Hozirgi vaqtda Rossiyada qo'llaniladi. Rossiyada sotish bilan bog'liq ko'pgina operatsiyalarda 10% stavkadan foydalanish foydaliroq. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 10 foiz QQS stavkasini olish uchun zarur bo'lgan muayyan shartlarni belgilaydi, ular uchun talab qilinadigan tovarlar va xizmatlar ro'yxati o'zgaradi;

Davlatimiz tomonidan yosh tadbirkorlik faoliyatini rivojlantirish borasida doimiy g‘amxo‘rlik ko‘rsatilmoqda. Shuning uchun 10% soliq stavkasi yaratildi. Bir qator hayotiy tovarlar uning ostiga tushadi.

• Oziq-ovqat mahsulotlari. Bular hayvonlar, qushlar, delikateslardan tashqari go'sht mahsulotlari (til, dana go'shti va boshqalar). Un, non va makaron mahsulotlari, sabzavotlar, bolalar ovqatlari va parhez mahsulotlari, baliq mahsulotlari, dengiz mahsulotlari, lazzatli taomlar bundan mustasno. Bu, shuningdek, qimmatli baliq turlari uchun ham amal qiladi 10% tikish uchun boshqa baliqlar ham mos keladi;
• Bolalar uchun tovarlar. Ushbu turkumga bolalar uchun trikotaj, tabiiy qo'y terisi, quyon, shuningdek, ichki kiyim, poyabzaldan tashqari sport kiyimlaridan tashqari barcha mahsulotlar kiradi. Ko'rpa-to'shaklar, matraslar, tagliklar, maktab anjomlari: daftar, plastilin va boshqalar. Tikuvchilik mahsulotlari ham shu toifaga kiradi.
• Tibbiy mahsulotlar. Ishlab chiqaruvchidan qat'i nazar, toifaga klinik sinovlarda qo'llaniladigan barcha dorilar, preparatlar va farmatsevtik moddalar kiradi.
• Bosma nashrlar. Kitob, ta'lim, fan va madaniyatga oid barcha mahsulotlar.
• Chorvachilik. Barcha qoramollar va boshqa nasldor hayvonlar, shu jumladan otlar va cho'chqalar. Shuningdek, bu toifaga naslchilik tuxumlari, embrionlar va naslchilikdan olingan urug'lar kiradi.

Tikishga bo'lgan huquqlaringizni qanday tasdiqlash mumkin

10 foizli QQS stavkasi bo'yicha huquqlarni tasdiqlash tartibi qaysi tovarlar guruhidan qat'i nazar, tashkilotlarga qo'yiladigan barcha talablar va tasdiqlash sxemasining o'zi farq qilmaydi.

Agar sotilayotgan mahsulotlar Rossiyada ishlab chiqarilgan bo'lsa, u holda Iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha Butunrossiya mahsulotlar tasniflagichiga (OK 034-2014) muvofiq kodni aniqlash kerak. Ma'lum bo'lganda, uni QQS 10% uchun Soliq kodeksida ko'rsatilgan kodlar bilan tekshirish kerak . Agar kompaniya import qilingan mahsulotlarni sotish uchun ishlatsa, u holda HS kodini qidirish uchun vaqt kerak, shuningdek, uning ro'yxatda mavjudligiga ishonch hosil qiling. Bunday holda, mahsulot 10% miqdorida to'lanadi.

Kodlarni tekshirishning ahamiyati juda katta. Agar ularning mavjudligini vaqtida tekshirmasangiz, 18% QQS to'lashingiz kerak bo'ladi. Bu odatda ikkita holatda sodir bo'ladi: mahsulotda 10% stavka ro'yxatiga kiritilmagan kodlar mavjud bo'lganda yoki kodlar to'liq yo'q bo'lganda.

Tibbiy mahsulotlar uchun alohida talab mavjud: ularning barchasi ro'yxatdan o'tish tartibiga bo'ysunishi va tegishli sertifikatlarga ega bo'lishi kerak. Faqatgina ushbu hujjat soliq organlariga taqdim etilganidan keyin pasaytirilgan stavka qo'llaniladi.

