Una fattura non è un diario o un libro voluminoso. Questo è un piccolo documento. Tuttavia, sia le organizzazioni che i singoli imprenditori riescono a commettere un numero record di errori. Sembrerebbe che il decreto del governo della Federazione Russa del 2 dicembre 2000 n. 914 "Approvazione delle regole per la tenuta dei registri delle fatture ricevute ed emesse, dei libri di acquisto e dei libri di vendita per il calcolo dell'imposta sul valore aggiunto" avrebbe dovuto essere completamente divulgato tutte le funzionalità della registrazione delle fatture: trame. Dopotutto, ogni contribuente IVA dovrebbe conoscerli, poiché con l'aiuto di questo documento l'acquirente può accettare in detrazione o rimborso gli importi IVA presentatigli dal venditore (clausola 1 dell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa). Ma gli imprenditori scoprono ogni volta sempre più sfumature nella fattura.

Le fatture vengono emesse entro e non oltre cinque giorni, a partire dal giorno della spedizione della merce (esecuzione del lavoro, prestazione di servizi) o dalla data del trasferimento dei diritti di proprietà (clausola 3 dell'articolo 168 del Codice fiscale della Federazione Russa) . Inoltre, la violazione del termine per l'emissione delle fatture non può pregiudicare il diritto del contribuente a ricevere il rimborso dell'imposta pagata su tali fatture (risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto nord-occidentale dell'11 febbraio 2005 n. A21-4989/04 -C1, FAS del Distretto della Siberia Orientale del 10 agosto 2006 n. A19-3658/06-45-F02-4019, 4357/06-S1). Va inoltre tenuto presente che il momento della determinazione della base imponibile è associato alla data di spedizione (trasferimento) dei beni (lavoro, servizi), ai diritti di proprietà e non alla data di emissione della fattura (sottoclausola 1, clausola 1, articolo 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Dall'articolo imparerai tutte le caratteristiche della preparazione competente di una fattura. Quindi sarai in grado di compilare questo documento in modo che non causi reclami da parte delle autorità fiscali e diventi una base a tutti gli effetti per ricevere una detrazione IVA.

Preparazione della fattura

stringhe

IN Linea 1È necessario indicare il numero di serie e la data di emissione della fattura. La domanda sorge spontanea: il numero della fattura deve essere numerico oppure è possibile utilizzare un sistema di numerazione alfanumerico? La sottoclausola 1 della clausola 5 dell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa contiene solo il requisito che il numero debba essere seriale.

Come ha indicato la FAS del Distretto Nord-Occidentale nella sua risoluzione del 15 giugno 2004 n. A56-45387/03, “né l'articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa, né le Regole per la tenuta dei giornali delle fatture ricevute ed emesse , Libretti di acquisto e Libretti di vendita per il calcolo delle imposte sul valore aggiunto, non esiste una procedura consolidata per l'assegnazione di numeri alle fatture.

Di conseguenza, il contribuente ha il diritto di istituire autonomamente un sistema di numerazione delle fatture.

IN linea 2 le fatture riportano il nome completo o abbreviato del venditore secondo i documenti costitutivi. Linea 2aè compilato con i dati sull'ubicazione del venditore in conformità con i documenti costitutivi e in linea 2bè necessario inserire il numero identificativo e il codice causale per la registrazione del contribuente-venditore.

IN linea 3è indicato il nome completo o abbreviato dello speditore conformemente ai documenti costitutivi. Se il venditore e lo spedizioniere sono la stessa persona, in questa riga viene scritto "lui". Se il venditore e lo spedizioniere non sono la stessa persona, viene indicato l'indirizzo postale dello spedizioniere.

IN riga 4- nome completo o abbreviato del destinatario secondo i documenti costitutivi e il suo indirizzo postale.

In questo caso, lo speditore (destinatario) deve essere inteso come un singolo imprenditore dal cui magazzino (al magazzino) viene effettuata l'effettiva spedizione (ricezione) delle merci, indipendentemente dal tipo di trasporto su cui tali merci vengono trasportate (lettera dal Dipartimento di politica fiscale e tariffaria doganale del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 10 agosto 2005 n. 03-04-11/202).

IN riga 5 siano indicati gli estremi (numero e data di predisposizione) del documento di pagamento o ricevuta di cassa (quando si effettuano pagamenti utilizzando documenti di pagamento o ricevute di cassa a cui è allegata fattura). In conformità con il comma 4 del paragrafo 5 dell'articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa, questa riga viene compilata solo se vengono ricevuti pagamenti anticipati per le imminenti consegne di beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi).

IN riga 6è necessario annotare il nome completo o abbreviato dell'acquirente in conformità con i documenti costitutivi.

IN linea 6a l'ubicazione dell'acquirente è indicata in conformità con i documenti costitutivi.

Durante la fornitura di servizi, alcune righe e colonne della fattura potrebbero non essere compilate a causa della mancanza delle informazioni necessarie. In questi casi, i trattini vengono inseriti anche nelle righe e nelle colonne vuote. In particolare, quando si forniscono servizi in cui sono assenti i concetti di "mittente" e "destinatario", nelle righe corrispondenti vengono inseriti dei trattini (lettera del Ministero delle imposte e delle imposte della Federazione Russa del 26 febbraio 2004 n. 03-1 -08/525/18).

Ai sensi dell'articolo 169 del Codice Fiscale, le fatture redatte ed emesse in violazione della procedura stabilita dai paragrafi 5 e 6 di questo articolo non possono costituire la base per accettare gli importi fiscali presentati all'acquirente dal venditore per la detrazione. In questo caso, l’indirizzo dell’acquirente è uno di quei dettagli, un errore in cui ti impedirà di ricevere una detrazione.

Ma i giudici ritengono che l'indicazione incompleta dell'indirizzo quando la fattura contenga F.I. O. e TIN di un singolo imprenditore non possono costituire una base per rifiutare una detrazione. Pertanto, il Tribunale arbitrale federale del distretto nord-occidentale ha stabilito: "Il TIN e, non per intero, l'indirizzo dell'acquirente di beni (imprenditore) indicato nelle fatture non impediscono la sua identificazione come contribuente ai fini del controllo fiscale" (risoluzione del 22 dicembre 2005 n. n. A42-1840/2005-15). Nel tuo caso puoi essere identificato per città e via.
Tuttavia, per evitare inutili controversie con il fisco, ti consigliamo di contattare il fornitore per apportare eventuali correzioni alla fattura emessa.

I.N. risponde alla domanda. Maltseva, esperto editoriale:

Il tuo commercialista ha ragione. Infatti, se il venditore e lo spedizioniere sono la stessa persona, in questa riga è necessario scrivere le parole "lui" (Appendice n. 1 alle Regole per la tenuta dei registri delle fatture ricevute ed emesse, Libri di acquisto e Libri di vendita durante il calcolo imposta sul valore aggiunto, approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 2 dicembre 2000 n. 914).

Ma hai anche ragione. L'agenzia di reclutamento non ti ha venduto la merce, quindi non ha potuto inviarti la merce e, di conseguenza, essere lo spedizioniere. Ti ha fornito un servizio di reclutamento. E per i servizi non esistono concetti come “spedizioniere” e “destinatario”. Pertanto, l’agenzia di reclutamento non avrebbe dovuto compilare questi dettagli. Invece è stato necessario mettere dei trattini al loro posto. Ciò significa che il fornitore del servizio ha compilato la fattura in modo errato.

Ma anche se l'agenzia di collocamento ha compilato le righe 3 e 4 e non ha inserito trattini lì, questo errore non dovrebbe influire sulla ricezione di una detrazione IVA. Della stessa opinione è anche il Ministero delle Finanze della Federazione Russa (lettera del 24 aprile 2006 n. 03-04-09/07).

Grafici

Poiché in pratica, quando compilano una fattura, gli imprenditori molto spesso hanno difficoltà a compilare le colonne 1, 4, 5, 8, 9, 10, 11, abbiamo deciso di considerare queste colonne in modo più dettagliato.

