Hisob-faktura katta hajmli jurnal yoki kitob emas. Bu kichik hujjat. Biroq, tashkilotlar ham, yakka tartibdagi tadbirkorlar ham unda rekord miqdordagi xatolarga yo'l qo'yishadi. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 2 dekabrdagi 914-sonli "Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha hisob-kitoblar uchun qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar, sotib olish kitoblari va sotish kitoblari jurnallarini yuritish qoidalarini tasdiqlash to'g'risida"gi qarori to'liq ochib berilishi kerak edi. fakturani ro'yxatdan o'tkazishning barcha xususiyatlari - teksturalar. Axir, har qanday QQS to'lovchisi ularni bilishi kerak, chunki ushbu hujjat yordamida xaridor sotuvchi tomonidan unga taqdim etilgan QQS summalarini ushlab qolish yoki qaytarish uchun qabul qilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 1-bandi). Ammo tadbirkorlar har safar hisob-fakturada ko'proq va ko'proq nuanslarni topmoqdalar.
Hisob-fakturalar tovarlar jo'natilgan kundan boshlab (ishlar bajarilgan, xizmatlar ko'rsatilgan) yoki mulkiy huquqlar o'tkazilgan kundan boshlab (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi) hisobga olingan holda besh kundan kechiktirmay beriladi. . Bundan tashqari, schyot-fakturalarni berish muddatining buzilishi soliq to'lovchining ushbu schyot-fakturalar bo'yicha to'langan soliqni qaytarish huquqiga ta'sir qilishi mumkin emas (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2005 yil 11 fevraldagi A21-4989/04-sonli qarori). -C1, Sharqiy Sibir okrugining FAS 2006 yil 10 avgustdagi A19-3658 / 06-45-F02-4019, 4357/06-S1). Shuni ham hisobga olish kerakki, soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti schyot-faktura berilgan sana bilan emas, balki tovarlar (ishlar, xizmatlar) jo'natilgan (o'tkazilgan) sana bilan bog'liq (1-kichik band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 1-bandi).
Maqolada siz hisob-fakturani malakali tayyorlashning barcha xususiyatlari haqida bilib olasiz. Shunda siz ushbu hujjatni soliq organlaridan hech qanday shikoyat qilmasligi va QQS bo'yicha chegirma olish uchun to'liq asos bo'lishi uchun to'ldirishingiz mumkin bo'ladi.
Hisob-fakturani tayyorlash
Strings
IN 1-qator Hisob-fakturaning seriya raqami va berilgan sanasini ko'rsatishingiz kerak. Savol tug'iladi: faktura raqami raqamli bo'lishi kerakmi yoki alfavit-raqamli raqamlash tizimidan foydalanish mumkinmi? Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandining 1-bandida faqat raqam seriyali bo'lishi kerakligi haqidagi talab mavjud.
Shimoliy-G'arbiy okrug FAS 2004 yil 15 iyundagi A56-45387/03-sonli qarorida ko'rsatilganidek, "na Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi, na qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalini yuritish qoidalari. , Qo‘shilgan qiymat bo‘yicha soliq hisob-kitoblari uchun xarid kitoblari va savdo kitoblari, schyot-fakturalarga raqam berishning belgilangan tartibi mavjud emas”.
Shunday qilib, soliq to'lovchi schyot-fakturalarni raqamlash tizimini mustaqil ravishda o'rnatish huquqiga ega.
IN 2-qator schyot-fakturalarda ta'sis hujjatlariga muvofiq sotuvchining to'liq yoki qisqartirilgan nomi ko'rsatiladi. 2a qator ta'sis hujjatlariga muvofiq sotuvchining joylashgan joyi to'g'risidagi ma'lumotlar bilan to'ldiriladi va 2b qator soliq to'lovchi-sotuvchini ro'yxatdan o'tkazish uchun identifikatsiya raqami va sabab kodini yozishingiz kerak.
IN 3-qator ta’sis hujjatlariga muvofiq yuk jo‘natuvchining to‘liq yoki qisqartirilgan nomi ko‘rsatiladi. Agar sotuvchi va jo'natuvchi bir xil shaxs bo'lsa, bu qatorda "u" yoziladi. Agar sotuvchi va jo'natuvchi bir shaxs bo'lmasa, u holda jo'natuvchining pochta manzili ko'rsatiladi.
IN 4-qator- qabul qiluvchining ta'sis hujjatlariga muvofiq to'liq yoki qisqartirilgan nomi va uning pochta manzili.
Bunday holda, yuk jo'natuvchi (oluvchi) deganda, ushbu tovarlar tashilayotgan transport turidan (xat) qat'i nazar, omboridan (omborga) tovarlarni haqiqiy jo'natish (qabul qilish) amalga oshirilgan yakka tartibdagi tadbirkor tushunilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2005 yil 10 avgustdagi 03-04-11/202-sonli Soliq va bojxona tarif siyosati boshqarmasidan).
IN 5-qator to'lov hujjati yoki kassa kvitansiyasining rekvizitlari (raqami va tuzilgan sanasi) ko'rsatiladi (to'lov hujjatlari yoki schyot-faktura ilova qilingan kassa kvitansiyasidan foydalangan holda to'lovlarni amalga oshirishda). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandining 4-bandiga muvofiq, ushbu qator faqat tovarlarni kelgusida etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) uchun avans to'lovlari olingan taqdirdagina to'ldiriladi.
IN 6-qator ta'sis hujjatlariga muvofiq xaridorning to'liq yoki qisqartirilgan ismini yozishingiz kerak.
IN 6a qator ta'sis hujjatlariga muvofiq xaridorning joylashgan joyi ko'rsatilgan.
Xizmatlarni ko'rsatishda hisob-fakturaning ayrim satrlari va ustunlari zarur ma'lumotlar yo'qligi sababli to'ldirilmasligi mumkin. Bunday hollarda chiziqchalar bo'sh satr va ustunlarga ham qo'yiladi. Xususan, "yuk jo'natuvchi" va "yuk qabul qiluvchi" tushunchalari mavjud bo'lmagan xizmatlarni ko'rsatishda tegishli qatorlarga chiziqlar qo'yiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va soliqlar vazirligining 2004 yil 26 fevraldagi 03-1-sonli xati). -08/525/18).
Soliq kodeksining 169-moddasiga muvofiq, ushbu moddaning 5 va 6-bandlarida belgilangan tartibni buzgan holda tuzilgan va berilgan schyot-fakturalar sotuvchi tomonidan xaridorga taqdim etilgan soliq summalarini chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun asos bo‘la olmaydi. Bunday holda, xaridorning manzili ushbu tafsilotlardan biri bo'lib, unda xato chegirma olishingizga to'sqinlik qiladi.
Ammo sudyalarning fikricha, hisob-fakturada F.I. bo'lsa, manzil to'liq ko'rsatilmagan. Yakka tartibdagi tadbirkorning O. va TINlari chegirmalarni rad etish uchun asos bo'la olmaydi. Shunday qilib, Shimoliy-G'arbiy okrugning Federal arbitraj sudi qaror qildi: "Tovar sotib oluvchining (tadbirkorning) schyot-fakturalarda ko'rsatilgan TIN va to'liq bo'lmagan manzili soliq nazorati uchun uni soliq to'lovchi sifatida aniqlashga to'sqinlik qilmaydi". (2005 yil 22 dekabrdagi A42-1840/2005-15-son qarori). Sizning holatingizda sizni shahar va ko'cha bilan aniqlash mumkin.
Biroq, soliq organlari bilan keraksiz nizolarga yo'l qo'ymaslik uchun, biz sizga berilgan hisob-fakturaga tuzatishlar kiritish uchun yetkazib beruvchi bilan bog'lanishingizni maslahat beramiz.
Degan savolga I.N. Maltseva, nashriyot mutaxassisi:
Buxgalteringiz haq. Haqiqatan ham, agar sotuvchi va jo'natuvchi bir shaxs bo'lsa, unda ushbu qatorga "u" so'zlarini yozishingiz kerak (Qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnallarini yuritish qoidalariga № 1-ilova, Hisoblashda sotib olish kitoblari va savdo kitoblari. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 2 dekabrdagi 914-sonli qarori bilan tasdiqlangan qo'shilgan qiymat solig'i).
Lekin siz ham haqsiz. Ishga qabul qilish agentligi sizga tovarlarni sotmagan, shuning uchun u sizga mol yubora olmadi va shunga mos ravishda jo'natuvchi bo'la olmadi. U sizga ishga yollash xizmatini taqdim etdi. Xizmatlar uchun esa "yuk jo'natuvchi" va "yuk oluvchi" kabi tushunchalar mavjud emas. Shuning uchun, ishga qabul qilish agentligi ushbu ma'lumotlarni to'ldirmasligi kerak edi. Buning o'rniga, ularning o'rniga tire qo'yish kerak edi. Bu xizmat ko'rsatuvchi provayder hisob-fakturani noto'g'ri to'ldirganligini anglatadi.
Ishga qabul qilish agentligi 3 va 4-qatorlarni to'ldirganiga va u erda chiziqcha qo'ymaganiga qaramay, bu xato QQS chegirmasini olishga ta'sir qilmasligi kerak. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi ham xuddi shunday fikrda (2006 yil 24 apreldagi 03-04-09/07-sonli xat).
Grafiklar
Amalda, schyot-fakturani to'ldirishda tadbirkorlar ko'pincha 1, 4, 5, 8, 9, 10, 11-ustunlarni to'ldirishda qiyinchiliklarga duch kelganligi sababli, biz ushbu ustunlarni batafsilroq ko'rib chiqishga qaror qildik.
IN ustun 1 etkazib beriladigan (jo'natilgan) tovarlarning nomini (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar tavsifi) va o'tkazilgan mulkiy huquqlarni ko'rsatishingiz kerak. Aytgancha, bu ko'rsatkich ko'pincha chet tilida to'ldiriladi. Ushbu masala bo'yicha soliq organlarining pozitsiyasi Federal soliq xizmatining 2004 yil 10 dekabrdagi 03-1-08/2472/16-sonli xatida aks ettirilgan. Ular chet tilida to'ldirilgan schyot-faktura ko'rsatkichlarini rus tilida tuzilgan birlamchi buxgalteriya hujjatlarining tegishli ko'rsatkichlari bilan aniqlashning iloji yo'qligini ko'rsatdilar, ular asosida tovarlar (ishlar, xizmatlar) jo'natish amalga oshiriladi. . Binobarin, soliq organi schyot-fakturada ko‘rsatilgan, ayrim ko‘rsatkichlari chet tilida to‘ldirilgan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalaridan chegirmalarning qonuniyligi va asosliligini tasdiqlashga haqli emas.