2017 yilda 10% o'zgarishlar haqida ma'lumotni ushbu videoda ko'rish mumkin:

Chegirmali stavka olish uchun hujjatlar

QQSni hisoblash tartibida yakka tartibdagi tadbirkor yoki OSN bo'yicha har qanday tashkilot mahsulotni sotish haqiqatan ham soliq qonunchiligi talablariga to'liq mos kelishini tasdiqlashi kerak. Ya'ni, soliq to'lovchi o'zi tomonidan sotilgan tovarlarga 10% QQS to'lanishini isbotlashi kerak, qaysi hollarda va buni qanday qilib to'g'ri bajarish kerakligi haqida aniq ko'rsatma yo'q. Soliq kodeksining 164-moddasida, shuningdek, imtiyozli stavka olish huquqini isbotlash mumkin bo'lgan hujjatlarni taqdim etish bo'yicha o'ziga xos xususiyatlar mavjud emas.

Hozirgi vaqtda mahsulotlarning haqiqatda talablarga javob berishi va QQS 10% miqdorida to'lanishi kerakligini tasdiqlash sertifikatlash va deklaratsiya yordamida amalga oshiriladi. Demak, avvalgidek, ayrim mahsulotlarga nisbatan qo‘llaniladigan 10 foizlik soliq stavkasining qonuniyligini faqat belgilangan muddatda soliq organlariga taqdim etilishi lozim bo‘lgan deklaratsiya yordamida isbotlash mumkin.

Deklaratsiya OKP kodini o'z ichiga olgan barcha ma'lumotlarni o'z ichiga oladi, bu QQSni kamaytirish huquqidan foydalanishga imkon beruvchi asosiy dalillardan biridir;

10% stavka soliqlarni optimallashtirish uchun ham ishlatilishi mumkin. Masalan, McDonald's tarmog'i buni qanday qiladi:

Qanday qilib tuzoqlardan qochish kerak

10% QQS stavkasi bo‘yicha faoliyat yuritayotgan korxonalar qator tekshiruvlardan so‘ng qo‘shimcha soliq hisob-kitoblariga duchor bo‘ladigan holatlar mavjud. Bu holatda qo'shimcha to'lovlar uchun asos 10% stavkadan foydalanishning qonuniyligini tasdiqlovchi dalillarning yo'qligi bo'lishi mumkin. Bunday vaziyatda sudda ishni yutib olish deyarli fantaziya yoqasida. Buning sababi, mahsulot sotib olinadigan tashkilotni tanlashga e'tibor bermaslikdir.

Ko'pgina vijdonsiz kompaniyalar sotib oluvchi kompaniyalarga tovarlarni etkazib berishda sertifikatlarni soxtalashtiradi. Import qiluvchilar hech narsani buzmagandek tuyuladi, mahsulotlar sertifikatga ega va soliq stavkasini kamaytirishga imkon beruvchi kodga mos keladi, ammo soliq tekshiruvi paytida ushbu sertifikat haqiqiy emasligi aniqlansa va kompaniya chiqarilgan, u xayoliy bo'lsa, keyin pasaytirilgan stavkani qo'llashni rad etishdan qochish mumkin QQS muvaffaqiyatli bo'lishi dargumon.

QQS yoki qo'shilgan qiymat solig'i, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasiga binoan, ishlab chiqarishning barcha bosqichlarida yaratilgan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar tannarxining bir qismini olib qo'yadigan va ushbu qismni ishlab chiqarishga hissa qo'shadigan bilvosita soliqdir. tovarlar sotilganda mamlakat byudjeti. Maqolada biz sizga 10 stavka bo'yicha QQS solingan tovarlar ro'yxati haqida gapirib beramiz, biz misollar va ro'yxatlarni taqdim etamiz.

QQS solig'i ta'rifi, stavka variantlari

Bugungi kunda qo'shilgan qiymat solig'i stavkalarining bir nechta variantlari mavjud. Shuningdek, maqolani o'qing: → "". Quyidagi diagrammada QQS solig'i stavkalari variantlari va u yoki bu stavkaga tushadigan faoliyat turlari ko'rsatilgan.