IN colonna 1è necessario indicare il nome della merce fornita (spedita) (descrizione del lavoro svolto, servizi forniti) e i diritti di proprietà trasferiti. A proposito, questo indicatore è spesso compilato in una lingua straniera. La posizione delle autorità fiscali su questo tema si riflette nella lettera del Servizio fiscale federale del 10 dicembre 2004 n. 03-1-08/2472/16. Hanno indicato che è impossibile identificare gli indicatori della fattura compilata in lingua straniera con i corrispondenti indicatori dei documenti contabili primari redatti in russo, sulla base dei quali viene effettuata la spedizione di beni (lavori, servizi) . Di conseguenza, l'autorità fiscale non ha il diritto di confermare la legalità e la validità delle detrazioni degli importi dell'imposta sul valore aggiunto indicati nella fattura, alcuni dei cui indicatori sono compilati in lingua straniera.

Importi della fattura specificati V colonne 4, 5, 8, 9, sono compilati in rubli, ma se, secondo i termini della transazione, l'obbligo è espresso in valuta estera, allora gli importi indicati nella fattura possono essere espressi in valuta estera (clausola 7 dell'articolo 169 del Codice Fiscale della Russia Federazione).

Nel determinare la base imponibile per l'imposta sul valore aggiunto, i proventi (spese) del contribuente in valuta estera vengono ricalcolati in rubli al tasso della Banca Centrale della Federazione Russa, rispettivamente, alla data della vendita di beni (lavoro, servizi) o alla data della spesa effettiva (clausola 3 dell'articolo 153 del Codice fiscale della Federazione Russa) .

Secondo l'attuale procedura di applicazione dell'IVA, se, secondo i termini del contratto, il pagamento calcolato in unità convenzionali viene effettuato in rubli russi, l'acquirente riceverà un credito (rimborso dal bilancio) per l'intero importo dell'imposta effettivamente pagato in rubli. Ciò avverrà nel periodo di riferimento quando tutte le condizioni sopra elencate saranno soddisfatte, inclusa la disponibilità di una fattura (lettera del Dipartimento delle imposte e dell'amministrazione fiscale di Mosca del 5 maggio 2003 n. 24-11/23876).

IN casella 10è indicato il paese di origine della merce, e riquadro 11- Numero di dichiarazione doganale. I dettagli obbligatori della fattura sono il paese di origine della merce e il numero della dichiarazione doganale di carico (sottoclausole 13 e 14 della clausola 5 dell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, questo paragrafo dell'articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che queste colonne vengono compilate per le merci il cui paese di origine non è la Federazione Russa. Se i prodotti sono fabbricati nel territorio della Federazione Russa, nelle colonne vuote della fattura vengono inseriti dei trattini.

Quando si vendono merci importate, scrivere nella colonna 11: "numero della dichiarazione doganale / numero di serie della merce (dalla colonna 32 del foglio principale o aggiuntivo della dichiarazione doganale)." Se, invece di fogli aggiuntivi, durante la dichiarazione è stato utilizzato un elenco di merci, il numero dell'articolo dall'elenco delle merci viene indicato attraverso una frazione (clausola 1 dell'ordinanza del Comitato doganale statale della Russia n. 543 e del Ministero della Tassazione della Russia n. BG-3-11/240 del 23 giugno 2000).

La suddetta ordinanza del Comitato doganale statale della Federazione Russa e del Ministero delle imposte della Federazione Russa si applica nella misura in cui non contraddice le disposizioni del Codice doganale della Federazione Russa, gli atti giuridici del Comitato doganale statale della Federazione Russa Federazione Russa sotto il titolo “Dichiarazione” (lettera del Comitato doganale statale della Russia del 30 dicembre 2003 n. 01-06/50932).

Allo stesso tempo, il Servizio doganale federale ha chiarito che la procedura per determinare il numero della dichiarazione doganale stabilita dal paragrafo 1 dell'ordinanza di cui sopra non contraddice le disposizioni del codice doganale della Federazione Russa e la procedura per la compilazione di una dichiarazione doganale di carico (lettera dell'8 giugno 2006 n. 15-12/19773).

Tenendo conto di quanto sopra, se la colonna 11 della fattura indica il numero della dichiarazione doganale in assenza del numero di serie delle merci dalla colonna 32 del foglio principale o aggiuntivo della dichiarazione doganale o dall'elenco delle merci, allora tale fattura dovrebbe essere considerata redatta in violazione dei requisiti dell'articolo 169, paragrafo 5, del Codice Fiscale della Federazione Russa. Di conseguenza, questo documento non può servire come base per ottenere una detrazione IVA.

Modalità di compilazione degli indicatori di fattura

Il contribuente ha il diritto di compilare tutti gli indicatori della fattura manualmente, su un computer o in modo combinato. Il paragrafo 14 del Governo della Federazione Russa n. 914 stabilisce che le fatture compilate in parte con il computer, in parte a mano, ma conformi agli standard stabiliti per la compilazione, possono essere registrate nel Libro degli acquisti.

I tribunali assumono la stessa posizione: "L'indicazione scritta a mano degli indirizzi del destinatario e dello speditore nella fattura non costituisce una violazione dell'articolo 169 del Codice tributario della Federazione Russa" (Risoluzione del Servizio federale antimonopoli del Distretto di Mosca del 5 novembre 2004 n. KA-A40/9268-04), oppure “ Il Codice Fiscale della Federazione Russa non contiene il divieto di compilare le fatture né con metodi scritti a mano o dattiloscritti, né con entrambi i metodi contemporaneamente. La combinazione di diversi metodi di compilazione delle fatture emesse dai venditori non può costituire una base per rifiutare a un contribuente di detrarre gli importi IVA pagati sulle fatture” (Risoluzione del Servizio federale antimonopoli del Distretto della Siberia orientale del 17 agosto 2006 n. A19-8640/06 -16-F02 -4135/06-С1).

Apportare correzioni alle fatture

Se l'acquirente scopre violazioni nella procedura di emissione della fattura da parte del venditore, è necessario apportare correzioni a tale fattura. Le correzioni alla fattura vengono apportate dal venditore e certificate dal sigillo e dalla firma del venditore.

Le autorità fiscali ritengono che sia necessario registrare le fatture corrette nel libro degli acquisti e ricevere per esse le detrazioni fiscali nello stesso periodo fiscale in cui è stata ricevuta la fattura corretta (lettera del Servizio fiscale federale del 6 settembre 2006 n. MM-6 -03/896 @, Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 21 settembre 2005 n. 07-05-06/252).

Tuttavia, i giudici hanno ritenuto errata questa posizione. La FAS del distretto della Siberia orientale ha indicato che "la data delle correzioni delle fatture non ha alcun significato legale per determinare il periodo fiscale in cui il contribuente ha il diritto di detrarre l'imposta sul valore aggiunto pagata ai fornitori di beni (lavori, servizi)" ( delibera del 4 luglio 2006 n. A19-43548/05-11-F02-3206/06-S1). E il Servizio federale antimonopolio del distretto nordoccidentale ritiene che "il capitolo 21 del codice fiscale della Federazione Russa non limita il diritto del contribuente di eliminare autonomamente i difetti nella preparazione delle fatture prima che l'ispezione prenda una decisione e non collegare ciò con il diritto alle detrazioni fiscali nel periodo d'imposta in cui vengono apportate le corrispondenti rettifiche” (Risoluzione del 14 ottobre 2005 n. A26-1220/2005-213).

* * *

Pertanto, l'accuratezza nella preparazione delle fatture consentirà al contribuente di evitare conflitti con le autorità fiscali e di ricevere detrazioni o rimborsi dell'imposta sul valore aggiunto.

Domanda: L'organizzazione mandante ha incaricato un'organizzazione mandataria nell'ambito di un contratto di agenzia di ricercare un'organizzazione esecutiva e di concludere con essa, per conto dell'agente, un accordo sulla fornitura di servizi per il mandante. Dopo la conclusione dell'accordo specificato e la fornitura di servizi da parte del contraente, l'agente ha ricevuto una fattura dal contraente e, sulla base di essa, ha riemesso la fattura al preponente, indicando il contraente come venditore e allegando una copia autenticata della fattura dell'appaltatore. Quale numero di fattura deve indicare il mandante nella colonna 3 del libretto acquisti: il numero di fattura dell'esecutore (venditore) o il numero di fattura dell'agente?

