Faktur bukanlah jurnal atau buku yang banyak. Ini adalah dokumen kecil. Namun, baik organisasi maupun pengusaha perorangan berhasil membuat sejumlah besar kesalahan di dalamnya. Tampaknya Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 2 Desember 2000 No. 914 “Atas persetujuan aturan untuk memelihara catatan faktur yang diterima dan diterbitkan, Buku Pembelian dan Buku Penjualan untuk perhitungan pajak pertambahan nilai” seharusnya diungkapkan sepenuhnya semua fitur pendaftaran faktur - tekstur. Bagaimanapun, setiap pembayar PPN harus mengetahuinya, karena dengan bantuan dokumen ini pembeli dapat menerima pengurangan atau penggantian jumlah PPN yang diberikan kepadanya oleh penjual (klausul 1 Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun para pengusaha menemukan semakin banyak perbedaan dalam faktur mereka setiap saat.

Faktur diterbitkan selambat-lambatnya lima hari, terhitung sejak hari pengiriman barang (pelaksanaan pekerjaan, pemberian jasa) atau sejak tanggal pengalihan hak milik (klausul 3 Pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia) . Selain itu, pelanggaran batas waktu penerbitan faktur tidak dapat mempengaruhi hak wajib pajak untuk menerima pengembalian pajak yang dibayarkan atas faktur tersebut (resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tanggal 11 Februari 2005 No. A21-4989/04 -C1, FAS Distrik Siberia Timur tanggal 10 Agustus 2006 No. A19-3658/06-45-F02-4019, 4357/06-S1). Perlu juga diperhatikan bahwa saat penentuan dasar pengenaan pajak dikaitkan dengan tanggal pengapalan (pemindahan) barang (pekerjaan, jasa), hak milik, dan bukan dengan tanggal penerbitan faktur (ayat 1, ayat 1, pasal 167 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dari artikel tersebut Anda akan mempelajari semua fitur persiapan faktur yang kompeten. Kemudian Anda dapat mengisi dokumen ini agar tidak menimbulkan keluhan dari fiskus dan menjadi dasar yang lengkap untuk menerima pengurangan PPN.

Persiapan faktur

string

DI DALAM baris 1 Anda harus menunjukkan nomor seri dan tanggal penerbitan faktur. Timbul pertanyaan: apakah nomor invoice harus numerik atau bisa menggunakan sistem penomoran alfanumerik? Sub-ayat 1 ayat 5 Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia hanya memuat persyaratan bahwa nomor tersebut harus seri.

Seperti yang ditunjukkan oleh FAS Distrik Barat Laut dalam resolusinya tanggal 15 Juni 2004 No. A56-45387/03, “baik Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia, maupun Aturan untuk memelihara jurnal faktur yang diterima dan diterbitkan , Buku Pembelian dan Buku Penjualan untuk perhitungan pajak pertambahan nilai, tidak ada prosedur yang ditetapkan untuk pemberian nomor pada faktur.”

Oleh karena itu, wajib pajak berhak untuk secara mandiri menetapkan sistem penomoran faktur.

DI DALAM baris 2 faktur menunjukkan nama lengkap atau disingkat penjual sesuai dengan dokumen konstituen. Jalur 2a diisi dengan data lokasi penjual sesuai dengan dokumen penyusunnya, dan dalam baris 2b Anda perlu menulis nomor identifikasi dan kode alasan untuk mendaftarkan penjual wajib pajak.

DI DALAM baris 3 nama lengkap atau disingkat pengirim dicantumkan sesuai dengan dokumen penyusunnya. Jika penjual dan pengirim adalah orang yang sama, maka ditulis “dia” di baris ini. Jika penjual dan pengirim bukan orang yang sama, maka alamat surat pengirim dicantumkan.

DI DALAM baris 4- nama lengkap atau disingkat penerima barang sesuai dengan dokumen konstituen dan alamat posnya.

Dalam hal ini yang dimaksud dengan pengirim barang (consignee) adalah pengusaha perorangan yang dari gudangnya (ke gudang) dilakukan pengapalan (penerimaan) barang yang sebenarnya, apapun jenis angkutan yang digunakan untuk mengangkut barang-barang tersebut (surat dari Departemen Kebijakan Tarif Pajak dan Bea Cukai Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 10 Agustus 2005 No. 03-04-11/202).

DI DALAM baris 5 rincian (nomor dan tanggal persiapan) dokumen pembayaran atau tanda terima tunai ditunjukkan (saat melakukan pembayaran menggunakan dokumen pembayaran atau tanda terima tunai yang dilampirkan faktur). Sesuai dengan sub-paragraf 4 paragraf 5 Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia, baris ini diisi hanya jika pembayaran di muka diterima untuk pengiriman barang yang akan datang (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan).

DI DALAM baris 6 Anda perlu menuliskan nama pembeli secara lengkap atau disingkat sesuai dengan dokumen penyusunnya.

DI DALAM baris 6a lokasi pembeli ditunjukkan sesuai dengan dokumen konstituen.

Saat memberikan layanan, beberapa baris dan kolom faktur mungkin tidak diisi karena kurangnya informasi yang diperlukan. Dalam kasus seperti itu, tanda hubung juga ditempatkan di baris dan kolom kosong. Khususnya, ketika menyediakan layanan di mana konsep "pengirim" dan "penerima barang" tidak ada, tanda hubung ditempatkan di baris yang sesuai (surat Kementerian Pajak dan Pajak Federasi Rusia tertanggal 26 Februari 2004 No. 03-1 -08/525/18).

Sesuai dengan Pasal 169 Kitab Undang-undang Pajak, tagihan yang dibuat dan diterbitkan dengan melanggar tata cara yang ditetapkan dalam ayat 5 dan 6 pasal ini tidak dapat menjadi dasar penerimaan jumlah pajak yang diserahkan kepada pembeli oleh penjual untuk dipotong. Dalam hal ini, alamat pembeli adalah salah satu dari rincian tersebut, kesalahan yang akan mencegah Anda menerima potongan.

Namun hakim berpendapat bahwa pencantuman alamat yang tidak lengkap pada saat faktur berisi F.I. O. dan NPWP pengusaha perorangan tidak dapat menjadi dasar penolakan pemotongan. Oleh karena itu, Pengadilan Arbitrase Federal Distrik Barat Laut memutuskan: “NPWP dan, tidak lengkap, alamat pembeli barang (pengusaha) yang tercantum dalam faktur tidak menghalangi identifikasinya sebagai wajib pajak untuk tujuan pengendalian pajak” (keputusan tanggal 22 Desember 2005 No. A42-1840/2005-15). Dalam kasus Anda, Anda dapat diidentifikasi berdasarkan kota dan jalan.
Namun, untuk menghindari perselisihan yang tidak perlu dengan otoritas pajak, kami menyarankan Anda menghubungi pemasok untuk melakukan koreksi pada faktur yang diterbitkan.

DI DALAM menjawab pertanyaan itu. Maltseva, pakar penerbitan:

Akuntan Anda benar. Memang jika penjual dan pengirim adalah orang yang sama, maka pada baris ini Anda perlu menulis kata “dia” (Lampiran No. 1 Peraturan untuk memelihara catatan faktur yang diterima dan diterbitkan, Buku Pembelian dan Buku Penjualan saat menghitung pajak atas nilai tambah, disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 2 Desember 2000 No. 914).

Tapi kamu juga benar. Agen perekrutan tidak menjual barang kepada Anda, sehingga tidak dapat mengirimkan barang kepada Anda dan, oleh karena itu, menjadi pengirimnya. Ini memberi Anda layanan perekrutan. Dan untuk jasa tidak ada konsep seperti “pengirim” dan “penerima barang”. Oleh karena itu, agen perekrutan seharusnya tidak mengisi rincian ini. Sebaliknya, perlu memberi tanda hubung pada tempatnya. Artinya penyedia layanan salah mengisi invoice.

Namun meskipun agen perekrutan mengisi baris 3 dan 4, dan tidak memberi tanda hubung di sana, kesalahan ini tidak mempengaruhi penerimaan pengurangan PPN. Pendapat serupa juga disampaikan Kementerian Keuangan Federasi Rusia (surat tertanggal 24 April 2006 No. 03-04-09/07).

Grafik

Karena dalam prakteknya, ketika mengisi invoice, pengusaha paling sering mengalami kesulitan dalam mengisi kolom 1, 4, 5, 8, 9, 10, 11, kami memutuskan untuk mempertimbangkan kolom-kolom tersebut lebih detail.

DI DALAM kolom 1 Anda harus menunjukkan nama barang yang dipasok (dikirim) (deskripsi pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan), dan hak milik yang dialihkan. Omong-omong, indikator ini sering diisi dalam bahasa asing. Posisi fiskus dalam masalah ini tercermin dalam surat Federal Tax Service tertanggal 10 Desember 2004 No. 03-1-08/2472/16. Mereka menunjukkan bahwa tidak mungkin untuk mengidentifikasi indikator faktur yang diisi dalam bahasa asing dengan indikator yang sesuai dari dokumen akuntansi utama yang dibuat dalam bahasa Rusia, yang menjadi dasar pengiriman barang (pekerjaan, jasa) dilakukan. . Oleh karena itu, fiskus tidak berhak memastikan keabsahan dan keabsahan pemotongan jumlah pajak pertambahan nilai yang tercantum dalam faktur, yang beberapa indikatornya diisi dalam bahasa asing.