Ushbu maqolada biz 10 foiz QQS stavkasini qo'llash holatlarini ko'rib chiqamiz. Ushbu stavka uchun ma'lum bir mahsulot 10 foiz stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan tovarlar ro'yxatiga kiritilganligini tasdiqlovchi hujjatga ega bo'lish muhimdir. Quyidagi ro'yxatlardan siz mahsulotning Butunrossiya klassifikatori yoki tashqi iqtisodiy faoliyatning tovar nomenklaturasi bo'yicha (chet elda ishlab chiqarilgan mahsulotlar uchun) kodni topishingiz mumkin.

Agar ushbu tasniflagichlar bilan yarashuv bo'lmasa, standart stavka QQS 18% ni tashkil qiladi.

Jadval “10 foiz QQS stavkasi nazarda tutilgan tijorat faoliyati turlari: oziq-ovqat mahsulotlari, bolalar uchun tovarlar va davriy nashrlar va kitob mahsulotlari (1-3-bandlar)”:

Jadval (davomi) “10 foiz QQS stavkasi nazarda tutilgan tijorat faoliyati turlari: tibbiyot tovarlari, qishloq xo‘jaligida sotish (4-5-bandlar)”:

"Asosiy atamalarning ta'riflari" jadvali

Quyida ushbu maqolada qo'llaniladigan ta'riflarning o'xshash ro'yxati, ularning mohiyatini ochib beruvchi qoidalarga havola qilingan.

Jadval "Bosma mahsulotlar to'plamini elektron tashuvchilarda (ommaviy axborot vositalari bilan birgalikda) sotishda 10% QQS stavkasini qo'llash imkoniyati masalasi bo'yicha ikkita nuqtai nazar".

10% QQS solingan tibbiy tovarlar turlari

Tibbiy tovarlarni sotishda qo'llaniladigan 10% QQS stavkasi bo'yicha soliq solinadigan tibbiy tovarlar turlari:

10% QQS stavkasini qo'llash misoli

"Igrushka-Market-Plus" MChJ tashkiloti bolalar tovarlari va, xususan, yumshoq o'yinchoqlar sotish bilan shug'ullanadi. 2017 yil 27 iyulda ushbu kompaniya "Voronej Toy Hypermarket" MChJ bilan shartnoma imzoladi va 2017 yil 28 iyulda u mahsulot partiyasini sotdi. Yuk tashish 765 ming rublni tashkil etdi. Rossiya Federatsiyasi byudjetiga to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i miqdorini hisoblash kerak.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 2-bandining 2-kichik bandi qoidalariga muvofiq, o'yinchoqlar bolalar uchun tovarlar toifasiga kiradi, ular QQS stavkasi bo'yicha 10% soliqqa tortiladi.

Bu holda soliq solinadigan baza 765 ming rublga teng o'yinchoqlar narxidir. QQSni quyidagicha hisoblash mumkin:

• QQS=765 000 rub.* 10% / 110% = 69545,45 rubl

Hisob-kitoblar natijasida o'yinchoqlarning umumiy qiymati qo'shilgan qiymat solig'ini hisobga olgan holda 834 545,5 rublni tashkil qiladi (765 000 rubl + 69 545,45 rubl). “Igrushka-Market-Plus” MChJ ushbu summani xaridorga beradi. Kompaniya shuningdek, 10% QQS stavkasi bo'yicha tovarlarni sotish ro'yxatini batafsil ko'rishingiz mumkin bo'lgan hisob-fakturani chiqaradi. Ushbu hisob-faktura "Voronej Hypermarket Toys" MChJ kompaniyasiga byudjetdan 69 545,45 rubl miqdorida chegirma talab qilish huquqini beradi.

Umumiy savollarga javoblar

Savol № 1. 10% qo'shilgan qiymat solig'i stavkasini qo'llash mumkin bo'lmagan holatlar mavjudmi?

Bunday holatlar mumkin, chunki tibbiy mahsulotlarga 10% QQS stavkasini qo'llash uchun sizda ro'yxatdan o'tish guvohnomasi va yangilangan bo'lishi kerak, chunki agar bunday sertifikatning amal qilish muddati tugagan bo'lsa, unda 10% QQS stavkasi bo'lishi mumkin emas. qo'llanilishi. Ushbu holat Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 27 iyundagi 03-07-07/37262-sonli maktublarida 2016 yil 27 iyundagi 03-07-07/37250-sonli (va avvalroq shunga o'xshash) sharhlangan. tushuntirishlar).