Hisob-faktura raqamlari ko'rsatilgan V ustunlar 4, 5, 8, 9, rublda to'ldiriladi, lekin agar bitim shartlariga ko'ra majburiyat chet el valyutasida ifodalangan bo'lsa, schyot-fakturada ko'rsatilgan summalar chet el valyutasida ko'rsatilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 7-bandi). federatsiyasi).
Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq to'lovchining xorijiy valyutadagi tushumlari (xarajatlari) tegishli ravishda tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotilgan kundagi yoki Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining kursi bo'yicha rublda qayta hisoblab chiqiladi. haqiqiy xarajatlar sanasi bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 153-moddasi 3-bandi) .
QQSni qo'llashning amaldagi tartibiga muvofiq, agar shartnoma shartlariga ko'ra, shartli birliklarda hisoblangan to'lov rus rublida amalga oshirilsa, xaridor haqiqatda soliqning butun summasi uchun kredit (byudjetdan qoplanish) oladi. rublda to'lanadi. Bu yuqorida sanab o'tilgan barcha shartlar, shu jumladan schyot-fakturaning mavjudligi (Moskva soliq va soliq ma'muriyatining 2003 yil 5 maydagi 24-11/23876-sonli xati) mavjud bo'lgan hisobot davrida sodir bo'ladi.
IN quti 10 tovar kelib chiqqan mamlakat ko'rsatilgan va quti 11- bojxona deklaratsiyasining soni. Hisob-fakturaning majburiy rekvizitlari tovarlarning kelib chiqqan mamlakati va yuk bojxona deklaratsiyasining raqamidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandining 13 va 14-kichik bandlari). Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi ushbu bandida ko'rsatilgandek, ushbu ustunlar kelib chiqishi mamlakati Rossiya Federatsiyasi bo'lmagan tovarlar uchun to'ldiriladi. Agar mahsulotlar Rossiya Federatsiyasi hududida ishlab chiqarilgan bo'lsa, hisob-fakturaning bo'sh ustunlariga chiziqlar qo'yiladi.
Import qilinadigan tovarlarni sotishda 11-ustunda: "bojxona deklaratsiyasi raqami / tovarlarning seriya raqami (bojxona deklaratsiyasining asosiy yoki qo'shimcha varag'ining 32-ustundan)" deb yozing. Agar deklaratsiyalashda qo'shimcha varaqlar o'rniga tovarlar ro'yxati ishlatilgan bo'lsa, u holda tovarlar ro'yxatidagi band raqami kasr orqali ko'rsatiladi (Rossiya Davlat bojxona qo'mitasining 543-sonli buyrug'ining 1-bandi va Rossiya Federatsiyasi Davlat bojxona vazirligining 1-bandi). Rossiyaning soliqqa tortilishi 2000 yil 23 iyundagi BG-3-11 / 240-son).
Rossiya Federatsiyasi Davlat bojxona qo'mitasi va Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining yuqoridagi buyrug'i Rossiya Federatsiyasi Bojxona kodeksining qoidalariga, Davlat bojxona qo'mitasining huquqiy hujjatlariga zid bo'lmagan darajada qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasi "Deklaratsiya" sarlavhasi ostida (Rossiya Davlat bojxona qo'mitasining 2003 yil 30 dekabrdagi 01-06/50932-sonli xati).
Shu bilan birga, Federal bojxona xizmati yuqoridagi buyruqning 1-bandida belgilangan bojxona deklaratsiyasi raqamini aniqlash tartibi Rossiya Federatsiyasi Bojxona kodeksining qoidalariga va yuk bojxona deklaratsiyasini to'ldirish tartibiga zid emasligini aniqladi. (2006 yil 8 iyundagi 15-12/19773-sonli xat).
Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, agar schyot-fakturaning 11-ustunda bojxona deklaratsiyasining asosiy yoki qo‘shimcha varag‘ining 32-ustunda yoki tovarlar ro‘yxatidan tovarlarning tartib raqami ko‘rsatilmagan taqdirda bojxona deklaratsiyasining raqami ko‘rsatilgan bo‘lsa, u holda bunday hisob-faktura Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandi talablarini buzgan holda tuzilgan deb hisoblanishi kerak. Binobarin, ushbu hujjat QQS chegirmasini olish uchun asos bo'la olmaydi.
Hisob-faktura ko'rsatkichlarini to'ldirish usuli
Soliq to'lovchi barcha schyot-faktura ko'rsatkichlarini qo'lda, kompyuterda yoki kombinatsiyalangan tarzda to'ldirishga haqli. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 914-sonli 14-bandida aytilishicha, qisman kompyuter yordamida, qisman qo'lda to'ldirilgan, lekin to'ldirish uchun belgilangan standartlarga javob beradigan hisob-fakturalar Xaridlar kitobida ro'yxatga olinishi mumkin.
Sudlar xuddi shunday pozitsiyani egallaydilar: "Yuk oluvchi va jo'natuvchining manzillarini schyot-fakturada qo'lda yozma ravishda ko'rsatish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasini buzmaydi" (Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 20-sonli qarori). 2004 yil 5-noyabr, KA-A40/9268-04) yoki " Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida schyot-fakturalarni qo'lda yoki mashinkada yoki bir vaqtning o'zida ikkala usulda to'ldirishni taqiqlash mavjud emas. Sotuvchilar tomonidan berilgan schyot-fakturalarni to'ldirishning turli usullarini birlashtirish soliq to'lovchiga schyot-fakturalar bo'yicha to'langan QQS summalarini ushlab qolishni rad etish uchun asos bo'la olmaydi" (Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 17 avgustdagi A19-8640/06-son qarori). -16-F02 -4135/06-S1).
Hisob-fakturalarga tuzatishlar kiritish
Agar xaridor sotuvchi tomonidan schyot-fakturani tuzish tartibida buzilishlarni aniqlasa, ushbu schyot-fakturaga tuzatishlar kiritilishi kerak. Hisob-fakturaga tuzatishlar sotuvchi tomonidan amalga oshiriladi va sotuvchining muhri va imzosi bilan tasdiqlanadi.
Soliq organlari tuzatilgan schyot-fakturalarni Xaridlar kitobida ro'yxatdan o'tkazish va ular uchun tuzatilgan schyot-faktura olingan soliq davrida soliq imtiyozlarini olish zarur deb hisoblaydi (Federal soliq xizmatining 2006 yil 6 sentyabrdagi MM-6-sonli xati). -03/896 @, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 2005 yil 21 sentyabrdagi 07-05-06/252-son).
Biroq, hakamlar bu pozitsiyani noto'g'ri deb hisoblashdi. Sharqiy Sibir okrugi FAS "hisob-fakturalarga tuzatishlar kiritilgan sana soliq to'lovchi tovarlar (ishlar, xizmatlar) etkazib beruvchilarga to'langan qo'shilgan qiymat solig'ini chegirib tashlash huquqiga ega bo'lgan soliq davrini aniqlash uchun yuridik ahamiyatga ega emas" ( 2006 yil 4 iyuldagi A19-43548/05-11-F02-3206/06-S1-sonli qarori). Va Shimoliy-G'arbiy okrugning Federal monopoliyaga qarshi xizmati "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi soliq to'lovchining tekshirish qarori qabul qilinishidan oldin schyot-fakturalarni tuzishdagi kamchiliklarni mustaqil ravishda bartaraf etish huquqini cheklamaydi" deb hisoblaydi. buni tegishli tuzatishlar kiritilgan soliq davridagi soliq imtiyozlari huquqi bilan bog'lang "(2005 yil 14 oktyabrdagi A26-1220/2005-213-son qarori).
* * *
Shunday qilib, schyot-fakturalarni tayyorlashda aniqlik soliq to'lovchiga soliq organlari bilan kelishmovchiliklarni oldini olish va qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha chegirmalar yoki qaytarishlarni olish imkonini beradi.
Savol: Asosiy tashkilot ijrochi tashkilotni qidirish va u bilan agent nomidan komitentga xizmatlar ko'rsatish to'g'risida shartnoma tuzish uchun agentlik shartnomasi bo'yicha agent tashkilotni jalb qiladi. Belgilangan shartnoma tuzilganidan va pudratchi tomonidan xizmatlar ko'rsatilgandan so'ng, agent pudratchidan schyot-fakturani oldi va uning asosida pudratchini sotuvchi sifatida ko'rsatgan va tasdiqlangan nusxasini ilova qilgan holda printsipialga schyot-fakturani qayta rasmiylashtirdi. pudratchining hisob-fakturasi. Xarid qilish kitobining 3-ustunida direktor qaysi hisob-faktura raqamini ko'rsatishi kerak - ijrochining (sotuvchining) schyot-faktura raqamimi yoki agentning schyot-faktura raqamimi?
Javob: Agar asosiy tashkilot ijrochi tashkilotni qidirish va u bilan agent nomidan komitentga xizmatlar ko'rsatish to'g'risida shartnoma tuzish uchun agentlik shartnomasi bo'yicha agent tashkilotni jalb qilgan bo'lsa va ko'rsatilgan shartnoma va shartlar tuzilgandan keyin. pudratchi tomonidan ko'rsatilgan xizmatlar bo'yicha agent pudratchidan schyot-fakturani oldi va uning asosida pudratchini sotuvchi sifatida ko'rsatgan va pudratchining schyot-fakturasining tasdiqlangan nusxasini ilova qilgan holda printsipialga schyot-fakturani qayta rasmiylashtirdi, keyin bizning fikrimizcha, printsipial xarid kitobining 3-ustunda pudratchi (sotuvchi) emas, balki agentning hisob-faktura raqami ko'rsatilishi kerak.
Mantiq: Xarid qilish kitobi va paragraflar shakliga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha hisob-kitoblarda foydalaniladigan xarid kitobini yuritish qoidalarining 6-bandi "e" (bundan buyon matnda xarid kitobini yuritish qoidalari deb yuritiladi). ), xarid kitobining 3-ustunda schyot-fakturaning seriya raqami sotuvchi ko'rsatilgan.
Shu bilan birga, paragraflarga ko'ra. Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha hisob-kitoblarda foydalaniladigan schyot-fakturani to'ldirish qoidalarining 1-bandi (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan) komissioner (agent) tomonidan tovarlarni (ishlarni) sotib olishda schyot-fakturani rasmiylashtirishda , xizmatlar), o'z nomidan mulkiy huquqlar, "Sotuvchi" 2-qatorida ta'sis hujjatlariga muvofiq sotuvchi - yuridik shaxsning to'liq yoki qisqartirilgan nomi ko'rsatiladi.
Yuqoridagi qoidalarni tom ma'noda o'qib chiqqach, biz ko'rib chiqilayotgan vaziyatda direktor xarid kitobining 3-ustunida agentning emas, balki pudratchining hisob raqamini ko'rsatishi kerak degan xulosaga kelishimiz mumkin, chunki bu pudratchi hisoblanadi. xizmatlar sotuvchisi va u agent hisob-fakturasida sotuvchi sifatida ko'rsatilgan.