Angka faktur ditentukan V kolom 4, 5, 8, 9, diisi dalam rubel, tetapi jika, berdasarkan ketentuan transaksi, kewajiban dinyatakan dalam mata uang asing, maka jumlah yang ditunjukkan dalam faktur dapat dinyatakan dalam mata uang asing (klausul 7 pasal 169 Kode Pajak Rusia Federasi).

Saat menentukan basis pajak untuk pajak pertambahan nilai, hasil (beban) wajib pajak dalam mata uang asing dihitung ulang ke dalam rubel dengan kurs Bank Sentral Federasi Rusia, masing-masing, pada tanggal penjualan barang (pekerjaan, jasa) atau pada tanggal pengeluaran sebenarnya (Klausul 3 Pasal 153 Kode Pajak Federasi Rusia) .

Sesuai dengan prosedur penerapan PPN saat ini, jika, berdasarkan ketentuan kontrak, pembayaran yang dihitung dalam satuan konvensional dilakukan dalam rubel Rusia, maka pembeli akan menerima kredit (penggantian dari anggaran) untuk seluruh jumlah pajak yang sebenarnya. dibayar dalam rubel. Hal ini akan terjadi pada periode pelaporan ketika semua kondisi di atas terpenuhi, termasuk tersedianya invoice (surat Departemen Perpajakan dan Administrasi Pajak Moskow tertanggal 5 Mei 2003 No. 24-11/23876).

DI DALAM kotak 10 negara asal barang dicantumkan, dan kotak 11- Nomor deklarasi pabean. Rincian wajib faktur adalah negara asal barang dan nomor pemberitahuan pabean kargo (sub-ayat 13 dan 14 ayat 5 Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada saat yang sama, paragraf Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia ini menyatakan bahwa kolom-kolom ini diisi untuk barang-barang yang negara asalnya bukan Federasi Rusia. Jika produk diproduksi di wilayah Federasi Rusia, tanda hubung ditempatkan di kolom kosong pada faktur.

Apabila menjual barang impor, tuliskan pada kolom 11: “nomor pemberitahuan pabean/nomor seri barang (dari kolom 32 lembar utama atau tambahan pemberitahuan pabean)”. Jika, alih-alih lembaran tambahan, daftar barang digunakan saat mendeklarasikan, maka nomor barang dari daftar barang ditunjukkan melalui pecahan (klausul 1 perintah Komite Pabean Negara Rusia No. 543 dan Kementerian Bea Cukai Negara) Perpajakan Rusia No. BG-3-11/240 tanggal 23 Juni 2000).

Perintah Komite Pabean Negara Federasi Rusia dan Kementerian Pajak Federasi Rusia di atas diterapkan sejauh tidak bertentangan dengan ketentuan Kode Pabean Federasi Rusia, tindakan hukum Komite Pabean Negara Federasi Rusia. Federasi Rusia dengan judul “Deklarasi” (surat Komite Pabean Negara Rusia tertanggal 30 Desember 2003 No. 01-06/50932).

Pada saat yang sama, Layanan Pabean Federal mengklarifikasi bahwa prosedur untuk menentukan nomor deklarasi pabean yang ditetapkan oleh paragraf 1 dari perintah di atas tidak bertentangan dengan ketentuan Kode Pabean Federasi Rusia dan prosedur untuk mengisi deklarasi pabean kargo. (surat tertanggal 8 Juni 2006 No. 15-12/19773).

Dengan memperhatikan hal-hal di atas, apabila kolom 11 faktur menunjukkan nomor pemberitahuan pabean tanpa adanya nomor urut barang dari kolom 32 lembar utama atau tambahan pemberitahuan pabean atau dari daftar barang, maka faktur tersebut harus dianggap dibuat dengan melanggar persyaratan paragraf 5 Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia. Oleh karena itu, dokumen ini tidak dapat dijadikan dasar untuk memperoleh pengurangan PPN.

Metode pengisian indikator faktur

Wajib Pajak berhak mengisi seluruh indikator faktur dengan tangan, komputer, atau gabungan. Paragraf 14 Pemerintah Federasi Rusia No. 914 menyatakan bahwa faktur yang diisi sebagian dengan menggunakan komputer, sebagian dengan tangan, tetapi memenuhi standar penyelesaian yang ditetapkan, dapat didaftarkan dalam Buku Pembelian.

Pengadilan mengambil posisi yang sama: “Menunjukkan alamat penerima barang dan pengirim dalam bentuk tulisan tangan dalam faktur bukan merupakan pelanggaran terhadap Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia” (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tertanggal 5 November 2004 No. KA-A40/9268-04), atau “ Kode Pajak Federasi Rusia tidak memuat larangan pengisian faktur baik dengan cara tulisan tangan atau ketikan, atau dengan kedua cara tersebut secara bersamaan. Menggabungkan berbagai metode pengisian faktur yang diterbitkan oleh penjual tidak dapat menjadi dasar untuk menolak wajib pajak untuk memotong jumlah PPN yang dibayarkan pada faktur” (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Timur tanggal 17 Agustus 2006 No. A19-8640/06 -16-F02 -4135/06-С1).

Melakukan koreksi terhadap invoice

Jika pembeli menemukan pelanggaran dalam tata cara pembuatan faktur oleh penjual, maka faktur tersebut harus diperbaiki. Koreksi faktur dilakukan oleh penjual dan disertifikasi dengan stempel dan tanda tangan penjual.

Otoritas pajak percaya bahwa faktur yang dikoreksi perlu didaftarkan dalam Buku Pembelian dan menerima pengurangan pajak untuk faktur tersebut dalam periode pajak yang sama di mana faktur yang dikoreksi diterima (surat dari Layanan Pajak Federal tertanggal 6 September 2006 No. MM-6 -03/896@, Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 21 September 2005 No. 07-05-06/252).

Namun hakim menilai posisi tersebut salah. FAS Distrik Siberia Timur menunjukkan bahwa “tanggal koreksi faktur tidak memiliki arti hukum untuk menentukan masa pajak di mana wajib pajak berhak untuk memotong pajak pertambahan nilai yang dibayarkan kepada pemasok barang (pekerjaan, jasa)” ( keputusan tanggal 4 Juli 2006 No. A19-43548/05-11-F02-3206/06-S1). Dan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut percaya bahwa “Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia tidak membatasi hak wajib pajak untuk secara mandiri menghilangkan cacat dalam persiapan faktur sebelum inspeksi membuat keputusan dan tidak hubungkan hal ini dengan hak pengurangan pajak dalam masa pajak di mana koreksi yang bersangkutan dilakukan” (Keputusan 14 Oktober 2005 No. A26-1220/2005-213).

* * *

Dengan demikian, ketelitian dalam pembuatan faktur akan membuat wajib pajak terhindar dari konflik dengan fiskus dan menerima pemotongan atau pengembalian pajak pertambahan nilai.

Pertanyaan: Organisasi utama telah melibatkan organisasi agen berdasarkan perjanjian keagenan untuk mencari organisasi pelaksana dan menyimpulkan, atas nama agen, perjanjian tentang penyediaan layanan untuk prinsipal. Setelah berakhirnya perjanjian yang ditentukan dan penyediaan layanan oleh kontraktor, agen menerima faktur dari kontraktor dan, atas dasar itu, menerbitkan kembali faktur tersebut kepada prinsipal, menunjukkan kontraktor sebagai penjual dan melampirkan salinan resmi dari tagihan kontraktor. Nomor invoice manakah yang harus dicantumkan oleh prinsipal di kolom 3 buku pembelian - nomor invoice pelaksana (penjual) atau nomor invoice agen?

Menjawab: Jika organisasi utama telah melibatkan organisasi agen berdasarkan perjanjian keagenan untuk mencari organisasi pelaksana dan membuat perjanjian dengannya atas nama agen untuk penyediaan layanan bagi prinsipal, dan setelah berakhirnya perjanjian dan ketentuan tersebut atas jasa kontraktor, agen menerima faktur dari kontraktor dan atas dasar itu menerbitkan kembali faktur tersebut kepada prinsipal, dengan menunjukkan kontraktor sebagai penjual dan melampirkan salinan resmi dari faktur kontraktor, maka menurut pendapat kami, prinsipal di kolom 3 buku pembelian harus mencantumkan nomor invoice agen, bukan kontraktor (penjual).

Alasan: Sesuai dengan bentuk buku pembelian dan alinea. "e" klausul 6 Aturan untuk memelihara buku pembelian yang digunakan dalam perhitungan pajak pertambahan nilai, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 Desember 2011 N 1137 (selanjutnya disebut Aturan untuk memelihara buku pembelian ), di kolom 3 buku pembelian ditunjukkan nomor seri faktur penjual.

Pada saat yang sama, menurut paragraf. "c" klausul 1 Aturan pengisian faktur yang digunakan dalam penghitungan pajak pertambahan nilai (disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia N 1137) saat membuat faktur oleh agen komisi (agen) yang membeli barang (pekerjaan , jasa), hak milik atas nama sendiri, baris 2 “Penjual” menunjukkan nama lengkap atau disingkat penjual - badan hukum sesuai dengan dokumen konstituen.