Savol № 2. 10% QQS to'lanadigan tovarlar ro'yxatida qanday kodni izlashim kerak?

Agar Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kiriladigan yoki sotiladigan tovarlar tegishli ro'yxatga kiritilgan bo'lsa, QQS stavkasi 10% qo'llaniladi. Qaysi Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan va OKP-2014 kodiga yoki TN VEDga amal qiladi.

Savol № 3. Qishloq xo'jaligi korxonasi tirik vazndagi cho'chqalarni sotadi (OKVED 01.46). 10% QQS stavkasi qo'llaniladigan oziq-ovqat mahsuloti kodlari ro'yxatiga kiritilgan o'zgartirishlardan so'ng bunday savdolar uchun qanday QQS stavkasi olinadi?

Bunday holda, quyidagi variantlar mumkin:

• 10%: agar muvofiqlik sertifikatida OKDP2 01.46.10.200 "Asosiy poda cho'chqalari, nasllilardan tashqari" kodi ko'rsatilgan bo'lsa. Ushbu kod bo'yicha tovarlar (908-sonli ro'yxatda) uchun 10% QQS stavkasi;
• 18%: agar sertifikat 908-sonli ro'yxatda ko'rsatilmagan OKDP2 ga muvofiq kodni o'z ichiga olgan bo'lsa, masalan, 01.46.10.100 "Sof nasldor cho'chqalar".

10 foizlik stavka bo‘yicha QQS to‘lanadigan tovarlar ro‘yxati kengaytirildi. Ammo bu stavkani qo'llash uchun soliq organlari kompaniyadan muvofiqlik sertifikatlariga ega bo'lishini talab qiladi. Boshqa qiyinchiliklar ham bor ...

Imtiyozli ro'yxat to'ldirildi

10 foiz stavkada QQS asosiy turdagi oziq-ovqat mahsulotlarini, noz-ne'matlar, bolalar uchun mo'ljallangan ayrim tovarlar, davriy nashrlar (reklama yoki erotik nashrlar bundan mustasno) va ayrim tibbiy tovarlarni sotishda qo'llaniladi. Ushbu tovarlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasida keltirilgan. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 31 dekabrdagi 908-son qarori bilan ushbu tovarlar turlarining batafsil ro'yxati tasdiqlangan.

2013-yil 1-yanvardan boshlab qo‘shilgan qiymat solig‘ining 10 foizli imtiyozli stavkasi bo‘yicha sotilganda soliq solinadigan tovarlarning imtiyozli ro‘yxati maxsus maqsadlar uchun mo‘ljallangan yog‘lar, jumladan, oshpazlik, qandolatchilik, non pishirish yog‘lari, sut yog‘i o‘rnini bosuvchi mahsulotlar, ekvivalentlar, yaxshilovchi va kakao moyi bilan to‘ldirildi. o'rnini bosuvchi moddalar, yoymalar, pishirilgan aralashmalar. Ushbu o'zgartirishlar 2012 yil 29 noyabrdagi 206-FZ-sonli Federal qonuni bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 2-bandining 1-kichik bandiga kiritilgan.

Sertifikatlar kerakmi?

Oziq-ovqat mahsulotlari roʻyxatiga eslatmada 10 foiz stavka boʻyicha soliq solinadigan mahalliy oziq-ovqat mahsulotlariga ularning kodlari muvofiqligi tasdiqlanishi aniqlangan. Shu bilan birga, Rossiya Davlat standartining 1993 yil 30 dekabrdagi 301-sonli qarori bilan tasdiqlangan OK 005-93 Butunrossiya mahsulot tasniflagichiga muvofiq tayinlangan muvofiqlik sertifikatida ko'rsatilgan kodlar va kodlar. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 31 dekabrdagi 908-sonli qarori bilan tasdiqlangan Oziq-ovqat mahsulotlari ro'yxatida ko'rsatilgan.