Biroq, bu yondashuv shuni anglatadiki, direktor xarid kitobiga agent tomonidan komitentga berilgan agentning schyot-fakturasini emas, balki o'z nomidan ish yurituvchi agentga ijrochi tomonidan berilgan schyot-fakturani qayd etadi.
Shu bilan birga, xaridlar kitobini yuritish qoidalarining 1, 2, 11-bandlari asosida xaridorlar schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazish uchun mo'ljallangan qog'ozda yoki elektron shaklda QQSni hisoblashda foydalaniladigan xaridlar kitobini yuritadilar (shu jumladan tuzatishlar). , tuzatilgan ) sotuvchilar tomonidan namoyish etilgan.
Sotuvchilardan olingan schyot-fakturalar (shu jumladan, tuzatishlar) xaridlar kitobida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak.
Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), agentlik shartnomasi (agentlik shartnomasi) bo'yicha mulkiy huquqlarni komitent (komitent) nomidan sotib olayotgan direktorlar (komissarlar), naqd pulda o'tkazilgan to'lov summasi uchun sotuvchidan olingan schyot-fakturalarni xarid kitobida qayd etadilar. , kelgusida tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish), mulkiy huquqlarni o'tkazish, shuningdek sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun hisobvaraq-fakturalar (shu jumladan tuzatishlar, tuzatilganlar), mulkiy huquqlar bo'yicha qisman to'lash.
Shunday qilib, sotib olish daftaridagi asosiy yozuvlar sotuvchi tomonidan to'g'ridan-to'g'ri komitentga (to'g'ridan-to'g'ri sotuvchi tomonidan qabul qilingan) berilgan schyot-fakturalar, agar agent komitent nomidan ishlayotgan bo'lsa.
Bunday holda, pudratchi (sotuvchi) schyot-fakturani komitentga emas, balki o'z nomidan ishlaydigan agentga berdi va agent allaqachon komitentga schyot-fakturani taqdim etdi. Shunga ko'ra, direktor o'z nomidan schyot-fakturani pudratchidan emas, balki agentdan olgan - shuning uchun bizning fikrimizcha, direktorda pudratchi tomonidan agentga boshqa birovning schyot-fakturasini sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazish uchun asos yo'q. Aslida, bu holda, sotib olish kitobining 3-ustunida ko'rsatilgan sotuvchining hisob-fakturasi direktor tomonidan agentning hisob-fakturasi sifatida tushunilishi kerak.
Yuqorida aytilganlarga asoslanib, biz ishonamizki, agar printsipial agentni pudratchi qidirish uchun agentlik shartnomasi bo'yicha jalb qilgan bo'lsa va u bilan agent nomidan komitentga xizmatlar ko'rsatish to'g'risida shartnoma tuzsa va shartnoma tuzilgandan keyin. ko'rsatilgan shartnoma va pudratchi tomonidan xizmatlar ko'rsatish, agent pudratchidan schyot-fakturani oldi va uning asosida pudratchini sotuvchi sifatida ko'rsatgan holda va pudratchining schyot-fakturasining tasdiqlangan nusxasini ilova qilgan holda printsipialga schyot-fakturani qayta rasmiylashtirdi, direktor ko'rsatishi kerak. sotib olish kitobining 3-ustunda pudratchi (sotuvchi) emas, balki agentning hisob-faktura raqami.
S.M.Lazutin, M-STYLE MChJ
Hisob-faktura- tovarlarning haqiqiy jo'natilganligini yoki xizmatlar ko'rsatilganligini va ularning narxini tasdiqlovchi hujjat.
Hisob-faktura sotuvchi (pudratchi, pudratchi) tomonidan xaridor (buyurtmachi) tomonidan tovar yoki xizmatlarni nihoyat qabul qilgandan keyin beriladi (yuboriladi).
Hisob-fakturaning maqsadi va uning tafsilotlari
Hisob-faktura faqat QQS solig'ini hisobga olish uchun ishlatiladi.
Hisob-faktura - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq byudjetga QQS to'lash uchun javobgar bo'lgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotuvchisi tomonidan chiqarilgan qat'iy belgilangan namunadagi (formatdagi) soliq hujjati.
Hisob-faktura - bu sotuvchi tomonidan chegirib tashlash uchun taqdim etilgan QQS summalarini xaridor qabul qilish uchun asos bo'lib xizmat qiluvchi hujjat.
Shunday qilib, schyot-faktura xaridorga (buyurtmachiga) ikki maqsadda beriladigan hujjatdir: birinchi maqsad - buyurtma yoki ish bajarilganligini qayd etish. Ikkinchi maqsad - to'langan QQS miqdorini tasdiqlash, keyin uni qoplash mumkin.
Hisob-faktura tafsilotlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida qonuniy ravishda belgilanadi.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, schyot-fakturada quyidagilar ko'rsatilishi kerak:
1) schyot-fakturaning seriya raqami va berilgan sanasi;
2) soliq to'lovchi va xaridorning nomi, manzili va identifikatsiya raqamlari;
3) yuk jo'natuvchi va qabul qiluvchining nomi va manzili;
4) kelgusida tovarlar yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) uchun avans yoki boshqa to'lovlar olingan taqdirda to'lov va hisob-kitob hujjatining raqami;
5) etkazib beriladigan (jo'natilgan) tovarlarning nomi (bajarilgan ishlarning, ko'rsatilgan xizmatlarning tavsifi) va o'lchov birligi (agar uni ko'rsatish mumkin bo'lsa);
6) schyot-faktura bo'yicha etkazib berilgan (jo'natilgan) tovarlar (ishlar, xizmatlar) miqdori (hajmi), u uchun qabul qilingan o'lchov birliklaridan kelib chiqqan holda (agar ularni ko'rsatish mumkin bo'lsa);
7) shartnoma (kontrakt) bo'yicha o'lchov birligiga (agar buni ko'rsatish imkoni bo'lsa) narx (tarif), soliqni hisobga olmaganda, davlat tomonidan tartibga solinadigan narxlar (tariflar) qo'llanilganda, shu jumladan . soliq;
8) tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) tannarxi, schyot-faktura (bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar) bo‘yicha yetkazib berilgan (jo‘natilgan) tovarlarning butun miqdoriga mulkiy huquqlar, soliqlarsiz o‘tkazilgan mulkiy huquqlar;
9) aktsiz to'lanadigan tovarlarga aksiz solig'i miqdori;
11) tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni xaridorga undiriladigan soliqning amaldagi soliq stavkalaridan kelib chiqqan holda belgilanadigan summasi;
12) soliq summasini hisobga olgan holda schyot-faktura (bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar), o‘tkazilgan mulkiy huquqlar bo‘yicha yetkazib berilgan (jo‘natilgan) umumiy miqdorining qiymati;
13) tovar kelib chiqqan mamlakat;
14) bojxona deklaratsiyasining raqami.
Ushbu bandning 13 va 14-kichik bandlarida nazarda tutilgan ma'lumotlar kelib chiqishi mamlakati Rossiya Federatsiyasi bo'lmagan tovarlarga nisbatan ko'rsatiladi.
Hisob-fakturani to'ldirish tartibi
Hisob-fakturada sotuvchi va xaridorning nomi va rekvizitlari, tovar yoki xizmatlar ro‘yxati, ularning narxi, qiymati, QQS stavkasi va miqdori hamda boshqa ko‘rsatkichlar to‘g‘risidagi ma’lumotlar mavjud.
(1) qatorda schyot-faktura sanasi va uning seriya raqami ko'rsatiladi.
(2), (2a), (2b), (6), (6a), (6b) qatorlarda sotuvchi va xaridorning nomi, manzili, ularning soliq identifikatsiya raqami va nazorat punkti ko'rsatiladi. Ismlar va manzillar sotuvchi va xaridorning ta'sis hujjatlariga muvofiq ko'rsatilgan. Bunday holda, nomlar ham to'liq, ham qisqartirilgan holda ko'rsatilishi mumkin.
(3), (4) qatorlarda tovarni jo'natuvchi va qabul qiluvchining nomi va pochta manzili ko'rsatiladi. Agar tovar sotuvchining o'zi tomonidan jo'natilgan bo'lsa, 3-qatorda siz "U" deb yozishingiz mumkin. Agar schyot-faktura ishlar (xizmatlar) uchun tuzilgan bo'lsa, bu qatorlarga chiziqcha qo'yiladi.
(5) qatorda, agar etkazib berish uchun avans olingan bo'lsa, to'lov hujjatining raqami va sanasi ko'rsatiladi. Agar avans pul bo'lmagan bo'lsa, unda chiziqcha qo'shiladi.
(7) qatorda to'lov valyutasining nomi va uning raqamli OKV kodi ko'rsatilgan.
Jadval qismida siz quyidagi ustunlarni ketma-ket to'ldirishingiz kerak:
1-ustunda shartnomada (hisob-fakturada, aktda) ko'rsatilganidek, tovarning nomi (ish, xizmatlar tavsifi) ko'rsatiladi.
2, 2a, 3, 4-ustunlarda OKEI bo'yicha tovarlar (ishlar, xizmatlar) o'lchov birligining kodi va milliy belgisi, tovarlar (ishlar, xizmatlar) miqdori (hajmi) va o'lchov birligiga to'g'ri keladigan narx ko'rsatilgan. QQS.
Bunday holda, chiziqlar ushbu ustunlarga qo'yiladi:
Agar shartnomada bo'limda bo'lmagan o'lchov birligi nazarda tutilgan bo'lsa. 1 yoki sek. OKEY da 2;
Agar shartnomada o'lchov birligi belgilanmagan bo'lsa, masalan, ishlarni (xizmatlarni) amalga oshirishda;
Agar o'lchov birligini aniqlab bo'lmasa, masalan, ijara yoki lizingda.
6-ustunda:
Agar tovarlarni sotish aktsiz solig'iga tortilmasa - "aksiz solig'isiz";
Agar tovarlarni sotish aktsiz solig'iga tortilsa - aktsiz solig'i summasi.
7, 8-ustunlarda soliq stavkasi (0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118, “QQSsiz”) va xaridorga taqdim etilgan QQS summasi ko'rsatilgan. QQS miqdori rubl va kopeklarda ko'rsatilishi kerak - uni yaxlitlash mumkin emas.
5, 9-ustunlarda schyot-faktura bo‘yicha QQSsiz va QQSni hisobga olgan holda yetkazib berilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar)ning umumiy qiymati ko‘rsatiladi.