Jika membaca peraturan di atas secara harfiah, kita dapat sampai pada kesimpulan bahwa dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, prinsipal harus menunjukkan di kolom 3 buku pembelian nomor faktur kontraktor, bukan agen, karena kontraktorlah yang merupakan penjual jasa dan dia ditunjukkan sebagai penjual di faktur agen .

Namun pendekatan ini berarti bahwa prinsipal akan mencatat dalam buku pembelian faktur yang diterbitkan oleh pelaksana kepada agen yang bertindak atas namanya sendiri, dan bukan faktur agen yang diterbitkan oleh agen kepada prinsipal.

Pada saat yang sama, berdasarkan paragraf 1, 2, 11 Aturan untuk memelihara buku pembelian, pembeli memelihara buku pembelian di atas kertas atau dalam bentuk elektronik, yang digunakan dalam penghitungan PPN, dimaksudkan untuk mendaftarkan faktur (termasuk penyesuaian , dikoreksi ) dipamerkan oleh penjual.

Faktur (termasuk penyesuaian) yang diterima dari penjual harus didaftarkan di buku pembelian.

Prinsipal (prinsipal) yang membeli barang (pekerjaan, jasa), hak milik berdasarkan kontrak keagenan (agency agreement) atas nama prinsipal (prinsipal), mendaftar dalam buku pembelian faktur yang diterima dari penjual sejumlah pembayaran yang ditransfer secara tunai , pembayaran sebagian pada pengiriman barang yang akan datang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan), pengalihan hak milik, serta faktur (termasuk penyesuaian, koreksi) untuk barang yang dibeli (pekerjaan, jasa), hak milik.

Dengan demikian, prinsipal mencatat dalam buku besar pembelian faktur yang diterbitkan oleh penjual langsung kepada prinsipal (diterima oleh prinsipal langsung dari penjual), dalam situasi di mana agen bertindak atas nama prinsipal.

Dalam hal ini kontraktor (penjual) menerbitkan invoice bukan kepada prinsipal, melainkan kepada agen yang bertindak atas namanya sendiri, dan agen telah menerbitkan invoice kepada prinsipal. Oleh karena itu, prinsipal menerima faktur atas namanya bukan dari kontraktor, tetapi dari agen - oleh karena itu, menurut pendapat kami, prinsipal tidak mempunyai alasan untuk mendaftarkan faktur orang lain yang dikeluarkan oleh kontraktor kepada agen dalam buku pembelian. Padahal, dalam hal ini, faktur penjual yang tertera pada kolom 3 buku pembelian harus dipahami oleh prinsipal sebagai faktur agen.

Berdasarkan hal tersebut di atas, kami percaya bahwa jika prinsipal telah mempekerjakan agen berdasarkan perjanjian keagenan untuk mencari kontraktor dan membuat perjanjian dengannya atas nama agen untuk penyediaan layanan bagi prinsipal, dan setelah berakhirnya perjanjian tersebut. perjanjian tertentu dan pemberian jasa oleh kontraktor, agen menerima faktur dari kontraktor dan atas dasar itu menerbitkan kembali faktur tersebut kepada prinsipal, menunjukkan kontraktor sebagai penjual dan melampirkan salinan resmi dari faktur kontraktor, prinsipal harus menunjukkan nomor invoice agen, bukan kontraktor (penjual), pada kolom 3 buku pembelian.

S.M.Lazutin, M-STYLE LLC

Faktur- dokumen yang menyatakan pengiriman barang atau penyediaan layanan yang sebenarnya dan biayanya.

Faktur diterbitkan (dikirim) oleh penjual (kontraktor, pelaksana) kepada pembeli (pelanggan) setelah pembeli (pelanggan) akhirnya menerima barang atau jasa.

Tujuan faktur dan rinciannya

Faktur hanya digunakan untuk akuntansi pajak PPN.

Faktur adalah dokumen pajak dengan sampel (format) yang ditetapkan secara ketat, yang dikeluarkan oleh penjual barang (pekerjaan, layanan), yang, sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, bertanggung jawab untuk membayar PPN ke anggaran.

Faktur adalah dokumen yang menjadi dasar bagi pembeli untuk menerima jumlah PPN yang disajikan oleh penjual untuk dipotong.

Jadi, faktur adalah dokumen yang diterbitkan kepada pembeli (pelanggan) untuk dua tujuan: tujuan pertama adalah untuk mencatat fakta bahwa pesanan atau pekerjaan telah selesai. Tujuan kedua adalah untuk memastikan besaran PPN yang dibayarkan agar dapat diimbangi.

Rincian faktur ditetapkan secara hukum dalam Kode Pajak Federasi Rusia.

Sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, faktur harus menunjukkan:

1) nomor seri dan tanggal penerbitan invoice;

2) nama, alamat, dan nomor pokok wajib pajak dan pembeli;

3) nama dan alamat pengirim dan penerima barang;

4) nomor dokumen pembayaran dan pelunasan dalam hal penerimaan uang muka atau pembayaran lainnya untuk pengiriman barang yang akan datang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa);

5) nama barang yang dipasok (dikirim) (deskripsi pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan) dan satuan pengukuran (jika memungkinkan untuk menunjukkannya);

6) jumlah (volume) barang (pekerjaan, jasa) yang dipasok (dikirim) sesuai dengan faktur, berdasarkan satuan pengukuran yang digunakan (jika memungkinkan untuk menunjukkannya);

7) harga (tarif) per satuan ukuran (jika dapat ditunjukkan) berdasarkan perjanjian (kontrak), tidak termasuk pajak, dan dalam hal menggunakan harga (tarif) yang diatur negara, termasuk , dengan memperhitungkan jumlah pajak;

8) harga pokok barang (pekerjaan, jasa), hak milik untuk seluruh jumlah barang yang dipasok (dikirim) sesuai dengan faktur (pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan), hak milik yang dialihkan tanpa pajak;

9) besarnya pajak cukai atas barang kena cukai;

11) besarnya pajak yang dikenakan kepada pembeli barang (pekerjaan, jasa), hak milik, ditentukan berdasarkan tarif pajak yang berlaku;

12) biaya jumlah total barang yang dipasok (dikirim) sesuai dengan faktur (pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan), hak milik yang dialihkan, dengan memperhitungkan jumlah pajak;

13) negara asal barang;

14) nomor pemberitahuan pabean.

Informasi yang diatur dalam sub-paragraf 13 dan 14 paragraf ini ditunjukkan sehubungan dengan barang-barang yang negara asalnya bukan Federasi Rusia.

Tata cara pengisian invoice

Faktur berisi informasi tentang nama dan rincian penjual dan pembeli, daftar barang atau jasa, harga, nilai, tarif dan jumlah PPN, serta indikator lainnya.

Baris (1) menunjukkan tanggal faktur dan nomor serinya.

Baris (2), (2a), (2b), (6), (6a), (6b) menunjukkan nama, alamat penjual dan pembeli, nomor pokok wajib pajak dan pos pemeriksaannya. Nama dan alamat diberikan sesuai dengan dokumen penyusun penjual dan pembeli. Dalam hal ini, nama dapat dicantumkan secara lengkap dan disingkat.

Baris (3), (4) menunjukkan nama dan alamat pos pengirim dan penerima barang. Jika barang dikirim oleh penjual sendiri, maka pada baris 3 dapat ditulis “Dia”. Jika faktur dibuat untuk pekerjaan (jasa), tanda hubung ditempatkan di baris ini.

Baris (5) menunjukkan nomor dan tanggal dokumen pembayaran jika telah diterima uang muka untuk penyediaannya. Jika uang mukanya bukan dalam bentuk uang, maka tanda hubung ditambahkan.

Baris (7) menunjukkan nama mata uang pembayaran dan kode digitalnya menurut OKV.

Pada bagian tabel, Anda perlu mengisi kolom-kolom berikut secara berurutan:

Kolom 1 menunjukkan nama barang (deskripsi pekerjaan, jasa), sebagaimana ditentukan dalam kontrak (faktur, akta).

Kolom 2, 2a, 3, 4 menunjukkan kode dan sebutan nasional satuan ukuran barang (pekerjaan, jasa) menurut OKEI, jumlah (volume) barang (pekerjaan, jasa) dan harga per satuan ukuran tidak termasuk TONG.

Dalam hal ini, tanda hubung ditempatkan di kolom berikut:

Jika kontrak mengatur satuan pengukuran yang tidak tercantum dalam Bagian. 1 atau detik. 2 di oke;

Jika kontrak tidak menentukan satuan ukuran, misalnya pada saat pelaksanaan pekerjaan (jasa);

Jika satuan ukurannya tidak dapat ditentukan, misalnya pada saat menyewakan atau menyewakan.

Kolom 6 berbunyi:

Jika penjualan barang tidak dikenakan pajak cukai - “tanpa pajak cukai”;

Jika penjualan barang dikenakan pajak cukai - besarnya pajak cukai.

Kolom 7, 8 menunjukkan tarif pajak (0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118, “tidak termasuk PPN”) dan jumlah PPN yang diserahkan kepada pembeli. Jumlah PPN harus ditunjukkan dalam rubel dan kopeck - tidak dapat dibulatkan.