Agar kodlar mos kelsa, bu sertifikatlangan mahsulot 10 foiz stavka bo'yicha soliq solinadigan oziq-ovqat mahsulotlari ro'yxatida ko'rsatilgan mahsulotga mos kelishini anglatadi va shunga mos ravishda ushbu stavka bo'yicha soliqqa tortiladi.

Tovarlar uchun sertifikatlar bo'lmagan taqdirda, soliq tekshiruvlari natijalari bo'yicha soliq nizolari vaqti-vaqti bilan yuzaga keladi. Xususan, Shimoliy-G'arbiy okrugning Federal monopoliyaga qarshi xizmati, 2012 yil 1 fevraldagi A56-29589/2011-sonli qarorida, agar sertifikat bo'lmasa, imtiyozli stavka qo'llanilishi mumkin emasligini ko'rsatdi (tashkilot bunday qilmadi. go'sht va go'sht mahsulotlari uchun muvofiqlik sertifikatiga ega bo'lish). Ushbu sud qarori qiziqarli, chunki u Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi tomonidan qo'llab-quvvatlandi. 2012 yil 24 maydagi VAS-5969/12-son qarori bilan u ushbu ishni Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumiga ko'rib chiqish uchun topshirishni rad etdi.

Sudyalar go‘sht va go‘sht mahsulotlari majburiy sertifikatlanishi va muvofiqligi majburiy deklaratsiyalanishi lozim bo‘lgan oziq-ovqat mahsulotlari ekanligini alohida ta’kidladilar. Soliq qonunchiligida 10 foizlik pasaytirilgan qo‘shilgan qiymat solig‘i stavkasini qo‘llash uchun qaysi aniq tovarlar go‘sht va go‘sht mahsulotlari qatoriga kirishi belgilanmaganligi sababli, bunday muvofiqlikni tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilishi zarur.

Xuddi shunday qaror Shimoliy-G'arbiy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 27 iyuldagi A56-31402/2008-sonli qarorida ham qabul qilingan. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi tomonidan ham qo'llab-quvvatlandi. 2009 yil 4 dekabrdagi VAS-12983/09-sonli qarori bilan u ishni Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumiga o'tkazishni ham rad etdi.

Ma’lum bo‘lishicha, nizolarga yo‘l qo‘ymaslik uchun savdo kompaniyasi muvofiqlik sertifikatlarini to‘plashi kerak, ayniqsa, majburiy sertifikatlanishi lozim bo‘lgan tovarlarni sotishda. Bunday tovarlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2009 yil 1 dekabrdagi 982-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Import qilingan tovarlar

Import qilinadigan tovarlar Rossiya hududida sotilsa, 10 foiz qo'shilgan qiymat solig'i stavkasi bo'yicha soliqqa tortilsa, vaziyat boshqacha. Ushbu tovarlar Bojxona ittifoqi hududiga olib kirilayotganda Bojxona ittifoqining tashqi iqtisodiy faoliyatning yagona tovar nomenklaturasiga (TN FEA CU) muvofiq tizimlashtiriladi. Shu bilan birga, ularga kodlar beriladi. Ushbu kodlar Yevroosiyo iqtisodiy komissiyasi kengashining 2012 yil 16 iyuldagi 54-son qaroriga ilovada tasdiqlangan.

Shunday qilib, ushbu kodlarning Butunrossiya mahsulot tasniflagichi OK 005-93 tomonidan tasdiqlangan kodlarga muvofiqligini aniqlashning hojati yo'q. Ushbu ilovaning maqsadlari uchun siz CU kodiga ham, mahsulot nomiga ham amal qilishingiz kerak. Rossiya Federal Soliq xizmati buni 2011 yil 1 fevraldagi KE-4-3/1420@-sonli xatida ko'rsatdi.

To'g'ri nom ko'rsatilishi kerak

Birlamchi hujjatlar har doim ham 10 foiz stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan mahsulotni 18 foiz stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan mahsulotdan farqlashga imkon bermaydi. Misol uchun, soliq xodimlari pizza 18 foiz stavkada soliqqa tortiladigan tovarlar sifatida tasniflashni afzal ko'radilar (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 10 sentyabrdagi 03-07-14/63-sonli xati).