Risposta: Se l'organizzazione mandante ha incaricato un'organizzazione mandataria in base ad un contratto di agenzia di ricercare un'organizzazione esecutiva e di concludere con essa per conto dell'agente un accordo per la fornitura di servizi per il mandante, e dopo la conclusione dell'accordo specificato e della fornitura dei servizi da parte dell'appaltatore, l'agente ha ricevuto una fattura dall'appaltatore e su questa base ha riemesso la fattura al mandante, indicando l'appaltatore come venditore e allegando una copia autenticata della fattura dell'appaltatore, quindi, a nostro avviso, il mandante in la colonna 3 del libro acquisti deve indicare il numero di fattura dell'agente e non dell'appaltatore (venditore).

Fondamento logico: In conformità con la forma del libro degli acquisti e dei paragrafi. “e” punto 6 delle Regole per la tenuta del libro degli acquisti utilizzato nel calcolo dell'imposta sul valore aggiunto, approvate con Decreto del Governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 N 1137 (di seguito denominate Regole per la tenuta del libro degli acquisti ), nella colonna 3 del libretto di acquisto è indicato il numero di serie della fattura venditore.

Allo stesso tempo, secondo i paragrafi. "c" clausola 1 delle Regole per la compilazione di una fattura utilizzata nel calcolo dell'imposta sul valore aggiunto (approvato con decreto del governo della Federazione Russa N 1137) quando si redige una fattura da parte di un commissionario (agente) che acquista beni (lavoro , servizi), diritti di proprietà dal proprio nome, la riga 2 "Venditore" indica il nome completo o abbreviato del venditore - una persona giuridica in conformità con i documenti costitutivi.

Leggendo alla lettera le norme di cui sopra, si può giungere alla conclusione che, nella situazione in esame, il mandante dovrebbe indicare nella colonna 3 del libro d'acquisto il numero della fattura del contraente e non dell'agente, poiché è il contraente ad essere il venditore di servizi ed è indicato come venditore nella fattura dell'agente.

Tuttavia, questo approccio implica che il preponente registrerà nel libro degli acquisti la fattura emessa dall'esecutore all'agente che agisce per proprio conto e non la fattura dell'agente emessa dall'agente al preponente.

Allo stesso tempo, sulla base dei paragrafi 1, 2, 11 delle Norme per la tenuta del libro degli acquisti, gli acquirenti mantengono un libro degli acquisti su supporto cartaceo o elettronico, utilizzato nel calcolo dell'IVA, destinato alla registrazione delle fatture (compresa la rettifica , corretto ) esibito dai venditori.

Le fatture (comprese quelle di rettifica) ricevute dai venditori sono soggette a registrazione nel libro acquisti.

Committenti (committenti) acquistano beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà nell'ambito di un contratto di agenzia (contratto di agenzia) per conto del mandante (committente), registrano nel libro acquisti le fatture ricevute dal venditore per l'importo del pagamento trasferito in contanti , pagamento parziale in acconto per le prossime consegne di beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi), trasferimento di diritti di proprietà, nonché fatture (compresi aggiustamenti, corretti) per beni acquistati (lavori, servizi), diritti di proprietà.

Pertanto, il mandante registra nel registro degli acquisti le fatture emesse dal venditore direttamente al mandante (ricevute dal mandante direttamente dal venditore), in una situazione in cui l'agente agisce per conto del mandante.

In questo caso, il contraente (venditore) ha emesso una fattura non al mandante, ma a un agente che agisce per proprio conto, e l'agente ha già emesso una fattura al mandante. Di conseguenza, il mandante ha ricevuto una fattura a suo nome non dal contraente, ma dall'agente - quindi, a nostro avviso, il mandante non ha motivo di registrare nel registro degli acquisti la fattura di qualcun altro emessa dal contraente all'agente. In questo caso, infatti, la fattura del venditore, indicata nella colonna 3 del libretto acquisti, dovrebbe essere intesa dal mandante come fattura dell’agente.

Sulla base di quanto sopra, riteniamo che se il preponente ha incaricato un agente con un contratto di agenzia di ricercare un contraente e di concludere con lui per conto dell'agente un contratto per la fornitura di servizi per il preponente e dopo la conclusione del contratto accordo specificato e la fornitura di servizi da parte del contraente, l'agente ha ricevuto una fattura dal contraente e per sua base ha riemesso la fattura al preponente, indicando il contraente come venditore e allegando una copia autenticata della fattura del contraente, il preponente deve indicare il numero della fattura dell'agente, non del contraente (venditore), nella colonna 3 del libro degli acquisti.

SMLazutin, M-STYLE LLC

Fattura- un documento attestante l'effettiva spedizione dei beni o la prestazione dei servizi e il loro costo.

Una fattura viene emessa (inviata) dal venditore (appaltatore, esecutore) all'acquirente (cliente) dopo che l'acquirente (cliente) ha finalmente accettato i beni o i servizi.

Scopo della fattura e suoi dettagli

La fattura viene utilizzata solo per la contabilità fiscale IVA.

Una fattura è un documento fiscale di un modello (formato) rigorosamente stabilito, emesso dal venditore di beni (lavori, servizi), che, in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa, è responsabile del pagamento dell'IVA al bilancio.

Una fattura è un documento che funge da base affinché l'acquirente accetti gli importi IVA presentati dal venditore per la detrazione.

La fattura è quindi un documento che viene rilasciato all'acquirente (cliente) per due scopi: il primo scopo è registrare il fatto che l'ordine o il lavoro è stato completato. Il secondo obiettivo è confermare l’importo dell’Iva pagata per poterla poi compensare.

I dettagli della fattura sono legalmente stabiliti nel Codice Fiscale della Federazione Russa.

In conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa, la fattura deve indicare:

1) numero di serie e data di emissione della fattura;

2) nome, indirizzo e numeri di identificazione del contribuente e dell'acquirente;

3) nome e indirizzo dello speditore e del destinatario;

4) il numero del documento di pagamento e liquidazione in caso di ricezione di acconti o altri pagamenti per consegne imminenti di beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi);

5) nome della merce fornita (spedita) (descrizione del lavoro svolto, dei servizi forniti) e unità di misura (se è possibile indicarla);

6) quantità (volume) di beni (lavoro, servizi) forniti (spediti) secondo la fattura, in base alle unità di misura adottate per essa (se è possibile indicarle);

7) prezzo (tariffa) per unità di misura (se è possibile indicarlo) ai sensi dell'accordo (contratto), tasse escluse, e in caso di utilizzo di prezzi (tariffe) regolamentati dallo stato, compreso , tenendo conto dell'importo di imposta;

8) il costo dei beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà per l'intera quantità di beni forniti (spediti) secondo la fattura (lavoro svolto, servizi resi), diritti di proprietà trasferiti senza imposta;

9) l'importo dell'accisa sui prodotti soggetti ad accisa;

11) l'importo dell'imposta imposta all'acquirente di beni (lavori, servizi), diritti di proprietà, determinato in base alle aliquote fiscali applicabili;

12) il costo della quantità totale di beni forniti (spediti) secondo la fattura (lavoro svolto, servizi resi), diritti di proprietà trasferiti, tenendo conto dell'importo dell'imposta;

13) paese di origine della merce;

14) numero della dichiarazione doganale.

Le informazioni previste ai commi 13 e 14 del presente paragrafo sono indicate in relazione alle merci il cui Paese di origine non è la Federazione Russa.

Procedura per la compilazione di una fattura

La fattura contiene informazioni sul nome e i dettagli del venditore e dell'acquirente, l'elenco dei beni o servizi, il loro prezzo, valore, aliquota e importo IVA e altri indicatori.

La riga (1) indica la data della fattura e il suo numero di serie.

Le righe (2), (2a), (2b), (6), (6a), (6b) indicano il nome, l'indirizzo del venditore e dell'acquirente, il loro codice fiscale e il punto di controllo. Nomi e indirizzi sono forniti in conformità con i documenti costitutivi del venditore e dell'acquirente. In questo caso i nomi possono essere indicati sia per intero che abbreviati.

Le righe (3), (4) indicano il nome e l'indirizzo postale dello speditore e del destinatario delle merci. Se la merce viene spedita dal venditore stesso, nella riga 3 puoi scrivere "Lui". Se la fattura è compilata per lavori (servizi), in queste righe viene inserito un trattino.