Kolom 5, 9 menunjukkan total harga pokok barang (pekerjaan, jasa) yang dipasok sesuai faktur tanpa PPN dan termasuk PPN.

Kolom 10, 10a, 11 diisi hanya pada saat menjual barang impor. Saat menjual barang impor, kolom ini menunjukkan kode digital dan nama pendek negara asal barang menurut OKSM dan nomor pemberitahuan pabean di mana barang yang dikirim diimpor ke wilayah Federasi Rusia. Jika organisasi menjual kembali barang impor, kolom ini menunjukkan informasi dari faktur pemasok.

Dalam hal ini, tanda hubung ditempatkan di kolom 10 - 11:

Jika barang buatan Rusia dikirim;

Jika faktur pemasok tempat pembelian barang impor tidak memuat informasi yang diperlukan.

Faktur ditandatangani oleh pimpinan organisasi dan kepala akuntan (atau orang lain yang diberi wewenang oleh surat kuasa atau atas perintah pimpinan).

Faktur yang dibuat di atas kertas dapat diisi dengan komputer atau dengan tangan, atau sebagian di komputer dan sebagian lagi dengan tangan.

Faktur elektronik

Menurut undang-undang Rusia, pertukaran faktur elektronik dimungkinkan.

Faktur elektronik harus diserahkan hanya melalui operator pengelolaan dokumen elektronik khusus dalam format yang ditetapkan oleh Layanan Pajak Federal.

Faktur elektronik adalah dokumen asli yang sah secara hukum, sama seperti faktur kertasnya.

Untuk mengonfirmasi statusnya, dokumen tersebut harus ditandatangani dengan tanda tangan elektronik dari orang yang berwenang.

Jurnal faktur yang diterima dan diterbitkan, buku pembelian dan penjualan

Wajib Pajak wajib membuat faktur dan, atas dasar itu, membuat jurnal faktur yang diterima dan diterbitkan, buku pembelian dan penjualan, jika transaksi dikenakan pajak.

Dengan demikian, pada saat menjual barang, memberikan jasa (pekerjaan), mengalihkan hak milik, pemasok (pelaku) memungut PPN dengan menerbitkan invoice. Dalam hal ini, pemasok mendaftarkan dokumen yang diterbitkan dalam buku penjualan.

Setelah menerima dokumen ini, pembeli membuat entri yang sesuai dalam buku pembelian, dengan demikian menegaskan haknya untuk menerapkan pengurangan PPN.

Jumlah PPN yang tercantum dalam buku-buku ini selanjutnya diperhitungkan dalam pengembalian pajak.

Bersamaan dengan itu, semua faktur yang diterbitkan dan diterima dicatat dalam jurnal khusus faktur yang diterima dan diterbitkan yang dikelola oleh pemasok dan pembeli.

Masih ada pertanyaan tentang akuntansi dan pajak? Tanyakan kepada mereka di forum akuntansi.

Faktur: detail untuk akuntan

• Mengisi invoice sesuai aturan baru: tuntutan pihak lawan mana yang bisa dibenarkan dan mana yang tidak

  Kami tidak melihat faktur diisi dengan cara ini. Faktur harus memiliki garis... RF). Namun, kesalahan dalam faktur dan penyesuaian faktur yang tidak mengganggu otoritas pajak... Federasi Rusia). Sebagai bagian dari rincian wajib faktur (faktur penyesuaian) mulai 1 Juli 2017 ... tata cara pengisian baris faktur yang relevan. Alamat dalam faktur Dari interpretasi literal ketentuan... dan kolom dari bentuk faktur yang disetujui, faktur penyesuaian (klausul 9 Peraturan, ...

• Kesalahan dalam faktur: bagaimana cara memperbaikinya?

  Kode Pajak Federasi Rusia kesalahan dalam faktur dan faktur penyesuaian yang tidak menghalangi otoritas pajak... mengisi faktur). Jika koreksi dilakukan pada faktur yang sebelumnya telah dibuat faktur koreksi..., dalam faktur yang dikoreksi data... akuntansi untuk pembelian dengan adanya faktur yang ditentukan. Faktur yang sudah diperbaiki dicatat dalam buku besar pembelian...

• Persiapan invoice oleh broker saat membeli barang di bursa

  Pemasok produk minyak bumi) faktur, broker perantara menerbitkan dua salinan faktur dan nomor... kronologi faktur yang diterbitkannya. Broker menunjukkan tanggal faktur yang dikeluarkan oleh penjual... biaya pembelian produk minyak bumi dalam faktur pemasok produk minyak bumi dapat melebihi kuantitas... dari pemasok faktur dalam jurnal penerimaan dan penerbitan faktur (bagian dari... dan faktur yang diterbitkan . Dalam dokumen ini faktur diposting untuk komisi...

• Tentang penerbitan faktur saat menerapkan sistem pajak yang disederhanakan

  Inisiatif sendiri) faktur dengan alokasi PPN. Apalagi mereka tidak membutuhkan faktur seperti itu... 17338). Konsekuensi yang ditentukan dari penerbitan faktur yang "disederhanakan" dengan PPN yang dialokasikan (pembayaran pajak... menunjukkan bahwa PPN tercermin dalam faktur yang diterbitkan pada saat penjualan oleh organisasi yang mengajukan... penerapan pengurangan PPN oleh pembeli atas faktur yang diterbitkan oleh penjual berdasarkan transaksi dikecualikan... dalam penggunaan potongan berdasarkan invoice yang diterbitkan oleh penjual.

• Mengisi faktur dengan cara baru

  Menyimpan formulir faktur. Namun Aturan pengisian faktur penyesuaian berlaku untuk... pajak. Simpan faktur Anda. Urutan penyimpanan invoice dan beberapa lainnya... telah disesuaikan. Faktur awal, penyesuaian dan koreksi, konfirmasi dari operator pengelolaan dokumen elektronik, ... pemberitahuan kepada pembeli penerimaan faktur (termasuk penyesuaian, ... oleh penjual faktur dalam bentuk elektronik, klien harus menyimpan faktur yang diterbitkan.. .

• Persiapan faktur: paruh pertama tahun 2017

  Setiap pembeli menerima satu faktur penyesuaian. Pembeli menggunakan faktur ini untuk menerima potongan... Kode Pajak Federasi Rusia kesalahan dalam faktur dan faktur penyesuaian yang tidak mengganggu otoritas pajak berdasarkan... Kode Pajak Federasi Rusia, saat menerbitkan faktur oleh pengusaha perorangan , faktur ditandatangani oleh pengusaha perorangan atau.. ayat 6 Tata Tertib pengisian faktur, salinan pertama faktur dibuat di atas kertas...

• Tentang penghitungan PPN dan penerbitan faktur dalam hal pelaksanaan pekerjaan tidak diatur dalam kontrak

  Faktur yang awalnya dibuat? Menerbitkan faktur koreksi? Menerbitkan faktur "pengiriman" reguler kedua kepada pelanggan pada... faktur asli? Menerbitkan faktur koreksi? Terbitkan faktur “pengiriman” reguler kedua kepada pelanggan pada... dalam faktur. Menurut klausul 7 Aturan pengisian faktur, koreksi faktur dilakukan... faktur diterbitkan kepada pelanggan pekerjaan. Tentang penggunaan faktur penyesuaian. Pasal 10...

• Apakah faktur bertanda “tidak termasuk PPN” perlu dicatat dalam buku besar pembelian?

  Wajib membuat faktur, menyimpan catatan faktur yang diterima dan diterbitkan, buku... ketentuan yang menjelaskan secara spesifik pembuatan faktur untuk penjualan barang (pekerjaan, ... departemen, larangan pembuatan faktur untuk pelaksanaannya pengecualian pajak... mengatur penerbitan faktur, dapat diasumsikan bahwa pelaksanaan faktur tersebut tidak sesuai... dengan pendaftaran faktur tersebut, kami percaya bahwa faktur yang diterima mungkin...

• PPN dan invoice tahun 2017

  Dua atau lebih faktur, tetapi dalam praktiknya jumlah faktur mungkin melebihi... penjualan. Perubahan desain invoice Faktur harus mencantumkan kode jenis barang... kepada klien. Ini adalah faktur konsolidasi. Sekarang forwarder bisa menerbitkan kembali invoice, lalu di kolom... saatnya menerbitkan invoice konsolidasi, yaitu invoice yang diterima dipecah oleh investor... Dalam Jurnal faktur yang diterima dan diterbitkan, faktur diterima sebelum tanggal jatuh tempo dicatat perubahannya...

• Saat membeli faktur tanpa tambahan angka nol (152 bukannya 000152), apakah ini akan menjadi kesalahan?

  Konsekuensi pajak. Alasan posisi: Faktur adalah dokumen yang menjadi dasar... Resolusi N 1137)), nomor diberikan ke faktur dalam urutan kronologis (dalam urutan menaik... nomor faktur penjual muncul sebelum nomor saat mencerminkan faktur dalam buku pembelian... Kode Pajak Federasi Rusia kesalahan dalam faktur dan faktur penyesuaian yang tidak menghalangi otoritas pajak... dari prosedur untuk menghasilkan nomor seri faktur yang dikeluarkan oleh penjual pada saat penjualan...

• Apa yang terjadi jika orang yang “disederhanakan” mengeluarkan faktur?