Ular o'z pozitsiyalarini quyidagicha tushuntiradilar. Oziq-ovqat mahsulotlarini, shu jumladan non va non mahsulotlarini (shu jumladan sariyog ', kraker va simit) sotish uchun 10 foiz QQS stavkasi qo'llaniladi.

Imtiyozli stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan oziq-ovqat mahsulotlari turlarining kodlari ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 31 dekabrdagi 908-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Shunday qilib, "Pirog, pirog va donuts" guruhiga kiritilgan oziq-ovqat mahsulotlarini sotishda (OKP kodlari 91 1960-91 1985) 10 foiz qo'shilgan qiymat solig'i stavkasi qo'llaniladi. Ammo bu guruhda pizza nomi yo'q.

Aslida, pitsa italyancha tez pishiriladigan ochiq yuzli pirog turidir.

Ochiq pirog shirin (meva va rezavorlardan) yoki sho'r (sabzavot, go'sht yoki baliqdan) to'ldirilgan pirog turlaridan biridir. Shu bilan birga, u ochiq qoladi, ya'ni xamir qatlami bilan qoplanmagan.

Bu masalada sudyalar soliq to'lovchilar tomonida. Ular pizza 10 foiz stavkada soliqqa tortilishini ko'rsatdilar (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 1 sentyabrdagi A05-12939/2007-son qarori va Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 11 avgustdagi qarori, 2008 yil No KA-A40 / 4972-08).

Tovarlar to'plami

Tovarlar to'plami ko'pincha nooziq-ovqat tovarlari savdosida uchraydi. Ammo ba'zida ular oziq-ovqat savdosida duch kelishadi. Misol uchun, alohida qadoqlangan tvorog va murabbo bitta paketda va Kinder Surprise shokolad bari.

Agar ushbu to'plam turli xil soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan mahsulotlarni o'z ichiga olsa, u holda korxona bunday mahsulotga qanday stavkada soliq solish kerakligi haqidagi savolga duch keladi.

Tovarlar to'plamini xaridorga sotish imkoniyati to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida ko'zda tutilgan. Bu masala 479-moddada ko'rsatilgan. Unda shunday deyilgan: agar oldi-sotdi shartnomasida sotuvchi xaridorga ma'lum bir to'plamdagi tovarni topshirishi shart bo'lsa, u holda majburiyat unga kiritilgan barcha tovarlar berilgan paytdan boshlab bajarilgan hisoblanadi. o'rnatish.

Bundan tashqari, agar shartnomaning o'zida hech qanday aniqlik belgilanmagan bo'lsa, sotuvchi xaridorga to'plamga kiritilgan barcha tovarlarni bir vaqtning o'zida topshirishi shart.

Yuqori moliya bo'limining mansabdor shaxslari, agar to'plam turli soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan tovarlarni o'z ichiga olsa, QQSning maksimal stavkasi uning to'liq qiymatiga qo'llanilishi kerak, deb hisoblashadi (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 11 martdagi 03-07-sonli xati). -07/17, 2009 yil 11 noyabrdagi 03-07-11/297-son va 2005 yil 13 apreldagi 03-04-05/11-son).

Ularning sababi quyidagicha:

Birinchidan, 10 foiz QQS stavkasi faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi matnida to'g'ridan-to'g'ri sanab o'tilgan tovarlarga nisbatan qo'llanilishi mumkin;

Ikkinchidan, agar ushbu maqolada faqat ma'lum bir toifadagi tovarlarning umumiy nomi berilgan bo'lsa, har bir alohida holatda muammoni hal qilish uchun siz Butunrossiya mahsulotlar tasniflagichiga qarashingiz kerak. Shundan keyingina siz ko'rib chiqilayotgan mahsulotga QQS solig'i pasaytirilgan stavka bo'yicha to'lanishi yoki yo'qligi haqida qaror qabul qilishingiz mumkin. Va agar to'plam kabi mahsulot bo'lmasa, unda imtiyozli stavka qo'llanilishi mumkin emas.