Nel rigo (5) è indicato il numero e la data del documento di pagamento nel caso in cui sia stato ricevuto un anticipo sulla fornitura. Se l'anticipo non era monetario, viene aggiunto un trattino.

La riga (7) indica il nome della valuta di pagamento e il suo codice digitale secondo OKV.

Nella parte tabellare è necessario compilare in sequenza le seguenti colonne:

La colonna 1 indica il nome dei beni (descrizione del lavoro, servizi), come indicato nel contratto (fattura, atto).

Le colonne 2, 2a, 3, 4 indicano il codice e la designazione nazionale dell'unità di misura dei beni (lavoro, servizi) secondo OKEI, la quantità (volume) dei beni (lavoro, servizi) e il prezzo per unità di misura escluso I.V.A.

In questo caso, i trattini vengono inseriti in queste colonne:

Se il contratto prevede un'unità di misura non presente nella Sez. 1 o sec. 2 nell'OKEY;

Se il contratto non definisce un'unità di misura, ad esempio, quando si realizzano lavori (servizi);

Se non è possibile specificare l'unità di misura, ad esempio in caso di noleggio o leasing.

La colonna 6 recita:

Se la vendita di beni non è soggetta ad accisa - “senza accise”;

Se la vendita di beni è soggetta ad accisa, l'importo dell'accisa.

Le colonne 7, 8 indicano l'aliquota fiscale (0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118, “IVA esclusa”) e l'importo dell'IVA presentato all'acquirente. L'importo dell'IVA deve essere indicato in rubli e centesimi e non può essere arrotondato.

Le colonne 5, 9 indicano il costo totale dei beni (lavoro, servizi) forniti secondo la fattura senza IVA e IVA inclusa.

Le colonne 10, 10a, 11 vengono compilate solo quando si vendono merci importate. Quando si vendono merci importate, queste colonne indicano il codice digitale e il nome abbreviato del paese di origine delle merci secondo OKSM e il numero della dichiarazione doganale con la quale le merci spedite sono state importate nel territorio della Federazione Russa. Se l'organizzazione rivende merci importate, queste colonne indicano le informazioni contenute nella fattura del fornitore.

In questo caso, i trattini vengono inseriti nelle colonne 10 - 11:

Se vengono spedite merci di fabbricazione russa;

Se la fattura del fornitore da cui è stata acquistata la merce importata non contiene le informazioni necessarie.

La fattura è firmata dal capo dell'organizzazione e dal capo contabile (o altre persone autorizzate da procura o per ordine del capo).

Una fattura redatta su supporto cartaceo può essere compilata al computer o a mano, oppure in parte al computer e in parte a mano.

Fattura elettronica

Secondo la legislazione russa è possibile scambiare fatture elettroniche.

Una fattura elettronica deve essere presentata solo tramite uno speciale operatore di gestione elettronica dei documenti nel formato stabilito dal Servizio fiscale federale.

La fattura elettronica è un originale legalmente valido, proprio come la sua controparte cartacea.

Per confermare lo stato, tale documento deve essere firmato con la firma elettronica di una persona autorizzata.

Giornali delle fatture ricevute ed emesse, libri di acquisti e vendite

Il contribuente è tenuto a preparare le fatture e, sulla base di esse, a tenere i giornali delle fatture ricevute ed emesse, i libri degli acquisti e delle vendite, se le transazioni sono soggette a tassazione.

Pertanto, quando vendono beni, forniscono servizi (lavoro), trasferiscono diritti di proprietà, i fornitori (esecutori) addebitano l'IVA emettendo una fattura. In questo caso il fornitore registra il documento emesso nel libro vendite.

Al ricevimento di questo documento, l'acquirente effettua una registrazione corrispondente nel libro degli acquisti, confermando così il suo diritto ad applicare una detrazione IVA.

Gli importi IVA riportati in tali libri vengono successivamente presi in considerazione nelle dichiarazioni dei redditi.

Oltre a ciò, tutte le fatture emesse e ricevute vengono registrate in appositi registri delle fatture ricevute ed emesse gestiti da fornitori e acquirenti.

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  Di propria iniziativa) fattura con IVA assegnata. Inoltre non hanno bisogno di tali fatture... 17338). Le conseguenze specificate dell'emissione di una fattura "semplificata" con IVA imputata (pagamento dell'imposta... indicano che l'IVA si riflette nelle fatture emesse al momento della vendita dall'organizzazione che applica... l'applicazione da parte dell'acquirente della detrazione IVA sulle fatture emesse dal venditore da operazioni esenti... nell'utilizzo di detrazioni sulla base di fatture emesse dal venditore.

• Compilare le fatture in un modo nuovo

  Salvataggio del modulo fattura. Ma le Regole per la compilazione di una fattura di rettifica si applicavano alle... tasse. Salva le tue fatture. L'ordine di archiviazione delle fatture e di altri... è stato modificato. Fatture iniziali, di rettifica e corrette, conferme dell'operatore della gestione elettronica dei documenti, ... notifiche agli acquirenti della ricezione di una fattura (comprese le rettifiche, ... da parte del venditore di fatture in formato elettronico, il cliente è tenuto a conservare le fatture emesse.. .

• Preparazione fatture: prima metà del 2017

  Ciascun acquirente riceve un'unica fattura di rettifica. L'acquirente utilizza questa fattura per ricevere una detrazione... Errori nel codice fiscale della Federazione Russa nelle fatture e nelle fatture di rettifica che non interferiscono con le autorità fiscali ai sensi di... Codice fiscale della Federazione Russa, quando si emette una fattura da parte di un imprenditore individuale , la fattura è firmata da un singolo imprenditore o .. clausola 6 delle Regole per la compilazione di una fattura, la prima copia della fattura redatta su carta...

• Sul calcolo dell'IVA e sull'emissione di fatture in caso di esecuzione di lavori non previsti dal contratto

  Fattura originariamente generata? Emettere una fattura di rettifica? Emettere al cliente una seconda regolare fattura di "spedizione" su... la fattura originale? Emettere una fattura di rettifica? Emettere al cliente una seconda regolare fattura di “spedizione” in data... in fatture. Secondo la clausola 7 del Regolamento per la compilazione delle fatture, vengono apportate correzioni alle fatture... la fattura emessa al cliente dell'opera. Sull'utilizzo delle fatture di rettifica. Articolo 10...

• È necessario riportare le fatture contrassegnate con “IVA esclusa” nel registro degli acquisti?

  Obbligo di redigere fatture, tenere registri delle fatture ricevute ed emesse, libri... le disposizioni che definiscono le specificità della redazione delle fatture per la vendita di beni (lavori, ... reparti, divieto di redigere fatture per l'esecuzione di esenzioni fiscali... prevede l'emissione di una fattura, si può presumere che l'esecuzione di tale fattura non corrisponda... alla registrazione di tali fatture, riteniamo che le fatture ricevute possano essere...

• IVA e fatture nel 2017

  Due o più fatture, ma in pratica il numero di fatture può superare... le vendite. Modifiche nella struttura delle fatture La fattura deve indicare al cliente il codice della tipologia della merce. Questa è una fattura consolidata. Ora lo spedizioniere può riemettere fatture, poi nella colonna... arriva il momento di emettere una fattura consolidata, cioè le fatture ricevute sono suddivise per investitore... Nel Giornale delle fatture ricevute ed emesse, fatture ricevute prima della data di scadenza vengono registrate le modifiche...

• Acquistando una fattura senza zeri aggiuntivi nel numero (152 invece di 000152), sarà un errore?

  Conseguenze fiscali. Motivazione della posizione: Una fattura è un documento che funge da base per... Risoluzione N 1137)), i numeri vengono assegnati alle fatture in ordine cronologico (in ordine crescente... i numeri delle fatture del venditore compaiono prima dei numeri quando si riflettono la fattura nel libretto acquisti... Codice Fiscale della Federazione Russa errori nelle fatture e fatture di rettifica che non impediscono al fisco... la procedura di generazione dei numeri di serie delle fatture emesse dal venditore al momento della vendita...

• Cosa succede se il soggetto “semplificato” emette fattura?

  Controparti in materia di fornitura di fatture. Tuttavia, la fornitura di fatture può comportare la necessità... che le controparti forniscano fatture. Tuttavia, fornire fatture potrebbe comportare la necessità... dovrai comunque emettere una fattura. "Più semplice" deve emettere fattura, se l'azienda agisce... in cui viene emessa la fattura, è necessario pagare le tasse al bilancio. In realtà la fattura è...