  Pihak rekanan mengenai penyediaan faktur. Namun, penyediaan faktur dapat menyebabkan kebutuhan... bagi pihak lawan untuk menyediakan faktur. Namun, memberikan faktur mungkin memerlukan...Anda masih perlu menerbitkan faktur. Yang "lebih sederhana" harus menerbitkan faktur, jika perusahaan bertindak... di mana faktur diterbitkan, perlu membayar pajak ke anggaran. Faktur sebenarnya...

• Tentang pemotongan PPN berdasarkan faktur konsolidasi pelanggan teknis

  Kepada pengembang-investor dan rekan investor: faktur konsolidasi; salinan dokumen utama yang mengonfirmasi... penerimaan layanan yang diberikan, faktur); salinan faktur yang diterbitkan oleh penjual (pemasok dan... dan salinan faktur) diserahkan kepada perusahaan bersamaan dengan faktur konsolidasi; kontrak tidak... secara langsung memuat dokumen dan faktur utama. Keadaan di atas memungkinkan para arbiter... jika tidak ada: faktur gabungan; salinan dokumen utama dan faktur; sertifikat penerimaan...

• Bentuk invoice baru mulai 10/01/2017

  Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia, faktur adalah dasar yang terdokumentasi, ... Perubahan bulan Juli mempengaruhi bentuk faktur dan faktur penyesuaian. Perubahan ini terbilang... karakter. Aturan baru untuk mengisi faktur mengatur untuk memasukkan pengenal ke dalam formulir... . Ketentuan ini berlaku jika faktur disiapkan oleh pihak pengirim barang, pengembang atau pelanggan... disebut, faktur "konsolidasi", yang memerlukan informasi faktur pengangkut pihak ketiga. ...

• Apakah mungkin untuk memotong PPN pada invoice yang sudah kadaluarsa setelah 01/07/2017?

  Dokumen. Alasan untuk posisi tersebut: Ingatlah bahwa faktur adalah dokumen yang menjadi dasar untuk... Juli 2017, faktur dan faktur penyesuaian harus menunjukkan pengidentifikasi... ;, baik dalam formulir faktur maupun dalam formulir penyesuaian faktur. Menurut kami... .2017 adalah rincian formulir invoice yang wajib diisi, jika tidak ada pengenal ini... dalam format sebelumnya (format invoice penyesuaian yang digunakan dalam perhitungan pajak...

• Tentang persiapan pengembang faktur untuk rekan investor dan pemegang saham

  Dalam situasi seperti ini, haruskah kita menerbitkan faktur untuk rekan investor (pemegang saham)? Menerbitkan kembali invoice di tahun 2019... dijawab seperti ini. Tata cara penerbitan invoice oleh pengembang atau pelanggan yang menjalankan fungsi... data invoice pekerjaan konstruksi dan instalasi yang diterbitkan oleh kontraktor, dan ringkasan data invoice... (kepada investor). Dengan kata lain, ketika menerbitkan kembali invoice kepada pemegang saham (investor), pengembang menunjukkan... yang tercermin dalam invoice yang diterimanya, dikeluarkan oleh kontraktor, pemasok dan...

Koran elektronik

Perbedaan tanda tangan pada salinan invoice dari penjual dan pembeli tidak menghalangi pemotongan PPN. Kementerian Keuangan Rusia pertama kali sampai pada kesimpulan yang bermanfaat bagi perusahaan dalam surat No. 03-07-15/25437 tanggal 03/07/13 (tanggapan atas permintaan pribadi).

Kementerian Keuangan akhirnya mengakui bahwa pembeli, setelah menerima invoice dari pemasok, sama sekali tidak bisa mengecek tanda tangan apa yang ada di salinan penjual. Dan tanda tangan mungkin berbeda karena berbagai alasan. Paling sering, penjual hanya mencetak salinannya untuk pembeli, dan meninggalkan salinannya sendiri di komputer. Ketika pemeriksa meminta dokumen sebagai bagian dari “konter”, penjual mencetak faktur dan menandatanganinya. Namun jika pegawai yang menandatangani salinan pembeli sudah keluar, maka tanda tangannya tidak akan cocok.

Dalam praktiknya, perbedaan tersebut menyebabkan penolakan pemotongan. Selain itu, terkadang pemeriksa menghapus potongan jika tanda tangan itu milik salah satu karyawan rekanan, tetapi tampilannya sangat berbeda atau dibuat dengan pena yang berbeda. Pembeli dapat membuktikan bahwa pemotongan tersebut masih sah, dan klaim pemeriksa tidak masuk akal, hanya di pengadilan (keputusan pengadilan arbitrase federal Distrik Moskow tertanggal 19.09.11 No. A40-119463/10-4- 685, Distrik Siberia Timur tanggal 04.08.11 No. A10 -3464/2010). Selain itu, hakim mendukung pembeli jika semua karyawan yang menandatangani kedua salinan faktur tersebut mempunyai kewenangan untuk itu, yang diformalkan dengan perintah atau surat kuasa.

Dengan mengeluarkan surat komentar tersebut, Kementerian Keuangan memutuskan untuk mengakhiri perselisihan tersebut. Apabila pemeriksa tetap tidak menerima potongan tagihan perusahaan, maka pemeriksa dapat diberikan klarifikasi baru. Kalaupun otoritas pajak setempat tidak membatalkan klaimnya, kemungkinan besar perusahaan tersebut akan didukung oleh pemerintah daerah. Memang, seperti yang kami ketahui, para spesialis dari Layanan Pajak Federal Rusia sepenuhnya berbagi posisi dengan rekan-rekan mereka di Kementerian Keuangan.

Ngomong-ngomong, ini bukan klarifikasi pertama Kementerian Keuangan yang memperbolehkan perusahaan menyatakan biaya atau pengurangan atas ketidaksesuaian dokumen. Baru-baru ini, kementerian mengumumkan bahwa jika suatu perusahaan menerima barang dari pemasok yang jumlah dan biayanya tidak sesuai dengan faktur, hal ini tidak mencegah biaya tersebut dihapuskan ke dalam laba. Yang utama adalah wajib pajak tidak memperhitungkan jumlah pengeluaran yang lebih besar dari yang tertulis dalam dokumen utama atau barang yang sebenarnya dibeli (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 30 April 2013 No. 03-03-06 /1/15358).

Lebih aman untuk mengoreksi tanda tangan jika...

...dalam faktur dan "utama" keduanya berbeda. Perbedaan ini mudah dijelaskan. Direktur pemasok berhak menandatangani faktur untuk dirinya sendiri, dan mentransfer persetujuan awal kepada karyawan lain. Namun lebih aman untuk mengkonfirmasi otoritas karyawan yang menandatangani semua dokumen.

...sulit dibaca. Jika tanda tangan hampir tidak terlihat atau memudar seiring berjalannya waktu, lebih aman untuk meminta pemasok menandatangani kembali dokumen tersebut. Dan jika karyawan yang menandatangani dokumen asli sudah pergi, maka ada baiknya meminta duplikat invoice dari pemasok.

...tidak sesuai dengan transkrip. Seseorang dapat memilih tanda tangan apa pun untuk dirinya sendiri. Tidak harus mengandung huruf dari nama belakang. Namun jika tanda tangannya jelas-jelas tidak sesuai dengan transkripnya, lebih aman untuk menanyakan kepada pemasok yang mengesahkan dokumen tersebut. Jika tanda tangan dan transkrip milik orang yang berbeda, Anda harus menambahkan nama karyawan yang menandatangani faktur dan mengonfirmasi otoritasnya.

APA YANG PERLU ANDA KETAHUI TENTANG INVOICE

KEPADA PENJUAL DAN PEMBELI

Bagi pembayar PPN, invoice merupakan salah satu dokumen utama yang diperlukan dalam perhitungan pajak. Bukan suatu kebetulan jika artikel terpisah dikhususkan untuk faktur. 169 Kode Pajak. Jika penjual salah mengisi invoice, maka pembeli akan kesulitan menerapkan pemotongan PPN. Apa yang harus Anda perhatikan saat mengisi faktur barang yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan) dijelaskan dalam artikel.

Pemasok, membebankan PPN atas penjualan barang (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan), menerbitkan faktur kepada pembeli dan mendaftarkannya dalam buku penjualan. Pembeli mencerminkan rincian faktur yang diterima dalam buku pembelian. Berdasarkan dokumen-dokumen ini, ia membuat entri yang sesuai dalam pengembalian pajak dan memotong PPN “masukan”. Benar, dimungkinkan untuk mendaftarkan faktur di buku pembelian dan mengklaim pengurangan pajak hanya jika kondisi yang ditetapkan oleh Art. 169 Kode Pajak Federasi Rusia. Salah satunya adalah invoice harus dipersiapkan dengan baik.

Saat ini, formulir faktur yang digunakan diberikan dalam Lampiran 1 Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2001 N 914 (selanjutnya disebut Keputusan N 914). Jika pemasok menerbitkan faktur lama, pembeli tidak dapat menerapkan pengurangan pajak.

Siapa yang wajib menerbitkan faktur?