Xo'sh, Butunrossiya klassifikatorida to'plam kabi mahsulot nomi yo'qligi sababli, bu har qanday tovarlar to'plamiga 18 foiz QQS stavkasi qo'llanilishini anglatadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasida soliq to'lovchi tomonidan tovarlarni sotishda soliq solinadigan baza Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3-moddasiga muvofiq belgilangan narxlar asosida hisoblangan ularning qiymati sifatida belgilanadi. aktsiz solig'i (aksiz to'lanadigan tovarlar uchun) va Qo'shimcha to'lovga solinmagan holda.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 153-moddasida aytilishicha, tashkilot tovarlarni sotishda turli soliq stavkalarini qo'llaganida, soliq solinadigan baza har xil stavkalar bo'yicha soliqqa tortiladigan tovarlarning har bir turi uchun alohida belgilanadi.

Va soliq bazasi, shunga ko'ra, to'plamga kiritilgan tovarlarning har biri uchun alohida shakllantirilishi kerak. Buning uchun ommaviy axborotda: reklamada, bannerda, narx yorlig'ida yoki narx-navoda, xaridor uchun hisob-fakturada, to'plamga kiritilgan tovarlarning narxi har bir buyum uchun alohida ko'rsatilishi kerak. Chakana oldi-sotdi bitimi taklif qilingan taklifni qabul qilish (mahsulotni sotib olish taklifi uchun to'lash) bilan tuzilganligi sababli, xaridor haqiqatda har bir mahsulotni alohida sotib oladi.

Har bir sotib olingan mahsulotga tegishli QQS stavkasi qo'llanilishi mumkin. Agar bu bajarilmasa va xaridorlarga faqat to'plamning narxi to'g'risida ma'lumot berilsa, soliq organlari savdo kompaniyasi daromadlarning zarur bo'lgan alohida hisobini taqdim etmaganligini isbotlash imkoniyatiga ega bo'ladi. Bunday holda, ular undan tovarlar to'plamining butun qiymatiga 18 foizlik QQS solig'ining mumkin bo'lgan eng yuqori stavkasini qo'llashni talab qiladilar.

Esda tutish muhim

2013-yil 1-yanvardan boshlab QQS stavkasi 10 foiz bo‘lgan tovarlar ro‘yxati maxsus mo‘ljallangan yog‘lar, sut yog‘i o‘rnini bosuvchi mahsulotlar, ekvivalentlar, yaxshilovchi va kakao moyi o‘rnini bosuvchi moddalar, yormalar va eritilgan aralashmalar bilan to‘ldirildi.

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) Rossiyada 24 yil davomida (1992 yil 1 yanvardan boshlab) amal qiladi. Bu bilvosita soliqlarga taalluqlidir, ya'ni tovarlar, ishlar va xizmatlar tannarxiga ma'lum foiz qo'shiladi va keyinchalik davlatga to'lanadi. Bunday holda, soliq yuki mahsulot ishlab chiqaruvchisi emas, balki oxirgi xaridorning yelkasiga tushadi.

Shunga o'xshash soliq boshqa mamlakatlarda ham mavjud bo'lib, u dunyoning 137 ta davlatida joriy etilgan. Narxlar o'zgarib turadi, Evropa Ittifoqi mamlakatlarida eng yuqori - Shvetsiya, Daniya va Norvegiyada 25%, Vengriyada - 27%. Eng past ko'rsatkichlar Shveytsariyada - 8% va Lixtenshteynda - 7,6%. AQSh va Yaponiya undan foydalanishdan voz kechishdi. AQSh 0% dan 15% gacha (shtatga qarab) stavka bilan savdo solig'ini joriy qildi, Yaponiyada 8% iste'mol solig'i mavjud bo'lib, ular hozirda uni 10% ga ko'tarmoqchi.

18%, 10% va 0% - bu mamlakatimizda belgilangan QQS stavkalari. 2016 yilda qancha foizlar va kim to'laydi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobida ko'rsatilgan. 18% QQS stavkasi ko'pincha deyarli barcha turdagi mahsulotlar, ishlar va xizmatlar uchun qo'llaniladi, San'atda belgilangan hollar bundan mustasno. 164 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. 10% QQS stavkasi Soliq kodeksida va Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan maxsus ro'yxatlarda ko'rsatilgan ayrim tovarlarga nisbatan qo'llaniladi. Eksport, xalqaro tashish va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq boshqa hollarda nol stavka qo'llaniladi.