• Sulla detrazione IVA in base alla fattura consolidata del cliente tecnico

  Allo sviluppatore-investitore e al coinvestitore: fattura consolidata; copie dei documenti primari attestanti... accettazione dei servizi forniti, fatture); contestualmente alla fattura consolidata sono state presentate alla società copie delle fatture emesse dai venditori (fornitori e... e copie delle fatture); il contratto non... contiene direttamente documenti primari e fatture. Le circostanze elencate hanno consentito agli arbitri... in assenza di: fattura consolidata; copie di documenti primari e fatture; certificato di accettazione...

• Nuova forma di fatture dal 10/01/2017

  Articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa, una fattura è una base documentata, ... Le modifiche di luglio hanno interessato la forma di una fattura e una fattura di rettifica. Questi cambiamenti sono stati enunciati... carattere. Le nuove regole per la compilazione di una fattura prevedono l'inserimento di un identificativo nel modulo... . Queste disposizioni si applicano se la fattura viene preparata dallo spedizioniere, dallo sviluppatore o dal cliente... chiamate fatture "consolidate", che richiedono informazioni sulla fattura del vettore terzo. ...

• È possibile detrarre l'IVA su una fattura scaduta dopo il 01/07/2017?

  Documento. Motivazione della posizione: Ricordiamo che una fattura è un documento che funge da base per... Luglio 2017, le fatture e le fatture di rettifica devono riportare l'identificativo... ;, sia nel modulo fattura che nel modulo fatture di rettifica. A nostro avviso... .2017 è un dettaglio obbligatorio del modulo fattura, in assenza di un identificatore questo... nel formato precedente (formato di una fattura di rettifica utilizzata nei calcoli delle imposte...

• Sulla preparazione da parte dello sviluppatore delle fatture per coinvestitori e azionisti

  In queste situazioni, dovremmo emettere fatture per i coinvestitori (azionisti)? Riemissione fatture 2019...risposta così. La procedura per l'emissione delle fatture da parte del promotore o del cliente che svolge le funzioni... dati delle fatture per lavori di costruzione e installazione emesse dagli appaltatori e i dati riepilogativi delle fatture... (all'investitore). In altre parole, quando si riemettono le fatture agli azionisti (investitori), il promotore indica quelle... che si riflettono nelle fatture ricevute, emesse da appaltatori, fornitori e...

Giornale elettronico

Firme diverse sulle copie della fattura da parte del venditore e dell'acquirente non impediscono la detrazione dell'IVA. A questa conclusione vantaggiosa per le aziende è giunto per la prima volta il Ministero delle Finanze russo con la lettera n. 03-07-15/25437 del 03/07/13 (risposta a una richiesta privata).

Il Ministero delle Finanze ha finalmente ammesso che l’acquirente, avendo ricevuto la fattura dal fornitore, non può in alcun modo verificare quali firme siano presenti sulla copia del venditore. E le firme possono differire per vari motivi. Molto spesso, il venditore stampa solo una copia per l'acquirente e lascia la propria nel computer. Quando gli ispettori richiedono un documento come parte dello “sportello”, il venditore stampa la fattura e la firma. Ma se il dipendente che ha firmato la copia dell’acquirente se n’è già andato, le firme non corrisponderanno.

In pratica, tali discrepanze hanno portato al rifiuto delle detrazioni. Inoltre, a volte gli ispettori rimuovevano le detrazioni se le firme appartenevano a un dipendente della controparte, ma avevano un aspetto molto diverso o erano firmate con penne diverse. Gli acquirenti hanno potuto dimostrare che le detrazioni erano ancora legali e che le affermazioni degli ispettori erano inverosimili solo in tribunale (decreti dei tribunali arbitrali federali del distretto di Mosca del 19.09.11 n. A40-119463/10-4- 685, Distretto della Siberia orientale del 04.08.11 n. A10 -3464/2010). Inoltre, i giudici avrebbero sostenuto l'acquirente se tutti i dipendenti che avevano firmato entrambe le copie della fattura avessero avuto l'autorità per farlo, formalizzata con un ordine o una procura.

Con l'emissione della lettera commentata, il Ministero delle Finanze ha deciso di porre fine a tali controversie. Se gli ispettori continuano a non accettare detrazioni sulle fatture aziendali, agli ispettori può essere fornito un nuovo chiarimento. Anche se le autorità fiscali locali non rinunciano alle loro pretese, molto probabilmente l'azienda sarà sostenuta dall'amministrazione regionale. Dopotutto, come abbiamo scoperto, gli specialisti del Servizio fiscale federale russo condividono pienamente la posizione dei loro colleghi del Ministero delle finanze.

Tra l'altro, questo non è il primo chiarimento del Ministero delle Finanze, che consente alle aziende di dichiarare spese o detrazioni per discrepanze nei documenti. Recentemente il ministero ha annunciato che se un'azienda riceve da un fornitore merci la cui quantità e costo non corrispondono alla fattura, ciò non impedisce che le spese vengano ammortizzate dal profitto. La cosa principale è che il contribuente non tiene conto nelle spese di importi superiori a quanto scritto nei documenti primari o nei beni effettivamente acquistati (lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 30 aprile 2013 n. 03-03-06 /1/15358).

È più sicuro correggere le firme se...

...nella fattura e nella “primaria” sono diversi. Questa discrepanza è facile da spiegare. Il direttore del fornitore può riservarsi il diritto di firmare le fatture per sé e trasferire l'approvazione iniziale ad un altro dipendente. Ma è più sicuro confermare l'autorità dei dipendenti che hanno firmato tutti i documenti.

...difficile da leggere. Se l'autografo è davvero quasi invisibile o è sbiadito con il tempo, è più sicuro chiedere al fornitore di firmare nuovamente il documento. E se il dipendente che ha firmato il documento originale se n'è già andato, vale la pena richiedere un duplicato della fattura al fornitore.

...non corrispondono alla trascrizione. Una persona può scegliere qualsiasi firma per se stessa. Non deve contenere lettere del cognome. Ma se la firma chiaramente non corrisponde alla trascrizione, è più sicuro verificare con il fornitore che ha vidimato il documento. Se l'autografo e la trascrizione appartengono a persone diverse, è necessario aggiungere il nome del dipendente che ha firmato la fattura e confermare la sua autorità.

COSA DEVI SAPERE SULLE FATTURE

AL VENDITORE E ALL'ACQUIRENTE

Per i contribuenti IVA, la fattura è uno dei documenti principali richiesti per il calcolo delle imposte. Non è un caso che alle fatture sia dedicato un articolo a parte. 169 del TUF. Se il venditore compila la fattura in modo errato, l'acquirente avrà problemi nell'applicare la detrazione IVA. A cosa dovresti prestare attenzione quando compili le fatture per le merci spedite (lavoro svolto, servizi forniti) è descritto nell'articolo.

Il fornitore, addebitando l'IVA sulla vendita di beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi), emette una fattura all'acquirente e la registra nel libro delle vendite. L'acquirente riflette i dettagli della fattura ricevuta nel registro acquisti. Sulla base di questi documenti, effettua le opportune registrazioni nella dichiarazione dei redditi e detrae l'IVA “a monte”. È vero, è possibile registrare una fattura nel libro degli acquisti e richiedere la detrazione dell'imposta solo se sono soddisfatte le condizioni stabilite dall'art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Uno di questi è che la fattura deve essere preparata correttamente.

Attualmente viene utilizzato il modulo di fattura riportato nell'appendice 1 del decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2001 N 914 (di seguito denominato decreto N 914). Se il fornitore emette una vecchia fattura, l'acquirente non potrà applicare la detrazione fiscale.

Chi è tenuto ad emettere fattura?

Le fatture vengono emesse solo dai contribuenti IVA. Questi non includono i venditori che applicano regimi fiscali speciali (USN, UTII, Unified Agricultural Tax). Non impongono tasse all'acquirente e quindi non emettono fattura. Un’altra questione è quando l’“agente a regime speciale” agisce come importatore o agente fiscale per l’IVA. Quindi nel primo caso c'è l'obbligo di pagare le tasse alla dogana (o alle autorità fiscali - quando si importano merci dalla Bielorussia), nel secondo - di trattenere l'imposta dal venditore e trasferirla al bilancio<1>. Ma anche in queste situazioni il “funzionario in regime speciale” non emette fattura.