Faktur hanya diterbitkan oleh pembayar PPN. Ini tidak termasuk penjual yang menerapkan rezim pajak khusus (USN, UTII, Pajak Pertanian Terpadu). Mereka tidak mengenakan pajak pada pembeli dan oleh karena itu tidak menerbitkan faktur. Lain halnya jika “agen rezim khusus” bertindak sebagai importir atau agen pajak PPN. Kemudian dalam kasus pertama ada kewajiban untuk membayar pajak di bea cukai (atau kepada otoritas pajak - ketika mengimpor barang dari Belarus), yang kedua - untuk memotong pajak dari penjual dan mentransfernya ke anggaran<1>. Namun bahkan dalam situasi seperti ini, “petugas rezim khusus” tidak mengeluarkan tagihan.

<1>Untuk informasi lebih lanjut tentang ini, lihat artikel “Agen pajak PPN: cara menghitung pajak dan mengisi deklarasi” // RNA, 2005, No. 15. - Catatan. ed.

Apa yang terjadi jika orang yang menerapkan rezim khusus melanggar persyaratan Kode dan menerbitkan faktur kepada pembeli dengan jumlah PPN yang dialokasikan? Sebagai berikut dari paragraf 5 Seni. 173 dari Kode Pajak Federasi Rusia, orang tersebut harus mentransfer ke anggaran jumlah pajak yang ditunjukkan dalam faktur. Sementara itu, pelanggar tidak berhak memotong pajak “masukan”, karena hak istimewa tersebut diberikan khusus kepada pembayar PPN. Layanan Pajak Federal Rusia mengingatkan kita akan hal ini dalam Surat No. MM-6-03/404@ tanggal 01/01/2001.

Beberapa pembayar pajak dibebaskan dari pembayaran PPN berdasarkan Art. 145 Kode Pajak Federasi Rusia, yang lain melakukan transaksi yang tidak dikenakan pajak ini sesuai dengan Art. 149 Kode. Dalam kedua kasus tersebut, pembayar pajak diharuskan menerbitkan faktur, sebagaimana disyaratkan oleh paragraf 3 Seni. 169 Kode Pajak Federasi Rusia. Faktur harus diberi tanda “Tidak termasuk PPN”.

Apa yang menentukan perlunya menerbitkan faktur tersebut? Hakikatnya orang yang melakukan usaha yang tidak dikenakan pajak (Pasal 149) atau dibebaskan dari kewajiban membayar pajak (Pasal 145) adalah wajib pajak. Ini berarti bahwa mereka tunduk pada aturan yang ditetapkan secara umum dalam menerbitkan faktur. Dan tulisan “Tanpa PPN” merupakan ciri khas suatu usaha yang tidak dikenakan pajak.

Kebetulan tanda “Tanpa PPN” dicantumkan pada faktur oleh wajib pajak yang melakukan transaksi kena pajak berdasarkan ayat 1 Seni. 164 Kode Pajak Federasi Rusia dengan tarif 0%. Ini tidak benar. Tarif nol bukan berarti barang (pekerjaan, jasa) tidak dikenakan PPN. Hanya saja nilainya menurut peraturan perpajakan adalah nol. Perpajakan dengan tarif nol memberikan hak kepada wajib pajak untuk menerapkan pengurangan pajak. Dan untuk transaksi yang dibebaskan dari perpajakan berdasarkan Art. 149 Kode Pajak Federasi Rusia, pengurangan pajak tidak dapat diterapkan. PPN “Masukan” atas transaksi tersebut termasuk dalam harga pokok pembelian barang (pekerjaan, jasa). Wajib Pajak yang dibebaskan dari pembayaran pajak berdasarkan Art. 145 Kode Pajak Federasi Rusia.

Persiapan invoice dan pemotongan PPN

Dalam paragraf 5 dan 6 Seni. 169 Kode mencantumkan rincian yang harus dicantumkan pada faktur. Jika penjual tidak mengisi salah satu rincian yang diperlukan atau membuat kesalahan di dalamnya, pembeli, berdasarkan faktur tersebut, tidak dapat menerapkan pengurangan pajak atau penggantian pajak (klausul 2 Pasal 169). Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam situasi seperti ini, langkah pertama adalah menghubungi pemasok untuk memperbaiki faktur yang rusak.

Perlu dicatat bahwa Kode Pajak memberikan daftar rincian yang diperlukan, tetapi tidak menjelaskan apa pun tentang cara mengisinya. Resolusi No. 914 hanya memberikan rekomendasi umum. Tidak ada dokumen peraturan lain yang memuat penjelasan rinci tentang tata cara pembuatan invoice. Hal ini menimbulkan banyak permasalahan dan kontradiksi yang timbul antara wajib pajak dan fiskus, dan akibatnya terjadi perselisihan pendapat antara penjual dan pembeli.

Mari kita bicara tentang apa yang harus Anda perhatikan secara khusus saat mengisi faktur.

Penomoran faktur

Baris 1 faktur menunjukkan nomor serinya. Itu dipasok oleh pemasok. Penomorannya harus terus bertambah dan berkesinambungan (yaitu tanpa kesenjangan). Tidak ada persyaratan untuk struktur nomor yang ditetapkan oleh dokumen peraturan.

Banyak wajib pajak yang menggunakan nomor urut sederhana - 1, 2, 3, dst. Tidak dilarang menggunakan nomor urut yang rumit - dengan berbagai kombinasi digital, tanda pemisah dan sebutan huruf, misalnya: 1A-14, SF-0511/2. Penomoran bisa rumit, tapi tidak kacau.

Kasus khusus adalah organisasi dengan divisi terpisah. Surat Kementerian Pajak dan Pajak Rusia tertanggal 1 Januari 2001 N VG-6-03/404 akan membantu organisasi-organisasi ini mengembangkan struktur penomoran faktur. Dikatakan bahwa faktur pembayar pajak tersebut diberi nomor dalam urutan menaik untuk organisasi secara keseluruhan. Diperbolehkan untuk mencadangkan nomor untuk faktur yang diterbitkan oleh divisi terpisah, atau menggunakan nomor gabungan dengan indeks divisi tertentu. Metode penomoran yang dipilih harus ditetapkan dalam kebijakan akuntansi pajak.

Catatan. Siapa yang tidak boleh menerbitkan faktur?

Dalam paragraf 4 Seni. 169 KUHP memberikan daftar wajib pajak yang tidak wajib menerbitkan faktur. Ini adalah bank, organisasi asuransi dan dana pensiun non-negara yang melakukan transaksi yang dibebaskan dari perpajakan sesuai dengan Art. 149 Kode Pajak Federasi Rusia. Jika organisasi yang disebutkan melakukan operasi lain (tidak tercantum dalam Pasal 149 Kode Etik), mereka harus menerbitkan faktur secara umum.

Selain itu, faktur tidak diterbitkan untuk penjualan surat berharga. Selain itu, tidak masalah siapa yang melaksanakannya - peserta profesional di pasar sekuritas atau organisasi yang tidak memiliki status tersebut. Aturan ini tidak berlaku untuk pialang dan perantara yang menyediakan layanan dalam penjualan sekuritas - mereka diharuskan menerbitkan faktur untuk biaya remunerasi mereka.

Perusahaan perdagangan eceran, perusahaan katering dan organisasi lain serta pengusaha perorangan yang bekerja langsung dengan masyarakat juga dibebaskan dari kewajiban menerbitkan faktur. Pembuat undang-undang dalam paragraf 7 Seni. 168 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa wajib pajak yang bekerja dengan masyarakat, kewajiban menerbitkan faktur dianggap terpenuhi jika mereka mengeluarkan tanda terima tunai atau formulir pelaporan yang ketat kepada pembeli. Pembeli seperti itu tidak memerlukan faktur.

Catatan! Jangan terima faktur yang rusak!

Legalitas persyaratan otoritas pajak untuk mengisi rincian wajib faktur dengan benar baru-baru ini dikonfirmasi oleh Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia. Keputusan Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2001 N 93-O menyatakan bahwa “seorang wajib pajak, sebagai dasar pengurangan pajak, hanya dapat menyerahkan faktur lengkap yang memuat semua informasi yang diperlukan, dan tidak mempunyai hak untuk menuntut pengurangan jumlah pajak yang timbul pada faktur yang cacat, informasi yang dicerminkan secara tidak benar atau tidak lengkap."

Tidak penting bagi pembeli apakah pemasok telah memberi nomor pada faktur dengan benar. Yang penting invoice yang Anda terima memiliki nomor. Faktur tanpa nomor tidak memberikan dasar pemotongan PPN.

Tanggal faktur

Tanggal penerbitan ditunjukkan di sebelah nomor faktur. Menurut paragraf 3 Seni. 168 Kode Pajak Federasi Rusia, faktur penjualan barang (pekerjaan, jasa) diterbitkan selambat-lambatnya 5 hari sejak tanggal pengiriman. Apalagi hitungan mundurnya harus dimulai dari tanggal pengiriman, bukan keesokan harinya. Wajib pajak wajib menerbitkan faktur tepat waktu, apa pun kebijakan akuntansi yang dipilihnya - “untuk pengiriman” atau “untuk pembayaran” (lihat Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 01.01.2001 N /45).