10, 10a, 11-ustunlar faqat import qilinadigan tovarlarni sotishda to'ldiriladi. Import qilingan tovarlarni sotishda ushbu ustunlarda OKSM ga muvofiq tovar kelib chiqqan mamlakatning raqamli kodi va qisqa nomi va jo'natilgan tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirilgan bojxona deklaratsiyasining raqami ko'rsatiladi. Agar tashkilot import qilingan tovarlarni qayta sotsa, bu ustunlar etkazib beruvchining hisob-fakturasidagi ma'lumotlarni ko'rsatadi.
Bunday holda, chiziqlar 10 - 11 ustunlarga qo'yiladi:
Agar Rossiyada ishlab chiqarilgan tovarlar jo'natilgan bo'lsa;
Import qilingan tovar sotib olingan yetkazib beruvchining schyot-fakturasida zarur ma'lumotlar bo'lmasa.
Hisob-faktura tashkilot rahbari va bosh buxgalter (yoki ishonchnoma yoki rahbarning buyrug'i bilan vakolat berilgan boshqa shaxslar) tomonidan imzolanadi.
Qog'ozda tuzilgan hisob-faktura kompyuterda yoki qo'lda yoki qisman kompyuterda va qisman qo'lda to'ldirilishi mumkin.
Elektron hisob-faktura
Rossiya qonunchiligiga ko'ra, elektron hisob-fakturalarni almashtirish mumkin.
Elektron hisob-faktura faqat Federal Soliq xizmati tomonidan belgilangan formatda maxsus elektron hujjat aylanishi operatori orqali topshirilishi kerak.
Elektron hisobvaraq-faktura xuddi qog'ozdagi hamkasbi kabi qonuniy kuchga ega asl nusxadir.
Maqomni tasdiqlash uchun bunday hujjat vakolatli shaxsning elektron imzosi bilan imzolanishi kerak.
Qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnallari, sotib olish va sotish kitoblari
Soliq to'lovchi schyot-fakturalarni tuzishi va ular asosida olingan va berilgan schyot-fakturalar jurnallarini, agar operatsiyalar soliqqa tortiladigan bo'lsa, sotib olish va sotish kitoblarini yuritishi shart.
Shunday qilib, tovarlarni sotishda, xizmatlarni (ishlarni) ko'rsatishda, mulkiy huquqlarni topshirishda etkazib beruvchilar (ijrochilar) schyot-fakturani rasmiylashtirish orqali QQSni undiradilar. Bunday holda, etkazib beruvchi berilgan hujjatni savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazadi.
Ushbu hujjatni olgandan so'ng, xaridor sotib olish kitobiga tegishli yozuvni kiritadi va shu bilan QQS chegirmalarini qo'llash huquqini tasdiqlaydi.
Ushbu kitoblarda ko'rsatilgan QQS summalari keyinchalik soliq deklaratsiyasida hisobga olinadi.
Shu bilan birga, barcha berilgan va olingan schyot-fakturalar etkazib beruvchilar va xaridorlar tomonidan yuritiladigan qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalarning maxsus jurnallarida qayd etiladi.
Buxgalteriya hisobi va soliqlar haqida hali ham savollaringiz bormi? Buxgalteriya forumida ulardan so'rang.
Hisob-faktura: buxgalter uchun tafsilotlar
- Hisob-fakturani yangi qoidalarga muvofiq to'ldirish: qaysi kontragentlarning talablari asosli va qaysi biri asossiz
Biz bu tarzda to'ldirilgan hisob-fakturalarni ko'rmayapmiz. Hisob-fakturada chiziq bo'lishi kerak ... RF). Biroq, soliq organlariga to'sqinlik qilmaydigan hisob-fakturalar va tuzatish hisob-fakturalaridagi xatolar ... Rossiya Federatsiyasi). 2017 yil 1 iyuldan boshlab schyot-fakturaning (to'g'rilash schyot-fakturasining) majburiy rekvizitlari doirasida ... fakturaning tegishli qatorlarini to'ldirish tartibi. Hisob-fakturadagi manzil Qoidalarning so'zma-so'z talqinidan ... va schyot-fakturaning tasdiqlangan shaklidagi ustunlar, tuzatish schyot-fakturasi (Qoidalarning 9-bandi, ...
- Hisob-fakturalardagi xatolar: qanday tuzatish kerak?
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq organlariga ... hisob-fakturani to'ldirishga to'sqinlik qilmaydigan hisob-fakturalar va tuzatish schyot-fakturalaridagi xatolar). Agar ilgari tuzatish schyot-fakturasi tuzilgan schyot-fakturaga tuzatishlar kiritilsa..., tuzatilgan schyot-fakturada ma’lumotlar... ko‘rsatilgan schyot-faktura mavjud bo‘lganda xaridni hisobga olish. Tuzatilgan schyot-faktura xaridlar daftarida qayd etiladi...
- Birjada tovar sotib olayotganda broker tomonidan schyot-fakturalarni tayyorlash
Neft mahsulotlari yetkazib beruvchi) schyot-fakturalari, vositachi broker ikki nusxada schyot-faktura va raqamlar... o‘zi chiqaradigan schyot-fakturalar xronologiyasini beradi. Broker sotuvchi tomonidan berilgan schyot-faktura sanasini ko'rsatadi... neft mahsulotlarini yetkazib beruvchining schyot-fakturasida sotib olingan neft mahsulotlarining qiymati miqdoridan oshib ketishi mumkin ... etkazib beruvchidan olingan va berilgan schyot-faktura jurnalida. schyot-fakturalar (...ning bir qismi va berilgan schyot-fakturalar . Ushbu hujjatda komissiya uchun...
- Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda schyot-fakturalarni berish to'g'risida
o'z tashabbusi) ajratilgan QQS bilan hisob-faktura. Qolaversa, ularga bunday hisob-fakturalar kerak emas... 17338). Ajratilgan QQS bilan “soddalashtirilgan” schyot-fakturani rasmiylashtirishning ko‘rsatilgan oqibatlari (soliq to‘lovi... sotuvchi tomonidan berilgan schyot-fakturalar bo‘yicha QQS chegirib tashlash to‘g‘risida ariza bergan tashkilot tomonidan sotilgandan so‘ng berilgan schyot-fakturalarda QQS aks ettirilganligini ko‘rsatdi... ozod qilingan operatsiyalar orqali... sotuvchi tomonidan berilgan schyot-fakturalar asosida chegirmalardan foydalanishda...
- Hisob-fakturalarni yangi usulda to'ldirish
Hisob-faktura shaklini saqlash. Lekin tuzatish hisob-fakturasini to'ldirish qoidalari... soliqqa nisbatan qo'llaniladi. Hisob-fakturalaringizni saqlang. Hisob-fakturalarni va boshqa ba'zilarni saqlash tartibi o'zgartirildi. Dastlabki, to'g'rilangan va tuzatilgan schyot-fakturalar, elektron hujjat aylanishi operatorining tasdiqlovlari, ... xaridorlarga schyot-fakturani olganligi to'g'risidagi bildirishnomalar (shu jumladan tuzatishlar, ... elektron shaklda schyot-fakturalar sotuvchisi tomonidan, mijoz berilgan schyot-fakturalarni saqlashi kerak.. .
- Hisob-fakturalarni tayyorlash: 2017 yilning birinchi yarmi
Har bir xaridor bitta tuzatish hisob-fakturasini oladi. Xaridor ushbu hisob-fakturani chegirma olish uchun ishlatadi ... Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq organlariga to'sqinlik qilmaydigan schyot-fakturalar va tuzatish schyot-fakturalaridagi xatolar ... Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan schyot-fakturani rasmiylashtirishda. , schyot-faktura yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan imzolanadi yoki .. schyot-fakturani to'ldirish qoidalarining 6-bandi, qog'ozda tuzilgan schyot-fakturaning birinchi nusxasi...
- Shartnomada ko'zda tutilmagan ishlarni bajarishda QQSni hisoblash va schyot-fakturalarni berish to'g'risida
Dastlab yaratilgan hisob-fakturami? Tuzatish fakturasi berilsinmi? Mijozga asl schyot-faktura bo‘yicha ikkinchi oddiy “yuk tashish” schyot-fakturasi berilsinmi? Tuzatish fakturasi berilsinmi? Mijozga ikkinchi muntazam “yuk tashish” schyot-fakturasini... hisob-fakturalarda bering. Hisob-fakturalarni to'ldirish qoidalarining 7-bandiga binoan, schyot-fakturalarga tuzatishlar kiritiladi ... ishning buyurtmachisiga berilgan schyot-faktura. Tuzatish hisob-fakturalaridan foydalanish bo'yicha. 10-modda...
- Xarid qilish kitobida “QQSsiz” deb belgilangan schyot-fakturalarni aks ettirish kerakmi?
Hisob-fakturani rasmiylashtirish, olingan va berilgan schyot-fakturalar jurnallarini yuritish, kitoblarni ... tovarlarni sotish uchun schyot-fakturalarni rasmiylashtirishning o'ziga xos xususiyatlarini belgilovchi qoidalarni (ishlarni, ... bo'limlarni, amalga oshirish uchun schyot-fakturalarni rasmiylashtirishni taqiqlash) majburiydir. soliqqa tortishdan ozod qilish toʻgʻrisida... schyot-faktura berishni nazarda tutsa, bunday schyot-fakturaning rasmiylashtirilishi... bunday schyot-fakturalarni rasmiylashtirishga toʻgʻri kelmaydi, deb taxmin qilish mumkin, biz hisoblaymizki, olingan schyot-fakturalar... boʻlishi mumkin.
- 2017 yilda QQS va schyot-fakturalar
Ikki yoki undan ortiq hisob-fakturalar, lekin amalda hisob-fakturalar soni ... sotishdan oshib ketishi mumkin. Hisob-fakturalar dizaynidagi o'zgarishlar Hisob-fakturada mijozga tovar turining kodi... ko'rsatilishi kerak. Bu birlashtirilgan hisob-faktura. Endi ekspeditor schyot-fakturalarni qayta rasmiylashtirishi mumkin, keyin ustunda... jamlangan schyot-fakturani berish vaqti keladi, ya'ni olingan schyot-fakturalar investor tomonidan bo'linadi... Qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar, olingan schyot-fakturalar jurnalida. muddatidan oldin o'zgarishlar qayd etilgan ...
- Raqamda qo'shimcha nolsiz (000152 o'rniga 152) hisob-fakturani sotib olayotganda, bu xato bo'ladimi?
Soliq oqibatlari. Lavozimning asosi: Hisobvaraq-faktura asos bo‘lib xizmat qiluvchi hujjatdir... Qaror N 1137)), raqamlar schyot-fakturalarga xronologik tartibda beriladi (o‘sish tartibida... aks ettirilganda sotuvchining hisob-faktura raqamlari raqamlardan oldin ko‘rsatiladi. kitob xaridlaridagi schyot-faktura... Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq organlariga to'sqinlik qilmaydigan schyot-fakturalar va to'g'rilash schyot-fakturalaridagi xatolar... sotuvchi tomonidan sotilayotganda berilgan schyot-fakturalarning seriya raqamlarini yaratish tartibidan...
