni yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha aks ettiriladi. 99-schyot bo'yicha kredit va debet aylanmasini solishtirish orqali hisobot davri uchun yakuniy moliyaviy natija aniqlanadi. Kredit aylanmasining debetdan oshib ketishi 99-schyotning kredit balansida aks ettiriladi va tashkilotning foydasi miqdorini tavsiflaydi, debet aylanmasining kreditdan oshib ketishi esa 99-schyotning debet qoldig'i sifatida qayd etiladi va tashkilotning kredit mablag'lari summasini tavsiflaydi. yo'qotish. Tashkilotning yakuniy moliyaviy natijasiga quyidagilar ta'sir qiladi:

a) mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan moliyaviy natija;

b) asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, materiallar va boshqa mol-mulkni sotishdan olingan moliyaviy natija (ishlab chiqarish daromadlari va xarajatlarining bir qismi);

v) operatsion daromadlar va xarajatlar (mulkni sotishdan olingan natijalarni hisobga olmaganda);

d) faoliyatdan tashqari foyda va zararlar;

e) favqulodda daromadlar va xarajatlar.

Foyda yoki zararning ushbu tarkibiy qismlari o'rtasidagi farq shundaki, mahsulotni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan moliyaviy natija dastlab 90 "Sotish" hisobvarag'i bo'yicha aniqlanadi. 90-schyotdan oddiy faoliyatdan olingan foyda yoki zarar 99-“Foyda va zararlar” schyotiga hisobdan chiqariladi. Mol-mulkni sotishdan olingan moliyaviy natija, operatsion va asosiy bo'lmagan daromadlar va xarajatlar dastlab 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotida aks ettiriladi, shundan so'ng ular har oyda 99-schyotga hisobdan chiqariladi. Favqulodda daromadlar va xarajatlar darhol quyidagilarga tegishlidir 99-schyot moddiy boyliklarni hisobga olish, xodimlar bilan ish haqi, pul mablag'lari va boshqalar bo'yicha hisob-kitoblar bo'yicha schyotlar bilan korrespondensiya bo'yicha oraliq hisobvaraqlarga oldindan kiritilmasdan. Bundan tashqari, 99-schyotning debetida foyda bo'yicha hisoblangan to'lovlar va korrespondensiya bo'yicha soliq penyalari summasi aks ettiriladi. 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'i bilan. Daromad solig'ini qayta hisoblash uchun to'lovlar 68 va 99 schyotlarda ham aks ettiriladi. Hisobot yili oxirida 99 "Foyda va zararlar" schyoti yopiladi. Dekabr oyining yakuniy yozuvi bilan sof foyda summasi 99-schyotning debetidan 84-“Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)” schyotining kreditiga hisobdan chiqariladi. Zarar summasi 99-schyotning kreditidan 84-schyotning debetiga hisobdan chiqariladi.

Keling, aniq bir misolni ko'rib chiqaylik:

2017 yil yanvar oyida "Organizasyon" MChJ mahsulot ishlab chiqardi va sotdi. Yanvar uchun SALT "90.91 hisobini yopish" operatsiyasini bajarishdan oldin quyidagicha ko'rinadi:

90.01.1 KT hisobvarag'iga ko'ra bizda 100 000 daromad bor edi va CT 90.02.1 schyotiga ko'ra sotilgan mahsulot tannarxi 10 000, KT 90.03 hisobiga ko'ra QQS summasi 15254,24 ni tashkil etdi. 90-hisobda bizda 74,745,24 kredit qoldig'i bor.

"90.91 hisobini yopish" muntazam operatsiyasidan so'ng SALT quyidagi shaklga ega bo'ladi:

90-hisob Dt 90.09 Kt 99.01.1 - 74745.76-ni joylashtirish orqali yopildi.

Natijada, 99 hisobvarag'ida biz oy uchun moliyaviy natijani shakllantirdik - 74745,76 ga teng foyda. "Daromad solig'ini hisoblash" tartibga solish operatsiyasini amalga oshirgandan so'ng, SALT quyidagi shaklda bo'ladi:

99.01.1 Dt hisobvarag'iga ko'ra bizda 14949 foyda solig'i hisoblangan va soliqdan keyingi foyda (99-hisobdagi qoldiq) 59796,76 bo'ladi.

2017 yil fevral oyida "Organizasyon" MChJ ham mahsulot ishlab chiqardi va sotdi, shuningdek, materiallarning bir qismini sotdi. "90.91 hisobini yopish" muntazam operatsiyasini bajarishdan oldin SALT quyidagi shaklga ega bo'ladi:

Ko'rib turganimizdek, biz yanvar oyidan boshlab qoldiqni 99 hisobvarag'iga va 90 hisobvarag'ining subschyotlariga o'tkazdik. Fevral oyida biz 91.02 - 5000 hisobvarag'ida debet aylanmasini qo'shdik - bu sotilgan materiallarning qiymati va 91.01 hisobvarag'idagi kredit aylanmasi - 15000 - bu materiallarni sotishdan tushgan tushum.

"90.91 hisobvaraqlarini yopish" va "Daromad solig'ini hisoblash" tartibga solish operatsiyalarini amalga oshirgandan so'ng, fevral oyi uchun SALT quyidagi shaklda bo'ladi:

90-hisob Dt 90.09 Kt 99.01.1 - 72457.62-ni joylashtirish orqali yopildi. Xuddi shunday, 91 ta hisob yopilgan Dt 91.09 Kt 99.01.1 - 10000. Foyda solig'i e'lon qilish orqali hisoblab chiqilgan.

Dt 99.01.1 Kt 68.04.1 - 16492.

Natijada yilning birinchi ikki oyidagi foyda 125 762,38 ni tashkil qiladi (Hisob balansi 99.01.1.

Shunday qilib, har oyda (muntazam operatsiyalarni amalga oshirgandan so'ng) 90 va 91-sonli sintetik hisoblar balansga ega emas. 99-schyotda foyda yoki zarar (hisob qoldig'i) hisoblash usuli bo'yicha yig'iladi. Shuningdek, jami jami 90 va 91 subschyotlar uchun balansni tashkil qiladi.

Yil oxirida, "Balansni isloh qilish" tartibga solish operatsiyasini bajarishdan oldin, yil uchun SALT quyidagicha ko'rinadi:

"Balansni isloh qilish" operatsiyasini bajargandan so'ng biz quyidagilarni olamiz:

Ko'rib turganimizdek, 99-schyot yopilgan, hisob balansi 84-sonli "Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)" schyotiga o'tadi. Bundan tashqari, barcha sub-hisoblar 90 hisoblari 90.09 va 90.01.1, 90.02.1, 90.03 o'rtasidagi operatsiyalar bilan yopiladi. 91-hisobvaraqning subhisobvaraqlari xuddi shu tarzda yopiladi - 91.09 va 91.01, 91.02 o'rtasidagi operatsiyalar bilan.

Shunday qilib, barcha sub-hisoblar 90,91,99 hisoblari nol balansga ega. 84-schyotdagi qoldiq keyingi yilga o'tkaziladi.