Hech qanday holatda siz o'zingizning ixtiyoringiz bilan stavkadan foydalana olmaysiz, faqat Soliq kodeksida belgilangan qoidalarga muvofiq, aks holda QQSni qaytarish uchun keyinchalik qabul qilish mumkin bo'lmaydi.

QQS 18 foiz

Rossiyada 2016 yilda asosiy QQS stavkasi 18% ni tashkil qiladi. San'at bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasiga binoan, QQSning 10% va 0% imtiyozli stavkalari qo'llanilganda ham asoslar belgilanadi.

QQS stavkasi allaqachon summaga kiritilgan bo'lsa va uni ajratish kerak bo'lsa, 18/118 yoki 10/110 hisoblangan stavkalar qo'llaniladi. Foydalanishning barcha holatlari San'atning 4-bandida qayd etilgan. 164 Soliq kodeksi, shu jumladan avans olganida, tovarlarni sotishda, QQS hisobga olingan holda, soliq agentlari tomonidan soliq ushlab qolinganda va boshqalar. Shuni ta'kidlash kerakki, hisob-kitob stavkasidan foydalanishning barcha holatlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilgan va bu ro'yxat to'liqdir. 18% QQS stavkasidan foydalanilganda, hisoblangan stavka 18/118, agar QQS 10% bo'lsa, 10/110 bo'ladi.

Keling, muammoni ko'rib chiqaylik va QQS qancha foiz ekanligini topamiz:

82 600 rubl avans to'lovi o'tkazildi. QQS 18% 12 600 rublga teng bo'ladi (82 600 x (18/118)). QQSni hisoblash uchun siz kalkulyatordan foydalanishingiz mumkin.

QQS 10 foiz

10% QQS stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan tovarlar, ishlar va xizmatlar ro'yxati San'atning 2-bandida belgilanadi. 164 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi:

1. Bularga oziq-ovqat mahsulotlari - go'sht va go'sht mahsulotlari (delikateslardan tashqari - xom dudlangan kolbasa, karbonat, bekon va boshqalar), sut mahsulotlari (shu jumladan muzqaymoq, lekin mevali muz emas), tovuq tuxumi, o'simlik moyi, margarin, donador shakar, osh tuzi, don, aralash yem, non va non mahsulotlari (shu jumladan bulochka), makaron, un, yorma, tirik baliq (losos, alabalık va boshqa qimmatli turlardan tashqari), dengiz mahsulotlari (delikateslardan tashqari - qizil va qora ikra va boshqalar), bolalar ovqatlari, diabetga chalinganlar uchun mahsulotlar, sabzavotlar va boshqalar;
2. bolalar tovarlari: yangi tug'ilgan chaqaloqlar, bolalar bog'chalari va maktabgacha tarbiya guruhlari va maktab o'quvchilari uchun trikotaj buyumlar, tikuvchilik mahsulotlari (shu jumladan qo'y va quyon terisi mahsulotlari), poyabzal (sport kiyimlaridan tashqari), beshiklar, matraslar, aravachalar, noutbuklar, o'yinchoqlar, o'quv qurollari, tagliklar va boshqalar;
3. ta'lim, fan va madaniyatga oid gazetalar, jurnallar va kitoblar (reklama va erotik mahsulotlar bundan mustasno). Tasdiqlash uchun sizda Matbuot va ommaviy kommunikatsiyalar federal agentligi tomonidan berilgan sertifikat bo'lishi kerak;
4. dori vositalari va tibbiy buyumlar (shu jumladan, dori vositalari va dorixonalar tomonidan ishlab chiqariladigan dori vositalarining klinik sinovlari uchun moʻljallangan mahsulotlar). Dori-darmon ro'yxatdan o'tganlik guvohnomasiga ega bo'lishi va Dori vositalarining davlat reestriga kiritilishi kerak;
5. Dorixonalar tomonidan tayyorlangan dori vositalari uchun tarif dori vositalariga retsept mavjudligidan kelib chiqqan holda qo'llaniladi.
6. ichki havo transporti va shaharlararo temir yo'l transportida yo'lovchilar va yuklarni tashish bo'yicha xizmatlar.