<1>Per ulteriori informazioni a riguardo, consultare l'articolo "Agente fiscale per l'IVA: come calcolare l'imposta e compilare una dichiarazione" // RNA, 2005, n. 15. - Nota. ed.

Cosa succede se la persona che applica il regime speciale viola i requisiti del Codice ed emette una fattura all'acquirente con l'importo IVA assegnato? Come risulta dal comma 5 dell'art. 173 del Codice Fiscale della Federazione Russa, tale persona deve trasferire al bilancio l'importo dell'imposta indicato nella fattura. Nel frattempo, il trasgressore non avrà il diritto di detrarre l'imposta “a monte”, poiché tale privilegio è previsto esclusivamente per i contribuenti IVA. Il Servizio fiscale federale della Russia ce lo ricorda nella lettera n. MM-6-03/404@ del 01/01/2001.

Alcuni contribuenti sono esenti dal pagamento dell’IVA in base all’art. 145 del Codice Fiscale della Federazione Russa, altri effettuano transazioni non soggette a tale imposta ai sensi dell'art. 149 del Codice. In entrambi i casi i contribuenti sono tenuti ad emettere fatture, come previsto dal comma 3 dell'art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Le fatture devono riportare la dicitura “IVA esclusa”.

Cosa determina la necessità di emettere tali fatture? Il fatto è che sono contribuenti le persone che effettuano operazioni non imponibili (articolo 149) o che sono esenti dal pagamento dell'imposta (articolo 145). Ciò significa che sono soggetti a regole generalmente stabilite per l'emissione delle fatture. E la scritta “Senza IVA” è un segno caratteristico di un'operazione non soggetta a tassazione.

Accade che il contrassegno “Senza IVA” venga apposto sulla fattura dai contribuenti che effettuano operazioni tassate sulla base del comma 1 dell'art. 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa con un'aliquota dello 0%. Questo non è vero. Un'aliquota zero non significa che i beni (lavoro, servizi) non siano soggetti a IVA. È solo che il suo valore secondo la legislazione fiscale è zero. La tassazione ad aliquota zero dà al contribuente il diritto di applicare le detrazioni fiscali. E per le operazioni esenti da imposta ex art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non è possibile applicare la detrazione fiscale. L'IVA “a monte” su tali transazioni è inclusa nel costo dei beni acquistati (lavoro, servizi). I contribuenti esenti dal pagamento dell'imposta ai sensi dell'art. 145 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Preparazione fatture e detrazioni IVA

Ai commi 5 e 6 dell'art. 169 del Codice elenca gli estremi che devono essere indicati in fattura. Se il venditore non inserisce nessuno dei dati richiesti o commette errori, l'acquirente, sulla base di tale fattura, non potrà applicare una detrazione fiscale o rimborsare l'imposta (clausola 2 dell'articolo 169 del il Codice Fiscale della Federazione Russa). In una situazione del genere, il primo passo è contattare il fornitore per correggere le fatture difettose.

Va notato che il Codice Fiscale fornisce un elenco dei dati richiesti, ma non dice nulla su come compilarli. La risoluzione n. 914 fornisce solo raccomandazioni generali. Non esiste altro documento normativo che contenga spiegazioni dettagliate sulla procedura di redazione delle fatture. Ciò porta a molti problemi e contraddizioni che sorgono tra contribuenti e autorità fiscali e, di conseguenza, disaccordi tra venditori e acquirenti.

Parliamo di ciò a cui dovresti prestare particolare attenzione quando compili le fatture.

Numerazione delle fatture

La riga 1 della fattura indica il suo numero di serie. Viene fornito dal fornitore. La numerazione deve essere crescente e continua (cioè senza intervalli). Non ci sono requisiti per la struttura numerica stabilita dai documenti normativi.

Molti contribuenti utilizzano numeri di serie semplici - 1, 2, 3, ecc. Non è vietato utilizzare numeri complessi - con varie combinazioni digitali, segni di separazione e designazioni di lettere, ad esempio: 1A-14, SF-0511/2. La numerazione può essere complessa, ma non caotica.

Un caso speciale sono le organizzazioni con divisioni separate. La lettera del Ministero delle imposte e delle imposte russo del 1 gennaio 2001 N VG-6-03/404 aiuterà queste organizzazioni a sviluppare una struttura per la numerazione delle fatture. Si afferma che le fatture di tali contribuenti sono numerate in ordine crescente per l'organizzazione nel suo insieme. È consentito riservare numeri per fatture emesse da divisioni separate oppure utilizzare numeri composti con l'indice di una divisione specifica. Il metodo di numerazione scelto deve essere fissato nella politica contabile fiscale.

Nota. Chi non deve emettere fattura?

Al comma 4 dell'art. 169 del TUF fornisce l'elenco dei contribuenti che non sono tenuti ad emettere fatture. Si tratta di banche, assicurazioni e fondi pensione non statali che effettuano operazioni esenti da imposizione ai sensi dell'art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Se gli enti indicati effettuano altre operazioni (non elencate nell'articolo 149 del Codice), devono emettere fatture in via generale.

Inoltre non vengono emesse fatture per la vendita di titoli. Inoltre, non importa chi lo svolge: un partecipante professionale al mercato dei valori mobiliari o un'organizzazione che non dispone di tale status. Questa regola non si applica ai broker e agli intermediari che forniscono servizi nella vendita di titoli: sono tenuti a emettere una fattura per il costo della loro remunerazione.

Sono esentati dall'obbligo di emettere fatture anche le imprese del commercio al dettaglio, gli esercizi di ristorazione e altre organizzazioni e singoli imprenditori che lavorano direttamente con il pubblico. Il legislatore al comma 7 dell'art. 168 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che per i contribuenti che lavorano con il pubblico, l'obbligo di emettere fatture è considerato adempiuto se rilasciano all'acquirente una ricevuta di cassa o un rigoroso modulo di rendicontazione. Un tale acquirente non ha bisogno di una fattura.

Nota! Non accettare fatture difettose!

La legalità dei requisiti imposti dalle autorità fiscali per compilare correttamente i dettagli obbligatori delle fatture è stata recentemente confermata dalla Corte Costituzionale della Federazione Russa. Il decreto della Corte costituzionale della Federazione Russa del 1 gennaio 2001 N 93-O afferma che "il contribuente, come base per la detrazione fiscale, può presentare solo una fattura completa contenente tutte le informazioni richieste e non hanno il diritto di richiedere la detrazione dell'importo dell'imposta maturata su una fattura difettosa, le cui informazioni si riflettono in modo errato o incompleto."

Per l'acquirente non è importante che il fornitore abbia numerato correttamente le fatture. L'importante è che la fattura che ricevi abbia un numero. Una fattura senza numero non dà motivo di detrarre l'IVA.

Data fattura

La data di emissione è indicata accanto al numero della fattura. Secondo il comma 3 dell'art. 168 del Codice Fiscale della Federazione Russa, una fattura per la vendita di beni (lavoro, servizi) viene emessa entro e non oltre 5 giorni dalla data di spedizione. Inoltre, il conto alla rovescia deve iniziare dalla data di spedizione e non dal giorno successivo. Il contribuente è tenuto a emettere una fattura in tempo, indipendentemente dal criterio contabile scelto: "per spedizione" o "per pagamento" (vedere Lettera del Ministero delle Finanze russo del 01.01.2001 N /45).

La regola dei cinque giorni non si applica se la spedizione è avvenuta negli ultimi quattro giorni del mese. In tale situazione, la fattura viene emessa nel mese corrente e registrata nel registro delle vendite alla data corrispondente. Un contribuente che emette una fattura successivamente e su questa base non riflette l'accantonamento dell'IVA nella dichiarazione dei redditi sarà soggetto a un accertamento fiscale aggiuntivo, a una multa per ritardo nel pagamento dell'IVA e a sanzioni durante un controllo fiscale.