Aturan lima hari tidak berlaku jika pengiriman terjadi pada empat hari terakhir bulan tersebut. Dalam situasi seperti ini, faktur diterbitkan pada bulan berjalan dan dicatat dalam buku besar penjualan pada tanggal yang bersangkutan. Wajib Pajak yang terlambat menerbitkan faktur dan atas dasar itu tidak mencantumkan PPN yang masih harus dibayar dalam SPT, akan dikenakan ketetapan pajak tambahan, denda keterlambatan pembayaran PPN, dan denda pada saat pemeriksaan pajak.

Undang-undang perpajakan tidak memberikan sanksi apa pun bagi pemasok karena melanggar tenggat waktu lima hari. Namun bagi yang terlambat menerbitkan invoice, perlu diingat: PPN yang terutang ke anggaran bagaimanapun juga dibebankan pada saat pengiriman (dengan kebijakan akuntansi “pada pengiriman”) atau pada tanggal diterimanya pembayaran dari pembeli ( dengan kebijakan akuntansi “pembayaran” ). Konsekuensi pajak hanya timbul bagi pembeli: pada bulan pengiriman, dia tidak akan dapat menerapkan pengurangan pajak, meskipun dia mentransfer pembayaran ke pemasok terlebih dahulu.

Baris 3 dan 4 faktur mencerminkan nama dan alamat pengirim dan penerima barang. Baris-baris ini hanya diisi pada faktur yang diterbitkan pada saat pengiriman barang. Saat melakukan pekerjaan atau memberikan layanan, tanda hubung ditempatkan di baris yang ditunjukkan. Hal ini dapat dimengerti: ketika melakukan operasi tersebut tidak ada pengirim atau penerima barang. Namun terkadang pemasok, ketika melakukan pekerjaan (memberikan jasa), masih memasukkan data tentang dirinya dan pembeli di baris tersebut. Hal ini tidak dianggap sebagai pelanggaran, namun pada saat pemeriksaan, wajib pajak akan diberitahu bahwa akan lebih logis jika memberi tanda hubung pada baris tersebut. Pembeli mempunyai hak untuk memotong PPN masukan atas faktur tersebut.

Jika penjual dan pengirim adalah orang yang sama, pada baris 3 Anda tidak dapat mengulangi nama dan alamatnya, yang sudah dimasukkan pada baris 2 dan 2a, tetapi batasi diri Anda pada indikasi “Dia sama”. Namun jika pembeli adalah penerima barang, catatan yang sama tidak dapat dibuat pada invoice. Hal ini tertuang dalam Surat Kementerian Pajak Rusia tertanggal 01.01.2001 N 03-1-08/1191/*****@***Faktanya adalah baris 4, dimaksudkan untuk mencerminkan data tentang penerima barang, terletak sebelum baris 6 dan 6a , yang berisi nama dan alamat pembeli. Oleh karena itu, kata “Dia” pada baris 4 invoice tidak tepat. Dalam pemeriksaan pajak, Wajib Pajak harus membuktikan bahwa “Dia” bukanlah penjual yang rinciannya diberikan di atas, melainkan pembeli yang nama dan alamatnya tercantum di bawah.

Harap diperhatikan: pada baris 3 dan 4 invoice, yang dimasukkan bukanlah alamat resmi, melainkan alamat pos pengirim dan penerima barang. Hal ini dinyatakan dalam Resolusi No. 914. Alamat pos organisasi (yaitu, tempat lokasi sebenarnya) harus sesuai dengan tempat pendaftaran negaranya. Jika ada cabang organisasi (gudang, toko, bengkel) yang tidak berlokasi di alamat yang tercantum dalam sertifikat pendaftaran negara organisasi, ini menunjukkan munculnya divisi terpisah. Menurut undang-undang perpajakan, suatu organisasi diharuskan mendaftar untuk keperluan perpajakan di lokasi masing-masing divisi yang terpisah.

Jadi, jika dalam invoice nama penjual (pembeli) sama dengan nama pengirim (consignee), tetapi alamatnya berbeda, maka organisasi tersebut mempunyai divisi tersendiri. Fiskus berhak memeriksa apakah wajib pajak terdaftar untuk keperluan perpajakan di lokasi divisi tersendiri ini.

Catatan! Faktur bulanan

Organisasi yang bekerja dengan sejumlah besar klien dan mengirimkan barang (menyediakan layanan) ke setiap pelanggan setiap hari selama bulan tersebut diperbolehkan menerbitkan faktur satu kali pada akhir bulan. Jika faktur tersebut bertanggal pada hari terakhir bulan tersebut, tidak akan ada masalah bagi kedua belah pihak dalam kontrak. Pemasok akan membebankan PPN untuk pembayaran ke anggaran, dan pembeli akan menerima pajak “masukan” sebagai pengurangan di bulan yang sama (tentu saja, harus dibayar ke pemasok).

Namun seringkali pemasok, ketika menerbitkan faktur akhir bulan, memberi tanggal pada awal bulan berikutnya. Dalam hal ini, pemasok tetap harus membebankan pajak yang terutang pada SPT bulan yang lalu (masa pajak). Pembeli mempunyai masalah dalam pemotongan PPN. Sekalipun pada akhir bulan yang lalu pembayaran kepada pemasok telah dilakukan dan barang (jasa) telah diterima untuk akuntansi, pembeli tidak berhak untuk mencantumkan potongan PPN dalam SPT bulan tersebut. Jika kondisi lain terpenuhi, pengurangan hanya dapat dilakukan berdasarkan faktur yang diterima (Klausul 1 Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan jika pembeli tidak memiliki invoice di akhir bulan, berarti dia tidak berhak mendapatkan potongan pajak. Pembeli dapat menerapkan pengurangan paling lambat pada bulan di mana pemasok menerbitkan faktur.

Catatan! Perhatikan tarifnya!

Terkadang wajib pajak salah mencantumkan tarif PPN saat mengisi kolom 7 invoice. Hal ini cenderung terjadi pada masa “transisi” ketika tarif pajak berubah. Selain itu, ketika menjual produk makanan, produk anak, majalah, buku, dan barang kesehatan, wajib pajak tidak selalu sah menerapkan tarif pajak sebesar 10%. Dan juga terjadi bahwa alih-alih menurunkan tarif pajak, mereka malah menunjukkan tarif penuh sebesar 18 persen.

Tarif PPN yang salah pada invoice akan berdampak negatif tidak hanya pada pemasok, tetapi juga pembeli. Faktur dengan tarif PPN yang salah dianggap diterbitkan dengan melanggar undang-undang saat ini, dan pengurangan pajak atas faktur tersebut tidak dapat diterapkan.

Pembeli mungkin dikenakan biaya PPN atas transaksi yang dibebaskan dari pajak berdasarkan Kode. Apa alasan atas apa yang terjadi? Ada dua di antaranya: ada kesalahan dalam faktur, atau pemasok secara sukarela menyatakan penolakan manfaat pajak (klausul 5 Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam kasus pertama, faktur dianggap diisi dengan pelanggaran dan pembeli tidak akan dapat memotong PPN yang dibayarkan secara tidak sah kepada pemasok. Dalam kasus kedua, PPN dibebankan oleh penjual secara sah. Namun fakta ini diinginkan untuk dikonfirmasi. Pembeli dapat menghubungi pemasok dengan permintaan untuk memberikan salinan permohonan di mana pemasok menolak pengecualian, dengan catatan dari otoritas pajak bahwa dokumen tersebut telah diterima.

Dan satu nasihat lagi untuk pembeli: ketika bekerja dengan pemasok yang menolak manfaat pajak, periksa apakah tarif pajak 18% diterapkan pada transaksi yang tercantum secara khusus dalam ayat 3 Seni. 149 Kode Pajak Federasi Rusia. Memang, untuk operasi yang disebutkan dalam paragraf 1 dan 2 pasal ini, pengecualian tidak dapat ditolak. Dan jika pemasok menunjukkan PPN atas transaksi tersebut dalam faktur, tidak mungkin untuk menerapkan pengurangan pajak pada faktur tersebut.

Perlu diingat bahwa dalam Bab. 21 Kode Pajak tidak hanya mengatur tarif PPN langsung (0, 10 dan 18%), tetapi juga menghitung tarif PPN 10/110 dan 18/118 (klausul 4 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia). Secara khusus, pembayar pajak menggunakannya ketika menerima uang muka atau dana lain yang terkait dengan pembayaran barang, pekerjaan, jasa (klausul 1 dan 2 ayat 1 Pasal 162 Kode Pajak Federasi Rusia), ketika menjual properti yang diperhitungkan dengan pajak, produk pertanian dan produk pengolahannya (klausul 3 dan 4 Pasal 154 Kode Pajak Federasi Rusia).

Baris 5 faktur berisi nomor dan tanggal dokumen pembayaran dan pelunasan. Ini adalah perintah pembayaran, cek, letter of credit, tanda terima tunai, formulir pelaporan yang ketat - dengan kata lain, dokumen pembayaran yang dengannya pembeli membayar barang yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan). Akan dianggap kesalahan jika penjual pada baris 5 faktur menunjukkan nomor dan tanggal dokumen lain (faktur, kontrak) yang tidak berhubungan dengan pembayaran. Pembeli tidak dapat memotong PPN masukan pada invoice tersebut.