- Agar "soddalashtirilgan" shaxs hisob-fakturani taqdim etsa nima bo'ladi?
Hisob-fakturalarni taqdim etish bo'yicha kontragentlar. Biroq, schyot-fakturalarni taqdim etish kontragentlarga schyot-fakturalarni taqdim etish zaruriyatiga olib kelishi mumkin. Biroq, hisob-fakturalarni taqdim etish zarurat tug'ilishi mumkin ... siz hali ham hisob-fakturani rasmiylashtirishingiz kerak. "Oddiyroq" schyot-fakturani berishi kerak, agar kompaniya harakat qilsa ... schyot-faktura berilgan bo'lsa, byudjetga soliq to'lash kerak. Hisob-faktura aslida ...
- Texnik mijozning konsolidatsiyalangan schyot-fakturasi asosida QQS chegirmasi bo'yicha
Ishlab chiquvchi-investor va qo‘shma investorga: konsolidatsiyalangan schyot-faktura; ko‘rsatilgan xizmatlarning qabul qilinganligini... tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar nusxalari, schyot-fakturalar); sotuvchilar (yetkazib beruvchilar va...) tomonidan berilgan schyot-fakturalar nusxalari va schyot-fakturalar nusxalari jamiyatga konsolidatsiyalangan schyot-faktura bilan bir vaqtda taqdim etilgan; shartnomada... bevosita birlamchi hujjatlar va hisob-fakturalar mavjud emas. Sanab o'tilgan holatlar arbitrlarga... quyidagilar bo'lmaganda ruxsat berdi: jamlangan hisob-faktura; birlamchi hujjatlar va hisob-fakturalarning nusxalari; qabul qilish sertifikati ...
- Hisob-fakturalarning yangi shakli 2017-01-10 dan
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi, schyot-faktura hujjatlashtirilgan asos bo'lib, ... Iyuldagi o'zgarishlar schyot-faktura va tuzatish hisob-fakturasining shakliga ta'sir ko'rsatdi. Bu o'zgarishlar talaffuz qilindi ... belgi. Hisob-fakturani to'ldirishning yangi qoidalari shaklga identifikatorni kiritishni nazarda tutadi... . Agar hisob-faktura ekspeditor, ishlab chiquvchi yoki mijoz tomonidan tuzilgan bo‘lsa... “konsolidatsiyalangan” hisob-fakturalar, uchinchi tomon tashuvchisi hisob-faktura ma’lumotlarini talab qiladigan bo‘lsa, ushbu qoidalar qo‘llaniladi. ...
- 07.01.2017 dan keyin eskirgan hisob-fakturadan QQSni ushlab qolish mumkinmi?
Hujjat. Lavozimning asosi: Eslatib o‘tamiz, schyot-faktura asos bo‘lib xizmat qiluvchi hujjatdir... 2017-yil iyul oyida schyot-fakturalar va to‘g‘rilash schyot-fakturalari identifikatorni ko‘rsatishi kerak...; Bizning fikrimizcha... .2017 yil hisob-faktura blankasining majburiy rekvizitidir, identifikator bo‘lmaganda bu... oldingi formatda (soliq hisob-kitoblarida qo‘llaniladigan tuzatish schyot-fakturasi formati...)
- Ishlab chiquvchi tomonidan qo'shma investorlar va aktsiyadorlar uchun schyot-fakturalarni tayyorlash to'g'risida
Bunday holatlarda qo'shma investorlar (aksiyadorlar) uchun hisobvaraq-fakturalar berishimiz kerakmi? 2019-yilda hisob-fakturalarni qayta rasmiylashtirish... shunday javob berdi. Funksiyalarni bajaruvchi ishlab chiquvchi yoki buyurtmachi tomonidan schyot-fakturalarni rasmiylashtirish tartibi... pudratchilar tomonidan tuzilgan qurilish-montaj ishlari uchun schyot-fakturalar ma’lumotlari va schyot-fakturalarning yig‘ma ma’lumotlari... (investorga). Boshqacha qilib aytganda, aktsiyadorlarga (investorlarga) schyot-fakturalarni qayta rasmiylashtirishda ishlab chiquvchi o‘zi olgan, pudratchilar, yetkazib beruvchilar va... tomonidan berilgan schyot-fakturalarda aks ettirilgan...larni ko‘rsatadi.
Elektron gazeta
Sotuvchi va xaridorning schyot-faktura nusxalaridagi turli imzolari QQSni ushlab qolishga to‘sqinlik qilmaydi. Rossiya Moliya vazirligi birinchi marta 07/03/13 yildagi 03-07-15/25437-sonli xatida kompaniyalar uchun bunday foydali xulosaga keldi (xususiy so'rovga javob).
Moliya vazirligi nihoyat, xaridor etkazib beruvchidan hisob-fakturani olgan holda, sotuvchining nusxasida qanday imzolar borligini hech qanday tarzda tekshira olmasligini tan oldi. Va imzolar turli sabablarga ko'ra farq qilishi mumkin. Ko'pincha, sotuvchi xaridor uchun faqat nusxasini chop etadi va kompyuterda o'zinikini qoldiradi. Inspektorlar "hisoblagich" ning bir qismi sifatida hujjat talab qilganda, sotuvchi hisob-fakturani chop etadi va imzolaydi. Ammo agar xaridorning nusxasini imzolagan xodim allaqachon ketgan bo'lsa, imzolar mos kelmaydi.
Amalda, bunday nomuvofiqliklar chegirmalarni rad etishga olib keldi. Bundan tashqari, ba'zida inspektorlar imzolar kontragentning bitta xodimiga tegishli bo'lsa, lekin tashqi ko'rinishidan juda farq qilsa yoki turli qalamlar bilan qilingan bo'lsa, chegirmalarni olib tashladilar. Xaridorlar chegirmalar hali ham qonuniy ekanligini va inspektorlarning da'volari faqat sudda (Moskva okrugi federal arbitraj sudlarining 09.19.11 yildagi A40-119463 / 10-4-sonli qarorlari) isbotlashlari mumkin edi. 685, Sharqiy Sibir okrugi 04.08.11 yildagi No A10 -3464/2010). Bundan tashqari, agar schyot-fakturaning ikkala nusxasini imzolagan barcha xodimlar buyurtma yoki ishonchnoma bilan rasmiylashtirilgan vakolatga ega bo'lsa, sudyalar xaridorni qo'llab-quvvatladilar.
Sharhlangan xatni chiqarish orqali Moliya vazirligi bunday bahslarga chek qo'yishga qaror qildi. Agar inspektorlar hali ham kompaniya hisob-fakturalari bo'yicha chegirmalarni qabul qilmasa, inspektorlarga yangi tushuntirish berilishi mumkin. Mahalliy soliq idoralari o'z da'volaridan voz kechmasa ham, kompaniyani viloyat hokimligi qo'llab-quvvatlashi mumkin. Axir, biz aniqlaganimizdek, Rossiya Federal Soliq xizmati mutaxassislari Moliya vazirligidagi hamkasblarining pozitsiyasini to'liq baham ko'rishadi.
Aytgancha, bu Moliya vazirligining kompaniyalarga hujjatlardagi nomuvofiqliklar uchun xarajatlar yoki chegirmalarni deklaratsiya qilish imkonini beruvchi birinchi tushuntirish emas. Yaqinda vazirlik agar korxona yetkazib beruvchidan miqdori va narxi hisobvaraq-fakturaga to‘g‘ri kelmaydigan tovarlarni qabul qilsa, bu xarajatlarni foydadan hisobdan chiqarishga to‘sqinlik qilmasligini ma’lum qildi. Asosiysi, soliq to'lovchining xarajatlarda birlamchi hujjatlarda ko'rsatilganidan yoki haqiqatda sotib olingan tovarlardan kattaroq summalarni hisobga olmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 30 apreldagi 03-03-06-sonli xati). /1/15358).
Imzolarni tuzatish xavfsizroq, agar...
... fakturada va "asosiy" ular boshqacha. Bu nomuvofiqlikni tushuntirish oson. Yetkazib beruvchining direktori o'zi uchun schyot-fakturalarni imzolash va dastlabki rozilikni boshqa xodimga topshirish huquqini saqlab qolishi mumkin. Ammo barcha hujjatlarni imzolagan xodimlarning vakolatlarini tasdiqlash xavfsizroqdir.
...o‘qish qiyin. Agar avtograf haqiqatan ham deyarli ko'rinmas bo'lsa yoki vaqt o'tishi bilan o'chib ketgan bo'lsa, etkazib beruvchidan hujjatni qayta imzolashni so'rash xavfsizroqdir. Va agar asl hujjatni imzolagan xodim allaqachon ketgan bo'lsa, etkazib beruvchidan schyot-fakturaning dublikatini so'rashga arziydi.
...transkriptga mos kelmaydi. Inson o'zi uchun har qanday imzoni tanlashi mumkin. Unda familiyadan harflar bo'lishi shart emas. Ammo agar imzo transkriptga aniq mos kelmasa, hujjatni tasdiqlagan yetkazib beruvchi bilan tekshirish xavfsizroqdir. Agar avtograf va transkript turli odamlarga tegishli bo'lsa, siz hisob-fakturani imzolagan xodimning ismini qo'shishingiz va uning vakolatini tasdiqlashingiz kerak.
INVOAYS HAQIDA NIMALARNI BILIShINGIZ KERAK
Sotuvchi va xaridorga
QQS to'lovchilar uchun hisob-faktura soliqni hisoblashda talab qilinadigan asosiy hujjatlardan biridir. Hisob-fakturalarga alohida maqola bag'ishlanganligi bejiz emas. Soliq kodeksining 169-moddasi. Agar sotuvchi hisob-fakturani noto'g'ri to'ldirsa, xaridor QQS chegirmasini qo'llashda muammolarga duch keladi. Yuborilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) uchun schyot-fakturalarni to'ldirishda nimalarga e'tibor berish kerakligi maqolada tasvirlangan.
Tovarlarni sotishda (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) QQS undiradigan etkazib beruvchi xaridorga hisob-faktura beradi va uni savdo kitobida qayd etadi. Xaridor olingan schyot-fakturaning tafsilotlarini xarid kitobida aks ettiradi. Ushbu hujjatlarga asoslanib, u soliq deklaratsiyasida tegishli yozuvlarni kiritadi va "kirish" QQSni olib tashlaydi. To'g'ri, schyot-fakturani sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazish va soliqni chegirib tashlash uchun talab qilish faqat San'atda belgilangan shartlar mavjud bo'lganda mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi. Ulardan biri hisob-fakturani to'g'ri tuzish kerak.
Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2001 yil 1 yanvardagi 914-sonli qaroriga (bundan buyon matnda 914-sonli qaror deb yuritiladi) 1-ilovada keltirilgan hisob-faktura shakli qo'llaniladi. Agar yetkazib beruvchi eski hisob-fakturani tuzsa, xaridor soliq imtiyozini qo'llay olmaydi.
Hisob-fakturani kim rasmiylashtirishi kerak?
Hisob-fakturalar faqat QQS to'lovchilar tomonidan beriladi. Bular maxsus soliq rejimlarini qo'llaydigan sotuvchilarni o'z ichiga olmaydi (USN, UTII, Yagona qishloq xo'jaligi solig'i). Ular xaridorga soliq solmaydilar va shuning uchun hisob-faktura bermaydilar. "Maxsus rejim agenti" QQS bo'yicha importyor yoki soliq agenti sifatida ishlayotganida, bu boshqa masala. Keyin birinchi holatda bojxonada soliq to'lash majburiyati bor (yoki Belarusiyadan tovarlarni olib kirishda soliq organlariga), ikkinchisida - sotuvchidan soliqni ushlab qolish va uni byudjetga o'tkazish.<1>. Ammo bunday holatlarda ham "maxsus rejim xodimi" hisob-faktura bermaydi.
<1>Bu haqda qo'shimcha ma'lumot olish uchun "QQS bo'yicha soliq agenti: soliqni qanday hisoblash va deklaratsiyani to'ldirish" maqolasiga qarang. // RNK, 2005 yil, № 15. - Eslatma. ed.
Agar maxsus rejimni qo‘llayotgan shaxs Kodeks talablarini buzsa va xaridorga QQSning ajratilgan summasi bilan hisob-faktura yozsa nima bo‘ladi? San'atning 5-bandidan kelib chiqqan holda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasiga binoan, bunday shaxs hisob-fakturada ko'rsatilgan soliq summasini byudjetga o'tkazishi kerak. Shu bilan birga, qoidabuzar "kirish" solig'ini ushlab qolish huquqiga ega emas, chunki bunday imtiyoz faqat QQS to'lovchilari uchun taqdim etiladi. Rossiya Federal Soliq xizmati buni 01.01.2001 yildagi MM-6-03/404@-sonli xatida eslatib turadi.
Ba'zi soliq to'lovchilar San'at asosida QQS to'lashdan ozod qilingan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi, boshqalari ushbu soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarni San'atga muvofiq amalga oshiradilar. Kodeksning 149-moddasi. Ikkala holatda ham soliq to'lovchilar San'atning 3-bandiga binoan hisob-fakturalarni rasmiylashtirishlari shart. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi. Hisob-fakturalar "QQSsiz" deb belgilanishi kerak.
Bunday hisob-fakturalarni rasmiylashtirish zarurati nimadan kelib chiqadi? Gap shundaki, soliqqa tortilmaydigan (149-modda) yoki soliq to‘lashdan ozod qilingan (145-modda) operatsiyalarni amalga oshiruvchi shaxslar soliq to‘lovchi hisoblanadi. Bu shuni anglatadiki, ular schyot-fakturalarni berish uchun umumiy belgilangan qoidalarga bo'ysunadilar. Va "QQSsiz" yozuvi soliqqa tortilmaydigan operatsiyaning o'ziga xos belgisidir.
San'atning 1-bandi asosida soliqqa tortiladigan operatsiyalarni amalga oshiruvchi soliq to'lovchilar tomonidan schyot-fakturaga "QQSsiz" belgisi qo'yiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 0% stavkada. Bu haqiqat emas. Nol stavka tovarlar (ishlar, xizmatlar) QQSga tortilmaydi degani emas. Faqat soliq qonunchiligiga ko'ra uning qiymati nolga teng. Nol stavka bo'yicha soliqqa tortish soliq to'lovchiga soliq imtiyozlarini qo'llash huquqini beradi. Va San'at bo'yicha soliqdan ozod qilingan operatsiyalar uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasida soliq imtiyozlari qo'llanilishi mumkin emas. Bunday operatsiyalar bo'yicha "Kirish" QQS sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymatiga kiritiladi. San'at bo'yicha soliq to'lashdan ozod qilingan soliq to'lovchilar "kirish" QQS bilan xuddi shunday qilishadi. 145 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Hisob-fakturalarni va QQS chegirmalarini tayyorlash
San'atning 5 va 6-bandlarida. Kodeksning 169-moddasida schyot-fakturada ko'rsatilishi kerak bo'lgan ma'lumotlar keltirilgan. Agar sotuvchi kerakli ma'lumotlarni to'ldirmasa yoki ularda xatolikka yo'l qo'ygan bo'lsa, xaridor bunday schyot-faktura asosida soliq imtiyozini qo'llay olmaydi yoki soliqni qoplay olmaydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 169-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Bunday vaziyatda birinchi qadam nuqsonli hisob-fakturalarni tuzatish uchun etkazib beruvchiga murojaat qilishdir.
Shuni ta'kidlash kerakki, Soliq kodeksida kerakli ma'lumotlar ro'yxati keltirilgan, ammo ularni qanday to'ldirish haqida hech narsa aytilmagan. 914-sonli qarorda faqat umumiy tavsiyalar berilgan. Hisob-fakturalarni rasmiylashtirish tartibi to'g'risida batafsil tushuntirishlarni o'z ichiga olgan boshqa me'yoriy hujjat yo'q. Demak, soliq to'lovchilar va soliq organlari o'rtasida ko'plab muammolar va qarama-qarshiliklar, buning natijasida sotuvchilar va xaridorlar o'rtasida kelishmovchiliklar mavjud.
Keling, hisob-fakturalarni to'ldirishda nimalarga alohida e'tibor berish kerakligi haqida gapiraylik.
Hisob-fakturalarni raqamlash
Hisob-fakturaning 1-qatorida uning seriya raqami ko'rsatilgan. U yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etiladi. Raqamlash ortib borayotgan va uzluksiz (ya'ni bo'shliqlarsiz) bo'lishi kerak. Normativ hujjatlar raqamning tuzilishiga hech qanday talablarni belgilamaydi.
Ko'pgina soliq to'lovchilar oddiy seriya raqamlaridan foydalanadilar - 1, 2, 3 va boshqalar. Turli xil raqamli kombinatsiyalar, ajratuvchi belgilar va harf belgilari bilan murakkab raqamlardan foydalanish taqiqlanadi, masalan: 1A-14, SF-0511/2. Raqamlash murakkab bo'lishi mumkin, lekin tartibsiz emas.
Alohida bo'linmalarga ega bo'lgan tashkilotlar alohida holatdir. Rossiya Soliqlar va soliqlar vazirligining 2001 yil 1 yanvardagi VG-6-03/404 maktubi ushbu tashkilotlarga hisob-fakturalarni raqamlash uchun tuzilmani ishlab chiqishga yordam beradi. Unda aytilishicha, bunday soliq to'lovchilarning hisob-fakturalari butun tashkilot bo'yicha o'sish tartibida raqamlangan. Alohida bo'linmalar tomonidan berilgan schyot-fakturalar uchun raqamlarni zaxiralash yoki ma'lum bir bo'linma indeksi bilan kompozit raqamlardan foydalanishga ruxsat beriladi. Tanlangan raqamlash usuli soliq hisobi siyosatida belgilanishi kerak.
Eslatma. Kim hisob-fakturani bermasligi kerak?
San'atning 4-bandida. Soliq kodeksining 169-moddasida schyot-fakturalarni rasmiylashtirish talab etilmaydigan soliq to'lovchilar ro'yxati keltirilgan. Bular banklar, sug'urta tashkilotlari va nodavlat pensiya jamg'armalari bo'lib, ular San'atga muvofiq soliq solishdan ozod qilingan operatsiyalarni amalga oshiradilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi. Agar nomlari ko'rsatilgan tashkilotlar boshqa operatsiyalarni amalga oshirsalar (Kodeksning 149-moddasida ko'rsatilmagan), ular umumiy asosda schyot-fakturalar berishlari shart.
Bundan tashqari, qimmatli qog'ozlarni sotish uchun schyot-fakturalar berilmaydi. Bundan tashqari, buni kim amalga oshirishi muhim emas - qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchisi yoki bunday maqomga ega bo'lmagan tashkilot. Ushbu qoida qimmatli qog'ozlarni sotish bo'yicha xizmatlar ko'rsatuvchi brokerlar va vositachilarga taalluqli emas - ular o'zlarining haq to'lashlari uchun schyot-fakturani rasmiylashtirishlari shart.
Chakana savdo korxonalari, umumiy ovqatlanish korxonalari va aholi bilan bevosita ishlovchi boshqa tashkilotlar hamda yakka tartibdagi tadbirkorlar ham hisobvaraq-faktura berish majburiyatidan ozod qilinadi. San'atning 7-bandidagi qonun chiqaruvchi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasida aholi bilan ishlaydigan soliq to'lovchilar, schyot-fakturalarni berish majburiyati, agar ular xaridorga naqd pul kvitansiyasi yoki qat'iy hisobot shaklini bergan bo'lsa, bajarilgan deb hisoblanadi. Bunday xaridorga hisob-faktura kerak emas.
Eslatma! Nosoz hisob-fakturalarni qabul qilmang!
Soliq organlarining schyot-fakturalarning majburiy tafsilotlarini to'g'ri to'ldirish bo'yicha talablarining qonuniyligi yaqinda Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi tomonidan tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2001 yil 1 yanvardagi 93-O qarorida "soliq to'lovchi soliq imtiyozlari uchun asos sifatida faqat barcha kerakli ma'lumotlarni o'z ichiga olgan to'liq huquqli schyot-fakturani taqdim etishi mumkin" maʼlumotlar notoʻgʻri yoki toʻliq koʻrsatilmagan schyot-faktura boʻyicha hisoblangan soliq summasini chegirib tashlashni talab qilishga haqli”.
Yetkazib beruvchining hisob-fakturalarni to'g'ri raqamlaganligi xaridor uchun muhim emas. Asosiysi, olingan schyot-fakturada raqam mavjud. Raqamsiz hisob-faktura QQSni ushlab qolish uchun asos bo'lmaydi.
Hisob-faktura sanasi
Hisob-faktura raqami yonida berilgan sana ko'rsatilgan. San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish uchun schyot-faktura jo'natilgan kundan boshlab 5 kundan kechiktirmay beriladi. Bundan tashqari, ortga hisoblash keyingi kundan emas, balki jo'natilgan kundan boshlanishi kerak. Soliq to'lovchi qaysi buxgalteriya siyosatini tanlagan bo'lishidan qat'i nazar, o'z vaqtida schyot-fakturani berishga majburdir - "jo'natish uchun" yoki "to'lov uchun" (Rossiya Moliya vazirligining 01.01.2001 yildagi N / 45 xatiga qarang).