La normativa fiscale non prevede alcuna sanzione per i fornitori in caso di violazione del termine di cinque giorni. Ma per chi emette fatture in ritardo è necessario ricordare: l'IVA a carico del bilancio matura comunque al momento della spedizione (con il criterio contabile “alla spedizione”) o alla data di ricezione del pagamento da parte dell'acquirente ( con il principio contabile “a pagamento”). Le conseguenze fiscali sorgono solo per l'acquirente: nel mese di spedizione non potrà applicare alcuna detrazione fiscale, anche se trasferisce anticipatamente il pagamento al fornitore.

Le righe 3 e 4 della fattura riflettono il nome e l'indirizzo del mittente e del destinatario. Tali righe vengono compilate solo nelle fatture emesse al momento della spedizione della merce. Quando si esegue un lavoro o si forniscono servizi, i trattini vengono inseriti nelle righe indicate. Ciò è comprensibile: quando si effettuano tali operazioni non ci sono né spedizionieri né destinatari. Ma a volte i fornitori, quando eseguono lavori (forniscono servizi), inseriscono comunque dati su se stessi e sull'acquirente in queste righe. Ciò non è considerato una violazione, ma durante il controllo verrà detto al contribuente che sarebbe più logico inserire dei trattini in queste righe. L'acquirente conserva il diritto di detrarre l'IVA a monte su tali fatture.

Se venditore e speditore sono la stessa persona, nella riga 3 non si può ripetere nome e indirizzo, già inseriti nelle righe 2 e 2a, ma limitarsi all’indicazione “È lo stesso”. Ma se il destinatario è l'acquirente, la stessa annotazione non potrà essere apposta sulla fattura. Ciò è indicato nella Lettera del Ministero delle Imposte della Russia del 01.01.2001 N 03-1-08/1191/*****@*** Il fatto è che la riga 4, destinata a riflettere i dati relativi al destinatario, si trova prima delle righe 6 e 6a , che forniscono il nome e l'indirizzo dell'acquirente. Pertanto, le parole "Lui" alla riga 4 della fattura sono inappropriate. In caso di verifica fiscale, il contribuente dovrà dimostrare che “Lui” non è il venditore, i cui dati sono riportati sopra, ma l'acquirente, il cui nome e indirizzo sono indicati di seguito.

Nota: nelle righe 3 e 4 della fattura non viene inserito l'indirizzo legale, ma l'indirizzo postale del mittente e del destinatario. Ciò è affermato nella risoluzione n. 914. L'indirizzo postale dell'organizzazione (ovvero il luogo della sua effettiva ubicazione) deve coincidere con il luogo della sua registrazione statale. Se qualsiasi filiale di un'organizzazione (magazzino, negozio, officina) non si trova all'indirizzo indicato nel certificato di registrazione statale dell'organizzazione, ciò indica l'emergere di una divisione separata. Secondo la legislazione fiscale, un'organizzazione è tenuta a registrarsi a fini fiscali presso la sede di ciascuna divisione separata.

Quindi, se nella fattura il nome del venditore (acquirente) coincide con il nome dello speditore (destinatario), ma gli indirizzi sono diversi, allora l'organizzazione ha una divisione separata. Le autorità fiscali hanno il diritto di verificare se il contribuente è registrato ai fini fiscali nel luogo di questa divisione separata.

Nota! Fatture mensili

Le organizzazioni che lavorano con un gran numero di clienti e spediscono merci (forniscono servizi) a ciascun cliente ogni giorno durante il mese possono emettere fatture una volta alla fine del mese. Se tale fattura porta la data dell'ultimo giorno del mese, non ci saranno problemi per entrambe le parti contraenti. Il fornitore addebiterà l'IVA per il pagamento al budget e l'acquirente accetterà l'imposta “input” come detrazione nello stesso mese (ovviamente, previo pagamento al fornitore).

Ma spesso i fornitori, quando emettono una fattura di fine mese, la datano all'inizio del mese successivo. In questo caso, il fornitore deve comunque maturare l'imposta dovuta nella dichiarazione per l'ultimo mese (periodo fiscale). L'acquirente ha problemi con la detrazione dell'IVA. Anche se entro la fine del mese scorso è stato effettuato il pagamento al fornitore e i beni (servizi) sono stati accettati per la contabilità, l'acquirente non ha il diritto di riflettere la detrazione IVA nella dichiarazione dei redditi di quel mese. Se sono soddisfatte altre condizioni, la detrazione può essere effettuata solo sulla base della fattura ricevuta (clausola 1 dell'articolo 172 del Codice fiscale della Federazione Russa). E se l'acquirente a fine mese non aveva la fattura, significa che non aveva diritto alla detrazione fiscale. L'acquirente potrà applicare la detrazione non prima del mese in cui il fornitore ha emesso la fattura.

Nota! Tieni d'occhio le tariffe!

A volte i contribuenti indicano l'aliquota IVA sbagliata quando compilano la colonna 7 della fattura. Ciò tende ad accadere durante i periodi di “transizione” quando le aliquote fiscali cambiano. Inoltre, non sempre i contribuenti applicano legalmente un'aliquota fiscale del 10% sulla vendita di prodotti alimentari, prodotti per bambini, periodici, libri e articoli sanitari. E succede anche che invece di un'aliquota fiscale ridotta indichino l'aliquota piena del 18%.

Un'aliquota IVA errata su una fattura avrà un impatto negativo non solo sul fornitore, ma anche sull'acquirente. Una fattura con un'aliquota IVA errata è considerata emessa in violazione della normativa vigente e su tale fattura non può essere applicata alcuna detrazione fiscale.

L'acquirente potrebbe dover sostenere l'IVA sulle transazioni esenti da tassazione ai sensi del Codice. Quali sono le ragioni di quanto accaduto? Ce ne sono due: o si è verificato un errore nella fattura oppure il fornitore ha dichiarato volontariamente il rifiuto del beneficio fiscale (clausola 5 dell'articolo 149 del Codice fiscale della Federazione Russa). Nel primo caso, si ritiene che la fattura sia compilata con violazioni e l'acquirente non potrà detrarre l'IVA pagata illegalmente al fornitore. Nel secondo caso l'IVA veniva addebitata legalmente dal venditore. Ma è opportuno confermare questo fatto. L'acquirente può contattare il fornitore chiedendogli di fornire una copia della domanda in cui il fornitore rifiuta l'esenzione, con una nota dell'autorità fiscale che il documento è stato ricevuto.

E un altro consiglio agli acquirenti: quando si lavora con fornitori che hanno rifiutato i benefici fiscali, verificare che alle operazioni specificatamente elencate al comma 3 dell'art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Dopotutto, per le operazioni citate ai commi 1 e 2 del presente articolo non è possibile rifiutare l'esenzione. E se il fornitore indica nella fattura l'IVA su tali transazioni, è impossibile applicare una detrazione fiscale su tale fattura.

Va ricordato che nel cap. 21 del Codice Fiscale prevede non solo le aliquote IVA dirette (0, 10 e 18%), ma anche calcolate 10/110 e 18/118 (clausola 4 dell'articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa). In particolare, i contribuenti li utilizzano quando ricevono anticipi o altri fondi relativi al pagamento di beni, lavori, servizi (clausole 1 e 2 della clausola 1 dell'articolo 162 del Codice fiscale della Federazione Russa), quando vendono proprietà prese in considerazione con imposte, prodotti agricoli e prodotti della sua trasformazione (clausole 3 e 4 dell'articolo 154 del Codice fiscale della Federazione Russa).

La riga 5 della fattura contiene il numero e la data del documento di pagamento e liquidazione. Si tratta di ordini di pagamento, assegni, lettere di credito, ricevute di cassa, moduli di rendicontazione rigorosi - in una parola, documenti di pagamento in base ai quali l'acquirente ha pagato la merce spedita (lavoro svolto, servizi resi). Sarà considerato un errore se il venditore nella riga 5 della fattura indica i numeri e le date di altri documenti (fatture, contratti) che non si riferiscono al pagamento. L'acquirente non potrà detrarre l'IVA a monte su tale fattura.

Si precisa che la riga 5 della fattura è completata se sul conto bancario del fornitore (cassa) è ricevuto un anticipo da parte dell'acquirente al momento della spedizione e si conoscono gli estremi del documento di pagamento e liquidazione. Ciò è indicato nella Lettera del Ministero delle Imposte della Russia del 01.01.2001 N 03-1-08/1191/*****@***Se il pagamento non è stato ricevuto prima della spedizione della merce (lavoro eseguito, servizi forniti), viene inserito un trattino nella riga 5 .