Perlu dicatat bahwa baris 5 faktur diselesaikan jika rekening bank pemasok (kantor kas) telah menerima pembayaran di muka dari pembeli pada saat pengiriman dan rincian dokumen pembayaran dan penyelesaian diketahui. Hal ini tertuang dalam Surat Kementerian Pajak Rusia tertanggal 01.01.2001 N 03-1-08/1191/*****@***Jika pembayaran belum diterima sebelum barang dikirim (pekerjaan dilakukan, layanan yang disediakan), tanda hubung ditempatkan pada baris 5 .

Seringkali pembayaran dan pengiriman terjadi pada hari yang sama. Dalam hal ini, apakah perlu mencantumkan rincian dokumen pembayaran pada baris 5 faktur? Dalam situasi seperti ini, sulit untuk menentukan apakah penerimaan kas tersebut merupakan pembayaran di muka. Lagi pula, dokumen tersebut tidak menunjukkan waktu pengiriman dan penerimaan uang secara pasti.

Pengusaha perorangan secara pribadi menandatangani faktur dan menunjukkan rincian sertifikat pendaftaran negaranya. Pada saat yang sama, dia tidak menandatangani alih-alih kepala akuntan - salurannya tetap kosong. Memang menurut undang-undang, PBOYUL sendirilah yang bertugas menyelenggarakan pembukuan. Dan bahkan jika seorang pengusaha mengadakan perjanjian akuntansi dengan seorang akuntan spesialis, akuntan tersebut tidak diharuskan untuk menandatangani faktur.

Kode Pajak tidak menyatakan bahwa semua tanda tangan harus disertai transkrip. Tapi ini adalah persyaratan umum untuk dokumen. Selain itu, kewajiban dekripsi tanda tangan tertuang dalam Keputusan No. 914. Otoritas pajak tidak mengakui keabsahan pemotongan pajak atas faktur yang tanda tangannya tidak didekripsi. Kementerian Keuangan Rusia menganut posisi yang sama (lihat Surat tertanggal 1 Januari 2001 N 04-03-1/54).

Pimpinan dan akuntan organisasi berhak mendelegasikan wewenang untuk menandatangani faktur kepada karyawan lain dalam organisasi. Orang yang berwenang bertindak baik berdasarkan perintah direktur, atau berdasarkan surat kuasa yang dibuat atas nama organisasi.

Persiapan surat kuasa untuk menandatangani faktur atau perintah terkait sering kali dilupakan dalam organisasi dengan divisi terpisah. Dan seringkali faktur ditandatangani oleh kepala dan kepala akuntan cabang, meskipun tidak ada dokumen internal tentang pengalihan wewenang ini dalam organisasi. Faktur tersebut mungkin dianggap tidak sah.

Harap diperhatikan: transkrip harus sesuai dengan nama belakang orang yang menandatangani dokumen. Kementerian Keuangan Rusia memperhatikan hal ini dalam Surat tertanggal 01/01/2001 N/127.

Pajak pertambahan nilai atas faktur yang ditandatangani oleh orang yang tidak berwenang tidak dapat dipotong. Untuk memverifikasi wewenang orang yang berwenang untuk menandatangani faktur, pembeli harus meminta penjual untuk memberikan salinan dokumen yang menetapkan pengalihan wewenang tersebut.

Beberapa pemasok menerbitkan faktur kepada pelanggan dengan tanda tangan faksimili dari manajer (kepala akuntan). Ini tidak bisa diterima. Dokumen dengan tanda tangan faksimili dianggap tidak sah. Pembeli tidak berhak untuk memotong PPN “masukan” pada faktur tersebut (lihat Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 01.01.2001 N MM-6-03/404@ dan tertanggal 01.01.2001 N 03-1-03 /210/11) .

Tidak semua organisasi memiliki kepala akuntan. Fungsinya dapat dilakukan oleh pimpinan organisasi. Terkadang perjanjian untuk penyediaan jasa akuntansi dibuat dengan perusahaan khusus atau spesialis - individu. Ini diizinkan oleh paragraf 2 Seni. 6 Undang-Undang Federal “Tentang Akuntansi” tanggal 1 Januari 2001 N 129-FZ. Dalam faktur, tanda tangan alih-alih kepala akuntan ditempatkan oleh orang yang dipercayakan dengan tugas kepala akuntan - baik kepala organisasi, atau akuntan spesialis yang dengannya kontrak hukum perdata telah dibuat, atau seorang perwakilan resmi dari perusahaan khusus yang melakukan akuntansi untuk organisasi.

Metode pengisian faktur

Faktur dapat diisi dengan cara apa pun - secara manual, di komputer, atau di mesin tik. Tapi mereka tidak bisa dikompilasi secara elektronik dan ditandatangani dengan tanda tangan digital elektronik. Baik Kode Pajak maupun Resolusi No. 914 tidak mengatur kemungkinan seperti itu. Selain itu, belum ada undang-undang tentang “dokumen elektronik”. Oleh karena itu, tidak mungkin untuk menerapkan pengurangan pajak atas faktur yang dibuat dalam bentuk elektronik dan disertifikasi dengan tanda tangan digital elektronik (lihat Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 01.01.2001 N MM-6-03/404@ dan tertanggal 01.01 .2001 N 03-1-03 /210/11).

Terkadang faktur diisi baik di komputer maupun secara manual pada saat yang bersamaan. Hal ini terjadi, misalnya, ketika entri tambahan dibuat pada entri tersebut. Apakah mungkin untuk memotong PPN menggunakan dokumen-dokumen ini? Pengisian gabungan invoice itu sendiri bukan merupakan pelanggaran, terbukti dengan Surat Kementerian Pajak Rusia tertanggal 01.01.2001 N 03-1-08/1191/*****@***Namun, faktur harus diakui mematuhi undang-undang perpajakan, semua koreksi harus disertifikasi dengan stempel organisasi dan tanda tangan manajer. Selain itu, koreksi harus diberi tanggal. Ini adalah persyaratan paragraf 29 Resolusi No. 914. Jika tidak, pembeli tidak akan dapat membuktikan bahwa bukan dia, melainkan penjual, yang membuat entri tambahan dalam faktur.

Satu nuansa lagi. Sebagai berikut dari Surat Kementerian Pajak Rusia tertanggal 01.01.2001 N 03-1-08/1191/15@, tidak perlu membubuhkan tanda hubung pada kolom dan baris kosong pada invoice. Tidak adanya tanda hubung pada baris dan kolom kosong pada faktur tidak akan menjadi hambatan dalam penerapan pengurangan pajak jika pemasok mempunyai alasan yang kuat untuk tidak mengisi rincian tersebut.

Mari kita lihat tata cara pengisian invoice dengan menggunakan sebuah contoh.

Contoh 2. Organisasi OJSC Metalloprokat (,), terdaftar di Moskow, memiliki cabang di Khimki (). Berdasarkan ketentuan perjanjian pasokan, pembeli LLC Metalloinvest (,) pada tanggal 23 September 2005, berdasarkan perintah pembayaran No. 107, mentransfer pembayaran di muka 100 persen. Logam tersebut dikirim pada tanggal 29 September dari gudang yang terletak di cabang OJSC Metalloprokat. Pembeli dikirimkan 5,2 ton saluran 22U (3PS5) dengan harga rubel. per ton (tidak termasuk PPN) dan 8,5 ton baja sudut 32 x 4 (3PS) dengan harga gosok. per ton (tidak termasuk PPN). Logam tersebut dikirim ke gudang pembeli dengan kendaraan pemasok. Biaya pengiriman - 6000 gosok. (tidak termasuk PPN).

Akuntan OJSC Metalloprokat membuat faktur untuk pengiriman ini pada tanggal 30 September. Untuk contoh pengisian invoice, lihat hal. 26.

FAKTUR N dari "--" --

OJSC "Metalloprokat"

Penjual ----

Alamat (2a)

INN/KPP Penjual (2b)

Cabang Khimki dari OJSC "Metalloprokat",

st. Vesennaya, 2

Pengirim dan alamatnya ------

LLC "Metalloinvest", Moskow,

st. Boykova, 18, gedung. 3, kamar 12

Penerima barang dan alamatnya -------

Untuk dokumen pembayaran dan penyelesaian N dari

LLC "Metalloinvest"

Corp. 3, kamar 12

pembelian INN/KPP)

Nama barang-barang (keterangan lengkap bekerja, asalkan jasa)	Makan - menunduk mengubah Renia	Kol - kualitas	Harga (kecepatan) per unit bersujud isme - Renia	Harga barang-barang (bekerja, jasa), tanpa segalanya pajak	Di dalam nomor pajak cukai	Nalo- govaya penawaran	Jumlah pajak	Harga barang-barang (bekerja, jasa), dengan adil mempertimbangkan pajak	Negara telah terjadi sedang berjalan Nia	Nomor muatan tamo - telah menikah pernyataan- tions
Saluran 22U (3PS5)
Persewaan bersudut 32x4 (3PS)
Mengangkut jasa
Jumlah hutang

Krapivin Krapivin

Pimpinan organisasi (tanda tangan) (nama lengkap) Kepala akuntan (tanda tangan) (nama lengkap)

____________ ___________ ___________________________

Pengusaha perorangan (tanda tangan) (nama lengkap) (rincian sertifikat

pendaftaran negara

individu

pengusaha)

Catatan. Salinan pertama untuk pembeli, salinan kedua untuk penjual.

Pakar jurnal

"kurir pajak Rusia"

Ditandatangani untuk segel