Agar jo'natish oyning oxirgi to'rt kunida sodir bo'lgan bo'lsa, besh kunlik qoida qo'llanilmaydi. Bunday holatda, schyot-faktura joriy oyda chiqariladi va tegishli sanada savdo kitobida qayd etiladi. Hisobvaraq-fakturani kechroq rasmiylashtirgan va shu asosda QQS hisoblanganligini soliq deklaratsiyasida aks ettirmagan soliq to‘lovchiga soliq tekshiruvi vaqtida qo‘shimcha soliq hisoblanishi, QQSni o‘z vaqtida to‘lamaganlik uchun jarima va penyalar qo‘llaniladi.
Soliq qonunchiligida etkazib beruvchilar uchun besh kunlik muddatni buzganlik uchun hech qanday sanktsiyalar nazarda tutilmagan. Ammo schyot-fakturalarni kechiktiradiganlar uchun esda tutishingiz kerak: byudjetga to'lanadigan QQS har qanday holatda ham jo'natish paytida ("jo'natish bo'yicha" buxgalteriya siyosati bilan) yoki xaridordan to'lovni qabul qilgan sanada () hisoblanadi. "To'lov bo'yicha" buxgalteriya siyosati bilan). Soliq oqibatlari faqat xaridor uchun yuzaga keladi: jo'natilgan oyda, agar u oldindan to'lovni etkazib beruvchiga o'tkazsa ham, soliq imtiyozini qo'llay olmaydi.
Hisob-fakturaning 3 va 4-qatorlarida yuk jo‘natuvchi va qabul qiluvchining nomi va manzili ko‘rsatilgan. Bu satrlar faqat tovarlar jo'natilganda berilgan hisob-fakturalarda to'ldiriladi. Ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishda ko'rsatilgan qatorlarga tire qo'yiladi. Bu tushunarli: bunday operatsiyalarni amalga oshirishda na yuk jo'natuvchilar, na qabul qiluvchilar mavjud. Ammo ba'zida etkazib beruvchilar ishlarni bajarishda (xizmat ko'rsatishda) hali ham o'zlari va xaridor to'g'risidagi ma'lumotlarni ushbu qatorlarga kiritadilar. Bu qoidabuzarlik hisoblanmaydi, lekin tekshirishda soliq to'lovchiga ushbu qatorlarga tire qo'yish mantiqan to'g'ri kelishi aytiladi. Xaridor bunday schyot-fakturalar bo'yicha kiritilgan QQSni ushlab qolish huquqini o'zida saqlab qoladi.
Agar sotuvchi va jo'natuvchi bir shaxs bo'lsa, 3-qatorda siz 2 va 2a qatorlarida allaqachon kiritilgan uning ismi va manzilini takrorlay olmaysiz, lekin o'zingizni "U bir xil" belgisi bilan cheklab qo'ying. Ammo agar xaridor yuk oluvchi bo'lsa, hisob-fakturada xuddi shu yozuvni yozib bo'lmaydi. Bu Rossiya Soliq vazirligining 01.01.2001 yildagi 03-1-08/1191/*****@ xatida ko'rsatilgan***Gap shundaki, 4-satr yuk oluvchi haqidagi ma'lumotlarni aks ettirish uchun mo'ljallangan 6 va 6a qatorlaridan oldin joylashgan bo'lib, u xaridorning nomi va manzilini ko'rsatadi. Shuning uchun hisob-fakturaning 4-qatoridagi "U" so'zlari mos kelmaydi. Soliq tekshiruvi o'tkazilgan taqdirda, soliq to'lovchi "U" rekvizitlari yuqorida keltirilgan sotuvchi emas, balki quyida nomi va manzili ko'rsatilgan xaridor ekanligini isbotlashi kerak.
E'tibor bering: schyot-fakturaning 3 va 4-qatorlarida yuridik manzil emas, balki yuk jo'natuvchi va qabul qiluvchining pochta manzili ko'rsatiladi. Bu 914-sonli qarorda ko'rsatilgan. Tashkilotning pochta manzili (ya'ni uning haqiqiy joylashgan joyi) davlat ro'yxatidan o'tkazilgan joyga to'g'ri kelishi kerak. Agar tashkilotning biron bir filiali (ombor, do'kon, ustaxona) tashkilotning davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnomada ko'rsatilgan manzilda joylashgan bo'lmasa, bu alohida bo'linma paydo bo'lganligini ko'rsatadi. Soliq qonunchiligiga ko'ra, tashkilot har bir alohida bo'linma joylashgan joyda soliq maqsadlarida ro'yxatdan o'tishi shart.
Shunday qilib, agar schyot-fakturada sotuvchining (xaridorning) nomi yuk jo'natuvchining (qabul qiluvchining) nomiga to'g'ri kelsa, lekin manzillar boshqacha bo'lsa, unda tashkilot alohida bo'linmaga ega. Soliq organlari soliq to'lovchining ushbu alohida bo'linma joylashgan joyda soliq solish maqsadida ro'yxatdan o'tganligini tekshirishga haqli.
Eslatma! Oylik hisob-fakturalar
Ko'p sonli mijozlar bilan ishlaydigan va har bir mijozga oy davomida har kuni tovarlar jo'natib turuvchi (xizmat ko'rsatadigan) tashkilotlarga oy oxirida bir marta hisobvaraq-faktura berishga ruxsat beriladi. Agar bunday hisob-faktura oyning oxirgi kunida ko'rsatilgan bo'lsa, shartnomaning har ikki tomoni uchun hech qanday muammo bo'lmaydi. Yetkazib beruvchi byudjetga to'lash uchun QQSni undiradi va xaridor "kirish" solig'ini o'sha oyda chegirma sifatida qabul qiladi (albatta, etkazib beruvchiga to'lash sharti bilan).
Biroq, ko'pincha etkazib beruvchilar, oyning oxirida hisob-fakturani chiqarayotganda, uni keyingi oyning boshiga qo'yishadi. Bunday holda, etkazib beruvchi o'tgan oy (soliq davri) uchun deklaratsiyada to'lanishi kerak bo'lgan soliqni hisoblashi kerak. Xaridorda QQSni ushlab qolish bilan bog'liq muammolar mavjud. Agar o'tgan oyning oxirigacha etkazib beruvchiga to'lov amalga oshirilgan bo'lsa va tovarlar (xizmatlar) buxgalteriya hisobiga qabul qilingan bo'lsa ham, xaridor ushbu oy uchun soliq deklaratsiyasida QQS chegirmasini aks ettirishga haqli emas. Agar boshqa shartlar bajarilsa, chegirma faqat olingan schyot-faktura asosida amalga oshirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1-bandi). Va agar oyning oxirida xaridorda hisob-faktura bo'lmasa, demak u soliq imtiyozlari olish huquqiga ega emas edi. Xaridor chegirmani yetkazib beruvchi schyot-fakturani bergan oydan oldinroq qo'llashi mumkin.
Eslatma! Narxlarni kuzatib boring!
Ba'zan soliq to'lovchilar schyot-fakturaning 7-ustunini to'ldirishda noto'g'ri QQS stavkasini ko'rsatadilar. Bu odatda soliq stavkalari o'zgargan "o'tish" davrlarida sodir bo'ladi. Bundan tashqari, oziq-ovqat mahsulotlari, bolalar mahsulotlari, davriy nashrlar, kitoblar va tibbiyot buyumlarini sotishda soliq to‘lovchilar har doim ham 10 foizlik soliq stavkasini qonuniy ravishda qo‘llamaydilar. Va shunday bo'ladiki, ular pasaytirilgan soliq stavkasi o'rniga to'liq 18 foiz stavkasini ko'rsatadilar.
Hisob-fakturada noto'g'ri QQS stavkasi nafaqat yetkazib beruvchiga, balki xaridorga ham salbiy ta'sir ko'rsatadi. QQS stavkasi noto‘g‘ri bo‘lgan schyot-faktura amaldagi qonunchilikni buzgan holda berilgan deb hisoblanadi va bunday schyot-faktura bo‘yicha soliq chegirmasi qo‘llanilishi mumkin emas.
Xaridor Kodeksga muvofiq soliqqa tortishdan ozod qilingan operatsiyalar bo'yicha QQS to'lovlariga duch kelishi mumkin. Bo'lib o'tgan voqealarning sabablari nimada? Ulardan ikkitasi bor: yoki schyot-fakturada xatolik yuz berdi yoki etkazib beruvchi ixtiyoriy ravishda soliq imtiyozlarini berishdan bosh tortganligini e'lon qildi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 5-bandi). Birinchi holda, schyot-faktura qonunbuzarliklar bilan to'ldirilgan deb hisoblanadi va xaridor yetkazib beruvchiga noqonuniy ravishda to'langan QQSni ushlab qololmaydi. Ikkinchi holda, QQS sotuvchi tomonidan qonuniy ravishda undirilgan. Ammo bu haqiqatni tasdiqlash maqsadga muvofiqdir. Xaridor etkazib beruvchiga soliq organidan hujjat olinganligi to'g'risidagi eslatma bilan etkazib beruvchi ozod qilishni rad etgan arizaning nusxasini taqdim etish talabi bilan murojaat qilishi mumkin.
Va xaridorlarga yana bir maslahat: soliq imtiyozlaridan bosh tortgan etkazib beruvchilar bilan ishlashda, San'atning 3-bandida ko'rsatilgan operatsiyalarga 18% soliq stavkasi qo'llanilishini tekshiring. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi. Axir, ushbu moddaning 1 va 2-bandlarida ko'rsatilgan operatsiyalar uchun ozod qilishdan bosh tortish mumkin emas. Va agar etkazib beruvchi schyot-fakturada bunday operatsiyalar bo'yicha QQSni ko'rsatsa, bunday hisob-fakturada soliq imtiyozini qo'llash mumkin emas.
Shuni esda tutish kerakki, bobda. Soliq kodeksining 21-moddasi nafaqat to'g'ridan-to'g'ri (0, 10 va 18%), balki hisoblangan QQS stavkalarini ham nazarda tutadi 10/110 va 18/118 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi). Xususan, soliq to'lovchilar tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun to'lovlar bilan bog'liq avanslar yoki boshqa mablag'larni olishda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 162-moddasi 1-bandining 1 va 2-bandlari), hisobga olingan mulkni sotishda foydalanadilar. soliq, qishloq xo'jaligi mahsulotlari va uni qayta ishlash mahsulotlari bilan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 3 va 4-bandlari).