Spesso il pagamento e la spedizione avvengono lo stesso giorno. In questo caso è necessario indicare gli estremi del documento di pagamento nella riga 5 della fattura? In una situazione del genere, è difficile determinare se questa ricevuta di cassa sia un pagamento anticipato. Dopotutto, i documenti non indicano l'ora esatta della spedizione e della ricezione del denaro.

Un singolo imprenditore firma personalmente la fattura e indica i dettagli del suo certificato di registrazione statale. Allo stesso tempo, non firma al posto del capo contabile: la riga rimane vuota. Infatti, secondo la legge, la stessa PBOYUL è responsabile della tenuta dei registri contabili. E anche se un imprenditore stipula un contratto contabile con un contabile specializzato, questo contabile non è tenuto a firmare la fattura.

Il Codice Fiscale non indica che tutte le firme debbano essere accompagnate da una trascrizione. Ma questo è un requisito generale per i documenti. Inoltre, la decriptazione obbligatoria delle firme è stabilita nella risoluzione n. 914. Le autorità fiscali non riconoscono la legalità della detrazione fiscale su una fattura in cui le firme non sono decriptate. Il Ministero delle Finanze russo aderisce alla stessa posizione (vedi Lettera del 1 gennaio 2001 N 04-03-1/54).

Il capo e il contabile dell'organizzazione hanno il diritto di delegare l'autorità di firmare le fatture ad altri dipendenti dell'organizzazione. Le persone autorizzate agiscono sulla base di un ordine del direttore o sulla base di una procura redatta per conto dell'organizzazione.

La preparazione delle procure per la firma delle fatture o degli ordini rilevanti viene spesso dimenticata nelle organizzazioni con divisioni separate. E spesso la fattura è firmata dal capo e dal capo contabile della filiale, sebbene non vi siano documenti interni sul trasferimento di questi poteri nell'organizzazione. Tale fattura potrebbe essere considerata non valida.

Nota: la trascrizione deve corrispondere al cognome della persona che ha firmato il documento. Il Ministero delle Finanze russo richiama l'attenzione su questo nella lettera del 01/01/2001 N/127.

L'imposta sul valore aggiunto su una fattura firmata da una persona non autorizzata non può essere detratta. Per verificare i poteri dei soggetti autorizzati a firmare le fatture, l'acquirente dovrà chiedere al venditore copia del documento attestante il trasferimento di tali poteri.

Alcuni fornitori emettono fatture ai clienti con fac-simile firma del responsabile (capo contabile). È inaccettabile. I documenti con firme facsimile sono considerati non validi. L'acquirente non ha il diritto di detrarre l'IVA “a monte” su tali fatture (vedere Lettere del Servizio fiscale federale russo del 01.01.2001 N MM-6-03/404@ e del 01.01.2001 N 03-1-03 /210/11).

Non tutte le organizzazioni hanno un capo contabile. Le sue funzioni possono essere svolte dal capo dell'organizzazione. A volte un accordo per la fornitura di servizi contabili viene concluso con una società specializzata o uno specialista, un individuo. Ciò è consentito dal comma 2 dell'art. 6 della legge federale "Sulla contabilità" del 1 gennaio 2001 N 129-FZ. Nella fattura, la firma al posto del capo contabile viene apposta da colui a cui sono affidate le funzioni di capo contabile - il capo dell'organizzazione, o un contabile specializzato con il quale è stato concluso un contratto di diritto civile, o un rappresentante autorizzato di una società specializzata che conduce la contabilità per l'organizzazione.

Modalità di compilazione delle fatture

Le fatture possono essere compilate in qualsiasi modo: manualmente, su un computer o su una macchina da scrivere. Ma non possono essere compilati elettronicamente e firmati con una firma digitale elettronica. Né il Codice Fiscale né la Risoluzione n. 914 prevedono tale possibilità. Inoltre, non esiste una legge sul “documento elettronico”. Pertanto, non è possibile applicare una detrazione fiscale sulle fatture redatte in formato elettronico e certificate con firma digitale elettronica (vedi Lettere del Servizio fiscale federale russo del 01.01.2001 N MM-6-03/404@ e del 01.01 .2001 N 03-1-03 /210/11).

A volte le fatture vengono compilate sia sul computer che manualmente contemporaneamente. Ciò accade, ad esempio, quando vengono effettuate registrazioni aggiuntive. È possibile detrarre l'IVA utilizzando questi documenti? La compilazione combinata delle fatture di per sé non costituisce una violazione, come evidenziato dalla Lettera del Ministero delle Imposte della Russia del 01.01.2001 N 03-1-08/1191/*****@***Tuttavia, la le fatture devono essere riconosciute conformi alla normativa fiscale, ogni correzione deve essere certificata dal sigillo dell'organizzazione e dalla firma del responsabile. Inoltre, le correzioni devono essere datate. Questi sono i requisiti del paragrafo 29 della risoluzione n. 914. In caso contrario, l'acquirente non sarà in grado di dimostrare che non è stato lui, ma il venditore, a inserire ulteriori registrazioni nella fattura.

Ancora una sfumatura. Come risulta dalla Lettera del Ministero delle Imposte della Russia del 01.01.2001 N 03-1-08/1191/15@, non è necessario inserire trattini nelle colonne e nelle righe vuote della fattura. L'assenza di trattini nelle righe e colonne vuote della fattura non costituirà un ostacolo all'applicazione della detrazione fiscale se il fornitore avesse tutte le ragioni per non compilare questi dettagli.

Diamo un'occhiata alla procedura per compilare una fattura utilizzando un esempio.

Esempio 2. L'organizzazione OJSC Metalloprokat (,), registrata a Mosca, ha una filiale a Khimki (). Secondo i termini del contratto di fornitura, l'acquirente LLC Metalloinvest (,) il 23 settembre 2005, con l'ordine di pagamento n. 107, ha trasferito un pagamento anticipato del 100%. Il metallo è stato spedito il 29 settembre da un magazzino situato in una filiale della OJSC Metalloprokat. All'acquirente sono state spedite 5,2 tonnellate di canale 22U (3PS5) al prezzo di rubli. per tonnellata (IVA esclusa) e 8,5 tonnellate di acciaio angolare 32 x 4 (3PS) al prezzo di rub. per tonnellata (IVA esclusa). Il metallo viene consegnato al magazzino dell'acquirente tramite i veicoli del fornitore. Costo di consegna: 6000 rubli. (IVA esclusa).

Il contabile della OJSC Metalloprokat ha redatto la fattura per questa spedizione il 30 settembre. Per un esempio di compilazione di una fattura, vedere p. 26.

FATTURA N da "--" --

OJSC "Metalloprocato"

Venditore ----

Indirizzo (2a)

INN/KPP del venditore (2b)

Filiale di Khimki della OJSC "Metalloprokat",

st. Vesennaya, 2

Mittente e suo indirizzo ------

LLC "Metalloinvest", Mosca,

st. Boykova, 18 anni, edificio. 3, stanza 12

Destinatario e suo indirizzo -------

Al documento di pagamento e liquidazione N da

LLC "Metalloinvest"

Corp. 3, stanza 12

acquisto INN/KPP)

Nome merce (descrizione completato lavori, fornito Servizi)	Mangiare - faccia in giù modifica Renia	Koli- qualità	Prezzo (valutare) per unità prostrarsi ismo - Renia	Prezzo merce (lavori, Servizi), senza tutto imposta	In numero accise	Nalo- govaya offerta	Somma imposta	Prezzo merce (lavori, Servizi), con solo tenere in considerazione imposta	Un paese accaduto a piedi Nia	Numero carico tamo- sposato dichiarazione- zioni
Canale 22U (3PS5)
Noleggio angolare 32 x 4 (3 CV)
Trasporto Servizi
Totale da pagare

Krapivin Krapivin

Capo dell'organizzazione (firma) (nome completo) Capo contabile (firma) (nome completo)

____________ ___________ ___________________________

Imprenditore individuale (firma) (nome completo) (dettagli del certificato di

registrazione statale

individuale

imprenditore)

Nota. La prima copia è per l'acquirente, la seconda copia è per il venditore.

Esperto di giornali

"Corriere fiscale russo"

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