Hisob-fakturaning 5-qatorida to‘lov va hisob-kitob hujjatining raqami va sanasi ko‘rsatilgan. Bular to'lov topshiriqnomalari, cheklar, akkreditivlar, naqd pul tushumlari, qat'iy hisobot shakllari - bir so'z bilan aytganda, xaridor jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) uchun to'langan to'lov hujjatlari. Agar sotuvchi schyot-fakturaning 5-qatorida to‘lovga taalluqli bo‘lmagan boshqa hujjatlarning (schyot-fakturalar, shartnomalar) raqamlari va sanalarini ko‘rsatsa, xato deb hisoblanadi. Xaridor bunday hisob-fakturada QQSni chegirib tashlay olmaydi.
Shuni ta'kidlash kerakki, schyot-fakturaning 5-qatori, agar etkazib beruvchining bank hisobvarag'iga (kassa) jo'natilish vaqtida xaridordan avans to'lovi olingan bo'lsa va to'lov va hisob-kitob hujjatining rekvizitlari ma'lum bo'lsa, to'ldiriladi. Bu Rossiya Soliq vazirligining 01.01.2001 yildagi N 03-1-08/1191/*****@****Agar tovar jo'natilishidan oldin to'lov olinmagan bo'lsa (bajarilgan ish, taqdim etilgan xizmatlar), 5-qatorda chiziqcha qo'yiladi.
Ko'pincha to'lov va jo'natish bir kunda sodir bo'ladi. Bunday holda, schyot-fakturaning 5-qatorida to'lov hujjatining rekvizitlarini ko'rsatish kerakmi? Bunday vaziyatda ushbu naqd pul tushumi avans to'lovi yoki yo'qligini aniqlash qiyin. Axir hujjatlarda pulni jo'natish va qabul qilishning aniq vaqti ko'rsatilmagan.
Yakka tartibdagi tadbirkor schyot-fakturani shaxsan imzolaydi va davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnomaning ma'lumotlarini ko'rsatadi. Shu bilan birga, u bosh buxgalter o'rniga imzo qo'ymaydi - chiziq bo'sh qoladi. Darhaqiqat, qonunga ko'ra, PBOYULning o'zi buxgalteriya hisobini yuritish uchun javobgardir. Va agar tadbirkor mutaxassis buxgalter bilan buxgalteriya shartnomasini tuzsa ham, bu hisobchi hisob-fakturani imzolashi shart emas.
Soliq kodeksida barcha imzolar transkript bilan birga bo'lishi kerakligini ko'rsatmaydi. Ammo bu hujjatlar uchun umumiy talab. Bundan tashqari, imzolarni majburiy dekodlash 914-son qarorida ko'rsatilgan. Soliq organlari imzolar shifrlanmagan hisob-faktura bo'yicha soliq chegirmalarining qonuniyligini tan olmaydilar. Rossiya Moliya vazirligi ham xuddi shunday pozitsiyaga amal qiladi (2001 yil 1 yanvardagi N 04-03-1/54-sonli xatga qarang).
Tashkilot rahbari va hisobchisi hisob-fakturalarni imzolash vakolatini tashkilotning boshqa xodimlariga topshirishga haqli. Vakolatli shaxslar direktorning buyrug'i yoki tashkilot nomidan tuzilgan ishonchnoma asosida ish yuritadilar.
Hisob-fakturalar yoki tegishli buyruqlarni imzolash uchun ishonchnomalarni tayyorlash ko'pincha alohida bo'linmalari bo'lgan tashkilotlarda unutiladi. Va ko'pincha hisob-faktura filialning rahbari va bosh buxgalteri tomonidan imzolanadi, garchi tashkilotda ushbu vakolatlarni topshirish bo'yicha ichki hujjatlar mavjud emas. Bunday hisob-faktura haqiqiy emas deb hisoblanishi mumkin.
E'tibor bering: transkript hujjatni imzolagan shaxsning familiyasiga mos kelishi kerak. Rossiya Moliya vazirligi 01.01.2001 yildagi N/127 maktubida bunga e'tibor qaratadi.
Ruxsatsiz shaxs tomonidan imzolangan schyot-faktura bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i chegirib tashlanmaydi. Vakolatli shaxslarning schyot-fakturalarni imzolash vakolatini tekshirish uchun xaridor sotuvchidan bunday vakolatni topshirishni tasdiqlovchi hujjatning nusxasini taqdim etishni so'rashi kerak.
Ba'zi etkazib beruvchilar mijozlarga menejerning (bosh buxgalterning) faksimil imzosi bilan hisob-fakturalar beradi. Bu qabul qilinishi mumkin emas. Faks imzosi bo'lgan hujjatlar haqiqiy emas deb hisoblanadi. Xaridor bunday schyot-fakturalar bo'yicha "kirish" QQSni ushlab qolish huquqiga ega emas (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 01.01.2001 yildagi N MM-6-03/404@ va 01.01.2001 yildagi 03-1-03-sonli xatlariga qarang). /210/11).
Hamma tashkilotlarda ham bosh hisobchi mavjud emas. Uning vazifalarini tashkilot rahbari bajarishi mumkin. Ba'zan buxgalteriya xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnoma ixtisoslashgan kompaniya yoki mutaxassis - jismoniy shaxs bilan tuziladi. Bunga San'atning 2-bandi bilan ruxsat beriladi. 2001 yil 1 yanvardagi 129-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonunining 6-moddasi. Hisob-fakturada bosh buxgalterning o'rniga imzo bosh buxgalterning vazifalari yuklangan shaxs - tashkilot rahbari yoki fuqarolik-huquqiy shartnoma tuzilgan mutaxassis buxgalter tomonidan qo'yiladi. tashkilot uchun buxgalteriya hisobini yurituvchi ixtisoslashgan kompaniyaning vakolatli vakili.
Hisob-fakturalarni to'ldirish tartibi
Hisob-fakturalar har qanday usulda - qo'lda, kompyuterda yoki yozuv mashinkasida to'ldirilishi mumkin. Ammo ularni elektron shaklda tuzish va elektron raqamli imzo bilan imzolash mumkin emas. Soliq kodeksida ham, 914-sonli qarorda ham bunday imkoniyat nazarda tutilmagan. Bundan tashqari, "elektron hujjat" to'g'risida qonun yo'q. Shu sababli, elektron shaklda tuzilgan va elektron raqamli imzo bilan tasdiqlangan schyot-fakturalar bo'yicha soliq imtiyozini qo'llash mumkin emas (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 01.01.2001 yildagi N MM-6-03/404@ va 01.01.2001 yildagi xatlariga qarang). .2001 yil N 03-1-03 /210/11).
Ba'zan hisob-fakturalar bir vaqtning o'zida kompyuterda ham, qo'lda ham to'ldiriladi. Bu, masalan, ularga qo'shimcha yozuvlar kiritilganda sodir bo'ladi. Ushbu hujjatlar yordamida QQSni chegirib tashlash mumkinmi? Hisob-fakturalarni birgalikda to'ldirishning o'zi buzilish emas, bu Rossiya Soliq vazirligining 01.01.2001 yildagi 03-1-08/1191/*****@**-sonli xatida ko'rsatilgan. schyot-fakturalar soliq qonunchiligiga muvofiq deb tan olinishi kerak, barcha tuzatishlar tashkilot muhri va menejerning imzosi bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak. Bundan tashqari, tuzatishlar sanasi ko'rsatilishi kerak. Bu 914-sonli qarorning 29-bandining talablari. Aks holda, xaridor hisob-fakturaga qo'shimcha yozuvlar kiritgan o'zi emas, balki sotuvchi ekanligini isbotlay olmaydi.
Yana bir nuance. Rossiya Soliq vazirligining 01.01.2001 yildagi 03-1-08/1191/15@ maktubidan kelib chiqqan holda, hisob-fakturaning bo'sh ustunlari va satrlariga tire qo'yish shart emas. Hisob-fakturaning bo'sh satrlari va ustunlarida chiziqchalarning yo'qligi, agar etkazib beruvchida ushbu ma'lumotlarni to'ldirmaslik uchun barcha sabablar bo'lsa, soliq imtiyozini qo'llash uchun to'siq bo'lmaydi.
Keling, misol yordamida hisob-fakturani to'ldirish tartibini ko'rib chiqaylik.
2-misol. Moskvada ro'yxatdan o'tgan "Metalloprokat" OAJ tashkiloti (,) Ximki shahrida () filialiga ega. Yetkazib berish shartnomasi shartlariga ko‘ra, xaridor “Metalloinvest” MChJ (,) 2005-yil 23-sentabrda 107-sonli to‘lov topshirig‘iga asosan 100 foiz oldindan to‘lovni o‘tkazdi. Metall 29-sentabr kuni “Metalloprokat” OAJ filialida joylashgan omborxonadan jo‘natildi. Xaridorga 5,2 tonna 22U (3PS5) kanali rubl narxida jo'natildi. tonna uchun (QQSsiz) va 8,5 tonna burchakli po'latdan 32 x 4 (3PS) rubl narxida. tonna uchun (QQSdan tashqari). Metall xaridorning omboriga yetkazib beruvchining transport vositalari orqali yetkaziladi. Yetkazib berish narxi - 6000 rub. (QQSdan tashqari).
“Metalloprokat” OAJ hisobchisi 30-sentabr kuni ushbu jo‘natma uchun hisob-fakturani rasmiylashtirgan. Hisob-fakturani to'ldirish namunasi uchun qarang: b. 26.
INVOICE N "--" --
"Metalloprokat" OAJ
Sotuvchi ----
Manzil (2a)
Sotuvchining INN/KPP (2b)
"Metalloprokat" OAJ Ximki filiali,
st. Vesennaya, 2
Yuboruvchi va uning manzili ------
MChJ "Metalloinvest", Moskva,
st. Boykova, 18, uy. 3, xona 12
Qabul qiluvchi va uning manzili -------
To'lov va hisob-kitob hujjatiga N dan
MChJ "Metalloinvest"
Corp. 3, xona 12
INN/KPP xaridi)
Ism | Yemoq - | Koli - | Narxi | Narxi | In | Nalo - | so'm | Narxi | Bir mamlakat | Raqam |
Kanal 22U | ||||||||||
Ijara | ||||||||||
Transport | ||||||||||
Jami to'lov |
Krapivin Krapivin
Tashkilot rahbari (imzosi) (to'liq ismi) Bosh buxgalter (imzo) (to'liq ismi)
____________ ___________ ___________________________
Yakka tartibdagi tadbirkor (imzo) (to'liq ism) (sertifikat ma'lumotlari).
davlat ro'yxatidan o'tkazish
individual
Tadbirkor)
Eslatma. Birinchi nusxasi xaridor uchun, ikkinchi nusxasi sotuvchi uchun.
Jurnal mutaxassisi
"Rossiya soliq kuryeri"
Muhr uchun imzolangan
